Σχέδια και μέθοδοι φορολογικής βελτιστοποίησης. Ελαχιστοποίηση της φορολογίας: συστήματα, κίνδυνοι και λύσεις. Τι πρέπει να ξέρετε

Η φορολογική βελτιστοποίηση, στην ουσία, είναι ικανός φορολογικός σχεδιασμός. Κάθε φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να επιλέξει ανεξάρτητα ένα φορολογικό καθεστώς, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις για την εφαρμογή ειδικών φορολογικών καθεστώτων, καθώς και να επωφεληθεί από τα οφέλη και τα οφέλη που προβλέπονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι φόροι (ρήτρα 3, ρήτρα 1, άρθρο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, όπως αναφέρεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, "όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες στις νομοθετικές πράξεις για φόρους και τέλη ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου" (ρήτρα 7 του άρθρου 3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία). Στην πραγματικότητα, αυτό σημαίνει ότι ένας φορολογούμενος που ανακαλύπτει ένα κενό στη νομοθεσία μπορεί να το εκμεταλλευτεί. Και δεν μπορεί να επιβληθεί φορολογική υποχρέωση. Άλλωστε ό,τι δεν απαγορεύεται επιτρέπεται.

Με άλλα λόγια, η βελτιστοποίηση της φορολογίας μιας επιχείρησης με τη χρήση νόμιμων μεθόδων δεν μπορεί να θεωρηθεί ως.

Φορολογική βελτιστοποίηση και φοροδιαφυγή

Για τους αξιοσέβαστους φορολογούμενους, οι έννοιες του «φορολογικού σχεδιασμού» και της «φορολογικής βελτιστοποίησης» είναι σχεδόν συνώνυμες. Ωστόσο, συχνά σε συζητήσεις για φόρουμ και άλλους πόρους του Διαδικτύου, η βελτιστοποίηση της φορολογίας ενός οργανισμού αναφέρεται σε παράνομες μεθόδους φορολογικής βελτιστοποίησης. Από αυτή την άποψη, είναι σημαντικό να κατανοήσουμε πού τελειώνει η βελτιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης στο πλαίσιο του φορολογικού σχεδιασμού και πού αρχίζει η φοροδιαφυγή, για την οποία, παρεμπιπτόντως, υπάρχει πρόστιμο.

Εμφανίζεται φοροδιαφυγή:

• σε περίπτωση εσκεμμένης μη πληρωμής φόρων·
• όταν εφαρμόζεται σε μια κατάσταση όπου ο φορολογούμενος δεν είχε το δικαίωμα σε αυτά·
• κατά την απόκρυψη των εισοδημάτων του φορολογούμενου κ.λπ.

Όλα τα παραπάνω αποτελούν επίσης μεθόδους φορολογικής βελτιστοποίησης. Αλλά παράνομο και χρησιμοποιημένο σκόπιμα. Είναι η ύπαρξη πρόθεσης και το μεγάλο ποσό των ανεπαρκώς καταβληθέντων φόρων που αποτελούν αιτία για να φέρει τον φορολογούμενο σε ποινική ευθύνη.

Ένα άλλο παράνομο καθεστώς φορολογικής βελτιστοποίησης είναι η διεξαγωγή επιχειρήσεων χωρίς φορολογική εγγραφή. Αφού η παραοικονομία δεν συνεπάγεται δήλωση εισοδήματος και πληρωμή φόρων σε αυτό.

Φορολογική βελτιστοποίηση και φορολογικός σχεδιασμός

Άρα, η ουσία της φορολογικής βελτιστοποίησης είναι η χρήση όλων των τεχνικών που προβλέπει ο νόμος προκειμένου να μειωθούν οι φορολογικές υποχρεώσεις του φορολογούμενου. Αλλά δεν μπορεί να θεωρηθεί κάθε φορολογικό καθεστώς ή μέθοδος ελαχιστοποίησης των πληρωμών φόρων.

Ας πούμε ότι η βελτιστοποίηση του φορολογικού συστήματος (όταν λαμβάνονται αποφάσεις σχετικά με το φορολογικό καθεστώς που θα εφαρμοστεί σε σχέση με ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας, για τη χρήση απαλλαγής από τον ΦΠΑ για ορισμένες συναλλαγές κ.λπ.) μπορεί σαφώς να αναγνωριστεί ως μέρος του φορολογικού σχεδιασμού . Και αν, για παράδειγμα, ένας οργανισμός συνάπτει συμβάσεις με μοναδικό σκοπό να λάβει φορολογικό όφελος ή έκπτωση, τότε αυτό είναι, μάλλον, ένα γκρίζο σχέδιο για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας του οργανισμού.

Τον τελευταίο καιρό, συναντάμε συχνά την ίδια ερώτηση από ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και επιχειρηματίες: Πώς μπορείτε νόμιμα να μην πληρώνετε φόρους, πού μπορείτε να βρείτε «μετρητά»;

Λαμβάνοντας υπόψη την τρέχουσα οικονομική κατάσταση και την έλλειψη κεφαλαίων, αυτά είναι τα πιο πιεστικά ζητήματα για σήμερα. Το κράτος άρχισε να χρησιμοποιεί όλους τους δυνατούς μοχλούς για να βγάλει από τη σκιά τους μισθούς «μαύρο και γκρίζο» και να νομιμοποιήσει τα επιχειρηματικά έσοδα.

Ένα σημαντικό μερίδιο των ρωσικών επιχειρήσεων βρίσκεται στη σκιά προκειμένου να πληρώσει λιγότερους φόρους. Για να μειώσουν το κόστος τους, πολλοί πληρώνουν μισθούς «σε φακέλους». Αυτό είναι γεμάτο με ευθύνη όχι μόνο σύμφωνα με τα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά και βάσει του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρα 199, 199.1).

Οι ειδικοί επιμένουν ότι η καταπολέμηση των μισθών σε «φακέλους» πρέπει να γίνεται από διαφορετικές πλευρές ταυτόχρονα:

• απαιτούν από τις τράπεζες να λαμβάνουν υπόψη μόνο τα επίσημα κέρδη ενός ατόμου όταν λαμβάνουν απόφαση για την έκδοση δανείου·
• αλλαγή των κανόνων για την παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη νομοθεσία στις επιχειρήσεις·
• αυστηρότερες ποινές για τις μισθολογικές παραβάσεις.

Ταυτόχρονα, εισάγεται έλεγχος στην αλυσίδα των αντισυμβαλλομένων. Αν νωρίτερα στις δηλώσεις ΦΠΑ δεν φαινόταν από ποιον αγόραζαν και σε ποιον πούλησαν, οι δηλώσεις περιείχαν απρόσωπα ποσά, αλλά τώρα η φορολογική επιθεώρηση βλέπει ολόκληρη την αλυσίδα των αντισυμβαλλομένων και ελέγχει μέχρι 6-7 συνδέσμους συμπεριλαμβανομένων και κάπου ακόμη περαιτέρω.

Η χρήση του ASK VAT-2 και τα μέτρα φορολογικού ελέγχου που λαμβάνονται στοχεύουν αποκλειστικά στον εντοπισμό του δικαιούχου (αποδέκτη φορολογικών πλεονεκτημάτων) στις συναλλαγές με τις λεγόμενες fly-by-night εταιρείες.

Και το πιο δυσάρεστο για τους επιχειρηματίες θα είναι ότι θα ασκηθούν αξιώσεις επιθεωρητών για παραβάσεις τρίτων καλόπιστες εταιρείεςκαι, πιο πιθανό, στην εταιρεία που έχει κάτι να πάρει (ακίνητα, μεταφορές κ.λπ.). Και ακόμη και σε περιπτώσεις όπου μια καλή τη πίστη εταιρεία αλληλεπιδρά με μια εξίσου καλόπιστη εταιρεία και αυτή, με τη σειρά της, αλληλεπιδρά με μια «γκρίζα» ή «μαύρη» εταιρεία.

Κατά συνέπεια, οι μέρες που δεν μπορούσες να πληρώσεις φόρους έχουν περάσει. Το κράτος αναγκάζει τις ρωσικές επιχειρήσεις να λειτουργούν νόμιμα. Και μια επιτυχημένη επιχείρηση θα είναι αυτή που αρχίζει να κατακτά δύσκολες μεθόδους νομικής εργασίας ενώ ταυτόχρονα βελτιστοποιεί τους φόρους.

Τι πρέπει λοιπόν να κάνει μια επιχείρηση; Υπάρχει μόνο μία απάντηση: βγείτε από τη σκιά και οργανώστε σωστά τη λογιστική στην επιχείρηση.

Βελτιστοποίηση- αυτό δεν σημαίνει να μην πληρώνετε φόρους, σημαίνει να γνωρίζετε τη νομοθεσία και να την χρησιμοποιείτε επιδέξια.

Ας δούμε μερικές μόνο πιθανές επιλογές φορολογικής βελτιστοποίησης

1. Το πρώτο πράγμα που πρέπει να κάνει ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης είναι να αναλύσει την επιχείρησή του για τη σύνθεση των εσόδων και του κόστους. Επισημάνετε ξεχωριστά τους προμηθευτές και τους αγοραστές με και χωρίς ΦΠΑ (αντισυμβαλλόμενοι σε ειδικά καθεστώτα, δικαιούχοι κ.λπ.). Είναι λογικό να διαχωριστούν αυτές οι ροές με τον προσδιορισμό μιας ξεχωριστής νομικής οντότητας, η οποία θα οδηγήσει σε εξοικονόμηση ΦΠΑ.
2. Αναλύστε τη δομή του κόστους της επιχείρησής σας. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να συμβιβάσετε τα έξοδά σας και τα έξοδα που αναγνωρίζονται για φορολογικούς σκοπούς. ΣΕ Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής ΟμοσπονδίαςΑναγράφεται αναλυτικά τι αναγνωρίζεται ως έξοδο για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος εταιρειών. Προσπαθήστε να εξαλείψετε ή να ελαχιστοποιήσετε εκείνα τα έξοδα που δεν εμπίπτουν στο Κεφάλαιο. 25 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Επίσης, ως διευθυντής, μπορείτε να προσλάβετε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%. Γεγονός είναι ότι ο νόμος για τις LLC και τις JSC δεν κάνει καμία διάκριση μεταξύ ενός υπαλλήλου-διευθυντή και ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Υπάρχουν εξοικονομήσεις στους φόρους που καταβάλλονται από τη μισθοδοσία του διευθυντή στον προϋπολογισμό, καθώς ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πληρώνει φόρους για τον εαυτό του, αυτό είναι το 6% του εισοδήματος και οι πάγιες πληρωμές στα ταμεία.
4. Απομακρύνετε όλο το μη βασικό προσωπικό από την εταιρεία. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να δημιουργήσετε μια εταιρεία εξωτερικής ανάθεσης (υπηρεσιών). Μια εταιρεία εξωτερικής ανάθεσης μπορεί να παρέχει νομικές, λογιστικές και άλλες υπηρεσίες. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι πιο λογικό να ανοίξετε μια LLC χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (έσοδα-έξοδα), καθώς οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν σταθερές πληρωμές σε κεφάλαια που δεν εξαρτώνται από το αν είναι ενεργοί ή όχι.
5. Το outstaffing δεν είναι τίποτα άλλο από την προσέλκυση προσωπικού τρίτων μέσω μιας εξειδικευμένης εταιρείας. Πρόκειται δηλαδή για «ενοίκιο» εργαζομένων. Αλλά από το 2016, η νομοθεσία έχει γίνει πιο αυστηρή και τώρα δεν θα μπορεί όλες οι εταιρείες να συμμετάσχουν σε outstaffing. Μόνο ιδιωτικές εταιρείες που έχουν λάβει ειδική διαπίστευση από την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Εργασίας και Απασχόλησης θα μπορούν να παρέχουν προσωπικό προς ενοικίαση. Επομένως, αυτό το σχέδιο, φυσικά, μπορεί να πραγματοποιηθεί, αλλά με ορισμένους περιορισμούς.
6. Προσδιορίστε το ακίνητο στο οποίο καταβάλλεται φόρος ακίνητης περιουσίας. Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν πληρώνουν φόρο περιουσίας (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συνιστάται να συσσωρεύονται πάγια στοιχεία ενεργητικού στην ιδιοκτησία μιας εταιρείας που υπάγεται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Στη συνέχεια ενοικιάζονται από εταιρεία που είναι στο γενικό φορολογικό σύστημα. Επίσημα, το καθεστώς έχει έναν περιορισμό - η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. (Εδάφιο 16, Ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

   Αξίζει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, όταν εργάζονται για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου ακινήτων για ιδιώτες. Αυτό το όφελος ισχύει για κτίρια, κατασκευές, χώρους ή μέρη αυτών που:

   • ανήκουν σε μεμονωμένο επιχειρηματία·
   • χρησιμοποιούνται από αυτόν για επιχειρηματικές δραστηριότητες.
   Λόγοι - παρ. 1 ρήτρα 3 άρθ. 346.11, άρθ. 400, 401 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

   Από την 1η Ιανουαρίου 2015, οι οργανισμοί και οι ιδιώτες επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας εάν κατέχουν ακίνητη περιουσία, η φορολογική βάση του οποίου καθορίζεται ως η κτηματογράφηση τους.

   Η φορολόγηση των ακινήτων για εμπορικούς και γραφειακούς σκοπούς με βάση την κτηματολογική αξία έχει εισαχθεί σε 28 συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στις οποίες έχουν υιοθετηθεί οι ιδιαιτερότητες καθορισμού της φορολογικής βάσης και έχουν εγκριθεί οι αντίστοιχοι κατάλογοι ακινήτων (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Μαΐου 2015 Αρ. GD-2-3 /647@) .

   Έτσι, τα «απλοποιημένα» άτομα που διαθέτουν ακίνητα σε αυτές τις περιοχές πρέπει να μελετήσουν την περιφερειακή νομοθεσία σχετικά με την ανάγκη πληρωμής φόρου ακίνητης περιουσίας.

7. Και, φυσικά, είναι επιτακτική η διατήρηση της λογιστικής διαχείρισης στις επιχειρήσεις. Αυτό δεν προβλέπεται από τη φορολογική νομοθεσία, αλλά για τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων είναι απαραίτητη η λογιστική, αφού αυτή η λογιστική συνεπάγεται τη λειτουργική διαχείριση της επιχείρησης. Κάθε ιδιοκτήτης πρέπει να γνωρίζει ακριβώς πόσα κερδίζει. Για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να σχεδιάσετε έναν προϋπολογισμό, να συντάξετε έναν προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων (IB), να σχεδιάσετε το περιθώριο κέρδους σας, να καταρτίσετε έναν προϋπολογισμό για τις ταμειακές ροές και, στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, να συντάξετε μια έκθεση για τα πραγματικά έσοδα και έξοδα που πραγματοποιήθηκαν. Δυστυχώς, με βάση την πρακτική μου εμπειρία, μπορώ να πω ότι δεν έχουν όλοι οργανωμένο αυτό το λογιστικό. Πολύ συχνά τα έξοδα (έξοδα γραφείου, νοικοκυριό κ.λπ.) γίνονται ανεξέλεγκτα. Τα ποσά φαίνονται να είναι μικρά κάθε φορά, αλλά εάν επανυπολογιστούν σε ετήσια κόστη, τα ποσά μπορεί να αποδειχθούν σημαντικά και όχι πάντα δικαιολογημένα. Είναι απαραίτητο να πραγματοποιείτε τακτικά απογραφή στην επιχείρησή σας προκειμένου να ελέγχετε και να εντοπίζετε ελλείψεις. Διαφορετικά, μπορείτε να ξοδέψετε χρήματα "σε μετρητά" και ταυτόχρονα, όπως λένε, "κάτω από τη μύτη σας", απλά να τα χάσετε χάρη σε ανοργάνωτη λογιστική και έλεγχο.

Φυσικά, μπορούμε να μιλάμε για νομικές μεθόδους βελτιστοποίησης για πάντα. Πρέπει να σημειωθεί ότι υπάρχουν ακόμη πολλοί νομικοί τρόποι για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας, αλλά αυτό είναι ένα θέμα για ξεχωριστή συζήτηση. Κάθε επιχείρηση απαιτεί τη δική της ανάλυση και τα δικά της σχήματα.

