Şəxsi gəlir vergisi tutula bilmirsə, vergi agenti nə etməlidir? Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vətəndaşa məlumat verilməsi nümunəsi Şəxsi gəlir vergisini tutmaq mümkün deyil, nə etməli

İyul ayı üçün tutulacaq fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləği belə idi: (60.000 rubl. Amma bu dəqiqləşdirmələr artıq 11 ildən çoxdur və buna bənzər bir qayda heç bir normativ sənəddə göstərilməyib. Kondratyev bonusu nəticələrinə əsasən il.

Belə vəziyyətlərdə şirkət fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə müfəttişliyə və vətəndaşın özünə dərhal məlumat verməyə borcludur. Mesajların təqdim edilməsi qaydası, fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə vergi orqanlarına məlumatların təqdim edilməsi qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 sentyabr 2011-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Aydındır ki, o, olacaq. əvvəlki adını və ünvanını göstərmək.

Şirkət fərdi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkün olduğu barədə bir mesaj təqdim etməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin BS-4-11/20951 tarixli məktubu). Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin /8-258-ci il tarixli məktubunda verilmişdir. Vergi ödəyicisinə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və bu icbari ödənişin məbləği barədə məlumat vermək zərurəti bununla əlaqədardır.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vətəndaşa məlumat verilməsi nümunəsi

İnvestisiya vergi endiriminin doldurulması nümunəsi

Xatırladaq ki, fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentləri Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar, özəl təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, hüquq büroları yaratmış vəkillər, habelə Rusiya Federasiyasında xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələridir. vergi ödəyicisinin yuxarıda göstərilən vergi ilə vergi tutulan gəlir əldə etdiyi münasibətlər. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin tarixli qərarında öz əksini tapıb. Vergi dövrünün sonunda (2014) təşkilat Zaitsevanı vergi idarəsinə göndərir.

Diqqət, 2-NDFL forması “20_-ci il üçün fiziki şəxsin gəliri haqqında arayış Rusiya Federal Vergi Xidmətinin MMV-7-3/611 saylı əmri ilə təsdiq edilmişdir. Bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndlərindən, 228-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndindən irəli gəlir.

Doldurma nəzarətinin nəticələrinə əsasən müvafiq protokol tərtib edilir. 2-fərdi gəlir vergisi forması üzrə məlumatın təqdim edilməsi yalnız fərdi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi olduqda və onu yerinə yetirmək mümkün olmadıqda tələb olunur. Dekabr ayı üçün işçinin gəlirindən hesablanan fərdi gəlir vergisi: 630.000 rubl.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi orqanına və fiziki şəxsə verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesaj göndərdikdən sonra təşkilatın vergi tutmaq imkanı varsa, bu lazım deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci bəndi). , Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları / 8-258, Rusiya Federal Vergi Xidməti müqaviləsi alqı-satqı standart nümunəsini yükləyin

Vergi agenti tərəfindən verginin qanunsuz olaraq tutulmaması Vergi Məcəlləsinə görə vergi hüquqpozması sayılır və cərimə şəklində məsuliyyətə səbəb olur. Bu pozuntunun verginin müəyyən olunmuş müddətdə büdcəyə köçürülməməsində ifadə edildiyi nəzərə alınaraq, borcun məbləği üzrə müvafiq cərimələr də hesablanır. Yaxşı, vergi agentinin sadəcə fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanı olmasaydı?

Sənətin 1 və 2-ci bəndlərinə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, Rusiya təşkilatları və fərdi sahibkarlar mənbə olduqları bütün vergi ödəyicilərinin gəlirlərinə münasibətdə fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentləri kimi tanınırlar. Yeganə istisna, verginin Art tərəfindən müəyyən edilmiş ayrıca qaydalara uyğun olaraq hesablandığı və ödənildiyi fiziki şəxslərin gəlirləridir. İncəsənət. Məcəllənin 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 və 228-ci maddələri. Vergi agentlərinin əsas vəzifəsi fiziki şəxslərdən fərdi gəlir vergisinin düzgün və vaxtında hesablanması, tutulması və büdcəyə köçürülməsidir (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 24-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi).
Şəxsi gəlir vergisi vergi agenti tərəfindən tutulmadıqda, vergi orqanlarının ondan vergi məbləğini birbaşa almaq hüququ yoxdur. Həqiqətən, belə bir vəziyyətdə, vergi agenti ilə deyil, müvafiq gəlir əldə edən fiziki şəxslərin ixtiyarındadır. Müvafiq olaraq, onlar birbaşa vergi ödəyiciləri kimi vergini ödəmək məcburiyyətində qalırlar. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin nümayəndələrinin 20 sentyabr 2011-ci il tarixli 5317/11 nömrəli qərarında göstərdiyi kimi, bu halda vergi agentinin öz vəsaitindən bu məbləğin yığılması yolverilməzdir. Bundan əlavə, fərdi gəlir vergisinə gəldikdə, Sənətin 9-cu bəndi. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi agentinin öz vəsaiti hesabına fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinə birbaşa qadağa qoyur.
Bununla belə, Sənətə uyğun olaraq vergi agenti tərəfindən verginin qanunsuz tutulmaması və (və ya) büdcəyə köçürülməməsi. Vergi Məcəlləsinin 123-ü vergi hüquqpozmasıdır. Buna görə məsuliyyət tutulmalı və (və ya) köçürülməli olan məbləğin 20 faizi miqdarında cərimə şəklində nəzərdə tutulur. Bundan əlavə, verginin tutulmaması onun büdcəyə vaxtında ödənilməsi imkanını istisna etdiyi üçün vergi agenti cərimələrin hesablanmasından yayına bilməz (Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi).
Eyni zamanda, vergi agentinin işçinin gəlirindən fərdi gəlir vergisini “çıxarması” həmişə mümkün olmur.

Şəxsi gəlir vergisi tutula bilməyəndə

Sənətin 4-cü bəndi. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi fərdi gəlir vergisinin faktiki ödəniş zamanı vergi ödəyicisinin gəlirindən birbaşa tutulmasını tələb edir. Bununla belə, artıq qeyd edildiyi kimi, öz vəsaitlərinizdən vergi ödəmək qadağandır. Beləliklə, ona həvalə edilmiş öhdəliyi yerinə yetirmək üçün vergi agenti fiziki şəxsə ödənilməli olan vəsaitə tam malik olmalıdır. Eyni zamanda, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin təkcə pul şəklində deyil, həm də natura şəklində əldə etdiyi gəlirlər, habelə maddi nemətlər şəklində əldə edilən gəlirlər nəzərə alınır. Belə gəliri ödəyərkən, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin nümayəndələrinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli 03-04-08/8-258 nömrəli məktubunda təsdiqlədiyi kimi, vergi agenti sadəcə olaraq fərdi gəlir vergisini tuta bilmir. Üstəlik, maliyyəçilərin bu açıqlamaları Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında "Vergi orqanları tərəfindən istifadə üçün məcburi olan Federal Vergi Xidmətinin izahatları" bölməsində yerləşdirilmişdir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında mesaj

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkün olmadığı vəziyyət Sənətin 5-ci bəndi ilə tənzimlənir. Vergi Məcəlləsinin 226 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 avqust 2011-ci il tarixli N 03-04-05/3-611 məktubları, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 avqust 2011-ci il tarixli N AS-4-3/13626, tarixli 16 iyul 2012-ci il N ED- 4-3/11637@, 28 oktyabr 2011-ci il tarixli N ED-4-3/17996). Bu halda, vergi agenti bu fakt və tutulmamış verginin məbləği barədə həm vergi ödəyicisinə, həm də qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına yazılı məlumat verərsə, onun vəzifələri yerinə yetirilmiş sayılır (Maliyyə Nazirliyinin məktubları). Rusiya 5 aprel 2010-cu il tarixli N 03-04-06/10 -62, 9 fevral 2010-cu il tarixli N 03-04-06/10-12). Bu, müvafiq halların yarandığı vergi dövrü başa çatdıqdan sonra bir ay ərzində edilməlidir. Lakin bu müddətin qaçırılması o demək deyil ki, verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü artıq bildirilə bilməz.

Məlumatınız üçün! Fiziki şəxsin natura şəklində gəlirlərinə aşağıdakılar daxildir: mallara, xidmətlərə və ya işlərə, habelə onun aldığı mallara, onun mənafeyinə görə yerinə yetirilən işlərə və ya xidmətlərə görə ödənişlər (Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Hər halda nəzərə alınmalıdır ki, Sənətin 5-ci bəndini tətbiq etmək məqsədi ilə. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən fərdi gəlir vergisinin tutulması imkanı fiziki şəxsin gəlir əldə etdiyi andan vergi dövrünün sonuna, yəni ilin sonuna qədər olmamalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli məktubu). N 03-04-08/8-258). Fakt budur ki, Sənətin 4-cü bəndinə əsasən. Məcəllənin 226-cı maddəsinə əsasən hesablanmış vergi məbləğinin tutulması vergi agenti tərəfindən onun vergi ödəyicisinə ödədiyi hər hansı vəsait hesabına həyata keçirilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 noyabr 2013-cü il tarixli BS-4 məktubu). -11/20951). Sadə dillə desək, vergi agenti ilin sonuna qədər fiziki şəxsə hər hansı pul ödəyirsə, o, onlardan əvvəllər tutulmamış fərdi gəlir vergisini və Sənətin 5-ci bəndinin müddəalarını "tutmağa" borcludur. Bu halda Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi tətbiq edilmir.
Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə hesabat forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli N ММВ-7-3/611@ əmri ilə təsdiq edilmişdir. Eyni 2-NDFL sertifikatıdır, "İşarə" sahəsinə yalnız "2" rəqəmi daxil edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2011-ci il tarixli 03-04-06/8-290 nömrəli məktubları, Federal Vergi Rusiyanın 18 aprel 2011-ci il tarixli xidməti N KE-4-3/6132).

Şəxsi gəlir vergisi: gəlirin bəyan edilməsi üçün yeni qaydalar

Bununla belə, onun təqdim edilməsi vergi agentini ilin yekunları barədə Federal Vergi Xidmətinə “1” işarəsi ilə 2-NDFL formasında hesabat vermək öhdəliyindən azad etmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2011-ci il tarixli məktubu). N 03-04-06/8-290).
Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü barədə məlumatın təqdim edilməsi qaydası 16 sentyabr 2011-ci il tarixli N ММВ-7-3/576@ (bundan sonra Prosedur) ilə təsdiq edilmişdir.

