ОХУ-ын хууль тогтоомж нь бизнесийн үйл ажиллагааны татварын зохицуулалтыг тусгасан байдаг. Мөн төсөвт заавал төлөх төлбөрийн нэг хэлбэр нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар юм. Гэрээний анхны үнийг тодорхойлохдоо татварыг хэрхэн тооцдог, ялагчийн төлбөрийг хэрхэн хийх вэ? Үүнийг нийтлэлээс олж мэдье.

Үзэл баримтлал

НӨАТ бол татварын ерөнхий системд (OSNO) заасан нэмэгдсэн өртгийн албан татвар юм. Үүний мөн чанар нь бараа, ажил, үйлчилгээ (GWS) борлуулж, өртөг дээрээ нэмэлт үнэ нэмдэг байгууллагууд нэмэгдсэн үнийн дүнгийн тодорхой хэсгийг төсөвт шилжүүлэх ёстой.

Энэ төрлийн холбооны татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгээр зохицуулдаг. Татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйлдвэр, үйлдвэрлэлийн материалыг худалдах, импортлох явдал бөгөөд 2019 оноос хойш нийт хэмжээ нь 20% байна (0% - олон улсын тээвэрлэлт, сансрын үйл ажиллагааны чиглэлээр бараа; 10% - ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасны дагуу хүнсний бүтээгдэхүүн, сонин, сэтгүүл, эмнэлгийн бүтээгдэхүүн гэх мэт борлуулалт.

44-FZ-ээс бага хэмжээтэй худалдан авалтын НӨАТ

Татвар ногдуулах 2 үе шаттай.

1. Гэрээний үнэ.

Эдийн засгийн яамны 2013 оны 10-р сарын 2-ны өдрийн 567 тоот тушаалаар НӨАТ-ыг тодорхойлох аргачлалыг тодруулсан нь НӨАТ-ыг НӨАТ-д оруулах зөвлөмжийг агуулаагүй боловч зардлыг төлөвлөсөн нөхцөлтэй нийцүүлэх ёстой гэж заажээ. худалдан авах. Тиймээс, хэрэв захиалгын субьект нь татварын объектын жагсаалтад орсон бол үйлчлүүлэгч энэхүү шимтгэлийг NMCC-д оруулах ёстой (татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй үйл ажиллагааг Татварын хуулийн 146 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. ОХУ-ын).

Үүний зэрэгцээ эрх зүйн хэлбэр, татварын дэглэмээс үл хамааран аливаа ханган нийлүүлэгч дуудлага худалдаанд оролцох боломжтой.

Татварын тусгай дэглэмийн дагуу (хялбаршуулсан систем, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, тооцсон орлого гэх мэт) иргэн, хувь хүн ялагч бол ямар үнээр гэрээ байгуулах вэ гэдэг асуулт гарч ирнэ.

Үүний дагуу гэрээ байгуулахдаа түүний үнийг тогтоосон бөгөөд мэдэгдэл, баримт бичиг, өргөдөлд заасан нөхцлөөр байгуулсан гэрээний гүйцэтгэлийн бүх хугацаанд тогтооно гэж заасан байдаг. Мэдээллийн нэгдсэн системийн номын санд одоо байршуулсан бүх зүйл нь татвар, хураамж болон бусад төлбөрийг төлөхтэй холбоотой бүх зардлыг үнэд багтаасан байх ёстой гэдгийг харуулж байна.

Ийнхүү нийлүүлэгч нь НӨАТ төлөгч эсэхээс үл хамааран ялагчийн санал болгосон үнээр гэрээг байгуулж байна. Үйлчлүүлэгч төлсний дараа татварын зардлыг суутган авах нь хууль бус болно. Энэ дүн нь оролцогчийн хувьд нэмэлт орлого болох бөгөөд энэ нь оролцогчдын хувьд онцгой давуу талтай байр суурийг илтгэнэ. горимууд, OSNO-тай харьцуулахад.

223-FZ-ийн дагуу худалдан авалтын НӨАТ

Зарим төрлийн хуулийн этгээдийн худалдан авах ажиллагааны тухай хуульд НМХГ-ыг тодорхойлох, цаашид гэрээ байгуулах журмыг хатуу зохицуулаагүй болно. Урлаг. 4 223-ФЗ-д зөвхөн мэдэгдэлд NMCC-ийн талаархи мэдээлэл, түүнийг бүрдүүлэх журам (албан татвар, татвар болон бусад заавал төлөх төлбөрийг төлөх зардлыг тооцсон эсвэл тооцохгүйгээр) агуулсан байх ёстойг зааж өгсөн болно. Үйлчлүүлэгч нь татварын янз бүрийн горимд оролцогчдын саналыг хэрхэн харьцуулахыг зааж өгөх ёстой.

Өргөдлийн үнэлгээний асуудлаар хоёр байр суурьтай байна.

1. НӨАТгүйгээр үнэлгээ хийх нь хөрөнгийн тэгш байдал, хэмнэлттэй зарцуулалтын зарчмыг зөрчиж байна (ОХУ-ын Санкт-Петербург хотын ОФАС-ын 2015 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн Т02-405/15 тоот гомдлын талаархи шийдвэр, ОХУ-ын Хабаровск хотын ОФАС-ын 9-р сарын 30-ны өдрийн шийдвэр. , 2014 оны № 157).

2. НӨАТ ороогүй үнэлгээ нь оролцогчдод тэгш бус нөхцөлийг бий болгодоггүй (Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2015 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн F02-1709/2015 тоот A33-10428/2014 тоот тохиолдолд, Дээд шүүхийн тогтоол. ОХУ-ын шүүх 2017 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 304- KG16-17592, A27-24989/2015).

Тусгай горимоор ханган нийлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний өртгийг тооцоолоход эсрэг байр суурьтай байдаг. Ялагчтай хийсэн гэрээний үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулах нь ихэнх тохиолдолд хууль бус гэж тооцогддог боловч гэрээлэгч нь гэрээний хялбаршуулсан системийг ашигласан тохиолдолд бууруулах нь хууль ёсны гэж тооцогддог практик байдаг (Челябинскийн OFAS-ийн шийдвэр). 2016 оны 11 дүгээр сарын 03-ны өдрийн 77-03-18.1/2016 оны гомдлын дагуу).

Хууль сахиулах практикийн жигд бус байдал нь үйлчлүүлэгчид болон оролцогчдод тодорхой эрсдэлийг бий болгодог тул худалдан авах ажиллагааны журам, баримт бичигт тавигдах шаардлагыг тодорхой зааж өгөх шаардлагатай байна.

Татварын асуудал олон хүний ​​санааг зовоож байна. Хэрэв та дор хаяж нэг удаа тэд чамаас татвар авахыг хүсч байгаа нөхцөл байдалтай тулгарсан бол танд сэтгэл дундуур байх мэдрэмж, төлөх дүнг бага зэрэг бууруулах хүсэл төрөх нь дамжиггүй.

Ялангуяа ажил хийхэд нь бага ч гэсэн сонирхолтой болгохын тулд хангалттай мөнгө төлөхийг хүсч байгаа хүмүүсийн хувьд дэлхийн аль ч улсад бизнесийн татварын дарамтыг боломжийн хязгаарт багтаан бууруулах боломжийг олгодог татварын тогтолцоо байдаг.

Төрийн худалдан авалтын салбар нь шинэлэг зүйлээр байнга эргэлдэж, хууль тогтоомжийн тайлбарт томоохон өөрчлөлтүүд гарч байна. Энэ нийтлэлд НӨАТ төлөх шаардлагагүй байсан ч өөрийгөө болон хайртай хүмүүсээ хэрхэн хамгаалах талаар ярих болно.

Энск дэх хэрэг

Ямар ч асуудал гарсангүй. Иван Иванович энэхүү худалдан авалтад оролцохыг зөвшөөрч, гэрээний бичвэрт онцгой анхаарал хандуулалгүйгээр энэхүү гэрээнд хор хөнөөл учруулах зүйл байхгүй гэж зөв зүйтэй гэж үзжээ. Энэ нь RNP-д анх удаагаа биш юм. Түүгээр ч барахгүй энэ гэрээний төлөө тэрээр удаан хугацааны өрсөлдөгч болох шударга бус Петр Петровичтэй өрсөлдөх ёстой байв. Энэ удаад Иван Иванович түүнд ямар ч тайвшрал өгөхийг хүссэнгүй.

