Концепцията за счетоводно отчитане на отсрочени данъчни активи. Процедурата за анализ на отсрочени данъчни активи, отсрочени данъчни пасиви и оценка на тяхното въздействие върху финансовото състояние на организацията. Начисляване, погасяване и отписване на ИТ

(АЕЦ) за счетоводни и счетоводни цели е различно. Отсрочените данъчни активи и отсрочените данъчни пасиви се използват за показване на разликата. Прочетете за повече подробности как се изчисляват.

Същност

Отсроченият данъчен актив (ДДА) се изразява в сумата на НДА, постъпила в бюджета през следващия отчетен период. По време на изчисленията данъчните цифри се увеличават. Това се отразява на нивото на нетната печалба. Отсрочените данъчни активи в баланса са сумата, посочена на ред 145 като част от нематериални активи.

Формиране

Във всяка организация може да възникне ситуация, когато печалбата в счетоводството и счетоводството не съвпадат поради различия в методите на изчисление. Сумата на ИТ може да бъде временна или постоянна, облагаема или подлежаща на приспадане. Активите могат да бъдат признати от организацията като отсрочени, ако разходите за придобиване на дълготрайни активи в счетоводната система за определен период надвишават разходите, отразени в счетоводната книга. Тоест разходите се отразяват изцяло в баланса, но в данъчната отчетност те се разделят на части. Разликата може да възникне поради несъответствие между сумите на доходите в NU и BU. Компанията очакваше да продаде определен брой активи (AH) през отчетния период, но всъщност не изпълни плана. Тази разлика се разпределя към отсрочени данъчни активи.

Цел

Приспадащата се временна разлика (DTD) е основата за намаляване на сумите на NPT в бъдещи периоди. Сумата ONA се изчислява чрез умножаване на ставката по GVR. Тази цифра се показва в позиция „Отсрочени данъчни активи“ (сметка 09). Аналитичното счетоводство се извършва по видове активи или пасиви. Ако законодателството предвижда различни ставки на НПП, тогава при изчисляването на НПП трябва да се използва тази, предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация за съответните транзакции.

Отсрочените данъчни активи ще се отчитат като се използват следните записи:

енория: DT09, KT99;
отписване (частично погасяване): DT99, KT09.

Ако няма печалба за определен период, ИТ се показва на ред 145 от баланса в структурата на нетекущите активи. Те не се променят, докато не бъде получен облагаем доход. При отписване от баланса на актив, за който е начислен ОТА, останалата сума се прехвърля по сметка 99.

Отсрочените данъчни активи се признават, когато съществуват облагаеми разлики или когато е вероятно да бъдат налични бъдещи печалби, които могат да бъдат коригирани за облагаем доход. SIT, признати в предходни отчетни периоди, подлежат на отписване, ако няма VVR или вероятността за реализиране на печалба в бъдеще е много ниска.

Счетоводство

Организацията има право самостоятелно да избере начина, по който ще се показват отсрочените данъчни активи.

Капитализираната стойност на оборудването е 800 000 рубли. Максималният срок на ползване е 72 месеца. Данъчна ставка - 20%. Амортизацията в BU се изчислява по метода на редуциращия баланс, а в NU се изчислява линейно. През отчетния период е начислена амортизационна сума в размер на 39,9 хиляди рубли. в BU и 38,4 хиляди рубли. в НУ. Разлика: 39,9 - 38,4 = 1,5 хиляди рубли.

Отсроченият данъчен актив се изчислява, както следва:

ТЯ = приспадаща се разлика х данъчна ставка = 1,5 х 0,2 = 300 рубли.

Въз основа на резултатите от икономическата си дейност организацията получи загуба от 50 милиона рубли за годината. Нека отразим отсрочения данъчен актив в счетоводната система. Публикации:

DT99 KT90-9: 50 милиона рубли. – отразява се загуба.
DT09 KT99: 50 х 0,18 = 9 милиона рубли. - начислени данъчни активи.