Mesaj göndərilməyibsə

22 noyabr 2013-cü il tarixli BS-4-11/20951 nömrəli məktubda göstərilən Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri kimi, vergi agenti müəyyən edilmiş qaydada və müvafiq müddət ərzində vergi ödəyicisinə və vergi orqanına yazılı məlumat verərsə, fərdi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü və onun məbləği haqqında, sonra Müfəttişlərin cərimələr tətbiq etməməsi üçün əsaslar var. Aydındır ki, belə bir vəziyyətdə vergi agentini Sənətə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb etmək üçün heç bir səbəb yoxdur. 123 Vergi Məcəlləsi. Həqiqətən, müvafiq mesaj göndərildiyi andan vergi agentinin vəzifələri yerinə yetirilmiş hesab olunur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2013-cü il tarixli N 03-04-06/7337 məktubları, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin oktyabr tarixli 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Sənətin 5-ci bəndinin tələbləri olduqda. 22 noyabr 2013-cü il tarixli BS-4-11/20951 nömrəli məktubda göstərilən vergi agenti, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisləri tərəfindən Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə uyğun olaraq ona cərimələr tətbiq edilə bilər. yerində yoxlamanın nəticələrinə əsasən qərarın qəbul edildiyi tarixdə müəyyən edilmiş qaydada Vergi Məcəlləsinin 75.
Eyni zamanda, vergi agentinin fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat verməməsi onun bunu edə bilməməsi faktını mahiyyətcə dəyişmir. Bu mənada Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssislərinin mövqeyi kifayət qədər mübahisəli görünür və onların məntiqi vergi öhdəliyinin tətbiqinə tətbiq edilərsə, daha da şübhəli görünür. Xüsusilə, Art. Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi yalnız verginin qanunsuz tutulmamasına görə cərimə müəyyən edir. Vergi tutmaq imkanı olmadığı halda vəziyyəti bu şəkildə qiymətləndirmək çətin ki.

Bu səhifədə sizə lazım olan məlumatı tapa bilmirsinizsə, sayt axtarışından istifadə etməyə çalışın:

Vergi agenti fərdi gəlir vergisini tuta bilmirsə, məsələn, gəlir natura şəklində verilibsə və bu vergi dövründə fiziki şəxsə artıq nağd ödənişlər aparılmayıbsa, vergi tutmaq öhdəliyi yaranmır (Silahlı Qüvvələrin Plenumunun qərarı). Rusiya Federasiyasının və Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin 06/11/1999-cu il tarixli N 41/9 (səh. 10), Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 iyun 2009-cu il tarixli N F09-3923/09-S2) .

Bununla belə, belə hallarda verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və fiziki şəxsin borcunun məbləği barədə vergi orqanına, habelə vergi ödəyicisinə yazılı məlumat vermək lazımdır (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Mesaj müvafiq vergi dövrünün bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq vergi ödəyicisinə və qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına göndərilir (2-ci bənd s.

Şəxsi gəlir vergisini tuta bilməmək

3 osh qaşığı. 24, bənd 5, maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226). Vergi dövrü başa çatıbsa və müfəttişliyə və vergi ödəyicisinə müvafiq məbləğdə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat vermisinizsə, vergi agenti kimi məsuliyyətiniz dayandırılır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 04.05.2010-cu il tarixli məktubları). N 03-04-06/10-62, 02/09/2010-cu il tarixli N 03-04 -06/10-12).

Qeyd

Belə qaydalar 1 yanvar 2010-cu il tarixində tətbiq edilmişdir (27 dekabr 2009-cu il tarixli 368-FZ Federal Qanununun 2-ci maddəsinin 2-ci bəndi). 2010-cu ilə qədər vergi agentləri, təşkilatın növbəti 12 ayda fərdi gəlir vergisini tuta bilməyəcəyini bildiyi gündən bir ay ərzində verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə yalnız vergi orqanına məlumat verməli idi (maddənin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226).

Belə bildirişin forması Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiq edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

Bununla belə, hazırda bu cür məlumatların təqdim edilməsi üçün xüsusi bir forma yoxdur (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 sentyabr 2008-ci il tarixli N 3-5-03/513@ məktubu).

Vergi orqanına göndərilən bu arayış istənilən formada tərtib edilmiş verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında arayışla müşayiət olunmalıdır. Xüsusilə, belə görünə bilər.

┌────────────────────────────────────────────── ────────── ────────────────────────┐ │Alpha MMC Federal Vergi Xidmətinin rəhbəri, Moskva, Ünvan No: 4│Ad. Krasnaya Sosna, Moskva Mərkəzi İnzibati Dairəsində 5│ │VÖEN 7704502552, buraxılış məntəqəsi 770401001 İvanov İ.S.│ │ │ │Ref. 21/01/2010-cu il tarixli N 34 │ │ │ │ │ │ Bəyanat │ │ │ │ Vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirmək mümkün olmadığına görə və üç fiziki şəxsə natura şəklində ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisi tutulur. Sənətin 5. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226, gəlir əldə etdikləri barədə sizə məlumat veririk. │ │ Əlavə: 2-NDFL formasında sertifikatlar - 3 nüsxə. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Alpha MMC-nin direktoru /A.A.Petrov/ İmza│ └──────────────────── ─ ────── ──── ────────────────────────────────────────────── ────┘

Yuxarıda göstərilən hər şeyi bir nümunə ilə izah edək.

Məsələn, 2010-cu ilin fevral ayında “Alfa” təşkilatı həvəsləndirici lotereyanın qalibi vətəndaş A.S. Serov mükafatı. Mükafatın dəyəri onun alınmasının bazar qiymətinə əsasən 15.000 rubl təşkil etmişdir. 4000 rubldan çox məbləğdə mükafatların dəyəri şəklində gəlir. fərdi gəlir vergisi tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndinin 6-cı bəndi).

A.S.-nin gəlirindən bəri. Serov natura şəklində verildi, onda təşkilat bu gəlirdən vergi tuta bilməz. Buna görə də, 31 yanvar 2011-ci il tarixindən gec olmayaraq o, öz vergi idarəsinə verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesaj göndərməlidir.

Xüsusilə, Form 2-NDFL-də bir mesajda təşkilat, Art-a uyğun olaraq müəyyən edərək, fiziki şəxsin gəlirinin məbləğini pul ekvivalentində göstərəcəkdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsi, vergiyə cəlb edilməyən gəlirin məbləğini - 4000 rublu əks etdirəcək, həmçinin fiziki şəxsin əldə etdiyi gəlirə görə ödəməli olduğu vergi məbləğini hesablayacaqdır.

Təşkilat həmçinin fiziki şəxsə verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və borcun məbləği barədə məlumat verməlidir.

Qeyd

Gəlir sertifikatının doldurulması haqqında daha çox məlumatı Fəsildə 2-NDFL Formunda tapa bilərsiniz. 18 "Fiziki şəxsin gəliri haqqında arayış (forma 2-NDFL)".

Fiziki şəxslərin mütəmadi olaraq bir təşkilatdan gəlir əldə etməsi halları var (məsələn, ay ərzində bir neçə dəfə), ondan fərdi gəlir vergisi tutula bilməz. 2010-cu ilə qədər bu məsələyə iki baxış var idi. Beləliklə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, belə hallarda verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hər ayın sonunda bir dəfə vergi orqanına bir mesaj göndərilə bilər (15 dekabr 2006-cı il tarixli N 03-05-01- məktub) 04/333 (1-ci bənd)).

Lakin Volqa bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidməti bu məsələ ilə bağlı aşağıdakı fikri bildirdi. O, qeyd edib ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmaq mümkün olmayan gəlirlər aylıq ödənilərkən verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat müvafiq ay bitdikdən sonra hər ay deyil, ilin sonunda təqdim edilir (Qərar 15 iyul 2008-ci il tarixli N A57-6558/2006-22 (qüvvədə qaldı Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 19 noyabr 2008-ci il tarixli N 14718/08 tərifi ilə)).

Sizə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat veririk

31 yanvar 2012-ci il vergi agentləri tərəfindən 2011-ci il üçün fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və bu icbari ödənişin məbləği barədə hesabatların təqdim edilməsi üçün son gündür. onların qeydiyyat yeri.

Sənətin 5-ci bəndinə əsasən. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğini vergi ödəyicisindən tutmaq mümkün olmadıqda, vergi agenti müvafiq halların yarandığı vergi dövrünün bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq , verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına yazılı məlumat vermək.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 216-cı maddəsi).

Xatırladaq ki, fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentləri Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar, özəl təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, hüquq büroları yaratmış vəkillər, habelə Rusiya Federasiyasında xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələridir. vergi ödəyicisinin yuxarıda göstərilən vergi ilə vergi tutulan gəlir əldə etdiyi münasibətlər. Bu halda sadalanan şəxslər vergi məbləğini hesablamağa, vergi ödəyicisindən tutmağa və ödəməyə borcludurlar. Bunu müəyyən ardıcıllıqla etməlidirlər. Beləliklə, büdcəyə köçürüləcək fərdi gəlir vergisinin məbləği Art-a uyğun olaraq hesablanır. Art-da nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətləri nəzərə alaraq Vergi Məcəlləsinin 224. Məcəllənin 226.

Şəxsi gəlir vergisi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan və ya Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən və Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərdir.

Şəxsi gəlir vergisini tuta bilməmək

Vergi agenti fərdi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü ilə qarşılaşa bilər, məsələn, vergi ödəyicisinə gəliri natura şəklində ödəyərkən və ya sonuncu maddi nemətlər şəklində gəlir əldə etdikdə. Bundan əlavə, vergi agenti aşağıdakı hallarda fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğlərini tuta bilməz:

məhkəmənin qərarı əsasında fiziki şəxslərə əmək haqqı üzrə borcların məbləğlərini məhkəmənin qərarlarında müəyyən edilmiş məbləğlərdə ödəyir;
yaşa görə pensiyaya çıxmış keçmiş işçilərini ildə bir dəfə pulsuz dəmir yolu nəqliyyatı ilə təmin edir;
vətəndaşlara 4000 rubldan çox dəyərində hədiyyələr verir. onlara gələcək gəliri nağd şəkildə ödəmədən.

Diqqət! Vergini tutmaq mümkün olmayan aylıq gəliri ödəyərkən, borc haqqında məlumat aylıq deyil, ilin sonunda təqdim olunur (məsələn, Volqa Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 15 iyul tarixli qərarına baxın). 2008-ci il A57-6558/2006-22 saylı işdə (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 19 noyabr 2008-ci il tarixli N 14718/08 Qərarı ilə qüvvədə saxlanılmışdır)).

Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 aprel 2009-cu il tarixli N 03-04-05-01/181, 14 noyabr 2007-ci il tarixli N 03-04-06-01/392 nömrəli məktublarında, Rusiya Federal Vergi Xidməti 16 iyul 2009-cu il tarixli N 3-5-04/1040@ aşağıdakı izahatlar verilir. Lotereyanı keçirən təşkilat, öhdəliklərinə vergi məbləğinin hesablanması daxil olan, lakin vergi ödəyicisinin xeyrinə nağd ödənişlərin olmaması səbəbindən fərdi gəlir vergisini tuta bilməyən vergi agenti kimi tanınır.

Tutaq ki, vergi agenti vergi ödəyicisinin gəlirini natura şəklində ödəmişdir.

Vergi orqanları verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vergi ödəyicisinə mesaj üçün mətn hazırlayıb

Sonra vergi dövrünün (təqvim ilinin) başa çatmasına bir müddət qalmış o, vergi ödəyicisinə daha çox gəlir, lakin nağd şəkildə ödəyib. Sonra vergi agenti bu puldan natura şəklində gəlirə hesablanmış fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmağa borcludur. Bu halda tutulan vergi məbləğləri ödəniş məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz.

Vergi dövrü başa çatdıqdan sonra fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulmayan gəlir vergi ödəyicisinə ödənildikdə, ona və vergi orqanına verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və onun məbləği, ödəmək öhdəliyi barədə yazılı məlumat göndərildikdə. bu məcburi ödəniş vergi ödəyicisinin üzərinə düşür. Bu halda vergi agentinin müvafiq vergi məbləğlərini tutmaq vəzifəsi dayandırılır. Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli N 03-04-08/8-258 saylı məktubunda verilmişdir.

Sənətin 9-cu bəndinə əsasən. Vergi Məcəlləsinin 226, vergi agentləri hesabına fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinə icazə verilmir.

Vergi agenti tərəfindən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmadığı gəliri alan vergi ödəyicisi bəndlər əsasında vergini müstəqil hesablamalı və ödəməlidir. 4-cü maddənin 1-ci maddəsi. Vergi Məcəlləsinin 228.

Vergi ödəyicisinə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və bu icbari ödənişin məbləği barədə məlumat vermək zərurəti ondan irəli gəlir ki, vergi bəyannaməsini düzgün doldurmaq üçün onun həm gəlirin ödənilməsi mənbəyi, həm də vergi ödəyicisi haqqında məlumatı olmalıdır. gəlirin məbləği. Vergi orqanına isə bu məlumat ilk növbədə gəliri alan şəxs üzərində vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi məqsədilə lazımdır.

Mesajların təqdim edilməsi qaydası

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə vergi orqanlarına məlumatların təqdim edilməsi qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 sentyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-3/576@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Bu normativ akt 2011-ci il noyabrın 8-də qüvvəyə minib.

Diqqət! Rusiya Vergilər Nazirliyinin 31 oktyabr 2003-cü il tarixli BG-3-04/583 nömrəli "2003-cü il üçün fərdi gəlir vergisi üzrə hesabat formalarının təsdiq edilməsi haqqında" əmri Federal Vergi Xidmətinin Sərəncamının qüvvəyə minməsi ilə əlaqədar olaraq qüvvədən düşmüşdür. Rusiyanın 16 sentyabr 2011-ci il tarixli № ММВ-7-3/576@.

Bu Prosedura uyğun olaraq, baxılan mesajlar aşağıdakılar ola bilər:

vergi agenti tərəfindən şəxsən və ya nümayəndə vasitəsilə vergi orqanına təqdim edildikdə;
məzmunun təsviri ilə poçtla göndərilir;
vergi agentinin və ya onun nümayəndəsinin ixtisaslı elektron imzasından istifadə etməklə müəyyən edilmiş formatlarda elektron daşıyıcılarda və ya telekommunikasiya kanalları (bundan sonra TCS) vasitəsilə elektron şəkildə ötürülür.

Vergi agentləri məlumatı vergi orqanına müvafiq vergi dövründə qüvvədə olan 2-NDFL Formunda arayış şəklində təqdim edirlər.

Diqqət! Forma 2-NDFL "20__ il üçün fiziki şəxsin gəliri haqqında arayış" Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli N ММВ-7-3/611@ əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Mesajların təqdim olunma tarixi hesab olunur:

şəxsən və ya vergi agentinin nümayəndəsi tərəfindən vergi orqanına təqdim edildikdə - onların faktiki təqdim edildiyi tarix;
poçtla göndərildikdə - əlavənin təsviri ilə poçtla göndərilmə tarixi;
elektron daşıyıcıda və ya TKS vasitəsilə ötürüldükdə - ixtisaslaşmış telekommunikasiya operatorunun və ya vergi orqanının TKS vasitəsilə elektron formada göndərilmə tarixinin təsdiqində qeyd olunan onların göndərilmə tarixi.

Xüsusiyyətlər

Elektron daşıyıcılarda vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə məlumatı şəxsən, nümayəndə vasitəsilə vergi orqanına təqdim edir və ya məzmunun siyahısı ilə birlikdə poçt vasitəsilə göndərirlər.

Bu məlumat xüsusi formatda fayl(lar) şəklindədir. 3,5 düymlük disketlərə, CD-lərə, DVD-lərə, fleş yaddaş qurğularına yerləşdirilə bilər. Mesajlar hər bir fayl üçün iki nüsxədə kağız üzərində tərtib edilən fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatların reyestrləri ilə birlikdə göndərilir.

Format nəzarətindən keçmiş mesajlar təqdim edilmiş sayılır. İnformasiya faylının formatına nəzarətin nəticələri müvafiq protokolda əks etdirilir.

Kağız daşıyıcıda fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə bildirişlər vergi agentləri tərəfindən vergi orqanına şəxsən, nümayəndə vasitəsilə təqdim edilir və ya əlavələrin siyahısı ilə poçtla, arayış formasında göndərilir. müvafiq vergi dövründə qüvvədə olan 2-NDFL forması, iki nüsxədə müşayiət olunan reyestr ilə.

Tamamlama nəzarətindən keçmiş məlumatlar təqdim edilmiş sayılır. Bu nəzarətdən keçməyən məlumatlar səhv olaraq təqdim edilmiş sənədlər paketindən çıxarılaraq vergi agentinə və ya vergi agentinin nümayəndəsinə qaytarılır və reyestrdən silinir.

Doldurma nəzarətinin nəticələrinə əsasən müvafiq protokol tərtib edilir.

Elektron şəkildə, TKS vasitəsilə vergi agenti fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği haqqında mesajları kağız və ya elektron daşıyıcılarda təkrarlamadan vergi idarəsinə təqdim edir.

Vergi agenti bu məlumatı ixtisaslaşmış telekommunikasiya operatoru və ya Rusiya Federal Vergi Xidmətinin veb saytı vasitəsilə göndərir.

Bir fayldakı məlumatların miqdarı 3000 sənəddən çox olarsa, bir neçə fayl yaradılmalıdır.

Vergi orqanı mesajların göndərildiyi tarixdən 10 gün müddətində agentə məlumatların alınması üçün elektron reyestr və protokol göndərir.

Format nəzarətindən keçmiş və vergi orqanı tərəfindən yaradılmış reyestrdə qeydə alınmış məlumatlar təqdim edilmiş hesab olunur.

Məsuliyyət

Vergi agenti fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə vergi orqanına dərhal məlumat verməzsə, ondan 200 rubl məbləğində cərimə tutula bilər. təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi).

Bundan əlavə, belə vaxtsız hesabatın verilməsi gəlirlərin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması kimi qiymətləndirilə bilər. Bu, vergi agentinin Art əsasında məsuliyyətə cəlb edilməsini nəzərdə tutur. 120 Vergi Məcəlləsi. Buna görə, bir təşkilat tərəfindən gəlirlərin və (və ya) xərclərin və (və ya) vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması, əgər bu hərəkətlər bir vergi dövrü ərzində törədilmişdirsə, 10.000 rubl məbləğində cərimə edilir.

J. Kuzmina

Ekspert Redaktor

Ənənəvi olaraq, 31 yanvar vergi agentinin fiziki şəxsdən gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü, habelə bu verginin özünün məbləği barədə bildiriş təqdim edə biləcəyi son gündür. Sadalanan şəxslər, şübhəsiz ki, bu məlumatı təkcə vergi ödəyicisinə deyil, həm də vergi müfəttişliyinin özünə göndərməlidirlər.

Qanun, yəni Art. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi tutulan fiziki şəxsdən fərdi gəlir vergisinin xeyrinə tələb olunan məbləği tutmaq mümkün olmadıqda, vergi agenti bu vəziyyət barədə həm vergi orqanına, həm də vergi ödəyicisinə dərhal yazılı məlumat verməlidir. Üstəlik, bu bildirişdə məbləğ olmalıdır.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Həmin Vergi Məcəlləsinin qanununa əsasən, vergi dövrü vergilərin hesablanması və ödənilməsi üçün bütün zəruri əməliyyatların aparılmalı olduğu bir təqvim ili hesab olunur.

Əsas standartlar

Bu halda vergi agenti kimi aşağıdakı şəxslər tanınır:

hüquqşünaslar;
notariuslar;
bəzi hüquqi şəxslər.

Burada vacib məqam odur ki, göstərilən bütün təşkilatlar və şəxslər rus olmalıdır. Xarici firmalar o zaman tanınır ki, təyin edilmiş vergi ödəyicisi həmin müəssisələrdən vergi tutulan gəlir əldə edib.

Bu şəxslər nəinki hesablayıb tutmalı, həm də müstəqil şəkildə lazımi məbləğdə pulu müvafiq orqana köçürməlidirlər. Bütün bunları həyata keçirmək üçün Vergi Məcəlləsinin qanunlarına, yəni 224 və 226-cı maddələrə əsaslanaraq məsələyə kompleks yanaşmaq lazımdır.

Birinci məqalədə verginin hesablanması metodu haqqında məlumat verilir, ikinci məqalədə isə bu prosesə bəzi mühüm xüsusiyyətlər təqdim edilir.

Ölkəmizdə kimlər vergi ödəyicisi kimi tanınır?

Rusiya Federasiyasının ərazisində iki növ fiziki şəxs vergi ödəyiciləri kimi tanınır:

birinci növ - onlar Rusiya mənbələrindən gəlir əldə edirlər, lakin ölkəmizin rezidentləri deyillər;
ikinci növ Rusiyanın birbaşa vergi rezidentləridir.

Qanunla xüsusiyyətlər

Vergi agenti göstərilən verginin tutulmasının qeyri-mümkünlüyünü göstərən bildirişin ötürülməsi üçün elektron daşıyıcılardan istifadə edərsə, o, təkcə şəxsən və ya nümayəndəlik vasitəsilə deyil, həm də adi poçt vasitəsilə, həm də mesajın əvəzsiz təsviri ilə ötürülə bilər.

