Šta poreski agent treba da uradi ako se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati? Primjer obavještavanja građanina o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana Nemoguće je zadržati porez na dohodak građana šta učiniti

Izračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji treba zadržati za jul je bio: (60.000 rubalja. Ali ova pojašnjenja su već stara više od 11 godina, a slično pravilo nikada nije navedeno ni u jednom regulatornom dokumentu. Kondratijev bonus na osnovu rezultata rad u godini.

U ovakvim situacijama preduzeće je dužno da promptno prijavi nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica inspekciji i samom građaninu. Procedura za podnošenje poruka, postupak za dostavljanje poruka poreskim organima o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i iznos poreza odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. godine. Očigledno će imati da navede njeno prethodno ime i adresu.

Kompanija mora dostaviti poruku o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana (pismo Federalne poreske službe Rusije od BS-4-11/20951). Slična objašnjenja data su u pismu Ministarstva finansija Rusije od /8-258. Potreba da se poreski obveznik obavijesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visini ove obavezne uplate proizilazi iz činjenice da je za.

Primjer obavještenja građanina o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Uzorak popunjavanja odbitka poreza na ulaganja

Podsjetimo, porezni agenti za porez na dohodak građana su ruske organizacije, individualni poduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnose sa kojima je poreski obveznik ostvario prihode oporezovane navedenim porezom. Ovaj zaključak sadržan je u presudi Vrhovnog suda Ruske Federacije od datuma. Na kraju poreskog perioda (2014.), organizacija šalje Zajcevu u poresku upravu.

Pažnja, obrazac 2-NDFL „Potvrda o prihodima pojedinca za 20_ godinu odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od MMV-7-3/611. Ovo direktno proizilazi iz stava 1. i 2. člana 226, podstav 2. stava 1. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu rezultata kontrole punjenja sastavlja se odgovarajući protokol. Podatke na obrascu 2-porez na dohodak građana potrebno je dostaviti samo ako postoji načelna obaveza po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica i nije je moguće ispuniti. Porez na lični dohodak obračunat od prihoda zaposlenog za decembar iznosio je: 630.000 rubalja.

Važno je zapamtiti da ako nakon slanja poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku poreznoj upravi i pojedincu, organizacija ima priliku zadržati porez, onda to nije potrebno (član 228. Poreznog zakona Ruske Federacije , pisma Ministarstva finansija Rusije od / 8-258, Standardni uzorak ugovora o kupoprodaji Federalne poreske službe Rusije

Neopravdano propuštanje poreza po odbitku od strane poreskog agenta, prema Poreskom zakoniku, predstavlja poreski prekršaj i povlači odgovornost u vidu novčane kazne. S obzirom da se ovaj prekršaj izražava u neuplati poreza u budžet u propisanom roku, na iznos zaostalih obaveza obračunavaju se i odgovarajuće kazne. Pa, šta ako poreski agent jednostavno nije imao mogućnost da zadrži porez na dohodak?

Prema stavovima 1. i 2. čl. 226 Poreskog zakonika, ruske organizacije i individualni preduzetnici priznaju se kao poreski agenti za porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na sve prihode poreskih obveznika iz kojih su izvor. Jedini izuzetak su prihodi fizičkih lica, na koje se porez obračunava i plaća prema posebnim pravilima utvrđenim čl. Art. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 i 228 Kodeksa. Osnovna odgovornost poreskih agenata je da pravilno i blagovremeno obračunaju, zadrže porez na dohodak fizičkih lica i prebace ga u budžet (čl. 1, čl. 3, čl. 24, čl. 1, član 226 Poreskog zakonika).
U slučaju da porez na dohodak fizičkih lica nije zadržao poreski agent, poreski organi nemaju pravo da od njega direktno naplate iznos poreza. Zaista, u takvoj situaciji na raspolaganju su pojedinci koji su ostvarili odgovarajući prihod, a nikako kod poreskog agenta. Shodno tome, oni, kao direktni poreski obveznici, ostaju obveznici plaćanja poreza. Kako su predstavnici predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naveli u Rezoluciji br. 5317/11 od 20. septembra 2011. godine, naplata ovog iznosa iz sopstvenih sredstava poreskog agenta u ovom slučaju je neprihvatljiva. Štaviše, što se tiče poreza na dohodak fizičkih lica, čl. 9. čl. 226 Poreskog zakonika utvrđuje se direktna zabrana plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na teret sopstvenih sredstava poreskog agenta.
Međutim, nezakonito ne zadržavanje i (ili) neprenos poreza u budžet od strane poreskog agenta na osnovu čl. 123 Poreskog zakonika su poreski prekršaj. Odgovornost za to je predviđena u vidu novčane kazne u iznosu od 20 posto iznosa koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu. Osim toga, budući da neplaćanje poreza po odbitku isključuje mogućnost njegovog blagovremenog plaćanja u budžet, poreski agent ne može izbjeći obračunavanje penala (član 75. Poreskog zakonika).
Istovremeno, nije uvijek moguće da poreski agent „povuče” porez na dohodak iz prihoda zaposlenog.

Kada se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati

Tačka 4. čl. 226 Poreskog zakonika propisano je da se porez na dohodak fizičkih lica odbija direktno od prihoda poreskog obveznika prilikom stvarnog plaćanja. Međutim, plaćanje poreza iz vlastitih sredstava, kao što je već spomenuto, zabranjeno je. Dakle, da bi ispunio dodijeljenu mu obavezu, poreski agent mora imati upravo ona sredstva koja treba isplatiti pojedincu. U međuvremenu, prema stavu 1 čl. 210 Poreskog zakonika, prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak fizičkih lica, uzimaju se u obzir prihodi poreskog obveznika koji su ostvareni ne samo u novcu, već iu naturi, kao i prihodi u vidu materijalne koristi. Prilikom isplate takvog prihoda, kako potvrđuju predstavnici ruskog Ministarstva finansija u pismu broj 03-04-08/8-258 od 17. novembra 2010. godine, poreski agent jednostavno nije u mogućnosti da zadrži porez na dohodak građana. Štaviše, ova pojašnjenja finansijera objavljena su na službenoj web stranici Federalne porezne službe u odjeljku „Objašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za korištenje od strane poreznih vlasti“.

Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Situacija kada nije moguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica regulisana je tačkom 5. čl. 226 Poreskog zakonika (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2011. N 03-04-05/3-611, Federalna poreska služba Rusije od 19. avgusta 2011. N AS-4-3/13626, od 16. jula 2012. N ED-4-3/11637@, od 28. oktobra 2011. N ED-4-3/17996). U tom slučaju, smatraće se da je obaveza poreskog agenta ispunjena ako o ovoj činjenici i visini poreza po odbitku pisanim putem obavijesti i poreskog obveznika i poreski organ u mjestu registracije (Dopisi Ministarstva finansija Republike Srpske). Rusija od 5. aprila 2010. N 03-04-06/10-62, od 9. februara 2010. N 03-04-06/10-12). To se mora učiniti u roku od mjesec dana nakon isteka poreskog perioda u kojem su nastale relevantne okolnosti. Ali propuštanje ovog roka ne znači da se više ne može prijaviti nemogućnost poreza po odbitku.

Za tvoju informaciju! Prihodi pojedinca u naturi obuhvataju: plaćanje za dobra, usluge ili rad, kao i dobra primljena od njega, rad ili usluge koje je izvršio u njegovom interesu bez naknade (tačka 2 člana 211 Poreskog zakonika).

U svakom slučaju, treba imati u vidu da je za potrebe primene stava 5. čl. 226 Poreskog zakonika, mogućnost zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica ne bi trebalo da bude od trenutka kada pojedinac primi prihod do kraja poreskog perioda, odnosno godine (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. novembra 2010. N 03-04-08/8-258). Činjenica je da prema stavu 4 čl. 226 Kodeksa, odbitak obračunanog iznosa poreza vrši poreski agent na teret svih sredstava koje je on uplatio poreskom obvezniku (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. novembra 2013. br. BS-4 -11/20951). Jednostavnije rečeno, ako do kraja godine poreski agent uplati bilo kakav novac licu, dužan je da od njih „odbije“, uključujući porez na dohodak fizičkih lica koji ranije nije zadržan, a odredbe st. 5. čl. 226 Poreskog zakonika nisu primjenjive u ovom slučaju.
Obrazac za prijavu nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i iznos poreza odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. godine N MMV-7-3/611@. To je isti sertifikat 2-NDFL, samo je broj "2" unesen u polje "Znak" (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2011. N 03-04-06/8-290, Federalni porez Služba Rusije od 18. aprila 2011. N KE-4-3/6132).

Porez na dohodak fizičkih lica: nova pravila za prijavu prihoda

Međutim, njegovo podnošenje ne oslobađa poreskog agenta od obaveze da izvještava Federalnu poresku službu o rezultatima godine u obrascu 2-NDFL sa znakom "1" (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2011. N 03-04-06/8-290).
Naredbom od 16. septembra 2011. godine N MMV-7-3/576@ (u daljem tekstu: Postupak) odobren je postupak za dostavljanje poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica.