IT: теория

Отсроченият данъчен пасив помага да се увеличи сумата на данъка върху дохода през следващия отчетен период, но ги намалява в текущия момент. В резултат на това организацията има възможност да спечели повече нетна печалба. Тоест, ИТ отразява частта от дохода, която ще доведе до увеличение на НПП в бъдещи периоди. Тази сума се изчислява чрез умножаване на облагаемата временна разлика (TDT) по ставката на TPT, която е в сила към датата на отчета. ТО се отразява в счетоводния баланс на ред 1420, а в отчета за доходите - на ред 2430.

Казус от практиката

Компанията закупи оборудване за 150 000 хиляди рубли. на лизинг, със срок на ползване 15 години. Амортизацията в BU е 100 000 рубли, а в NU - 300 000 рубли. При ставка от 20% печалбата преди данъци според счетоводството възлиза на 800 000 рубли, а в NU - 600 000 рубли. Временна разлика - 200 000 рубли. В края на своя полезен живот оборудването може да бъде напълно амортизирано. Тази разлика води до появата на ИТ в размер на: 200 000 х 20% = 40 хиляди рубли. Нека проверим точността на изчисленията: размерът на данъка, определен съгласно правилата на руските правила за счетоводство, трябва да съответства на сумата, посочена в декларацията.

Текуща АЕЦ = печалба преди данъци (според счетоводни данни) x ставка - IT = 800 000 x 20% - 40 000 = 120 000 рубли.
НПП в декларацията = данъчна основа х ставка = 600 000 х 20% = 120 000.

Анализ

Отсрочените данъчни активи могат да се използват за проучване на дейностите на дадено предприятие. Те се разглеждат като вид вземания, които характеризират инвестиционната политика, свързана с промените в капиталовите вложения. Анализирани са обемът, динамиката и съставът на ИТ в началото и края на периода. Появата им показва активна инвестиционна дейност, получаване и освобождаване от нетекущи активи. Движението на ИТ е свързано с финансова дейност, т.е. промяна в размера на капитала.

Следващият етап от проучването е изготвянето на баланс на активите и пасивите.

В идеалния случай отсрочените данъчни активи трябва да варират правопропорционално на ИТ. По-малко оптимална, но приемлива ситуация възниква, когато количеството IT надвишава IT, тоест има пасивен баланс. Тогава организацията разполага с допълнителен източник на финансиране, чийто период на използване съответства на момента на изплащане на ИТ. Обратната ситуация - количеството ТЯ, надвишаващо IT - е най-лошото. Излишъкът се разглежда като допълнително отклоняване на ресурси от обръщение.

О отсрочен данък върху дохода - най-важният от целия набор от фактори, които всеки счетоводител трябва да оцени и изчисли, когато изготвя данъчна декларация за данък върху доходите и определя разликата между размера на данъка в счетоводството и в данъчното счетоводство. Нека разгледаме по-подробно същността и процедурата за неговото изчисляване в нашата статия.

Счетоводство за изчисления на данък върху дохода

Процедурата за отчитане на изчисленията на данъка върху дохода, както и идентифициране на разликата между счетоводния данък върху печалбата, признат в счетоводството, и данъка, отразен в декларацията за данък върху дохода, се установява от Правилника за счетоводството (PBU) 18/02, одобрен. със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2001 г. № 114n.

PBU 18/02 въведе показатели в счетоводната практика, всеки от които увеличава или намалява облагаемата печалба. След това ще разгледаме тези показатели.

Временни разлики като база за отсрочени данъци върху дохода

Ако приходите (разходите) се признават както за счетоводни, така и за данъчни цели и разликата възниква само в момента на тяхното признаване, такава разлика се нарича временна разлика.

Възникналите временни разлики водят до образуването отсрочен данък върху дохода.

Отсрочен данък върху доходае размерът на данъка, изчислен чрез умножаване на временната разлика по данъчната ставка. Този данък е „отложен“ в бъдещето, тоест ще повлияе (намалявайки или увеличавайки) размера на дължимия данък в бъдещи отчетни периоди.

Счетоводството прави разлика между приспадащи се временни разлики и облагаеми временни разлики. Първите влияят върху отсрочения данък в посока увеличение, вторите - в посока намаление.

