Latem towary często psują się z powodu niewłaściwego przechowywania. Powietrze nagrzewa się do tego stopnia, że ​​powstają sytuacje awaryjne, w wyniku których urządzenia chłodnicze, w których znajduje się przeznaczona na sprzedaż nieruchomość, nie radzą sobie i ulegają awarii.

Po stwierdzeniu uszkodzenia produktu firma musi najpierw dokonać jego inwentaryzacji. Przecież przy ustalaniu faktów dotyczących szkód majątkowych, a także w przypadku sytuacji awaryjnych spowodowanych ekstremalnymi warunkami, wymagana jest inwentaryzacja. Wynika to z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ (zwanej dalej ustawą nr 129-FZ). Procedurę jego wdrożenia określono w Instrukcjach metodologicznych dotyczących inwentaryzacji majątku i zobowiązań finansowych, które zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 czerwca 1995 r. Nr 49.

Konieczność przeprowadzenia inwentaryzacji wynika w szczególności z faktu, że rozliczając towary według cen sprzedaży, dział księgowości przedsiębiorstwa handlu detalicznego nie dysponuje danymi na temat dostępności określonych produktów w miejscu sprzedaży. Podejmując decyzję o przeszacowaniu lub odpisaniu konkretnego produktu, organizacja musi ustalić jego saldo.

Procedura inwentaryzacji i jej dokumentacja

Inwentaryzacja towarów przeprowadzana jest przez stałą komisję inwentaryzacyjną, utworzoną na zlecenie (uchwałę, zlecenie) kierownika firmy. Weryfikuje faktyczną dostępność nieruchomości przy obowiązkowym udziale osób odpowiedzialnych finansowo. Komisja w obecności kierownika magazynu (magazynu) i innych osób odpowiedzialnych materialnie sprawdza faktyczną dostępność pozycji magazynowych poprzez ich obowiązkowe przeliczenie, ponowne zważenie lub ponowne zmierzenie.

Dane dotyczące faktycznego występowania pozycji inwentarzowych w obszarach magazynowych i na wszystkich etapach ich przemieszczania się na terenie przedsiębiorstwa wprowadzane są do wykazu inwentarzowego formularza nr INV-3*. Na jego podstawie sporządzane jest oświadczenie uzupełniające w formularzu nr INV-19*.

Arkusz porównawczy odzwierciedla wyniki inwentaryzacji towarów i materiałów, czyli rozbieżności między wskaźnikami według danych księgowych a danymi ewidencji inwentaryzacyjnej. Arkusz wyników zidentyfikowanych w wyniku audytu (druk nr INV-26**) służy podsumowaniu wyników stwierdzonych w wyniku inwentaryzacji.

** Formularz ten został zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 27 marca 2000 r. Nr 26.

Dla Twojej informacji

Inwentaryzacji nie przeprowadza się, jeżeli fakt uszkodzenia towaru zostanie stwierdzony przed momentem, w którym nie został on jeszcze przyjęty do rozliczenia. W takim przypadku organizacje branżowe sporządzają akt w formie nr TORG-2 (w odniesieniu do towarów krajowych) lub nr TORG-3 (w odniesieniu do towarów importowanych). Formularze te zostały zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132. Ustawa ta rejestruje rozbieżności w ilości i jakości stwierdzone po przyjęciu towarów i materiałów w porównaniu z danymi w dokumentach towarzyszących dostawcy. Dokument taki stanowi podstawę prawną do zgłoszenia reklamacji u dostawcy, nadawcy towaru.

Przecena towarów

Można sprzedać produkt, który całkowicie lub częściowo utracił swoją pierwotną jakość. W tym celu obniżają początkowo ustaloną cenę, czyli przewartościowują produkt w stronę ceny niższej. Ogólną procedurę oznaczania towarów określa rozdział 9 Zaleceń Metodycznych dotyczących rozliczania i rejestracji operacji przyjmowania, przechowywania i wydawania towarów w organizacjach branżowych (zwanych dalej Zaleceniami Metodycznymi). Zostały one zatwierdzone pismem Roskomtorg nr 1-794/32-5 z dnia 10 lipca 1996 roku i są stosowane w zakresie, w jakim nie stoją w sprzeczności z przyjętymi później przepisami.

Dokumenty w sprawie przeceny

W celu udokumentowania uszkodzeń pozycji magazynowych podlegających przecenie, firma handlowa musi skorzystać z formularza zgłoszenia nr TORG-15***. Jest sporządzany i podpisywany przez komisję z udziałem przedstawiciela administracji firmy, osoby odpowiedzialnej finansowo lub, w razie potrzeby, przedstawiciela nadzoru sanitarnego. Członków komisji powołuje przewodniczący w drodze jego zarządzenia. Wyraża także zgodę na powyższą ustawę.

*** Formularz ten został zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132.

Przeszacowanie towarów i innych pozycji zapasów przeprowadzane jest na zlecenie kierownika organizacji i jest udokumentowane w ustawie (pkt 9.28 i 9.29 Zaleceń Metodycznych). Forma aktu w Albumie ujednoliconych form pierwotnej dokumentacji księgowej do rejestrowania operacji handlowych, zatwierdzona uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. Nr 132, nr. Dlatego firma może samodzielnie opracować formę tego dokumentu. Ponadto w nim, oprócz obowiązkowych szczegółów określonych w art. 9 ust. 2 ustawy nr 129-FZ, firma powinna podać:

• nazwa przewartościowanego towaru;
• ich charakterystyczne cechy;
• liczba towarów;
• stare i nowe ceny;
• powody przeceny.

Opracowując taki dokument, organizacja branżowa może przyjąć za podstawę formularz nr MX-15 „Ustawa o amortyzacji pozycji zapasów”, który został zatwierdzony uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 9 sierpnia 1999 r. nr 66 .