Ako poruka nije poslana

Kako su predstavnici Federalne poreske službe naveli u dopisu broj BS-4-11/20951 od 22.11.2013.godine, ako je poreski agent, na propisan način iu odgovarajućem roku, pismenim putem obavestio poreskog obveznika i poreski organ o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i njegovog iznosa, onda postoji osnov da inspektori ne naplaćuju kazne. Očigledno, u takvoj situaciji nema razloga da se poreski agent smatra odgovornim po čl. 123 Poreski zakonik. Zaista, od trenutka slanja odgovarajuće poruke, dužnosti poreskog agenta se smatraju ispunjenim (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. N 03-04-06/7337, Federalna poreska služba Rusije od oktobra 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ako su ispunjeni uslovi iz stava 5. čl. 226 Poreskog zakonika od strane poreskog agenta, stručnjaci Federalne poreske službe Rusije naveli su u pismu od 22. novembra 2013. N BS-4-11/20951, mogu mu se naplatiti kazne u skladu sa čl. 75. Poreskog zakonika na propisan način na dan donošenja rješenja na osnovu rezultata kontrole na licu mjesta.
Istovremeno, činjenica da poreski agent nije prijavio nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak građana suštinski ne mijenja činjenicu da to nije mogao učiniti. U tom smislu, stav stručnjaka Federalne poreske službe izgleda prilično kontroverzan i još upitniji ako se njihova logika primeni na primenu poreske obaveze. Konkretno, čl. 123 Poreskog zakonika utvrđuje se novčana kazna samo za nezakonito ne zadržavanje poreza. Teško da je na ovaj način moguće kvalifikovati situaciju kada ne postoji mogućnost odbitka poreza.

Ako ne pronađete informacije koje su vam potrebne na ovoj stranici, pokušajte koristiti pretragu stranice:

Ukoliko poreski agent ne može da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, na primer, prihod je izdat u naturi, a u ovom poreskom periodu više nije vršena novčana isplata licu, ne nastaje obaveza poreza po odbitku (Rezolucija Plenuma Oružanih snaga). Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.11.1999. N 41/9 (str. 10), Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 10. juna 2009. N F09-3923/09-S2) .

Međutim, u takvim slučajevima potrebno je pisanim putem obavestiti poreski organ, kao i poreskog obveznika o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku i o visini duga fizičkog lica (tač. 5. člana 226. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Poruka se šalje poreskom obvezniku i poreskoj upravi na mestu registracije najkasnije mesec dana od dana isteka odgovarajućeg poreskog perioda (klauzula 2 str.

Nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica

3 žlice. 24, stav 5, čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je poreski period istekao i obavestili ste inspekciju i poreskog obveznika o nemogućnosti zadržavanja odgovarajućeg iznosa poreza na dohodak fizičkih lica, vaša odgovornost kao poreskog agenta prestaje (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.05.2010. N 03-04-06/10-62 od 09.02.2010. godine N 03-04 -06/10-12).

Bilješka

Takva pravila su uvedena 1. januara 2010. (član 2. člana 2. Federalnog zakona od 27. decembra 2009. N 368-FZ). Do 2010. godine poreski agenti su bili obavezni da prijave nemogućnost zadržavanja poreza samo poreskom organu u roku od mesec dana od dana kada je organizacija saznala da u narednih 12 meseci neće moći da zadrži porez na dohodak građana (čl. 5. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazac takvog obaveštenja mora da odobri Federalna poreska služba Rusije (stav 2, stav 5, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, trenutno ne postoji poseban obrazac za podnošenje takvih informacija (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 18. septembra 2008. N 3-5-03/513@).

Navedenu potvrdu koja se šalje poreskom organu mora biti praćena izjava o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku, sastavljena u bilo kom obliku. Konkretno, to može izgledati ovako.

┌─────────────────────────────────────── ────────── ────────────────────────┐ │Alpha LLC Rukovodilac Federalne poreske službe br. 4│ │Adresa: Moskva, ul. Krasnaya Sosna, 5 u Centralnom administrativnom okrugu Moskve│ │TIN 7704502552, kontrolni punkt 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34 od 21.01.2010. godine │ │ │ │ │ │ Izjava │ │ │ │ Zbog nemogućnosti obavljanja poslova poreskog agenta i zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak isplaćen trima fizičkim licima po osnovu klauzule 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije obavještavamo o činjenici da su primili prihod. │ │ Dodatak: uvjerenja u obrascu 2-NDFL - 3 primjerka. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Direktor Alpha doo /A.A Petrov/ Potpis│ └────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────── ────────┘

Ilustrirajmo sve gore navedeno primjerom.

Na primjer, u februaru 2010. godine, organizacija Alpha je nagradila dobitnika poticajne lutrije, građanina A.S. Serovska nagrada. Vrijednost nagrade na osnovu tržišne cijene njenog stjecanja bila je 15.000 rubalja. Prihod u obliku vrijednosti nagrada u iznosu većem od 4.000 rubalja. podliježe porezu na dohodak građana (stav 6, klauzula 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da je prihod A.S. Serov je dat u naturi, tada organizacija ne može zadržati porez na ovaj prihod. Stoga, najkasnije do 31. januara 2011. godine, mora poslati poruku svojoj poreskoj upravi o nemogućnosti zadržavanja poreza.

Konkretno, u poruci u obrascu 2-NDFL, organizacija će navesti iznos prihoda pojedinca u novčanoj protuvrijednosti, određujući ga u skladu sa čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije, odražavat će iznos neoporezivog dohotka - 4000 rubalja, a također će izračunati iznos poreza koji pojedinac mora platiti na primljeni prihod.

Organizacija također mora obavijestiti pojedinca o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu duga.

Bilješka

Više o popunjavanju potvrde o prihodima možete saznati u obrascu 2-NDFL u poglavlju. 18 "Potvrda o prihodima pojedinca (obrazac 2-NDFL)".

Postoje slučajevi kada pojedinci redovno primaju prihode od organizacije (na primjer, nekoliko puta u toku mjeseca), od kojih se porez na dohodak fizičkih lica ne može zadržati. Prije 2010. godine postojala su dva gledišta o ovom pitanju. Tako, prema ruskom Ministarstvu finansija, u takvim situacijama, poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku mogla bi se poslati poreskoj upravi jednom na kraju svakog mjeseca (Pismo od 15. decembra 2006. N 03-05-01- 04/333 (klauzula 1)).

Ali Federalna antimonopolska služba Povolške regije izrazila je sljedeće mišljenje o ovom pitanju. Naznačio je da se prilikom isplate prihoda na mjesečnom nivou, od kojih je nemoguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica, informacije o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dostavljaju se na kraju godine, a ne mjesečno nakon isteka odgovarajućeg mjeseca (Rešenje od 15. jula 2008. N A57-6558/2006-22 (ostala na snazi Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. novembra 2008. N 14718/08)).

Obavještavamo vas o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica

31. januar 2012. godine je posljednji dan za podnošenje izvještaja poreskim agentima o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visini ove obavezne uplate za 2011. godinu. Ova lica su dužna da ove podatke pošalju poreskom obvezniku, kao i poreskoj upravi na adresi njihovo mjesto registracije.

Prema stavu 5 čl. 226. Poreskog zakonika, ako je nemoguće odbiti obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica od poreskog obveznika, poreski agent je dužan, najkasnije u roku od mjesec dana od dana isteka poreskog perioda u kojem su nastale relevantne okolnosti. , da pismeno obavijesti poreskog obveznika i poreski organ u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza i iznosa poreza.

Poreski period za porez na dohodak građana je kalendarska godina (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, porezni agenti za porez na dohodak građana su ruske organizacije, individualni poduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnose sa kojima je poreski obveznik ostvario prihode oporezovane navedenim porezom. U ovom slučaju, navedena lica su dužna da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i plate iznos poreza. Oni to moraju učiniti određenim redoslijedom. Tako se iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se prenosi u budžet obračunava u skladu sa čl. 224 Poreskog zakona, uzimajući u obzir karakteristike predviđene čl. 226 Kodeksa.

Porezni obveznici poreza na dohodak su pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije ili koji primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji, a nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica

Poreski agent se može susresti sa nemogućnošću zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica, na primjer, prilikom isplate prihoda u naturi poreskom obvezniku ili kada ovaj primi prihod u vidu materijalne koristi. Osim toga, poreski agent ne može zadržati obračunate iznose poreza na dohodak građana kada:

isplaćuje fizičkim licima, na osnovu sudske odluke, iznose zaostalih plata u iznosima utvrđenim sudskim odlukama;
omogućava svojim bivšim zaposlenima koji su otišli zbog starosne penzije besplatno putovanje željeznicom jednom godišnje;
daje građanima poklone u vrijednosti većoj od 4.000 rubalja. bez isplate budućih prihoda u gotovini.

Pažnja! Prilikom mjesečne isplate prihoda, od kojih je nemoguće zadržati porez, podaci o dugu se dostavljaju na kraju godine, a ne mjesečno (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 15. jula, 2008 u predmetu br. A57-6558/2006-22 (potvrđeno na snagu Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. novembra 2008. N 14718/08)).