Энэ Петр Петрович ямар новш вэ. - гэж Иван Иванович бодовч, өргөдөлд гарын үсэг зурсан кодоор харуулсан ойлгомжгүй кодыг анхааралтай ажиглав. - За, би түүнд үнийн хямрал өгнө. Түүний жижиг аж ахуйн нэгжийн амьдралд өнгөрсөн жилээс хойш үргэлжилсэн урт хар зураасыг авч үзвэл түүний дарга байсан ХХК-ийг бүхэлд нь хамарсан онцгой айдасыг ойлгож болно. Нягтлан бодогч, тооцоологч хоёр дахин тооцооллыг дахин шалгав. Бүх ханган нийлүүлэгчдийг дуудаж, арилжааны бүх саналыг хүлээн авсан. Иван Иванович өөрөө техникийн нөхцлийн бичвэрийг шинэчлэн найруулж, түүний өргөдөл хамгийн нямбай байцаагчийг сэтгэл хөдлөлөөр уйлуулна гэдгийг дахин баталгаажуулав. Ерөнхийдөө бүх зүйлийг ялалтын төлөө хийсэн.

Долоо хоногийн дараа Иван Иванович дуудлага худалдаанд ялж, цыган, баавгайнууд түүний сэтгэлд аль хэдийн бүжиглэж эхлэв. Оффис сэтгэл хөдлөлөөр дүүрэн байв. Хуучин лазер принтер хүртэл протоколын текст, ирээдүйн гэрээний төслийг маш их баяр хөөртэйгөөр цацав. Хэлэлцээр нь гарын үсэг зурах тал руугаа явж байгаа нь тодорхой бөгөөд зөвхөн нэг жижиг хүнд суртлын гажиг бүх сайн сайхныг гэнэт зогсоов.

Засгийн газрын гэрээнд НӨАТ

Баримт нь Иван Иванович хялбаршуулсан татварын системд хамрагдаж, НӨАТ төлөөгүй. Мэдээжийн хэрэг, тэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн түвшинд ийм асуудал амархан шийдэгддэг гэдэгт бат итгэлтэй байсан бөгөөд түүний хувийн оролцоогүйгээр ийм жижиг зүйлийг шийдэж чадахгүй гэж үндэслэлтэй уурлаж байв.

Үйлчлүүлэгчид санал зөрөлдөөний протоколыг илгээсний дараа Иван Иванович урам хугарсан хариулт авав. гэрээний текстийг өөрчлөх боломжгүй.

Ийм зүйл тохиолдох ёстой: гэрээний үйлчилгээний мэргэжилтэн Марина Ивановна дараагийн дуудлага худалдааны баримт бичгийг төлөвлөгөөний дагуу нарийн байрлуулж, гэрээний төслийг хавсаргаж, гэрээний дагуу төлбөрийн нөхцөлийг анхаарч үзээгүй, "НӨАТ орсон" гэсэн хэллэгийг орхисон. өөр сонголтыг зааж өгнө.

Ямар нэгэн утгагүй зүйл болж байгааг ойлгосон Иван Иванович халууран өөрийн таньдаг өмгөөлөгчийнхөө дугаарыг залгаж, хариуд нь: Хэрэв гэрээнд гарын үсэг зурвал НӨАТ-ын 18% -ийг ямар ч хамаагүй төлөх ёстой.

Энэ бол хувь заяаны хүнд цохилт байсан тул Холбооны 44-р хуультай тулгарсан хэн бүхэнд танил болсон. Иван Иванович улайсан бүдүүлэг байдлаар тангараглаж, малгайгаа оффисын шалан дээр шидээд, харамч хүний ​​нулимсыг арилгав. Саяхан баяр хөөртэй шуугиан тарьсан цыган ба баавгайнууд хаа нэгтээ нуугдаж, уур хилэн, уур хилэнгээ гаргаж, манай баатрын сэтгэлийн хамгийн харанхуй гүнээс боссон хүнээс үндэслэлтэй айж байв.

Үгүй! Миний тэвчээрийн хязгаар ирлээ! Тийм ээ, би амьдралдаа дахин авирч байгаасай! Тийм ээ, бүгдийг нь галд шатаа!

Эдгээр үгсээр тэрээр тоон тоон гарын үсгийг системийн нэгжийн гэдэснээс гаргаж аваад гараараа хугалжээ. Дараа нь тэр компьютерийн дэлгэцийг эвдэхийг хүссэн боловч эцсийн мөчид бодлоо өөрчилснөөр уураа гар, хэсэгчлэн хулгана дээр гаргав. Оффис хурдан хоосорлоо. Зөвхөн нягтлан бодогч л тооцоологч, менежерийн араас үсэрч амжсангүй буланд гуниглан зогсоно.

Амьсгаагаа татаж, никотинтай бохь зажилсан Иван Иванович байгалийн мэдрэлийн дарангуйлагдсан байдалдаа буцаж ирэв. Оффисын ажилчдыг буруутгах нь утгагүй байсан. Үзэн ядсан Петр Петрович ч үүнтэй ямар ч холбоогүй байсан - энэ нь бага зэрэг тайвшруулав.

Тамара! - гэж тэр зөөврийн компьютер дээр сууж байсан, цагийн нягтлан бодогч эмэгтэйд хэлэв, - Запас ХХК-ийг яаралтай босго. Бид RNP-д буцаж ирлээ!

Дүгнэлт:

• Аливаа тендерийн гэрээний текстийг анхааралтай уншина уу. Нийлүүлэгч нь татварын хялбаршуулсан хэлбэрийг ашигласан тохиолдолд гэрээний төлбөрийн нөхцөлийн заалт байгааг анхаарна уу;
• Хэрэв текст нь энэхүү татварыг төлөхөөс чөлөөлөх боломжийг заагаагүй бол өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа дуусахаас өмнө гэрээний текстэнд өөрчлөлт оруулахыг захиалагчаас хүсэх;
• Хэрэв та НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай заагаагүй гэрээ байгуулсан бол төлөх үүрэггүй байсан ч НӨАТ төлөх шаардлагатай болно.

Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа НӨАТ-ын татварын бааз суурийг хэрхэн тодорхойлох вэ. Ямар тохиолдолд худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргах шаардлагатай вэ? Ямар тохиолдолд нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй - нийтлэлийг уншина уу.

Асуулт:Манай компани OSNO дээр суурилсан. Засгийн газрын гэрээ байгуулсан. Бид гал унтраах үйлчилгээ үзүүлсэн. Гэрээнд НӨАТ ороогүй хэмжээг зааж өгсөн. Бид тэдэнд падаан өгөх ёстой юм уу, хэрэв тийм бол дээр нь НӨАТ нэмээд өөрсдөө төлөх ёстой юу? Эсвэл НӨАТгүй юм уу?

Хариулт:Харамсалтай нь, асуултын үг хэллэг нь тодорхой дүгнэлт гаргах боломжийг бидэнд олгодоггүй. Та гэрээнд заасан дүнг НӨАТ ороогүй гэж заасан.

OSNO дээрх аливаа байгууллага, хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйлд заасан НӨАТ-ын татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдөх давуу талыг ашиглаагүй бол бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулахдаа үнийн дүнгээс гадна НӨАТ-ыг худалдан авагчид өгөх үүрэгтэй. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үнэ нь ихэвчлэн (бид хяналттай гүйлгээний тухай ярихгүй бол) гэрээний нөхцлөөр тодорхойлогддог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу татвар ногдох гүйлгээг хийхдээ худалдагч байгууллага нь худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргах ёстой.

Тиймээс 2 нөхцөл байдал боломжтой:

1. гэрээнд зардлаа тодорхой зааж өгчихөөд үнэд НӨАТ ороогүй, эсвэл НӨАТ ороогүй гэж бичсэн бол. Энэ тохиолдолд та татварын хуулийн дүрмийг баримталж, гэрээний үнэ дээр НӨАТ тооцож, татварын дүнг худалдан авагчид танилцуулах шаардлагатай болно. Хэрэв худалдан авагч НӨАТ төлөхөөс татгалзвал та шүүхэд хандах эсвэл НӨАТ-ыг өөрийн хөрөнгөөс төлж болно.

2. Хэрэв гэрээнд үнийг энгийнээр заасан бөгөөд НӨАТ-ыг ямар нэгэн байдлаар заагаагүй бол гэрээний үнэд НӨАТ багтсан болно. Шүүх ингэж бодож байна (Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5 дугаар сарын 30-ны өдрийн 33 тоот хурлын тогтоолын 17 дугаар зүйл). Сангийн яам ч энэ байр суурьтай санал нэг байна (). Энэ тохиолдолд НӨАТ-ыг гэрээний дүнгээс 18/118-ийн тооцоолсон ханшаар хуваарилна. Хуваарилсан НӨАТ-ын дүнгээр нэхэмжлэхийг бэлтгэх (гэхдээ нэхэмжлэх дээр борлуулалтын татварыг тооцох ердийн журмыг зааж, зөвхөн НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолох, татварын суурийг тодорхойлоход тооцоолсон хувь хэмжээг ашиглана уу).

Үндэслэл

Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа НӨАТ-ын татварын суурийг хэрхэн тодорхойлох вэ

Ямар тохиолдолд худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргах шаардлагатай вэ?

Ямар тохиолдолд нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй вэ?