Refleksja w rachunkowości podatkowej

Może zaistnieć sytuacja, w której ceny zepsutego towaru trzeba będzie obniżyć o ponad 20 proc., aby móc go dalej sprzedać.

Organy podatkowe mają prawo sprawdzić prawidłowość stosowania cen przy transakcjach, jeżeli odbiegają one w krótkim czasie o więcej niż 20% w dół od poziomu cen stosowanych przez podatnika za identyczne (jednorodne) towary (roboty, usługi) ). Jest to określone w akapicie 4 ust. 2 art. 40 kodeksu podatkowego. Jednakże ust. 3 tego artykułu pozwala na uwzględnienie rabatów spowodowanych utratą jakości lub innych właściwości konsumenckich towaru. Dokumentem potwierdzającym, że firma sprzedaje towary przecenione ze względu na uszkodzenia spowodowane upałem, będzie akt formularza nr TORG-15.

W momencie sprzedaży towarów przecenionych, w wyniku przewyższenia ceny zakupu nad ceną sprzedaży, po uwzględnieniu kosztów związanych z ich sprzedażą, spółka ponosi stratę. Może uwzględnić jego kwotę dla celów podatku dochodowego (art. 268 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stratę rozpoznaje się w sposób i na warunkach określonych w art. 283 kodeksu podatkowego (ust. 2 ust. 8, art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Firma może również zaliczyć kwotę obniżonego towaru do kosztów nieoperacyjnych na podstawie art. 265 akapit 2 ust. 2 kodeksu podatkowego, jeżeli towary zostały przez nią zdyskontowane ze względu na sytuację awaryjną.

Dla celów podatku dochodowego spółka rozpoznaje jako przychód przychody ze sprzedaży towarów objętych rabatem pomniejszone o podatek VAT: metodą memoriałową – w dniu ich sprzedaży, metodą kasową – w dniu otrzymania zapłaty od kupującego (występuje dwukrotnie w tekście) (klauzula 1, artykuł 248, klauzula 1, artykuł 249, ustęp 3, artykuł 271, ustęp 2, artykuł 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obliczanie podatku VAT

Przypadki, w których podatek VAT uprzednio prawnie przyjęty do odliczenia podlega przywróceniu, określa art. 170 kodeksu podatkowego. Sprzedaż towaru po obniżonej cenie ze względu na utratę jakości nie obliguje podatnika do tego. Tym samym sprzedaż towaru po cenie niższej od ceny zakupu nie stanowi podstawy do zwrotu kwoty podatku VAT do budżetu. Podobny wniosek znajdujemy w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 12 marca 2008 roku nr KA-A40/1240-08.

W przypadku sprzedaży towarów przecenionych wcześniej należy doliczyć podatek VAT. Podstawą jest akapit 1 ust. 1 art. 146, ust. 4 art. 166 kodeksu podatkowego.

Procedura przeszacowania i uwzględnienie jej wyników w rachunkowości zależy od cen, po których firma rejestruje towary: po cenach zakupu lub sprzedaży. Co do zasady towary w cenach sprzedaży są brane pod uwagę przez firmy prowadzące sprzedaż detaliczną. Jednocześnie osobno odzwierciedlają narzuty handlowe (ust. 2, ust. 13 PBU 5/01).

W dniu 1 marca 2011 r. Alpha LLC zakupiła do sprzedaży detalicznej 100 butelek szamponu, których rzeczywisty koszt jednostkowy wyniósł 30 rubli, podatek VAT - 5,4 rubla. W rachunkowości cena sprzedaży jednostki tego produktu wynosi 70 rubli. bez VAT. W wyniku niewłaściwego przechowywania w wysokiej temperaturze jakość szamponu spadła, w związku z czym spadła jego cena rynkowa i w dniu 14 lipca 2011 roku firma obniżyła go o całą kwotę marży handlowej. Sprawców nie odnaleziono. Po obniżce ceny, sprzedaż detaliczna wszystkich towarów nastąpiła 1 sierpnia 2011 roku.

Księgowy Alpha LLC dokonał następujących wpisów:

Debet 41 Kredyt 60

3000 rubli. (30 rub. x 100 szt.) - odzwierciedla rzeczywisty koszt szamponu;

Debet 19 Kredyt 60

540 rubli. - odzwierciedla kwotę „naliczonego” podatku VAT;

Debet 68 Kredyt 19

540 rubli. - do odliczenia przyjęta zostaje kwota „naliczonego” podatku VAT;

Debet 41 Kredyt 42

4000 rubli. [(70 rub. - 30 rub.) x 100 szt.] - odzwierciedla wysokość marży handlowej na szamponie;

Debet 41 Kredyt 42

- (4000) - odwrócono marżę handlową przypadającą na uszkodzony towar;

Debet 62 Kredyt 90-1

3000 rubli. - rozpoznaje się przychody ze sprzedaży detalicznej szamponów;

Debet 90-2 Kredyt 41

3000 rubli. - odpisano cenę sprzedaży sprzedanego szamponu;

Debet 90-3 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT”

457,63 rubli [(30 rubli / 118 x 18) x 100 szt.] - podatek VAT naliczany jest od wpływów ze sprzedaży szamponu;

Debet 99 Kredyt 90-9

457,63 rubli (3000 rubli - 3000 rubli - 457,63 rubli) - odzwierciedla wynik finansowy ze sprzedaży szamponu.

Tworzenie rezerwy na obniżenie kosztów towarów

Towary niesprzedane, które całkowicie lub częściowo utraciły swoją pierwotną jakość, ujmowane są w bilansie na koniec roku sprawozdawczego pomniejszone o rezerwę na zmniejszenie wartości aktywów materialnych. Jest to wymóg paragrafu 25 PBU 5/01.

W rachunkowości podatkowej nie tworzy się rezerw na zmniejszenie wartości towarów.