Napominjemo da u pismima Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2009. N 03-04-05-01/181 od 14. novembra 2007. N 03-04-06-01/392, Federalna poreska služba Rusije od 16. jula 2009. godine N 3-5-04/1040@ daju se sljedeća pojašnjenja. Organizacija koja provodi lutriju priznata je kao poreski agent u čije je nadležnosti obračunavanje iznosa poreza, ali koji nije u mogućnosti da zadrži porez na dohodak građana zbog nedostatka gotovinskih uplata u korist poreskog obveznika.

Recimo da je poreski agent isplatio poreskom obvezniku prihod u naturi.

Poreska uprava razvila je tekst za poruku poreskom obvezniku o nemogućnosti zadržavanja poreza

Zatim je, nešto prije isteka poreskog perioda (kalendarske godine), isplatio poreskom obvezniku veći prihod, ali u gotovini. Tada je poreski agent dužan da od ovog novca zadrži porez na dohodak fizičkih lica, obračunat na prihod u naturi. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate.

Nakon isteka poreskog perioda, kada je poreskom obvezniku isplaćen prihod od kojeg nije odbijen porez na dohodak građana, a upućena mu je pismena poruka i poreskom organu o nemogućnosti zadržavanja poreza i njegovog iznosa, obaveza plaćanja ovo obavezno plaćanje snosi poreski obveznik. U tom slučaju prestaje obaveza poreskog agenta da zadrži odgovarajuće iznose poreza. Slična objašnjenja su data u pismu Ministarstva finansija Rusije od 17. novembra 2010. godine N 03-04-08/8-258.

Prema stavu 9 čl. 226 Poreskog zakona nije dozvoljeno plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na teret poreskih agenata.

Poreski obveznik, primalac prihoda od kojih poreski agent nije obustavio porez na dohodak fizičkih lica, mora samostalno obračunati i platiti porez na osnovu st. 4 str. 228 Poreskog zakona.

Potreba da se poreski obveznik obavijesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visini ove obavezne uplate proizilazi iz činjenice da za pravilno popunjavanje poreske prijave mora imati podatke kako o izvoru isplate prihoda tako io iznos prihoda. A poreskom organu su ti podaci potrebni radi vršenja poreske kontrole, prvenstveno nad primaocem prihoda.

Redoslijed prezentacije poruka

Postupak za podnošenje poruka poreskim organima o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visini poreza odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. godine br. MMV-7-3/576@. Ovaj regulatorni akt stupio je na snagu 8. novembra 2011. godine.

Pažnja! Naredba Ministarstva poreza Rusije od 31. oktobra 2003. br. BG-3-04/583 „O odobravanju obrazaca za prijavu poreza na dohodak građana za 2003. godinu“ postala je nevažeća zbog stupanja na snagu Naredbe Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. br. MMV-7-3/576@.

Prema ovoj proceduri, poruke koje se razmatraju mogu biti:

podnosi poreski agent poreskom organu lično ili preko zastupnika;
šalje se u obliku poštanske pošiljke sa popisom sadržaja;
prenose elektronskim putem u utvrđenim formatima na elektronskim medijima ili elektronskim putem telekomunikacionih kanala (u daljem tekstu TCS) korišćenjem kvalifikovanog elektronskog potpisa poreskog agenta ili njegovog zastupnika.

Poreski agenti dostavljaju podatke poreskom organu u vidu potvrde na Obrascu 2-NDFL, važeće u odgovarajućem poreskom periodu.

Pažnja! Obrazac 2-NDFL „Potvrda o prihodima pojedinca za 20__ godinu” odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. N MMV-7-3/611@.

Datumom predaje poruka smatra se:

kada se lično ili od strane predstavnika poreskog agenta predoče poreskom organu - datum njihovog stvarnog predstavljanja;
kada se šalju poštom - datum njihovog slanja poštom sa opisom priloga;
kada se prenose elektronskim putem na elektronskim medijima ili putem TKS-a - datum njihovog slanja, evidentiran u potvrdi o datumu slanja u elektronskom obliku putem TKS specijalizovanog telekom operatera ili poreskog organa.

Posebnosti

Na elektronskim medijima poreski agenti dostavljaju poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i iznosa poreza poreskoj upravi lično, preko zastupnika, ili ih šalju poštom sa spiskom sadržaja.

Ove informacije su u obliku datoteke(a) određenog formata. Može se postaviti na 3,5" diskete, CD, DVD, fleš memorijske uređaje. Poruke se šalju sa pratećim registrima podataka o prihodima fizičkih lica, koji se sastavljaju na papiru u dva primerka za svaki fajl.

Poruke koje su prošle kontrolu formata smatraju se poslanim. Rezultati kontrole formata informativne datoteke odražavaju se u odgovarajućem protokolu.

Na papiru, obavještenja o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visini poreza poreski agenti dostavljaju poreznoj upravi lično, preko zastupnika, ili šalju poštom sa spiskom priloga, u vidu potvrde u obrazac 2-NDFL, koji važi u odgovarajućem poreskom periodu, sa pratećim registrom u dva primerka.

Podaci koji su prošli kontrolu kompletiranja smatraju se dostavljenim. Podaci koji ne prođu ovu kontrolu uklanjaju se iz dostavljenog paketa dokumenata kao pogrešni i vraćaju se poreskom agentu ili predstavniku poreskog agenta i brišu iz registra.

Na osnovu rezultata kontrole punjenja sastavlja se odgovarajući protokol.

Poreski agent elektronskim putem, putem TKS-a, dostavlja poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i iznosa poreza poreskoj upravi, bez umnožavanja na papir ili elektronski medij.

Porezni agent šalje ove informacije putem specijalizovanog telekom operatera ili putem web stranice Federalne poreske službe Rusije.

Ako količina informacija u jednoj datoteci prelazi 3000 dokumenata, tada se mora generirati nekoliko datoteka.

U roku od 10 dana od dana slanja poruke, poreski organ šalje agentu elektronski registar i protokol za prijem informacija.

Podaci koji su prošli kontrolu formata i evidentirani u registru koji formira poreski organ smatraju se dostavljenim.

Odgovornost

Ako poreski agent pravovremeno ne obavijesti poreznu upravu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i visini poreza, onda se od njega može naplatiti novčana kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, takvo neblagovremeno izvještavanje može se kvalifikovati kao grubo kršenje pravila računovodstva prihoda. To uključuje pozivanje poreskog agenta na odgovornost na osnovu čl. 120 Poreski kod. Prema njemu, grubo kršenje pravila o računovodstvu prihoda i (ili) troškova i (ili) predmeta oporezivanja od strane organizacije, ako su ta djela počinjena tokom jednog poreskog perioda, povlači kaznu od 10.000 rubalja.

Stručni urednik

Tradicionalno, 31. januar je poslednji dan kada poreski agent može da podnese obaveštenje o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkom licu, kao i o visini samog ovog poreza. Navedena lica svakako ove podatke moraju poslati ne samo poreskom obvezniku, već i samoj poreskoj inspekciji.

Zakon, odnosno čl. 226 Poreskog zakonika navodi se da ako je nemoguće od oporezive fizičke osobe zadržati traženi iznos u korist poreza na dohodak fizičkih lica, poreski agent mora o ovoj situaciji bez odlaganja pismeno obavijestiti i poreski organ i poreskog obveznika. Štaviše, ovo obavještenje mora sadržavati iznos.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Prema zakonu istog Poreskog zakonika, poreskim periodom se smatra jedna kalendarska godina u kojoj se moraju izvršiti sve potrebne radnje za obračun i plaćanje poreza.

Osnovni standardi

U ovom slučaju kao poreski agenti priznaju se sljedeća lica:

advokati;
notari;
neka pravna lica.

Ovdje je važno da sve navedene organizacije i pojedinci moraju biti ruski. Strane firme se priznaju samo ako je imenovani poreski obveznik primio oporezivi prihod od tih subjekata.

Ove osobe moraju ne samo da obračunaju i zadrže, već i samostalno prenesu potrebnu količinu novca odgovarajućem organu. Da bi se sve ovo postiglo, potrebno je sveobuhvatno pristupiti ovom pitanju, oslanjajući se na zakone Poreskog zakonika, odnosno članove 224. i 226.

Prvi članak sadrži informacije o načinu obračuna poreza, dok drugi uvodi neke važne karakteristike u ovaj proces.

Ko je u našoj zemlji priznat kao poreski obveznik?

Na teritoriji Ruske Federacije, dvije vrste pojedinaca su priznate kao poreski obveznici:

prvi tip - primaju prihode iz ruskih izvora, ali nisu stanovnici naše zemlje;
druga vrsta su direktni porezni rezidenti Rusije.

Karakteristike po zakonu

Ukoliko poreski agent koristi elektronske medije za prenošenje obaveštenja o nemogućnosti zadržavanja navedenog poreza, ono se može preneti ne samo lično ili preko predstavništva, već i običnom poštom, ali sa obaveznim opisom poruke.