Και τέλος, θα ήθελα να υπενθυμίσω ότι το τελευταίο διάστημα η εφορία ελέγχει όλο και περισσότερο τις εταιρείες για την πραγματικότητα των εργασιών και τον επιχειρηματικό τους χαρακτήρα. Η έννοια έχει τεθεί σε χρήση ως "επιχειρηματικός σκοπός". Ταυτόχρονα, η απόκτηση φορολογικού οφέλους (μείωση φορολογικών υποχρεώσεων) δεν μπορεί να θεωρηθεί ως ανεξάρτητος επιχειρηματικός στόχος. Και η απουσία επιχειρηματικού σκοπού μπορεί να οδηγήσει στην αναγνώριση αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους και, ως εκ τούτου, σε άρνηση μείωσης των φορολογικών υποχρεώσεων ως αποτέλεσμα της συναλλαγής.

Αξίζει να πληρώσετε τόκους για την εξαργύρωση;

Ενώ ο συγγραφέας έγραφε αυτό το άρθρο, έφτασε στο ταχυδρομείο μια επιστολή με θέμα «Υπηρεσίες ανάληψης μετρητών», όπου προσφέρουν ένα πλήρες πακέτο εγγράφων, όπως λένε, «με το κλειδί στο χέρι» για ένα απρεπώς χαμηλό επιτόκιο. Αξίζει ακόμα να πληρώσετε τόκους σε κάποιον άγνωστο για μετρητά και να αναλάβετε τους κινδύνους;

Τα τελευταία δύο χρόνια, έχουν εντοπιστεί πολλά συστήματα εξαργύρωσης, έχουν συγκεντρωθεί δισεκατομμύρια ρούβλια σε φόρους, για να μην αναφέρουμε ποινές και πρόστιμα. Το παιχνίδι με το "cash out" μπορεί να οδηγήσει σε διοικητική ευθύνη και ποινική ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και η συνεργασία με ανέντιμους αντισυμβαλλομένους θα φέρει μόνο βραχυπρόθεσμα θετικά αποτελέσματα.

Δεν υπάρχουν άλλοι τρόποι 100% για να προστατεύσετε τον εαυτό σας και την επιχείρησή σας, εάν η εταιρεία σας σχετίζεται με γραφεία «εξαργύρωσης» και «εταιρείες εφάπαξ». Φυσικά, μπορείτε να κερδίσετε στη διαιτησία, αλλά αυτό δεν θα σας απαλλάξει από την προσωπική οικονομική ευθύνη σε σχέση με την ψήφιση του νόμου 401-FZ. Πολύ πιθανή είναι και η ποινική δίωξη.

Υπάρχει μόνο ένα συμπέρασμα: έχει έρθει η ώρα για τις ρωσικές επιχειρήσεις να αλλάξουν εντελώς τον τρόπο σκέψης τους και να βγουν από το σκοτάδι.

Φορολογικά συστήματα «μέσα από τα μάτια της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας»

Yana Udaltsova, υπεύθυνη κινδύνου στη Risk-Consult LLC.

Η Φορολογική Επιθεώρηση συνεχίζει να αναλύει τα πιο συχνά χρησιμοποιούμενα συστήματα για την απόκτηση αδικαιολόγητων φορολογικών οφελών.

Το 2010, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απέστειλε μεθοδολογικές συστάσεις στα τμήματα της για τον εντοπισμό συστημάτων παράνομης μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης και τον Οκτώβριο του 2013 ανέλυσε την πρακτική της διαιτησίας και εντόπισε τα 5 πιο δημοφιλή συστήματα φοροδιαφυγής. Σημαντικό γεγονός είναι ότι η φορολογική επιθεώρηση δεν μελετά πλέον απλώς σχήματα, αλλά αναζητά μεθόδους για να αποδείξει την εφαρμογή τους. Αυτό το άρθρο εξετάζει ζητήματα που σχετίζονται με τη χρήση τέτοιων συστημάτων.

Η επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2013 N SA-4-9/19592 επανεξέτασε την πρακτική εξέτασης των καταγγελιών φορολογουμένων και των φορολογικών διαφορών από τα διαιτητικά δικαστήρια για θέματα αδικαιολόγητων φορολογικών οφελών. Ωστόσο, αυτό το έγγραφο δεν καλύπτει μόνο παραδείγματα υποθέσεων διαιτησίας, αλλά περιγράφει και τα ίδια τα συστήματα. Το πρόβλημα της απόδειξης της χρήσης συστημάτων βρίσκεται στην πρώτη γραμμή. Αλλά είναι ένα πράγμα να γνωρίζουμε για τη χρήση ενός φορολογικού συστήματος και εντελώς διαφορετικό να το αποδεικνύουμε. «Το ζήτημα της επάρκειας της συλλεγόμενης βάσης στοιχείων για τους φορολογούμενους που λαμβάνουν αδικαιολόγητα φορολογικά οφέλη παραμένει επίκαιρο, τόσο κατά τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων όσο και κατά την αξιολόγηση της πληρότητας των μέτρων φορολογικού ελέγχου που έχουν ληφθεί», γράφουν οι δημοσιονομικοί αξιωματούχοι.

Σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, πιο συχνά οι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν συστήματα βελτιστοποίησης για σκοπούς παράνομης επιστροφής (επιστροφής, συμψηφισμού) ποσών φόρου από τον προϋπολογισμό ή με σκοπό την υποτίμηση του ποσού των φόρων που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό για τον αντίστοιχο φόρο ( περίοδος αναφοράς. Οι φορολογικές αρχές έχουν εντοπίσει τα ακόλουθα «συστήματα:

Σχήμα 1: Υπερεκτίμηση

Η ουσία αυτού του συστήματος είναι ότι ο φορολογούμενος (ο ελεγχόμενος οργανισμός) αγοράζει αγαθά από τον κατασκευαστή όχι απευθείας, αλλά μέσω μιας αλυσίδας εταιρειών κέλυφος (δεν ασκούν πραγματικές δραστηριότητες) με διογκωμένη τιμή των αγαθών πολλές φορές. Αυτό το σχήμα σάς επιτρέπει να κάνετε βελτιστοποίηση για τον ΦΠΑ.

Φυσικά, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν λέει ότι τα αγαθά πρέπει να αγοράζονται απευθείας από τον κατασκευαστή. Ωστόσο, εάν ο οργανισμός σας υποψιαστεί ότι χρησιμοποιεί ένα τέτοιο φορολογικό καθεστώς, τότε οι επιθεωρητές θα ελέγξουν όλους τους προμηθευτές μέχρι τον «πρώτο σύνδεσμο» και εάν κάποιος από τους αντισυμβαλλομένους εγείρει αμφιβολίες σχετικά με αυτούς, τότε θα πρέπει να αποδείξετε ότι οι ενέργειές σας δεν ήταν με στόχο την απόκτηση αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους . Το πρόβλημα του φορολογούμενου είναι η αδυναμία να εξηγήσει ξεκάθαρα στις φορολογικές αρχές την ανάγκη να μετακινηθούν τα αγαθά κατά μήκος της αλυσίδας και να τα αγοράσουν σε διογκωμένη τιμή.

Δικαστική πρακτική σύμφωνα με το καθεστώς:Τα διαιτητικά δικαστήρια, όταν λαμβάνουν μια απόφαση, βασίζονται σε μεγάλο βαθμό στην ανάλυση της σχέσης μεταξύ του κατασκευαστή και του φορολογούμενου (συμπεριλαμβανομένης της εκτός της ελεγχόμενης περιόδου) και σε ανάλυση των δραστηριοτήτων των εταιρειών παρεμβυσμάτων. Σημάδια ανεντιμότητας είναι οι συχνές αλλαγές διευθυντών, οι επικεφαλής των φορολογουμένων και οι εταιρείες κέλυφος είναι τα ίδια πρόσωπα, αδυναμία υποβολής εκθέσεων, μη πληρωμή φόρων, γεγονότα αναδιοργάνωσης, εκκαθάριση μετά την ολοκλήρωση αμφιλεγόμενων επιχειρηματικών συναλλαγών. Αυτή η θέση επιβεβαιώνεται από δικαστικές αποφάσεις που αντικατοπτρίζονται στο ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας της Μόσχας της 02/08/2013 στην υπόθεση αριθ. /23/2013 στην υπ’ αριθμ. Α53-22230/2012 υπόθεση.

Σχέδιο 2: Χρήση εργολάβου

Η ουσία αυτού του συστήματος είναι ότι ο αντισυμβαλλόμενος οργανισμός πλασματικά, «μόνο στα χαρτιά», εκτελεί εργασίες για τον φορολογούμενο. Ο φορολογούμενος σε αυτή την περίπτωση βελτιστοποιεί τον φόρο εισοδήματος αυξάνοντας το κόστος παραγωγής και μπορεί να λάβει έκπτωση ΦΠΑ.

Αυτό το σχήμα είναι αρκετά κοινό. Κατά κανόνα, ένας υπεργολάβος οργανισμός είναι μια εταιρεία μιας ημέρας. Επιπλέον, ο υπεργολάβος δεν αναφέρεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και εάν υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις, πληρώνει ελάχιστους φόρους.

Δικαστική πρακτική σύμφωνα με το καθεστώς:Τα διαιτητικά δικαστήρια, κατά τη λήψη μιας απόφασης, καθοδηγούνται από την παρουσία αποδεικτικών στοιχείων που δείχνουν την αδυναμία εκτέλεσης εργασιών από τον οργανισμό υπεργολάβου (για παράδειγμα, έλλειψη περιουσίας, πάγια περιουσιακά στοιχεία, οχήματα, εξειδικευμένο προσωπικό, μεταφορά κεφαλαίων για αγαθά, εργασίες και υπηρεσίες δεν σχετίζεται με την εργασία που εκτελείται). Θα ληφθεί επίσης υπόψη το γεγονός ότι ο φορολογούμενος παρέλειψε να ασκήσει τη δέουσα επιμέλεια. Τα δικαστήρια περιλαμβάνουν περιπτώσεις όπως:

• υπογραφή πρωτογενών εγγράφων από πρόσωπο που δεν είναι εγγεγραμμένο στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων ως έχει το δικαίωμα να υπογράφει κύρια έγγραφα για λογαριασμό του αντισυμβαλλόμενου χωρίς πληρεξούσιο, υπό την προϋπόθεση ότι ο φορολογούμενος δεν διαθέτει πληρεξούσιο που να επιβεβαιώνει τη σχετική εξουσία;
• θάνατος υπαλλήλου του αντισυμβαλλομένου πριν από τη σύναψη της σύμβασης, τοποθέτηση υπαλλήλου του αντισυμβαλλομένου, για λογαριασμό του οποίου υπογράφηκε η σύμβαση, φυλάκιση, έκπτωση του επικεφαλής του αντισυμβαλλομένου βάσει σχετικής δικαστικής πράξης.
• ο «αμφισβητούμενος» αντισυμβαλλόμενος δεν είναι εγγεγραμμένος με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος ή αποκλείεται από το Ενιαίο Μητρώο Νομικών Προσώπων μέχρι την ολοκλήρωση της συναλλαγής με τον υπό έλεγχο φορολογούμενο·
• Η πληρωμή για τα αγαθά που παρασχέθηκαν (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες) έγινε σε μετρητά και υπερέβη τα όρια που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η θέση αυτή επιβεβαιώνεται από δικαστικές αποφάσεις που αντικατοπτρίζονται στο ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Βόλγα-Βιάτκα της 08/09/2013 στην υπόθεση αριθ. A29-7644/2012 και στο ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Άπω Ανατολής Περιφέρεια με ημερομηνία 04/09/2013 N F03-3967/2013.

Σχήμα 3: Κατακερματισμός επιχειρήσεων

Η ουσία του συστήματος είναι ότι η επιχείρηση χωρίζεται τεχνητά σε πολλές νομικές οντότητες και αυτές οι οντότητες μεταφέρονται στο UTII. Όταν χρησιμοποιεί αυτό το καθεστώς, η φορολογούμενη εταιρεία βελτιστοποιεί τον φόρο κέρδους, τον ΦΠΑ, τον φόρο ακινήτων και είναι μια αρκετά κερδοφόρα εναλλακτική λύση στο γενικό σύστημα. Ειδικά αν σκεφτεί κανείς ότι η μετάβαση στον «καταλογισμό» έγινε εθελοντικά.
Οι φορολογικές αρχές εφιστούν την προσοχή στο γεγονός ότι, κατά κανόνα, αυτό το καθεστώς χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις λιανικού εμπορίου με επιφάνεια πωλήσεων που δεν υπερβαίνει τα 150 τ.μ. Για να ελαχιστοποιηθούν οι πληρωμές, ο φορολογούμενος διαιρεί επίσημα την αίθουσα σε διάφορες πλατφόρμες συναλλαγών (σύναψη συμβάσεων μίσθωσης ή υπομίσθωσης) έτσι ώστε κάθε τοποθεσία να πληροί τα πρότυπα για το υλικό.
Αυτό το πρότυπο έχει επίσης εντοπιστεί στην παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών. Σε αυτό, ο περιοριστικός δείκτης για τη χρήση του UTII είναι ο αριθμός των οχημάτων (όχι περισσότερες από 20 μονάδες). Τα γενικά χαρακτηριστικά που χαρακτηρίζουν το σχήμα με αυτή τη διαίρεση είναι:

• εγγραφή πολλών νομικών οντοτήτων (σε μία χρονική περίοδο), ο ιδρυτής των οποίων είναι φορολογούμενος που έχει υπερβεί τους δείκτες για την εφαρμογή του UTII.
• «διασταυρούμενη» σύνθεση διευθυντών, ιδρυτών και προϊσταμένων λογιστών (και των συγγενών τους) όλων των δημιουργούμενων εταιρειών.
• οι εταιρείες εκτελούν δραστηριότητες σε μια περιοχή (για παράδειγμα, για εμπορικούς οργανισμούς πρόκειται για επίσημη οριοθέτηση ενός ενιαίου χώρου με χρήση εξοπλισμού λιανικής: ράφια και βιτρίνες· για υπηρεσίες μεταφορών με κινητήρα - ένας στόλος).
• μια ταμειακή μηχανή, η οποία αγοράστηκε για γενικούς σκοπούς και το ίδιο προσωπικό.
  - ενιαίο λογιστικό σύστημα.
  - Τρεχούμενοι λογαριασμοί εταιρειών ανοίγουν σε μία τράπεζα.

1. Καταγράψτε τα γεγονότα μίσθωσης (υπομίσθωσης) μέρους του χώρου σε απογραφικά έγγραφα (κάτοψη, επεξήγηση, πιστοποιητικό ΔΔΠ). Επιπλέον, μια τέτοια προσέγγιση προτείνεται και από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών (επιστολή με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2008 Αρ. 03-11-05/10).
2. Να συντάσσετε σωστά ετικέτες τιμών για αγαθά ή υπηρεσίες (αναφέρετε, εκτός από το όνομα του προϊόντος, τον μοναδικό αριθμό του και τη σφραγίδα του σχετικού νομικού προσώπου).
3. Διαφορετικές ώρες λειτουργίας για νομικά πρόσωπα και παρουσία των επιμέρους πινακίδων τους εντός των εγκαταστάσεων (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2012 Αρ. A03-8363/2011).

Δικαστική πρακτική σύμφωνα με το καθεστώς:Η πρακτική της διαιτησίας σε αυτό το θέμα είναι εκτεταμένη. Ωστόσο, εάν η εφορία καταφέρει να αποδείξει το γεγονός της χρήσης των χώρων ως ενιαία επιχείρηση, τότε το δικαστήριο θα αποφανθεί υπέρ της. Η θέση αυτή επιβεβαιώνεται από δικαστικές αποφάσεις στο ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Volga-Vyatka της 15ης Απριλίου 2013 στην υπόθεση αριθ. A79-10322/2011
και το ψήφισμα του Ομοσπονδιακού Διαιτητικού Δικαστηρίου της Περιφέρειας Βόλγα-Βιάτκα της 25ης Μαρτίου 2013 στην υπόθεση αριθ. A82-4455/2012.

Σχέδιο 4: Ενιαίος Κοινωνικός Φόρος

Το καθεστώς είναι πλέον άσχετο, αφού το UST καταργήθηκε την 01/01/2010 και οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν πλέον να ελέγχουν το 2009 και τις προηγούμενες περιόδους.