Bu məlumat disklər, disketlər və ya USB flash sürücülər olsun, müxtəlif saxlama cihazlarında yerləşdirilə bilər. Digər şeylər arasında, bildirişlər yalnız gəlirlər haqqında deyil, həm də fiziki şəxsin gəlir vergisi haqqında bütün zəruri məlumatları özündə əks etdirən xüsusi registrlərlə müşayiət olunmalıdır. Bu registrlər kağız üzərində və istənilən fayl üçün bir neçə nüsxədə tərtib edilməlidir.

Yalnız xüsusi nəzarətdən keçmiş mesajlar göndərilmiş hesab olunur. Onu keçmək üçün bəzi qaydalara riayət etməlisiniz, məsələn, bir fayl üçün üç min sənədin həddi keçərsə, göstərilən faylı bir neçə yenisinə bölmək lazımdır. Fayl nəzarətinin nəticəsi yerinə yetirilən prosedur haqqında bütün lazımi məlumatları ehtiva edən xüsusi bir protokoldur.

Federal Vergi Xidmətinin fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bildirişi üçün kağız daşıyıcıdan istifadə edilərsə, belə bir sənəd vergi agenti tərəfindən elektron sənədlə eyni şəkildə, yəni şəxsən müfəttişliyə verilir. nümayəndə vasitəsilə, həmçinin 2-NDFL xüsusi tipli iki sənəddə məzmunun təsviri ilə poçtla, məktub əlavə nüsxəsi ilə reyestr versiyası ilə müşayiət olunmalıdır.

Nəzarət tədbirləri keçdikdən sonra məlumatlar təqdim olunur. Məlumat yoxlamadan keçməzsə, səhv olaraq agentə geri göndərilir və reyestrdən silinir. Nəzarət həmişə protokolun yaradılması ilə müşayiət olunur.

Telekommunikasiya kanalından istifadə edərək elektron formada fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim etmək mümkündür. Bu halda, vergi agenti vergi məbləğini müfəttişliyə bildirişlə birlikdə təqdim edir, lakin artıq məlumatı nə elektron, nə də kağız üzərində dublikat etmir.

Bu əməliyyat Rusiya Federal Vergi Xidmətinin veb saytından və ya xüsusi operator vasitəsilə həyata keçirilir. Eyni qayda, üç mindən çox sənəd ehtiva edən bir faylın bölünməsi üçün də tətbiq olunur, yəni yenə bir böyük faylın məqsədyönlü şəkildə bir neçə kiçik fayla bölünməsi var.

On gündən sonra vergi orqanı elektron qaydada agentə reyestr və təqdim edilmiş məlumatların yoxlanılması üçün protokol göndərir.

Vergi idarəsi müəyyən bir yoxlamadan keçmiş bütün məlumatların qeyd olunduğu xüsusi reyestr yaratmaqla məşğul olur. Məlumat yalnız format nəzarətindən keçdikdə təqdim edilmiş sayılır.

Mesajların təqdim edilməsi qaydası

2011-ci ildə bildirişlərin verilməsi qaydası haqqında qanun qəbul edilib. O vaxtdan bəri aşağıdakı qaydalar qüvvədədir.

Bildirişin verilmə tarixi hesab olunur:

mesaj bilavasitə vergi agenti, habelə onun nümayəndəsi tərəfindən verilmişdirsə - birbaşa ötürülmə anı;
mesaj poçtla göndərilibsə - bağlamanın yola salınma vaxtı;
TKS və ya xüsusi operatordan istifadə edərək - sayt və ya operator tərəfindən qeydə alınan vaxt.

Sertifikatınızı hara təqdim etməlisiniz?

İki fərqli prosedur var. Birincisi, özəl bölmənin işçisinin gəlir əldə etdiyi hallardır. İkincisi, gəlirin şirkətin işçisi olmayan fiziki şəxs tərəfindən alınmasıdır. Birinci versiyada bildiriş məhz bu bölmənin mühasibat müfəttişliyinə göndərilir.

Vergi Məcəlləsində belə bir tələbin olmadığını nəzərə almağa dəyər. Yalnız verginin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü ilə bağlı bildiriş haqqında, daha doğrusu, onun vergi agentinin qeydiyyata alındığı yerə göndərilməlidir. Yəni şirkətin qeydiyyatda olduğu müfəttişliyə.

Lakin bir çox məmurlar bildirirlər ki, ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar işçiləri ilə bağlı hesabatlarını bölmənin qeydiyyatda olduğu müfəttişliyə təqdim etməlidirlər. Bu vəzifənin arqumenti ondan ibarətdir ki, işçi üçün fərdi gəlir vergisi baş ofisdə deyil, konkret olaraq bu şöbələrin təftiş şöbəsində ödənilməlidir. Bu ifadə Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsində yer alır.

Şirkətinizin bu yanaşmaya etiraz etmək niyyətində olmadığı halda, siz həm 2-NDFL formatlı sertifikatlar, həm də vergi tutulması bildirişləri üçün müəyyən edilmiş qaydaya əməl etməlisiniz. Bundan əlavə, hər iki sənədin vergi idarəsinə təqdim edilməsi üçün eyni prosedur var, bu da 2011-ci ildə qəbul edilib.

Bu Prosedurun 26-cı bəndi aşağıdakı parametrləri ehtiva edən sənədlərin elektron ötürülməsi üçün ayrıca faylın formalaşdırılmasından bəhs edir:

hesabat ili;
işarə;

Rəsmilər eyni qaydanın ikinci prosedur üçün də tətbiq olunduğunu düşünürlər. Yəni sənədlər verginin köçürüldüyü müfəttişliyə göndərilir. Buna görə də, belə bir vəziyyətdə gəlirin hansı müqavilə ilə əldə edildiyi o qədər də vacib deyil. Prosedur hər ikisi üçün eynidir.

Bu prinsipə əsasən, əgər gəlir baş ofisdə deyil, şirkətin bölməsində alınıbsa, o zaman bildiriş onun qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi orqanına göndərilməlidir.

Əgər şirkət Məcəllənin qeyri-müəyyənliyindən istifadə etmək istəyirsə və bütün bildirişləri baş ofis müfəttişliyinə göndərirsə, o zaman hər şey tamamilə qanuni olacaq və təşkilat Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən cərimə ilə cəzalandırıla bilməz.

Şirkət bütün məlumatları vaxtında qeydiyyat yerinə təqdim etdiyindən, yəni formal tələblər yerinə yetirilib. Federal vergi müfəttişliyi sənədlərin yoxlanılması zamanı aydınlaşdırma tələb edirsə, bu, tam olaraq yazılmalıdır.

Federal Vergi Xidmətinin fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bildirişindən necə istifadə etmək olar

Tutaq ki, işçiyə işdən çıxarıldıqdan sonra əmək haqqı ödənilib, lakin ondan fərdi gəlir vergisi tutulmayıb. Əgər məbləğ artıq büdcəyə daxil edilibsə nə etməli?

Burada başa düşmək lazımdır ki, səhv olsa da, fərdi gəlir vergisi tutulmayıb və indi işçi artıq şirkətdən gəlir əldə etmir və buna görə də çıxılacaq bir şey yoxdur. Bu baş verərsə, cari ilin sonundan sonra vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamalı və işçinin tutulmamış gəliri haqqında məlumatı ehtiva edən bir mesaj təqdim etməlisiniz.

Anlamaq lazımdır ki, bir işçi üçün fərdi gəlir vergisini şirkətin vəsaitlərindən ödəmək qadağandır. Bu baş verərsə, belə bir hərəkət səhv olaraq həyata keçirilmiş hesab olunur, buna görə də vergi xidmətinə xüsusi ərizə təqdim edərkən bu vəsaitləri geri qaytarmaq hüququnuz var.

Bundan əlavə, işçiyə məlumat verilməlidir ki, maaşından fərdi gəlir vergisi tutulmayıb. Yəni o, müstəqil olaraq vergi xidmətinə hesabat verməli və lazımi miqdarda vergi ödəməlidir.

Zaman-zaman elə hallar yaranır ki, lazımi vergini ayırmaq mümkün olmur. Çox vaxt belə hallar qeyri-pul gəlirləri, məsələn, natura şəklində ödəniş formasında və s., eləcə də maddi mənfəət hallarında yaranır.

Natura şəklində alınan gəlir:

mənzil və kommunal xidmətlər üçün ödəniş;
təyyarə biletləri üçün ödəniş;
mənzil kirayə haqqının ödənilməsi.

Başqa hallar da ola bilər, məsələn, lotereya zamanı bir şəxs puldan çox əmlak uduşu alır.

Bir bildirişi dəqiq tərtib etmək üçün əvvəlcə atribut üçün ayrılmış sahədə sənədin başlığında 2 nömrəsini göstərməlisiniz.

Birinci bölmədə vergi agenti haqqında məlumat, ikinci bölmədə isə gəlir alanlar haqqında məlumatlar yer alır.

Üçüncü bölmədə vergi tutulan gəlir haqqında məlumatların doldurulması tələb olunur. Vergi tutulmasının tam məbləği burada göstərilir. Dördüncü bölmədə heç nə yazmağa ehtiyac yoxdur.

5 nömrəli bölmədə həm hesablanmış gəlirin, həm də sonradan vergi tutulmasına təqdim edilən alınan gəlirin məbləği yazılır. Qalan xanalarda agent tərəfindən tutulmayan vergi məbləğinə ayrılmış sahə istisna olmaqla, heç nə göstərilmir.

1C-də məlumatların hazırlanması

1C-də işə başlamaq üçün Help 2-NDFL adlı sənəd açmalısınız.

Bildiriş tərtibatında sertifikatların növü ilə bağlı bir sahə var, burada seçə bilərsiniz – Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında; Sonra vergi tutmaq imkanının olmadığını bildirmək üçün cədvəldə bir işçini, fiziki şəxsi əl ilə seçməlisiniz. Bu, iki xüsusi bölmədən birindən həyata keçirilir: İşçilər və ya Fərdi şəxslər.

Tələb olunan sekmədə vergi tutulması üçün təqdim edilməli olan göstərilən fiziki şəxslərə uyğun gəlir dəyərini daxil edin.

Tutmalar bəndində kodlar, habelə rezidentə verildiyi təqdirdə ayırmaların dəyərləri yazılır. Həmçinin vergilərin məbləği ilə bağlı bəndlərdə lazımi göstərişlər verin.

Vergi tutulan şəxs haqqında məlumat avtomatik olaraq doldurulur, lakin bir şey səhv doldurulubsa, seçilmiş arayış kitabından istifadə edərək hər şeyi düzəldə və sənədi yeniləyə bilərsiniz.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısına əlavə olaraq, avans ödənişləri üzrə verginin azaldılması barədə bildiriş üçün təfərrüatları daxil edin.