Дараах тохиолдолд нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй.
- ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу гүйлгээ нь НӨАТ-аас чөлөөлөгддөггүй. Жишээлбэл, бэлэн мөнгөний зээл олгох үед (). Үл хамаарах зүйл бол ЕАЭБ-ын орнуудад бараа борлуулах явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1.1 дэх хэсэг);
- худалдан авагч (захиалагч) нь НӨАТ төлөгч биш (ийм татвар төлөхөөс чөлөөлөгдсөн) бөгөөд худалдагч нь түүнтэй нэхэмжлэх гаргахаас татгалзах гэрээ байгуулсан. Ийм нөхцөлд гүйлгээнд НӨАТ ногдуулсан байсан ч нэхэмжлэх гаргахгүй байж болно. Жишээлбэл, НӨАТ төлөгч худалдагч нь хялбаршуулсан аргаар худалдан авагчаас урьдчилгаа авсан бол харилцан тохиролцсон бол урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэл гаргах шаардлагагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 2015 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 03-07-09/13808 тоот). Дашрамд хэлэхэд худалдагч нь НӨАТ-ыг хууль ёсны дагуу төлөөгүй гэдгээ баталгаажуулсан баримт бичгийг худалдан авагчаас шаардах үүрэг хүлээхгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 03-07-09/17700 тоот захидал);
- харилцан хамааралтай хүмүүстэй хийсэн гүйлгээний хувьд татварын зорилгоор худалдагч нь бараа, ажил, үйлчилгээний үнийг зах зээлийн түвшинд хүргэж, НӨАТ-ын татварын баазыг тохируулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 1-ний өдрийн 03-р захидал). 07-11/6175).

Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 169 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

"Үзэсгэлэн гаргах шаардлагагүй" гэдэг нь хориг биш гэдгийг анхаарна уу. Хэрэв танай байгууллага татвараас чөлөөлөгдсөн бараа, үйлчилгээ борлуулдаг бол үйлчлүүлэгчдэд нэхэмжлэх гаргаж болно. Та зүгээр л "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн тэмдэглэл хийх хэрэгтэй. Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн 03-07-14/64908 тоот захидалд оруулсан болно.

Гэрээнд татварын хэмжээ байхгүй бол НӨАТ-ыг хэрхэн төлөх вэ

Гэрээнд заагаагүй бол НӨАТ-ыг хэрхэн төлөх талаар Дээд шүүхээс тодрууллаа. Шүүгчдийн тооцооллыг албаныхан хүлээн зөвшөөрсөн.

Гэрээнд оролцогч талууд нийлүүлэлтийн үнийг тохиролцсон боловч татварыг гэрээнд заагаагүй тохиолдолд төөрөгдөл үүсдэг. НӨАТ-ыг хэдэн хувиар тооцох нь тодорхойгүй байна.

Бид "НӨАТ-гүй" гүйлгээний татварыг тооцох аюулгүй алгоритмыг бэлтгэсэн. Энэхүү нийтлэлд түнштэйгээ санал зөрөлдөх, татварын асуудлаас зайлсхийхэд туслах гэрээний нөхцлийн тайлбарыг багтаасан болно.

Гэрээнд НӨАТ тусгайлан тусгаагүй

Худалдагч нь гүйлгээнд НӨАТ ногдуулсан тохиолдолд худалдан авагчид татвараа танилцуулах шаардлагатай. Энэ бол түүний эрх биш үүрэг.

Талууд гэрээнд НӨАТ-ыг заагаагүй, тухайлбал, ханган нийлүүлэгчийг татвараас чөлөөлөх эсвэл ОХУ-аас бараагаа экспортлох үед. Гэхдээ хэрэв худалдагч чөлөөлөх эрхээ алдсан эсвэл ханшийг андуурч тэг болгосон бол та үүнийг санаж байх хэрэгтэй. Ийм нөхцөлд татвар тооцох тусгай дүрэм байдаггүй.

Худалдагч.Худалдагч тусгай дэглэм эсвэл татвараас чөлөөлөгдөх эрхээ алдсан тохиолдолд НӨАТ төлөх үүрэг үүссэн улирлын эхэн үеэс эхлэн НӨАТ-ыг буцаан тооцох ёстой. Жишээлбэл, хялбаршуулсан компани салбараа нээсэн эсвэл онцгой албан татварын барааг борлуулж эхэлсэн.

Анхдагч байдлаар НӨАТ-ыг гэрээний үнэд оруулсан болно. Энэ тухай Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5 дугаар сарын 30-ны өдрийн 33 дугаар тогтоолын 17 дугаар зүйлд заасан бөгөөд энэ журам хүчин төгөлдөр хэвээр байгааг Сангийн яам (2018 оны 4 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 03-07 дугаар албан бичиг) баталжээ. 08/26658). Тиймээс худалдагч нь худалдан авагчийг НӨАТ-ыг тохиролцсон хэмжээнээс хэтрүүлэн төлөхийг шаардаж болохгүй.

Гэрээнд татварыг үнэд оруулахгүй гэж заагаагүй бол худалдагч үүнийг тооцоолсон эсвэл ердийн ханшаар хоёр аргаар тооцож болно.

Эхний тохиолдолд та татварыг 18/118 эсвэл 10/110 гэсэн тооцоолсон ханшаар тооцно. Дараа нь үүнийг гэрээний үнээс салгавал худалдагчийн орлого буурах болно.

Хоёрдугаарт, татварыг ердийн ханшаар тогтоодог, өөрөөр хэлбэл гэрээний үнэ дээр нэмдэг. Харин худалдан авагч нэмэлт төлбөр төлөхөөс татгалзвал худалдагч НӨАТ-ыг өөрийн зардлаар төлнө. Үүнийг хасах боломжгүй - энэ нь орцын татвар биш юм. Албаны хүмүүс үүнийг зардалд тооцохыг зөвшөөрдөггүй (тайлбарыг үзнэ үү).

Худалдагч нь өөрөө төлсөн НӨАТ-ыг хасах боломжгүй болно

“Худалдагч нь худалдан авагчид үзүүлэх ёстой НӨАТ-ыг гаргах эрхгүй, гэхдээ өөрийн зардлаар төлсөн. Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт НӨАТ-ын дүнг үйлдвэрлэл, борлуулалтын зардлаас хассан тохиолдлын хаалттай жагсаалтыг оруулсан болно. Худалдагч нь өөрийн мөнгөөр ​​татвар төлсөн нөхцөл байдал ийм тохиолдолд хамаарахгүй. Үүний зэрэгцээ Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 19 дэх хэсэгт орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо хуульд заасны дагуу худалдан авагчид танилцуулсан татварын дүнгийн хэлбэрээр гарсан зардлыг тооцохгүй гэж шууд заасан байдаг.

Шүүх албан тушаалтнуудын арга барилыг хуваалцдаггүй. Хэрэв худалдагч өөрийн зардлаар төлсөн бол НӨАТ-ыг хасах боломжийг танд олгоно. Үнэн хэрэгтээ, ийм нөхцөлд татварыг худалдан авагчаас авдаггүй. Энэ нь Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 19 дэх хэсэгт заасан зардалд татвар тооцохыг хориглосон хэм хэмжээ ийм нөхцөлд хамаарахгүй гэсэн үг юм. Тиймээс худалдагч нь Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу (Баруун Сибирийн дүүргийн арбитрын шүүхийн 2016 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн F04-1802/2016, Москва хотын тогтоол) үндэслэн НӨАТ-ыг зардалд хамааруулж болно. Дүүргийн 2015 оны 12-р сарын 9-ний өдрийн F05-16782/2015, Волга Вятка дүүргийн 05/07/2015 оны F01-942/2015, FAS Алс Дорнод дүүргийн 06/19/2014 оны F03-2381/2014).

Харин татварын маргаанд бэлэн биш байгаа бол цэвэр ашгаас татвар төлөх нь илүү найдвартай. Тэгэхгүй бол НӨАТ-ыг зардалдаа тусгах эрхээ шүүхээр хамгаална.

Худалдан авагч.Гэрээний үнийг нэг талдаа өөрчлөх боломжгүй. Худалдан авагч нь шинэ нөхцлийг хүлээн зөвшөөрөх эсвэл татгалзах эрхтэй.

НӨАТ-ыг гэрээний үнээс тооцоолсон ханшаар нь салгах нь худалдан авагч талдаа ашигтай. Эцсийн эцэст тэрээр татварыг суутгал хэлбэрээр нэхэмжлэх боломжтой болно. Энэ нь худалдан авалтын зардал буурна гэсэн үг.

Ийм нөхцөлд худалдагч нь тээвэрлэлтээс хойш тав хоногийн хугацааг зөрчиж нэхэмжлэх гаргана. Гэхдээ энэ нь хасахад саад болохгүй. Үнэн хэрэгтээ худалдагч, худалдан авагч, барааны нэр, тэдгээрийн өртөг, НӨАТ-ын хувь хэмжээ, хэмжээг тодорхойлоход саад болохгүй алдааны улмаас байцаагчид суутгал хийхээс татгалзах эрхгүй. Мөн Сангийн яам “хоцорсон” нэхэмжлэхийг өршөөж болохуйц алдаа гэж үзэж байна (Сангийн яамны 2018 оны 4 дүгээр сарын 25-ны өдрийн 03-07-09/28071 тоот бичиг).

