Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй тохиолдолд татварын төлөөлөгч яах ёстой вэ? Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай иргэнд мэдэгдэх жишээ Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй юу хийх вэ

Долдугаар сард суутгах хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон хэмжээ нь: (60,000 рубль. Гэхдээ эдгээр тодруулга нь аль хэдийн 11-ээс дээш жил болсон бөгөөд үүнтэй төстэй дүрэм журам нь ямар ч зохицуулалтын баримт бичигт хэзээ ч тусгагдаагүй байна. Кондратьевын урамшууллын үр дүнд үндэслэн. жилийн ажил.

Ийм нөхцөлд тус компани хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байгаа талаар мэргэжлийн хяналтын газар болон иргэнд нэн даруй мэдэгдэх үүрэгтэй. 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг татварын албанд мессеж илгээх журам, мэдэгдэл илгээх журам батлагдсан. түүний өмнөх нэр, хаягийг зааж өгөх.

Компани нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэл ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны BS-4-11/20951-ийн захидал). Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны /8-258 тоот захидалд өгсөн болно. Хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй, энэ заавал төлөх төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгчид мэдэгдэх шаардлага нь дараах байдалтай холбоотой юм.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай иргэнд мэдэгдэх жишээ

Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийг бөглөх жишээ

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын агентууд нь ОХУ-ын байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн алба байгуулсан хуульчид, түүнчлэн ОХУ-д гадаадын байгууллагуудын тусдаа хэлтэсүүд байдаг гэдгийг санаарай. татвар төлөгч нь дээр дурдсан татвараар татвар ногдуулсан орлого хүлээн авсан харилцаа. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Дээд шүүхийн тогтоолд тусгасан болно. Татварын хугацааны төгсгөлд (2014) байгууллага Зайцеваг татварын албанд илгээдэг.

Анхаарна уу, 2-NDFL маягт "Хувь хүний ​​20_ оны орлогын гэрчилгээг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MMV-7-3/611 тоот тушаалаар баталсан. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас шууд хамаарна.

Бөглөх хяналтын үр дүнд үндэслэн холбогдох протоколыг боловсруулна. Хүн амын орлогын албан татварыг үндсэндээ суутган авах үүрэг байгаа бөгөөд үүнийг биелүүлэх боломжгүй тохиолдолд л хувь хүний ​​орлогын албан татварын 2-р маягтын талаархи мэдээллийг өгөх шаардлагатай. 12-р сарын ажилтны орлогоос тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь 630,000 рубль байв.

Хэрэв татварын алба болон хувь хүнд татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж илгээсний дараа тухайн байгууллага татвар суутган авах боломжтой бол энэ нь шаардлагагүй гэдгийг санах нь чухал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 228-р зүйл). , ОХУ-ын Сангийн яамны захидал / 8-258, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны худалдан авах, худалдах стандартын дээжийг татаж авах

Татварын хуулийн дагуу татварын агент татвар суутган суутгаагүй нь татварын зөрчил бөгөөд торгууль хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэдэг. Энэхүү зөрчил нь татварыг тогтоосон хугацаанд төсөвт төвлөрүүлээгүйтэй холбоотой гэж үзэж байгаа тул хугацаа хэтэрсэн хэмжээгээр зохих торгууль ногдуулдаг. Татварын төлөөлөгч зүгээр л хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломж байгаагүй бол яах вэ?

Урлагийн 1 ба 2 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд Оросын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид эх үүсвэр болсон бүх татвар төлөгчдийн орлогын албан татварыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол Урлагийн дагуу тогтоосон тусдаа дүрмийн дагуу татварыг тооцож, төлдөг хувь хүмүүсийн орлого юм. Урлаг. Хуулийн 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1, 228. Татварын төлөөлөгчийн үндсэн үүрэг бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг зөв, цаг тухайд нь тооцож, татвар суутган, төсөвт шилжүүлэх явдал юм (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 24. 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутгаагүй тохиолдолд татварын алба түүнээс татварын дүнг шууд авах эрхгүй. Үнэн хэрэгтээ, ийм нөхцөлд энэ нь татварын төлөөлөгчтэй огт биш, харин зохих орлого олж авсан хүмүүсийн мэдэлд байдаг. Үүний дагуу тэд шууд татвар төлөгчдийн хувьд татвараа төлөх үүрэгтэй хэвээр байна. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 9-р сарын 20-ны өдрийн 5317/11 тоот тогтоолд дурдсанчлан энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн өөрийн хөрөнгөөс энэ мөнгийг авахыг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм. Түүнчлэн, Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тухайд Урлагийн 9-р зүйл. Татварын хуулийн 226-д татварын төлөөлөгчийн өөрийн хөрөнгөөр ​​хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийг шууд хориглодог.
Гэсэн хэдий ч Урлагийн дагуу татварын төлөөлөгч хууль бусаар татвар суутгахгүй байх ба (эсвэл) төсөвт шилжүүлэхгүй байх. Татварын хуулийн 123 нь татварын зөрчил юм. Үүний хариуцлагыг суутган авах ба (эсвэл) шилжүүлсэн дүнгийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг. Нэмж дурдахад, татвар суутгахгүй байх нь төсөвт цаг тухайд нь төлөх боломжийг үгүйсгэдэг тул татварын төлөөлөгч торгууль ногдуулахаас зайлсхийх боломжгүй (Татварын хуулийн 75-р зүйл).
Үүний зэрэгцээ татварын төлөөлөгч ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татварыг "татгах" боломжгүй байдаг.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй үед

Урлагийн 4-р зүйл. Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бодитоор төлсний дараа татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутган авахыг шаарддаг. Гэхдээ дээр дурдсанчлан өөрийн хөрөнгөөс татвар төлөхийг хориглоно. Тиймээс татварын төлөөлөгч өөрт нь хүлээлгэсэн үүргээ биелүүлэхийн тулд тухайн иргэнд төлөх ёстой хөрөнгө мөнгөтэй байх ёстой. Үүний зэрэгцээ, Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. Татварын хуулийн 210-т хувь хүний ​​орлогын албан татварын баазыг тодорхойлохдоо татвар төлөгчийн зөвхөн бэлэн мөнгөөр ​​бус, мөн мөнгөн хэлбэрээр олсон орлого, түүнчлэн материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр олсон орлогыг харгалзан үздэг. ОХУ-ын Сангийн яамны төлөөлөгчид 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-08 / 8-258 тоот албан бичгээр баталгаажуулснаар ийм орлогыг төлөхдөө татварын төлөөлөгч зүгээр л хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй юм. Түүгээр ч зогсохгүй санхүүчдээс өгсөн эдгээр тодруулгыг Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтад "Татварын алба заавал ашиглах ёстой Холбооны татварын албаны тайлбар" хэсэгт байрлуулсан болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй нөхцөл байдлыг Урлагийн 5-р зүйлээр зохицуулдаг. Татварын хуулийн 226 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн N 03-04-05 / 3-611 тоот захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн N AS-4-3/13626, огноо. 2012 оны 7-р сарын 16 N ED- 4-3/11637@, 2011 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн N ED-4-3/17996). Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгч энэ баримт болон суутгагдаагүй татварын хэмжээг татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд бичгээр мэдэгдсэн тохиолдолд үүрэг нь биелсэн гэж үзнэ (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2010 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн N 03-04-06/10 -62, 2010 оны 2-р сарын 9-ний өдрийн N 03-04-06 / 10-12). Үүнийг холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссанаас хойш нэг сарын дотор хийх ёстой. Гэхдээ энэ хугацааг орхигдуулсан нь татвар суутган авах боломжгүй гэдгийг мэдээлэх боломжгүй гэсэн үг биш юм.