Приспадащите се разлики възникват, когато разходите се признават по-късно за целите на данъчното счетоводство, а приходите се признават по-рано, отколкото за целите на счетоводството.

Примери за приспадащи се разлики:

размерът на амортизацията на дълготрайните активи в счетоводството е по-голям, отколкото в данъчното счетоводство;
данъчна загуба, която ще бъде пренесена;
приходи (разходи), произтичащи от разликата в обменните курсове въз основа на изчисления в конвенционални единици.

Облагаемите разлики са приходи и разходи, които увеличават счетоводната печалба през текущия отчетен период и облагаемата печалба през следващите отчетни периоди.

Примери за облагаеми разлики:

сумата на бонусната амортизация с дълготрайни активи се взема предвид за целите на данъчното счетоводство и не се включва в счетоводните записи;
митата се включват в преките разходи за целите на данъчното счетоводство и се отписват пропорционално на продадените стоки в счетоводството;
брокерските услуги се включват в преките разходи за данъчни счетоводни цели и се отписват счетоводно пропорционално на продадените стоки.

ТЯ и ИТ като части от отсрочения данък върху дохода

Отсроченият данъчен актив (DTA) е тази част отсрочен данък върху дохода, което следва да намали данъка върху доходите през следващите отчетни периоди. Сумата на отсрочения данъчен актив се определя чрез умножаване на приспадащите се временни разлики по ставката на данъка върху дохода.

Отсрочените данъчни пасиви (DTL) са тази част отсрочен данък върху дохода, което води до увеличение на данъка в следващите отчетни периоди. Размерът на отсрочения данъчен пасив се определя чрез умножаване на облагаемите временни разлики по ставката на данъка върху дохода.

Постоянни разлики, PNO и PNA

Постоянните разлики са приходи и разходи, които се вземат предвид в счетоводството, но не се вземат предвид в данъчното счетоводство. Те включват:

размера на превишението на фактическите разходи, отразени в счетоводните документи, над разходите съгласно приетите за данъчни цели норми;
разходи за безвъзмездно прехвърляне на имущество;
загуба, която се пренася, но която след изтичане на времето не може да бъде приета за данъчни цели.

Когато възникнат постоянни разлики, възниква постоянен данъчен пасив (PNO) или постоянен данъчен актив (PTA).

PNO, подобно на PNA, се изчислява чрез умножаване на постоянната разлика по ставката на данъка върху дохода.

PNO води до увеличение на данъка върху доходите през отчетния период.

PNA води до намаляване на данъка върху доходите през отчетния период.

PNO и PNA се признават в отчетния период, в който възниква постоянната разлика.

Условен разход и условен доход за данък върху доходите - какво е това?

Условен приход (разход) е размерът на данъка върху дохода, изчислен според счетоводните данни.

Условен доход за данък общ доход— товапроизведението на сумата на счетоводната загуба и ставката на данъка върху дохода.

Условната консумация, за разлика от условен доход за данък върху дохода,— товапроизведението на размера на счетоводната печалба и ставката на данъка върху дохода.

Как се формира текущият данък върху доходите?

Текущ данък върху доходите— Това е данък върху доходите, дължим в бюджета през отчетния период. Изчислява се на базата на размера на условния приход (разход), коригиран със сумите на отсрочените данъчни активи и пасиви, постоянните данъчни активи и пасиви за отчетния период.

Използвайки индикаторите, разгледани в тази статия, въведени от PBU 18/02, ще изготвим правило за изчисляване на текущия данък върху дохода (текуща данъчна загуба):

Tnnp (Tu) = UD (UR) + NONA - PONA - NONO + PONO + PNO - PNA

Tnnp (Tu) - текущ данък върху дохода (текуща данъчна загуба).

UD (UR) - условен доход (разход) за данък върху дохода.

NONA - начислени NONA, които представляват отсрочени данъчни активи, възникнали през даден данъчен период.

PONA - погасени ONA, които са отсрочени данъчни активи, формирани при изчисляване на данък върху дохода в предходни данъчни периоди, за които в даден данъчен период вече няма разлика между счетоводно и данъчно счетоводство. Например счетоводната и данъчната амортизация за някакъв счетоводен обект са равни.