Odpisanie towaru

Towar uszkodzony, nienadający się do dalszej sprzedaży, zostaje spisany z rejestru. Odpis strat towarowych dokonywany jest na podstawie formularza nr TORG-16****

**** Formularz ten został zatwierdzony dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132.

Refleksja w rachunkowości podatkowej

Dla celów podatku dochodowego straty spowodowane szkodami podczas przechowywania i transportu zapasów w granicach norm strat naturalnych zatwierdzonych w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej są utożsamiane z kosztami materialnymi (podpunkt 2 ust. 7 art. 254 ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej).

notatka

Procedurę zatwierdzania norm strat naturalnych podczas przechowywania i transportu zapasów reguluje uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 12 listopada 2002 r. nr 814 (zwana dalej uchwałą nr 814).

Na podstawie ust. 1 tej uchwały opracowuje się normy strat naturalnych stosowane do ustalenia dopuszczalnej kwoty nieodwracalnych strat wynikających z niedoborów i (lub) uszkodzeń zapasów, biorąc pod uwagę warunki technologiczne ich przechowywania i transportu, czynniki klimatyczne i sezonowe wpływające ich naturalną utratę i podlegają w razie potrzeby rewizji, nie rzadziej jednak niż raz na pięć lat.

Normy strat naturalnych opracowywane są przez odpowiednie ministerstwa dla różnych rodzajów towarów i produktów. W związku z tym normy dotyczące naturalnej utraty produktów spożywczych w handlu i gastronomii publicznej podczas przechowywania i transportu zapasów są opracowywane i zatwierdzane przez Ministerstwo Przemysłu i Handlu Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 uchwały nr 814) . Obecnie normy naturalnej utraty produktów spożywczych w handlu i gastronomii publicznej zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 7 września 2007 r. Nr 304.

Nie przewiduje się stosowania niezależnie opracowanych norm straty naturalnej dla celów podatku dochodowego, ponieważ jest to sprzeczne z ust. 2 uchwały nr 814. Podobne wyjaśnienia znajdują się w szczególności w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 lipca, 2010 nr 03-03-06/1/471 i Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 17 listopada 2008 nr 19-12/106707

Straty powstałe w wyniku szkód przekraczających normy strat naturalnych uwzględnia się w zależności od tego, czy ustalono winnego, czy nie.

Załóżmy, że nie ustalono osób odpowiedzialnych za uszkodzenie towaru lub sąd odmówił odzyskania kwoty wyrządzonej przez nie szkody. W takim przypadku straty spowodowane szkodami, jako wydatki nieuzasadnione ekonomicznie, należy uwzględnić jako wydatki, które nie zmniejszają dochodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 270 ust. 49 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli winny zostanie zidentyfikowany, kwoty odszkodowania za szkody, które przyznał lub musi zapłacić na podstawie orzeczenia sądu, które weszło w życie, są odzwierciedlone w dochodach nieoperacyjnych (art. 250 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dochód ujmuje się metodą memoriałową - w momencie uznania przez winnego obowiązku naprawienia szkody lub w momencie wejścia w życie orzeczenia sądu (podpunkt 4 ust. 4 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) , metodą gotówkową - w momencie, gdy winny rekompensuje szkodę (klauzula 2 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). (pisaliśmy o tym powyżej)

Przypomnijmy, że winny musi ponieść pełną odpowiedzialność materialną na podstawie art. 243 Kodeksu pracy. Wysokość szkody wyrządzonej pracodawcy z tytułu szkody w mieniu ustala się na podstawie strat rzeczywistych, które ustala się w oparciu o ceny rynkowe panujące na danym terenie w dniu powstania szkody, nie niższe jednak niż wartość mienia według rachunkowości dane, biorąc pod uwagę stopień zużycia tej nieruchomości (art. 246 Kodeksu pracy RF).

Kwotę szkody materialnej, jeśli jest sprawca, można w całości zaliczyć do innych kosztów nieoperacyjnych na podstawie art. 265 ust. 1 akapit 20 ust. 1 kodeksu podatkowego. W takim przypadku straty spowodowane szkodami zgodnie z wymogami art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego muszą być uzasadnione i udokumentowane, na przykład arkusz pasujący, notatka wyjaśniająca od pracownika. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 kwietnia 2007 r. nr 03-03-06/1/245.

Jeżeli letnie upały doprowadziły do ​​sytuacji awaryjnej, straty wynikające z uszkodzenia towaru można w całości uwzględnić w ramach wydatków nieoperacyjnych na podstawie podpunktu 6 ust. 2 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej .

Dla Twojej informacji

Stan nadzwyczajny to sytuacja na określonym terytorium, która powstała w wyniku wypadku, niebezpiecznego zjawiska naturalnego, katastrofy, klęski żywiołowej lub innej katastrofy, która może spowodować lub spowodowała ofiary w ludziach, szkody dla zdrowia ludzkiego lub środowiska, znaczące straty materialne i zakłócenia warunków życia ludzi (klauzula 1 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 1 ustawy z dnia 21 grudnia 1994 r. nr 68-FZ).

Zasadność strat w całości zaliczanych do wydatków pozaoperacyjnych musi być udokumentowana np. zaświadczeniem z biura hydrometeorologicznego, w którym musi znajdować się informacja, że ​​na skutek silnych letnich upałów w określonym miejscu inwentarza doszło do klęski żywiołowej przedmiotów oraz wskazanie konkretnego uszkodzenia spowodowanego wysoką temperaturą (por. uchwały Okręgu Północnego Kaukazu FAS z dnia 25 września 2009 r. w sprawie nr A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 , FAS North-Western District z dnia 21 grudnia 2009 r. w sprawie nr A42-5562/2008, z dnia 11 grudnia 2006 r. w sprawie nr A56-13533/2005 oraz Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Ural z dnia 20 października 2009 r. F09-7662/09-S3.