Мэдээллийн хувьд! Хувь хүний ​​орлогод дараахь зүйлс орно: бараа, үйлчилгээ, ажлын төлбөр, түүнчлэн түүний хүлээн авсан бараа, түүний ашиг сонирхлын үүднээс үнэ төлбөргүй гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ (Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Ямар ч тохиолдолд Урлагийн 5-р зүйлийг хэрэглэх зорилгоор гэдгийг санах нь зүйтэй. Татварын хуулийн 226-р зүйлд хувь хүн орлого хүлээн авсан үеэс эхлэн татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл тухайн жилийг дуустал хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн захидал). N 03-04-08/8-258). Баримт нь Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. Хуулийн 226-д зааснаар хуримтлагдсан татварын дүнг суутган тооцохдоо татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид төлсөн аливаа хөрөнгийн зардлаар хийгддэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн BS-4 тоот захидал). -11/20951). Энгийнээр хэлэхэд, хэрэв жилийн эцэс гэхэд татварын төлөөлөгч хувь хүнд ямар нэгэн мөнгө төлсөн бол тэрээр урьд нь суутгаж байгаагүй хувь хүний ​​орлогын албан татвар, Урлагийн 5-р зүйлийн заалтыг оруулаад тэднээс "суутгах" үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд Татварын хуулийн 226-ыг хэрэглэхгүй.
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг тайлагнах маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн N ММВ-7-3/611@ тушаалаар баталсан. Энэ нь ижил 2-NDFL гэрчилгээ бөгөөд "Тэмдэг" талбарт зөвхөн "2" гэсэн тоог оруулсан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн N 03-04-06/8-290, Холбооны татварын тухай захидал. ОХУ-ын үйлчилгээ 2011 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн N KE-4-3/6132).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар: орлогын мэдүүлгийн шинэ дүрэм

Гэсэн хэдий ч түүнийг ирүүлсэн нь татварын төлөөлөгчийг Холбооны татварын албанд жилийн үр дүнг "1" тэмдэг бүхий 2-NDFL маягтаар тайлагнах үүргээс чөлөөлөхгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн захидал). N 03-04-06/8-290).
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэл гаргах журмыг 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн N ММВ-7-3/576@ тушаалаар (цаашид журам гэх) баталсан.

Хэрэв мессеж ирүүлээгүй бол

Холбооны татварын албаны төлөөлөгчдийн хувьд 2013 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн BS-4-11/20951 тоот захидалд дурдсанчлан татварын төлөөлөгч тогтоосон журмаар, зохих хугацаанд татвар төлөгч болон татварын албанд бичгээр мэдэгдсэн бол. Хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, түүний дүнгийн талаар байцаагчид торгууль ногдуулахгүй байх үндэслэл бий. Мэдээжийн хэрэг, ийм нөхцөлд татварын төлөөлөгчийг Урлагийн дагуу хариуцлага хүлээх шалтгаан байхгүй. 123 Татварын хууль. Үнэн хэрэгтээ, холбогдох мессежийг илгээснээс хойш татварын төлөөлөгчийн үүрэг биелсэн гэж тооцогдоно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн N 03-04-06/7337, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10-р сарын захидал. 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасан шаардлагыг хангасан бол. Татварын хуулийн 226-р зүйлд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд 2013 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн N BS-4-11/20951 тоот захидалд дурдсан татварын хуулийн 226-р зүйлд зааснаар Урлагийн дагуу түүнд торгууль ногдуулж болно. газар дээр нь хийсэн шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргасан өдөр тогтоосон журмаар Татварын хуулийн 75.
Үүний зэрэгцээ татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй гэж мэдэгдээгүй нь түүнийг үүнийг хийх боломжгүй гэдгийг үндсэндээ өөрчлөхгүй. Энэ утгаараа Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүдийн байр суурь нэлээд маргаантай бөгөөд татварын өр төлбөрийг хэрэгжүүлэхэд тэдний логикийг ашигласан бол бүр ч эргэлзээтэй мэт санагдаж байна. Ялангуяа Art. Татварын хуулийн 123-т хууль бусаар татвар суутгаагүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Татвар суутган авах ямар ч боломжгүй нөхцөлд ийм нөхцөл байдалд нийцүүлэх нь бараг боломжгүй юм.

Хэрэв та энэ хуудсанд хэрэгтэй мэдээллээ олж чадаагүй бол сайтын хайлтыг ашиглана уу:

Хэрэв татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй бол, жишээлбэл, орлого нь биет хэлбэрээр олгосон бөгөөд энэ татварын хугацаанд иргэнд дахин мөнгөн төлбөр хийгээгүй бол татвар суутган авах үүрэг үүсэхгүй (Зэвсэгт хүчний чуулганы хуралдааны тогтоол). ОХУ-ын болон ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 06/11/1999 N 41/9 (х. 10), 2009 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны N F09-3923/09-S2) .

Гэсэн хэдий ч ийм тохиолдолд татварын албанд, түүнчлэн татвар төлөгчид татвар суутган авах боломжгүй, хувь хүний ​​өрийн хэмжээг бичгээр мэдэгдэх шаардлагатай (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Мессежийг татварын хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрын татварын албанд илгээнэ (2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй

3 tbsp. 24-р зүйлийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226). Татварын хугацаа дуусч, хүн амын орлогын албан татварыг зохих хэмжээгээр суутган авах боломжгүй гэдгийг мэргэжлийн хяналтын газар болон татвар төлөгчид мэдэгдсэн бол татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлагаа зогсооно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 05-ны өдрийн захидал). N 03-04-06/10-62, 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Анхаарна уу

Ийм дүрмийг 2010 оны 1-р сарын 1-нд нэвтрүүлсэн (2009 оны 12-р сарын 27-ны N 368-FZ Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). 2010 он хүртэл татварын агентууд ойрын 12 сард хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй гэдгээ мэдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дотор зөвхөн татварын албанд татвар суутган авах боломжгүй гэдгээ мэдэгдэх ёстой байв (зүйлийн 5-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226).

Ийм мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын алба (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэг) батлах ёстой.

Гэсэн хэдий ч одоогоор ийм мэдээлэл өгөх тусгай хэлбэр байхгүй байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн N 3-5-03/513@ захидал).

Татварын албанд илгээсэн гэрчилгээнд ямар ч хэлбэрээр албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг хавсаргасан байх ёстой. Ялангуяа энэ нь иймэрхүү харагдаж магадгүй юм.

┌────────────────────────────────────────────── ────────── ────────────────────────┐ │Альфа ХХК Холбооны татварын албаны дарга, Москвагийн хаяг: 4│А. Москва хотын захиргааны төв дүүргийн Красная Сосна, 5│ │TIN 7704502552, хяналтын цэг 770401001 Иванов И.С.│ │ │ │Ref. 2010 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн N 34 │ │ │ │ │ │ Мэдэгдэл │ │ │ │ Татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлэх боломжгүй, гурван иргэнд биет байдлаар төлсөн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган тооцох үндэслэлээр Урлагийн 5. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд бид орлого хүлээн авсан тухай мэдээллийг танд хүргэж байна. │ │ Хавсралт: 2-NDFL маягтын гэрчилгээ - 3 хувь. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Альфа ХХК-ийн захирал /Петров А.А./ Гарын үсэг│ └─────────────────── ────── ───── ───────────────────────────────────────────────── ───┘

Дээр дурдсан бүх зүйлийг жишээгээр тайлбарлая.

Тухайлбал, 2010 оны хоёрдугаар сард Альфа байгууллага урамшууллын сугалааны ялагч иргэн А.С. Серовын шагнал. Шагналын үнэ нь түүнийг олж авсан зах зээлийн үнэ дээр үндэслэн 15,000 рубль байв. 4000 рублиас дээш хэмжээний шагналын үнийн дүнгийн хэлбэрээр орлого. хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 28-р зүйлийн 6 дахь хэсэг).

A.S-ийн орлогоос хойш. Серовыг биет байдлаар өгсөн бол байгууллага нь энэ орлогоос татвар суутган авах боломжгүй. Тиймээс 2011 оны 1-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө татварын албанд татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж илгээх ёстой.

Тухайлбал, 2-NDFL маягт дахь мессеж дээр байгууллага нь Урлагийн дагуу тодорхойлсноор тухайн хүний ​​орлогын хэмжээг мөнгөн дүнтэй тэнцэх хэмжээгээр зааж өгнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 211-д татвар ногдуулахгүй орлогын хэмжээг тусгасан болно - 4000 рубль, мөн хувь хүн хүлээн авсан орлогод төлөх ёстой татварын хэмжээг тооцно.

