Dokumenty podstawowe odpis materiałów. Przyczyny i podstawy odpisania aktywów rzeczowych. Jak udokumentować wydatki związane ze sprzedażą

Metoda odpisywania materiałów według kosztu każdej jednostki jest wygodna w zastosowaniu w przypadkach, gdy organizacja wykorzystuje w produkcji niewielki zakres materiałów i można łatwo prześledzić, z której partii materiały zostały odpisane, a ich ceny pozostają w miarę stabilne w ciągu długi okres. W takim przypadku księgowość prowadzona jest dla każdej partii materiałów osobno, a materiały są odpisywane dokładnie po cenach, po jakich zostały przyjęte do rozliczenia.

Ponadto metodę tę należy stosować do oceny następujących typów MPN:

· materiały użyte w specjalny sposób metale szlachetne, kamienie szlachetne, substancje radioaktywne i inne podobne materiały;

· Zapasy, których nie można rutynowo zastąpić innymi.

Paragraf 74 Wytycznych nr 119n proponuje dwie możliwości odpisania materiałów po cenie jednostkowej:

1. Cena jednostkowa obejmuje wszystkie koszty związane z nabyciem tych zapasów. Metodę tę stosuje się, gdy możliwe jest dokładne określenie wysokości kosztów nabycia, które dotyczą poszczególnych materiałów.

2. Metoda uproszczona, zgodnie z którą do kosztu jednostkowego zalicza się jedynie koszt zapasów w cenach kontraktowych, a koszty transportu i inne koszty związane z ich nabyciem rozlicza się odrębnie i odpisuje proporcjonalnie do kosztu materiałów odpisanych na produkcji po cenach kontraktowych. Metodę tę stosuje się w sytuacji, gdy nie można dokładnie określić, jaka część kosztów transportu i zakupu (zwanych dalej TPP) przypada na każdą konkretną partię zakupionych materiałów.

Przykład 1.

(1 opcja)

Na początku miesiąca organizacji „A” pozostało 120 kilogramów farby o wartości 3600 rubli według rzeczywistych kosztów.

Pierwsza partia 150 kilogramów, partia kosztuje 3200 rubli.

Koszty transportu wyniosły 1000 rubli;

Druga partia 200 kilogramów, partia kosztuje 5600 rubli.

Koszty transportu wyniosły 1000 rubli.

Rozliczanie materiałów odbywa się z uwzględnieniem paliwa i sprzętu w kosztach rzeczywistych. Dla uproszczenia obliczeń wszystkie kwoty podawane są bez podatku od towarów i usług (zwanego dalej VAT).

Rzeczywisty koszt farby wynosi:

Saldo na początku miesiąca: 3600 / 120 = 30 rubli.

Pierwsza partia: (3200 + 1000) / 150 = 28 rubli za 1 kilogram.

Druga partia: (5600 + 1000) / 200 = 33 ruble za 1 kilogram.

Używane w ciągu miesiąca:

Z reszty 100 kilogramów farby na początku miesiąca;

90 kilogramów farby z pierwszej partii;

120 kilogramów farby z drugiej partii.

Koszt zużytej farby wynosi:

100 x 30 + 90 x 28 + 120 x 33 = 9480 rubli.

Koniec przykładu.

Przykład 2.

(Opcja 2)

Organizacja „A” stosuje uproszczoną metodę odpisywania materiałów na koszt każdej jednostki.

Na początku miesiąca „A” obejmuje 120 kg farby o wartości 3100 rubli po wynegocjowanych cenach. Transport kosztuje 500 rubli.

W ciągu miesiąca zakupiono dwie partie farby:

1) 150 kilogramów, koszt partii 3200 rubli. Transport kosztuje 1000 rubli.

2) 200 kilogramów, koszt partii 5600 rubli. Transport kosztuje 1000 rubli.

Koszt farby po negocjowanych cenach wynosi:

Saldo na początku miesiąca: 3100 / 120 = 25,83 rubli.

Pierwsza partia: 3200/150 = 21,33 rubla.

Druga partia: 5600 / 200 = 28 rubli.

W ciągu miesiąca do produkcji wprowadzono:

100 kg reszty farby na początku miesiąca;

90 kg farby z pierwszej partii;

120 kg farby z drugiej partii.

Koszt farby dostarczanej do produkcji miesięcznie po cenach kontraktowych wynosi: 100 kilogramów x 25,83 rubli + 90 kilogramów x 21,33 rubli + 120 kilogramów x 28 rubli = 8132,70 rubli.

Obliczmy procent TZR:

(500 + 1000 + 1000) / (3100 + 3200 + 5600) x 100 = 21,01%

Kwota TZR związana ze wzrostem kosztu farby wprowadzonej do produkcji:

8132,70 rubli x 21,01% = 1708,68 rubli.

Koniec przykładu.

Główną zaletą metody odpisywania zapasów według kosztu jednostkowego jest to, że wszystkie materiały są odpisywane według ich rzeczywistego kosztu, bez odchyleń. Jednak tę metodę można zastosować tylko w przypadkach, gdy organizacja wykorzystuje stosunkowo niewielki zakres materiałów, gdy możliwe jest dokładne określenie, które materiały są odpisywane.

W przypadku, gdy nie ma możliwości dokładnego prześledzenia, z jakiego materiału dana partia została dopuszczona do produkcji, wskazane jest zastosowanie jednej z trzech opisanych poniżej metod.

Zgodnie z paragrafem 18 PBU 5/01 sposób odpisywania zapasów według kosztu przeciętnego jest następujący. Dla każdego rodzaju materiałów średni koszt jednostkowy ustala się jako iloraz całkowitego kosztu tych materiałów (suma kosztów materiałów na początek miesiąca i tych otrzymanych w ciągu miesiąca) przez ilość tych materiałów (suma salda na początek miesiąca i otrzymanych w trakcie miesiąca).