Bir şəxsin gəlirləri haqqında məlumatı şirkətin nümayəndəliyinin yerləşdiyi yerdə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə göstərmək üçün Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə ötürülmək üçün 2-NDFL Sertifikatı adlı yeni bir sənəd yaratmalısınız. Sənədin strukturunda OKTMO üçün lazımi kodlar, eləcə də yoxlama məntəqələri seçilir.

Müəyyən istisnalar

2-NDFL şəklində gəliri alan şəxs haqqında çoxlu məlumat yazmalısınız. Buraya təkcə ad və doğum tarixi deyil, həm də pasport məlumatları, yaşayış yeri və s. Bəzən agentin belə bir məlumatı olmaya bilər, məsələn, şəxs mükafat aldısa və ya bir növ lotereya qazandısa.

Şəxsi məlumatların dəyişdirilməsi də mümkündür, məsələn, köçürülmə ilə əlaqədar yaşayış yerinin dəyişdirilməsi, həmçinin nikah və soyadın dəyişdirilməsi ilə əlaqədar. Belə məlumatlar məlum olmaya bilər, lakin sertifikat təqdim edilməlidir. Belə vəziyyətlərdə əvvəlcə köhnəlmiş məlumatlar göstərilir, sonra yeniləri alındıqda onlar dəqiqləşdirilir.

Belə bir fikir var ki, VÖEN, pasport və bəzi digər məlumatları göstərərkən yazmağı buraxa bilərsiniz, lakin belə bir mövqe heç bir yerdə sabit deyil, buna görə sertifikatda bütün mövcud məlumatları yazmaq yaxşıdır.

Məsuliyyət və cərimələr

Vergi ödəyərkən onu nəinki düzgün hesablamaq, ən əsası isə ödənişi vaxtında etmək lazımdır. Şəxsi gəlir vergisi tam köçürülmədikdə və ya ümumiyyətlə tutulmadıqda, dövlətlə hesablaşmaq üçün tələb olunan məbləğin 20 faizi miqdarında cərimə edilə bilər.

Təşkilat, aid olduğu ödənişlərdən fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludur vergi agenti (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndləri, 226.1-ci maddəsi). Bununla belə, vergi agentinin həmişə fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanı olmur.

Məsələn, işçi maddi fayda, natura şəklində gəlir əldə etdikdə və ya oldusa, tutma qabiliyyəti məhduddur qeyri-rezident(Bu halda fiziki şəxslərin gəlir vergisi 30 faiz dərəcəsi ilə yenidən hesablanmalıdır). Əgər işçi digər gəlirləri nağd şəkildə almamışdırsa və ya bu hadisələrdən dərhal sonra işdən çıxmışdırsa, gəlir mənbəyi olan təşkilat tərəfindən fərdi gəlir vergisinin tutulması ehtimalı tamamilə istisna edilir. Bu barədə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 mart 2007-ci il tarixli 03-04-06-01/74 nömrəli məktubunda deyilir. Eyni vəziyyət, natura şəklində gəliri təşkilatın işçisi olmayan bir şəxs (məsələn, alıcı) aldıqda yaranır.

Əgər vergi tutulmayan gəliri ödədikdən sonra işçi nağd qaydada digər gəlir əldə edərsə, vergi agentinin əvvəllər tutulmamış fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanı vardır. Bu halda, o, bütün gəlir məbləğindən, o cümlədən əvvəllər ödənilmiş gəlirdən vergi tutmağa borcludur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2013-cü il tarixli 03-04-06/7337 nömrəli və 17 noyabr tarixli məktubları). 2010 No 03- 04-08/8-258, Rusiya Federal Vergi Xidməti 1 noyabr 2012-ci il tarixli No ED-4-3/18519). Eyni zamanda, vergi agenti nəzərə almalıdır ki, onun nağd ödəniş məbləğinin 50 faizindən çox məbləğində fərdi gəlir vergisini tutmaq hüququ yoxdur (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyası).

Bonusların natura şəklində ödənilməsinin mühasibat uçotu və vergi məqsədləri ilə necə əks olunmasına misal (şəxsi gəlir vergisi tutula bilməz)

2015-ci ilin dekabr ayında təşkilat iqtisadçı A.S. Kondratiyev mükafatı il ərzində görülən işlərin nəticələrinə görə. Mükafat təşkilat rəhbərinin əmri əsasında verilib. İşçiyə mükafat olaraq avtomobil verilib.

Dekabr ayı üçün işçiyə 630.000 rubl hesablanmışdır, bunlardan:

30.000 rub. - əmək haqqının ödənilməsi;

600.000 rub. - natura şəklində verilən bonus.

Dekabr ayı üçün işçinin gəlirinə hesablanmış fərdi gəlir vergisi:
630.000 rub. × 13% = 81.900 rub.

İşçiyə nağd ödənişlər 30.000 rubl təşkil etdi. Təşkilatın mühasibi, işçinin gəlirindən tutula bilən fərdi gəlir vergisinin maksimum məbləğini hesabladı:
30.000 rub. × 50% = 15.000 rub.

Tutulmayan vergi məbləği 66,900 rubl təşkil etdi. (81 900 rubl - 15 000 rubl). Vergi agenti 2015-ci ildə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə 2016-cı il martın 1-dən gec olmayaraq məlumat verməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr tarixli məktubu). , 2015 No BS-4-11/18217). Təşkilat müəyyən edilmiş müddətdə vergi idarəsinə müvafiq mesaj göndərdi və bu barədə Kondratiyevin özünə məlumat verdi. Elə həmin gün təşkilatın mühasibi 66.900 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün mühasibat uçotunda əks qeyd etdi. (81 900 rubl - 15 000 rubl).

Vergi idarəsinə məlumat vermək

Vergi agentinin fərdi gəlir vergisini tutmadığı (tuta bilmədiyi) ödənilmiş gəlir vergi orqanına bildirilməlidir. Hesabatların təqdim edilməsi üçün son tarix gəlirin ödənildiyi il bitdikdən sonra martın 1-dən gec olmayaraq. Bu müddət 2015-ci ildə ödənilmiş gəlirdən fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabatlara da aiddir.

Vergi idarəsi ilə yanaşı, gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisi də fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumatlandırılmalıdır.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2013-cü il tarixli 03-04-06/7337 nömrəli Federal Vergi Xidmətinin məktubları ilə təsdiqlənir. Rusiyanın 19 oktyabr 2015-ci il tarixli BS-4-11/18217 nömrəli.

Diqqət: vergi müfəttişliyinə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat verilməməsi cinayətdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 106-cı maddəsi, Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 2.1-ci maddəsi), bunun üçün vergi və inzibati məsuliyyət nəzərdə tutulur.

Cərimə belə olacaq:

200 rub. - Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə uyğun olaraq məlumatın təqdim edilməməsinin hər bir halı üçün (yəni vergi agentinin müfəttişliyə göndərməli olduğu, lakin bunu etmədiyi hər bir mesaj üçün);

300 ilə 500 rubl arasında. - təşkilatın vəzifəli şəxsləri, məsələn, menecerlə münasibətdə (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6-cı maddəsi).

Bundan əlavə, yerində vergi yoxlaması zamanı təşkilatın fərdi gəlir vergisinin tutulmadığı gəlirlər barədə vergi müfəttişliyinə məlumat vermədiyi aşkar edilərsə, cərimələrə əlavə olaraq, müfəttişlər cərimələr (Federal Vergi Məcəlləsinin məktubu) tətbiq edə bilərlər. Rusiya Xidməti 22 noyabr 2013-cü il tarixli No BS- 4-11/20951).

Məsləhət: Bir təşkilatın fərdi gəlir vergisini tuta bilmədiyi, lakin müfəttişliyə müvafiq bildiriş göndərmədiyi hallarda cərimələrin hesablanması məhkəməyə verilə bilər.

Əgər vergi agenti fərdi gəlir vergisini tuta bilməmişdirsə, prinsipcə cərimələrin hesablanması üçün heç bir əsas yoxdur. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 19 mart 2015-ci il tarixli 304-KG14-4815 saylı qərarında yer alıb. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli qərarının 2-ci bəndinə uyğundur, ona görə vergi agentinə cərimələrin hesablanması fərdi gəlir vergisi tutulduğu halda mümkündür, lakin büdcəyə köçürülməmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidməti bu mövqeyi bölüşür, lakin xəbərdarlıq edir ki, vergi agenti verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə müfəttişliyə məlumat verərsə, cərimələr tutulmur (22 avqust 2014-cü il tarixli SA-4-7/16692 nömrəli məktub). Əslində, vergi agenti belə bir bildiriş göndərməsə belə, cərimələr yığıla bilməz. Axı, cərimələr vergi agentinin müfəttişliyə məlumat vermək öhdəliyini yerinə yetirmədiyinə görə deyil, verginin gecikdirilməsinə görə sanksiyadır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Nəticə etibarilə, bu halda cərimələr hesablanmamalıdır - yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə uyğun olaraq məsuliyyət tətbiq olunur. Yenə də yoxlayın Vergi tutulur, lakin köçürülmürsə, 2-NDFL sertifikatını necə doldurmaq olar.

Qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabatların təqdim edilməsi üçün xüsusi prosedur nəzərdə tutulur. Bu cür mesajların verilməsi üçün son tarix ilk baş verənlərdən asılıdır:

– verginin tutulmadığı vergi dövrünün bitməsindən bir ay keçdikdə;

– şəxslə vergi agenti arasında fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablandığı sonuncu müqavilənin müddəti başa çatdıqda.

Birinci halda, mesaj başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 1-dək vergi orqanına göndərilməlidir. İkincisi, yoxlamaya fərdi gəlir vergisinin hesablandığı müqavilənin müddəti başa çatdıqdan sonra bir ay ərzində məlumat verilməlidir.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226.1-ci maddəsinin 14-cü bəndində göstərilir.

Forma 2-NDFL-dən (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/485 əmrinin 2-ci bəndi) istifadə edərək formalar üzrə vergi tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesajlar təqdim edin. "İmza" sahəsinə bu mesajlar ödənilmiş gəlir haqqında məlumatla eyni şəkildə göndərilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 sentyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-3/576 əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1-ci bəndi). .