NONO е натрупаният отсрочен данъчен пасив, възникнал през даден данъчен период.

ПОНО са погасени отсрочени данъчни задължения, формирани при изчисляването на данъка върху дохода в предходни данъчни периоди, за които в даден данъчен период вече не съществува разлика между счетоводно и данъчно счетоводно отчитане. Например, митата бяха включени в преките разходи за целите на данъчното счетоводство, а в счетоводството те бяха отписани пропорционално на продадените стоки и накрая, в счетоводството те бяха напълно отписани, тъй като всички стоки бяха продадени.

PNO е постоянно данъчно задължение, което води до увеличение на данъка върху дохода през отчетния период.

PNA е постоянен данъчен актив, който води до намаляване на данъка върху дохода през отчетния период.

TЯ и IT в горната формула за изчисляване на текущия данък върху доходите са отсрочен данък върху дохода, формирани на базата на приспадаеми и облагаеми временни разлики.

При липса на постоянни разлики, подлежащи на приспадане и облагаеми временни разлики, които пораждат отсрочени данъчни пасиви и активи, условният разход за данък върху дохода ще бъде равен на текущия данък върху дохода.

Счетоводството е сложна и многостранна система, която включва много дейности, насочени към отчитане на движението на капитала. Задачата на счетоводителя е правилно да отчита приходите и разходите на организацията.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Използването им трябва да се извършва правилно и при спазване на всички законови изисквания.

Какво е това с прости думи (добро или лошо)

Отсрочените данъчни активи в баланса са определена част от данъка върху дохода, с помощта на която може да се намали начисленият данък, но само в периодите от време, следващи референтния период.

Тоест, тези активи действително възникват в един период и данъкът с тяхна помощ се намалява в бъдеще.

Отсрочените активи се изчисляват по специална формула, която отчита данъчната ставка и времевите разлики.

Такива активи могат да възникнат в различни ситуации, например, ако се използват различни методи за изчисляване на амортизацията на някои обекти, но счетоводната амортизация всъщност надвишава данъчната амортизация.

В този случай може да възникне отсрочен данъчен актив. Правилното счетоводно отчитане на отсрочените данъчни активи е от основно значение.

Ако данните не са записани правилно, организацията няма да може да намали размера на начисления данък върху дохода.

С прости думи, отсрочените данъчни активи са част от плащане на печалба, което е отложено за определен период от време и тази част има за цел да намали данъка върху печалбата, който е дължим в следващите данъчни периоди.

Най-често такива ситуации възникват при следните обстоятелства:

При формиране на себестойността на дълготрайните активи, изчисляване на амортизация, износване	Формирането се извършва в съответствие със счетоводните правила, които са отразени в действащото законодателство. Също така е важно да се вземат предвид редица практически характеристики, които възникват в зависимост от конкретната ситуация и посоката на дейност на организацията или индивидуалния предприемач.
При изчисляване на лихвата за използване на заемни средства	В този случай става дума не само за средства, набрани на кредит от банки, но и за кредити, получени срещу лихва от различни лица, както физически, така и юридически лица.
Ако има различен подход за изчисляване на приходите и разходите	На практика изчисляването на приходите и разходите може да се извърши по различни формули, като се вземат предвид различни характеристики. Това води до някои противоречия
С различен подход за изчисляване на разходите за доставка на стоки, разходите за управление и търговски дейности	Това също зависи от спецификата на дейността на организацията, тъй като подходите за изчисление могат да се различават поради практически проблеми

В резултат на тези изчисления могат да възникнат две ситуации. В първия случай, ако счетоводните разходи надвишават данъчните счетоводни разходи, възникват активи за бъдещи периоди, а ако обратното, тогава възниква задължение, което ще трябва да бъде изпълнено в бъдеще.

Отсрочените данъчни активи позволяват намаляване на облагаемата ставка в бъдеще, така че те обикновено имат положителна цел за предприятието, което ги използва. Това ви позволява да спестите малко пари.