Koszt materiałów odpisanych do produkcji ustala się poprzez pomnożenie ich ilości przez średni koszt. Koszt salda na koniec miesiąca ustala się poprzez pomnożenie ilości materiału na saldzie przez średni koszt. Tym samym średni koszt jednostkowy materiałów może zmieniać się z miesiąca na miesiąc. Saldo kont zapasów jest odzwierciedlane według kosztu średniego.

Przykład 3.

Załóżmy, że w organizacji „A” na początku miesiąca saldo tkaniny wynosi 1500 metrów, średni koszt to 95 rubli za 1 metr. W ciągu miesiąca tkanina dotarła:

I partia: 1000 metrów w cenie 89,50 rubli za 1 metr;

2. partia: 500 metrów w cenie 100 rubli za 1 metr;

Trzecia partia: 1200 metrów w cenie 80 rubli za 1 metr.

W ciągu miesiąca do produkcji zużyto 3500 metrów tkaniny.

Średni koszt tkaniny wynosi:

(1500 x 95 + 1000 x 89,50 + 500 x 100 + 1200 x 80) / (1500 + 1000 + 500 + 1200) = 90 rubli za 1 metr.

Koszt tkaniny odpisanej do produkcji wynosi: 3500 x 90,00 = 315 000 rubli.

Pozostała tkanina na koniec miesiąca: (1500 + 1000 + 500 + 1200) 3500 = 700 metrów.

Koszt pozostałej tkaniny na koniec miesiąca: 700 x 90-00 = 63 000 rubli.

Koniec przykładu.

Notatka!

Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 10 marca 2004 r. Nr 16-00-14/59 „W sprawie rachunkowości zapasów” zawiera wyjaśnienie stosowania metod średnich szacunków, rzeczywistych kosztów materiałów:

„Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n „W sprawie zatwierdzenia Wytycznych dotyczących księgowania zapasów”, paragraf 78, stosowanie metod średnich szacunków rzeczywistego kosztu materiałów wprowadzonych do produkcji lub umorzone na inne cele, o których mowa w podpunktach „b”, „c”, „d” paragrafu 73 niniejszych Wytycznych, można przeprowadzić w następujących wariantach:

- w oparciu o średniomiesięczny koszt rzeczywisty (szacunek ważony), który obejmuje ilość i koszt materiałów na początek miesiąca oraz wszystkie wpływy za miesiąc (okres rozliczeniowy):

- poprzez ustalenie rzeczywistego kosztu materiału w momencie jego wydania (kosztorys kroczący), przy czym wyliczenie kosztorysu średniego uwzględnia ilość i koszt materiałów na początek miesiąca oraz wszystkie wpływy do momentu wydania.

Stosowanie oceny kroczącej musi być uzasadnione ekonomicznie i wsparte odpowiednią technologią komputerową.

Nie ma zatem żadnych ograniczeń, z wyjątkiem czynnika czysto ekonomicznego, wynikającego z „zasady racjonalnej rachunkowości”, w stosowaniu tych opcji dla średnich szacunków.

Różnica pomiędzy oszacowaniem ważonym i kroczącym polega na wyborze daty wyceny surowców. Przy zastosowaniu oceny ważonej wyceny dokonuje się na dzień sprawozdawczy, a przy zastosowaniu oceny ruchomej – w momencie odpisu surowców i materiałów do produkcji.

Przykład 4.

(W przykładzie liczby podane są bez podatku VAT)

Na początku miesiąca w księgach organizacji „A” figurowało 500 metrów resztek tkanin z produkcji odzieży o wartości 25 000 rubli. Średni koszt 1 metra tkaniny wynosi 50 rubli.

W ciągu miesiąca do magazynu „A” wpłynęło:

2.: 100 metrów tkaniny w cenie 45 rubli, łącznie 4500 rubli;

10.: 200 metrów tkaniny w cenie 52 rubli, łącznie 10 400 rubli;

25: 300 metrów tkaniny w cenie 47 rubli, łącznie 14 100 rubli.

W ciągu miesiąca do produkcji trafiło 700 metrów tkaniny, w tym:

17. 400 metrów;

27. 300 metrów.

1. Organizacja „A” stosuje ocenę ważoną (ocena dokonywana jest na dzień sprawozdawczy).

Ustalmy ilość i koszt tkaniny otrzymanej w ciągu miesiąca, biorąc pod uwagę ilość i koszt tkaniny na początek miesiąca:

500+ 100 + 200 + 300 = 1100 metrów.

25 000 + 4500 + 10 400 + 14 100 = 54 000 rubli.

Średnia cena 1 metra tkaniny miesięcznie wyniesie:

54 000 rubli / 1100 metrów = 49,09 rubli.

Koszt tkaniny odpisany w ciągu miesiąca:

700 metrów x 49,09 rubli = 34 363 rubli.

Pozostała tkanina na koniec miesiąca: 1100 700 = 400 metrów.

Koszt pozostałej tkaniny na koniec miesiąca: 54 000 34 363 = 19 637 rubli.

19 637 rubli / 400 metrów = 49,09 rubli.

2. Organizacja „A” stosuje ocenę kroczącą (ocena dokonywana jest w dniu odpisu materiałów do produkcji).

Pierwsza partia tkaniny została wypuszczona do produkcji 17-go, dlatego stosując tę ​​metodę, na ten dzień należy określić średni koszt tkaniny.

Ustalmy ilość i koszt otrzymanej tkaniny (biorąc pod uwagę saldo na początku miesiąca) 17:

500 + 100 + 200 = 800 metrów.

25 000 + 4500 + 10 400 = 39 900 rubli.

Średni koszt 1 metra tkaniny: 39 900 rubli / 800 metrów = 49,88 rubli.

W dniu 17-go do produkcji trafiło 400 metrów tkaniny, jej koszt wyniesie:

400 metrów x 49,88 rubli = 19 952 rubli.

Teraz musisz określić ilość, koszt i średni koszt 1 m tkaniny pozostałej w magazynie 18:

800 metrów 400 metrów = 400 metrów.

39 900 19 952 = 19 948 rubli.

19948 rubli / 400 metrów = 49,87 rubli.