W metodzie memoriałowej i kasowej straty powstałe na skutek uszkodzenia towaru zalicza się do kosztów w momencie stwierdzenia faktu szkody. Ponadto, jeśli firma stosuje metodę gotówkową, straty są uwzględniane pod warunkiem zapłaty za uszkodzone towary (art. 272 ​​ust. 1 i art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

„Odzyskany” podatek VAT

Kwoty „naliczonego” podatku VAT na podstawie faktur dostawców podlegają odliczeniu w odniesieniu do towarów nabytych w celu przeprowadzenia transakcji uznanych za przedmioty opodatkowania (podpunkt 2 ust. 2, art. 171 ust. 1, art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Operacje zbycia towarów z przyczyn niezwiązanych ze sprzedażą lub nieodpłatnym przekazaniem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (art. 39 i 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że kwoty podatku VAT od towarów wykorzystywanych w takich operacjach nie podlegają odliczeniu. Przy odpisywaniu kosztu towarów jako wydatków w postaci strat spowodowanych szkodami, przywróceniu podlegają kwoty „naliczonego” podatku VAT od nich, które zostały wcześniej przyjęte do odliczenia. Podobne wyjaśnienia rosyjskie Ministerstwo Finansów przekazało w piśmie z dnia 4 lipca 2011 r. 03-03-06/1/387.

Konieczne jest przywrócenie podatku VAT do zapłaty do budżetu w okresie rozliczeniowym, w którym towary zaczęto wykorzystywać do czynności nieuznawanych za przedmiot opodatkowania VAT (ust. 4 ust. 2 ust. 3 art. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W rachunkowości podatkowej kwoty podatku VAT odzyskane w związku z transakcjami niepodlegającymi VAT zalicza się co do zasady do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (podpunkt 1, ust. 2, podpunkt 2, ust. 3, art. 170, ust. 1 art. 264 ustawy o podatku VAT). Kodeks Federacji Rosyjskiej). Jeżeli jednak wydatek w postaci kosztu uszkodzonych przedmiotów wartościowych nie zostanie uwzględniony dla celów podatku dochodowego, wówczas kwota podatku VAT odzyskana w wyniku odpisu tych przedmiotów wartościowych również nie zostanie uwzględniona dla celów podatkowych na podstawie art. 270 ust. 49 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Refleksja w rachunkowości

Reasumując informacje o kwotach strat z tytułu uszkodzeń towarów stwierdzonych podczas ich przechowywania i sprzedaży, niezależnie od tego, czy podlegają one zaliczeniu na rachunki kosztów produkcji (koszty sprzedaży), czy też sprawców, rachunek 94 „Niedobory i straty z tytułu uszkodzeń wartościowe” ma na celu „ To konto służy do odzwierciedlenia kosztu uszkodzonych towarów, których nie można dalej sprzedać ani wykorzystać.

Kwotę uszkodzeń towaru stwierdzoną podczas inwentaryzacji w granicach norm ubytku naturalnego przypisuje się kosztom produkcji lub dystrybucji, ponad normę, na rachunek winnych. Jeżeli sprawcy nie zostaną zidentyfikowani lub sąd odmówi odzyskania od nich odszkodowania, wówczas straty powstałe na skutek uszkodzenia towaru odpisywane są w wynik finansowy spółki. Podstawą jest akapit „b” ust. 3 art. 12 ustawy nr 129-FZ, ust. 5.1 Instrukcji metodologicznych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 czerwca 1995 r. nr 49.

Sigma LLC sprzedaje różne owoce. W lipcu 2011 r. wykryto psucie się bananów w wyniku naruszenia reżimu temperaturowego przechowywania owoców w strefie sprzedaży przez kierownika działu sprzedaży Iwanową I.I., która jest osobą odpowiedzialną finansowo. Komisja stwierdziła, że ​​7 kg gruszek było całkowicie zepsutych i podlegało umorzeniu, o czym sporządzono protokół w formularzu TORG-16. Cena detaliczna gruszek wynosi 30 rubli. za 1 kg, w tym marża handlowa - 10 rubli. Podatek VAT podlegający przywróceniu wynosi 12,6 rubla.

Zarządzenie nr 304 Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 7 września 2007 r. zatwierdziło normy naturalnej utraty świeżych bananów podczas przechowywania i dojrzewania. Normy te stosują sztucznie chłodzone magazyny owoców i warzyw oraz obiekty służące do ich przechowywania. Sigma LLC nie jest jedną z takich organizacji. Dlatego szef firmy podjął decyzję o potrąceniu z wynagrodzenia Iwanowej I.I. całej kwoty szkód w towarze. miesięcznie w wysokości 20% (art. 138 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W księgach rachunkowych Sigma LLC dokonano następujących wpisów:

W lipcu 2011 r

Debet 94 Kredyt 41

– 210 rubli. (30 rub. x 7 kg) - odzwierciedla koszt zepsutych bananów;

Debet 94 Kredyt 42

-(70 rub.) (10 rub. x 7 kg) - odwrócono marżę handlową przypadającą na uszkodzony towar;

Debet 19 Kredyt 68

12,6 rubla - przywrócono do zapłaty podatku VAT do budżetu;

Debet 91-2 Kredyt 19

12,6 rub. - zwróconą kwotę podatku VAT zalicza się do pozostałych wydatków;

Debet 73 Kredyt 94

210 rubli. - wysokość strat powstałych w wyniku zepsucia bananów przypisuje się winnemu;

Debet 42 Kredyt 98-4

70 rubli. (10 rubli x 7 kg) - kwota narzutu handlowego przypadająca na towar uszkodzony jest ujmowana w przychodach przyszłych okresów;

Debet 70 Kredyt 73

42 rub. (210 rubli x 20%) - odzwierciedla potrącenie 20% kwoty szkody z wynagrodzenia winnego;

Debet 98-4 Kredyt 91-1

14 rubli (70 rubli x 20%) - wliczana do pozostałych dochodów część kwoty narzutu handlowego, która jest zwracana przez winnego;

W sierpniu, wrześniu, październiku i listopadzie 2011 r

Debet 70 Kredyt 73

42 rub. (210 rubli x 20%) - odzwierciedla potrącenie kwoty szkody z wynagrodzenia winnego;

Debet 98-4 Kredyt 91-1

14 rubli (70 rubli x 20%) - wliczana do pozostałych dochodów część kwoty narzutu handlowego, która jest zwracana przez winnego.