Как да вземем предвид

Ако първата стойност надвишава втората, тогава в този случай има отсрочен данъчен актив. Разликата между тези понятия ще се нарича приспадаща се времева разлика.

Отсрочените активи се изчисляват по формулата:

SHE = Приспадаща се временна разлика (DTD) * ставка на данъка върху дохода

За записване на информация се използва специална сметка 09, в която дебитното салдо означава наличието на отсрочен актив, а кредитната линия показва намаление на последващото плащане.

Отсрочените данъчни активи, които са в баланса на компанията, по същество представляват основата на организацията за намаляване на плащанията в бъдеще.

За това има специален ред 1180, неговото наличие се признава чрез запис D/t 09 K/t 68 - ако говорим за сумата на приспадащата се временна разлика.

Всяко осчетоводяване на средствата трябва да бъде напълно отразено в съответната документация. Ако няма документално доказателство за приходи или разходи, платецът може да се сблъска с някои практически трудности.

Извършване на изчислението

Ако говорим за отсрочен актив, тогава веднага си струва да се има предвид, че всъщност ви позволява да намалите изчислението, но в бъдеще. Тоест възниква в един месец, а намалението на данъка се извършва в друг.

Този фактор ви позволява да получите известно данъчно облекчение в следващите периоди. Не е възможно да се използва веднага поради разликата в методите за изчисляване на счетоводното и данъчното счетоводство.

В противен случай сетълментите с данъчната служба се извършват по стандартния начин. По същия начин се вземат предвид нетекущи активи, пасиви и т.н. Важно е да се спазват всички изисквания на PBU, включително по отношение на изчислението.

Изчислението се извършва по установени формули, които са залегнали както в закона, така и в практиката. Ще бъде необходимо да се вземе предвид ставката на данъка върху доходите и разликата в подлежащия на приспадане данък.

При подаване на отчети изчисленията трябва да се правят правилно. Освен това, за да приложи отсрочени активи и да ги пренесе в бъдещи периоди, платецът трябва да подаде заявление в предписания образец, в противен случай те не могат да бъдат взети под внимание.

Изчислението се извършва с помощта на публично достъпни формули, които вземат предвид всички известни променливи.

Наличието на грешки, които водят до формиране на отложени плащания, не трябва да причинява надплащане или други последици.

Ако по-късно бъде открита грешка, тя трябва да бъде коригирана чрез подаване на подходящо заявление. В противен случай организацията или индивидуалният предприемач могат да бъдат подведени под административна отговорност.

В кои сметки са отразени?

Отложените активи трябва да се отчитат в съответствие с приложимите правила. Това става с помощта на специални акаунти.

Така сметка 09 отразява салдото; има специален ред 1180, който се нарича „отсрочени данъчни активи“.

Ако организацията използва опростена система за данъчно облагане, тогава се използва ред 1170. Отразяването на отложени активи по други сметки и други редове показва, че подадената отчетност е неправилна.

Тази точка трябва да бъде коригирана веднага след откриването. В противен случай платецът може да бъде подложен на съответните санкции, предвидени в административното законодателство.

Примери за операции

Отражението на насложените активи се разглежда най-добре чрез практически пример. Например, има определена Alpha LLC, която за 2017 г., като част от счетоводството си, е натрупала амортизация на оборудване в размер на триста хиляди рубли.

Данъчното счетоводство записва сумата от двеста хиляди рубли, тоест в рамките на данъчната система сумата е точно двеста хиляди.

Приспадащата се разлика в този случай ще бъде сто хиляди рубли, т.е. разликата между счетоводството и данъчното счетоводство.

Съответно счетоводителят на Alpha LLC ще трябва да направи редица записи:

Операция	Дебит	Кредит	Сума
доходи	62	90/1	800 000 рубли
Разходи, които намаляват данъчната основа	20	02	200 000 рубли
Разходи, които представляват временни разлики	20 (BP)	02	100 000 рубли
Разходи, които са отписани	90/2	20	200 000 рубли
Разходи за ВВР	90/2	20 (BP)	100 000 рубли
Финансов резултат, който е изчислен и взет предвид	90/9	99	500 000 рубли
Данък върху доходите, който е изчислен в съответствие със счетоводството	99/NN	68	100 000 рубли
Данъчният актив, който е записан	09	68	20 000 рубли

Всички осчетоводявания са необходими, за да се намали сумата на начисления данък върху доходите в бъдещи отчетни периоди.