Хуваарилсан татвар нь өмнө нь барааны өртөг байсан бөгөөд зардлаар хасагдсан тул худалдан авагч нягтлан бодох бүртгэлийг тохируулах, орлогын албан татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай болно.

Шалгалтад тодруулга өгөхөөс өмнө өр, алдангийг төлнө. Дараа нь торгууль байхгүй болно (Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Жишээ 1

Худалдагч нь хялбаршуулсан аргыг ашигласан. Тиймээс барааны үнийг гэрээнд заасан - 350,000 рубль. НӨАТгүйгээр. Худалдагч онцгой эмчилгээ хийлгэх эрхээ алдсан тул гэрээний үнэд НӨАТ орсон байхаар талууд тохиролцов. Худалдагч татварыг 18/118 - 53,390 рублийн тооцоолсон ханшаар тооцсон. (350,000 ? 18: 118).

Худалдан авагчийн баримт бичигт худалдагч дараахь зүйлийг заана.

- НӨАТгүйгээр барааны өртөг - 296,610 рубль. (350,000 - 53,390);
- 18% -ийн НӨАТ - 53,390 рубль;
- нийт зардал - 350,000 рубль.

Худалдан авагч нь тухайн барааны өртгийг зардалд тооцсон хугацааны татварыг суутган, орлогын албан татварын тайлангаа ирүүлнэ.

Хэрэв худалдан авагч НӨАТ-ын гэрээний үнийг нэмэгдүүлэхээр тохиролцсон бол татварыг суутгал болгон нэхэмжлэх болно. Энэ нь орлого, зарлагад нөлөөлөхгүй. Нягтлан бодох бүртгэлд тохируулга хийх шаардлагагүй - нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн барааны өртөг өөрчлөгдөөгүй.

Аюулгүй сонголт.Хэрэв худалдан авагч гэрээний үнийн нөхцөлийг тодруулахыг зөвшөөрвөл нэмэлт гэрээ байгуулна. Түүнд шинэ гэрээ хэлэлцээрүүдийг зас.

Александр Сорокин хариулав.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Үйл ажиллагааны хяналтын газрын орлогч дарга

“Бэлэн мөнгөний төлбөрийн системийг худалдагч нь худалдан авагчид, түүний дотор ажилчдад бараа, ажил, үйлчилгээнийхээ төлбөрийг хойшлуулах, хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөөг өгсөн тохиолдолд л ашиглах ёстой. Холбооны татварын албаны мэдээлснээр эдгээр тохиолдлууд нь бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг төлөх зээл олгох, эргүүлэн төлөхтэй холбоотой юм. Байгууллага бэлэн мөнгөний зээл олгосон, ийм зээлийн эргэн төлөлтийг авсан, эсвэл өөрөө зээл авч, төлж байгаа бол кассын машиныг бүү ашигла. Та яг хэзээ чек цоолох хэрэгтэй вэ, хараарай

Олон байгууллага төрийн гэрээгээр ханган нийлүүлэгч болохыг хүсдэг нь нууц биш. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг хүмүүс үл хамаарах зүйл биш юм. Энэ тохиолдолд гэрээний үнэд ихэвчлэн НӨАТ багтдаг. Олон асуулт гарч ирж байна: НӨАТ-ын хэмжээг гэрээнд тусгах шаардлагатай юу, гэрээний дүнг бүрэн төлсөн үү, эсвэл НӨАТ-ыг хассан уу, гэрээг татварын хэмжээгээр бууруулж болох уу, үйлчлүүлэгч буцаан олгохыг шаардах эрхтэй юу? шилжүүлсэн НӨАТ, хялбаршуулагч нэхэмжлэх үүрэгтэй юу, гүйцэтгэгч татварыг төсөвт шилжүүлэх ёстой юу? Шүүхээр хянан хэлэлцсэн хэргийн тоо нь энэ асуудал маш их хамааралтай болохыг харуулж байна.

Өрсөлдөөнт үнэ

Төрийн өмчит компаниудын явуулж буй уралдаан, цахим дуудлага худалдаанд оролцох бүх өргөдлийг 2013 оны 4-р сарын 05-ны өдрийн 44-ФЗ Холбооны хуулиар "Бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах гэрээний тогтолцооны тухай" хуулиар хатуу зохицуулдаг. төрийн болон хотын хэрэгцээ” (цаашид 44-ФЗ-р хууль гэх).

Аливаа оролцогч худалдан авалтад оролцох эрхтэй, үүнд. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хүмүүс (44-FZ хуулийн 4-р хэсэг, 3-р зүйл). Худалдан авалт хийхдээ баримт бичиг нь гэрээний анхны (хамгийн их) үнийг тогтоодог (44-FZ хуулийн 24-р зүйлийн 6-р хэсэг). Худалдан авалтын тухай мэдэгдэл эсвэл оролцох урилга, баримт бичиг, өргөдөл, худалдан авалтын ялагчийн эцсийн санал (44-FZ хуулийн 34-р зүйлийн 1-р хэсэг) -д заасан нөхцлөөр гэрээ байгуулна. Цахим дуудлага худалдаа явуулахад бараг ижил дүрмийг баримтална (44-FZ хуулийн 10-р хэсэг, 70-р зүйл, 14-р хэсэг, 78-р зүйл).

Үйлчлүүлэгчийн санал болгосноор бараа, ажил, үйлчилгээний хэмжээг нэмэгдүүлэх, багасгах (10% -иас ихгүй) боломжтой. Энэ тохиолдолд гэрээний үнийг нэмэгдүүлэх, бууруулахыг зөвшөөрөх боловч талуудын тохиролцоогоор 10% -иас ихгүй байна (44-FZ хуулийн 95-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн b хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Нэмж дурдахад хууль тогтоомж нь худалдан авах ажиллагааны баримт бичиг, гэрээнд өөрчлөлт оруулах боломжийг анхлан заасан бол бусад нөхцөлийг өөрчлөхгүйгээр гэрээний үнийг бууруулах эрхийг талуудын тохиролцоогоор заасан байдаг (Хуулийн 95 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). No 44-FZ). Дашрамд дурдахад, 2016 онд талуудаас үл хамаарах нөхцөл байдлын улмаас гэрээний үнийг нэмэгдүүлэх боломжтой байсан (2017 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс хүчингүй болсон, зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). 44-FZ хуулийн 95, ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн 191-р тогтоол "Талууд тохиролцсоноор гэрээний хэрэгжилтийн хугацаа, (эсвэл) өөрчлөх дүрмийг батлах тухай" Гэрээний үнэ ба (эсвэл) гэрээнд заасан бараа, ажил, үйлчилгээний нэгжийн үнэ ба (эсвэл) бараа, ажил, үйлчилгээний тоо хэмжээ, 2016 онд дуусгавар болсон гэрээнд заасан ажил, үйлчилгээний хэмжээ").

Албаны хүмүүсийн санал

ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн D28i-2922, 2016 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн No OG-D28-9909, 2016 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн D28i-1775 тоот захидалд дурдсан тайлбарыг авч үзье. , гэх мэт.

Хууль тогтоомж нь хууль эрх зүйн хэлбэр, татварын тогтолцооноос үл хамааран ханган нийлүүлэгчийг (гүйцэтгэгч, гүйцэтгэгч) тодорхойлох өрсөлдөөнт аргад оролцох тэгш нөхцөлийг хангадаг. Тиймээс худалдан авалтын аливаа оролцогч, үүнд. НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдөж, хялбаршуулсан татварын горимыг хэрэгжүүлдэг нь худалдан авалтад оролцох эрхтэй.

Гэрээг ялагчийн татварын тогтолцоог ашиглахаас үл хамааран худалдан авалтын ялагчийн үнээр захиалагч байгуулж, төлнө.

ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн D28i-900 тоот захидалд, ханган нийлүүлэгч нь НӨАТ төлөгч эсэхээс үл хамааран гэрээний төлбөрийг төлөхдөө НӨАТ-ын хэмжээг суутган авах нь хууль бус гэж заасан. .

Нэгж барааны үнийг тооцоолохдоо гэрээний үнэ нь тендерт оролцогчийн санал болгосон үнээс өндөр байж болохгүйг харгалзан гүйцэтгэнэ (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2015 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн D28i тоот захидал). -1692).

Гэрээний анхны үнээс гадна захиалагч үнэ тогтоох шаардлагыг тавьдаг. Өргөдлийн нэг хэсэг болгон худалдан авах ажиллагаанд оролцогч нь татвар болон бусад заавал төлөх төлбөртэй, эсвэл төлбөргүйгээр үнийг тогтоох ёстой гэдгийг харуулж байна. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн No OG-D28-8123, 2016 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн No D28i-1483, 2016 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн D28i-1052, 2016 оны 06 дугаар сарын 10-ны өдрийн D28i-1052 тоот захидлуудаар баталгаажуулсан болно 2016 оны 05 дугаар сарын 30-ны өдрийн D28i-1397, 2016 оны 5 дугаар сарын 30-ны өдрийн D28i-1398, 2016.04.04-ний өдрийн D28i-831, 2016.03.15-ны өдрийн D28i-726/100 дугаар. 2015 оны No D28i-1656.