Kolejna partia tkaniny została oddana do produkcji 27-go, natomiast 25-go wpłynęła do magazynu kolejna partia tkaniny w ilości 300 m za kwotę 14 100 rubli. Dlatego konieczne jest określenie średniego kosztu 1 metra tkaniny na dzień 27.

Określmy ilość i koszt 1 metra tkaniny otrzymanego od 18 do 27 (biorąc pod uwagę saldo 18):

400 + 300 = 700 metrów.

19 948 + 14 100 = 34 048 rubli.

Średni koszt 1 metra tkaniny w momencie wydania kolejnej partii wyniesie:

34048 rubli / 700 metrów = 48,64 rubli.

Koszt tkaniny oddanej do produkcji 27-go wyniesie:

300 metrów x 48,64 rubli = 14592 rubli.

Pozostała tkanina na koniec miesiąca: 700 300 = 400 metrów.

Koszt tkaniny na koniec miesiąca: 34 048 14 592 = 19 456 rubli.

Średni koszt 1 metra tkaniny na koniec miesiąca (na początku następnego):

19 456 rubli / 400 metrów = 48,64 rubli.

Metoda LIFO (z angielskiego Last In First Out) nazywana jest także modelem beczkowym.

Zgodnie z paragrafem 20 PBU 5/01 metoda ta opiera się na założeniu, że materiały są odpisywane do produkcji w kolejności odwrotnej do kolejności ich zakupu. Materiały z wcześniej zakupionych partii nie są odpisywane aż do wyczerpania ostatniej partii. W metodzie LIFO materiały wprowadzone do produkcji wycenia się według rzeczywistego kosztu materiałów, które zostały ostatnio zakupione, a stan materiałów na koniec miesiąca według kosztu materiałów, które zostały zakupione jako ostatnie.

W przypadku, gdy pierwsze partie zakupione w terminie są tańsze, a kolejne droższe, zastosowanie metody LIFO prowadzi do tego, że materiały odpisywane są do produkcji odpowiednio po wyższym koszcie, koszt produkcji jest wyższy i zysk jest niższy.

Jeśli ceny materiałów będą spadać, to odwrotnie, jeśli zastosuje się metodę LIFO, kwota podatku dochodowego wzrośnie.

W literaturze proponuje się dwie metody ustalania kosztu materiałów odpisanych do produkcji metodą LIFO.

1. W pierwszej kolejności odpisuje się materiały po cenie ostatniej zakupionej partii; jeżeli ilość odpisanych materiałów jest większa od tej partii, odpisuje się poprzednią partię i tak dalej. Saldo materiałów ustala się poprzez odjęcie kosztu spisanych materiałów od całkowitego kosztu materiałów otrzymanych w ciągu miesiąca (z uwzględnieniem stanu na początek miesiąca).

2. Stan materiałów na koniec miesiąca ustala się według ceny pierwszych zakupów. Koszt materiałów odpisanych do produkcji ustala się poprzez odjęcie powstałej wartości od całkowitego kosztu materiałów otrzymanych w ciągu miesiąca (uwzględniając saldo na początek miesiąca).

Przykład 6.

Skorzystajmy z warunków z poprzedniego przykładu.

Na początku miesiąca pozostało 100 puszek farby po 35 rubli za puszkę.

Saldo na początku miesiąca wynosi: 100 x 35 = 3500 rubli.

W ciągu miesiąca otrzymaliśmy:

1 partia: 120 puszek w cenie 40 rubli za puszkę;

Druga partia: 80 puszek w cenie 45 rubli za puszkę;

Trzecia partia: 100 puszek w cenie 50 rubli za puszkę.

Całkowity koszt otrzymanej farby:

120 x 40 + 80 x 45 + 100 x 50 = 13 400 rubli

W ciągu miesiąca odpisano do produkcji 270 puszek farby, stan na koniec miesiąca wynosił 130 puszek.

Opcja 1.

Łącznie spisano 270 puszek farby, przy czym najpierw spisano w całości trzecią partię (100 puszek), następnie spisano w całości drugą partię (80 puszek). Ponieważ całkowita ilość jest większa, z pierwszej partii odpisuje się pozostałą ilość: 270 – (100 + 80) = 90 puszek.

Koszt złomowanej farby:

100 x 50 + 80 x 45 + 90 x 40 = 12200 rubli.

Średni koszt jednej puszki złomowanej farby wynosi:

12200 / 270 = 45,19 rubli.

Koszt pozostałej farby wynosi:

(3500 + 13400) 12200 = 4700 rubli.

Dzięki tej opcji konieczne jest dokładne określenie, z jakich materiałów, z jakich partii powstaje saldo na koniec miesiąca, gdyż dane te są potrzebne do prawidłowego przypisania materiałów do poszczególnych partii przy odpisach w kolejnych miesiącach.

Bilans to:

Z pierwszej partii: 120 90 = 30 puszek za kwotę 30 x 40 = 1200 rubli;

Farba, która była saldem na początku miesiąca, jest w całości uwzględniona w saldzie na koniec miesiąca: 100 x 35 = 3500 rubli.

Opcja 2.

Saldo na koniec miesiąca wynosi 130 puszek, a farba, która była na saldzie na początek miesiąca (100 puszek) pozostaje niewykorzystana, a na koniec miesiąca, bo to nie wystarczy, zostaje 30 puszek z pierwsza partia jest również uwzględniona w bilansie.

Wartość salda na koniec miesiąca wynosi:

100 x 35 + 30 x 40 = 4700 rubli.

Koszt złomowanej farby wynosi:

(3500 + 13400) 4700 = 12200 rubli.

Średni koszt jednej puszki złomowanej farby:

12200 / 270 = 45,19 rubli.

Koniec przykładu.

Zatem w metodzie LIFO koszt złomowanych materiałów i pozostałego salda jest również taki sam przy stosowaniu obu opcji. W przypadku drugiej opcji wystarczy dokładnie określić, z jakich materiałów, z jakich partii powstaje saldo w magazynie, a koszt odpisanych materiałów ustala się w drodze kalkulacji, bez konieczności przypisywania do konkretnej partii, natomiast w przypadku pierwszej opcji , należy dokładnie określić, z których partii materiały są odpisywane i pozostają na koniec miesięcy. Jeśli często kupujesz materiały, pierwsza opcja jest niewygodna ze względu na złożoność obliczeń.