Ако това не бъде направено, организацията не само няма да може да намали размера на плащанията, но в някои случаи ще подлежи на административна отговорност за извършеното нарушение.

Ако конкретна позиция, към която са приложени отсрочени данъчни активи, е ликвидирана или премахната от баланса на друга основа, тогава отсроченият актив се премахва от баланса и не се прилага.

За това се използва специално окабеляване. На практика операциите за използване на отложени активи могат да се различават, всичко зависи от конкретните приложени точки.

Видео: Какво трябва да знаете

Например разликата между счетоводните и данъчните отчети може да е различна, може да се основава на други фактори. Основното е, че необходимите записи са приложени и правилната информация е отразена.

Отсрочените данъчни пасиви и отсрочените данъчни активи всъщност представляват специфичен вид вземания и задължения. Самото им присъствие в организацията не казва нищо за нейната финансова стабилност или платежоспособност (това показва само някои характеристики на счетоводството и данъчното счетоводство), но този показател все още влияе върху ефективността на разпределението на средствата.

Какво е ТЯ и ТО

С прости думи, когато една компания е надплатила данъци върху дохода и ще плати по-малко през следващия отчетен период, ние получаваме OTA - отсрочен данъчен актив. Ако компанията е платила недостатъчно данък върху дохода и ще плати повече през следващия отчетен период, тогава имаме работа с IT - отсрочено данъчно задължение.

ИТ се извежда на сметка 09, ИТ – на сметка 77, като със същите тези сметки се правят съответните осчетоводявания. За целите на отчитането има ред в баланса 1180 „Отсрочени данъчни активи“ или 1170 „Нематериални, финансови и други нетекущи активи“ за опростен формуляр за отчитане. За IT има линия 1420.

Причината за формирането му обикновено са особеностите на изчисляване на данъчната основа и водене на счетоводство.

Класически пример са различните методи за изчисляване на амортизацията, в резултат на които се изчислява една сума на данъка и се плаща друга. За изчисляване по МСФО се използва методът на баланса, тоест сравнение на стойността на активите с данъчните основи за същите тези активи, в резултат на което се разкрива разликата.

Не трябва да бъркате TЯ и IT с PNA и PNO. Постоянните различия възникват по други причини и имат регулярен характер, докато ТО и ТЯ са временни.

Например, ако възникването на надплащане или подплащане на данъка е свързано с особеностите на изчисляване на амортизацията, тогава веднага след като обектът е напълно износен, разликата, водеща до появата на ТЯ и ИТ, ще изчезне. Постоянните данъчни задължения и активи възникват по други начини - например, когато определени разходи се вземат предвид единствено за счетоводни цели.

Следователно те имат условно постоянен характер - обстоятелствата могат да се променят, ако се променят принципите на счетоводството или спецификата на дейността на компанията. Въпреки това, в близко бъдеще тази ситуация е постоянна.

Както бе споменато по-рано, самото наличие на такива разлики не казва нищо добро или лошо за компанията, то само характеризира особеностите на счетоводството. Въпреки това, от счетоводна гледна точка, такива разлики несъмнено са свързани с ефективността на разпределението на паричните средства в компанията.

ТЯ е специфичен вид вземания, така да се каже. Държавата, представлявана от Федералната данъчна служба, всъщност дължи тази компания, но няма да изплати този дълг - размерът на данъка просто ще намалее в бъдещ период. Разбира се, за този вид дълг не се начислява лихва. Следователно формирането на прекомерен обем ИТ е отклоняване на средствата на организацията и намаляване на нейните печалби, което от своя страна не носи никакъв доход като инвестиция и се оказва, че компанията е на загуба.

ИТ от своя страна представлява специфичен вид задължения. Фирмата действително трябва да плати тези пари, но засега ги води в баланса си като пасив, пасив. По това задължение тя не плаща лихва, а сякаш привлича средства, които не й принадлежат, но които тя използва.