Ove informacije se mogu nalaziti na raznim uređajima za pohranu, bilo da se radi o diskovima, disketama ili USB fleš diskovima. Između ostalog, uz obavještenja moraju biti priloženi posebni registri, koji sadrže sve potrebne podatke ne samo o prihodima, već i o porezu na dohodak pojedinca. Ovi registri moraju biti sačinjeni na papiru, au više primjeraka za bilo koji fajl.

Samo poruke koje su prošle posebnu kontrolu smatraju se poslanim. Da biste ga prošli, morate se pridržavati nekih pravila, na primjer, ako je premašen prag od tri hiljade dokumenata po datoteci, potrebno je da navedenu datoteku podijelite na nekoliko novih. Rezultat kontrole datoteka je poseban protokol koji sadrži sve potrebne informacije o izvršenoj proceduri.

Ako se za obavještavanje Federalne porezne službe o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak koristi papirni medij, onda takav dokument poreski agent dostavlja na isti način kao i elektronski, odnosno lično inspektoratu, putem zastupnika, a takođe i poštom sa opisom sadržaja u dva dokumenta posebne vrste 2-NDFL, uz koje se uz pismo mora priložiti registarska verzija sa dodatnom kopijom.

Nakon prolaska kontrolnih mjera, informacije se prikazuju. Ako informacija ne prođe verifikaciju, ona se vraća agentu kao pogrešna i briše se iz registra. Kontrolu uvijek prati kreiranje protokola.

O nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica moguće je dostaviti obavještenje Federalnoj poreznoj službi u elektronskom obliku putem telekomunikacionog kanala. U tom slučaju poreski agent dostavlja iznos poreza zajedno sa obavještenjem inspekciji, ali više ne umnožava podatke ni elektronski ni na papiru.

Ova se operacija izvodi putem web stranice Federalne porezne službe Rusije ili putem posebnog operatera. Ovdje vrijedi isto pravilo o cijepanju fajla kada sadrži preko tri hiljade dokumenata, odnosno opet postoji namjerno cijepanje jednog velikog fajla na nekoliko manjih.

Desetak dana kasnije, poreska uprava elektronskim putem šalje agentu registar i protokol za provjeru datih podataka.

Poreska uprava se bavi formiranjem posebnog registra u koji se evidentiraju svi podaci koji su prošli određenu provjeru. Informacija se smatra predatom samo kada je prošla kontrolu formata.

Procedura za slanje poruka

U 2011. godini usvojen je Zakon o postupku dostavljanja obavještenja. Od tada su na snazi sljedeća pravila.

Datumom obavještenja smatra se:

ako je poruku direktno prenio poreski agent, kao i njegov zastupnik - trenutak direktnog prenosa;
ako je poruka poslata poštom - vrijeme polaska paketa;
korištenjem TKS-a ili posebnog operatera - vrijeme koje bilježi stranica ili operater.

Gdje trebate predati svoju potvrdu?

Postoje dvije različite procedure. Prvi je u slučajevima kada zaposleni u privatnoj jedinici prima prihode. Drugi je kada prihod prima pojedinac koji nije zaposlenik kompanije. U prvoj verziji, obavijest se šalje računovodstvenoj inspekciji upravo ove jedinice.

Vrijedno je uzeti u obzir da Porezni zakonik nema takav zahtjev. Samo se govori o obavještenju o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, odnosno da se mora poslati u mjesto registracije poreskog agenta. Odnosno inspekciji u kojoj je firma registrovana.

Međutim, mnogi zvaničnici kažu da organizacije sa posebnim odjeljenjima svoje izvještaje o zaposlenima moraju podnijeti inspekciji u kojoj je odjel registrovan. Argument za ovakav stav je da se porez na dohodak radnika za zaposlenog mora platiti ne u centrali, već konkretno u inspekcijskoj službi ovih odjeljenja. Ova izjava se nalazi u članu 226 Poreskog zakona.

U slučaju da vaša kompanija ne namjerava da ospori ovaj pristup, trebali biste slijediti navedeno pravilo za certifikate u formatu 2-NDFL i obavijesti o porezu po odbitku. Osim toga, oba dokumenta imaju isti postupak za podnošenje poreznoj upravi, koji je također usvojen 2011. godine.

Stav 26. ovog postupka govori o formiranju posebnog fajla za elektronski prenos dokumentacije koji sadrži sledeće parametre:

izvještajna godina;
znak;

Zvaničnici smatraju da isto pravilo važi i za drugi postupak. Odnosno, dokumenti se šalju inspekciji na koju je porez prebačen. Dakle, u takvoj situaciji nije toliko važno kroz koji sporazum je prihod ostvaren. Procedura je ista za oba.

Na osnovu ovog principa, ako prihod nije primljen u sjedištu, već u odjelu kompanije, tada se obavještenje mora poslati poreskoj upravi u mjestu registracije.

Ako kompanija želi da iskoristi nejasnoću Kodeksa i pošalje sva obavještenja glavnoj inspekciji, onda će sve biti potpuno legalno i organizacija ne može biti kažnjena novčanom kaznom iz člana 126. Poreskog zakonika.

S obzirom da je kompanija sve podatke dostavila na vrijeme do mjesta registracije, odnosno formalni uslovi su ispunjeni. Upravo to treba napisati ako federalna poreska inspekcija ipak zahtijeva pojašnjenje prilikom provjere dokumentacije.

Kako koristiti obavještenje Federalne porezne službe o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Recimo da je radniku isplaćena plata pri otpuštanju, ali mu nije zadržan porez na dohodak. Šta učiniti ako je iznos već uključen u budžet?

Ovdje treba shvatiti da, iako pogrešno, porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan, a sada zaposleni više ne prima prihode od preduzeća i stoga nema od čega da se odbije. Ako se to dogodi, potrebno je da se obratite poreznoj upravi nakon isteka tekuće godine i dostavite poruku koja sadrži podatke o ne zadržanim prihodima radnika.

Važno je shvatiti da je zabranjeno plaćati porez na dohodak radnika iz sredstava preduzeća. Ako se to dogodi, smatra se da je takva radnja izvršena pogrešno, tako da imate pravo vratiti ta sredstva podnošenjem posebne prijave poreznoj službi.

Osim toga, zaposlenog treba obavijestiti da porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan od njegove plate. Odnosno, morat će se samostalno prijaviti poreznoj službi i platiti potreban iznos poreza.

Ponekad se javljaju situacije kada je nemoguće izdvojiti potreban porez. Najčešće se takve situacije javljaju u slučaju nenovčanog prihoda, na primjer, u obliku plaćanja u naturi - itd., kao iu slučajevima materijalne koristi.

Prihodi primljeni u naturi:

plaćanje stambenih i komunalnih usluga;
plaćanje avionskih karata;
plaćanje stambene kirije.

Mogu postojati i drugi slučajevi, na primjer, tokom lutrije, kada osoba dobije imovinsku nagradu, a ne novac.

Da biste precizno sastavili obavještenje, prvo morate naznačiti broj 2 u naslovu dokumenta u polju rezerviranom za atribut. On označava da je došlo do situacije u kojoj je nemoguće zadržati porez.

Prva sekcija sadrži podatke o poreskom agentu, dok druga sadrži podatke o primaocima prihoda.

Treći odjeljak je obavezan za popunjavanje podataka o oporezivom prihodu. Ovdje je naveden puni iznos poreza po odbitku. Nema potrebe pisati ništa u četvrtom dijelu.

U rubrici broj 5 upisuje se iznos i obračunatih prihoda i primljenih prihoda koji se naknadno iskazuju za porez po odbitku. U preostalim poljima ništa nije naznačeno, osim polja posvećenog iznosu poreza koji agent ne zadržava.

Priprema informacija u 1C

Da biste počeli raditi u 1C, morate otvoriti dokument pod nazivom Help 2-NDFL.

Izgled obavještenja sadrži polje koje se odnosi na vrstu potvrde ovdje možete odabrati – O nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak; Zatim morate ručno odabrati zaposlenog, pojedinca, u tabeli da biste obavijestili da ne postoji mogućnost zadržavanja poreza. Ovo se radi iz jednog od dva posebna odjeljka: Zaposleni ili Pojedinci.

U traženu karticu unesite vrijednost prihoda koja odgovara navedenim licima, a koja se mora podnijeti za porez po odbitku.

U paragrafu Odbici upisuju se šifre, kao i vrijednosti odbitaka ako se daju stanovniku. Također napravite potrebna uputstva u paragrafima o visini poreza.

Podaci o poreskom obvezniku se popunjavaju automatski, ali ako je nešto pogrešno popunjeno, možete sve ispraviti koristeći odabranu referentnu knjigu i ažurirati dokument.

Pored svega navedenog, unesite podatke za obavještenje o smanjenju poreza na akontacije.

Da biste naznačili informacije o prihodima pojedinca Inspektoratu Federalne porezne službe na lokaciji predstavništva kompanije, potrebno je kreirati novi dokument pod nazivom Certifikat 2-NDFL za prosljeđivanje Inspektoratu Federalne porezne službe. U strukturi dokumenta odabrani su potrebni kodovi za OKTMO, kao i kontrolne tačke.