Przy zastosowaniu metod odpisu zapasów według kosztu przeciętnego FIFO lub LIFO obliczone wartości kosztu spisanych materiałów i sald na koniec okresu różnią się od siebie. To z kolei wpływa na koszt produkcji, a co za tym idzie, na wysokość zysku. Dlatego też przy wyborze istotnej metody odpisu należy określić, które kryteria są najważniejsze.

Przykład 7.

Na początku miesiąca saldo materiałów w organizacji „A” wynosiło 300 jednostek po cenie 110 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę: 300 x 110 = 33 000 rubli.

W ciągu miesiąca otrzymaliśmy:

Pierwsza partia: 500 sztuk po cenie 130 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 65 000 rubli;

II partia: 600 sztuk po cenie 170 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 102 000 rubli;

Trzecia partia: 200 sztuk po cenie 180 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 36 000 rubli.

Całkowity koszt materiałów:

33 000 + 65 000 + 102 000 + 36 000 = 236 000 rubli.

A) Metoda średniego kosztu.

Średni koszt jednostkowy wynosi: 236 000 / 1600 = 147,50 rubli.

Koszt spisanych materiałów wynosi: 1200 x 147,50 = 177 000 rubli.

Saldo na koniec miesiąca wynosi: 400 x 147-50 = 59 000 rubli.

B) Metoda FIFO.

Saldo na koniec miesiąca: 200 x 180 + 200 x 170 = 70 000 rubli.

Koszt spisanych materiałów: 236 000 70 000 = 166 000 rubli.

Średni koszt na jednostkę odpisanych materiałów: 166 000 / 1200 = 138,33 rubli.

B) Metoda LIFO.

Saldo na koniec miesiąca: 300 x 110 + 100 x 130 = 46 000 rubli.

Koszt spisanych materiałów: 236 000 46 000 = 190 000 rubli.

Średni koszt na jednostkę odpisanych materiałów: 190 000 / 1200 = 158,33 rubli.

Połączmy wyniki w tabelę:

Przy zastosowaniu metody LIFO koszt odpisanych materiałów jest maksymalny, natomiast koszt produkcji wzrasta, a zatem zysk maleje.

Przy zastosowaniu metody odpisu kosztów przeciętnych koszt odpisanych materiałów, a co za tym idzie koszt wytworzenia, w mniejszym stopniu jest zdeterminowany wahaniami cen i może utrzymywać się na w miarę stabilnym poziomie.

Z tego możemy wyciągnąć następujący wniosek: metoda LIFO jest wygodna do minimalizacji podatków dochodowych. Metoda FIFO jest dla tych celów najbardziej niekorzystna, ponieważ w tym przypadku podatki rosną. Jeśli jednak organizacja dąży do uzyskania maksymalnego zysku, a co za tym idzie zwiększenia kwoty wypłacanych dywidend, wygodniej jest zastosować metodę FIFO. Ponadto metoda ta pozwala uzyskać bardziej wiarygodne dane na temat kosztów odpisanych materiałów i kosztów produkcji, ponieważ w praktyce materiały są zwykle odpisywane w kolejności ich otrzymania.

Wnioski te są prawdziwe, jeśli ceny materiałów wzrosną. Jeżeli ceny materiałów mają tendencję do spadku, wówczas metoda FIFO staje się wygodniejsza dla minimalizacji podatków, a metoda LIFO jest najmniej odpowiednia do tych celów. Metoda kosztu średniego nadal daje średnie.

Aby wykazać zalety i wady różnych metod odpisywania zapasów, sprawdziliśmy opcje, w których ceny materiałów albo stale rosną, albo stale spadają. W praktyce ceny materiałów mogą wzrosnąć lub spaść. W tym przypadku różnice pomiędzy metodami nie są już tak oczywiste.

Przykład 8.

Zmieńmy warunki z poprzedniego przykładu.

Na początku miesiąca saldo materiałów wynosiło 300 sztuk po cenie 110 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 33 000 rubli.

W ciągu miesiąca otrzymaliśmy:

Pierwsza partia: 500 sztuk po cenie 170 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 85 000 rubli;

II partia: 600 sztuk po cenie 180 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 108 000 rubli;

Trzecia partia: 200 sztuk po cenie 130 rubli za sztukę, co daje łączną kwotę 26 000 rubli.

Całkowita ilość materiałów (stan na początek miesiąca i materiały odebrane):

300 + 500 + 600 + 200 = 1600 jednostek.

Całkowity koszt materiałów:

33 000 + 85 000 + 108 000 + 26 000 = 252 000 rubli.

W ciągu miesiąca zużyto 1200 jednostek.

Saldo na koniec miesiąca: 1600 1200 = 400 jednostek.

A) Metoda średniego kosztu.

Średni koszt jednostkowy wynosi: 252 000 / 1600 = 157,50 rubli.

Koszt spisanych materiałów wynosi: 1200 x 157,50 = 189 000 rubli.

Saldo na koniec miesiąca wynosi: 400 x 157,50 = 63 000 rubli.

B) Metoda FIFO.

Saldo na koniec miesiąca: 200 x 130 + 200 x 180 = 62 000 rubli.

Koszt spisanych materiałów: 252 000 62 000 = 190 000 rubli.

Średni koszt jednostkowy złomowanych materiałów:

190 000 / 1200 = 158,33 rubli.

Koniec przykładu.

Jak widać, w warunkach tego przykładu wszystkie trzy metody dają podobne wyniki, a przy zastosowaniu metody kosztu średniego i metody FIFO uzyskane wartości są prawie takie same. W zależności od ruchów cen mogą wystąpić sytuacje, w których koszt średni i LIFO lub FIFO i LIFO lub wszystkie trzy metody dadzą takie same wyniki.