Гэрээний үнийг талуудын тохиролцоогоор бууруулж болно, үүнд. Хэрэв нийлүүлэгч нь үнийг бууруулахыг зөвшөөрсөн тохиолдолд өөр татварын тогтолцоог хэрэглэсэн бол НӨАТ-ын хэмжээгээр, хэрэв энэ нь худалдан авах ажиллагааны баримт бичигт тусгагдсан бол (ОХУ-ын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2014 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн АТ-ын захидал) 33651/14).

Хэрэв гэрээнд заагаагүй ажил, материалын төрөл шаардлагатай бол ийм худалдан авалтыг шинэ уралдаанаар явуулдаг (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2015 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн D28i-3725 тоот захидал).

44-ФЗ-ийн хууль нь гэрээлэгчтэй гэрээ байгуулахдаа тооцоо хийх журам, НӨАТ ногдуулахгүй ажил гүйцэтгэх үйл ажиллагаа, үйлчилгээ (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны захидал) -тай холбоотой асуудлыг зохицуулдаггүй. 2016 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн D28i-1787, 2016 оны 5-р сарын 10-ны өдрийн D28i- 1317).

Арбитрын практик

Энэ асуудлын талаархи шүүхийн практик нь нэлээд олон янз байдаг. Нийлүүлэгч нь НӨАТ төлөгч биш байхаас үл хамааран гэрээний төлбөрийг төлөхдөө НӨАТ-ыг суутган авах нь хууль бус гэсэн олон шийдвэр байдаг.

Арбитрын практик

Шоуг буулгах

Гүйцэтгэгч нь татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах нь ажлын үр дүнг төлөхдөө захиалагч мөнгө хэмнэх арга байж чадахгүй гэсэн дүгнэлтэд шүүхүүд хүрсэн (Москва дүүргийн шүүхийн 4-р сарын 28-ны өдрийн F05-4344/2016 тоот тогтоол, 2016). Захиалагч гэрээнд заагаагүй зардлыг (НӨАТ) төлсөн гэсэн аудиторуудын нотолгоог шүүх үндэслэлгүй гэж үзсэн, учир нь эдгээр нь гэрээний ажлын нийт зардалд багтсан болно (Москва дүүргийн Арбитрын шүүхийн 4-р сарын 4-ний өдрийн тогтоол). 2016 оны 28 дугаар F05-4344/2016).

Холбогдох татварын тогтолцооноос үл хамааран ялагчийн гэрээг захиалагч тендерт ялсан оролцогчийн үнээр байгуулж, төлсөн бөгөөд бүх татварыг багтаасан болно (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2015 оны 10-р сарын 1-ний өдрийн 303-ES15-11466 тоот шийдвэр). ).

Гүйцэтгэгч НӨАТ төлөгчөөр тэмцээнд ялсан ч гэрээний хугацаанд хялбаршуулсан журамд шилжсэн тохиолдолд нөхцөл байдал үүсч магадгүй юм. Мөн энэ тохиолдолд захиалагч гэрээний үнийг нэг талдаа бууруулах эрхгүй.

Арбитрын практик

Шоуг буулгах

Гэрээг НӨАТ орсон үнээр байгуулсан боловч дараа нь ханган нийлүүлэгч нь хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн тохиолдолд захиалагч гэрээний үнийг дангаар өөрчлөх (бууруулах) хууль зүйн үндэслэлгүй (Москва дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2008 оны 20 дугаар тогтоол 2016 оны 10-р сарын 25, No F05-14531 /2016).

Тэмцээнд ялагч нь мөн гэрээнээс "НӨАТ орсон" гэсэн хэллэгийг хасахыг шаардах эрхгүй.

Арбитрын практик

Шоуг буулгах

Дуудлага худалдааны ялагчийн санал болгосон үнээр гэрээ байгуулахдаа НӨАТ-ын шугамыг тооцооноос хассан нь гэрээний үнийг зөвтгөх боломжгүй болно гэж шүүхүүд дүгнэсэн нь Урлагийн шууд заалтаас үүдэлтэй зөрчил юм. Урлагийн 22 ба 1-р хэсэг. 44-FZ хуулийн 64. Энэхүү дүгнэлтийг Хойд Кавказын дүүргийн Захиргааны хэргийн шүүхийн 2016 оны 06-р сарын 09-ний өдрийн F08-3551/2016 тоот тогтоолоор (RF-ийн Зэвсэгт хүчний 2016 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 308-KG16-12777 тоот тогтоол) гаргасан. .

Арбитрч нар хялбаршуулсан этгээдэд НӨАТ-ыг хуваарилахгүйгээр бүрэн хэмжээгээр гэрээ байгуулах боломжийг олгосон нь бид шийдлийг олсон. Энэ тохиолдолд тендерт ялсан оролцогч гэрээний төлбөрийг бүрэн авч, төсөвт татвар шилжүүлэхгүй.

Арбитрын практик

Шоуг буулгах

Хэрэв ялагч нь хялбаршуулсан татварын системд хамрагдсан бол "НӨАТ ороогүй" гэсэн баганыг бөглөх нь гэрээний нөхцөлийг өөрчлөхгүй гэж шүүгчид шийдсэн. Гэрээний үнийг захиалагч тохируулахыг зөвшөөрөхгүй. Иймд шүүх хотын гэрээний нөхцөлийг НӨАТ-ыг хасалгүйгээр үнийн хувьд баталсан (Баруун Сибирийн дүүргийн АС-ийн 2014 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн F04-11932/2014 тоот тогтоол (Дээд шүүхийн тогтоол). ОХУ-ын 2015 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн No304-ES15-3471)).

Хэрэв хялбаршуулсан нэхэмжлэх гаргасан бол татварын дүнг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай болно.

Арбитрын практик

Шоуг буулгах

Дуудлага худалдааны үеэр захиалагчийн байршуулсан гэрээний төсөлд ажлын өртөгт НӨАТ орсон гэж заасан тул улсын гэрээг зохих нөхцлөөр байгуулах ёстой (Хойд Кавказын дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2016 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн F08-р тогтоолууд). 4781/2016 болон Төв дүүргийн 2016 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн F10-1723/2016 (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2016 оны 8-р сарын 25-ны өдрийн 310-KG16-10142 тоот тогтоол)). Гүйцэтгэгч нь тогтоосон татварыг ашигласан татварын тогтолцооноос үл хамааран төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй (Волга мужийн автономит дүүргийн 2015.04.02-ны өдрийн F06-21773/2013 тоот тогтоол (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 06.26-ны өдрийн шийдвэр). .2015 оны дугаар 306-KG15-7929)).

223-FZ хуулийн дагуу тусгай дүрэм

Бидний дээр бичсэн бүх зүйл нь 44-ФЗ хуулийн дагуу төрийн компаниудын хийсэн худалдан авалттай холбоотой юм.

Үүний зэрэгцээ нэлээд олон тооны худалдан авалтыг 2011 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн 223-ФЗ "Зарим төрлийн хуулийн этгээдийн бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авах тухай" Холбооны хуулиар зохицуулдаг (цаашид 223-ФЗ-р хууль гэх). ). Энэ нь төрийн 50 хувиас дээш хувьтай хэрэглэгчид, зарим нэгдмэл аж ахуйн нэгж, зохицуулалттай үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагууд (эрчим хүч, усан хангамж гэх мэт), байгалийн монополь компаниудад хамаарна.

223-FZ хууль нь худалдан авах арга, тэдгээрийг хэрэглэх нөхцөл, журмыг тодорхойлоогүй болно. Эдгээр асуудлыг худалдан авагчдын баталсан худалдан авах ажиллагааны журмаар зохицуулах ёстой.

Ялангуяа худалдан авах ажиллагааны баримт бичигт үнэ тогтоох журмыг (тээвэрлэлт, даатгал, гаалийн татвар, татвар болон бусад заавал төлөх төлбөрийг тооцсон эсвэл харгалзахгүйгээр) зааж өгөх ёстой (10 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 7-р зүйл). 223-ФЗ). Тиймээс үйлчлүүлэгч гэрээний үнийг бүрдүүлэхдээ НӨАТ-ыг тооцох хэрэгцээг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн No D28i-2169, 2016 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн No OG-D28-2554, 2015 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн OG-D28-15218 тоот захидлуудаар баталгаажуулсан болно. , 2015 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн No OG-D28-13364, 2015 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн No D28i-2654.