Σχέδιο 5: Εξωπραγματικές συμφωνίες

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δίνει προσοχή στις φορολογικές διαφορές όπου οι επιχειρηματικές συναλλαγές είναι τυπικού χαρακτήρα. Επιπλέον, είναι αρκετά προβληματικό να παρέχουμε μια καθολική γραφική αναπαράσταση αυτού του σχήματος, καθώς κάθε συγκεκριμένη κατάσταση έχει τη δική της ουσία μιας άσκοπης συναλλαγής.

Ως παράδειγμα, εξετάστε την ακόλουθη κατάσταση:

Δικαστική πρακτική σύμφωνα με το καθεστώς:Η δικαστική πρακτική είναι τόσο εκτεταμένη όσο και αντιφατική. Όλα εξαρτώνται από τις συγκεκριμένες συνθήκες της υπόθεσης. Η καθολική συνταγή - όσο περισσότερο χαρτί, τόσο πιο καθαρή η συνείδηση ​​- μπορεί να μην λειτουργεί εδώ. Ως εκ τούτου, οι κύριες προσπάθειες του φορολογούμενου για την προστασία των συμφερόντων του θα πρέπει να κατευθύνονται σε πραγματικές αποδείξεις (πραγματικότητα των εμπορευμάτων, μετακίνησή τους στην αποθήκη, υπολογισμοί των οικονομικών οφελών της συναλλαγής και της κερδοφορίας της κ.λπ.).

συμπέρασμα

Αυτά τα συστήματα χρησιμοποιούνται συχνά από εταιρείες για να μειώσουν τη φορολογική τους επιβάρυνση. Στην επιστολή, η φορολογική επιθεώρηση επικαλείται μια σειρά από διαιτητικές διαφορές στις οποίες λήφθηκαν δικαστικές αποφάσεις υπέρ της και σιωπά συγκρατημένα για τη σειρά πρακτικών διαιτησίας υπέρ των εταιρειών. Επί του παρόντος, είναι αφελές να πιστεύουμε ότι η εφορία δεν βλέπει τίποτα και δεν γνωρίζει τίποτα. Με βάση την επιστολή, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι τώρα βρίσκεται αντιμέτωπη με το καθήκον της ανάπτυξης μηχανισμών για να αποδείξει την εφαρμογή φορολογικών συστημάτων. Εάν η εταιρεία σας χρησιμοποιεί οποιοδήποτε σχήμα για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας, τότε στο αρχικό στάδιο πρέπει οπωσδήποτε να υποστηρίζεται από έγγραφα σχετικά με την υλοποίηση επιχειρηματικών συναλλαγών.

Αναλύοντας τις μεθόδους σχηματισμού υποχρεωτικών εισφορών, κάθε εταιρεία προσπαθεί να αναπτύξει ορισμένες συστάσεις για τη βελτίωση της κατάστασης σε δεδομένη στιγμή και στο μέλλον.

Ελαχιστοποίηση φόρων ή φοροδιαφυγή

Μέχρι σήμερα, η τρέχουσα ρωσική νομοθεσία δεν ορίζει κανόνες βάσει των οποίων θα ήταν δυνατή η σαφής διάκριση μεταξύ των εννοιών της «φοροδιαφυγής» και της «φοροβελτιστοποίησης». Σε ορισμένες πολιτείες, για παράδειγμα, στις ΗΠΑ, υπάρχουν επίσημες λίστες που περιγράφουν παράνομα συστήματα υπολογισμού υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό και εκτός προϋπολογισμού. Όσον αφορά τη Ρωσία, δεν υπάρχει ακόμη τέτοια τεκμηρίωση και επομένως οποιοσδήποτε διαχειριστής, πριν προβεί σε οποιαδήποτε ενέργεια, πρέπει να εξοικειωθεί ανεξάρτητα με τις υπάρχουσες πληροφορίες και να κατανοήσει τη διαφορά μεταξύ ελαχιστοποίησης φόρου και φοροδιαφυγής.

Σήμερα το κράτος ακολουθεί την εξής δημοσιονομική πολιτική: μειώνει τους φόρους και οι επιχειρήσεις πραγματοποιούν πληρωμές σύμφωνα με το νόμο. Να σημειωθεί ότι χάρη στη φορολογική μεταρρύθμιση, οι συντελεστές των βασικών υποχρεωτικών εισφορών μειώθηκαν σταδιακά. Ωστόσο, πολλά από αυτά ακυρώθηκαν. Από αυτή την άποψη, το κράτος έλαβε το δικαίωμα να υποβάλει αιτήματα για την πληρωμή φόρων στο ποσό που καθορίζεται στη νομοθεσία.

Ελέγξτε επειγόντως τους συνεργάτες σας!

Ξέρεις ότι Κατά τον έλεγχο, οι φορολογικές αρχές μπορούν να προσκολληθούν σε οποιοδήποτε ύποπτο γεγονός σχετικά με τον αντισυμβαλλόμενο? Επομένως, είναι πολύ σημαντικό να ελέγχετε αυτούς με τους οποίους συνεργάζεστε. Σήμερα, μπορείτε να λάβετε δωρεάν πληροφορίες σχετικά με τις προηγούμενες επιθεωρήσεις του συντρόφου σας και, το πιο σημαντικό, να λάβετε μια λίστα με τις παραβιάσεις που εντοπίστηκαν!

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας πραγματοποιεί τακτικά προσαρμογές σε διάφορους κανόνες και κανόνες προκειμένου να εξαλειφθούν οι διαφορές στα έγγραφα και να αποτραπούν οι καθυστερήσεις εκ μέρους επιχειρήσεων και ιδιωτών. Ταυτόχρονα, το κράτος δεν αρνείται ότι οι φορολογούμενοι έχουν δικαίωμα ελαχιστοποίησης. Το πρώτο έγγραφο που αναγνώρισε επίσημα αυτό το γεγονός ήταν το ψήφισμα του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Μαΐου 2003 αριθ. 9-P «Σχετικά με την περίπτωση επαλήθευσης της συνταγματικότητας των διατάξεων του άρθρου 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας .» Το δικαστήριο έκρινε ότι ήταν παράνομο να θεμελιωθεί ευθύνη για ελαχιστοποίηση για τον φορολογούμενο.

Φυσικά, ως αποτέλεσμα της βελτιστοποίησης, το ποσό των υποχρεωτικών εισφορών μειώνεται ουσιαστικά ή ο πολίτης σταματά να τις πληρώνει εντελώς. Ταυτόχρονα, όμως, βασίζεται στα νόμιμα δικαιώματά του για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας.

Από το 2000, η ​​έννοια του «αδίστακτου φορολογούμενου» χρησιμοποιείται στη Ρωσία. Αυτό καθιστά δυνατό τον εντοπισμό των προσώπων που περιλαμβάνονται σε αυτήν την κατηγορία και την αποτροπή παραβιάσεων εκ μέρους τους. Στη νομολογία, δεν υπάρχει σαφής ορισμός αυτού του όρου, και ως εκ τούτου ένας συγκεκριμένος φορολογούμενος χαρακτηρίζεται συνήθως ως ευσυνείδητος ή ανέντιμος πολίτης από δικαστή ή ειδικό στις δημοσιονομικές υπηρεσίες.

Παράλληλα, αναλύθηκαν πολλές δικαστικές αποφάσεις. Με βάση τα δεδομένα που ελήφθησαν, έχει γίνει ευκολότερο να κρίνουμε ποιος είναι ανέντιμος. Συνήθως, αυτή η κατηγορία κακοπληρωτών διαπράττει συγκεκριμένες ύποπτες ενέργειες, οι πιο συνηθισμένες από τις οποίες είναι:

• διεξαγωγή αλληλένδετων συναλλαγών με αντίθετους σκοπούς την ίδια ημέρα (μια ενέργεια θεωρείται ύποπτη εάν συνοδεύεται από κοινούς ιδρυτές, διευθύνσεις, λογαριασμούς στην ίδια τράπεζα και άλλα παρόμοια σημάδια).
• εγγραφή νομικών προσώπων που χρησιμοποιούν χαμένα διαβατήρια, σύντομη ύπαρξη προμηθευτών εταιρειών, έλλειψη αντισυμβαλλομένων στις καθορισμένες διευθύνσεις·
• χρήση συναλλαγματικών, συμψηφισμών και λογαριασμών τρίτων κατά τη διάρκεια των διακανονισμών· ανταλλαγή και άλλες μη χρηματοοικονομικές μορφές πληρωμής·
• έλλειψη οικονομικού οφέλους στη συναλλαγή· παρουσία «μηδενικών» δηλώσεων· δάνεια χωρίς τόκους, ξαφνικές αλλαγές στους οικονομικούς δείκτες στις εκθέσεις και άλλες άτυπες συνθήκες.
• ανισορροπία μεταξύ όγκων και ποσοτήτων, εξόδων και άλλων χρηματοοικονομικών δεδομένων· την παρουσία άλλων πραγματικών ανακριβειών και ασυνεπειών.

Αυτή είναι μόνο μια μικρή λίστα ύποπτων περιστάσεων. Οι φορολογούμενοι καταφεύγουν σε διάφορα κόλπα και ως εκ τούτου η λίστα είναι σχεδόν ατελείωτη. Σε μία μόνο περίπτωση, αυτές οι περιστάσεις είναι ασήμαντες και δεν απαγορεύονται από το νόμο. Αν όμως θεωρηθούν ως σύνολο σε ξεχωριστή περίπτωση, μπορεί να ξεπεραστεί το τεκμήριο καλής πίστης ενός πολίτη που πληρώνει φόρους.

Από τη σκοπιά του δικαίου των αποδεικτικών στοιχείων, αυτό δεν είναι άμεσο, αλλά έμμεσο αποδεικτικό στοιχείο, και μια ύποπτη περίπτωση δεν επηρεάζει την αναγνώριση του φορολογούμενου ως ανέντιμου. Όμως, σύμφωνα με τους νομικούς, μια ενέργεια μπορεί να είναι τυχαία, δύο ενέργειες είναι ήδη σύμπτωση και τρεις είναι ένα σύστημα. Για παράδειγμα, εάν οι προμηθευτές δεν πληρώνουν ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, αυτό είναι ένα ύποπτο σημάδι. Ωστόσο, δεν είναι δυνατό να αρνηθεί στον αγοραστή έκπτωση ΦΠΑ μόνο σε αυτή τη βάση.

Εάν δεν μιλάμε μόνο για μη καταβολή αυτού του τέλους στον προϋπολογισμό, αλλά και για άλλες ύποπτες περιστάσεις που συνοδεύουν τη συναλλαγή και τα μέρη δεν μπορούν εύλογα να τις δικαιολογήσουν, η ρυθμιστική αρχή καταλήγει στο συμπέρασμα ότι ο φορολογούμενος είναι ανέντιμος και έχει δικαίωμα φορολογίας του αφαιρείται η έκπτωση . Παράλληλα με αυτό υπολογίζονται ποινές και καθυστερήσεις.

Προτεραιότητα της φορολογικής επιθεώρησης αυτή τη στιγμή είναι ο εντοπισμός ύποπτων περιστάσεων και σημαδιών. Οι δημοσιονομικές υπηρεσίες το καθορίζουν κατά τη διάρκεια της αλληλεπίδρασης πληροφοριών και διαφόρων εκδηλώσεων που διεξάγονται από κοινού με τις υπηρεσίες επιβολής του νόμου. Αυτή η πρακτική βοηθά στον εντοπισμό κρυφών παραβιάσεων του νόμου και αδίστακτων φορολογουμένων.

Βελτιστοποίηση και ελαχιστοποίηση της φορολογίας σύμφωνα με το νόμο

Η βελτιστοποίηση ή ελαχιστοποίηση της φορολογίας συνίσταται στην επιλογή επίσημων σχημάτων που είναι κατάλληλα για τις δραστηριότητες της εταιρείας, στην παροχή λύσεων σε θέματα οικονομικής λειτουργίας και ταυτόχρονα στη μεγιστοποίηση της μέγιστης απαλλαγής από τις υποχρεωτικές εκπτώσεις. Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και οι διευθυντές επιχειρήσεων αντιλαμβάνονται τη φράση «ελαχιστοποίηση φόρου» ως μια ευκαιρία να δομήσουν την αλληλεπίδρασή τους με τις δημοσιονομικές αρχές με τέτοιο τρόπο ώστε να πληρώνουν τις απαιτούμενες εισφορές στο μικρότερο ποσό και ταυτόχρονα να εργάζονται αποτελεσματικά, λαμβάνοντας έσοδα από την επιχείρησή τους.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι θεωρούν τη φράση «ελαχιστοποίηση του φόρου» ως προσπάθεια παράκαμψης του νόμου και δημιουργίας συστήματος διαφυγής υποχρεωτικών πληρωμών. Φυσικά, υπάρχει ένα ορισμένο ποσοστό επιχειρηματιών που συνδέει αυτή τη διατύπωση με απάτη. Ωστόσο, το 2004, κατά την ετήσια ομιλία του στην Ομοσπονδιακή Συνέλευση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο Πρόεδρος V.V. Putin δήλωσε τη σημασία της διάκρισης μεταξύ της νόμιμης πρακτικής ελαχιστοποίησης της φορολογίας και της εγκληματικής διαφυγής υποχρεωτικών πληρωμών. Αυτό σημαίνει ότι το κράτος δεν αρνείται τη δυνατότητα μιας ορθολογικής προσέγγισης στον υπολογισμό και αντιλαμβάνεται τη βελτιστοποίηση ως νόμιμο δικαίωμα κάθε νομικού ή φυσικού προσώπου.

Τα συστήματα ελαχιστοποίησης φόρων μπορεί να είναι ασφαλή. Φυσικά, οι μέθοδοι δεν είναι καθολικές - εφαρμόζονται καλύτερα μία φορά. Αλλά χάρη σε αυτά, το ποσό των υποχρεωτικών εισφορών σας μπορεί να μειωθεί σημαντικά.

Με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, πριν χρησιμοποιήσετε οποιαδήποτε μέθοδο ελαχιστοποίησης των φόρων, κάντε μια συνάντηση, προσκαλώντας έναν δικηγόρο και έναν επικεφαλής λογιστή. Μιλήστε με ειδικούς για τις πιθανές συνέπειες αυτής της ενέργειας, αναπτύξτε ένα βέλτιστο σχέδιο για την εταιρεία σας και ενεργήστε σύμφωνα με αυτό.

Νομικό σχήμα Νο. 1. Διαμεσολαβητική συμφωνία.

Εδώ είναι μια έξυπνη επιλογή για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας. Συνάπτετε συμφωνία προμήθειας ή εντολής με τον αγοραστή (αντί σύμβασης αγοράς και πώλησης) και βάσει αυτής παραδίδετε τα προϊόντα προς πώληση. Η εταιρεία σας έχει κάποια αναβολή στην πληρωμή του φόρου εισοδήματος. Μπορείτε να πληρώσετε φόρο μόνο αφού ο αγοραστής μεταβιβάσει την κυριότητα του προϊόντος στον τελικό καταναλωτή. Το άτομο που αγοράζει το προϊόν από εσάς γίνεται μεσάζων. Παράλληλα, θα έχει το δικαίωμα να διαθέσει την περιουσία που έλαβε αμέσως μετά την παραλαβή του.

Η εταιρεία σας μπορεί επίσης να είναι ενδιάμεσος - σε αυτήν την περίπτωση, θα χρησιμοποιήσετε μια διαφορετική επιλογή για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας των επιχειρήσεων.

Γνώμη ειδικού

Το να ενεργείς ως πράκτορας είναι επικερδές, αλλά επικίνδυνο

Αντρέι Μπεζρούκοφ,

Γενικός Διευθυντής της εταιρείας "Bezrukov and Partners", Barnaul

Αυτή η ελαχιστοποίηση του φόρου συνδέεται με ορισμένους κινδύνους. Συνήθως, οι δικαστικές αρχές δεν λαμβάνουν αποφάσεις υπέρ των επιχειρήσεων, αλλά πρέπει να αναφέρονται εξαιρέσεις.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα.Η εταιρεία Vinta οργάνωσε τις εργασίες του πρατηρίου. Επέλεξε ως πράκτορα την εταιρεία «OS-Module» (κύρια), συνάπτοντας συμφωνία μαζί της. Η «OS-Module» μετέφερε καύσιμα και λιπαντικά στην επιχείρηση, τα οποία η τελευταία πούλησε στους καταναλωτές, προσθέτοντας 1% στο κόστος. Η αμοιβή της εταιρείας Vinta ήταν 50 χιλιάδες ρούβλια μηνιαίως. Ταυτόχρονα, η ίδια η εταιρεία OS-Module γέμισε δεξαμενές με καύσιμα σε 8 πρατήρια καυσίμων της επιχείρησης Vinta, κάνοντας αυτό τις πρώτες ημέρες κάθε μήνα.