Мөн тухайн байгууллага татвар суутган авах боломжгүй, өрийн хэмжээг тухайн иргэнд мэдэгдэх ёстой.

Анхаарна уу

Та бүлгийн 2-NDFL маягтаас орлогын гэрчилгээг бөглөх талаар илүү ихийг олж мэдэх боломжтой. 18 "Хувь хүний ​​орлогын гэрчилгээ (2-NDFL маягт)".

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй байгууллагаас тогтмол орлого (жишээ нь, сард хэд хэдэн удаа) авдаг тохиолдол байдаг. 2010 оноос өмнө энэ асуудалд хоёр байр суурьтай байсан. Иймээс ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр ийм нөхцөлд татвар суутган авах боломжгүй гэсэн мэдэгдлийг татварын албанд сар бүрийн эцэст нэг удаа илгээж болно (2006 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн N 03-05-01-ний захидал). 04/333 (1-р зүйл)).

Харин Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг алба энэ талаар дараах байр суурийг илэрхийлэв. Хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй орлогыг сар бүр төлөхдөө татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдээллийг тухайн сар дууссаны дараа сар бүр биш, харин жилийн эцэст ирүүлдэг болохыг тэрээр хэллээ (Тогтоол). 2008 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн N A57-6558 / 2006-22 (хүчин төгөлдөр хэвээр үлдсэн ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 14718/08-ийн тодорхойлолтоор)).

Хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй талаар бид танд мэдээлж байна

2012 оны 1-р сарын 31 бол татварын төлөөлөгчөөс 2011 онд хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай тайлангаа ирүүлэх сүүлчийн өдөр бөгөөд эдгээр хүмүүс энэ мэдээллийг татвар төлөгчид, түүнчлэн татварын албанд хаягаар илгээх ёстой. тэдний бүртгэлийн газар.

Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу. Татварын хуулийн 226-р зүйлд зааснаар татвар төлөгчөөс хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгч холбогдох нөхцөл байдал үүссэн татварын хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор төлөх үүрэгтэй. , татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг татвар төлөгч болон түүний бүртгэлтэй газрын татварын албанд бичгээр мэдэгдэх.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 216-р зүйл).

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын агентууд нь ОХУ-ын байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн алба байгуулсан хуульчид, түүнчлэн ОХУ-д гадаадын байгууллагуудын тусдаа хэлтэсүүд байдаг гэдгийг санаарай. татвар төлөгч нь дээр дурдсан татвараар татвар ногдуулсан орлого хүлээн авсан харилцаа. Энэ тохиолдолд жагсаалтад орсон хүмүүс татварын дүнг тооцох, татвар төлөгчөөс суутган авах, төлөх үүрэгтэй. Тэд үүнийг тодорхой дарааллаар хийх ёстой. Тиймээс төсөвт шилжүүлэх хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээг Урлагийн дагуу тооцно. Урлагт заасан шинж чанарыг харгалзан Татварын хуулийн 224. Хуулийн 226.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөгчид нь ОХУ-ын татварын оршин суугч эсвэл ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого хүлээн авдаг, ОХУ-ын татварын оршин суугч биш хувь хүмүүс юм.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй

Татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй тулгардаг, жишээлбэл, татвар төлөгчид орлогоо биет хэлбэрээр төлөх эсвэл сүүлийнх нь материаллаг ашиг орлого хэлбэрээр орлого олж авах үед. Нэмж дурдахад татварын төлөөлөгч дараахь тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган тооцож чадахгүй.

• шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр шүүхийн шийдвэрээр тогтоосон хэмжээгээр цалингийн өрийг хувь хүмүүст төлдөг;
• өндөр насны тэтгэвэрт гарсан ажилчдаа жилд нэг удаа төмөр замаар үнэ төлбөргүй зорчуулах;
• иргэдэд 4000 гаруй рублийн үнэ бүхий бэлэг өгдөг. тэдэнд ирээдүйн орлогыг бэлэн мөнгөөр ​​төлөхгүйгээр.

Анхаар! Татвар суутгах боломжгүй орлогыг сар бүр төлөхдөө өрийн талаарх мэдээллийг сар бүр биш харин жилийн эцэст ирүүлдэг (жишээлбэл, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 7-р сарын 15-ны өдрийн тогтоолыг үзнэ үү. 2008 оны А57-6558/2006-22 тоот хэрэг (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн N 14718/08 тогтоолоор хүчин төгөлдөр болсон)).

ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн N 03-04-05-01/181, 2007 оны 11-р сарын 14-ний өдрийн N 03-04-06-01/392, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидалд дурдъя. 2009 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн N 3-5-04/1040@ дараах тодруулгыг өгсөн болно. Сугалааны тохирол явуулж буй байгууллага нь татварын хэмжээг тооцох үүрэгтэй боловч татвар төлөгчийн ашиг тусын тулд бэлэн мөнгө төлөөгүйн улмаас хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

Татварын төлөөлөгч татвар төлөгчийн орлогыг биет хэлбэрээр төлсөн гэж бодъё.

Татварын алба татвар суутган авах боломжгүй тухай татвар төлөгчид илгээх текстийг боловсруулсан

Дараа нь татварын хугацаа (хуанлийн жил) дуусахаас хэсэг хугацааны өмнө тэрээр татвар төлөгчид илүү их орлого төлсөн, гэхдээ бэлэн мөнгө хэлбэрээр. Дараа нь татварын төлөөлөгч энэ мөнгөнөөс орлогын албан татварыг биет хэлбэрээр тооцож суутгах үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд суутгасан татварын хэмжээ нь төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Татварын хугацаа дууссаны дараа татвар төлөгчид хүн амын орлогын албан татварыг суутгаагүй орлогыг төлж, түүнд болон татварын албанд албан татварыг суутган авах боломжгүй, түүний дүнгийн талаар бичгээр мэдэгдэл илгээсэн тохиолдолд татвар төлөх үүрэгтэй. Энэхүү заавал төлөх төлбөрийг татвар төлөгч өөрөө хариуцна. Энэ тохиолдолд татварын төлөөлөгчийн зохих хэмжээний татварыг суутгах үүрэг зогсоно. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн N 03-04-08 / 8-258 тоот захидалд өгсөн болно.

Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. Татварын хуулийн 226-д татварын төлөөлөгчийн зардлаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийг хориглоно.

Татвар төлөгч, хувь хүний ​​орлогын албан татварыг татварын төлөөлөгч суутгаагүй орлогыг хүлээн авагч нь энэ заалтын дагуу татвараа бие даан тооцож, төлөх ёстой. Урлагийн 4 догол мөр. Татварын хуулийн 228.

Татвар төлөгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, энэ заавал төлөх төлбөрийн хэмжээг мэдэгдэх шаардлага нь татварын тайланг зөв бөглөхийн тулд орлогын төлбөрийн эх үүсвэр болон орлогын аль алиных нь талаархи мэдээлэлтэй байх ёстой. орлогын хэмжээ. Татварын албанд татварын хяналт, ялангуяа орлого хүлээн авагчид тавих зорилгоор ийм мэдээлэл хэрэгтэй.

Мессежийг танилцуулах дараалал

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг татварын албанд илгээх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-7-3/576@ тоот тушаалаар баталсан. Энэхүү зохицуулалтын акт нь 2011 оны 11 дүгээр сарын 8-ны өдрөөс хэрэгжиж эхэлсэн.

Анхаар! ОХУ-ын Татварын яамны 2003 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн БГ-3-04/583 "2003 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайлангийн маягтыг батлах тухай" тушаал нь Холбооны татварын албаны тушаал хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан хүчингүй болсон. ОХУ-ын 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-7-3/576@.