Więcej o zagadnieniach związanych z odpisem zapasów do produkcji można przeczytać w książce autorów BKR-INTERCOM-AUDIT SA „Zapasy”.

Każda firma w toku swojej działalności nabywa różnorodne materiały, które wykorzystuje w swojej pracy. Nabyte pozycje magazynowe można wykorzystać w procesie produkcyjnym lub przy organizacji sprzedaży. Oznacza to, że nie cały majątek firmy jest alokowany do magazynu. Wiele z zakupionych materiałów zostaje wykorzystanych w pracy zaraz po ich zakupie. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, materiały otrzymane z magazynu muszą zostać wyrejestrowane. W tym artykule proponujemy omówić kwestię prawidłowego odpisywania materiałów z księgowości.

Materiały stanowią główny składnik majątku obrotowego, który wykorzystywany jest jako element pośredni w działalności organizacji

Specyficzne dla branży cechy odpisywania materiałów w księgowości

Istnieje kilka różnych metod odpisywania pozycji zapasów, z których mogą korzystać wszystkie podmioty gospodarcze. Należy pamiętać, że wybór konkretnej metody odpisu rzeczowego zależy od specyfiki działalności przedsiębiorstwa. Branża wybrana przez podmiot gospodarczy ma bezpośredni wpływ na sposób sporządzania dokumentów księgowych.

Jako przykład sugerujemy rozważenie sektora budowlanego. Główną cechą tego kierunku jest duża liczba różnych materiałów zastosowanych w pracy. Ten niuans prowadzi do znacznego wzrostu objętości wewnętrznego przepływu dokumentów. W celu uzasadnienia konieczności odpisania pozycji zapasów sporządzane są regularne raporty dotyczące procedury wydatkowania zapasów. Przy sporządzaniu takich raportów bardzo ważne jest uwzględnienie standardów ustanowionych przez różne organy.

Oprócz takich raportów wykorzystywane są szacunki przedmiotowe i wewnętrzne. Dokumenty te wskazują ilość materiałów potrzebnych do wykonania określonego zadania. Pracownicy odpowiedzialni finansowo muszą regularnie przygotowywać raporty dotyczące zużycia zapasów firmy. Na podstawie wszystkich powyższych ustaw generowane są nie tylko sprawozdania księgowe, ale także specjalne dzienniki, w których prowadzona jest ewidencja wykonanych zadań.

Charakterystyczną cechą branży budowlanej jest konieczność regularnej analizy zużycia materiałów do składowania otwartego. Do tej kategorii zalicza się piasek, żwir i inne materiały sypkie. Zużycie takich materiałów jest bardzo trudne do udokumentowania. Aby odpisać tego typu materiały, należy przeprowadzić inwentaryzację i ustalić rzeczywistą ilość pozostałych surowców.

Kolejnym unikalnym obszarem działalności biznesowej jest sektor rolniczy. W tym obszarze wykorzystuje się szereg specyficznych dokumentów podstawowych. Do tej kategorii zalicza się ustawę o kosztach nasion i materiału do sadzenia. Odpowiedzialność za sporządzenie tej ustawy spoczywa na agronomach i innych specjalistach odpowiedzialnych za sadzenie różnych roślin uprawnych. Pracownicy gospodarstw hodowlanych są zobowiązani do opracowania diet dla zwierząt i planów żywienia. Procedura wydawania paszy jest zapisywana w specjalnym dzienniku.

Należy rozumieć, że przy wypełnianiu powyższych aktów i dzienników konieczne jest podanie merytorycznego uzasadnienia konkretnego zdarzenia. Jako przykład weźmy sytuację związaną ze śmiercią zwierząt. Aby rozsądnie odpisać ich wartość, konieczne jest szczegółowe opisanie przyczyny śmierci. W tym celu przeprowadza się specjalne badanie. Działania te pozwalają określić stopień winy pracowników odpowiedzialnych za karmienie i opiekę nad zwierzęciem. Należy rozumieć, że w przypadku udowodnienia winy pracownikowi przedsiębiorstwa, na urzędnika zostaną nałożone sankcje finansowe. Co do zasady wysokość kary równa jest wartości rynkowej samego zwierzęcia.

Przygotowanie informacji niezbędnych do podjęcia decyzji o umorzeniu materiałów odbywa się przez Komisję przy udziale osób odpowiedzialnych finansowo

Sporządzenie zlecenia spisania zapasów

Odpis materiałów w rachunkowości można podzielić na dwa główne etapy. Rozpatrywany proces rozpoczyna się od wydania aktu administracyjnego o pobraniu specjalnej prowizji. Zadaniem tej komisji jest przeprowadzenie wszelkich niezbędnych działań. W niektórych obszarach konieczne jest stworzenie specjalnych przepisów regulujących tryb wykonywania pracy. W większości przypadków procedura wykonywania tych czynności jest opracowywana w trakcie tworzenia spółki. Takie podejście pozwala nam wypracować ujednoliconą regulację, która będzie stosowana w przyszłej działalności gospodarczej.

Zarządzenie kierownicze sporządzane jest z uwzględnieniem zasad pracy biurowej. W nagłówku zamówienia należy podać nazwę firmy oraz numer rejestracyjny dokumentu. W kolejnym wierszu wskazano datę sporządzenia aktu. Treść formularza wskazuje cel, w jakim prowizja jest tworzona oraz wymienia pracowników wchodzących w jej skład.

Wypełniony akt musi być poświadczony pieczątką firmową i podpisem dyrektora generalnego.

Podstawowe metody odpisywania materiałów do produkcji

Jak powiedzieliśmy powyżej, wybór konkretnej metody spisania zapasów zależy od specyfiki działalności firmy. D Proces ten jest jednym z ważnych aspektów działalności gospodarczej. Niuans ten tłumaczy się faktem, że ostateczny koszt wytworzonych produktów zależy od kosztu materiałów. Całkiem logiczne jest założenie, że wartość przychodów firmy zależy od kosztu zapasów. Każda metoda odpisu materiału ma swoje unikalne cechy. Poniżej proponujemy krótkie rozważenie każdej z istniejących metod.