Vergi agenti vergi orqanına və vergi ödəyicisinə fərdi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü barədə məlumat verdikdən sonra verginin çatışmayan məbləğini tutmamalıdır. Hətta sonradan onun belə imkanı olsa belə. Bildiriş vaxtında təqdim edildikdə, tutulmamış fərdi gəlir vergisi məbləği üçün cərimələr vergi agentindən tutulmur. Həmin şəxs iyulun 15-dən gec olmayaraq borcunu özü ödəməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 4-cü bəndinin, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli qərarının 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir və məktublarla təsdiqlənir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 mart 2013-cü il tarixli, 03-04-06/7337 nömrəli, 17 noyabr 2010-cu il tarixli, № 03-04-08/8-258, 9 fevral 2010-cu il tarixli, № 03-04- 06/10-12 və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 avqust 2014-cü il tarixli SA-4-7/16692 saylı.

Vəziyyət: Təşkilat, gəlirindən vergi tutulmasının qeyri-mümkün olması barədə əvvəlcədən xəbərdar edilmişsə, işçini fərdi gəlir vergisini ödəmək zərurəti barədə xəbərdar etməyə borcludurmu?

Xeyr, məcbur deyiləm. Amma təşkilat öz təşəbbüsü ilə işçiyə belə məlumat verə bilər.

Vergi agenti ödənilən gəlirdən fiziki şəxslərin gəlir vergisini tuta bilməməsi barədə vergi orqanına və vergi ödəyicisinə özü məlumat verməyə borcludur. Verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesajlar "İşarə" sahəsində göstərilən 2 nömrəli 2-NDFL formasında təqdim olunur.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə işçiyə məlumat vermək üçün ayrıca standart forma yoxdur. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsində təşkilatı işçini fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyünün səbəbləri və vergini özü ödəmək öhdəliyi barədə yazılı şəkildə məlumatlandırmağı məcbur edən müddəalar yoxdur. Bununla belə, könüllü olaraq bir təşkilat bu məlumatı 2-NDFL formalaşdırmaq üçün bir mesaj, bildiriş və ya izahat qeydi şəklində işçiyə ötürə bilər.

Vəziyyət: Vergi agenti əvvəlcədən müfəttişliyə ödənilən gəlirdən fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə məlumat verərsə, ilin sonunda 2-NDFL formasını yenidən təqdim etmək lazımdırmı? İl ərzində şəxsə əlavə gəlir ödənilməyib.

Bəli lazımdır.

İl ərzində vətəndaşdan fərdi gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü haqqında məlumatın təqdim edilməsi vergi agentini vergi dövrünün sonunda 2-NDFL formasında arayışlar təqdim etmək öhdəliyindən azad etmir (Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Belə dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 dekabr 2011-ci il tarixli 03-04-06/6-363 nömrəli, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2008-ci il tarixli 3-5-04/652 nömrəli məktublarında və 18 sentyabr 2008-ci il tarixli, 3- 5-03/513. Eyni zamanda, əvvəllər 2 işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatında əks olunan gəlir və hesablanmış vergi (tutulmayan vergi daxil olmaqla) məbləğləri 1 işarəsi olan illik sertifikatlarda (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu) göstərilir. 27 oktyabr 2011-ci il tarixli, No 03- 04-06/8-290).

Məsləhət: Vergi agentlərini vergi tutmaq mümkün olmayan gəlirlərlə bağlı 2-NDFL sertifikatlarını yenidən təqdim etməkdən azad edən əsaslar var. Onlar aşağıdakılardır.

Təşkilat verginin tutulması mümkün olmayan şəxsin gəlirləri barədə vergi müfəttişliyinə məlumat vermişsə və təşkilat ilin sonunadək bu şəxsə əlavə gəlir ödəməyibsə, təkrar 2- Müfəttişliyə NDFL sertifikatı. Eyni gəlirin təsnifləşdirilməsi üçün müxtəlif meyarların olması ilkin sertifikatda əks olunan məlumatların tərkibinə təsir göstərmir. 2 işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatını təqdim edərək, vergi agenti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi və 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş tələbləri yerinə yetirmişdir. Təşkilat 1-ci atributla 2-NDFL sertifikatında eyni məlumatları təkrarlamamalıdır: eyni vəzifələrin təkrar yerinə yetirilməsi vergi qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmur. Buna görə də, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş cəzalar baxılan vəziyyətdə tətbiq edilməməlidir.

Çox güman ki, vergi müfəttişliyi qanunvericiliyin belə bir şərhi ilə razılaşmayacaqdır. Sonra vergi agenti fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabatların yenidən təqdim edilməsindən imtinanı məhkəmədə müdafiə etməli olacaq. Arbitraj təcrübəsində bu yanaşmanın qanuniliyini təsdiq edən məhkəmə qərarlarının nümunələri var (məsələn, bax, Ural Rayon Arbitraj Məhkəməsinin 8 sentyabr 2015-ci il tarixli F09-5794/15, FAS Ural rayonunun 24 sentyabr tarixli qərarları, 2013 No F09-9209/ 13).

Bir təşkilatın qeyri-rezident olmuş işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisini tuta bilməyəcəyi barədə vergi idarəsinə bildiriş nümunəsi

Moldova vətəndaşı A.S. Kondratyev 2014-cü ilin yanvar ayından əmək müqaviləsi ilə təşkilatda işləyir. 2014-cü ilin yanvar-iyul və noyabr-dekabr aylarında Kondratiyev Rusiyada yaşayırdı.

Təşkilat Kondratiyevə 10.000 rubl məbləğində aylıq əmək haqqı ödəyir.

2015-ci ilin yanvar-mart aylarında (daxil olmaqla) işçi xaricdə ezamiyyətdə olub.

Yanvar-iyun ayları üçün Kondratyev 60.000 rubl məbləğində maaş aldı. Kondratyev fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan başqa gəlir əldə etməyib.

Kondratiyevin övladı yoxdur, ona görə də ona standart vergi güzəştləri verilmir.

Tutulan və büdcəyə köçürülən fərdi gəlir vergisinin məbləği 7800 rubl təşkil edib. (60.000 RUB × 13%).

30 iyul 2015-ci il tarixinə Kondratyev vergi rezidenti statusunu itirdi (ardıcıl əvvəlki 12 ay ərzində o, 183 təqvim günündən az müddət ərzində Rusiyada olub).

Kondratiyevin vergi statusunun dəyişməsi ilə əlaqədar mühasib əvvəllər hesablanmış fərdi gəlir vergisini 30 faiz dərəcəsi ilə yenidən hesabladı.

İyul ayında Kondratyev 10 min rubl maaş aldı.

İyul ayı üçün tutulacaq fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləği belə olub:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30% - 7 800 rub. = 13,200 rub.

Tutulan vergi məbləği nağd ödəniş məbləğinin 50 faizindən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndi). Buna görə, bir təşkilatın 2015-ci ilin iyul ayı üçün Kondratiyevin gəlirindən tuta biləcəyi fərdi gəlir vergisinin maksimum məbləği 5000 rubl təşkil edir. (10.000 RUB × 50%).

Tutulmayan verginin məbləği 8200 rubl təşkil etdi. (13 200 - 5 000 rubl). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndinə uyğun olaraq, 1 mart 2016-cı ildə təşkilat vergi müfəttişliyinə Kondratiyevdən vergi tutmağın mümkünsüzlüyü barədə mesaj göndərdi və bu barədə Kondratiyevin özünə məlumat verdi.

Vəziyyət: Avtomobilin alındığı fiziki şəxsin gəlirindən fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vergi orqanına məlumat təqdim etmək lazımdırmı??

Ehtiyac yoxdur.

Forma 2-NDFL-də məlumatın təqdim edilməsi yalnız fərdi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi olduqda və onu yerinə yetirmək mümkün olmadıqda tələb olunur. Baxılan halda bu öhdəliklər alıcı üçün yaranmır. Avtomobilin satışından əldə edilən gəlirə görə fərdi gəlir vergisi fərdi satıcı tərəfindən ödənilməlidir.

Satınalan təşkilat bu məbləğlər barədə vergi orqanına hesabat vermədən fərdi gəlir vergisini hesablamağa, tutmağa, köçürməyə borclu deyil. Fiziki şəxslərdən əmlak alarkən vergi agentinin öhdəlikləri yaranmır. Bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndlərindən, 228-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndindən irəli gəlir.

Aşağıdakı tövsiyələr nə vaxt vergi agenti kimi fəaliyyət göstərməyiniz lazım olduğunu anlamağa kömək edəcək:

Hansı hallarda vətəndaşın fərdi gəlir vergisini hesablamaq öhdəliyi var? .

Vəziyyət: İşçinin ölümü ilə əlaqədar alına bilməyən fərdi gəlir vergisi məbləği ilə nə etməli?

İşçinin ölümü ilə əlaqədar fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vergi idarəsinə məlumat verməyin.

Əgər işçinin ölümünə qədər onun gəlirindən şəxsi gəlir vergisi tutulmayıbsa, ölümündən sonra onu tutmağa ehtiyac yoxdur. Bir işçinin ölümü onun fərdi gəlir vergisini ödəmək öhdəliyinə xitam verilməsinə səbəb olur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 44-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Bir işçinin il üçün gəliri haqqında məlumat təqdim edərkən, fərdi gəlir vergisinin niyə tutulmadığını göstərmək məsləhətdir. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 18 yanvar 2006-cı il tarixli 03-05-01-04/4 nömrəli məktubda verilmişdir.

A. K. Popov, “Əmək haqqı: Mühasibat uçotu və Vergi” jurnalının eksperti

Fərdi gəlir vergisinin hesablanmış məbləğinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vergi orqanına bildirişin verilməsi fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi işəgötürənin öhdəliklərindən biridir. Mütəxəssisimiz sizə bu vəzifəni necə yerinə yetirəcəyinizi və ona məhəl qoymamağın nəticələrini söyləyəcək.

Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi agenti və onun vəzifələri
Vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq, fiziki şəxslərin gəlir vergisi agentləri Rusiya Federasiyasında olan və ya əlaqələr nəticəsində Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar, xüsusi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, habelə xarici təşkilatların ayrı-ayrı bölmələridir. vergi ödəyicisinin gəlir əldə etdiyi.
Vergi agentlərinin vəzifələrindən biri nəzərdə tutulmuşdur 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi, verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə vergi ödəyicisinə və vergi orqanına yazılı müraciətdir. -də qeyd edildiyi kimi Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 22 avqust 2014-cü il tarixli № 3 məktubu. SA-4-7/16692, verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü, məsələn, gəlirin natura şəklində ödənilməsi və ya maddi nemətlər şəklində gəlirin baş verməsi halında yaranır.

Bu vəzifə nəzərdə tutulan vəzifə ilə qarışdırılmamalıdır 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi, yəni keçmiş vergi dövrünün fiziki şəxslərin gəlirləri və bu vergi dövrü üçün Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə hesablanmış, tutulan və köçürülmüş vergilərin məbləğləri haqqında məlumatların qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına təqdim etmək öhdəliyi ilə. .