Određeni izuzeci

U obrazac 2-NDFL potrebno je da napišete dosta podataka o osobi koja prima prihod. Ovo uključuje ne samo ime i datum rođenja, već i podatke o pasošu, mjesto prebivališta itd. Ponekad agent možda nema takve informacije, na primjer, ako je osoba dobila nagradu ili osvojila neku vrstu lutrije.

Također je moguća promjena ličnih podataka, na primjer, u slučaju promjene prebivališta zbog preseljenja, kao i zbog sklapanja braka i promjene prezimena. Takvi podaci možda nisu poznati, ali se mora dostaviti potvrda. U takvim situacijama prvo se indiciraju zastarjeli podaci, a zatim se, kada se dobiju novi, razjašnjavaju.

Postoji mišljenje da prilikom navođenja TIN-a, pasoša i nekih drugih podataka možete izostaviti pisanje, međutim, takva pozicija nije nigdje fiksirana, pa je najbolje upisati sve dostupne podatke u potvrdu.

Odgovornost i kazne

Prilikom plaćanja poreza ne samo da je potrebno da ga pravilno obračunate, već, što je najvažnije, da uplatu izvršite na vrijeme. U slučajevima kada porez na dohodak fizičkih lica nije uplaćen u cijelosti, ili čak nije uopšte zadržan, moguća je kazna od 20 posto iznosa potrebnog za izmirenje sa državom.

Organizacija je dužna da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od uplata na koje se odnosi poreski agent (Člana 1 i 2 člana 226, člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, poreski agent nema uvijek mogućnost da zadrži porez na dohodak građana.

Na primjer, mogućnost zadržavanja je ograničena ako je zaposlenik primio materijalnu korist, prihod u naturi ili je postao nerezident(U tom slučaju porez na dohodak fizičkih lica mora se preračunati po stopi od 30 posto). Ukoliko zaposleni nije primio druge prihode u novcu ili je odmah nakon ovih događaja dao otkaz, mogućnost da organizacija koja je izvor prihoda zadrži porez na dohodak je potpuno isključena. Ovo je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2007. godine broj 03-04-06-01/74. Ista situacija nastaje ako je prihod u naturi primila osoba koja nije zaposlenik organizacije (na primjer, kupac).

Ako zaposleni nakon isplate prihoda od kojih porez nije zadržan, ostvari druge prihode u novcu, poreski agent ima mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica koji ranije nije bio zadržan. U ovom slučaju, dužan je da zadrži porez na cjelokupni iznos prihoda, uključujući i prihode isplaćene ranije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. br. 03-04-06/7337 i od 17. novembra, 2010. br. 03-04-08/8-258, Federalna poreska služba Rusije od 1. novembra 2012. br. ED-4-3/18519). Istovremeno, poreski agent mora uzeti u obzir da nema pravo da zadrži porez na dohodak fizičkih lica u iznosu većem od 50 odsto iznosa uplate u gotovini (stav 2. stav 4. člana 226. Poreskog zakonika). Ruske Federacije).

Primjer kako se isplata bonusa u naturi odražava u računovodstvu i oporezivanju (porez na dohodak se ne može zadržati)

U decembru 2015. godine, organizacija je izdala ekonomistu A.S. Kondratjevljeva nagrada na osnovu rezultata rada za godinu. Bonus je izdat na osnovu naloga šefa organizacije. Zaposleni je dobio automobil kao bonus.

Za decembar je zaposlenom naplaćeno 630.000 rubalja, od čega:

30.000 rub. – isplata plate;

600.000 rub. – bonus u naturi.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na primanja zaposlenih za decembar iznosio je:
630.000 rub. × 13% = 81.900 rub.

Isplate u gotovini zaposlenima iznosile su 30.000 RUB. Računovođa organizacije izračunao je maksimalni iznos poreza na dohodak koji se može odbiti od prihoda zaposlenog:
30.000 rub. × 50% = 15.000 rub.

Nezadržani iznos poreza iznosio je 66.900 RUB. (81.900 RUB – 15.000 RUB). Poreski agent je dužan da obavesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana u 2015. godini najkasnije do 1. marta 2016. godine (član 5. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra , 2015. br. BS-4-11/18217). U propisanom roku, organizacija je poslala odgovarajuću poruku poreskoj upravi i o tome obavijestila samog Kondratieva. Istog dana, računovođa organizacije izvršio je storniranje u računovodstvenim evidencijama za obračun poreza na dohodak građana u iznosu od 66.900 rubalja. (81.900 RUB – 15.000 RUB).

Obavještavanje poreske uprave

Isplaćeni prihod, od kojeg poreski agent nije (ne može zadržati) porez na dohodak građana, treba prijaviti poreznoj upravi. Rok za podnošenje izvještaja je najkasnije do 1. marta po isteku godine u kojoj je prihod isplaćen. Ovaj period se odnosi i na prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda isplaćenih u 2015. godini.

Pored poreske uprave, o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica mora biti obavešten i poreski obveznik koji je primio prihod.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 5. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje se dopisima Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. godine br. 03-04-06/7337, Federalna poreska služba Rusije od 19. oktobra 2015. godine br. BS-4-11/18217.

Pažnja: neobavještavanje poreske inspekcije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana je prekršaj (član 106 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 2.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije), za koji porez i administrativni predviđena je odgovornost.

Kazna će biti:

200 rub. – za svaki slučaj nedavanja informacija (tj. za svaku poruku koju je poreski agent trebao poslati inspektoratu, ali to nije učinio) prema članu 126. Poreskog zakona Ruske Federacije;

od 300 do 500 rub. – u odnosu na službenike organizacije, na primjer menadžera (član 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Osim toga, ako se prilikom poreske kontrole na licu mjesta otkrije da organizacija nije prijavila poreznoj inspekciji o prihodima od kojih nije zadržan porez na dohodak građana, pored kazni, inspektori mogu naplatiti i kazne (dopis Federalne Služba Rusije od 22. novembra 2013. br. BS-4-11/20951).

savjet: Obračun kazni u slučajevima kada organizacija nije mogla zadržati porez na dohodak građana, ali nije poslala odgovarajuće obavještenje inspekciji, može se osporiti na sudu.

Ukoliko poreski agent nije bio u mogućnosti da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, u principu nema osnova za naplatu penala. Ovaj zaključak je sadržan u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 19. marta 2015. godine broj 304-KG14-4815. Ovaj zaključak odgovara stavu 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57, prema kojoj je obračunavanje kazni poreskom agentu moguće ako je porez na dohodak fizičkih lica zadržan, ali nije prebačeno u budžet. Federalna poreska služba Rusije deli ovaj stav, ali upozorava da se kazne ne naplaćuju ukoliko poreski agent obavesti inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza (pismo od 22. avgusta 2014. br. SA-4-7/16692). Zapravo, kazne se ne mogu naplatiti, čak i ako poreski agent nije poslao takvo obaveštenje. Na kraju krajeva, kazne su sankcija za kašnjenje u plaćanju poreza, a ne za činjenicu da porezni agent nije ispunio svoju dužnost da obavijesti inspekciju (klauzula 1 članka 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, kazne u ovom slučaju ne bi se trebale obračunati - primjenjuje se samo odgovornost prema članu 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ipak, provjerite Kako popuniti 2-NDFL potvrdu ako je porez zadržan, ali nije prenesen.

Predviđen je poseban postupak za podnošenje prijava o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica na transakcije sa hartijama od vrednosti. Rok za slanje ovakvih poruka zavisi od toga šta se prvo desilo:

– da je protekao mjesec dana od kraja poreskog perioda u kojem nije zadržan porez;

– istekao je posljednji ugovor između lica i poreskog agenta u okviru kojeg je obračunat porez na dohodak građana.

U prvom slučaju, poruka se mora poslati poreskoj upravi prije 1. marta godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda. U drugom, inspekcija se mora obavijestiti u roku od mjesec dana od dana isteka ugovora po kojem je obračunat porez na dohodak građana.

To je navedeno u stavu 14 člana 226.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pošaljite poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na obrascima koristeći obrazac 2-NDFL (klauzula 2 naredbe Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485) navodeći broj 2 u „ Polje Sign” Ove poruke se moraju prenijeti na isti način kao i informacije o isplaćenim prihodima (klauzula 1. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. godine br. MMV-7-3/576). .

Nakon što poreski agent obavesti poresku upravu i poreskog obveznika o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica, ne sme da zadrži iznos poreza koji nedostaje. Čak i ako mu se kasnije ukaže takva prilika. Ako je obavještenje dostavljeno blagovremeno, onda se kazne za iznos neplaćenog poreza na dohodak fizičkih lica ne naplaćuju poreskom agentu. Osoba će morati sama da vrati dug najkasnije do 15. jula. Ovo proizilazi iz odredaba stava 4. člana 228. Poreskog zakonika Ruske Federacije, stava 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. godine br. 57 i potvrđeno je pismima Ministarstva finansija Rusije od 12. marta 2013. godine br. 03-04-06/7337 od 17. novembra 2010. godine br. 03-04-08/8-258 od 9. februara 2010. godine br. 06/10-12 i Federalne poreske službe Rusije od 22. avgusta 2014. br. SA-4-7/16692.

situacija: Da li je organizacija dužna da obavesti zaposlenog o potrebi samostalnog plaćanja poreza na dohodak građana ako je već obavešten o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak?