Po średnim koszcie

Ta metoda spisania zapasów jest jedną z najpopularniejszych. Aby obliczyć średni koszt zapasów, należy wykonać następujące kroki:

1. Dodaj koszt stanu zapasów na początek okresu sprawozdawczego i koszt zapasów otrzymanych w danym okresie.
2. Dodaj liczbę zapasów na początek okresu sprawozdawczego do liczby zapasów otrzymanych w danym okresie.
3. Podziel pierwszą uzyskaną wartość przez drugą.

Metoda FIFO

Technika ta polega na spisywaniu zapasów w porządku chronologicznym. Krótko mówiąc, odpisu dokonuje się kosztem pierwszego (drugiego) przyjęcia zapasów. Wielu ekspertów zaleca stosowanie tej techniki przy rozliczaniu towarów łatwo psujących się. Zalecenie to wynika z faktu, że rozważana metoda nie uwzględnia wzrostu inflacji w trakcie użytkowania pozycji zapasów.

Każdej transakcji biznesowej towarzyszy przygotowanie podstawowego dokumentu księgowego, a odpis materiałów nie jest wyjątkiem.

Za cenę każdej jednostki

Metodę tę należy stosować wyłącznie wtedy, gdy aktywów majątkowych nie można wykorzystać w celu wzajemnego zastąpienia. Do tej kategorii zaliczają się kamienie szlachetne i metale. Przy odpisywaniu zapasów do produkcji uwzględnia się rzeczywisty koszt każdej jednostki. Podczas tej procedury wykorzystuje się szereg dokumentów podstawowych. Mogą to być faktury, wyciągi z odpisów aktualizacyjnych oraz karty limitowe.

Należy zauważyć, że istnieje kilka różnych powodów odpisywania zapasów. Jednym z najczęstszych powodów jest wykorzystanie MPZ do celów produkcyjnych. Ponadto materiały można odpisać, jeśli staną się przestarzałe, zniszczone lub skradzione. Aby dopełnić wszystkich obowiązkowych formalności, firma musi utworzyć specjalną komisję, której powierzone zostaną wszystkie niezbędne czynności.

Wycena odpisów aktualizacyjnych materiałów, które stały się niezdatne do użytku

Każda firma w toku swojej działalności staje przed koniecznością spisania majątku, który stał się bezużyteczny. . Tryb spisywania materiałów zależy od wewnętrznych przepisów oraz od tego, czy winę za uszkodzenie inwentarza ponosi personel.. Przy zbyciu takiego majątku cenę zapasów wlicza się do stawki kosztu wytworzenia. Jeżeli uzyskana wartość przekracza ustaloną normę, koszt zapasów zalicza się do pozostałych kosztów.

Na szczególną uwagę zasługuje procedura spisywania materiałów szybko zużywających się i o niskiej wartości. W takim przypadku księgowy może uwzględnić ich szacunkową wartość na dzień oddania do użytku lub zastosować metodę liniową wydatków. Tę drugą metodę stosuje się jedynie wtedy, gdy okres użytkowania odpisywanego składnika aktywów jest dłuższy niż rok. Wybrana metodologia musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce rachunkowości firmy. Należy zauważyć, że przy sporządzaniu takich raportów nie można wziąć pod uwagę kryteriów kosztów podatkowych (sto tysięcy rubli) ustalonych w dwóch tysiącach szesnastu. Za aktywa o niskiej wartości uważa się tylko te materiały, których wartość nie przekracza czterdziestu tysięcy rubli.

Podobną metodologię odpisów stosuje się w przypadku zapasów, takich jak artykuły gospodarstwa domowego i zapasy. W tym miejscu należy zwrócić uwagę na fakt, że obowiązujące przepisy nie posiadają regulacji regulujących skład tej grupy. Z reguły w tej grupie znajdują się sprzęty biurowe i kuchenne, a także istniejące meble. Niektóre firmy zaliczają do tej grupy narzędzia ogrodnicze i sprzęt gaśniczy. Przy odpisaniu takich aktywów stosuje się metodykę określoną w polityce rachunkowości. Podczas tego procesu bardzo ważne jest skompletowanie wszystkich powiązanych dokumentów. Mogą to być czynności dotyczące spisania zapasów lub faktur specjalnych.

Sporządzenie ustawy o odpisach materiałów do produkcji

Wielu początkujących przedsiębiorców niepokoi pytanie, jaki dokument służy do dokumentowania odpisu materiałów. W tym celu wykorzystuje się różne formularze zawarte w dokumentach pierwotnych. Obecne przepisy pozwalają wszystkim podmiotom gospodarczym na samodzielny wybór dokumentów, które będą wykorzystywane w rozpatrywanym procesie. Oznacza to, że procedura spisania zapasów przyjęta w jednej organizacji może różnić się od procedury ustalonej w innych firmach.

Przepisy księgowe nie ustalają standardów, zgodnie z którymi materiały powinny być odpisywane do produkcji

Organy kontrolne wymagają, aby cała wykorzystywana dokumentacja była zatwierdzana w ramach polityki rachunkowości. Każdy z używanych dokumentów musi zawierać szereg obowiązkowych szczegółów. Szczegółowy wykaz tych szczegółów znajduje się w dziewiątym artykule czterystu drugiej ustawy federalnej. Dokument ten poświęcony jest procedurze księgowej. Uchwała Państwowej Komisji Statystycznej o numerze „71a” zawiera szczegółowy opis standardowych formularzy, które można wykorzystać w rozpatrywanym procesie. Obecnie organy kontrolne umożliwiają stosowanie następujących formularzy:

1. Formularz o numerze „M-11” (żądanie faktury). Dokument ten stosuje się, gdy firma nie posiada limitów w zakresie przyjmowania zapasów.
2. Formularz o numerze „M-8” (karta ograniczenia-ogrodzenia). Ustawę tę stosuje się wówczas, gdy spółka posiada ograniczenia w zakresie odpisów zapasów.
3. Numer formularza „M-15” (list przewozowy). Akt ten stosuje się przy przenoszeniu zapasów do odrębnych działów przedsiębiorstwa.