Энэхүү журмын дагуу авч үзэх зурвасууд нь:

• татварын төлөөлөгч өөрийн биеэр буюу төлөөлөгчөөр дамжуулан татварын албанд ирүүлсэн;
• агуулгын тайлбар бүхий шуудангаар илгээсэн;
• Татварын төлөөлөгч буюу түүний төлөөлөгчийн мэргэшсэн цахим гарын үсгийг ашиглан цахим хэлбэрээр цахим хэлбэрээр эсвэл харилцаа холбооны сувгаар (цаашид TCS гэх) цахим хэлбэрээр дамжуулна.

Татварын агентууд холбогдох татварын хугацаанд хүчинтэй байгаа 2-NDFL маягт дахь гэрчилгээ хэлбэрээр татварын албанд мэдээллээ ирүүлдэг.

Анхаар! ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн N ММВ-7-3/611@ тушаалаар "20__ оны хувь хүний ​​орлогын гэрчилгээ" 2-NDFL маягтыг баталсан.

Зурвас илгээсэн огноог дараахь байдлаар тооцно.

• татварын албанд биечлэн эсвэл татварын төлөөлөгчийн төлөөлөгч танилцуулсан бол - тэдгээрийг бодитоор танилцуулсан огноо;
• шуудангаар илгээсэн үед - хавсралтын тайлбар бүхий шуудангаар илгээсэн огноо;
• цахим зөөвөрлөгчөөр эсвэл TKS-ээр дамжуулан цахим хэлбэрээр дамжуулах үед - мэргэшсэн харилцаа холбооны оператор эсвэл татварын албаны TKS-ээр дамжуулан цахим хэлбэрээр илгээсэн огнооны баталгаажуулалтад тэмдэглэсэн огноо.

Онцлог шинж чанарууд

Цахим мэдээллийн хэрэгслээр татварын агентууд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг татварын албанд биечлэн, төлөөлөгчөөрөө дамжуулан илгээх, эсвэл агуулгын жагсаалттай шуудангаар илгээдэг.

Энэ мэдээлэл нь тодорхой форматтай файл(ууд) хэлбэртэй байна. 3,5 инчийн уян диск, CD, DVD, флэш санах ойн төхөөрөмж зэрэгт байрлуулах боломжтой. Иргэдийн орлогын мэдээллийн бүртгэлийг хавсаргаж, файл тус бүрээр хоёр хувь цаасан дээр бүрдүүлэн мессеж илгээдэг.

Форматын хяналтыг давсан мессежийг илгээсэн гэж үзнэ. Мэдээллийн файлын форматын хяналтын үр дүнг холбогдох протоколд тусгасан болно.

Цаасан дээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг татварын агентууд татварын албанд биечлэн, төлөөлөгчөөр дамжуулан ирүүлэх, эсвэл хавсралтын жагсаалтын хамт шуудангаар гэрчилгээ хэлбэрээр илгээдэг. 2-NDFL маягт, тухайн татварын хугацаанд хүчинтэй, дагалдах бүртгэлтэй хоёр хувь.

Гүйцэтгэлийн хяналтыг давсан мэдээллийг ирүүлсэн гэж үзнэ. Энэхүү хяналтыг даваагүй мэдээллийг ирүүлсэн баримт бичгийн багцаас алдаатай гэж хасч, татварын төлөөлөгч, татварын төлөөлөгчийн төлөөлөгчд буцааж, бүртгэлээс хасна.

Бөглөх хяналтын үр дүнд үндэслэн холбогдох протоколыг боловсруулна.

Цахим хэлбэрээр, TKS-ээр дамжуулан татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар, татварын хэмжээг суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг цаасан болон цахим хэрэгслээр хуулбарлахгүйгээр татварын албанд илгээдэг.

Татварын төлөөлөгч энэ мэдээллийг тусгай холбооны оператор эсвэл ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайтаар дамжуулан илгээдэг.

Хэрэв нэг файл дахь мэдээллийн хэмжээ 3000 баримтаас давсан бол хэд хэдэн файл үүсгэх шаардлагатай.

Мессеж илгээсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын алба агент руу цахим бүртгэл, мэдээлэл хүлээн авах протокол илгээдэг.

Татварын албанаас гаргасан бүртгэлд бүртгэгдсэн форматын хяналтанд орсон мэдээллийг танилцуулсан гэж үзнэ.

Хариуцлага

Хэрэв татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг нэн даруй татварын албанд мэдэгдээгүй бол түүнээс 200 рублийн торгууль ногдуулж болно. ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйл).

Нэмж дурдахад, ийм цаг тухайд нь тайлагнадаггүй нь орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг ноцтой зөрчсөн гэж үзэж болно. Энэ нь Урлагийн үндсэн дээр татварын төлөөлөгчтэй хариуцлага тооцох явдал юм. Татварын хууль 120. Үүний дагуу байгууллага орлого ба (эсвэл) зардал, (эсвэл) татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн, хэрэв эдгээр үйлдлийг нэг татварын хугацаанд хийсэн бол 10,000 рублийн торгууль ногдуулна.

Ж. Кузьмина

Мэргэшсэн редактор

Уламжлал ёсоор бол 1-р сарын 31 бол татварын төлөөлөгч хувь хүнээс орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, мөн энэ татварын дүнгийн талаар мэдэгдэл гаргаж болох сүүлчийн өдөр юм. Жагсаалтад орсон хүмүүс энэ мэдээллийг зөвхөн татвар төлөгчид төдийгүй татварын байцаагч руу илгээх ёстой.

Хууль, тухайлбал Урлаг. Татварын хуулийн 226-д татвар ногдуулах иргэнээс хувь хүний ​​орлогын албан татварын ашиг тусын тулд шаардагдах дүнг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгч энэ нөхцөл байдлын талаар татварын албанд болон татвар төлөгчдөд нэн даруй бичгээр мэдэгдэх ёстой гэж заасан. Үүнээс гадна, энэ мэдэгдэл нь дүнг агуулсан байх ёстой.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ӨРГӨДЛИЙН ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Татварын тухай хуулийн дагуу татварын хугацааг хуанлийн нэг жил гэж үздэг бөгөөд энэ хугацаанд татварыг тооцох, төлөх шаардлагатай бүх үйлдлүүд хийгдэх ёстой.

Үндсэн стандартууд

Энэ тохиолдолд дараахь хүмүүсийг татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрнө.

• хуульчид;
• нотариатчид;
• зарим хуулийн этгээд.

Энд хамгийн чухал зүйл бол заасан бүх байгууллага, хувь хүмүүс орос байх ёстой. Зөвхөн томилогдсон татвар төлөгч нь эдгээр байгууллагуудаас татвар ногдох орлого хүлээн авсан тохиолдолд гадаадын пүүсүүдийг хүлээн зөвшөөрдөг.

Эдгээр хүмүүс зөвхөн тооцоолж, суутгаж зогсохгүй шаардлагатай хэмжээний мөнгийг зохих байгууллагад бие даан шилжүүлэх ёстой. Энэ бүхнийг хэрэгжүүлэхийн тулд Татварын хуулийн хууль буюу 224, 226 дугаар зүйлд тулгуурлан асуудалд цогцоор нь хандах хэрэгтэй.

Эхний нийтлэлд татварыг тооцох аргын талаархи мэдээллийг агуулсан бол хоёр дахь нь энэ үйл явцад зарим чухал шинж чанаруудыг танилцуулсан болно.

Манай улсад хэнийг татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг вэ?

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хоёр төрлийн иргэнийг татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

• эхний төрөл - тэд Оросын эх үүсвэрээс орлого авдаг боловч манай улсын оршин суугчид биш;
• хоёр дахь төрөл нь Оросын шууд татварын оршин суугчид юм.

Хуулиараа онцлог

Татварын төлөөлөгч нь тогтоосон татварыг суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг цахим мэдээллийн хэрэгслээр дамжуулж байгаа бол үүнийг зөвхөн биечлэн эсвэл төлөөлөгчийн газраар дамжуулаад зогсохгүй энгийн шуудангаар дамжуулж болно, гэхдээ мессежийн зайлшгүй тайлбартай.