Σύμφωνα με τους υπαλλήλους της φορολογικής επιθεώρησης, η σύμβαση αντιπροσωπείας ήταν σύμβαση αγοραπωλησίας καυσίμων και λιπαντικών. Οι ελεγκτές κατηγόρησαν την εταιρεία ότι έλαβε αδικαιολόγητα φορολογικά οφέλη. Αλλά οι δικαστικές αρχές δεν συμφώνησαν με αυτό λόγω των ακόλουθων περιστάσεων:

• η επιχείρηση Vinta διέθεσε τα κέρδη από την πώληση καυσίμων και λιπαντικών όχι όπως έκρινε απαραίτητο, αλλά κατ' εντολή της εταιρείας OS-Modul·
• στο τέλος κάθε μήνα, η εταιρεία παρείχε στο OS-Module αναφορές σχετικά με τους όγκους και τις τιμές των υλικών που παραλήφθηκαν και πωλήθηκαν.
• κάθε μήνα οι εταιρείες συμβιβάζανε τους υπολογισμούς τους.
• το κόστος πώλησης καυσίμων και λιπαντικών εγκρίθηκε στο πιστοποιητικό αποδοχής χωριστά για κάθε παρτίδα.
• Η "Vinta" ασχολήθηκε κυρίως με την οργάνωση των δραστηριοτήτων των πρατηρίων καυσίμων - αυτός ήταν ο κύριος στόχος της δουλειάς της.

Δηλαδή, η εταιρεία δεν χρειάζεται να αγοράζει ανεξάρτητα καύσιμα και λιπαντικά και να τα παραδίδει με δικά της έξοδα. Σε αυτήν την κατάσταση, η εταιρεία εξοικονόμησε 14,5 εκατομμύρια ρούβλια σε δύο χρόνια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Επιπλέον, διατήρησε το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, παρά την υπέρβαση του ποσού των βεβαιωθέντων εσόδων (απόφαση του Διαιτητικού Δικαστηρίου Κεντρικής Περιφέρειας της 15ης Οκτωβρίου 2015 Αρ. Φ10-3358/2015).

Νομικό σχήμα Νο. 2. Buffer company.

Υπάρχουν πολλοί τρόποι ελαχιστοποίησης της φορολογίας. Ένα από αυτά είναι η δημιουργία μιας επιχείρησης με προνομιακό καθεστώς για υποχρεωτικές εισφορές (για παράδειγμα, σύμφωνα με ένα απλουστευμένο καθεστώς). Όταν αναδιανέμετε μέρος των εσόδων σε μια εταιρεία που έχει μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θα μειώσετε το ποσό της φορολογίας σε δύο επιχειρήσεις.

Να είστε προετοιμασμένοι ώστε η φορολογική υπηρεσία να δώσει προσοχή στην εταιρεία σας που λειτουργεί βάσει αυτού του συστήματος. Θα προσπαθήσει να αποδείξει ότι η «απλοποιημένη» επιχείρηση δημιουργήθηκε με στόχο τη φοροδιαφυγή. Εάν μπορεί να αποδειχθεί ότι αυτό όντως ισχύει, θα ανοίξει ποινική υπόθεση εναντίον σας.

Για να αποφύγετε μια τέτοια κατάσταση, ο επικεφαλής λογιστής και δικηγόρος της εταιρείας σας πρέπει να λάβει ορισμένα μέτρα. Πρώτον, πρέπει να ληφθεί μέριμνα ώστε να διασφαλιστεί ότι οι δύο επιχειρήσεις έχουν διαφορετική διοίκηση και άσχετους ιδρυτές. Δεύτερον: μια «απλουστευμένη» εταιρεία πρέπει να ασχολείται με πραγματικές επιχειρηματικές εργασίες και να βρίσκεται όχι εκεί όπου βρίσκεται η κύρια εταιρεία.

Παράδειγμα: κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς, η εταιρεία Α, που εμπορεύεται τρόφιμα (συντελεστής ΦΠΑ - 10%), πούλησε αγαθά αξίας 6,6 εκατομμυρίων ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 600 χιλιάδες ρούβλια). Το κόστος τους είναι 3 εκατομμύρια ρούβλια.

Πρώτη επιλογή. Το σύστημα υπολογισμού φόρου της εταιρείας «Α» είναι τυπικό. Το ποσό του φόρου εισοδήματος είναι 600 χιλιάδες ρούβλια. (6 εκατομμύρια 600 χιλιάδες ρούβλια – 600 χιλιάδες ρούβλια – 3 εκατομμύρια ρούβλια) x 20%.

Δεύτερη επιλογή. Η πώληση αγαθών πραγματοποιείται μέσω εταιρείας που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Β» (πληρώνει φόρο επί των εσόδων με συντελεστή 6%). Τα προϊόντα πωλούνται σε αυτήν με κόστος 3,5 εκατομμύρια ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ – 318.181 RUB). Στη συνέχεια, η εταιρεία μεταπωλεί τα αγαθά για 6,6 εκατομμύρια ρούβλια. Το ποσό του φόρου εισοδήματος για την επιχείρηση "A" είναι 36 χιλιάδες 364 ρούβλια. (3,5 εκατομμύρια ρούβλια – 318.181 ρούβλια – 3 εκατομμύρια ρούβλια) x 20%.

Η εταιρεία Β πληρώνει μόνο το 6% επί του εισοδήματος. Το συνολικό ποσό πληρωμών από τις δύο εταιρείες είναι 432 χιλιάδες 364 ρούβλια. (36.364 + 396 χιλιάδες ρούβλια). Αυτό είναι 167.636 RUB λιγότερο. (600.000 – 432.364) σε σχέση με την πρώτη περίπτωση.

Νομικό σχέδιο Νο. 3. Σταδιακή απόκτηση ακινήτου.

Κάθε επιχείρηση έχει πάγια στοιχεία ενεργητικού, δηλαδή ακίνητα με την υψηλότερη αξία. Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία υπόκεινται σε υποχρεωτική απόσβεση. Αυτό σημαίνει ότι οι δαπάνες για αυτές περιλαμβάνονται στο φορολογικό κόστος της εταιρείας για μεγάλο χρονικό διάστημα (συνήθως 3-5 χρόνια). Ως εξαίρεση, μπορούμε να αναφέρουμε προϊόντα των οποίων η τιμή μονάδας είναι κάτω από 40 χιλιάδες ρούβλια. Το κόστος τους διαγράφεται αμέσως.

Το σπάσιμο ενός προϊόντος σε μέρη και η χωριστή πληρωμή τους είναι μια καλή επιλογή για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας των επιχειρήσεων. Για παράδειγμα, όταν αγοράζετε έναν υπολογιστή, μπορείτε να αγοράσετε ξεχωριστά το πληκτρολόγιο και τη μονάδα συστήματος. Το συνολικό τους ποσό μπορεί να υπερβαίνει το καθορισμένο όριο. Αλλά ταυτόχρονα, το κόστος κάθε στοιχείου θα είναι εντός του κανονικού εύρους, πράγμα που σημαίνει ότι μπορεί να διαγραφεί ως έξοδα κάθε φορά.

Για να βεβαιωθείτε ότι οι φορολογικοί υπάλληλοι δεν έχουν αξιώσεις έναντι της εταιρείας σας, ορίστε διαφορετική διάρκεια ζωής για διαφορετικά στοιχεία υπολογιστή (για παράδειγμα, με διαφορά ενός έτους), ώστε να θεωρούνται ανεξάρτητα αντικείμενα. Το λογιστήριό σας μπορεί να πραγματοποιήσει αυτό το γεγονός ανεξάρτητα.

Μπορείτε να αγοράσετε αντικείμενα από διαφορετικούς πωλητές ή από έναν. Το κύριο πράγμα είναι ότι η αγορά δεν πραγματοποιείται ταυτόχρονα (ας πούμε, με διαφορά 3-4 ημερών) και κάθε ένα από τα αντικείμενα έχει τη δική του τεκμηρίωση (ιδίως τιμολόγια). Θα ήταν προτιμότερο να μην έλεγαν για την ποσότητα των αγαθών, για παράδειγμα, δεν υπήρχε καταχώρηση "μονάδα συστήματος και πληκτρολόγιο αξίας 35 χιλιάδων ρούβλια". Σε αυτή την περίπτωση, είναι αδύνατο να προσδιοριστεί αξιόπιστα η τιμή κάθε εξαρτήματος και αυτό σίγουρα θα προκαλέσει διαφωνία με τις φορολογικές αρχές.

Νομικό σχέδιο Νο. 4. Μπόνους απόσβεσης.

Ας εξετάσουμε μια άλλη επιλογή για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας. Όλα τα πάγια στοιχεία έχουν ωφέλιμη ζωή. Με βάση αυτό το κριτήριο, όλα αυτά τα περιουσιακά στοιχεία χωρίζονται σε 10 κύριες ομάδες αποσβέσεων. Ταυτόχρονα, οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα σε εφάπαξ μείωση των κερδών κατά 10–30% (για 3–7 ομάδες αποσβέσεων) του κόστους του παγίου (άρθρο 9 του άρθρου 258 του Κώδικα Φορολογίας). της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό είναι ένα μπόνους απόσβεσης. Το λογιστήριό σας θα πρέπει να το γνωρίζει όταν αγοράζει πάγια στοιχεία. Επιπλέον, η απόφαση χρήσης της απόσβεσης μπόνους πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην «Εντολή σχετικά με τις λογιστικές πολιτικές για σκοπούς φόρου κερδών».

Είναι σημαντικό τα περιουσιακά στοιχεία για τα οποία εφαρμόστηκε το μπόνους απόσβεσης να μην πωλούνται νωρίτερα από 5 χρόνια από την ημερομηνία έναρξης λειτουργίας τους. Διαφορετικά, η εταιρεία σας θα αναγκαστεί να αυξήσει τα κέρδη της κατά ολόκληρο το ποσό του μπόνους απόσβεσης που έλαβε προηγουμένως (ρήτρα 9 του άρθρου 258 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Νομικό καθεστώς Νο. 5. Αυξημένες αποσβέσεις.

Δεν είναι ασυνήθιστο ο εξοπλισμός στις γραμμές παραγωγής να λειτουργεί όλο το εικοσιτετράωρο. Κατά τον υπολογισμό της απόσβεσης αυτών των κεφαλαίων, το λογιστικό τμήμα εφαρμόζει έναν ειδικό συντελεστή (ρήτρα 1 του άρθρου 259.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), με αποτέλεσμα τα χρήματα που δαπανήθηκαν να συμπεριληφθούν στα έξοδα δύο φορές πιο γρήγορα.

Για να χρησιμοποιήσετε το αυξημένο ποσοστό απόσβεσης, δώστε οδηγίες για καταγραφή στις λογιστικές πολιτικές της εταιρείας προβλέψεις σχετικά με αυτήν τη μορφή υπολογισμού για πάγια στοιχεία ενεργητικού που λειτουργούν όλο το εικοσιτετράωρο. Δεν πρέπει να έχετε μόνο μια εγγραφή στη λογιστική σας πολιτική. Απαιτείται επίσης η έκδοση εντολής για τη μετάβαση αυτού ή του άλλου εξοπλισμού σε 24ωρη λειτουργία.

Νομικό σχήμα Νο. 7. Βελτιστοποίηση ΦΠΑ.

Υπάρχουν ορισμένες μέθοδοι για τη μείωση του ποσού του ΦΠΑ. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο καθένα.

• Μέθοδος 1. Συμφωνίες διαμεσολάβησης ως μέθοδος αναβολής της πληρωμής ΦΠΑ.

Λάβετε υπόψη τη δυνατότητα σύναψης συμφωνίας αντιπροσωπείας ή συμφωνίας προμήθειας με μεσάζοντα αντί για σύμβαση πώλησης με έναν συνεργάτη. Όταν αποστέλλετε προϊόντα σύμφωνα με αυτό το σύστημα, δεν τα πουλάτε και επομένως δεν έχετε καμία υποχρέωση να πληρώσετε ΦΠΑ. Προκύπτουν όταν ένας μεσάζων πουλά προϊόντα σε έναν αγοραστή ή όταν ο τελευταίος πληρώνει για τα αγαθά (όλα εξαρτώνται από το τι συνέβη πρώτο).

Λάβετε υπόψη ότι όταν λαμβάνετε προκαταβολή για προϊόντα, αυτή υπόκειται σε ΦΠΑ, τον οποίο πρέπει να καταβάλετε. Αλλά ταυτόχρονα, ο μεσάζων σας θα πρέπει να πληρώσει ΦΠΑ μόνο για το ποσό της αμοιβής που έλαβε.

Οι φορολογικές αρχές ενδιαφέρονται πάντα για τέτοιες συμφωνίες. Ωστόσο, όταν προκύπτουν διαφορές, οι δικαστικές αρχές, κατά κανόνα, λαμβάνουν το μέρος των εταιρειών, εάν, φυσικά, τα μέρη της συμφωνίας έχουν συμμορφωθεί με όλες τις διατυπώσεις εγγράφων και επιβεβαιώσουν το γεγονός ότι έχουν εκπληρωθεί οι όροι της συμφωνίας .

• Μέθοδος 2. Ενημερωμένη δήλωση.

Για να χρησιμοποιήσετε αυτήν την επιλογή για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας, το λογιστικό σας τμήμα πρέπει να μεταφέρει στον προϋπολογισμό το ποσό του ΦΠΑ που μπορεί να συνεισφέρει αυτήν τη στιγμή. Απαιτείται επίσης η υποβολή της σχετικής φορολογικής δήλωσης.

Στη συνέχεια, όταν η εταιρεία έχει επαρκή κεφάλαια, θα πρέπει να πληρώσει το φόρο στο κατάλληλο ποσό. Λάβετε υπόψη ότι σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία σας θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή ΦΠΑ. Ταυτόχρονα, ο λογιστής σας θα πρέπει να υποβάλει μια ενημερωμένη δήλωση.

Να θυμάστε ότι οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να εντοπίσουν αποκλίσεις στη δήλωση προτού το λογιστήριο υποβάλει το διορθωτικό έγγραφο. Σε αυτή την περίπτωση θα επιβληθεί πρόστιμο στην εταιρεία. Γι' αυτό, για να ελαχιστοποιηθούν οι κίνδυνοι, είναι προτιμότερο να καταβάλετε το υπόλοιπο ποσό ΦΠΑ πριν υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση.

• Μέθοδος 3. Ποινή κατόπιν συμφωνίας.

Σε αυτήν την επιλογή για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας, είναι απαραίτητο ο αγοραστής και ο προμηθευτής να έχουν καλή σχέση εμπιστοσύνης. Η έννοια αυτής της μεθόδου είναι η εξής: η τιμή των προϊόντων βάσει της σύμβασης αναγράφεται κάτω από την πραγματική. Ως προς το υπόλοιπο μέρος του κόστους, χαρακτηρίζεται ως πρόστιμο, επί του οποίου δεν επιβάλλεται ΦΠΑ. Αυτή η ελαχιστοποίηση του φόρου είναι αρκετά λογική - η εταιρεία πληρώνει φόρους σε μικρότερο ποσό.

Σύμφωνα με τους επιθεωρητές, ο ΦΠΑ θα πρέπει να ισχύει για πρόστιμα, κυρώσεις και ποινές που λαμβάνει ο προμηθευτής από τον αγοραστή για το γεγονός ότι ο τελευταίος παραβίασε την προθεσμία πληρωμής. Αλλά οι δικαστές έχουν τη δική τους άποψη για αυτό το θέμα. Κατά τη γνώμη τους, το πρόστιμο δεν είναι πληρωμή για τα προϊόντα που παραλήφθηκαν, αλλά αποζημίωση για την ακατάλληλη εκπλήρωση των υποχρεώσεων από ένα από τα μέρη της συμφωνίας και ως εκ τούτου δεν εφαρμόζεται ΦΠΑ σε αυτό.

• Μέθοδος 4. Κατανομή χρηματοοικονομικών ροών.