Ne, ne moram. Ali na vlastitu inicijativu, organizacija može dati takve informacije zaposleniku.

O činjenici da poreski agent ne može da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od isplaćenog prihoda, dužan je da obavesti poresku upravu i samog poreskog obveznika. Poruke o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dostavljaju se na obrascima 2-NDFL sa brojem 2 naznačenim u polju „Znak“ Ovo je navedeno u stavu 5 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ne postoji poseban standardni obrazac za obavještavanje zaposlenog o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. Štaviše, član 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje bi obavezuju organizaciju da pismeno obavijesti zaposlenog o razlozima nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i njegovoj obavezi da sam plati porez. Međutim, na dobrovoljnoj osnovi, organizacija može prenijeti ove informacije zaposleniku u obliku poruke, obavještenja ili objašnjenja za formiranje 2-NDFL.

situacija: Da li je potrebno ponovo podnositi Obrazac 2-NDFL na kraju godine ako je poreski agent prethodno obavestio inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od isplaćenog prihoda? U toku godine licu nisu isplaćeni dodatni prihodi.

Da treba.

Dostavljanje podataka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana u toku godine ne oslobađa poreskog agenta obaveze podnošenja potvrde na Obrascu 2-NDFL na kraju poreskog perioda (čl. 2. člana 230. Poreskog Kodeks Ruske Federacije). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 29. decembra 2011. godine br. 03-04-06/6-363, Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2008. godine br. 3-5-04/652 i od 18.09.2008. godine broj 3-5-03/513. Istovremeno, iznosi dohotka i obračunati porez (uključujući porez po odbitku), koji su prethodno prikazani u potvrdi 2-NDFL sa znakom 2, navedeni su u godišnjim potvrdama sa znakom 1 (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2011. godine broj 03-04-06/8-290).

savjet: Postoje razlozi koji oslobađaju poreske agente od ponovnog podnošenja 2-NDFL potvrda u vezi sa prihodima od kojih je nemoguće zadržati porez. One su kako slijedi.

Ako je organizacija obavijestila Poresku inspekciju o prihodima lica od kojih je nemoguće zadržati porez po odbitku i ako organizacija nije isplatila dodatni prihod toj osobi do kraja godine, nema potrebe za slanjem ponovljene 2- NDFL sertifikat inspektoratu. Prisustvo različitih kriterijuma za klasifikaciju istih prihoda ne utiče na sastav informacija prikazanih u početnoj potvrdi. Nakon što je predao 2-NDFL sertifikat sa znakom 2, poreski agent je ispunio uslove utvrđene stavom 5 člana 226 i stavom 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije. Organizacija ne bi trebalo da duplira iste informacije u 2-NDFL sertifikatu sa atributom 1: višekratno obavljanje istih dužnosti nije predviđeno poreskim zakonodavstvom. Prema tome, kazne predviđene stavom 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije ne bi trebalo primjenjivati u situaciji koja se razmatra.

Najvjerovatnije se porezna inspekcija neće složiti sa takvim tumačenjem zakona. Tada će poreski agent morati na sudu da brani odbijanje ponovnog podnošenja izvještaja o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju zakonitost ovakvog pristupa (vidi, na primjer, odluke Arbitražnog suda Uralskog okruga od 8. septembra 2015. godine br. F09-5794/15, FAS Uralskog okruga od 24. septembra, 2013. br. F09-9209/ 13).

Primjer obavještenja poreznoj upravi da organizacija ne može zadržati porez na dohodak od prihoda zaposlenih koji su postali nerezidenti

Državljanin Moldavije A.S. Kondratjev radi u organizaciji po ugovoru o radu od januara 2014. godine. U periodu od januara do jula i od novembra do decembra 2014. godine Kondratjev je živio u Rusiji.

Organizacija isplaćuje Kondratievu mjesečnu platu u iznosu od 10.000 rubalja.

Od januara do marta 2015. godine (uključivo) zaposleni je bio na službenom putu u inostranstvu.

Za period od januara do juna Kondratjev je primio platu u iznosu od 60.000 rubalja. Kondratjev nije primio nikakav drugi prihod koji podliježe porezu na dohodak građana.

Kondratiev nema djece, tako da mu nisu osigurani standardni porezni odbici.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadržan i prebačen u budžet iznosio je 7.800 rubalja. (60.000 RUB × 13%).

Kondratjev je 30. jula 2015. izgubio status poreskog rezidenta (tokom prethodnih 12 uzastopnih mjeseci, bio je u Rusiji manje od 183 kalendarska dana).

Zbog promjene poreskog statusa Kondratjeva, računovođa je preračunala prethodno obračunati porez na dohodak građana po stopi od 30 posto.

U julu je Kondratjev dobio platu od 10.000 rubalja.

Obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se zadržava za jul je bio:
(60.000 rub. + 10.000 rub.) × 30% – 7.800 rub. = 13.200 rub.

Zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50 posto iznosa plaćanja u gotovini (stav 2, stav 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, maksimalni iznos poreza na dohodak koji organizacija može zadržati od Kondratijevljevog prihoda za jul 2015. iznosi 5.000 rubalja. (10.000 RUB × 50%).

Nezadržani iznos poreza iznosio je 8.200 RUB. (13.200 RUB – 5.000 RUB). U skladu sa stavom 5. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije, 1. marta 2016. godine, organizacija je poslala poruku poreskoj inspekciji o nemogućnosti zadržavanja poreza od Kondratieva i o tome obavijestila samog Kondratieva.

situacija: Da li je potrebno poreznoj upravi dostaviti podatke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda lica od kojeg je automobil kupljen??

Ne, nema potrebe.

Podatke u Obrascu 2-NDFL potrebno je dostaviti samo ako u principu postoji obaveza zadržavanja poreza na dohodak građana i ona se ne može ispuniti. U predmetnom slučaju ove obaveze ne nastaju za kupca. Porez na dohodak fizičkih lica na prihode od prodaje automobila mora platiti pojedinačni prodavac.

Nabavna organizacija nije u obavezi da obračunava, zadržava, prenosi porez na dohodak fizičkih lica, a još manje da o ovim iznosima prijavi poresku upravu. Obaveze poreskog agenta ne nastaju prilikom kupovine imovine od fizičkih lica. Ovo direktno proizilazi iz stava 1. i 2. člana 226, podstav 2. stava 1. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sljedeće preporuke će vam pomoći da shvatite kada trebate djelovati kao porezni agent:

U kojim slučajevima građanin ima obavezu da obračuna porez na dohodak građana? .

situacija: Šta učiniti sa iznosom poreza na dohodak fizičkih lica koji se ne može naplatiti zbog smrti zaposlenog?

Ne obavještavati poreznu upravu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana zbog smrti zaposlenog.

Ako porez na dohodak fizičkih lica nije zadržan od njegovog prihoda prije smrti zaposlenog, onda nakon smrti nema potrebe za zadržavanjem. Smrt zaposlenog dovodi do prestanka njegovih obaveza plaćanja poreza na dohodak (član 3. člana 44. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom dostavljanja podataka o prihodima zaposlenog za godinu, preporučljivo je navesti zašto porez na dohodak građana nije zadržan. Takva pojašnjenja je dalo rusko Ministarstvo finansija u pismu od 18. januara 2006. godine br. 03-05-01-04/4.

A. K. Popov, ekspert časopisa “Naknade: računovodstvo i oporezivanje”

Obavještavanje poreskog organa o nemogućnosti zadržavanja obračunatog iznosa poreza na dohodak građana jedna je od obaveza poslodavca kao poreskog agenta za porez na dohodak građana. Naš stručnjak će vam reći kako ispuniti ovu dužnost i koje su posljedice zanemarivanja.

Poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica i njegove dužnosti
Prema poreskom zakonodavstvu, zastupnici poreza na dohodak su ruske organizacije, individualni preduzetnici, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i odvojene divizije stranih organizacija u Ruskoj Federaciji iz kojih ili kao rezultat odnosa sa koje je poreski obveznik ostvario prihod.
Predviđena je jedna od dužnosti poreskih agenata klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, je pisana poruka poreskom obvezniku i poreskom organu o nemogućnosti poreza po odbitku. Kao što je navedeno u Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 22.08.2014. SA-4-7/16692, nemogućnost plaćanja poreza po odbitku nastaje, na primjer, u slučaju isplate prihoda u naturi ili nastanka prihoda u vidu materijalne koristi.

Ovu dužnost ne treba miješati sa dužnošću predviđenom klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, odnosno uz obavezu da poreskoj upravi na mjestu njihove registracije dostave podatke o prihodima pojedinaca za protekli poreski period i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije za ovaj poreski period .