Следователно наличието на ИТ в разумен размер е от полза за компанията.

Условия за получаване на заем от Сбербанк за пенсионери: суми, срокове, ставки. Изисквания към кредитополучателите, необходими документи. Ред за изпълнение на договора и плащане.

Счетоводството е сложна система, в която всичко е взаимосвързано, някои изчисления следват от други и целият процес е строго регулиран на държавно ниво. Той съдържа много термини и понятия, които не винаги са ясни за хора без специално образование, но е необходимо да ги разберете в определени ситуации. Тази статия разглежда феномена на отразяване на отсрочени данъчни задължения в баланса, какво е това явление и защо са необходими други нюанси на въпроса.

Баланс

Концепцията за баланса е необходима, за да се премине към основния въпрос на статията - отсрочени данъчни задължения в баланса. Това е един от основните елементи на финансовите отчети, съдържащи информация за имуществото и средствата на организацията, както и нейните задължения към други контрагенти и институции.

Баланс, известен още като първата форма на счетоводство. отчетност, представена под формата на таблица, която отразява имуществото и дълговете на организацията. Всеки отделен елемент се отразява в собствена клетка със зададен код. Присвояването на кодове се извършва чрез специален документ, наречен „Сметкоплан“. Той е официално одобрен от Министерството на финансите и се използва от всички организации, работещи в Руската федерация. Потребителите на информацията, съдържаща се във формуляр № 1, са както самата организация, така и заинтересовани трети страни, включително данъчната служба, контрагенти, банкови структури и други.

Активи и пасиви

Балансът е разделен на две колони: активи и пасиви. Всеки съдържа редове със специфично свойство или неговия източник на формиране. Как да разберете дали отсрочените данъчни пасиви в баланса са актив или пасив?

В активите на баланса има две групи: текущи и нетекущи активи, т.е. тези, които се използват в производството съответно по-малко от една година или повече. Всичко това - сгради, оборудване, нематериални материали, материали, дългосрочни и краткосрочни

Пасивът отразява източниците на формиране на средствата, посочени в актива: капитал, резерви, задължения.

Отсрочени данъчни задължения в баланса - какво е това?

В счетоводството има две подобни по наименование понятия, поради което могат да подведат неинформиран човек. Първият е отсрочен данъчен актив (в съкращението OTA), вторият е отсрочен данъчен пасив (в съкращението ONO). В същото време целите и резултатите от прилагането на тези счетоводни явления са противоположни. Първото явление намалява размера на данъците, които организацията трябва да плати в следващите отчетни периоди. В този случай размерът на крайната печалба през отчетния период ще бъде намален, тъй като плащането на данъка ще бъде по-високо.

Отсрочените данъчни задължения в баланса са явление, което причинява увеличение на нетната печалба през даден отчетен период. Това се дължи на факта, че в следващите периоди размерът на платените данъци ще бъде по-голям от този в настоящия. От това правим извода, че отсрочените данъчни пасиви в баланса са пасив, тъй като дружеството използва тези средства в даден момент като печалба, като се задължава да ги плати в следващите отчетни периоди, следващи този.

Как се формират явления като ТО и ТЯ?

Организацията поддържа едновременно няколко вида счетоводство, а именно счетоводство, данъци и управление. Появата на отсрочени данъчни активи и пасиви е свързана с временни разлики в поддържането на тези области на счетоводството. Тоест, ако в счетоводния тип счетоводни разходи се признават по-късно, отколкото в данъчната форма, а приходите по-рано, в изчисленията се появяват временни разлики. Оказва се, че отсроченият данъчен актив е резултат от разликата между сумата на платения данък в момента и изчисления с положителен резултат. Пасивът съответно е разликата с отрицателния резултат. Тоест компанията трябва да плаща допълнителни данъци.