Każda firma ma prawo modyfikować powyższe formularze w zależności od swoich potrzeb. Oznacza to, że do powyższych dokumentów można dodawać dodatkowe szczegóły, wiersze, pola i tabele.

Wymóg fakturowania można wykorzystać przy rozliczaniu obrotu majątkiem w firmie. Takie akty stosuje się przy przekazywaniu materiałów między kilkoma działami strukturalnymi lub urzędnikami. Dokument generuje urzędnik wydający MPZ. Sam dokument sporządzono w dwóch egzemplarzach. Pierwszy egzemplarz służy do kapitalizacji środków trwałych, drugi egzemplarz służy do odpisu.

Należy zaznaczyć, że niedopuszczalne jest spisywanie materiałów w niekontrolowanych ilościach. Dlatego każda firma musi opracować i zatwierdzić własne standardy. Wymóg ten jest zapisany w Ordynacji podatkowej. Obowiązujące przepisy nakładają na każdego przedsiębiorcę obowiązek dokumentowania i potwierdzania ekonomicznego wszystkich kosztów produkcji. Osobno należy podkreślić fakt, że wszystkie limity ustalane są niezależnie. W tym celu sporządzane są różne dokumenty wewnętrzne. W tej kategorii znajdują się kosztorysy projektów, lokalne przepisy i mapy technologiczne. Odpowiedzialność za opracowanie tych dokumentów spoczywa na specjalistach odpowiedzialnych za kontrolę procesu technologicznego.

Odpis wartości majątku trwałego możliwy jest wyłącznie na podstawie zatwierdzonych standardów. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę dokumentację służącą potwierdzeniu faktu wykorzystania zapasów w cyklu produkcyjnym. Biorąc powyższe pod uwagę, można logicznie założyć, że zapisy dotyczące odpisów materiałów powinny opierać się na podstawowych aktach księgowych. W przypadku przekroczenia przez spółkę ustalonych limitów konieczne jest uwzględnienie w dokumentach towarzyszących przyczyn przekroczenia ustalonej wartości. Z reguły przekroczenie ustalonych standardów tłumaczy się dużą liczbą usterek, wzrostem mocy produkcyjnych lub stratami technologicznymi.

Nieuzasadnione spisanie materiałów w ilościach przekraczających ustalone limity uważa się za działanie nielegalne. Rozwój takiej sytuacji prowadzi do zniekształcenia danych zawartych w sprawozdaniach podatkowych i rachunkowych. Dlatego zwolnienie zapasów przekraczających limit powinno nastąpić dopiero po opublikowaniu odpowiedniego aktu administracyjnego. Ponadto fakt i przyczyny przekroczenia limitów odpisów rzeczowych aktywów trwałych należy odnotować w dokumentacji księgowej.

Obowiązujące przepisy nakładają na każdą spółkę obowiązek zatwierdzenia wybranej formy aktu odpisu majątku materialnego w dokumentacji lokalnej.

Zgodnie z ustalonymi zasadami formularz ten musi zawierać szereg podstawowych szczegółów. Dane takie obejmują nazwę firmy i nazwę formularza. Treść ustawy powinna wskazywać nazwę bazy surowcowej, wielkość i cenę zapasów materiałowych. Oddzielna kolumna wskazuje kod przypisany do produktu, który jest wytwarzany z określonego materiału. Sporządzając taki dokument, należy wskazać limity ustalone dla konkretnej grupy. W przypadku przekroczenia ustawionej wartości należy podać przyczynę nadmiernego zużycia.

Organizacja ustala własne standardy zużycia materiałów (limity).

Procedura odpisywania materiałów do produkcji jest następująca. Wydanie materiałów z magazynu do warsztatu produkcyjnego można zorganizować:

• lub karta z limitem wypłaty w formularzu nr M-8 ();
• lub fakturę na żądanie w formularzu nr M-22 (uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 października 1997 r. nr 71a).

Nie zawsze jednak odpisanie materiałów jest potwierdzone fakturą odbiorową lub kartą limitową. Przecież materiały wchodząc do warsztatu produkcyjnego mogły być tam przez pewien czas magazynowane i wykorzystywane przez określony czas. Aby bezpośrednio odpisać koszty materiałów do produkcji (jako wydatki), wygodniej jest sporządzić ustawę o odpisie materiałów.

Akt odpisu materiału: próbka

Akt odpisu materiałów do produkcji sporządzany jest w dowolnej formie. Najważniejsze, że pokazuje, który dział użył materiałów, jakie materiały i w jakich ilościach. Ustawa może także wskazywać koszt tych materiałów. Formę aktu spisywania materiałów zatwierdza się odrębnym zarządzeniem kierownika lub załącznikiem do polityki rachunkowości.

Ustawa ta potwierdza również odpisanie materiałów w rachunkowości.

Alternatywnie możesz wydać nakaz umorzenia materiałów.

Określony akt lub zamówienie można sporządzić w miarę zużycia materiałów lub co miesiąc.

Spisanie materiałów: wpisy

W rachunkowości odpis materiałów odzwierciedlany jest poprzez zaksięgowanie obciążenia rachunku kosztów (20, 23, 25, 26) i uznania rachunku materiałów (10) za koszt uwzględniony w wydatkach.

Metody odpisów materiałowych

Zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej można zastosować następującą metodę odpisywania materiałów (klauzule 16-18 PBU 5/01; klauzula 8 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• na koszt każdej jednostki;
• po średnim koszcie;
• według kosztu pierwszego w momencie nabycia (FIFO).

Nie ma standardów odpisywania materiałów. Ale organizacja może je zatwierdzić niezależnie, aby kontrolować zużycie materiałów.

Polityka rachunkowości: odpisy materiałów

Sposób odpisywania materiałów określa polityka rachunkowości.

Pomożemy Ci przygotować politykę rachunkowości.