Vergi tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bildiriş vergi dövrünün sonundan bir aydan gec olmayaraq, yəni 2014-cü ildə ödənilmiş gəlir üçün 31.01.2015-ci il tarixindən gec olmayaraq verilir. Bununla birlikdə, 31/01/2015 istirahət gününə - şənbə gününə düşür, buna görə də uyğun olaraq 7-ci maddə. 6.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsiİstifadə müddəti ondan sonrakı növbəti iş günü, yəni 02.02.2015-ci il hesab olunur.

uyğun olaraq məlumat 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq, yəni 2014-cü ildə ödənilmiş gəlirlər üçün - 04.01.2015-ci il tarixindən gec olmayaraq təqdim edilir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabat forması

IN Sənətin 5-ci bəndi. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bildiriş forması və verginin məbləği və vergi orqanına təqdim edilmə qaydası vergilər və rüsumlar sahəsində nəzarət və nəzarət üzrə səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir. . Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 2009-cu il tarixli №-li Sərəncamının 2-ci bəndi. ММВ-7-3/611@ verginin tutulmasının qeyri-mümkünlüyü və verginin məbləği ilə bağlı məlumat verildiyi müəyyən edilmişdir 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi təsdiq edilmiş formada təqdim edilir 1-ci bənd bu əmrin, yəni məlumatın uyğun olaraq təqdim edildiyi eyni formada 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi(Forma 2-NDFL).

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə bir mesaj doldurun

uyğun olaraq təqdim olunan 2-NDFL sertifikatlarının doldurulması proseduru 5-ci maddə. 226 Və 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi, dəyişir. Qüvvədə olan 2-NDFL sertifikatını doldurarkən bilməli olduğunuz xüsusiyyətlər bunlardır 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi.

Kömək bölməsi 2-NDFL

Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq sertifikatın təqdim edilməsi halında doldurulma qaydası. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi

"Xarakter" sahəsi

2 nömrəsini daxil edin

Bölmə 3 “__% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir”

bölməsində “2” işarəsi olan arayış doldurularkən. 3-də vergi agenti tərəfindən vergi tutulmayan gəlirin məbləği göstərilir

Bölmə 5 “Gəlir və verginin ümumi məbləğləri

5.1-ci “Gəlirin ümumi məbləği” bəndində vergilər istisna olmaqla, vergi dövrünün nəticələrinə əsasən gəlirin ümumi məbləği əks etdirilir.

vergi dövrünün nəticələrinə əsasən __% dərəcəsi ilə"

dövlət ayırmaları. Bu paraqraf bölmədə göstərilən gəlirin ümumi məbləğini göstərir. 3 sertifikat. 5.1-ci bənddə “2” atributlu arayışı doldurarkən, bölmədə əks etdirilmiş vergi agenti tərəfindən vergi tutulmadığı gəlirin ümumi məbləğini göstərin. 3 sertifikat.

5.3-cü bənddə “Hesablanmış verginin məbləği” bölməsində göstərilən dərəcə üzrə hesablanmış verginin ümumi məbləği. Vergi dövrünün nəticələrinə əsasən 3 arayış. 5.3-cü bənddə “2” atributlu arayış doldurularkən hesablanmış, lakin tutulmayan verginin ümumi məbləği göstərilir.

“2” atributlu sertifikatda aşağıdakılar yoxdur:

– 5.4-cü bənd “tutulan verginin məbləği”;

– 5.5-ci bənd “Köçürülən vergi məbləği”;

– 5.6-cı bənd “Vergi agenti tərəfindən həddindən artıq tutulan verginin məbləği”.

“Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği” bəndinin 5.7-ci bəndində vergi agentinin hesabat (vergi) dövründə tutmadığı verginin hesablanmış məbləği göstərilir.

Misal

2014-cü ilin yanvar-may ayları ərzində "Vostok" MMC işçisinə bu gəlirdən 75.000 rubl məbləğində əmək haqqı ödədi, 9750 rubl hesablandı, tutuldu və fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürüldü. 2014-cü ilin iyun ayında işçi 5000 rubl məbləğində natura şəklində gəlir əldə etdi. Təşkilat bu gəlirdən 650 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisini hesablayıb, lakin onu tutmayıb. İşçiyə heç bir endirim edilməmişdir. 2014-cü ildə işçinin başqa gəliri olmayıb.

Bir təşkilat vergi orqanına hansı fərdi gəlir vergisi hesabatını təqdim etməlidir?

Baxılan halda, təşkilat bu işçi üçün iki 2-NDFL sertifikatı yaratmalıdır: "1" atributu ilə (04/01/2015 tarixindən gec olmayaraq təqdim edilməlidir) və "2" atributu (sertifikat heç bir şəkildə təqdim edilməlidir). 02/02/2015 tarixindən gec).

bölməsində “2” işarəsi olan arayış doldurularkən. 3, 5000 rubla bərabər gəlir məbləğini və bölmənin 5.3-cü bəndini göstərir. Sertifikatın 5-də hesablanmış vergi məbləği daxil edilir - 650 rubl, bölmənin 5.7-ci bəndində. 5, vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləğini əks etdirir - 650 rubl.

Bölmədə “1” atributu olan sertifikatı doldurarkən. 3 gəlir məbləğini göstərir - 80.000 rubl, 5.3-cü bənddə - 5.5-ci bölmə. Sertifikatın 5-də hesablanmış vergi məbləği - 10.400 rubl, tutulan və köçürülmüş vergi məbləği - 9.750 rubl və bölmənin 5.7-ci bəndində göstərilir. 5, vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği daxil edilir, 650 rubla bərabərdir.

Sertifikatların doldurulması nümunələri 37-38-ci səhifələrdə verilmişdir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və cərimələrin hesablanması haqqında mesaj

IN Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 22 noyabr 2013-cü il tarixli № 3 məktubu. BS-4-11/20951fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmasının qeyri-mümkün olması barədə məlumat təqdim edilmədikdə, vergi agenti üçün cərimələrin hesablanması şəklində maliyyə nəticələrinin baş verməsi məsələsinə baxılır.

Belə ki, Baş Vergi Departamentinin mütəxəssisləri qeyd ediblər ki, vergi agenti müəyyən edilmiş qaydada və nəzərdə tutulmuş müddətdə vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fiziki şəxslərdən gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə yazılı məlumat verdikdə konkret şəxsə və verginin məbləğinə münasibətdə vergi agentinə cərimələr tutulmur.

Vergi agenti işçinin gəlirindən fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmaq imkanını itirmədikdə, habelə vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği barədə yazılı məlumat vermədikdə. vergi agentinə uyğun olaraq cərimələr tutula bilər İncəsənət. 75 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Səyyar vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qərar qəbul edildiyi tarixdə vergi ödəyicisinə müəyyən edilmiş qaydada verginin ödənilməsi barədə sorğu göndərilməlidir. 2-ci maddə. 70 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Bənzər bir mövqe şöbənin sonrakı aydınlaşdırılmasında təqdim olunur 22.08.2014-cü il tarixli məktub. SA-4-7/16692.

həm də içində Məktub nömrəsi. SA-4-7/16692vergi orqanları qeyd etmişlər ki, vergi agentinin fiziki şəxsə gəlir ödədiyi vergi dövrü başa çatdıqdan sonra vergi agentinin vergi ödəyicisinə və qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə yazılı məlumatı , vergi ödəmək öhdəliyi fiziki şəxsə həvalə edilir, vergi agentinin isə müvafiq vergi məbləğlərini tutmaq öhdəliyinə xitam verilir.

Vergi agenti tərəfindən bildiriş göndərildikdən sonra vergi ödəyicisi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim edərkən vergini özü ödəməlidir.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesajın təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət

Forma 2-NDFL-də məlumatın təqdim edilməməsi (göndərilməsi üçün əsaslardan asılı olmayaraq) vergi orqanına vergi nəzarəti üçün zəruri olan məlumatların təqdim edilməməsi kimi təsnif edilir və müvafiq olaraq 1-ci maddə. 126 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi 200 rubl cərimə ilə nəticələnir. təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün.

Bu işdə daha maraqlı məsələ isə “1” işarəsi ilə məlumatın təqdim edilməməsinə görə məsuliyyətdir ki, bu məlumat artıq “2” işarəsi ilə təqdim olunub və fiziki şəxsin gəlirləri haqqında başqa məlumat yoxdur. 2-NDFL sertifikatının doldurulması prosedurunu nəzərə alaraq, bu halda sertifikatlarda göstərilən məlumatlar bir-birini təkrarlayır.

Problemi daha aydın başa düşmək üçün müzakirə olunan vəziyyəti təqdim edirik Moskva Federal Vergi Xidmətinin 03.07.2014-cü il tarixli № 3 məktubu. 20-15/021334 . Fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti olan və vergi ödəyicilərinin xeyrinə ödənişlərdən şəxsi gəlir vergisini tutmaq imkanı olmayan bir təşkilat sual verdi: "1" atributu ilə 2-NDFL sertifikatlarını təqdim etmək lazımdırmı? təşkilat artıq bu fiziki şəxslər üçün vergi orqanına “2” işarəsi ilə 2-şəhadətnamə təqdim edib və arayışlarda yeni məlumat olmayacaq?

Paytaxtın vergi orqanları cavab verdi: “2” işarəli arayışın təqdim edilməsi vergi agentini “1” işarəli arayışı təqdim etmək öhdəliyindən azad etmir..

Qeyd edək ki, bu məsələdə vergi mütəxəssisləri və maliyyəçilərisrarlı. Belə ki, Maliyyə Nazirliyində 29 dekabr 2011-ci il tarixli məktub. 03‑04‑06/6-363 göstərdi ki bəndində nəzərdə tutulmuş vergi agentinin vəzifələri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, Art ilə müəyyən edilmiş vəzifələrdən asılı olmayaraq təşkilata verilir. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Beləliklə, təşkilatın Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və vergi məbləği barədə məlumat vermək öhdəliyini yerinə yetirməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, təşkilatı keçmiş vergi dövrü üçün fiziki şəxslərin gəlirləri və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə hesablanmış, tutulan və köçürülmüş vergilərin məbləğləri haqqında məlumat vermək öhdəliyindən azad etmir. Sənətin 2-ci bəndi ilə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsi, o cümlədən təşkilat vergi ödəyicisinə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan digər gəlirləri ödəmədikdə. .