Причини за временни разлики в изчисленията

Има няколко ситуации, в които възниква времева разлика в счетоводните и данъчни изчисления. Те могат да бъдат представени от следния списък:

Получаване на възможност организацията да отложи плащането на данъци или разсрочено плащане.
Фирмата начислява неустойки на контрагента, но парите не пристигат навреме. Същият вариант е възможен и с приходи от продажбата.
Финансовите отчети показват по-нисък размер на разходите от данъчните отчети.
В залива. счетоводството и данъците използват различни методи за изчисляване на амортизацията, в резултат на което е възникнала разлика в изчисленията.

Отражение във формуляр №1

Тъй като пасивите са свързани с източниците на формиране на средства и имущество на организацията, те се класифицират като пасиви в баланса. В баланса отсрочените данъчни задължения са оборотен капитал. Съответно в таблицата те са отразени в дясната колона. Този показател се отнася за четвърти раздел – „Дългосрочни задължения”. Този раздел съдържа няколко суми, свързани с различни източници. Всеки от тях получава свой индивидуален код, наричан още номер на линия. Отсрочените данъчни пасиви в баланса са ред 515.

Изчисляване и корекции

ИТ се взема предвид стриктно в периода, в който е идентифициран. За да се изчисли размерът на задълженията, е необходимо данъчната ставка да се умножи по временната облагаема разлика.

ИТ се изплаща постепенно с намаляване на временните разлики. Информацията за размера на задължението се коригира в аналитичните сметки на съответната статия. Ако обектът, за който е възникнало задължението, бъде изваден от обращение, в бъдеще тези суми няма да повлияят на данъка върху дохода. Тогава те трябва да бъдат отписани. Отсрочените данъчни пасиви в баланса са сметка 77. Това означава, че записът, чрез който се отписват задължения за оттеглени облагаеми позиции, ще изглежда така: DT 99 CT 77. Задълженията се отписват в сметката за печалби и загуби.

Изчисляване на нетната печалба и текущия данък

Текущият данък върху дохода е сумата на действителното плащане, платено в държавния бюджет. Размерът на данъка се определя въз основа на разликата между приходи и разходи, корекции на тази сума, отсрочени пасиви и активи, както и постоянни данъчни задължения (PNO) и активи (PNA). Всички тези компоненти дават следната формула за изчисление:

TN = UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, където:

TN - текущ данък върху дохода.
UD(UR) - специфичен приход (специфичен разход).

Тази формула използва не само отсрочени, но и постоянни данъчни активи и пасиви. Разликата между тях е, че при константите няма временни разлики. Тези суми винаги присъстват в счетоводството през целия процес на икономическа дейност на организацията.

Нетната печалба се изчислява по формулата:

PE = BP + SHE - IT - TN, където:

BP - счетоводно записана печалба.

Етапи на изчисляване и запис

За отразяване на всички гореописани явления и процедури в счетоводството се използват определени записи въз основа на утвърдения счетоводен сметкоплан. На първия етап от генерирането на транзакции и извършването на изчисления е необходимо да се отразят следните операции:

DT 99.02.3 CT 68.04.2 - осчетоводяването отразява произведението на оборота по дебита на сметката по данъчната ставка - това са постоянни данъчни задължения.
DT 68.04.2 CT 99.02.3 - отразява се произведението на оборота на заема и данъчната ставка - това са постоянни данъчни активи.

Постоянните данъчни активи се формират в баланса, ако печалбата по счетоводни данни е по-висока от тази по данъчни данни. И съответно, напротив, ако печалбата е по-малка, се формират данъчни задължения.

На втория етап от изчисленията се отразяват загубите от текущия период. Изчислява се чрез разликата между произведението на крайното дебитно салдо по данъчната ставка в данъчното счетоводство и крайното дебитно салдо на сметка 09 на счетоводството. Въз основа на горното, ние формираме публикациите:

DT 68.04.2 CT 09 - ако сумата е отрицателна.
DT 09 CT 68.04.2 - ако сумата е положителна.

На третия етап от изчисленията се извеждат сумите на отсрочените данъчни пасиви и активи, като се вземат предвид временните разлики. За да направите това, е необходимо да определите баланса на облагаемите разлики като цяло, да изчислите баланса в края на месеца, който трябва да бъде отразен в сметки 09 и 77, да определите общите суми за сметките и след това да ги коригирате според изчисленията.