VA Petrova, doradca podatkowy

Rozważmy krok po kroku rozwiązanie hipotetycznego biletu na egzamin na Konsultanta Specjalistycznego. Mam nadzieję, że to rozwiązanie pomoże Ci przygotować się do egzaminu. Chcę Cię ostrzec, że nie gwarantuję, że odpowiedź na to pytanie jest w 100% poprawna i kompletna, to tylko moja wizja.

Sam bilet można pobrać ze strony. Treść samego zadania nie będzie podana w tekście.

Rozwiązanie problemu nr 6 bilet nr 3 specjalista konsultant Zarządzanie handlem 11

1. Wstępna konfiguracja bazy danych:

W zakładce „Administracja”:

• w sekcji „Ustawienia przedmiotu” ustaw flagę „Jakość produktu”.

2. Wprowadzanie danych podstawowych

Wejdźmy do organizacji: „Techno”, dla niej ustalamy metodę szacowania kosztów, system podatkowy, rachunek bankowy, kasę fiskalną (z typem kasy autonomicznej) i kasę organizacji.

Stwórzmy Towar, który będzie przechowywany w magazynie, nazwijmy go „TV”.

Stwórzmy Linię Biznesową (zakładka Finanse) - „Sprzedaż Hurtowa” i skonfigurujmy rozkład sprzedaży według linii biznesowej:

Dodajmy nową pozycję wydatków - „Przecena sprzętu”, dystrybucja - do obszaru działania:

Wprowadźmy do systemu nowy magazyn - „Hurt”:

Dla dostawcy utwórz nową umowę, w której musisz określić „Automatycznie rejestruj ceny dostawców”:

3. Rejestracja odbioru towaru

Aby odebrać towar należy wprowadzić dokument paragonu:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

I jak zwykle nie zapomnij wpisać Ceny na podstawie paragonu:

4. Odbicie przecen w magazynie

Po pewnym czasie okazało się, że dwa telewizory mają rysy na korpusie. Odzwierciedlmy to w programie.

Utwórzmy zamówienie magazynowe (zakładka Magazyn):

Wchodzimy w Przeliczenie towaru (zakładka Magazyn, pozycja Przeliczenie towaru), gdzie wskazujemy, że w magazynie znajduje się 8 sztuk towaru właściwego oraz 2 sztuki produktu przecenionego:

6. Rejestracja sprzedaży towarów nieprzecenionych

Sformalizujmy sprzedaż towarów nieprzecenionych za pomocą dokumentu sprzedaży:

7. Generowanie wyników finansowych

Aby uzyskać wyniki finansowe, należy wprowadzić dokument Kalkulacja kosztu towaru (zakładka Finanse, pozycja Dokumenty regulacyjne):

Procedura rejestracji:

1. Ustalanie nowych cen detalicznych

Aby ustawić konkretną cenę dla pozycji produktu powiązanej z określonym typem ceny, skorzystaj z dokumentu „Ustawianie cen artykułów”. Niedopuszczalne jest ustalanie wielu wartości cen tego samego typu dla danego towaru w ciągu jednego dnia.

Tworzenie dokumentu „Ustalanie cen towarów” (rys. 1):

1. Zadzwoń z menu: Magazyn - Ceny - Ustawianie cen towarów.
2. Naciśnij przycisk Tworzyć.

Wypełnienie dokumentu „Ustalanie cen towarów”, nowy typ ceny „Detal” (ryc. 2):

1. W polu z wskazać datę dokumentu. Od tego dnia ceny określone w dokumencie będą obowiązywać do czasu ustalenia nowych analogicznym dokumentem.
2. W polu Rodzaj ceny określ typ ceny „Detal”, który jest ustawiony dla towaru określonego w sekcji tabelarycznej.
3. Naciśnij przycisk Wypełnij - Wypełnij zgodnie z cenami pozycji, część tabelaryczna zostanie wypełniona pozycjami produktów, którym przypisany jest typ ceny „Detaliczny”.
4. W sekcji tabeli pozostaw tylko te produkty, na które przewidziana jest zniżka (ryc. 3).

Wykonywanie przetwarzania grupowych zmian cen w dokumencie „Ustawianie cen towarów” (rys. 3):

W naszym przykładzie udzielany jest rabat 30% od wcześniej ustalonej ceny detalicznej. Nowe ceny ustalimy po przetworzeniu.

1. Wybierz rodzaj przetwarzania. W naszym przypadku wybieramy „ Zmień ceny procentowo".
2. Ustaw procent zmiany ceny w stosunku do typu ceny „ Sprzedaż detaliczna„. W naszym przykładzie - 30%.
3. Kliknij przycisk Wykonać raz. Ceny zmienią się automatycznie dla każdego rodzaju artykułu określonego w sekcji tabelarycznej.
4. Przycisk Przenieś do dokumentu.

Ceny ustalane są w dokumencie „Ustalanie cen towarów”. Zainstalowano nowy rodzaj ceny „Detal” z 30% rabatem. Ceny trzeba sprawdzić i kliknąć Przesuń i zamknij(ryc. 4).