Obaveštenje o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dostavlja se najkasnije mesec dana od isteka poreskog perioda, odnosno za prihode isplaćene u 2014. godini, najkasnije do 31.01.2015. Međutim, 31.01.2015. pada na slobodan dan - subota, dakle, u skladu sa klauzula 7 čl. 6.1 Poreski zakonik Ruske Federacije Danom isteka se smatra naredni radni dan koji sledi, odnosno 02.02.2015.

Informacije u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije podnose se najkasnije do 1. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda, odnosno za prihode isplaćene u 2014. godini - najkasnije do 01.04.2015.

Obrazac za prijavu nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

IN stav 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije navodi se da obrazac prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i visinu poreza i postupak podnošenja poreskom organu odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. . Klauzula 2 Naredbe Federalne poreske službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/611@ utvrđeno je da je poruka o nemogućnosti poreza po odbitku i visini poreza u skladu sa klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije dostavljen u odobrenom obrascu klauzula 1 ovog naloga, odnosno u istom obliku u kojem se dostavljaju podaci u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije(Obrazac 2-NDFL).

Popunite poruku o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Procedura za popunjavanje 2-NDFL sertifikata dostavljenih u skladu sa klauzula 5 čl. 226 I klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, varira. Evo karakteristika koje biste trebali znati kada ispunjavate 2-NDFL certifikat koji je na snazi klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Odjeljak pomoći 2-NDFL

Postupak popunjavanja u slučaju podnošenja sertifikata u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije

Polje "Karakter"

Unesite broj 2

Odjeljak 3 “Porez na dohodak po stopi od __%”

Prilikom popunjavanja sertifikata sa znakom “2” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda od kojeg poreski agent ne zadržava porez

Odjeljak 5 „Ukupni iznosi prihoda i poreza

Tačka 5.1 „Ukupan iznos prihoda“ odražava ukupan iznos prihoda na osnovu rezultata poreskog perioda, isključujući poreze.

na osnovu rezultata poreskog perioda po stopi od __%"

gov deductions. Ovaj paragraf prikazuje ukupan iznos prihoda naveden u odjeljku. 3 sertifikata. Prilikom popunjavanja potvrde sa atributom “2” u tački 5.1, navesti ukupan iznos prihoda od kojeg poreski agent nije zadržao porez, prikazan u odjeljku. 3 sertifikata.

U tački 5.3 “Obračunati iznos poreza” ukupan iznos poreza obračunat po stopi navedenoj u odjeljku. 3 potvrde na osnovu rezultata poreskog perioda. Prilikom popunjavanja potvrde sa atributom “2” u tački 5.3, naznačuje se ukupan iznos poreza koji je obračunat, ali nije zadržan.

Certifikat sa atributom “2” ne sadrži sljedeće:

– klauzula 5.4 “Iznos poreza po odbitku”;

– klauzula 5.5 “Preneti iznos poreza”;

– klauzula 5.6 „Iznos poreza koji je poreski agent pretjerano zadržao.”

Tačka 5.7 „Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao“ označava obračunati iznos poreza koji poreski agent nije zadržao u izvještajnom (poreskom) periodu

Primjer

Za period od januara do maja 2014. godine, Vostok doo isplatio je svom zaposleniku platu u iznosu od 75.000 rubalja iz ovog prihoda, 9.750 rubalja je obračunato, zadržano i prebačeno u budžet poreza na dohodak. U junu 2014. godine zaposleni je primio prihod u naturi u iznosu od 5.000 RUB. Organizacija je obračunala porez na dohodak na ovaj prihod u iznosu od 650 rubalja, ali ga nije zadržala. Zaposlenom nisu obezbijeđeni odbici. Zaposleni nije imao drugih primanja u 2014. godini.

Koju prijavu poreza na dohodak organizacija mora podnijeti poreskoj upravi?

U slučaju koji se razmatra, organizacija mora da generiše dva 2-NDFL sertifikata za ovog zaposlenog: sa atributom “1” (mora se dostaviti najkasnije do 01.04.2015) i atributom “2” (sertifikat se mora dostaviti najkasnije do 02.02.2015.).

Prilikom popunjavanja sertifikata sa znakom “2” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda jednak 5.000 rubalja, au tački 5.3 odjeljka. 5 potvrde, unosi se obračunati iznos poreza - 650 rubalja, u tački 5.7 odjeljka. 5 odražava iznos poreza koji porezni agent ne zadržava - 650 rubalja.

Prilikom popunjavanja sertifikata sa atributom “1” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda - 80.000 rubalja, u odeljku 5.3 - 5.5. 5 potvrde navodi izračunati iznos poreza - 10.400 rubalja, zadržani i preneseni iznos poreza - 9.750 rubalja, au klauzuli 5.7 odjeljka. 5, unosi se iznos poreza koji poreski agent ne zadržava, jednak 650 rubalja.

Primjeri popunjavanja uvjerenja dati su na stranicama 37 – 38.

Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i obračunavanja penala

IN Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 22. novembra 2013. godine br. BS-4-11/20951razmatra se pitanje nastupanja finansijskih posledica po poreskog agenta u vidu obračunavanja penala u slučaju da se ne dostavi poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica.

Tako su stručnjaci iz Glavne poreske uprave ukazali da ukoliko je poreski agent, na propisan način i u predviđenom roku, pismeno obavestio poreskog obveznika i poreski organ na mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica u u odnosu na određeno lice i visinu poreza, onda se kazne ne naplaćuju poreskom agentu.

Ako poreski agent nije izgubio mogućnost da od prihoda zaposlenog zadrži porez na dohodak fizičkih lica, a takođe nije pismeno obavestio poreskog obveznika i poreski organ po mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica i iznosu poreza, kazne mogu biti naplaćene poreskom agentu u skladu sa Art. 75 Poreski zakon Ruske Federacije u skladu sa utvrđenom procedurom, na dan donošenja rješenja na osnovu rezultata neposredne poreske kontrole, poreskom obvezniku se mora uputiti zahtjev za plaćanje poreza u skladu sa klauzula 2 čl. 70 Poreski zakon Ruske Federacije.

Sličan stav je predstavljen u kasnijem pojašnjenju odjela - u Dopis od 22.08.2014. SA-4-7/16692.

takođe u Pismo br. SA-4-7/16692poreski organi su naveli da nakon isteka poreskog perioda u kojem poreski agent isplaćuje prihode fizičkom licu, i pisanu poruku poreskog agenta poreskom obvezniku i poreskom organu na mestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica. , obaveza plaćanja poreza se dodjeljuje licu, a obaveza poreskog agenta da zadrži odgovarajuće iznose poreza prestaje.

Nakon obavještenja poreskog agenta, porez mora platiti sam poreski obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak poreskom organu u mjestu registracije.

Odgovornost za nedostavljanje poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana

Nedostavljanje podataka na Obrascu 2-NDFL (bez obzira na osnov za slanje) kvalifikuje se kao nedostavljanje poreskom organu podataka neophodnih za poresku kontrolu, a prema klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije povlači kaznu od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen.

Zanimljivije pitanje u ovom slučaju je odgovornost za nedostavljanje podataka sa znakom „1“ u slučaju da je ta informacija već dostavljena sa znakom „2“, a nema drugih podataka o prihodima pojedinca. Uzimajući u obzir proceduru popunjavanja 2-NDFL certifikata, u ovom slučaju podaci navedeni u certifikatima međusobno se dupliraju.

Radi jasnijeg razumijevanja problema, predstavljamo situaciju o kojoj se govori u Pismo Federalne poreske službe za Moskvu od 03.07.2014. 20-15/021334 . Organizacija koja je poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica i nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica od plaćanja u korist poreskih obveznika, postavila je pitanje: da li je potrebno dostaviti 2-NDFL potvrde sa atributom „1“ ako organizacija je već predala 2-potvrde poreskoj upravi za ova lica sa znakom “2” i neće biti novih podataka u potvrdama?

Poreska uprava glavnog grada odgovorila je: dostavljanje potvrde sa znakom “2” ne oslobađa poreskog agenta obaveze podnošenja potvrde sa znakom “1”.

Treba napomenuti da su u ovom pitanju porezni stručnjaci i finansijerinepokolebljiv. Dakle, Ministarstvo finansija u Dopis od 29.12.2011. 03‑04‑06/6-363 ukazao na to dužnosti poreskog agenta iz čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije dodjeljuju se organizaciji bez obzira na odgovornosti utvrđene čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, ispunjenje obaveze organizacije da prijavi nemogućnost plaćanja poreza po odbitku i iznos poreza u skladu sa tačkom 5 čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije ne oslobađa organizaciju od obaveze pružanja informacija o prihodima pojedinaca za protekli poreski period i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije u skladu sa sa tačkom 2 čl. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući i ako organizacija ne plaća poreznom obvezniku druge prihode koji podliježu porezu na dohodak .