Энэ мэдээллийг диск, уян диск эсвэл USB флаш диск гэх мэт төрөл бүрийн хадгалах төхөөрөмж дээр байрлуулж болно. Бусад зүйлсийн дотор мэдэгдлийг зөвхөн орлогын тухай төдийгүй хувь хүний ​​орлогын албан татварын талаархи бүх мэдээллийг агуулсан тусгай бүртгэлтэй байх ёстой. Эдгээр бүртгэлийг цаасан дээр, аль ч файлын хувьд хэд хэдэн хуулбараар хийх ёстой.

Зөвхөн тусгай хяналтанд орсон мессежийг илгээсэн гэж үзнэ. Үүнийг дамжуулахын тулд та зарим дүрмийг баримтлах хэрэгтэй, жишээлбэл, нэг файлд гурван мянган баримт бичгийн босго давсан бол заасан файлыг хэд хэдэн шинэ файл болгон хуваах хэрэгтэй. Файлын хяналтын үр дүн нь гүйцэтгэсэн процедурын талаар шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан тусгай протокол юм.

Хэрэв хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдэхэд цаасан зөөвөрлөгчийг ашигладаг бол татварын төлөөлөгч цахим баримт бичигтэй ижил аргаар, өөрөөр хэлбэл мэргэжлийн хяналтын газарт биечлэн хүргүүлдэг. төлөөлөгчөөр дамжуулан, мөн 2-NDFL тусгай төрлийн хоёр баримт бичгийн агуулгын тайлбар бүхий шуудангаар илгээх бөгөөд энэ нь захидлыг бүртгэлийн хувилбарын хамт нэмэлт хуулбараар хавсаргах ёстой.

Хяналтын арга хэмжээ авсны дараа мэдээлэл гарч ирнэ. Хэрэв мэдээлэл баталгаажуулалтад ороогүй бол түүнийг алдаатай гэж агент руу буцааж илгээж, бүртгэлээс устгана. Хяналтыг үргэлж протокол үүсгэх дагалддаг.

Холбооны татварын албанд харилцаа холбооны сувгийг ашиглан хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг цахим хэлбэрээр илгээх боломжтой. Энэ тохиолдолд татварын агент нь татварын дүнг мэргэжлийн хяналтын газарт мэдэгдлийн хамт өгдөг боловч цахим болон цаасан дээрх мэдээллийг давхардуулахаа больсон.

Энэ ажиллагааг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайт эсвэл тусгай оператороор дамжуулан гүйцэтгэдэг. Гурван мянга гаруй баримт бичиг агуулсан файлыг хуваах, өөрөөр хэлбэл нэг том файлыг хэд хэдэн жижиг файл болгон зориудаар хуваахтай ижил дүрэм энд үйлчилнэ.

Арав хоногийн дараа татварын алба агент руу бүртгэл, мэдээллийг баталгаажуулах протоколыг цахим хэлбэрээр илгээдэг.

Татварын алба нь тодорхой шалгалтанд хамрагдсан бүх мэдээллийг бүртгэсэн тусгай бүртгэлийг бүрдүүлэх ажлыг эрхэлдэг. Мэдээллийг форматын хяналтаас давсан тохиолдолд л оруулсан гэж үзнэ.

Зурвас илгээх журам

Мэдэгдэл өгөх журмын тухай хууль 2011 онд батлагдсан. Түүнээс хойш дараах дүрмийг мөрдөж эхэлсэн.

Мэдэгдлийн огноог дараахь байдлаар тооцно.

• хэрэв мессежийг татварын төлөөлөгч, түүнчлэн түүний төлөөлөгч шууд дамжуулсан бол шууд дамжуулах мөч;
• хэрэв мессежийг шуудангаар илгээсэн бол илгээмжийг явуулах цаг;
• TKS эсвэл тусгай оператор ашиглан - сайт эсвэл операторын бичсэн цаг.

Та гэрчилгээгээ хаана өгөх ёстой вэ?

Хоёр өөр журам байдаг. Эхнийх нь хувийн нэгжийн ажилтан орлого олж авах тохиолдол юм. Хоёр дахь нь тухайн компанийн ажилтан биш хувь хүн орлого олж авах явдал юм. Эхний хувилбарт мэдэгдлийг яг энэ нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн байцаагч руу илгээдэг.

Татварын хуульд ийм шаардлага байхгүй гэдгийг анхаарч үзэх нь зүйтэй юм. Энэ нь зөвхөн татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийн тухай, тухайлбал татварын төлөөлөгчийн бүртгүүлсэн газар руу илгээгдсэн байх ёстой гэсэн. Тэр нь тухайн компанийн бүртгэлтэй байсан мэргэжлийн хяналтын газарт.

Харин тус тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд албан хаагчдынхаа тайланг тухайн хэлтсийн бүртгэлтэй байсан мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой гэдгийг албаны хүмүүс олон хэлж байна. Энэ албан тушаалын аргумент нь ажилтны хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төв оффис дээр биш, харин эдгээр хэлтсийн хяналтын хэлтэст төлөх ёстой. Энэ мэдэгдэл нь Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлд байдаг.

Хэрэв танай компани энэ аргыг эсэргүүцэх бодолгүй байгаа бол 2-NDFL форматын гэрчилгээ болон татвар суутгалын мэдэгдлийн аль алинд нь заасан дүрмийг дагаж мөрдөх ёстой. Нэмж дурдахад, энэ хоёр баримт бичиг нь 2011 онд батлагдсан татварын албанд өгөх журамтай ижил байна.

Энэхүү журмын 26-р зүйлд дараахь параметрүүдийг агуулсан баримт бичгийг цахим хэлбэрээр дамжуулах тусдаа файл бүрдүүлэх тухай өгүүлнэ.

• тайлангийн жил;
• тэмдэг;

Хоёрдахь журамд ижил дүрэм үйлчилнэ гэж албаныхан үзэж байна. Өөрөөр хэлбэл, баримт бичгийг татвар шилжүүлсэн мэргэжлийн хяналтын газарт илгээдэг. Тиймээс ийм нөхцөлд ямар гэрээгээр орлого олж авсан нь тийм ч чухал биш юм. Уг процедур нь хоёуланд нь адилхан.

Энэ зарчмыг үндэслэн орлогыг төв оффис дээр биш, харин компанийн хэлтэст хүлээн авсан бол мэдэгдлийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд илгээх ёстой.

Хэрэв компани дүрмийн тодорхой бус байдлыг ашиглахыг хүсч, бүх мэдэгдлийг төв оффисын мэргэжлийн хяналтын газарт илгээвэл бүх зүйл бүрэн хууль ёсны бөгөөд Татварын хуулийн 126-р зүйлд зааснаар байгууллага торгууль ногдуулах боломжгүй болно.

Тухайн компани бүх мэдээллээ бүртгүүлсэн газартаа цаг тухайд нь өгсөн, өөрөөр хэлбэл албан ёсны шаардлагыг хангасан. Холбооны татварын байцаагч баримт бичгийг шалгах явцад тодруулга авах шаардлагатай бол яг үүнийг бичих шаардлагатай.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай Холбооны татварын албаны мэдэгдлийг хэрхэн ашиглах вэ

Ажилтан ажлаас халагдсаны дараа цалин авдаг байсан ч хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаагүй гэж бодъё. Хэмжээ нь төсөвт суучихсан байвал яах вэ?

Хэдийгээр алдаатай байсан ч хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгагдаагүй, одоо ажилтан компаниас орлого авахаа больсон тул хасалт хийх зүйл байхгүй гэдгийг энд ойлгох хэрэгтэй. Хэрэв ийм зүйл тохиолдвол та тухайн жил дууссаны дараа татварын албатай холбоо барьж, ажилтны суутгаагүй орлогын талаархи мэдээллийг агуулсан мессеж илгээх шаардлагатай.

Компанийн хөрөнгөөс ажилчдад хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхийг хориглоно гэдгийг ойлгох нь чухал. Хэрэв ийм зүйл тохиолдвол ийм үйлдэл буруу хийгдсэн гэж тооцогддог тул татварын албанд тусгай өргөдөл гаргахдаа эдгээр мөнгийг буцааж өгөх бүрэн эрхтэй.