Sprawdźmy zmienioną cenę detaliczną ustaloną dla konkretnego rodzaju towaru w konkretnym dniu (rys. 5):

1. Zadzwoń z menu: Katalogi - Produkty i usługi - Nazewnictwo.
2. W katalogu Nomenklatura Otwórz artykuł, dla którego chcesz zobaczyć ceny.
3. Wybierz podkatalog Ceny przedmiotów.
4. W polu Uzyskaj/ustaw ceny na randkę Wybierz termin, za który chcesz otrzymywać informacje o cenach.
5. Ceny ustalone dla tego typu towaru pojawią się w części tabelarycznej. Kolumna „Dokument” wskazuje dokument, który ustalił tę cenę.

2. Przeszacowanie towarów.

W związku z udzieleniem 30% rabatu na towary detaliczne konieczna jest zmiana ceny sprzedaży, po której towary detaliczne są ewidencjonowane na koncie 41.11. Aby wykonać operację „Przeszacowanie towarów w handlu detalicznym”, należy utworzyć dokument „Przeszacowanie towarów w handlu detalicznym”. W wyniku tego dokumentu zostaną wygenerowane odpowiednie transakcje.

Przed przeszacowaniem towarów możesz zobaczyć, po jakiej cenie towary są księgowane na koncie 41.11 „Towary w handlu detalicznym (w ATT według wartości sprzedaży)”. Aby to zrobić, możesz skorzystać z raportu Bilans konta 41(w naszym przypadku - zgodnie z subkontem 41.11).

Aby to zrobić, wykonaj następujące czynności (ryc. 6):

1. Zadzwoń z menu: Raporty - Raporty standardowe - Bilans konta.
2. Na polach Okres wybierz okres, za który generowany jest raport.
3. W polu Sprawdzać wybierz konto 41.11.
4. Naciśnij przycisk Formularz.

W bilansie obciążenia rachunku 41.11 „Towary w handlu detalicznym (w ATT według wartości sprzedaży)” znajduje się saldo 27 000,00 rubli. za produkt "Etui na telefon" (ilość 30 sztuk). Cena sprzedaży jednostki towaru (przed przeszacowaniem) wynosi 27 000,00 / 30 = 900,00 rubli.

Tworzenie dokumentu „Przeszacowanie towarów w handlu detalicznym” (ryc. 7):

1. Wywołaj menu: Magazyn - Ceny - Przeszacowanie towarów w sprzedaży detalicznej.
2. Naciśnij przycisk Tworzyć.

Wypełnienie dokumentu „Przeszacowanie towarów w handlu detalicznym” (ryc. 8-9):

1. W polu z wskazać datę przeszacowania towarów detalicznych.
2. W polu Magazyn wybierz z katalogu „Magazyny (miejsca składowania)” magazyn, w którym zostanie przeprowadzona przeszacowanie towarów detalicznych.
3. W polu Dokument w celu ustalenia cen należy wybrać dokument, który posłużył do zmiany typu ceny „Detaliczna”.
4. Według sald, część tabelaryczna zostanie wypełniona pozostałym towarem we wskazanym magazynie, z uwzględnieniem cen bieżących i przeszacowań.
5. Sprawdź, czy pola są wypełnione, jak pokazano na rys. 9.

Wynik dokumentu „Przeszacowanie towarów w handlu detalicznym” (ryc. 10):

Aby opublikować dokument, kliknij przycisk Prowadzić, aby wyświetlić transakcje, kliknij przycisk Pokaż transakcje i inne ruchy dokumentów.

Aby sprawdzić koszt towarów detalicznych po przeszacowaniu, możesz wygenerować Bilans konta 41.11„Towary w handlu detalicznym (w ATT po cenie sprzedaży)” (ryc. 11).

W oczekiwaniu na wyprzedaże noworoczne i świąteczne warto przypomnieć naszym czytelnikom, w jaki sposób wyniki przeszacowań towarów powinny być uwzględniane w księgach rachunkowych. I chociaż obniżki cen są istotne dla sprzedaży, dla kompletności artykuł uwzględnia wszystkie przypadki zmian cen. Istnieją również cechy odzwierciedlania w bilansie towarów przecenionych, ale niesprzedanych do końca roku. Aby uzyskać informacje na temat prawidłowego odzwierciedlenia wszystkich tych operacji w rachunkowości, przeczytaj artykuł V.V. Patrova, doktor nauk ekonomicznych, profesor (Uniwersytet Państwowy w Petersburgu).

Przeszacowania towarów można dokonać z różnych powodów: ze względu na zmiany popytu na towary, wyprzedaże sezonowe, zbliżający się koniec okresu sprzedaży, utratę oryginalnych właściwości itp.

Przeszacowanie może następować w kierunku niższych cen (dyskonto) i w kierunku rosnących cen (przeszacowanie). We wszystkich przypadkach zmian cen musi istnieć odpowiedni dokument dotyczący przeszacowania towarów (zamówienie, instrukcja itp.) Podpisany przez kierownika organizacji.

Tryb przeszacowania i ewidencjonowanie jego wyników uzależnione są od cen, po jakich ewidencjonuje się towary.

Jeżeli towary są rozliczane według ceny nabycia

W tym przypadku kolejność przecen towarów zależy od wielkości obniżki cen towarów.

Możliwe są tutaj dwie opcje – gdy nowa cena jest większa lub równa kosztowi zakupu produktu oraz gdy jest ona niższa.

W pierwszym wariancie procedura przeszacowania polega na wymianie metek z cenami na towarach. W takim przypadku nie dokonuje się żadnych zapisów w księgowości. To samo postępuje się w drugim wariancie, jeżeli towar zawyżony zostanie sprzedany przed końcem roku sprawozdawczego.