Тиймээс худалдан авагч нь худалдан авах ажиллагааны баримт бичигт тавигдах шаардлагад татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан оролцогчтой гэрээ байгуулах тохиолдолд гэрээний үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулахыг зааж өгөх эрхтэй (ОХУ-ын Челябинскийн ОФАС-ийн 11-р сарын 3-ны өдрийн шийдвэр). , 2016 оны 77-03-18.1/2016 тоот гомдлын дагуу).

Түүнчлэн, худалдан авах ажиллагааны журам нь худалдан авалтад оролцох өргөдлийг үнэлэх, харьцуулах шалгуур, өргөдлийг үнэлэх, харьцуулах журмыг (223-FZ хуулийн 4-р зүйлийн 12, 13-р зүйлийн 10-р хэсэг) заасан байдаг. Үнэлгээний шалгууруудын нэг нь үнэ байж болно. Энэ тохиолдолд худалдан авагч нь худалдан авах ажиллагааны журамд оролцогчдын үнийн саналыг тэдний хэрэглэж буй татварын тогтолцоог харгалзан харьцуулах журмыг тусгах эрхтэй. Жишээлбэл, оролцогчдын саналын үнийг НӨАТ-аас бусад үнийн саналыг харьцуулах нэг үндэс болгон ашиглаж болно. Үүнийг ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн D28i-1372 тоот, 2016 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн D28i-1114, 2016 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн No OG-D28-2554, 11-р сарын 2016 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн No D28i-1114 тоот захидалд дурдсан болно. 2015 оны 30 дугаар D28i-3499, 2015 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн D28i-2782.

Таны харж байгаагаар хялбаршуулсан журмын дагуу оролцогч нь худалдан авах ажиллагааны үр дүнд үндэслэсэн гэрээг худалдан авах ажиллагааны журамд заасан нөхцлийн дагуу байгуулав (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 7-р сарын 13-ны өдрийн захидал). , 2016 оны No D28i-1834).

Нэхэмжлэх гаргасны үр дагавар

Дүрмээр бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хүмүүс НӨАТ төлөгч биш юм. Тэд үйлчлүүлэгчиддээ нэхэмжлэх гаргадаггүй, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтөлдөггүй, анхан шатны баримт бичигт татварын дүнг тусгахгүйгээр үйлчлүүлэгчидтэй тооцоо хийдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг). . Мөн үл хамаарах зүйлүүд байдаг (ОХУ-д бараа импортлох, татварын агентууд гэх мэт), гэхдээ бид тэдгээрийг хөндөхгүй.

Хэрэв худалдан авагч төлбөрийн даалгаврын дагуу татварын дүнг андуурч тэмдэглэсэн бол та НӨАТ төлөх шаардлагагүй болно. Албаны хүмүүс ч энэ байр суурийг хүлээн зөвшөөрч байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн 03-07-14/58618 тоот захидал).

Хэрэв хялбаршуулагч нь НӨАТ-ын хуваарилсан дүнгээр худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргавал татварын нийт дүнг төсөвт төлөх шаардлагатай болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, захидал). ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн No03-11-06/2 /73239). Мөн заасан хэмжээгээр НӨАТ-ын мэдүүлгийг гаргаж өгдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).

2016 оноос хойш энэ татварыг орлого, зарлагад тооцдоггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.16 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь хэсэг). Түүнээс гадна, энэхүү гүйлгээний дагуу хялбаршуулагч нь НӨАТ-ын "оролт"-ыг хүлээн авах боломжгүй болно, учир нь татвар төлсөн хэдий ч тэрээр НӨАТ-ын татвар төлөгч биш (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 03-07-07/53, 2007 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн 03-07-11 тоот захидал). /68, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 33 дугаар тогтоолын 5-р зүйл).

Худалдан авагч НӨАТ-ыг суутгаж чадах эсэх нь бас том асуулт юм. Хялбаршуулагчдын өгсөн татварын дүнг худалдан авагчдаас хасч тооцохгүй гэдгийг албаны хүмүүс өмнө нь тэмдэглэж байсан. Энэ дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн 03-07-11 / 56700 тоот, 2011 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 2010 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 03-07-11/126 тоот захидалд хийсэн болно. No 03-07-11/456, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 5-р сарын 6-ны өдрийн 2008 оны 03-1-03/1925, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 4-р сарын 05-ны өдрийн 16 тоот. -15/035198. Дараа нь татварын албаныхан ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн (2016 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн 460-О, 2014 оны 6-р сарын 3-ны өдрийн 17-P тоот тогтоолууд) -ийн дарамт шахалт дор татварын албаны нэхэмжлэлийг хүлээн авсан гэж шийджээ. НӨАТ-ын төлбөргүй гүйлгээ нь худалдан авагчийн НӨАТ-ын дүнг суутган авах үндэслэл болдог (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн SD-4-3 / 17871@ захидал). Энэхүү дүгнэлт нь хялбаршуулагчдын гаргасан нэхэмжлэхийн хувьд ч хамаатай гэж бид бодож байна, ялангуяа төсөв үүнээс гарахгүй тул НӨАТ шилжүүлнэ.

Үүнийг нэгтгэн дүгнэе

НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээснээр хялбаршуулагч нь ихэвчлэн алдагдалтай байдаг. Тиймээс тэмцээнд оролцохын өмнө худалдан авалтын баримт бичгийг сайтар судалж үзэхийг зөвлөж байна. Хэрэв өрсөлдөөнийг 44-FZ хуулиар зохицуулсан бол арилжааны журмыг бүхэлд нь энэ хуульд тусгасан болно.

ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яам 44-ФЗ хуулийн талаархи тайлбартаа дараахь дүрмүүдэд тулгуурласан.

• худалдан авалтын аливаа оролцогч, үүнд. хялбаршуулахыг хүссэн хүн худалдан авалтад оролцох эрхтэй;
• гэрээг ялагчийн татварын тогтолцоог ашиглахаас үл хамааран худалдан авалтын ялагчийн үнээр байгуулж, төлсөн;
• ханган нийлүүлэгч нь НӨАТ төлөгч эсэхээс үл хамааран гэрээний төлбөрийг төлөхдөө үйлчлүүлэгч НӨАТ-ын дүнг суутган авах нь хууль бус үйлдэл;
• гэрээний үнийг талуудын тохиролцоогоор бууруулж болно, үүнд. ханган нийлүүлэгч татварын өөр систем хэрэглэсэн бол НӨАТ-ын хэмжээгээр.

Хэрэв бид шүүхийн практикийг нэгтгэн дүгнэвэл дараах байдалтай байна.

1. захиалагч гэрээний үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр дангаар бууруулах эрхгүй;
2. Тэмцээнд ялагч нь гэрээнээс “НӨАТ орсон” гэснийг хасуулахыг шаардах эрхгүй.

Хэрэв худалдан авалт нь 223-FZ хуулийн дагуу хийгдсэн бол худалдан авагчийн худалдан авах ажиллагааны журмыг судлах шаардлагатай. Эцсийн эцэст, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй оролцогч нь худалдан авах ажиллагааны үр дүнд үндэслэн гэрээг худалдан авах ажиллагааны журамд заасан нөхцлөөр байгуулдаг. Үйлчлүүлэгч нь гэрээний үнийг бүрдүүлэхдээ НӨАТ-ыг тооцох хэрэгцээг бие даан тодорхойлох эрхтэй.

Хэрэв худалдагч нь НӨАТ-ын дүнгээр худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргасан бол тогтоосон татварыг тооцож төсөвт төлж, мэдүүлэг өгөх үүрэгтэй. Хялбаршуулсан хувилбарт төлсөн НӨАТ-ыг орлого, зарлагад тооцдоггүй. Мөн энэхүү гүйлгээний дагуу хялбаршуулагч нь НӨАТ-ыг "оролтын" хүлээн авах эрхгүй.

Шоуг буулгах

Дмитрий Пирожков, MKPTs аудитын компанийн тэргүүлэх зөвлөх

Үнэн хэрэгтээ, худалдан авагчид нэхэмжлэх гаргахдаа хялбаршуулагч нь НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлж, бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд холбогдох мэдүүлгийг гаргаж өгөх үүрэгтэй (174 дүгээр зүйлийн 4, 5 дахь хэсэг, 5 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 173 дугаар зүйл).

Энэ тохиолдолд мэдүүлгийг цахим баримт бичгийн менежментийн оператороор дамжуулан зөвхөн харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр гаргаж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Цаасан дээрх мэдүүлгийг ирүүлээгүй гэж үзнэ (Холбооны татварын албаны 2015 оны 1-р сарын 30-ны өдрийн OA-4-17 / 1350@ захидал, Москвагийн Холбооны татварын албаны 2015 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн 13-11 / 000824 тоот). . Мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Үүний дагуу хялбаршуулагч нь цахим тайлан гаргах, илгээх тусгай зөвшөөрөлтэй програм хангамжийг худалдан авах, суулгах, шинэчлэх зардал, харилцаа холбооны операторын системд холбогдох, мэргэшсэн цахим гарын үсэг авах зардал гарах болно гэдгийг санах нь зүйтэй.