Түүнчлэн цалингаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгаагүй гэдгийг ажилтанд мэдэгдэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл тэрээр татварын албанд бие даан тайлагнаж, шаардлагатай хэмжээний татвар төлөх шаардлагатай болно.

Үе үе шаардлагатай татварыг хуваарилах боломжгүй нөхцөл байдал үүсдэг. Ихэнхдээ ийм нөхцөл байдал нь мөнгөн бус орлого, жишээлбэл, мөнгөн төлбөрийн хэлбэрээр, түүнчлэн материаллаг ашиг тустай тохиолдолд үүсдэг.

Биет хэлбэрээр хүлээн авсан орлого:

• орон сууц, нийтийн үйлчилгээний төлбөр;
• онгоцны тийзний төлбөр;
• орон сууцны түрээсийн төлбөр.

Бусад тохиолдол байж болно, жишээлбэл, сугалааны үеэр хүн мөнгөнөөс илүү эд хөрөнгийн шагнал авдаг.

Мэдэгдэлийг үнэн зөв бүрдүүлэхийн тулд эхлээд атрибутад зориулж хадгалагдсан талбарт баримт бичгийн гарчигт 2 дугаарыг зааж өгөх шаардлагатай. Энэ нь татвар суутган авах боломжгүй нөхцөл байдал үүссэнийг харуулж байна.

Эхний хэсэгт татварын төлөөлөгчийн тухай мэдээлэл орсон бол хоёр дахь хэсэгт орлого хүлээн авагчдын талаарх мэдээлэл багтсан болно.

Гурав дахь хэсэгт татвар ногдох орлогын талаархи мэдээллийг бөглөх шаардлагатай. Татвар суутгалын бүрэн дүнг энд харуулав. Дөрөвдүгээр хэсэгт юу ч бичих шаардлагагүй.

5-р хэсэгт хуримтлагдсан орлого ба хүлээн авсан орлогын аль алиных нь дүнг бичнэ, дараа нь татвар суутганд тооцно. Үлдсэн талбарт төлөөлөгчийн суутгалгүй татварын дүнгийн талбараас бусад зүйл заагаагүй болно.

1С-д мэдээлэл бэлтгэх

1С дээр ажиллаж эхлэхийн тулд Help 2-NDFL нэртэй баримт бичгийг нээх хэрэгтэй.

Мэдэгдэлийн загвар нь гэрчилгээний төрлийг агуулсан талбарыг эндээс сонгох боломжтой - Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай; Дараа нь та татвар суутган авах боломж байхгүй гэдгийг мэдэгдэхийн тулд хүснэгтэд байгаа ажилтан, хувь хүнийг гараар сонгох хэрэгтэй. Үүнийг ажилчид эсвэл хувь хүмүүс гэсэн хоёр тусгай хэсгийн аль нэгээр нь хийдэг.

Шаардлагатай таб дээр татвар суутгалд оруулах ёстой заасан хувь хүмүүст тохирсон орлогын дүнг оруулна уу.

Суутгалын догол мөрөнд код, түүнчлэн оршин суугчдад олгосон суутгалын утгыг бичсэн болно. Мөн татварын хэмжээний талаар догол мөрөнд шаардлагатай зааврыг хийнэ үү.

Татвар ногдох хүний ​​тухай мэдээллийг автоматаар бөглөдөг боловч хэрэв ямар нэг зүйл буруу бөглөсөн бол сонгосон лавлах номыг ашиглан бүгдийг засч, баримт бичгийг шинэчлэх боломжтой.

Дээр дурдсан бүхнээс гадна урьдчилгаа төлбөрийн татварыг бууруулах тухай мэдэгдлийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулна уу.

Хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийг компанийн төлөөлөгчийн газрын байршил дахь Холбооны Татварын албаны байцаагчид зааж өгөхийн тулд та Холбооны татварын албаны хяналтын газарт шилжүүлэхийн тулд 2-NDFL гэрчилгээ нэртэй шинэ баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Баримт бичгийн бүтцэд OKTMO-д шаардлагатай кодууд, түүнчлэн хяналтын цэгүүдийг сонгосон болно.

Тодорхой үл хамаарах зүйлүүд

2-NDFL маягт дээр та орлого хүлээн авсан хүний ​​талаар маш их мэдээлэл бичих хэрэгтэй. Үүнд зөвхөн овог нэр, төрсөн он сар өдөр төдийгүй паспортын мэдээлэл, оршин суугаа газар гэх мэт орно. Заримдаа төлөөлөгч ийм мэдээлэлгүй байж болно, жишээлбэл, тухайн хүн шагнал авсан эсвэл ямар нэгэн сугалаанд хожсон бол.

Түүнчлэн хувийн мэдээллийг өөрчлөх боломжтой, жишээлбэл, нүүлгэн шилжүүлэлт, түүнчлэн гэрлэлт, овог нэрээ өөрчилсний улмаас оршин суугаа газраа өөрчилсөн тохиолдолд. Ийм мэдээлэл нь мэдэгдэхгүй байж болох ч гэрчилгээг ирүүлэх ёстой. Ийм нөхцөлд эхлээд хуучирсан өгөгдлийг зааж өгдөг бөгөөд дараа нь шинээр хүлээн авах үед тэдгээрийг тодруулдаг.

TIN, паспорт болон бусад мэдээллийг зааж өгөхдөө бичихээ орхиж болно гэсэн үзэл бодол байдаг, гэхдээ ийм байр суурь хаана ч тогтоогдоогүй тул гэрчилгээнд байгаа бүх мэдээллийг бичих нь дээр.

Хариуцлага, торгууль

Татвар төлөхдөө зөвхөн зөв тооцоолоод зогсохгүй хамгийн гол нь төлбөрөө цаг тухайд нь хийх хэрэгтэй. Хүн амын орлогын албан татварыг бүрэн шилжүүлээгүй, тэр байтугай огт суутгалгүй тохиолдолд төрд төлөх төлбөрийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох боломжтой.

Байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг төлж буй төлбөрөөс нь суутган авах үүрэгтэй татварын төлөөлөгч (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 226.1-р зүйл). Гэсэн хэдий ч татварын төлөөлөгч хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах боломж үргэлж байдаггүй.

Жишээлбэл, хэрэв ажилтан материаллаг ашиг, орлого олж авсан эсвэл орлого олж авсан бол саатуулах чадвар хязгаарлагдмал байдаг оршин суугч бус(Энэ тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 30 хувиар дахин тооцох ёстой). Хэрэв ажилтан бусад орлогоо бэлнээр аваагүй эсвэл эдгээр үйл явдлын дараа шууд ажлаас халагдсан бол орлогын эх үүсвэр болсон байгууллага хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжийг бүрэн хасна. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 03-04-06-01/74 тоот захидалд дурджээ. Байгууллагын ажилтан биш хүн (жишээлбэл, худалдан авагч) орлого олж авсан бол ижил нөхцөл байдал үүсдэг.

Хэрэв татвар суутгаагүй орлогыг төлсний дараа ажилтан бусад орлогоо бэлнээр авсан бол татварын төлөөлөгч урьд нь суутгаж байгаагүй хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжтой. Энэ тохиолдолд тэрээр өмнө нь төлсөн орлогоосоо бүх орлогын албан татварыг суутган авах үүрэгтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-06/7337 тоот, 11-р сарын 17-ны өдрийн захидал). 2010 оны 03- 04-08 / 8-258, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2012 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн ED-4-3 / 18519). Үүний зэрэгцээ татварын төлөөлөгч нь бэлэн мөнгөөр ​​төлсөн дүнгийн 50-иас дээш хувьтай тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах эрхгүй гэдгийг анхаарах ёстой (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын).

Нягтлан бодох бүртгэл, татварт мөнгөн урамшуулал олгох жишээ (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй)

2015 оны 12-р сард тус байгууллага эдийн засагч А.С. Кондратьевын шагналыг тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэнэ. Байгууллагын даргын тушаалыг үндэслэн урамшууллыг олгосон. Тухайн ажилтанд урамшуулал болгон машин өгсөн.