Εάν ο οργανισμός σας έχει πολύπλοκη δομή και περιλαμβάνει πολλές εταιρείες, πιθανότατα έχετε συνεργάτες που δεν πληρώνουν ΦΠΑ, δηλαδή αυτούς που έχουν μεταβεί σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή UTII. Αν ναι, μπορεί κάλλιστα να μπορέσετε να ελαχιστοποιήσετε τη φορολογία εξοικονομώντας ΦΠΑ.

Εάν μεταξύ των πελατών σας υπάρχουν εκείνοι που δεν πληρώνουν ΦΠΑ, η καλύτερη επιλογή θα ήταν να διαιρέσετε όλες τις ροές εμπορευμάτων σε αυτές που προορίζονται για επιχειρήσεις που πληρώνουν ΦΠΑ και σε εκείνες για τις οποίες τα προϊόντα πωλούνται ως συνήθως. Σε αυτήν την περίπτωση, τουλάχιστον δύο από τις επιχειρήσεις σας πρέπει να πουλήσουν αγαθά (ανάλογα με τον αριθμό των ροών προϊόντων). Ταυτόχρονα, για να αλληλεπιδράσετε με όσους δεν πληρώνουν ΦΠΑ, είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε μια εταιρεία που εφαρμόζει η ίδια ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή έναν ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα. Όσον αφορά τη συνεργασία με άλλους αντισυμβαλλομένους, είναι προτιμότερο να ενεργείτε μέσω εταιρείας με γενικό φορολογικό σύστημα (ώστε οι εταίροι να έχουν τη δυνατότητα να διεκδικήσουν τον ΦΠΑ για έκπτωση). Με αυτόν τον τρόπο θα εξοικονομήσετε ΦΠΑ στο κόστος των αγαθών που πωλούνται σε φοροφυγάδες (άρθρα 346.11 και 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Γνώμη ειδικού

Άλλο ένα νομικό σχήμα που σχετίζεται με την επανεκτίμηση ακινήτων

Ντμίτρι Σολομνίκοφ,

Διευθυντής Ανάπτυξης στην 1Capital, Μόσχα

Κάθε επιχείρηση έχει το δικαίωμα να διενεργεί ετήσια επανεκτίμηση μιας ομάδας παρόμοιων παγίων στο τρέχον (κόστος αντικατάστασης). Αυτή η διαδικασία σάς επιτρέπει να υπολογίσετε το ποσό των κεφαλαίων που πρέπει να πληρώσει η εταιρεία εάν αντικαταστήσει το προηγούμενο αντικείμενο με ακριβώς το ίδιο νέο. Αυτή η αναπροσαρμογή μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας της περιουσίας της επιχείρησης.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας, λαμβάνεται ως βάση η υπολειμματική του αξία, πράγμα που σημαίνει ότι η εταιρεία πρέπει να προσπαθήσει να τον μειώσει. Για το σκοπό αυτό, ο προϊστάμενος λογιστής υποχρεούται να προσδιορίσει εάν υπάρχει αντιστοιχία μεταξύ της λογιστικής αξίας των παγίων της εταιρείας και των τιμών στην αγορά, δηλαδή να κατανοήσει αν είναι υπερεκτιμημένη.

Ως παράδειγμα μιας οικονομικά δικαιολογημένης μείωσης της τιμής των παγίων περιουσιακών στοιχείων, δίνουμε τις ακόλουθες καταστάσεις.

1. Εκσυγχρονισμός κτιρίου ή εξοπλισμού. Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία έχει ένα συνεργείο και η διοίκηση αποφάσισε να το εκσυγχρονίσει. Για να γίνει αυτό, κάπου γκρεμίστηκε ένας τοίχος, κάπου σκυροδετήθηκε ένα πάτωμα κλπ. Όπως συμβαίνει συνήθως, μετά τον εκσυγχρονισμό, η συνολική τιμή του ακινήτου αποδείχθηκε υψηλότερη από το κόστος μιας παρόμοιας εγκατάστασης που έχτισε η εταιρεία από την αρχή. Εδώ είναι σκόπιμο να πραγματοποιηθεί μια επανεκτίμηση με αυτή τη σειρά: προσδιορισμός του κόστους κατασκευής του τελικού αποτελέσματος από την αρχή και χρήση αυτής της αγοραίας αξίας ως βάσης για τον υπολογισμό των φόρων ακινήτων.
2. Αλλαγές στην ισοτιμία του ρουβλίου. Πολλές εταιρείες βρέθηκαν σε αυτήν την κατάσταση όταν αγόρασαν εισαγόμενο εξοπλισμό μεταξύ Σεπτεμβρίου 2014 και Ιανουαρίου 2015. Εκείνη την εποχή, η ισοτιμία ήταν στο μέγιστο. Τότε το ρούβλι άρχισε να ενισχύεται. Η ανατίμηση μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί λόγω αλλαγών στη συναλλαγματική ισοτιμία του εθνικού νομίσματος - αυτός ο λόγος θα είναι αντικειμενικός από οικονομική άποψη. Για παράδειγμα, μια εταιρεία αγόρασε μια μηχανή τον Δεκέμβριο του 2014 για 10 χιλιάδες ευρώ με συναλλαγματική ισοτιμία 76 ρούβλια. Την άνοιξη του 2015, το επιτόκιο μειώθηκε στα 54 ρούβλια. ανά ευρώ. Ο προϊστάμενος λογιστής μπορεί να αναλάβει την πρωτοβουλία να επανεκτιμήσει τον εξοπλισμό προκειμένου να μειωθεί η υπολειμματική του αξία.

Τρόποι ελαχιστοποίησης της φορολογίας με βάση την εξοικονόμηση φόρων μισθών

Μέθοδος 1. Αντικατάσταση της σύμβασης εργασίας.

Μια εναλλακτική λύση σε αυτό το έγγραφο θα μπορούσε να είναι:

• Αστικό συμβόλαιο. Τα ασφάλιστρα δεν χρεώνονται σε κεφάλαια που καταβάλλονται σε φυσικό πρόσωπο βάσει αυτής (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 9 του νόμου αριθ. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009, εφεξής ο Νόμος).
• Συμφωνία φοιτητή. Σύμφωνα με το άρθ. 196 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η σύναψη συμφωνίας για επανεκπαίδευση ή επαγγελματική κατάρτιση επιτρέπεται με οποιονδήποτε εργαζόμενο της επιχείρησης. Έτσι, εάν πιστεύετε ότι ο οικονομικός διευθυντής σας πρέπει να βελτιώσει τα προσόντα του, μπορείτε να ενεργήσετε· κανένας ρυθμιστικός φορέας δεν έχει το δικαίωμα να το απαγορεύσει.

Κατά τη σύνταξη μιας φοιτητικής σύμβασης, απαλλάσσεστε από την ανάγκη να μεταφέρετε καταρχήν ασφάλιστρα, καθώς ισχύουν μόνο για πληρωμές βάσει συμβάσεων εργασίας και αστικού δικαίου. Η σύμβαση μαθητείας δεν εμπίπτει σε αυτές τις κατηγορίες. Σύμφωνα με αυτό, δεν εκδίδονται μισθοί, αλλά υποτροφίες για εκπαίδευση και ανταμοιβές για δραστηριότητες σε πρακτικά μαθήματα.

Δεν είναι δυνατό να γίνει τέτοια αντικατάσταση σε όλες τις περιπτώσεις. Εάν μια εταιρεία αποφασίσει να εμπλέξει ειδικούς σε αστικές συμβάσεις, αξίζει να φροντίσει να προετοιμάσει πολυάριθμες αιτιολογήσεις υπέρ του γεγονότος ότι έκανε αυτό το βήμα λόγω οργανωτικών χαρακτηριστικών (προσωρινή φύση της εργασίας, έλλειψη συνεχούς ανάγκης για ειδικούς αυτού του τύπου ). Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, οι φορολογικές αρχές θα δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στη μελέτη αυτών των στοιχείων.

Μέθοδος 2. Εργασία αλλοδαπών.

Μια άλλη επιλογή για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας. Εδώ δεν εννοείται εκείνοι που δεν μένουν μόνιμα, αλλά όσοι διαμένουν προσωρινά στη Ρωσία (υποπαράγραφος 15, παράγραφος 1, άρθρο 9 του Νόμου). Προσωρινός κάτοικος είναι ο πολίτης που ήρθε στη χώρα με ή χωρίς βίζα, αλλά έλαβε κάρτα μετανάστευσης. Ένα τέτοιο άτομο επιτρέπεται να παραμείνει στο ρωσικό έδαφος από αρκετές ημέρες έως ένα χρόνο.

Κάθε επιχείρηση έχει το δικαίωμα να συνάψει σύμβαση εργασίας με πολίτη αυτής της κατηγορίας (φυσικά, εάν το άτομο έχει άδεια εργασίας). Δεν απαιτείται χρέωση ασφάλιστρων για πληρωμές σε έναν τέτοιο ειδικό. Αυτή η επιλογή για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας μιας επιχείρησης είναι κατάλληλη για κατασκευαστικές εταιρείες που απασχολούν αλλοδαπούς, εταιρείες που χρησιμοποιούν ανεπαρκώς καταρτισμένο εργατικό δυναμικό πωλητών, φορτωτών και βοηθητικών εργαζομένων. Εάν θέλετε να προσλάβετε πολλούς ξένους, είναι καλύτερο να το κάνετε αυτό μέσω του outstaffing.

Μέθοδος 3. Αποζημίωση για επαγγελματική κατάρτιση.

Τα ασφάλιστρα δεν ισχύουν για το κόστος της εκπαίδευσης των εργαζομένων στα πανεπιστήμια, της επαγγελματικής κατάρτισης και της μετεκπαίδευσης. Προκειμένου οι φορολογικές αρχές να θεωρήσουν αυτές τις δαπάνες ως αποζημιώσεις, είναι απαραίτητο να αιτιολογηθεί ότι η εκπαίδευση είναι πραγματικά απαραίτητη (δηλώνοντας, για παράδειγμα, μια ασταθή οικονομική κατάσταση και δυσκολίες στην προσέλκυση εργαζομένων με υψηλό επίπεδο επαγγελματικής κατάρτισης). Επιπλέον, απαιτείται σύνδεση μεταξύ της παραγωγικής διαδικασίας της επιχείρησης και του προγράμματος κατάρτισης. Σε αυτή την περίπτωση, η σύναψη συμφωνίας με εκπαιδευτικό ίδρυμα είναι υποχρεωτική.

Μέθοδος 4. Αποζημίωση για έξοδα μεταφοράς.

Τα ασφάλιστρα δεν εφαρμόζονται σε τέτοιες αποζημιώσεις. Σημειωτέον ότι αποζημίωση για έξοδα μεταφοράς, που συχνά προσδιορίζονται στις συμβάσεις εργασίας, δίνεται στους εργαζομένους εάν εκ μέρους της διοίκησης εκτελούν συνεχώς οποιεσδήποτε ενέργειες που σχετίζονται με ταξίδια. Ταυτόχρονα, οι ώρες εργασίας τέτοιων ειδικών μπορεί να τυποποιηθούν. Σε αυτή την περίπτωση μιλάμε, για παράδειγμα, για ταχυμεταφορείς, ρυθμιστές, εργαζόμενους σε εταιρείες παροχής φυσικού αερίου, ηλεκτρικής ενέργειας και ύδρευσης. Η εταιρεία καθορίζει ανεξάρτητα τις κατηγορίες των εργαζομένων εν κινήσει, το ύψος των δαπανών για την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων και τη διαδικασία αποζημίωσης των εξόδων ταξιδίου.

Ελαχιστοποίηση της φορολογίας στην απλοποιημένη φορολογία και εισαγωγή συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, χρησιμοποιείται συχνά σε μικρές επιχειρήσεις. Μέσα σε αυτήν τη λειτουργία, είναι δυνατή η επιλογή ενός αντικειμένου για υπολογισμούς: "εισόδημα" ή "εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων" (συχνά λένε "έσοδο μείον έξοδα").

Η επιλογή του φορολογικού αντικειμένου είναι ένα σημαντικό σημείο. Πρέπει να εξετάσετε πόσο ακριβή είναι η επιχείρησή σας, αν έχει σταθερό και δικαιολογημένο κόστος υλικού. Εάν υπάρχουν σημαντικά έξοδα, η καλύτερη επιλογή για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας μιας επιχείρησης θα ήταν η επιλογή του αντικειμένου «έσοδα μείον έξοδα», που είναι επωφελές για τις εμπορικές εταιρείες και τις μεταποιητικές εταιρείες. Για μικρά έξοδα, είναι προτιμότερο να προτιμάτε το αντικείμενο «εισοδήματος» (για παράδειγμα, εάν παρέχετε συμβουλευτικές υπηρεσίες ή νοικιάζετε χώρους).

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, η νομοθεσία των περιφερειών της Ρωσίας μπορεί να καθορίζει ποσοστά υποχρεωτικών εισφορών 1–6%, ανάλογα με τις κατηγορίες των φορολογουμένων.

Ο συντελεστής εξαρτάται πάντα από το αντικείμενο της φορολογίας:

• 6% - εάν έχει επιλεγεί το αντικείμενο "εισόδημα".
• 15% – εάν έχει επιλεγεί το αντικείμενο "έσοδα μείον έξοδα".

Σε νομοθετικό επίπεδο των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι δυνατή η μείωση του φορολογικού συντελεστή στο 5%.

Η νομοθεσία της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της πόλης της Σεβαστούπολης μπορεί να μειώσει το ποσό των υποχρεωτικών τελών στις σχετικές συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας για όλες τις κατηγορίες νομικών προσώπων και ιδιωτών ή μεμονωμένων ομάδων.

Για τις περιόδους 2017–2021 – έως 3%, εάν το αντικείμενο φορολογίας είναι «εισόδημα μείον έξοδα».

Οι νόμοι των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να καθορίζουν φορολογικό συντελεστή 0% για τους φορολογούμενους - μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το «έσοδο» ή «έσοδα μείον έξοδα» ως αντικείμενο φορολογίας, εγγράφηκαν για πρώτη φορά μετά την καθορισμένη τέθηκαν σε ισχύ κανονισμοί, ασχολούνται με την επιχειρηματικότητα σε επιστημονικούς, παραγωγικούς, κοινωνικούς κλάδους ή παρέχουν προσωπικές υπηρεσίες.

Ο οργανισμός μπορεί να επωφεληθεί από τα οφέλη που ισχύουν για τα άτομα που υπολογίζουν τις υποχρεωτικές εισφορές στον προϋπολογισμό στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Προκειμένου να μειωθεί η δημοσιονομική επιβάρυνση, πολλές επιχειρήσεις μετακινούνται σε προνομιακές περιοχές. Ο ελάχιστος φορολογικός συντελεστής είναι 15%. Αλλά οι αρχές ορισμένων θεμάτων το μείωσαν για οργανισμούς που επέλεξαν το «έσοδο μείον τα έξοδα» ως αντικείμενο υπολογισμών. Υπάρχουν ορισμένες περιοχές όπου ισχύει ελάχιστος συντελεστής 5%, ιδίως στην Αυτόνομη Περιφέρεια Yamalo-Nenets, στην επικράτεια της Σταυρούπολης, στην περιοχή Lipetsk. Δεδομένου ότι εξακολουθεί να υπάρχει πιθανότητα προσφυγής με τις φορολογικές αρχές, αξίζει να εξετάσετε ποια αποδεικτικά στοιχεία επιχειρηματικής δραστηριότητας στη νέα περιοχή μπορείτε να προσκομίσετε εάν συμβεί κάτι. Καλό είναι να έχετε ενοικιαζόμενο γραφείο και να συνεργάζεστε με αντισυμβαλλόμενους της περιοχής. Ταυτόχρονα, μπορείτε να συνεχίσετε την επιχειρηματική δραστηριότητα στον παλιό οικισμό. Εδώ αξίζει να σκεφτείτε να σχεδιάσετε το προηγούμενο γραφείο ως, για παράδειγμα, ένα ξεχωριστό τμήμα της κύριας εταιρείας που είναι εγγεγραμμένο σε μια νέα προνομιακή περιοχή.

Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2013 στο Χρ. Το 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» περιείχε το άρθρο. 346.25.1, όπου ειπώθηκε για τα χαρακτηριστικά της χρήσης ενός απλοποιημένου σχήματος IP που βασίζεται σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Την 1η Ιανουαρίου 2013, Κεφ 26.5 «Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας», και άρθρο. Το 346.25.1 έχει καταστεί άκυρο. Από αυτή την άποψη, η έννοια του «απλουστευμένου φορολογικού συστήματος βάσει διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας» δεν υφίσταται το 2017.

Σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίαςαρχίζει να λειτουργεί σε ένα ή άλλο ρωσικό θέμα, εάν υπάρχει κατάλληλη βάση για αυτό, δηλαδή ο νόμος. Το PSN έχει κάποιες ομοιότητες με το UTII (Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και στα δύο συστήματα, ο φόρος υπολογίζεται με βάση όχι το πραγματικό, αλλά το προβλεπόμενο (δηλαδή, τεκμαρτό) εισόδημα και ισχύει μόνο για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων. Συνολικά είναι 63 και αναφέρονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.43 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• παραγωγή και επισκευή ενδυμάτων, ειδών από δέρμα, γούνα, υφάσματα, καπέλα. ράψιμο, επισκευή και πλέξιμο πλεκτών.
• υπηρεσίες καλλυντικών και κομμωτηρίου·
• υπηρεσίες φωτογραφικών στούντιο, ταινιών και φωτογραφικών εργαστηρίων·
• υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών που σχετίζονται με τη μεταφορά εμπορευμάτων·
• υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών για τη μεταφορά επιβατών·
• ανακαίνιση οικιστικών χώρων και άλλων εγκαταστάσεων·
• κτηνιατρικές υπηρεσίες·
• μίσθωση οικιστικών και μη οικιστικών αντικειμένων, κατοικιών, οικοπέδων που ανήκουν σε μεμονωμένους επιχειρηματίες.
• εκδρομικές υπηρεσίες?
• υπηρεσίες κηδειών κ.λπ.

Η καταχώριση ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας για τη χρήση του PSN είναι απαραίτητη για κάθε έναν από τους καθορισμένους τύπους δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να χρησιμοποιηθεί αυτό το σύστημα.

Το PNS και το UTII έχουν επίσης θεμελιώδεις διαφορές. Συγκεκριμένα, το θέμα είναι ότι μόνο μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας.

Δεν μπορεί να ειπωθεί ότι το PSN είναι ένα πλήρες φορολογικό σύστημα, καθώς δεν διαθέτει λογιστική διαδικασία πολλαπλών σταδίων και περίπλοκη αναφορά. Αυτό το καθεστώς δεν απαιτεί την υποβολή φορολογικών δηλώσεων και ο φόρος υπολογίζεται αμέσως κατά την πληρωμή του διπλώματος ευρεσιτεχνίας. Το σύστημα έχει πολλά πλεονεκτήματα, αλλά οι εταιρείες δεν μπορούν να το χρησιμοποιήσουν.

Προβλήματα ελαχιστοποίησης του επιπέδου φορολογίας

Με βάση την εμπειρία, μπορούμε να πούμε με σιγουριά ότι, σε μια προσπάθεια ελαχιστοποίησης της φορολογίας, πολλοί οργανισμοί κάνουν σχεδόν τα ίδια λάθη. Παρακάτω είναι οι πιο συνηθισμένες. Με βάση αυτά, μπορείτε να αναλύσετε τις μεθόδους με τις οποίες πραγματοποιείται η ελαχιστοποίηση του φόρου, τα συστήματα που χρησιμοποιούνται στην εταιρεία σας, να κατανοήσετε πού κάνετε λάθη και να κάνετε τις κατάλληλες προσαρμογές.

Τεχνικοί λάθος υπολογισμοί

1. Αναδρομική αντικατάσταση εγγράφων.

Προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι φόροι για προηγούμενες περιόδους, οι γενικοί διευθυντές συχνά ζητούν αναδρομικές αλλαγές στη λειτουργική δομή της εταιρείας. Αλλά ακόμη και στην περίπτωση δευτερευουσών τροποποιήσεων, μπορεί να υποτεθεί με πιθανότητα 99% ότι οι προσαρμογές θα τραβήξουν την προσοχή των ειδικών των δημοσιονομικών υπηρεσιών και θα δημιουργήσουν υποψίες ότι χρησιμοποιούνται παράνομες φορολογικές ελαχιστοποιήσεις και συστήματα που δεν είναι νόμιμα.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα. Ο επικεφαλής μιας εταιρείας στο Τσελιάμπινσκ, προκειμένου να αποφύγει την καταβολή ΦΠΑ στις προκαταβολές, αποφάσισε να αντικαταστήσει τα συμβόλαια πώλησης που είχαν συναφθεί με τον αγοραστή με συμβάσεις δανείου, σύμφωνα με τις οποίες επρόκειτο να γίνουν διακανονισμοί με τον δανειστή προμηθεύοντάς του προϊόντα. Όμως, κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου, οι επιθεωρητές θεώρησαν ότι τα δάνεια ήταν προπληρωμές για αγαθά και επέβαλαν ΦΠΑ σε αυτά. Κατάφεραν να αποδείξουν ότι η εταιρεία ενδιαφέρεται ακριβώς για την αγορά και πώληση προϊόντων και όχι για τη λήψη και την παροχή δανείου. Οι επιθεωρητές υπέβαλαν ένα επιχείρημα υπέρ αυτού με τη μορφή εντολών πληρωμής, στα οποία σκοπός της πληρωμής ήταν η προκαταβολή για τα εμπορεύματα και αναφέρονταν τα ποσά του ΦΠΑ.

Όπως δείχνει η πρακτική, σε μια επιχείρηση με περίπου 100 εργαζόμενους, η διάρκεια της πλήρους προετοιμασίας για την εφαρμογή ενός συστήματος ελαχιστοποίησης της φορολογίας είναι περίπου τέσσερις μήνες. Αυτό σημαίνει ότι εάν έχετε αποφασίσει να χρησιμοποιήσετε νέες μεθόδους από τον Ιανουάριο του 2018, θα πρέπει να προετοιμαστείτε ήδη από τον Σεπτέμβριο του 2017. Οι λογιστές και οι δικηγόροι της εταιρείας σας υποχρεούνται να:

• να αναλύσει το σύστημα από νομική άποψη και να επιλύσει σχετικά ζητήματα σχετικά με την εγγραφή νομικών προσώπων, τις τροποποιήσεις στη συστατική τεκμηρίωση, τη μεταφορά ειδικών σε νέες εταιρείες κ.λπ.
• να φροντίσει για τη δημιουργία ενός νέου συστήματος για την κυκλοφορία εγγράφων, εμπορευμάτων και ταμειακών ροών.
• να προετοιμάσει τροποποιήσεις στις συμβάσεις και να συντονίσει αυτά τα θέματα με τους αντισυμβαλλομένους·
• Ανάπτυξη οδηγιών για τους υπαλλήλους·
• προσαρμόστε το λογισμικό που χρησιμοποιείται αυτήν τη στιγμή ώστε να λειτουργεί σύμφωνα με το νέο σχήμα.

2. Διαθεσιμότητα πληροφοριών για συστήματα ελαχιστοποίησης φόρων.

Κατά τη διάρκεια των ελέγχων, οι φορολογικοί υπάλληλοι συχνά δίνουν συνέντευξη από το προσωπικό. Οι ελεγκτές δίνουν ιδιαίτερη προσοχή στους υπαλλήλους που έχουν ελάχιστη κατανόηση της φορολογίας. Έτσι συλλέγουν οι ειδικοί στοιχεία για την ενοχή της επιχείρησης.

Να θυμάστε ότι όσο λιγότεροι υπάλληλοι γνωρίζουν ότι η εταιρεία διαθέτει προγράμματα ελαχιστοποίησης και βελτιστοποίησης φόρων του ενός ή του άλλου, τόσο το καλύτερο. Στην ιδανική περίπτωση, μόνο ο Διευθύνων Σύμβουλος, ο προϊστάμενος λογιστής, ο φορολογικός δικηγόρος και ο ιδιοκτήτης θα πρέπει να έχουν τέτοιες πληροφορίες. Όσο για άλλους ειδικούς, αρκεί απλώς να τους φέρετε λίγο στην ταχύτητα ώστε να γνωρίζουν τις λεπτομέρειες του κυκλώματος που θα απαιτηθούν στην εργασία. Είναι σημαντικό να παρουσιάσετε τις πληροφορίες στον υπάλληλο, ώστε να μην έχει καμία αμφιβολία ότι όλες οι ενέργειες από την πλευρά σας είναι νόμιμες.

3. Κακή εκπαίδευση προσωπικού.

Εάν ο αριθμός των εργαζομένων της επιχείρησής σας που ασχολούνται με τις λεπτομέρειες της ελαχιστοποίησης του φόρου είναι πάνω από 15–20 άτομα, απαιτούνται γραπτές οδηγίες. Ιδανικά, θα πρέπει να υπάρχουν για κάθε θέση (λογιστής, διευθυντής κ.λπ.), όλα τα στάδια δραστηριότητας (μισθοί, αγορά υλικών κ.λπ.). Η τεκμηρίωση συνήθως αναφέρει τι είναι υποχρεωμένος να κάνει ένας ειδικός σε ορισμένες περιπτώσεις.

Όπως έχει δείξει η πρακτική, όσο χαμηλότερο είναι το επίπεδο προσόντων του υπαλλήλου, τόσο πιο σύντομες και συνοπτικές πρέπει να είναι οι οδηγίες του και τόσο μεγαλύτερη η γραμματοσειρά. Φυσικά, η τεκμηρίωση δεν πρέπει να βρίσκεται όπου χρειάζεται. Είναι απαραίτητο οι υπάλληλοι της εταιρείας να εξοικειωθούν με αυτό κατά την εισαγωγή συστημάτων ελαχιστοποίησης της φορολογίας και πριν από την έναρξη των ελέγχων. Διαφορετικά, η θέση αποθήκευσης των οδηγιών πρέπει να είναι αυστηρά καθορισμένη και αξιόπιστη. Για παράδειγμα, ένας δικηγόρος μπορεί να τα κρατήσει.

4. Έλλειψη πρωτογενούς τεκμηρίωσης.

Όπως δείχνει και πάλι η πρακτική, εάν δεν συντάξετε αμέσως κύρια έγγραφα, δεν θα δημιουργηθούν ποτέ στο μέλλον. Στην καλύτερη περίπτωση, θα συμπληρωθούν, αλλά με πολλά λάθη. Η αναδρομική προετοιμασία ενός κύριου εγγράφου πριν από την επαλήθευση δεν είναι πάντα δυνατή. Οι λόγοι για αυτό μπορεί να είναι διαφορετικοί, για παράδειγμα, η έλλειψη ειδικών που πρέπει να υπογράψουν τα έγγραφα. Ένα τέτοιο σφάλμα μπορεί να προκαλέσει δυσμενείς συνέπειες για μια ταχέως αναπτυσσόμενη εταιρεία, όπου συνεχώς βρίσκει επιλογές για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας και των συστημάτων βελτιστοποίησης.

5. Έλλειψη αποδεικτικών στοιχείων για δίκη.

Συχνά, οι επιχειρήσεις που ενδιαφέρονται να ελαχιστοποιήσουν τη φορολογία ελπίζουν να καταλήξουν σε συμφωνία με τους επιθεωρητές κατά τη διάρκεια μιας επιθεώρησης. Ας δώσουμε ένα παράδειγμα. Το 2006, στη ρωσική περιοχή, αρκετές εμπορικές εταιρείες προσέφυγαν στην περιφερειακή εφορία, ρωτώντας για τη συχνότητα παροχής υπολογισμών ΦΠΑ. Οι επιθεωρητές απάντησαν προφορικά ότι τέτοιες επιχειρήσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν υπολογισμούς και να πληρώνουν φόρους κάθε τρίμηνο. Μετά από κάποιο χρονικό διάστημα, όταν άλλες εταιρείες άρχισαν να υποβάλλουν πληροφορίες με αυτόν τον τρόπο, οι υπάλληλοι άλλαξαν γνώμη, αναφέροντας ότι οι φόροι και οι υπολογισμοί πρέπει να υποβάλλονται κάθε μήνα. Ως αποτέλεσμα, σε όλες τις εταιρείες επιβλήθηκαν πρόστιμα. Η διοίκηση της δημοσιονομικής υπηρεσίας δεν δέχτηκε ενστάσεις από τις εταιρείες, δηλώνοντας ότι ο υπάλληλος που έδωσε λάθος απάντηση δέχθηκε επίπληξη. Από αυτή την άποψη, ακόμη και στο στάδιο της δημιουργίας μιας μεθόδου με την οποία θα πραγματοποιηθεί η ελαχιστοποίηση του φόρου, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με έναν φορολογικό δικηγόρο για συμβουλές και να μάθετε εάν θα είναι δυνατό στο μέλλον να προσκομίσετε αποδεικτικά στοιχεία υπέρ της νομιμότητας των ενέργειες στο δικαστήριο. Περαιτέρω, κατά την εφαρμογή του αναπτυγμένου συστήματος για τον υπολογισμό των υποχρεωτικών εισφορών, θα πρέπει να εργαστείτε ακολουθώντας ακριβώς τις συστάσεις των δικηγόρων. Μπορείτε επίσης να επικοινωνήσετε με τη φορολογική υπηρεσία για γραπτή διευκρίνιση. Αφήστε τους λογιστές και τους δικηγόρους σας να το χειριστούν αυτό.

Κακώς σχεδιασμένα κυκλώματα

1. Το σχέδιο είναι πολύ ακριβό.

Πριν εισαγάγετε έναν μηχανισμό για τη μείωση των υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό, οι δικηγόροι και ο επικεφαλής λογιστής σας θα πρέπει να βεβαιωθούν ότι είναι επωφελής για την εταιρεία. Οποιαδήποτε φορολογική ελαχιστοποίηση έχει την τιμή της, η οποία έχει πολλά στοιχεία. Πρόκειται για προφανές κόστος (κόστος συμβούλων, εκπαίδευση και συντήρηση νέων νομικών προσώπων) και κρυφό. Επιπλέον, απαιτείται αρχείο όλων των νόμιμων εισφορών που καταβάλλονται από την επιχείρησή σας για να καθοριστεί εάν το σύστημα είναι κατάλληλο. Όταν ένας φόρος μειώνεται, ένας άλλος μπορεί να αυξηθεί. Για παράδειγμα, η μείωση των κερδών μπορεί να περιλαμβάνει το κόστος διατροφής για τους εργαζόμενους, εάν αυτές οι δαπάνες αναφέρονται στη συλλογική σύμβαση εργασίας. Θα μειώσετε τον φόρο εισοδήματος, αλλά δεδομένου ότι η πληρωμή για το μεσημεριανό γεύμα είναι εισόδημα προσωπικού, είναι απαραίτητο να μεταφέρετε τα ασφάλιστρα από αυτό, κάτι που είναι εντελώς ασύμφορο, καθώς ο συντελεστής των ασφαλίστρων είναι 34% και ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20%.

2. Πολύ δημοφιλές σχέδιο.

Το 2003-2006 Κανείς δεν μπορούσε να φανταστεί ότι η εφορία θα κήρυνε παράνομο το σχέδιο εξωτερικής ανάθεσης εργαζομένων. Αλλά αυτό ακριβώς συνέβη και όλες οι επιθεωρήσεις στη χώρα έλαβαν έγγραφα για επίσημη χρήση που υποδεικνύουν τη διαδικασία συλλογής αποδεικτικών στοιχείων ώστε το δικαστήριο να συμφωνήσει με την κατηγορία. Η καλύτερη επιλογή για εσάς θα ήταν να χρησιμοποιήσετε πρωτότυπες μεθόδους ελαχιστοποίησης φόρου. Φυσικά, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ένα καθολικό σχήμα, αλλά θα πρέπει οπωσδήποτε να το προσαρμόσετε στον οργανισμό σας για να τον κάνετε μοναδικό.

Εάν παρόλα αυτά αποφασίσετε να χρησιμοποιήσετε μια καθολική επιλογή για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας, μην ξεχνάτε την ανάγκη συμμόρφωσης με τις ακόλουθες αρχές φορολογικού σχεδιασμού.

• Όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές πρέπει να αιτιολογούνται από οικονομική άποψη και να μην έρχονται σε αντίθεση με τα επιχειρηματικά πρότυπα.
• Το πραγματικό περιεχόμενο των επιχειρηματικών συναλλαγών και των οργανωτικών και διαχειριστικών πράξεων του φορολογούμενου δεν πρέπει να αποκλίνει από την εκτέλεσή τους στα έγγραφα.
• Κατά τη δημιουργία διαφόρων συστημάτων φορολογικού σχεδιασμού, θα πρέπει να προσπαθήσουμε να επιτύχουμε μια κατάσταση στην οποία τα μέρη της συναλλαγής θα είναι ανεξάρτητα μεταξύ τους (άρθρο 20 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Κατά τη σύναψη συμβάσεων, πρέπει να παρακολουθείτε το κόστος των υπηρεσιών (εργασιών, προϊόντων) που καθορίζονται στη συναλλαγή, προκειμένου να αποκλείσετε τη δυνατότητα αναθεώρησης της τιμής από τις φορολογικές αρχές σύμφωνα με το άρθρο. 40 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

3. Το σχέδιο είναι πολύ ύποπτο.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας εντοπίζει με επιτυχία ύποπτες μεθόδους που χρησιμοποιούνται για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας, συστήματα που είναι παράνομα, και τις αναφέρει σε όλες τις επιθεωρήσεις, στέλνοντας αξιολογήσεις με την ένδειξη «DSP» (για επίσημη χρήση). Οι εφοριακοί, για παράδειγμα, γνωρίζουν καλά τη χρήση ενός τόσο δημοφιλούς μέτρου για τη μείωση των υποχρεωτικών πληρωμών, στο οποίο συντάσσονται αστικές συμβάσεις αντί για συμβάσεις εργασίας. Οι δημοσιονομικές αρχές στοχεύουν στο να μετατρέψουν όλα τα υπάρχοντα συστήματα ελαχιστοποίησης της φορολογίας σε παράνομα, και συχνά οι επιθεωρητές μπορούν να αποδείξουν στο δικαστήριο ότι η εταιρεία συνήψε σκόπιμα αστικές συμβάσεις όταν η εταιρεία απαιτούσε ετησίως υπαλλήλους πλήρους απασχόλησης.

4. Εργασία με εφήμερα.

Πολλές εταιρείες χρησιμοποιούν διάφορα συστήματα ελαχιστοποίησης φόρων που σχετίζονται με εταιρείες κέλυφος. Αυτό συχνά συνοδεύεται από αρνητικές συνέπειες. Μετά από φορολογικούς ελέγχους, οι οργανισμοί αναγκάζονται να μεταφέρουν την εξοικονόμηση συν τα πρόστιμα (συνήθως περίπου 20%). Οι φορολογικές υπηρεσίες χρησιμοποιούν ενεργά βάσεις δεδομένων πληροφοριών που περιέχουν πληροφορίες για εταιρείες κέλυφος. Εάν τα έγγραφα πληρωμής, ένα βιβλίο αγορών κ.λπ. υποδεικνύουν ότι μεταξύ των αντισυμβαλλομένων της εταιρείας υπάρχουν επιχειρήσεις που βρίσκονται στη μαύρη λίστα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, πιθανότατα θα πραγματοποιηθεί επιτόπιος έλεγχος. Ταυτόχρονα, εάν έχετε ήδη εμπειρία συνεργασίας με μια ύποπτη επιχείρηση, μπορείτε να προετοιμαστείτε κατάλληλα και να υπερασπιστείτε τα συμφέροντά σας. Το κλειδί είναι να έχετε αποδείξεις ότι ο οργανισμός σας ενεργεί με σύνεση.

5. Αδικαιολόγητη χρήση του συστήματος.

Το πιο σημαντικό και δύσκολο έργο της αποτελεσματικής μείωσης της δημοσιονομικής επιβάρυνσης είναι η αιτιολόγηση της ύπαρξης ενός επιχειρηματικού σκοπού. Εάν αντιληφθείτε ότι ο κύριος στόχος σας είναι να ελαχιστοποιήσετε τη φορολογία, θα πρέπει να υπάρχει διαφορετική έκδοση για την επιθεώρηση. Δώστε εντολή στους δικηγόρους και τους λογιστές σας να προετοιμάσουν τεκμηρίωση που, εάν είναι απαραίτητο, θα χρησιμεύσει ως απόδειξη ότι η εταιρεία ενήργησε με στόχο την επίλυση οικονομικών προβλημάτων. Αυτή η αιτιολόγηση μπορεί να περιλαμβάνει εμπορικές προτάσεις, επιχειρηματικά σχέδια, αναλυτικές σημειώσεις από υπαλλήλους και μελέτες του περιβάλλοντος της αγοράς. Ας σημειώσουμε ότι οι δικαστικές αρχές σε αυτή την περίπτωση συχνά παίρνουν το μέρος των εταιρειών - φυσικά, μόνο όταν οι εταιρείες καταφέρνουν να υποστηρίξουν τον επιχειρηματικό στόχο με επιχειρήματα.

Ποιοι άλλοι τρόποι υπάρχουν για την ελαχιστοποίηση της εταιρικής φορολογίας;

Ακολουθούν ορισμένες άλλες παράμετροι από τις οποίες εξαρτάται το ποσό των υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό.

1. Επιλογή φορολογικού συστήματος.

Όταν οι μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις βελτιώνουν τον φορολογικό σχεδιασμό, πραγματοποιούν εσωτερική ελαχιστοποίηση των υποχρεωτικών πληρωμών, μειώνουν τον φόρο εισοδήματος και τον ΦΠΑ, ενδέχεται να μειώσουν το κόστος των προϊόντων που παράγονται και πωλούνται.

Όταν μια εταιρεία χρησιμοποιεί ένα γενικό φορολογικό σύστημα, ο φορολογικός συντελεστής είναι 20% (έσοδα μείον έξοδα). Στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εφαρμόζεται συντελεστής 15% (έσοδα μείον έξοδα) ή 6% (εισόδημα). Αυτό σημαίνει ότι η μετάβαση σε ένα νέο φορολογικό σύστημα βοηθά την εταιρεία να καταβάλλει υποχρεωτικές εισφορές τουλάχιστον 5% λιγότερο από το συνηθισμένο ποσό, γεγονός που καθιστά δυνατή τη μείωση της τιμής των προϊόντων, των έργων και των υπηρεσιών που πωλούνται, δηλαδή αποκτά ανταγωνιστικό πλεονέκτημα.

Όταν μια επιχείρηση χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, δεν πληρώνει ΦΠΑ (ο έμμεσος φόρος είναι 18%), αλλά είναι επίσης αδύνατη η ανάκτηση ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό. Δίνεται δηλαδή η δυνατότητα μείωσης του κόστους κατά 18% με απαλλαγή ΦΠΑ. Αυτή η φορολογική ελαχιστοποίηση χρησιμοποιείται συνήθως σε κλάδους όπως η παροχή υπηρεσιών καθαρισμού, νομικών, ελεγκτικών υπηρεσιών, μεταφοράς και διαμεσολάβησης στη μεταπώληση προϊόντων μεταξύ εταιρειών με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Για εταιρείες που αγοράζουν υλικά και αγαθά σε μεγάλους όγκους, η ελαχιστοποίηση του φόρου δεν είναι πολύ βολική, καθώς οι επιχειρήσεις δεν μπορούν να επιστρέψουν τον ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό και, ως εκ τούτου, να μειώσουν τα τιμολόγια.

2. Μείωση χρέους.

Παράδειγμα. Στο λογιστικό της εταιρείας καταγράφεται οφειλή που δεν μπορεί να διαγραφεί. Η πλήρης είσπραξή του από τον οφειλέτη είναι επίσης αδύνατη. Αλλά μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον μηχανισμό για την αλλαγή του χρέους του αγοραστή. Η σύμβαση ορίζει μερικές φορές ότι ο πωλητής έχει το δικαίωμα να μειώσει το χρέος του αγοραστή εάν ο τελευταίος πληροί ορισμένες προϋποθέσεις, για παράδειγμα, υπερβαίνει τον όγκο των αγορών μιας συγκεκριμένης σειράς προϊόντων. Στην πραγματικότητα, πρόκειται για το ίδιο οικονομικό ασφάλιστρο, αλλά ο αγοραστής δεν λαμβάνει μετρητά. Ο πωλητής θα μειώσει το χρέος του για προηγούμενες παραδόσεις ή θα λάβει υπόψη το ποσό ως προκαταβολή για μελλοντικές παραδόσεις. Στη φορολογική λογιστική, το ύψος του χρέους θα μειωθεί.

3. Πώληση περιττών πραγμάτων.

Η φορολόγηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων μιας εταιρείας ελαχιστοποιείται επίσης με τη μείωση των δαπανών για προηγούμενα αγορασμένα ή ακίνητα που η εταιρεία δεν χρησιμοποιεί πλέον. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να μην ανακυκλώνει, αλλά μάλλον να απαλλαγεί από τον περιττό εξοπλισμό γραφείου πουλώντας τον. Είναι επίσης δυνατή η πώληση υλικών που απομένουν από την αποξήλωση ανεγερμένων κατασκευών που δεν χρησιμοποιούνται πλέον. Για παράδειγμα, η εταιρεία σας λειτουργεί ως μεσάζων. Πουλήσατε το κύριο ακίνητο που δεν συμμετείχε στην εργασία, λάβατε επιπλέον όγκο αγαθών με έκπτωση που μπορεί να μεταπωληθεί με χαμηλότερο κόστος.

4. Χρήση του leaseback.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία σας σχεδιάζει να αγοράσει μια μεγάλη παρτίδα προϊόντων με έκπτωση από έναν προμηθευτή στην Κίνα, προκειμένου να τα πουλήσει με μειωμένο κόστος σε έναν αγοραστή από τη Ρωσία. Αλλά δεν έχετε αρκετό κεφάλαιο κίνησης. Είναι δυνατή η επιστροφή των χρημάτων χάρη στο leaseback με τη σύναψη κατάλληλης συμφωνίας, η οποία προβλέπεται από το αστικό δίκαιο. Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν απαγορεύει να λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα του μισθωτή ως μέρος άλλων δαπανών. Όταν πουλάει το ακίνητό του, ο φορολογούμενος εξοικονομεί φόρους σε αυτό. Ο νόμος για τη χρηματοδοτική μίσθωση μιλάει αναλυτικότερα για τη δυνατότητα χρήσης ενός συστήματος επιστροφής, σύμφωνα με τους όρους του οποίου το ακίνητο που αποκτά ο εκμισθωτής μεταβιβάζεται στον μισθωτή, ο οποίος είναι και ο πωλητής. Η δυνατότητα χρήσης επαναμίσθωσης ορίζεται στον προαναφερόμενο νόμο και έχει εύλογα οικονομικά κίνητρα για τα μέρη της συμφωνίας.

5. Σχηματισμός της εκμετάλλευσης.

Οι Ρώσοι επιχειρηματίες αφιερώνουν πολύ χρόνο στην αναζήτηση ανταγωνιστικών πλεονεκτημάτων στην εργασία σε περιβάλλον ανοιχτής αγοράς. Μια αποτελεσματική επιλογή για την ελαχιστοποίηση της φορολογίας μιας επιχείρησης είναι επίσης η δημιουργία μιας πιο οικονομικής δομής νομικών προσώπων που αλληλεπιδρούν μεταξύ τους σε μια εταιρεία χαρτοφυλακίου. Χάρη στη χρήση ενός τέτοιου συστήματος, οι επιχειρηματίες μπορούν επίσης να μειώσουν σημαντικά το κόστος τους.

Αυτή τη στιγμή, η δημιουργία μιας εταιρείας συμμετοχών είναι ίσως η πιο αποτελεσματική μέθοδος μείωσης των επιχειρηματικών κινδύνων με παράλληλη μείωση του κόστους.

Όταν μια επιχείρηση αγοράζει αγαθά από άλλη εταιρεία, μπορεί να απασχολείται προσωπικό σε δύο εταιρείες. Κατά συνέπεια, μειώνεται το ύψος των ασφαλίστρων. Το κόστος σε έναν όμιλο εταιρειών μπορεί να αυξηθεί για να μειωθεί το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται (υλικά, ανταλλακτικά, εξοπλισμός). Ταυτόχρονα, η μείωση των τιμών είναι αρκετά πιθανή, καθώς η δομή χαρτοφυλακίου είναι σε θέση να γίνει ηγέτης στον κλάδο της αγοράς.

6. Υπεράκτιες.

Η ελαχιστοποίηση της φορολογίας με τη μετακίνηση εκτός της χώρας, κατά κανόνα, είναι κατάλληλη για μεγάλες επιχειρήσεις που ασκούν ξένη οικονομική δραστηριότητα και χρησιμοποιούν μεθόδους συμμετοχής σε ξένες επιχειρήσεις. Τέτοιες εταιρείες προτιμούν να δραστηριοποιούνται σε υπεράκτιες ζώνες και σε περιοχές με προνομιακά επίπεδα υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό. Ταυτόχρονα, χάρη στην εξοικονόμηση, μπορούν να διατηρήσουν χαμηλότερες τιμές σε σύγκριση με τους ανταγωνιστές.

Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος στην Κύπρο είναι 10%. Κατά συνέπεια, μια εταιρεία μπορεί να εξοικονομήσει έως και 10% εάν χρησιμοποιεί το γενικό φορολογικό σύστημα. Ο συντελεστής ΦΠΑ στην Κύπρο είναι 15% (στη Ρωσία - 18%), ο φόρος στα μερίσματα είναι 0% (στη Ρωσία 9% για τους κατοίκους και 15% για τους μη κατοίκους). Το όφελος είναι προφανές.

Πολλές επιχειρήσεις χρησιμοποιούν μεθόδους μείωσης των τιμών και ελαχιστοποίησης των φόρων με ολοκληρωμένο τρόπο. Οι ιδιοκτήτες οργανισμών μειώνουν το κόστος για να προσελκύσουν επιπλέον πελάτες, διαχωρίζουν τις επιχειρήσεις τους για να αυξήσουν το κόστος και χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Όμως όλες αυτές οι μέθοδοι απαιτούν προσεκτική μελέτη, εντοπισμό επιτυχημένων και δυσμενών επιλογών για την ανάπτυξη της εταιρείας. Εάν δεν δώσετε τη δέουσα προσοχή σε αυτές τις δραστηριότητες, σίγουρα θα μειώσετε τις τιμές και θα εξοικονομήσετε φόρους. Ταυτόχρονα, όμως, θα υπάρχει κίνδυνος απώλειας εσόδων (καθώς οι πωλήσεις θα παραμείνουν στα ίδια επίπεδα) και εμπλοκής σε φορολογικές διαδικασίες.

Πληροφορίες για τους ειδικούς

Αντρέι Μπεζρούκοφ,Γενικός Διευθυντής της Bezrukov and Partners Law Firm LLC. Αποφοίτησε από την Ακαδημία Οικονομικών και Νομικών του Αλτάι. Πιστοποιημένος σύμβουλος για φόρους και δασμούς στο Επιμελητήριο Φοροτεχνικών Συμβούλων Ρωσίας. Δίνει διαλέξεις σε προχωρημένα μαθήματα κατάρτισης στο Επιμελητήριο Φοροτεχνικών Συμβούλων της Ρωσίας. Τομέας δραστηριότητας της εταιρείας: νομικές υπηρεσίες (φορολογίες, πτώχευση, εταιρικές διαφορές).

Ντμίτρι Σολόμνικοφ, διευθυντής ανάπτυξης στο 1Capital, Μόσχα. Η 1Capital LLC είναι μια εταιρεία αξιολόγησης. Βασικές κατευθύνσεις: αξιολόγηση, επιχειρηματικός σχεδιασμός.

Όλοι οι επιχειρηματίες προσπαθούν να αυξήσουν τα κέρδη της εταιρείας με ελάχιστο κόστος. Ωστόσο, στην πράξη γίνονται μεγάλες κρατήσεις με τη μορφή φορολογικών εισφορών.