Гэхдээ юуны өмнө хялбаршуулагчид борлуулалтын гүйлгээ дууссаны дараа төсөвт НӨАТ төлөх үүрэг үүсэх, гэрээний дагуу төлбөр төлөхгүй байх нөхцөл байдалд зардал гарах боломжийг сайтар шинжлэхийг зөвлөж байна. үйлчлүүлэгчээс хүлээн авсан хэвээр байна. Ийм нөхцөлд хялбаршуулагч нь эргэлтийн хөрөнгөөс түр хасч, өөрийн мөнгөөр ​​төсөвт татвараа бүрэн хэмжээгээр (татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжгүй) төлөх шаардлагатай болно.

А.Ю. Никитин,
нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэргэжилтэн

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг компаниуд бусадтай адил төрийн гэрээний дуудлага худалдаанд оролцдог. Тэгээд ялчихвал НӨАТ-ыг яах вэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. Захиалагч татварыг анхан шатны баримт бичигт хуваарилахыг шаардах эсвэл хялбаршуулагчид нэмэлт гэрээ байгуулахыг санал болгож, гэрээний үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулна. Хялбаршуулсан гүйцэтгэгч нь эсрэгээрээ гэрээний дагуу төлбөрийг бүрэн хэмжээгээр авах сонирхолтой байгаа боловч НӨАТ-ыг хуваарилахгүйгээр.

Төрийн гэрээ, НӨАТ, хялбаршуулах

Үйлчлүүлэгч хялбаршуулагчтай хийсэн гэрээнд НӨАТ-ыг тусгаж болох уу?

Дуудлага худалдааны үр дүнд үндэслэн гэрээ нь мэдэгдэл, худалдан авах ажиллагааны баримт бичиг, ялагчийн өргөдөлд заасан нөхцлийн дагуу байгуулагдсан байх ёстой. Гэрээний үнэ нь түүнийг хэрэгжүүлэх бүх хугацаанд тогтмол бөгөөд тодорхойлогддог. Дүрмээр бол энэ үнийг өөрчлөхийг зөвшөөрдөггүй. I 1-р хэсэг, 2-р зүйл 2013 оны 04-р сарын 05-ны өдрийн 44-ФЗ тоот хуулийн 34 (цаашид 44-ФЗ гэх). Өөрөөр хэлбэл, үйлчлүүлэгч нь хожмын татварын тогтолцооноос үл хамааран ялагчийн санал болгосон үнээр гэрээ байгуулах үүрэгтэй.

Энэ тохиолдолд захиалагч төрийн болон хотын гэрээний төсөлд НӨАТ-ыг ажлын өртөгт оруулах нөхцлийг тусгах эрхтэй. Энэ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөгчдийг дуудлага худалдаанд оролцоход саад болохгүй тул хуультай зөрчилдөхгүй. д 4-р хэсэг Урлаг. 44-FZ хуулийн 3 дугаар; FAS-ийн 2015 оны 12-р сарын 2-ны өдрийн K-1657/15, 2015 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн К-1628/15 тоот шийдвэрүүд.. Хялбаршуулсан оролцогч бусадтай адил НӨАТ-ын хамт санал болгож буй гэрээний үнийг өргөдөлд харуулах ёстой. Гэхдээ хялбаршуулагч дуудлага худалдаанд ялбал дараа нь яах вэ?

Дуудлага худалдаанд ялсан тохиолдолд хялбаршуулсан компани нь НӨАТ-ыг хуваарилахгүйгээр гэрээний үнийг зааж өгөх хүсэлттэй санал нийлэхгүй байгаа протоколыг үйлчлүүлэгчид илгээж болно. Хэрэв үйлчлүүлэгч зөвшөөрвөл асуудал шийдэгдэнэ: гэрээний үнэ өөрчлөгдөхгүй, үүний зэрэгцээ НӨАТ-ыг дурдаагүй болно. Дараа нь хялбаршуулагч нь анхан шатны баримт бичигт НӨАТ-ыг хуваарилах шаардлагагүй болно. Гэхдээ үйлчлүүлэгч ийм хүсэлтээс татгалзаж магадгүй юм. Нэмж дурдахад тэрээр өөрөө хялбаршуулагчид гэрээний үнийг өөрчлөхийг санал болгож, НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулж болно.

Бид менежерт хэлдэг

Дуудлага худалдааны ялагч нь энэ татвар төлөгч биш, худалдан авах ажиллагааны баримт бичиг, гэрээний төсөлд ийм боломжийг заасан бол талуудын тохиролцоогоор гэрээний үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулж болно. А дэд хэсэг. Урлагийн 1-р хэсгийн "а" заалт. 95 Хуулийн No 44-FZ; Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2017 оны 3 дугаар сарын 21-ний өдрийн ОГ-Д28-3143 тоот бичиг; Сангийн яамны 2017.11.02-ны өдрийн 03-07-11/72354, 2012.07.02-ны өдрийн 02-11-08/2467 тоот.. Гэхдээ үүнийг зөвхөн гүйцэтгэгчийн зөвшөөрлөөр хийж болно. Захиалагч гэрээний төсөлд төлбөрөө төлж барагдуулаагүй этгээдтэй байгуулсан бол заавал үнэ бууруулах заалт оруулах боломжгүй. НӨАТ Хойд Осетийн Бүгд Найрамдах Улсын Захиргааны хэргийн шүүхийн шийдвэр - Алания 2014 оны 11-р сарын 18-ны өдрийн A61-2186/14 (Анхаар! PDF формат).

Төрийн гэрээнд НӨАТ-ыг эсэргүүцэх боломжтой юу?

Захиалагч гэрээнд өөрчлөлт оруулахаас татгалзвал компаниуд монополийн эсрэг байгууллага эсвэл шүүхэд гомдол гаргадаг. Хэдийгээр FAS нь компанийн нэхэмжлэлийг дэмжиж, зөрчлийг арилгах тушаал өгсөн ч үйлчлүүлэгч шүүхэд хандах магадлалтай.

Ийм маргаантай холбоотой шүүхийн практик нь хоорондоо зөрчилддөг. Захиалагч гэрээний үнийг дангаар өөрчлөх эрхгүй гэсэн үндэслэлээр шүүх хялбаршуулагчийн хүсэлтээр НӨАТ ороогүй үнийн тухай Засгийн газрын гэрээний нөхцөлийг баталсан шийдвэрүүд байдаг. Мөн ялагч нь НӨАТ төлөгч биш учраас үнийн хэлэлцээрт татварыг дурдах ёсгүй. Үүний зэрэгцээ тендерт ялсан оролцогчийн санал болгож буй гэрээний үнийг татварын хэмжээгээр бууруулах боломжгүй А 2-р хэсэг Урлаг. 44-FZ хуулийн 34; AS ZSO-ийн 2014 оны 11 дүгээр сарын 19-ний өдрийн Ф04-11932/2014 тоот тогтоол; Бүгд Найрамдах Саха (Якут) Улсын Захиргааны хэргийн шүүхийн 2016 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн А58-7734/2014 тоот шийдвэр (Анхаар! PDF формат).

Өөр нэг арга бол тендерт оролцогч компани нь дуудлага худалдааны нөхцөлийг мэдэж, түүнийг хүлээн зөвшөөрсөн явдал юм. Оролцогч нь бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн үнийг үйлчлүүлэгч татварыг харгалзан тооцдог гэдгийг мэддэг. Үйлчлүүлэгч нь хялбаршуулагчийг дуудлага худалдааны нөхцлийн дагуу гэрээ байгуулахыг урьж байгаа бөгөөд ялагч нь НӨАТ төлөгч биш тул түүнд ямар нэгэн өөрчлөлт оруулах ёсгүй. Өөрөөр хэлбэл, захиалагчийн байршуулсан гэрээний төсөлд ажлын өртөгт НӨАТ орсон гэж заасан бол хялбаршуулсан гүйцэтгэгчтэй байгуулсан гэрээг яг ийм нөхцөлөөр байгуулна. X Сонгуулийн төв хорооны 2016 оны 6 дугаар сарын 17-ны өдрийн F10-1723/2016 дугаар тогтоол; AS SKO-ийн 2016.06.09-ний өдрийн Ф08-3551/2016 тоот.. Мөн НӨАТ-ыг харгалзан үнийг бүрдүүлдэг тул гүйцэтгэгч нь төсөвт татвар төлөх үүрэгтэй Т АС ТХГН-ийн 2015 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн F06-21773/2013 тоот тогтоол.