Jeżeli towary przeszacowane nie zostaną sprzedane do końca roku sprawozdawczego, należy postępować zgodnie z paragrafem 25 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”. W tym akapicie stwierdza się, że towary „które są przestarzałe, utraciły całkowicie lub częściowo swoją pierwotną jakość albo aktualną wartość rynkową, której wartość sprzedaży uległa zmniejszeniu, ujmuje się w bilansie na koniec roku sprawozdawczego pomniejszoną o rezerwę na zmniejszenie wartości dóbr materialnych”. Niemożliwe jest zaliczenie rachunku 41 „Towary” na różnicę między ceną nabycia a nową ceną, gdyż zgodnie z paragrafem 12 PBU 5/01 „rzeczywisty koszt zapasów, w którym są one przyjęte do rozliczenia, nie podlega zmienić, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez prawo Federacja Rosyjska”.

Kwotę rezerwy (P) określa się według wzoru:

P = SP - NC

Dokonuje się wpisu kwoty rezerwy:

Debet 91 Kredyt 14

Takiego samego zapisu dokonuje się w przypadku dalszego spadku ceny rynkowej danego produktu (o kwotę dalszego spadku).

W bilansie na koniec roku sprawozdawczego saldo towarów wykazuje się jako różnicę między saldami rachunków 41 i 14.

Następnie, w miarę zbycia towaru (sprzedaż, zepsucie, niedobór itp.), na który utworzono rezerwę, odpisuje się go poprzez zaksięgowanie:

Debet 14 Kredyt 91

Podobnego zapisu dokonuje się przy dalszym wzroście wartości rynkowej towarów (o kwotę podwyżki).

Utworzenie powyższej rezerwy ma na celu wykazanie rzeczywistej (nie zawyżonej) wyceny towarów w bilansie. I choć PBU 5/01 nakazuje tworzenie rezerwy tylko na towary pozostałe na koniec roku, uważamy, że należy to zrobić na każdy dzień sprawozdawczy.

W przeciwnym razie bilanse śródroczne zniekształcają wskazane w nich wartości sald towarów.

Procedura przeszacowania towarów przy rozliczaniu ich według ceny nabycia polega na wymianie metek z cenami na towarach.

Jeżeli towary rozliczane są według cen sprzedaży

W takim przypadku każdy fakt przeszacowania towaru dokumentowany jest w odpowiednim dokumencie. W albumie nowych ujednoliconych form podstawowej dokumentacji księgowej do rejestrowania operacji handlowych, zatwierdzonym uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 25 grudnia 1998 r. nr 132, nie ma formy tego dokumentu. Dlatego organizacje branżowe mają prawo samodzielnie opracować formę takiego dokumentu, w którym oprócz obowiązkowych szczegółów przewidzianych w art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości ” (dalej „Ustawa o rachunkowości”), jeżeli naszym zdaniem nazwa przeszacowanego towaru, jego cechy charakterystyczne, ilość towaru, stare i nowe ceny, koszt towaru w starych i nowych cenach, wysokość należy wskazać przecenę lub przeszacowanie.

Kwotę zawyżonego towaru ustala się w różny sposób w zależności od zastosowanego schematu księgowego:

a) w przypadku schematu wartości naturalnej – według analitycznych danych księgowych rachunku 41;

b) ze schematem rachunku kosztów – według danych inwentaryzacyjnych.

W pierwszym wariancie (nowa cena jest większa lub równa cenie zakupu) kwotę przeceny towaru (U) oblicza się według wzoru: Sposób ewidencji przecen towaru zależy także od wielkości obniżki ceny towarów. W tym przypadku możliwe są również dwie powyższe opcje – gdy nowa cena jest większa lub równa kosztowi zakupu towaru oraz gdy jest niższa.

U = SC - NC

Dla ilości towarów objętych rabatem dokonuje się następującego wpisu:

Debet 42 Kredyt 41

W przypadku, gdy nowa cena jest niższa od kosztu nabycia, dokonuje się dwóch wpisów:

Debet 42 Kredyt 41 - dla kwoty marży handlowej dla tego produktu.

W tym przypadku wysokość marży handlowej (TM) obliczana jest według wzoru:

TN = SC - SP

Debet 91 Kredyt 41 - za różnicę między kosztem zakupu towarów a ich nową ceną.

Zapis ten jest sprzeczny z paragrafem 12 PBU 5/01, który stanowi, że rzeczywistego kosztu towarów, w jakim są one przyjęte do rozliczenia, nie można zmienić.

Jednakże przy rozliczaniu towarów po cenach sprzedaży saldo rachunku 41 musi zawsze odpowiadać wartości salda towarów po cenach sprzedaży, a zgodność ta może mieć miejsce tylko wtedy, gdy dostępny jest powyższy wpis.

Podstawą prawną naszej opinii jest art. 13 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który stanowi, że jeżeli obowiązujące zasady rachunkowości nie odzwierciedlają w sposób rzetelny stanu majątkowego i wyników finansowych organizacji, księgowy nie może stosować tych zasad z odpowiednim uzasadnieniem.

Ta metoda uwzględnienia dyskontowania towarów w rachunkowości powinna być zapisana w polityce rachunkowości, a fakty dotyczące jej praktycznego zastosowania należy zgłosić w nocie objaśniającej do rocznego sprawozdania finansowego.

Procedura przeszacowania towarów przy rozliczaniu ich według cen sprzedaży obejmuje również wymianę metek z cenami na towarach.

Jednakże kwotę przeszacowania odzwierciedla się w księgach rachunkowych w następujący sposób:

Debet 41 Kredyt 42

01Móc

Cześć. W tym artykule porozmawiamy o tym, czym jest przecena i dlaczego jest konieczna.

Dzisiaj dowiesz się:

1. W jakim celu wykorzystują przeceny produktów?
2. Jak przebiega procedura przecenowa?
3. Czym są przeceny produktów komercyjnych?