Vergi işçiləri də məhkəmədə bu fikrə əməl edirlər. Beləliklə, vergi agentlərinin açıqlamalarına cavab olaraq vergi işçiləri aşağıdakı arqumentləri gətirirlər:

– Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları vergi agentinin fiziki şəxsin gəlirləri haqqında məlumat vermək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutmur. 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsiəsasında göndərilən mesajın iştirakı ilə 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi, çünki bu qaydalar vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilən nəzarətin iki fərqli əsasını nəzərdə tutur ( Ukrayna Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 sentyabr 2014-cü il tarixli, № 135-ci qərarı. F09-5625/14);

– qaydada təqdim edən vergi agenti 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi vergi məbləğlərinin tutulmasının qeyri-mümkün olması barədə məlumat, nəzərdə tutulanları yerinə yetirməmişdir 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi eyni fiziki şəxslərin gəlirləri və bu gəlirlər üzrə hesablanmış, tutulan və köçürülmüş vergilərin məbləğləri ("1" işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatı) haqqında məlumatları vergi orqanına təqdim etmək öhdəliyi, buna görə də müfəttişlik apara bilmədi. müvafiq vergi dövründə fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlərin məbləğləri haqqında tam məlumat olmadıqda vergi nəzarəti tədbirlərinin həyata keçirilməsi ( Ukrayna Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 may 2014-cü il tarixli, № 173-cü qərarı. F09-2820/14(Daha - Qətnamə №. F09-2820/14));

– “1” və “2” xüsusiyyətləri olan 2-NDFL sertifikatlarının təqdim edilməsi üçün son tarixlər fərqlidir ( Qətnamə №. F09-2820/14);

– Vergi agentinin bu sertifikatları təqdim etmək vəzifələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müxtəlif normalarında təsbit edilmişdir ( Qətnamə №. F09-2820/14);

– Mövcud qanunvericilik vergi agentinin fiziki şəxsin gəlirləri haqqında məlumat vermək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutmur. 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsiəsasında göndərilən mesajın iştirakı ilə 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi (Qətnamə №. F09-2820/14);

– nəzərdə tutulmuş cinayətin elementləri 1-ci maddə. 126 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, formaldır ( Qətnamə №. F09-2820/14).

Hakimlər nə deyir? Onlar öz qərarlarını necə motivasiya edirlər? Vergi agentləri üçün yaxşı xəbər ondan ibarətdir ki, bu məsələdə müsbət arbitraj təcrübəsi mövcuddur. Eyni zamanda, hakimlər bildirirlər ki, vergi agenti müfəttişliyə “2” işarəsi olan 2-NDFL sertifikatı təqdim edərək, “1” işarəsi ilə 2-NDFL sertifikatında göstərilməli olan bütün lazımi məlumatları ehtiva edir. , tənzimlənən vəzifələri yerinə yetirmişdir 5-ci maddə. 226 Və 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi, bununla əlaqədar olaraq onlar vergi agentlərinin tələblərini təmin edir və müfəttişliyin qərarlarını etibarsız hesab edirlər. Hakimlər bu qənaətə gəliblər FAS VSO-nun 04.09.2013-cü il tarixli № 377-ci qərarları. A19-16467/2012, FAS UO 10 sentyabr 2014-cü il tarixli №. F09-5625/14, 23.05.2014 tarixli № F09-2820/14, 24.09.2013 tarixli № F09-9209/13. Bundan əlavə, hakimlər müddəaların bu şərhini qeyd edirlər 5-ci maddə. 226, 2-ci maddə. 230, İncəsənət. 126 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi tələblərə də uyğundur 7-ci maddə. 3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, ona görə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarında aradan qaldırıla bilməyən bütün şübhələr, ziddiyyətlər və qeyri-müəyyənliklər vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin) xeyrinə şərh edilir.

* * *

2014-cü ildə fiziki şəxsə ödənilmiş hər hansı gəlirlə bağlı işəgötürənin fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanı yoxdursa, o, vergi agenti kimi bu faktı vergi orqanına bildirməyə borcludur. Mesaj 2-NDFL şəklində bir sertifikat şəklində tərtib edilir və 02.02.2015-ci il tarixindən gec olmayaraq vergi idarəsinə təqdim olunur. Bu öhdəliyi görməməzlikdən gəlir 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi, vergi agenti üçün müxtəlif sanksiyalara səbəb olur: cərimələrin hesablanmasından başlayaraq cərimənin hesablanmasına qədər 1-ci maddə. 126 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidmətinin məlumatına görə, bu öhdəliyin yerinə yetirilməsi eyni şəxslərə münasibətdə məlumat vermək öhdəliyindən azad etmir. 2-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 230 Vergi Məcəlləsi, fərdin başqa gəliri olmasa belə. Lakin hakimlərin bu məsələyə münasibəti fərqlidir.
Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli ММВ-7-3/611@ “Fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumat formasının və onun doldurulması üçün tövsiyələrin, məlumat formatının təsdiq edilməsi haqqında” əmri. fiziki şəxslərin elektron formada gəlirləri, arayış kitabçaları”.

Belə hesabatlar hesabat ilində fiziki şəxslərə fərdi gəlir vergisi tutulmalı olan gəliri ödəmiş, lakin bu gəlirlərdən vergi tutmayan və büdcəyə köçürməyən təşkilatlar (onların EP) və fərdi sahibkarlar tərəfindən təqdim edilməlidir (maddənin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226). Yəni, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabatlar agent vəzifələrini yerinə yetirə bilməyən vergi agentləri tərəfindən təqdim edilir.

Bu, təşkilatınızın/fərdi sahibkarın/fərdi sahibkarın vergi agenti olub-olmadığını və gəlirin ödənildiyi fiziki şəxslər haqqında məlumat təqdim etməyiniz lazım olub-olmadığını anlamağa kömək edəcək.

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında mesaj: forma

Mesajlar 2-NDFL şəklində təqdim olunur. Eyni formadan istifadə edərək, gəlirinə görə təşkilat/SO/İP-nin vergi agenti olduğu hər bir şəxs üçün məlumat təqdim olunur. Vergi tutulmasının qeyri-mümkünlüyü barədə mesaj təqdim etdiyiniz fakt 2-NDFL sertifikatında göstərilən 2 işarəsi ilə təsdiqlənir.

2-NDFL: yükləmə forması

2-NDFL sertifikatını sistem vasitəsilə yükləyə bilərsiniz Məsləhətçi Plus. Form 2-NDFL-ə aşağıda baxa bilərsiniz.

2-NDFL-i hara təqdim etmək olar

2-NDFL şəklində fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə mesajlar Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi):

təşkilatın yerləşdiyi yerdə (ən böyük vergi ödəyiciləri - "iri müəssisə" kimi qeydiyyata alındıqları yerdə);

fiziki şəxslərə gəlir ödəyən OP-nin yerləşdiyi yerdə;

fərdi sahibkarın yaşayış yeri üzrə. Düzdür, əgər fərdi sahibkar UTII və/və ya PSN-dən istifadə edirsə, o zaman hesablanmış fəaliyyətlə və/və ya PSN fəaliyyəti ilə məşğul olan işçilər üçün sertifikatlar bu cür fəaliyyətlərin aparıldığı yerdə Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir.

2-NDFL təqdimetmə üsulu

Vergi agenti 24 və ya daha az adam üçün sertifikat təqdim edərsə, o zaman 2-NDFL-ni kağız üzərində təqdim edə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Sertifikatlar 25 və daha çox şəxs üçün təqdim edilirsə, bu sertifikatlar elektron şəkildə təqdim edilməlidir.

2-NDFL: son tarixlər

2-ci atributlu sertifikatlar (fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü haqqında hesabatlar) hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi).

2-NDFL sertifikatının təqdim edilməsi üçün son tarix pozulursa, vergi agenti 200 rubl cərimələnəcəkdir. hər bir "gecikmiş" sertifikat üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi).

Nəzərə alın ki, eyni müddət ərzində vergi agenti kimi şəxsi gəlir vergisini tutmadığınız fiziki şəxslərə arayışlar göndərilməlidir.

2-NDFL-də kodlar

Fiziki şəxsə ödənilən gəlir növləri, habelə 2-NDFL sertifikatında ona verilən ayırma növləri haqqında məlumat kodlaşdırılır. Bu kodları Federal Vergi Xidmətinin 10 sentyabr 2015-ci il tarixli N əmrində tapa bilərsiniz. ММВ-7-11/387@ .

Gəlir vergisi tutulmayan fiziki şəxslər üçün 2-NDFL iki dəfə təqdim olunur

İlk dəfə, yuxarıda dediyimiz kimi, arayışlar fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə hesabat kimi təqdim olunur. İkinci dəfə bu şəxslər üçün 2-NDFL hesabat ilində gəliri ödənilmiş bütün şəxslər üçün arayışlarla birlikdə təqdim olunur. Düzdür, 2 nəfərlik gəlir vergisindəki işarə artıq 2 deyil, 1 olacaq.

Kömək bölməsi 2-NDFL	Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq sertifikatın təqdim edilməsi halında doldurulma qaydası. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi
"Xarakter" sahəsi	2 nömrəsini daxil edin
Bölmə 3 “__% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir”	bölməsində “2” işarəsi olan arayış doldurularkən. 3-də vergi agenti tərəfindən vergi tutulmayan gəlirin məbləği göstərilir
Bölmə 5 “Gəlir və verginin ümumi məbləğləri	5.1-ci “Gəlirin ümumi məbləği” bəndində vergilər istisna olmaqla, vergi dövrünün nəticələrinə əsasən gəlirin ümumi məbləği əks etdirilir.
vergi dövrünün nəticələrinə əsasən __% dərəcəsi ilə"	dövlət ayırmaları. Bu paraqraf bölmədə göstərilən gəlirin ümumi məbləğini göstərir. 3 sertifikat. 5.1-ci bənddə “2” atributlu arayışı doldurarkən, bölmədə əks etdirilmiş vergi agenti tərəfindən vergi tutulmadığı gəlirin ümumi məbləğini göstərin. 3 sertifikat. 5.3-cü bənddə “Hesablanmış verginin məbləği” bölməsində göstərilən dərəcə üzrə hesablanmış verginin ümumi məbləği. Vergi dövrünün nəticələrinə əsasən 3 arayış. 5.3-cü bənddə “2” atributlu arayış doldurularkən hesablanmış, lakin tutulmayan verginin ümumi məbləği göstərilir. “2” atributlu sertifikatda aşağıdakılar yoxdur: – 5.4-cü bənd “tutulan verginin məbləği”; – 5.5-ci bənd “Köçürülən vergi məbləği”; – 5.6-cı bənd “Vergi agenti tərəfindən həddindən artıq tutulan verginin məbləği”. “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləği” bəndinin 5.7-ci bəndində vergi agentinin hesabat (vergi) dövründə tutmadığı verginin hesablanmış məbləği göstərilir.