12-р сард ажилтанд 630,000 рубль хуримтлагдсан бөгөөд үүнээс:

• 30,000 рубль. - цалингийн төлбөр;
• 600,000 рубль. – мөнгөн урамшуулал.

Арванхоёрдугаар сард ажилтны орлогод тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татвар нь:
630,000 рубль. × 13% = 81,900 рубль.

Ажилтны бэлэн мөнгөний төлбөр нь 30,000 рубль байв. Байгууллагын нягтлан бодогч ажилтны орлогоос суутган авах боломжтой хувь хүний ​​орлогын албан татварын дээд хэмжээг тооцоолсон.
30,000 рубль. × 50% = 15,000 рубль.

Оруулаагүй татварын хэмжээ 66,900 рубль байв. (81,900 рубль - 15,000 рубль). Татварын төлөөлөгч 2016 оны 3-р сарын 1-ний өдрөөс өмнө 2015 онд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10-р сарын 19-ний өдрийн захидал). , 2015 оны дугаар BS-4-11/18217). Тогтоосон хугацаанд байгууллага нь татварын албанд холбогдох мессеж илгээж, энэ тухай Кондратьевт өөрөө мэдэгдэв. Тухайн өдөр байгууллагын нягтлан бодогч 66,900 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварын хуримтлалыг нягтлан бодох бүртгэлд буцаах бичилт хийсэн. (81,900 рубль - 15,000 рубль).

Татварын албанд мэдэгдэх

Татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг төлөөгүй (суутгаж чадахгүй) орлогыг татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Орлогыг төлсөн жил дууссаны дараа 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд тайлан ирүүлэх эцсийн хугацаа юм. Энэ хугацаа нь 2015 онд төлсөн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй гэсэн тайланд мөн хамаарна.

Татварын албанаас гадна орлого хүлээн авсан татвар төлөгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэх ёстой.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн заалтыг дагаж мөрдөж, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-06/7337, Холбооны татварын албаны албан бичгээр баталгаажуулсан болно. ОХУ-ын 2015 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн BS-4-11/18217 дугаар.

Анхаар: Хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай татварын байцаагчдад мэдэгдэхгүй байх нь гэмт хэрэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 106-р зүйл, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 2.1-р зүйл), үүний төлөө татвар, захиргааны хариуцлага хүлээлгэдэг. хариуцлага хүлээлгэдэг.

Торгууль нь:

• 200 рубль. - ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлд заасны дагуу мэдээлэл өгөөгүй тохиолдол бүрийн хувьд (жишээлбэл, татварын төлөөлөгч мэргэжлийн хяналтын газарт илгээх ёстой байсан боловч үүнийг хийгээгүй гэсэн мессеж бүрийн хувьд);

• 300-аас 500 рубль хүртэл. - байгууллагын албан тушаалтнуудтай холбоотой, жишээлбэл, менежер (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-р зүйл).

Нэмж дурдахад, газар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын явцад тухайн байгууллага хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаагүй орлогын талаар татварын албанд мэдэгдээгүй нь тогтоогдвол торгууль ногдуулахаас гадна байцаагчид торгууль ногдуулж болно (Холбооны татварын албан бичиг). ОХУ-ын үйлчилгээ 2013 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн BS- 4-11 / 20951).

Зөвлөгөө:Байгууллага хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутгаж чадаагүй боловч мэргэжлийн хяналтын газарт зохих мэдэгдэл ирүүлээгүй тохиолдолд торгуулийн хуримтлалыг шүүхэд гаргаж болно.

Хэрэв татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй байсан бол торгууль ногдуулах үндэслэл байхгүй. Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2015 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 304-KG14-4815 тоот тогтоолд тусгасан болно. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57-р тогтоолын 2 дахь хэсэгт нийцэж байгаа бөгөөд үүнд заасны дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авсан боловч татварын төлөөлөгчдөд торгууль ногдуулах боломжтой. төсөвт шилжүүлээгүй. ОХУ-ын Холбооны Татварын алба энэ байр суурийг хуваалцаж байгаа боловч татварын төлөөлөгч татвар суутган авах боломжгүй тухай мэргэжлийн хяналтын газарт мэдэгдсэн бол торгууль ногдуулахгүй гэдгийг анхааруулж байна (2014 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн SA-4-7/16692 тоот захидал). Үнэн хэрэгтээ татварын төлөөлөгч ийм мэдэгдэл ирүүлээгүй байсан ч торгууль авах боломжгүй юм. Эцсийн эцэст, торгууль нь татварын төлөөлөгч нь мэргэжлийн хяналтын газарт мэдэгдэх үүргээ биелүүлээгүйгээс биш татвараа хожимдуулсан шийтгэл юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Иймээс энэ тохиолдолд торгууль ногдуулах ёсгүй - зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 126-р зүйлд заасан хариуцлага хамаарна. Гэсэн хэдий ч шалгаарай Татвар суутган авсан боловч шилжүүлээгүй тохиолдолд 2-NDFL гэрчилгээг хэрхэн бөглөх вэ.

Үнэт цаастай хийсэн гүйлгээнд хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай тайлан гаргах тусгай журам байдаг. Ийм мессеж илгээх эцсийн хугацаа нь эхлээд юу тохиолдсоноос хамаарна.

– татвар суутгаагүй татварын хугацаа дууссанаас хойш нэг сар өнгөрсөн;

- Хүн амын орлогын албан татварыг тооцож байсан хүн, татварын төлөөлөгчийн хооронд байгуулсан сүүлчийн гэрээний хугацаа дууссан.

Эхний тохиолдолд татварын хугацаа дууссаны дараа жилийн 3-р сарын 1-ээс өмнө мессежийг татварын албанд илгээх ёстой. Хоёрдугаарт, хүн амын орлогын албан татварыг хуримтлуулсан гэрээний хугацаа дууссан өдрөөс хойш нэг сарын дотор шалгалтыг мэдэгдэх ёстой.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.1-р зүйлийн 14 дэх хэсэгт заасан байдаг.

2-NDFL маягтыг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн ММВ-7-11/485 тушаалын 2-р зүйл) ашиглан маягтаас татвар суутган авах боломжгүй тухай мессежийг "" хэсэгт 2 дугаарыг зааж өгнө үү. Гарын үсэг зурах" талбарт эдгээр мессежийг төлсөн орлогын мэдээлэлтэй ижил аргаар дамжуулах ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн ММВ-7-3/576 тушаалаар батлагдсан журмын 1-р зүйл). .

Татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай татварын алба болон татвар төлөгчид мэдэгдсэний дараа дутуу татварыг суутган авах ёсгүй. Хожим нь түүнд ийм боломж байсан ч гэсэн. Хэрэв мэдэгдлийг хугацаанд нь ирүүлсэн бол татварын төлөөлөгчөөс суутгалгүй хувь хүний ​​орлогын албан татварын торгууль ногдуулахгүй. Тэр хүн долдугаар сарын 15-наас хэтрэхгүй өрийг өөрөө төлөх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 228 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн заалт, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57 тоот Пленумын тогтоолын 2 дахь заалтаас үүдэлтэй бөгөөд захидлаар баталгаажуулсан болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 03-04-06/7337, 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-08 / 8-258, 2010 оны 2-р сарын 9-ний өдрийн 03-04- тоот. 06 / 10-12 болон ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн SA-4-7 / 16692 тоот.

Нөхцөл байдал: Орлогоосоо албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдсэн бол байгууллага нь ажилтанд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан төлөх шаардлагатайг мэдэгдэх үүрэгтэй юу?

Үгүй ээ, би тэгэх шаардлагагүй. Гэхдээ өөрийн санаачилгаар тухайн байгууллага ажилтанд ийм мэдээлэл өгч болно.