Шүүхэд ялагдсан үйлчлүүлэгчид болон хялбаршуулсан гэрээт гүйцэтгэгчид (эсвэл монополийн эсрэг байгууллага) Улсын дээд шүүхэд удаа дараа гомдол гаргасан боловч Дээд шүүхийн шүүгчид хяналтын журмаар хэргийг хянан шийдвэрлэх үндэслэл олдоогүйг анхаарна уу. . Тиймээс одоогоор Зэвсэгт хүчний эцсийн байр суурь байхгүй гэж хэлж болно. Гэвч дээд шүүхийн шүүгчид татгалзсан хамгийн сүүлийн шийдвэрт голчлон үйлчлүүлэгчийг дэмжсэн байна. В Улсын дээд шүүхийн 2016 оны 10 дугаар сарын 13-ны өдрийн 308-KG16-12777, 2016 оны 8 дугаар сарын 25-ны өдрийн 310-KG16-10142, 2015 оны 6 дугаар сарын 26-ны өдрийн 306-KG15-7929 дугаар магадлал.. Мөн доод шатны шүүхүүд маргааныг хянан шийдвэрлэхдээ ихэвчлэн эдгээр татгалзсан шийдвэрт тулгуурладаг Нар 2017 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 6-р тогтоол AAS No06AP-2883/2017.

Үнийн нөхцлийн талаар үйлчлүүлэгчтэй НӨАТ-тай, эсвэл НӨАТ-гүй маргах нь утга учиртай юу гэдэг нь бас л асуудал юм. Бидний бодлоор дараа нь маргах хэрэгтэй. Жишээлбэл, үйлчлүүлэгч тооцооны явцад татвараа суутгалахаар шийдсэн бол.

Захиалагч гүйцэтгэгчид НӨАТ төлөхгүй байж болох уу?

Үйлчлүүлэгч нь хялбаршуулсан гэрээлэгчээс татварын дүнтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг суутгах, төлсний дараа энэ мөнгийг үндэслэлгүйгээр хөрөнгөжсөн гэж буцааж өгөхийг шаардах эрхгүй. Талууд нэмэлт гэрээ байгуулж, гэрээний үнийг татваргүйгээр тогтоосон тохиолдолд, мөн төрийн гэрээнд НӨАТ-ыг оруулсан үнийг заасан тохиолдолд (эсвэл уг үнэд дараахь зүйлийг багтаасан) захиалагчийн ийм үйлдэл хууль бус болно. бүх татвар Тэгээд) Сангийн яамны 2017 оны 10 дугаар сарын 13-ны өдрийн 24-01-09/68987, 2017 оны 9 дүгээр сарын 21-ний өдрийн 24-01-10/61203 тоот албан бичиг; АС СКО-ын 2017 оны 7 дугаар сарын 7-ны өдрийн F08-4621/2017 дугаар тогтоол; AS MO 2016 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн F05-4344/2016 дугаар; AS FER 06/02/2015 No F03-1962/2015; 15 AAS 2015 оны 10-р сарын 23-ны өдрийн No15AP-14021/2015.

Захиалагч ба гүйцэтгэгч хоёрын хооронд байгуулсан гэрээнд түүний анхны (дээд) үнийг бууруулж, гүйцэтгэгч татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах тохиолдолд үнийн дүнгийн харьцаагаар тооцсон бууралтын коэффициентийг ашигладаг. тендерт ялсан оролцогчийн санал болгосон үнийн дүнгээр НӨАТ ороогүй анхны гэрээний үнэ. Үүний үндсэн дээр хэрэглэгч тооцоо хийхдээ НӨАТ суутгасан.

Гэтэл шүүх хялбаршуулагчийн санал болгосон үнээр, НӨАТ ороогүй, бууруулалгүй гэрээг байгуулсан гэдгийг онцлон хууль бус гэж үзлээ. Тус компани гэрээнд зааснаас бага хэмжээгээр ч гэсэн ажил дууссан гэрчилгээг танилцуулсан. Шүүгчид гэрээний нөхцөл нь тодорхойгүй бол түүнийг боловсруулж буй талын эсрэг талын талд, өөрөөр хэлбэл гэрээлэгчийн талд тайлбарлах ёстой гэж шүүгчид тэмдэглэв. А AS SZO-ийн 2017 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн F07-6564/2017 тоот тогтоол. Дээд шүүхийн шүүгчид хяналтын журмаар хянан шийдвэрлэх үндэслэл тогтоогоогүй хэрэг Улсын Дээд шүүхийн 2017 оны 10 дугаар сарын 18-ны өдрийн 307-ES17-15257 тоот тогтоол.

Заримдаа хялбаршуулагчид анхан болон давж заалдах шатны шүүхэд маргаанаа алддаг нь үнэн. Жишээлбэл, нэг тохиолдолд захиалагч гэрээлэгчийн НӨАТ-ыг гэрээний үнийн нөхцөлөөс хасах тухай саналыг хүлээн зөвшөөрөөгүй бөгөөд өөрөө түүнд үнийг НӨАТ-ын хэмжээгээр бууруулах нэмэлт гэрээг илгээсэн боловч гүйцэтгэгч үүнийг хийгээгүй болно. тэмдэг. Ингэснээр үйлчлүүлэгч орлогоо төлөхдөө НӨАТ суутган авч, шүүх үүнийг хууль ёсных гэж үзсэн м 2015 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн AAS 14-р тогтоол No A05-463/2015. Гэхдээ хэрэв гүйцэтгэгч шүүхэд хандсан бол давж заалдах шатны шүүх түүний талд шийдвэр гаргах байсан гэж бид үзэж байна.

Дүгнэлт

Захиалагч гүйцэтгэгчид орлого төлөхдөө гэрээний үнийг НӨАТ-ын дүнгээр нэг талдаа бууруулах, албан татвар суутган авах эрхгүй. Татвар орсон эсэхээс үл хамааран гэрээнд заасан үнээр төлөх ёстой. Гүйцэтгэгчээс НӨАТ төлөх асуудал нь захиалагчийн бүрэн эрхэд хамаарахгүй. Татварын байгууллага энэ асуудлыг шийднэ.

Хялбарчлагч татварыг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай юу?

Хэрэв гэрээлэгч нь хуваарилсан татварын дүнгээр нэхэмжлэх гаргавал НӨАТ-ыг төсөвт оруулах шаардлагатай болно. Т Урлагийн 5-р зүйл. 173 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүний зэрэгцээ гүйцэтгэгч нь НӨАТ төлөгч биш тул төрийн гэрээгээр ажил гүйцэтгэхээр худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д орцын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжгүй болно. цагт Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5 дугаар сарын 30-ны өдрийн 33 дугаар тогтоолын 5 дахь заалт; Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 03-07-07/53 тоот захидал..

Гэсэн хэдий ч Холбооны татварын албаны мэдээлснээр хялбаршуулсан гэрээлэгч нь үйлчлүүлэгчид нэхэмжлэл гаргах шаардлагагүй юм. Татварыг хуваарилах төлбөрийн даалгавар дээр мөнгө хүлээн авсан ч гэсэн. Хуваарилсан татварын хэмжээ бүхий нэхэмжлэхгүйгээр тэрээр НӨАТ-ыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг хүлээхгүй. Т Холбооны татварын албаны 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн SD-4-3 / 21119@ захидал.. Өөрөөр хэлбэл, хүлээн авсан татварын хэмжээ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын зорилгоор тооцох ёстой орлогын нэг хэсэг болно.

Мэдээжийн хэрэг, дараа нь орон нутгийн татварын алба энэ тайлбартай санал нийлэхгүй, нэмэлт НӨАТ авах боломжтой. Гэхдээ шүүх татварын албаныхныг дэмжиж байсан ч тусгай дэглэм хэрэглэх хязгаарлалтыг хэтрүүлснээс болж торгууль, торгууль төлөхөөс зайлсхийхийн тулд компани нь Холбооны татварын албаны байр суурийг илэрхийлж болно), дараа нь гэрээний үнийг тохируулах шаардлагатай. түүнээс татварын дүнг тусгаарлах А Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн 02-02-15/17135 тоот бичиг..

Хэрэв худалдан авах ажиллагааны баримт бичиг болон гэрээнд НӨАТ-ын хэмжээг тодруулсан бол хялбаршуулагч НӨАТ-ыг багтаасан ажлын өртгийг тодорхойлох захиалагчийн шаардлагыг хүлээн зөвшөөрөх нь илүү ухаалаг хэрэг болно. Энэ тохиолдолд та НӨАТ-ыг хуваарилахгүйгээр үйлчлүүлэгчид нэхэмжлэх, баримт бичиг гаргахгүй байхыг оролдож болно. Гэхдээ дараа нь компани нь иргэний маргаан, татварын албаны нэхэмжлэлд бэлэн байх ёстой.

Хэрэв НӨАТ-ыг гэрээний үнэд оруулаагүй бол үйлчлүүлэгч хялбаршуулагчаас татварыг харгалзан ажлын өртгийг тодорхойлохыг шаардах эрхгүй. Мөн ямар ч тохиолдолд гүйцэтгэгч тооцоо хийхдээ НӨАТ-ын дүнг суутгаж болохгүй. Эцсийн эцэст энэ нь Засгийн газрын гэрээний нөхцөлийг нэг талдаа засч залруулж байгаа нь хуульд шууд харшилж байна гэсэн үг.