Co to jest przecena produktu

Odwiedzając dowolny duży sklep, możesz zobaczyć lady, na których umieszczane są przecenione produkty. Ale co oznacza przecena?

Trzeba to wziąć pod uwagę przecena towarów - To zabieg, dzięki któremu obniża się koszt produktów komercyjnych.

Jednocześnie kupujący mają całkowitą pewność, że dla producenta jest to całkowicie prosta procedura. Ale co może być prostszego niż zmniejszenie kosztów?

Tak naprawdę nie wszystko jest tak proste, jak się wydaje od strony kupującego. Markdown to złożona procedura wymagająca dokumentacji uwzględniającej ogólnie przyjęte wymagania.

Okazuje się, że producent po prostu nie może zmienić ceny produktów komercyjnych, ponieważ konieczne jest przestrzeganie specjalnej procedury obniżek.

Kiedy produkt jest przeceniony?

Nie można po prostu obniżyć ceny produktu, ponieważ istnieje wiele powodów.

Zwróćmy uwagę na te najczęstsze:

• Kiedy popyt maleje;
• Starzenie się produktów komercyjnych;
• Kiedy wartość rynkowa spada;
• Częściowa utrata prezentacji;
• Termin ważności.

W praktyce sklep obniża cenę produktu dopiero po upływie terminu ważności. Tak, aby umieścił towar na środku hali na specjalnym stojaku. Jednocześnie wykonywana jest specjalna jasna metka z ceną, która z pewnością przyciągnie uwagę kupującego i zwróci on uwagę na przeceniony produkt.

Cóż, nie zapomnij o tych dobrze znanych, gdy na środku parkietu przedstawiciel sklepu lub centrum handlowego oferuje zakup jednego produktu i otrzymanie drugiego po obniżonej cenie.

Niewiele osób uważa, że ​​produkt po obniżonej cenie to produkt po obniżonej cenie, który pięknie się sprzedaje. Kupujący mogą, nawet nie zwracając uwagi na daty ważności i wygląd, „zamiatać” produkty z lady.

Jeśli chodzi o częściową utratę prezentacji, w większości przypadków jest to podarte opakowanie. Dzieje się tak często podczas załadunku i rozładunku towarów.

Należy wziąć pod uwagę, że przeceny mogą przeprowadzać zarówno przedstawiciele handlowi, jak i organizacje pozabranżowe. Główną misją redukcji kosztów jest sprzedaż towarów po obniżonej cenie w celu osiągnięcia zysku i obniżenia kosztów.

W wyniku tego zabiegu czasami dochodzi do sprzedaży towaru, którego koszt jest niższy od ceny zakupu.

Procedura oznaczania towarów

Jeśli chcesz oznaczyć przedmiot, nie martw się, ponieważ jest to prosta procedura, która wymaga uwagi i przestrzegania ogólnie przyjętych zasad.

Przyjrzyjmy się, jak prawidłowo obniżyć koszt niezbędnego produktu:

1. Sporządzenie zamówienia.

Przed rozpoczęciem procedury redukcji kosztów konieczne jest przygotowanie dokumentu ustalającego wymagania i cechy konkretnej przeceny. W praktyce kierownik ma obowiązek przygotować zamówienie i przekazać je pracownikom, którzy dopiero po tym mogą podjąć szereg działań mających na celu obniżenie ceny konkretnego produktu.

Nie zapominaj również, że zgodnie z zamówieniem ustalana jest osoba materialna, która będzie odpowiedzialna za całą procedurę przecen. Taki pracownik musi nie tylko zapoznać się z zamówieniem, ale także otrzymać je ze swoim własnoręcznym podpisem.

1. Spis.

To pierwsza i być może najważniejsza rzecz, od której należy zacząć. Musisz jasno zrozumieć, ile jednostek produktów znajduje się w magazynie i centrum handlowym.

Przygotuj się na sporządzenie specjalnego aktu, w którym musisz wskazać:

• Nazwa produktu;
• Całkowita kwota;
• Numer artykułu każdego produktu;
• Charakterystyka;
• Powód przeceny.

Na końcu dokumentu należy podsumować wyniki, dzięki którym można zrozumieć, ile jednostek produkcji i z jakiego powodu należy sprzedać jak najszybciej po obniżonych kosztach.

1. Określenie wartości rynkowej.

Przed wyceną towarów należy określić rzeczywisty koszt każdej jednostki produkcji. Warto od razu zaznaczyć, że procedura ustalania wartości rynkowej nie jest w żaden sposób uregulowana. Jeśli masz dużą firmę, warto również wziąć pod uwagę, że nie jest to obowiązek księgowego.

W celu ustalenia wartości rynkowej tworzona jest specjalna prowizja, w skład której wchodzą:

• Eksperci od jakości tego typu produktów;
• Specjaliści ds. sprzedaży;
• Pracownicy firmy, którzy mogą dokonać oględzin towaru i oszacować ewentualny koszt jego sprzedaży.

Wszystkie wyniki pracy są rejestrowane w specjalnym akcie w formularzu MX-15. Dokument tego formularza można łatwo znaleźć w sieci WWW.

Co to jest akt przeceny

Jeżeli po przeprowadzeniu całej procedury przecenowej okaże się, że nowy koszt produktu został obniżony w granicach narzutu handlowego, wówczas w deklaracji wpisuje się adnotację w części „zysk”. W takim przypadku koszty związane z jego nabyciem należy odliczyć od kosztu produktu.

Zdarza się jednak, jak już zauważono, że nowy koszt przekracza marżę handlową. W takim przypadku należy wypełnić sekcję „straty” w zeznaniu podatkowym. Jednocześnie nie zapominaj, że koszt produktu jest odejmowany od kosztu, po jakim produkt został sprzedany.