Odpisanie materiałów w ramach uproszczonego systemu podatkowego

W uproszczonym systemie podatkowym materiały są odpisywane w koszty niezwłocznie po zaksięgowaniu materiałów i wypłacane dostawcy po cenie nabycia, bez oczekiwania na dopuszczenie ich do produkcji (podpunkt 1 ust. 2 art. 346 ust. 17 ustawy o podatku VAT). Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Aby odpisać materiały jako wydatki w księgowości, możesz skorzystać z powyższego aktu odpisywania materiałów.

W formie instrukcji krok po kroku. Obciążenie rachunku 10 w 1C 8.3 odbywa się za pomocą dokumentu „Faktura zapotrzebowania”. Za jego pomocą możesz odpisać zarówno materiały eksploatacyjne (na przykład artykuły biurowe, chemię gospodarczą, części samochodowe i różne przedmioty o niskiej wartości - MBP), jak i przenieść materiały do ​​produkcji (piasek, tłuczeń, farba w budownictwie), w tym poprzez system opłat.

Jeśli jesteś zainteresowany odpisaniem towarów w 1C, przeczytaj o tym w.

Faktura zapotrzebowania w 1C na wycofanie materiałów z eksploatacji

W interfejsie księgowym 1C dokument „ ” znajduje się na karcie „Produkcja”:

Przede wszystkim musisz utworzyć nowy dokument. Kliknij przycisk „Utwórz”. Otworzy się nowe okno żądania faktury:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Wskazuje naszą Organizację, Magazyn, a także materiały i ich ilość. Bądź ostrożny - przed wydaniem materiałów musisz odzwierciedlić ich otrzymanie na 10. koncie, używając dokumentu „”.

Po transakcji widzimy transakcje 20.01 - 10.01, typowe dla odpisywania pozycji magazynowych do produkcji:

Tutaj w 1C 8.3 możesz wydrukować akt.

Obejrzyj także nasz film na temat rozliczania materiałów biurowych w 1C Accounting 8.3:

Odpisanie materiałów dostarczonych przez klienta do produkcji

Aby to zrobić, w zakładce „Materiały klienta” musisz wskazać kontrahenta i to, co zostało odpisane:

Jednocześnie zwracaj uwagę na ruchy dokumentu:

Księgowania wpisania materiałów dostarczonych przez klienta do produkcji mają formę 003.02 - 003.1. Stosowane są rachunki pozabilansowe.

W tym artykule szczegółowo omówimy instrukcje krok po kroku, jak prawidłowo rejestrować i odpisywać materiały w 1C 8.3 z konta 10. Wybór dokumentu do rozliczenia materiałów zależy od celu tego odpisu:

• Aby przenieść do produkcji lub eksploatacji materiały własne i dostarczone przez klienta, należy skorzystać z dokumentu „Faktura zapotrzebowania”. Przykładami takich towarów i materiałów są artykuły biurowe, części samochodowe, różne produkty dla małych firm, materiały budowlane itp.
• W przypadku konieczności odpisania materiałów, które stały się bezużyteczne lub faktycznie ich brakuje, ale są wymienione w programie, należy skorzystać z dokumentu „Odpisanie towaru”.

Odpis materiałów do produkcji

Z menu Produkcja wybierz Zapotrzebowania-Faktury.

Utwórz nowy dokument i w jego nagłówku wskaż magazyn lub dział (w zależności od ustawień). W przypadku konieczności odzwierciedlenia jakiejkolwiek typowej operacji produkcyjnej należy w zakładce „Materiały” ustawić flagę „Rachunki kosztów”. Następnie w części tabelarycznej materiałów, które należy wypełnić, pojawią się dodatkowe kolumny:

• Rachunek kosztów. Według wartości w tej kolumnie rejestrowane są wydatki na odpisy aktualizacyjne.
• Poddział. Wskaż dział, do którego koszty te zostaną odpisane.
• Pozycja kosztowa.

W części tabelarycznej na karcie Materiały wypisz wszystkie te, które należy odpisać, wskazując ich ilość. Materiały przeznaczone do odpisu muszą znajdować się na koncie 10.

Po skompletowaniu dokumentu prześlij go. W efekcie powstało księgowanie odpisujące materiały do ​​produkcji według rachunków, które wskazaliśmy w części tabelarycznej:

• Dt 26 – Pt 10.01.

Formularze do druku tego dokumentu znajdują się w menu „Drukuj” u góry.

Zapisywanie materiałów biurowych w 1C 8.3 omówiono w tym filmie:

Spisanie materiałów dostarczonych przez klienta

Aby odzwierciedlić odpisanie materiałów klienta zgodnie z planem opłat w 1C, przejdź do odpowiedniej zakładki tego dokumentu. Wskaż na nim klienta, a w części tabelarycznej dodaj niezbędne pozycje produktów wskazując ich ilość. a transmisje zostaną wypełnione automatycznie (003.01 i 003.02).

Zeskanujmy dokument i otwórzmy jego ruchy. Należy pamiętać, że w NU () operacja ta nie jest brana pod uwagę, ponieważ nie wpływa na ujęcie przychodów i kosztów.

Dokument „Odpisanie towaru”

Dokument ten tworzony jest z menu „Magazyn” – „”.

Wypełnij nagłówek dokumentu, wskazując dział lub magazyn, w którym wymienione są odpisywane towary. W przypadku odpisu, gdy na podstawie wyników inwentaryzacji zostanie wykryty niedobór, link do niego należy również wskazać w nagłówku dokumentu. Jeżeli towary, które stały się bezużyteczne, zostaną odpisane, nie musisz nic wskazywać w tym polu.

Część tabelaryczną wypełnia się ręcznie. Jeśli określono stan magazynowy, możesz automatycznie dodać z niego produkty za pomocą przycisku „Wypełnij”.

W przeciwieństwie do poprzedniego dokumentu, ruch powstał na koncie 94 - „Niedobory i straty spowodowane uszkodzeniem kosztowności”.

Odpis uszkodzonych towarów i materiałów omówiono w tym filmie:

Na podstawie tego dokumentu z menu drukowania można wygenerować akt odpisu towaru oraz TORG-16.