Ovog mišljenja se drže i poreznici na sudu. Tako, kao odgovor na izjave poreskih agenata, poreski službenici daju sledeće argumente:

– norme Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđaju oslobađanje poreskog agenta od obaveze davanja podataka o prihodima pojedinca u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije u prisustvu poruke poslate na osnovu klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, budući da ova pravila pretpostavljaju dva različita osnova za kontrolu koju vrši poreski organ ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 10.09.2014. F09-5625/14);

– poreski agent, uredno predstavlja klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije informacije o nemogućnosti zadržavanja iznosa poreza po odbitku, nije ispunio propisano klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije obaveza dostavljanja poreskom organu podataka o prihodima istih fizičkih lica i iznosima obračunatih, zadržanih i prenesenih poreza na ovaj prihod (potvrda 2-NDFL sa znakom „1”), te stoga inspektorat nije imao mogućnost da sprovede mere poreske kontrole kada nedostaju potpune informacije o iznosima prihoda fizičkih lica u odgovarajućem poreskom periodu ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 23.05.2014. F09-2820/14(Dalje - Rezolucija br. F09-2820/14));

– Rokovi za podnošenje 2-NDFL sertifikata sa karakteristikama “1” i “2” se razlikuju ( Rezolucija br. F09-2820/14);

– Dužnosti poreskog agenta da podnese ove potvrde sadržane su u različitim normama Poreskog zakona Ruske Federacije ( Rezolucija br. F09-2820/14);

– Važeće zakonodavstvo ne predviđa oslobađanje poreskog agenta od obaveze davanja podataka o prihodima pojedinca u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije u prisustvu poruke poslate na osnovu klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);

– elemente predviđenog krivičnog djela klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije, je formalno ( Rezolucija br. F09-2820/14).

Šta kažu sudije? Kako motivišu svoje odluke? Dobra vijest za porezne agente je da postoji pozitivna arbitražna praksa po ovom pitanju. Istovremeno, sudije ukazuju da je poreski agent, nakon što je dostavio inspektoratu potvrdu 2-NDFL sa znakom "2", koja je takođe sadržala sve potrebne informacije koje treba navesti u 2-NDFL sertifikatu sa znakom "1" , ispunio propisane dužnosti klauzula 5 čl. 226 I klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, u vezi sa čime zadovoljavaju zahtjeve poreskih agenata i priznaju rješenja inspektorata nevažećim. Do ovih zaključaka su došli arbitri Rješenja VSO FAS-a od 09.04.2013. A19-16467/2012, UO FAS od 10.09.2014. F09-5625/14, od 23.05.2014. br. F09-2820/14, od 24.09.2013. br. F09-9209/13. Osim toga, sudije primjećuju da je ovakvo tumačenje odredaba klauzula 5 čl. 226, klauzula 2 čl. 230, Art. 126 Poreski zakon Ruske Federacije takođe u skladu sa zahtevima klauzula 7 čl. 3 Poreski zakon Ruske Federacije, prema kojem se sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i taksama tumače u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

* * *

Ukoliko u odnosu na bilo koji prihod isplaćen licu u 2014. godini, poslodavac nema mogućnost da zadrži porez na dohodak fizičkih lica, on je, kao poreski agent, dužan da prijavi ovu činjenicu poreskoj upravi. Poruka se sastavlja u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL i dostavlja poreskoj upravi najkasnije do 02.02.2015. Ignoriranje ove obaveze klauzula 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, povlači razne sankcije za poreskog agenta: počevši od obračunavanja penala i završavajući obračunom novčane kazne u skladu sa klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije. Kako navode iz Ministarstva finansija i Federalne porezne službe, ispunjenjem ove obaveze ne oslobađa se obaveze davanja podataka u odnosu na ista lica u skladu sa klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije, čak i ako pojedinac nema drugih prihoda. Međutim, sudije imaju drugačije mišljenje o ovom pitanju.
Naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. novembra 2010. godine br. MMV-7-3/611@ „O odobravanju obrasca informacija o prihodima pojedinaca i preporuka za njegovo popunjavanje, formata informacija o prihodi fizičkih lica u elektronskom obliku, priručnike.”

Takve izvještaje moraju podnijeti organizacije (njihov EP) i individualni preduzetnici koji su u izvještajnoj godini fizičkim licima isplatili dohodak koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, a od tih prihoda nisu zadržali porez i nisu ga prenijeli u budžet (čl. 5. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica podnose poreski agenti koji nisu bili u mogućnosti da obavljaju svoje agentske dužnosti.

Pomoći će vam da shvatite da li je vaša organizacija/samostalni poduzetnik/individualni poduzetnik porezni agent i da li trebate dostaviti podatke o pojedincima kojima je isplaćen prihod.

Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica: obrazac

Poruke se šalju u obrascu 2-NDFL. Na istom obrascu dostavljaju se podaci za svaku osobu za čije prihode je organizacija/SO/IP poreski agent. Činjenica da šaljete poruku o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku dokazuje znak 2, naznačen u 2-NDFL sertifikatu.

2-NDFL: obrazac za preuzimanje

2-NDFL certifikat možete preuzeti putem sistema Consultant Plus. Obrazac 2-NDFL možete pogledati ispod.

Gdje predati 2-NDFL

Poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak na obrascu 2-NDFL dostavljaju se Federalnoj poreskoj službi (član 2. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije):

na lokaciji organizacije (najveći poreski obveznici - na mjestu registracije kao „veliko preduzeće“);

na lokaciji OP isplata prihoda fizičkim licima;

u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika. Istina, ako pojedinačni poduzetnik koristi UTII i/ili PSN, tada se potvrde za zaposlene koji se bave imputiranim aktivnostima i/ili PSN aktivnostima moraju dostaviti Federalnoj poreznoj službi na mjestu obavljanja takvih aktivnosti.

Način prezentacije 2-NDFL

Ako porezni agent podnese potvrde za 24 osobe ili manje, onda može podnijeti 2-NDFL na papiru (klauzula 2 člana 230 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se potvrde podnose za 25 ili više osoba, onda se te potvrde moraju dostaviti elektronski.

2-NDFL: rokovi

Potvrde sa atributom 2 (izvještaji o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak) moraju se dostaviti najkasnije do 1. marta godine koja slijedi nakon izvještajne godine (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se prekrši rok za podnošenje potvrde 2-NDFL, poreski agent će biti kažnjen sa 200 rubalja. za svaku „zakašnjelu” potvrdu (klauzula 1 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da je u istom roku potrebno poslati potvrde fizičkim licima od čijih prihoda kao poreski agent niste zadržali porez na dohodak građana.

Kodovi u 2-NDFL

Kodirane su informacije o vrstama prihoda koji se isplaćuju pojedincu, kao io vrstama odbitaka koji su mu dati u 2-NDFL certifikatu. Ove šifre ćete pronaći u Naredbi Federalne poreske službe od 10. septembra 2015. N MMV-7-11/387@ .

2-NDFL za fizička lica od kojih porez na dohodak nije zadržan podnose se dva puta

Prvi put, kao što smo već rekli, potvrde se podnose kao prijave o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. Drugi put se dostavlja 2-NDFL za ova lica zajedno sa potvrdama za sva lica kojima je isplaćen prihod u izvještajnoj godini. Istina, znak u porezu na dohodak 2 više neće biti 2, već 1.

Odjeljak pomoći 2-NDFL	Postupak popunjavanja u slučaju podnošenja sertifikata u skladu sa tačkom 5. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije
Polje "Karakter"	Unesite broj 2
Odjeljak 3 “Porez na dohodak po stopi od __%”	Prilikom popunjavanja sertifikata sa znakom “2” u odjeljku. 3 označava iznos prihoda od kojeg poreski agent ne zadržava porez
Odjeljak 5 „Ukupni iznosi prihoda i poreza	Tačka 5.1 „Ukupan iznos prihoda“ odražava ukupan iznos prihoda na osnovu rezultata poreskog perioda, isključujući poreze.
na osnovu rezultata poreskog perioda po stopi od __%"	gov deductions. Ovaj paragraf prikazuje ukupan iznos prihoda naveden u odjeljku. 3 sertifikata. Prilikom popunjavanja potvrde sa atributom “2” u tački 5.1, navesti ukupan iznos prihoda od kojeg poreski agent nije zadržao porez, prikazan u odjeljku. 3 sertifikata. U tački 5.3 “Obračunati iznos poreza” ukupan iznos poreza obračunat po stopi navedenoj u odjeljku. 3 potvrde na osnovu rezultata poreskog perioda. Prilikom popunjavanja potvrde sa atributom “2” u tački 5.3, naznačuje se ukupan iznos poreza koji je obračunat, ali nije zadržan. Certifikat sa atributom “2” ne sadrži sljedeće: – klauzula 5.4 “Iznos poreza po odbitku”; – klauzula 5.5 “Preneti iznos poreza”; – klauzula 5.6 „Iznos poreza koji je poreski agent pretjerano zadržao.” Tačka 5.7 „Iznos poreza koji poreski agent nije zadržao“ označava obračunati iznos poreza koji poreski agent nije zadržao u izvještajnom (poreskom) periodu