Το έργο των δημοσιονομικών αρχών επιτελείται προς την κατεύθυνση της βελτίωσης της φορολογικής κουλτούρας των πληρωτών. Ως εκ τούτου, πολλοί επιχειρηματίες ενδιαφέρονται για τη δυνατότητα μείωσης της φορολογικής βάσης με νόμιμα μέσα. Η φορολογική βελτιστοποίηση μπορεί να πραγματοποιηθεί με διάφορους τρόπους.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Πολλές μέθοδοι είναι νόμιμες. Εξάλλου, οι επιχειρήσεις έχουν το δικαίωμα να επιλύουν ανεξάρτητα φορολογικά ζητήματα. Σε κρατικό επίπεδο, δεν υπάρχει απαγόρευση ελαχιστοποίησης των φορολογικών εισφορών. Ως εκ τούτου, είναι σημαντικό να εξοικειωθείτε με τους κύριους τρόπους διεξαγωγής τέτοιων δραστηριοτήτων το 2019.

Συνάφεια του θέματος

Η φορολογική βελτιστοποίηση είναι η βάση για την κατάρτιση ενός σχεδίου για ένα σύστημα εισφορών στο δημόσιο ταμείο. Χρησιμοποιείται από κορυφαίες επιχειρήσεις που επιδιώκουν να μειώσουν τη φορολογική βάση και να βελτιώσουν τα αποτελέσματα της εργασίας τους.

Οι ιδρυτές LLC, εταιρείες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες προσπαθούν για συνεχή αύξηση των κερδών κατά τη διάρκεια της εργασίας. Ταυτόχρονα έχουν υποχρεώσεις να κάνουν φορολογικές εισφορές. Εάν δεν το κάνετε έγκαιρα και σύμφωνα με το νόμο, ενδέχεται να επιβληθούν διάφορες κυρώσεις.

Κανείς δεν θέλει να πληρώσει υψηλότερους φόρους. Ως εκ τούτου, οι επιχειρήσεις προσπαθούν να βελτιστοποιήσουν τους φόρους προκειμένου να τους μειώσουν.

Η φοροδιαφυγή αποτελεί ποινικό αδίκημα. Αλλά η χρήση νομικών σχημάτων για βελτιστοποίηση δεν θα θεωρείται παράβαση. Επομένως, κάθε επιχειρηματίας μπορεί να επιλέξει τις πιο αποτελεσματικές νομικές μεθόδους για τη μείωση των φόρων και την αύξηση των κερδών.

Ελαχιστοποίηση πληρωμών

Η οικονομική διαχείριση μπορεί να θέσει ως στόχο την εταιρεία τόσο τη βελτιστοποίηση των φόρων όσο και την ελαχιστοποίηση των πληρωμών. Αν και αυτές οι έννοιες συχνά προσδιορίζονται, έχουν διαφορετική σημασία. Ελαχιστοποιώντας τις πληρωμές, μπορείτε να έχετε ένα βέλτιστο οικονομικό αποτέλεσμα. Ωστόσο, δεν το καταφέρνουν όλοι.

Υπάρχει μια ταξινόμηση των φορολογικών τελών που μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως αντικείμενο ελαχιστοποίησης:

• Με τη μείωση του ποσού του ενιαίου κοινωνικού φόρου που αντικατοπτρίζεται στην τιμή κόστους, μπορεί να μειωθεί το κόστος του ίδιου του προϊόντος. Αξίζει όμως να θυμηθούμε ότι η φορολογική βάση για τα κέρδη θα αυξηθεί αυτόματα.
• Μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου εκτός της τιμής κόστους (ΦΠΑ) επεκτείνοντας το φάσμα των προμηθευτών, τη λίστα των υπηρεσιών και των αγαθών που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Αυτό θα σας επιτρέψει να λάβετε τη διαφορά, η οποία δεν θα πληρωθεί. Εξάλλου, αντιπροσωπεύει την αξία που προκύπτει από τον υπολογισμό του δεδουλευμένου φόρου και της έκπτωσης.
• Υπάρχει μια πιθανή επιλογή για την ελαχιστοποίηση του φόρου εισοδήματος, η οποία βρίσκεται παραπάνω. Αυτό μπορεί να γίνει με τη μείωση της φορολογικής βάσης ή τη μείωση του συντελεστή. Στην πρώτη περίπτωση, οι φόροι εντός της τιμής κόστους (UST) θα πρέπει να αυξηθούν. Η δεύτερη επιλογή παρέχει προνομιακούς όρους για την πληρωμή αυτού του φόρου.

Όταν η φορολογική βάση μειώνεται, η επιβάρυνση που εκφράζεται με τη μορφή εκπτώσεων από την επιχείρηση μειώνεται.

Για να πραγματοποιηθεί σωστά η βελτιστοποίηση, είναι απαραίτητο να αναπτυχθούν σχήματα που θα:

• αποτελεσματικός;
• νομικός;
• αξιόπιστος;
• χωρίς αρνητικές συνέπειες.

Η ανάγκη για προγραμματισμό

Ο φορολογικός σχεδιασμός είναι ένα σημαντικό μέρος για την αξιοποίηση των διαθέσιμων μεθόδων και την ελαχιστοποίηση των ζημιών.

Στην περίπτωση μακροπρόθεσμων σχεδίων:

• αναλύεται το νομοθετικό πλαίσιο·
• καταρτίζεται πρόγραμμα πληρωμών·
• καθορίζεται και αναλύεται ο δείκτης σχεδιασμού.

Ως αποτέλεσμα, όχι μόνο μειώνονται οι πληρωμές φόρων, αλλά και αυξάνεται η λειτουργική αποτελεσματικότητα της εταιρείας.

Υπάρχουν διάφοροι τομείς εξωτερικού φορολογικού σχεδιασμού:

Είναι δυνατό να καταρτιστεί ένα σχέδιο για εσωτερική βελτιστοποίηση. Στην περίπτωση αυτή, οι αλλαγές αφορούν τη λογιστική. Οι προβλέψεις δημιουργούνται με βάση τις λογιστικές πολιτικές.

Η λογιστική πολιτική είναι ένα έγγραφο που αναπτύσσεται για ένα έτος και επιβεβαιώνει τη νομιμότητα της ερμηνείας των κανονισμών.

Η φορολογική βελτιστοποίηση βάσει αυτής μπορεί να πραγματοποιηθεί με διάφορους τρόπους:

• Μια επιχείρηση μπορεί να μειώσει τη φορολογική βάση βάσει της οποίας υπολογίζονται οι φόροι εισοδήματος και ακίνητης περιουσίας. Αυτό είναι δυνατό λόγω της επανεκτίμησης των παγίων, τους...
• Η νομική βελτιστοποίηση μπορεί να πραγματοποιηθεί όταν οι φόροι καταβάλλονται σε μια δεδομένη περίοδο για την επόμενη περίοδο αναφοράς. Αυτό είναι δυνατό κατά την υπογραφή συμβάσεων με συνεργάτες.
• Επιτρέπεται η χρήση κρατικών παροχών που παρέχονται για την τόνωση της οικονομικής δραστηριότητας κοινωνικά σημαντικών επιχειρήσεων.

Τα φορολογικά οφέλη περιλαμβάνουν:

• ελάχιστες αξίες που δεν φορολογούνται·
• παροχή της δυνατότητας μη πληρωμής σε ορισμένες κατηγορίες προσώπων·
• μείωση ποσοστού·
• στοχευμένα οφέλη για κρατικά προγράμματα·
• δάνεια κατά την πληρωμή φόρων (δόσεις).

Βασικές μέθοδοι φορολογικής βελτιστοποίησης το 2019

Η βελτιστοποίηση μπορεί να πραγματοποιηθεί προς διάφορες κατευθύνσεις. Υπάρχουν γενικοί και ειδικοί τρόποι μείωσης των δαπανών της εταιρείας για εισφορές στον κρατικό προϋπολογισμό.

Οι κοινές μέθοδοι περιλαμβάνουν:

• αλλαγή της οργανωτικής και νομικής μορφής της εταιρείας ·
• αλλαγές στις δραστηριότητες της εταιρείας·
• επιλογή άλλης φορολογικής αρχής στο αντικείμενο·
• σχεδιασμός με τη μέγιστη δυνατή εκτίμηση των ευκαιριών που παρέχει το κράτος·
• υπογραφή συμφωνιών με εταίρους·
• προνομιακές φορολογικές μεθόδους.

Μπορείτε επίσης να βελτιστοποιήσετε τους φόρους χρησιμοποιώντας ειδικές μεθόδους.

Αυτά περιλαμβάνουν:

• αντικατάσταση και διαχωρισμός σχέσεων·
• αναβολή πληρωμών φόρων·
• μείωση της φορολογικής βάσης·
• μεταφορά φορολογικών υποχρεώσεων σε δορυφόρο·
• χρήση των παροχών·
• αλλαγή δικαιοδοσίας.

Τις περισσότερες φορές, οι επιχειρήσεις επικεντρώνονται στη μείωση των πληρωμών ΦΠΑ και.

πληρωμή ΦΠΑ

Υπάρχουν διάφοροι τρόποι βελτιστοποίησης του φόρου προστιθέμενης αξίας:

• Οι εταιρείες μπορούν να αγοράσουν επιλογές, οι οποίες μπορούν να πουληθούν ανά πάσα στιγμή. Αν πουληθούν δεν χρεώνεται ΦΠΑ.
• Οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα να πουλήσουν ακίνητα για να εξοφλήσουν τα χρέη τους σε πιστωτικά ιδρύματα. Αλλά σε αυτή την περίπτωση επιβάλλεται ΦΠΑ. Στη συνέχεια είναι δυνατό να σχηματιστεί μια επιπλέον εταιρεία με καταθέσεις κεφαλαίων που δεν θα υπόκεινται σε φορολογία.
• Δεν προβλέπεται φορολογία για την πληρωμή κατάθεσης που επιβεβαιώνεται με επίσημα έγγραφα.
• Για βελτιστοποίηση, μπορείτε να μειώσετε τον ΦΠΑ κατά 10% χρησιμοποιώντας τις υπηρεσίες μιας μεταφορικής εταιρείας ή την κινητή περιουσία του πωλητή.
• Μπορείτε να μειώσετε το φόρο όταν αγοράζετε αγαθά χρησιμοποιώντας δάνειο. Μετά τη μεταβίβαση υπογράφεται συμφωνία συμψηφισμού. Αλλά οι φορολογικές αρχές συχνά θεωρούν ένα τέτοιο σύστημα παράνομο.

Είναι σημαντικό να επιλέξετε τον σωστό τρόπο μείωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας. Σε αντίθετη περίπτωση, η Εφορία θα κινήσει έλεγχο και θα θεωρήσει το καθεστώς ως παράνομο.

Φόρος εισοδήματος

Για να μειώσουν τους φόρους εισοδήματος, πολλές εταιρείες χρησιμοποιούν τέσσερις κοινές μεθόδους.

Στην πρώτη περίπτωση, μπορείτε να δημιουργήσετε ένα αποθεματικό για την επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων που συνεπάγονται μεγάλα έξοδα. Οι οικονομίες επιτυγχάνονται με την έγκαιρη διαγραφή χρημάτων για την αποκατάσταση ακινήτων. Τα έξοδα μπορούν να συνεισφέρονται στο ταμείο σε ίσα μέρη κατά την ημερομηνία αναφοράς της φορολογικής περιόδου. Εάν ο φόρος καταβάλλεται ανά τρίμηνο, τα κέρδη θα μειώνονται κάθε τρεις μήνες.

Το ύψος των αποθεματικών κεφαλαίων καθορίζεται από την ίδια την εταιρεία. Οι μειώσεις υπολογίζονται με βάση τον αριθμό των αντικαταστάσεων και τις εκτιμήσεις επισκευής. Δεν πρέπει να υπερβαίνουν το ποσό που έχει καθοριστεί για την τελευταία τριετία. Ως εκ τούτου, οι εταιρείες που λειτουργούν για λιγότερο από τρία χρόνια απαγορεύεται να δημιουργήσουν αποθεματικό.

Η επόμενη μέθοδος βελτιστοποίησης είναι η χρήση της απόσβεσης πριμοδότησης. Όταν αγοράζετε νέα αντικείμενα, μπορείτε να τα λογαριάζετε ως υποκατάστατα της απόσβεσης. Με αυτόν τον τρόπο, θα είναι δυνατό να μειωθεί το κέρδος κατά 30% του κόστους του αντικειμένου (κατά την αντικατάσταση παγίων των σταδίων 3-7) ή 10% (για τις ομάδες 1,2, 8, 9, 10).

Εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα είναι τα αντικείμενα που μεταφέρονται δωρεάν.

Η απόσβεση του μπόνους λαμβάνεται υπόψη μόνο κατά την αγορά νέου ακινήτου.

Διατίθεται επίσης στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• ολοκληρώσεις?
• μετασκευή?
• ανοικοδόμηση;
• εκσυγχρονισμός;
• επανοπλισμός;
• ρευστοποίηση μέρους των παγίων.

Για να εξαλειφθεί η πιθανότητα διαφορών με τη φορολογική επιθεώρηση, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθεί η δυνατότητα απόσβεσης μπόνους στη λογιστική πολιτική. Επιπλέον, η πώληση τέτοιων αντικειμένων απαγορεύεται για πέντε χρόνια μετά τη θέση σε λειτουργία. Τότε το μπόνους θα θεωρείται μη λειτουργικό εισόδημα.

Μια επιχείρηση μπορεί να δημιουργήσει αποθεματικό για επισφαλείς απαιτήσεις. Επιτρέπεται η συμπερίληψη υποχρεώσεων άλλων εταιρειών που δεν εξοφλήθηκαν εμπρόθεσμα. Το χρέος θα θεωρείται δαπάνη που μειώνει το κέρδος. Κάθε μήνα ή τρίμηνο γίνεται παρακράτηση που δεν υπερβαίνει το 10%. Είναι αδύνατο να δημιουργηθεί αποθεματικό για ληξιπρόθεσμες οφειλές εκτός των πωλήσεων.

Επίσης, κάποιες οφειλές ξεπερνούν το όριο του 10%. Με τη λήξη της περιόδου μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα εφάπαξ μετά την προγραμματισμένη απογραφή.

Κατά τη δημιουργία αποθεματικού, τα επισφαλή χρέη διαγράφονται απαραίτητα με αυτά τα κεφάλαια. Όμως οι φορολογικές αρχές δεν μπορούν να υποχρεώσουν την εταιρεία να διαγράψει χρέη που δεν σχετίζονται με πωλήσεις.

Οι επισφαλείς οφειλές επιβεβαιώνονται χρησιμοποιώντας:

• συμβόλαια?
• πράξεις?

Μετά την απογραφή δημιουργείται πιστοποιητικό και πράξη που αναφέρει το ύψος της οφειλής. Ελλείψει τεκμηρίωσης, η δικαστική απόφαση μπορεί να μην είναι υπέρ της εταιρείας. Η διαγραφή θα θεωρηθεί παράνομη.

Η τέταρτη μέθοδος βελτιστοποίησης είναι η απόσβεση της ακίνητης περιουσίας που λαμβάνεται δωρεάν. Κατά τη μεταβίβαση αντικειμένων από τον ιδρυτή με το 50% ή περισσότερο του εγκεκριμένου κεφαλαίου, το κόστος δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έσοδο. Προνομιακές προϋποθέσεις προβλέπονται για αντικείμενα που δεν πωλούνται εντός ενός έτους από τη μεταβίβαση.

Με αυτόν τον τρόπο, η εταιρεία μπορεί να εξοικονομήσει χρήματα για την αγορά ακινήτου, καθώς και να μειώσει το μέγεθος της φορολογικής βάσης. Το εγκεκριμένο κεφάλαιο μπορεί να αυξηθεί μόνο σε γενική συνέλευση με τη λήψη απόφασης, την τροποποίηση του καταστατικού και την εγγραφή τους στο Μητρώο του Ενιαίου Κράτους.

Πλεονεκτήματα των ασπρόμαυρων σχεδίων

Πολλές εταιρείες, όταν επιλέγουν επιλογές μείωσης της φορολογικής βάσης, εξετάζουν και παράνομα προγράμματα. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορεί να πραγματοποιηθεί μαύρη βελτιστοποίηση, έτσι ώστε η επιθεώρηση να μην μπορεί να εντοπίσει παραβιάσεις. Και η βελτιστοποίηση λευκού είναι ιδιαίτερα ευδιάκριτη κατά τη διάρκεια των εργασιών της εταιρείας.

Οι φορολογούμενοι συχνά δημιουργούν εταιρείες για μια μέρα. Τέτοιες δραστηριότητες μπορεί να οδηγήσουν σε σοβαρές, συμπεριλαμβανομένων ποινικών, κυρώσεων.