Татварын төлөөлөгч төлсөн орлогоосоо хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгаж чадахгүй байгаа тухайгаа татварын алба болон татвар төлөгчид өөрөө мэдэгдэх үүрэгтэй. Татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг 2-NDFL маягтын маягт дээр "Тэмдэглэх" талбарт 2 дугаарт оруулсан болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай ажилтанд мэдээлэх тусдаа стандарт хэлбэр байдаггүй. Түүнчлэн, ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд байгууллага нь хүн амын орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй болсон шалтгаан, татварыг өөрөө төлөх үүргийн талаар ажилтанд бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй заалтыг агуулаагүй болно. Гэсэн хэдий ч сайн дурын үндсэн дээр байгууллага нь 2-NDFL-ийг бүрдүүлэхийн тулд энэ мэдээллийг ажилтанд мессеж, мэдэгдэл эсвэл тайлбарын хэлбэрээр шилжүүлж болно.

Нөхцөл байдал: Татварын төлөөлөгч төлсөн орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэргэжлийн хяналтын газарт урьд нь мэдэгдсэн бол жилийн эцэст 2-NDFL маягтыг дахин ирүүлэх шаардлагатай юу? Тухайн хүнд тухайн жилийн хугацаанд нэмэлт орлого олгоогүй.

Тиймээ хэрэгтэй.

Жилийн туршид иргэнээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдээлэл ирүүлсэн нь татварын төлөөлөгчийг татварын хугацааны эцэст 2-NDFL маягтаар гэрчилгээ өгөх үүргээс чөлөөлөхгүй (Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль). Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 03-04-06 / 6-363 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 3-5-04/652 тоот захидалд тусгасан болно. 2008 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн № 3- 5-03/513. Үүний зэрэгцээ, өмнө нь 2-р тэмдэг бүхий 2-NDFL гэрчилгээнд тусгагдсан орлого, тооцсон татварын хэмжээг (суутгасан татварыг оруулаад) 1-р тэмдэг бүхий жилийн гэрчилгээнд (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал) заасан болно. 2011 оны 10-р сарын 27-ны өдрийн № 03- 04-06/8-290).

Зөвлөгөө:Татварын төлөөлөгчдийг татвар суутган авах боломжгүй орлоготой холбоотой 2-NDFL гэрчилгээг дахин гаргахаас чөлөөлөх үндэслэлүүд бий. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.

Байгууллага нь тухайн хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байгаа талаар татварын байцаагчдад мэдэгдсэн, мөн тухайн байгууллага тухайн хүнд жилийн эцэст нэмэлт орлого төлөөгүй бол дахин 2-ыг илгээх шаардлагагүй. Мэргэжлийн хяналтын газарт NDFL гэрчилгээ. Нэг орлогыг ангилах өөр өөр шалгуур байгаа нь анхны гэрчилгээнд тусгагдсан мэдээллийн бүтцэд нөлөөлөхгүй. Татварын төлөөлөгч 2-р тэмдэг бүхий 2-NDFL гэрчилгээг ирүүлсний дараа ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан шаардлагыг биелүүлсэн. Байгууллага нь 2-NDFL гэрчилгээнд 1-р шинж чанартай ижил мэдээллийг давхардуулж болохгүй: ижил үүргийг давтан гүйцэтгэхийг татварын хууль тогтоомжид заагаагүй болно. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан торгуулийг хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд хэрэглэх ёсгүй.

Татварын байцаагч хууль тогтоомжийн ийм тайлбартай санал нийлэхгүй байх магадлалтай. Дараа нь татварын төлөөлөгч нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй гэсэн тайланг дахин гаргахаас татгалзсан хариуг шүүхэд өгөх шаардлагатай болно. Арбитрын практикт энэ хандлагын хууль ёсны байдлыг баталгаажуулсан шүүхийн шийдвэрийн жишээ байдаг (жишээлбэл, Урал дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 9-р сарын 8-ны өдрийн F09-5794/15, FAS Урал дүүргийн 9-р сарын 24-ний өдрийн шийдвэр, 2013 оны F09-9209/ 13).

Байгууллага нь оршин суугч бус болсон ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай татварын албанд мэдэгдлийн жишээ.

Молдавын иргэн А.С. Кондратьев 2014 оны 1-р сараас хойш тус байгууллагад хөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллаж байна. 2014 оны 1-р сараас 7-р сар хүртэл, 11-р сараас 12-р сар хүртэл Кондратьев Орос улсад амьдарч байжээ.

Байгууллага Кондратьевт сар бүр 10,000 рублийн цалин өгдөг.

2015 оны 1-р сараас 3-р сар хүртэл (хамааруулсан) ажилтан гадаадад бизнес аялалаар явсан.

1-р сараас 6-р сар хүртэлх хугацаанд Кондратьев 60,000 рублийн цалин авчээ. Кондратьев хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах өөр орлого аваагүй.

Кондратьев хүүхэдгүй тул түүнд стандарт татварын хөнгөлөлт үзүүлдэггүй.

Хүн амын орлогын албан татварын суутган авч төсөвт шилжүүлсэн хэмжээ нь 7800 рубль байв. (60,000 рубль × 13%).

2015 оны 7-р сарын 30-ны байдлаар Кондратьев татварын оршин суугчийн статусаа алдсан (өмнөх 12 сар дараалан ОХУ-д хуанлийн 183 хоногоос бага хугацаагаар байсан).

Кондратьевын татварын статус өөрчлөгдсөнтэй холбогдуулан нягтлан бодогч өмнө нь тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварыг 30 хувиар дахин тооцов.

Долдугаар сард Кондратьев 10 мянган рублийн цалин авчээ.

7-р сард суутган авах хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон хэмжээ нь:
(60,000 рубль + 10,000 рубль) × 30% - 7,800 рубль. = 13,200 рубль.

Оруулсан татварын хэмжээ нь бэлэн мөнгөөр ​​төлсөн төлбөрийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг). Тиймээс 2015 оны 7-р сард Кондратьевын орлогоос тухайн байгууллага суутгаж болох хувь хүний ​​орлогын албан татварын дээд хэмжээ нь 5000 рубль байна. (10,000 рубль × 50%).

Оруулаагүй татварын хэмжээ 8200 рубль байв. (13,200 рубль - 5,000 рубль). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу 2016 оны 3-р сарын 1-ний өдөр байгууллага нь Кондратьеваас татвар суутган авах боломжгүй гэсэн мэдэгдлийг татварын байцаагч руу илгээж, энэ тухай Кондратьевт өөрөө мэдэгдэв.

Нөхцөл байдал: Машин худалдаж авсан иргэний орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй гэсэн мэдээллийг татварын албанд гаргаж өгөх шаардлагатай юу??

Шаардлагагүй.

Зарчмын хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах үүрэг байгаа бөгөөд үүнийг биелүүлэх боломжгүй тохиолдолд л 2-NDFL маягт дахь мэдээллийг оруулах шаардлагатай. Харж байгаа тохиолдолд эдгээр үүрэг нь худалдан авагчийн хувьд үүсэхгүй. Автомашины борлуулалтаас олсон орлогын албан татварыг хувь хүн худалдагч өөрөө төлөх ёстой.

Худалдан авагч байгууллага нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох, суутгах, шилжүүлэх үүрэг хүлээхгүй бөгөөд эдгээр дүнгийн талаар татварын албанд тайлагнана. Хувь хүнээс үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахад татварын төлөөлөгчийн үүрэг үүсэхгүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 228 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь заалтаас шууд хамаарна.

Дараах зөвлөмжүүд нь таныг хэзээ татварын төлөөлөгчөөр ажиллах шаардлагатайг тодорхойлоход тусална.

• Иргэн ямар тохиолдолд хувь хүний ​​орлогын албан татвар тооцох үүрэгтэй вэ? .

Нөхцөл байдал: Ажилтан нас барсны улмаас авч чадахгүй байгаа хувь хүний ​​орлогын албан татварын дүнг яах вэ?

Ажилтан нас барсны улмаас хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай татварын албанд мэдэгдэхгүй байх.

Хэрэв ажилтан нас барахаасаа өмнө орлогоос нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгаагүй бол нас барсны дараа түүнийг суутган авах шаардлагагүй болно. Ажилтан нас барсан нь түүний хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүргээ дуусгавар болгоход хүргэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 44 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Ажилтны жилийн орлогын талаархи мэдээллийг өгөхдөө хувь хүний ​​орлогын албан татварыг яагаад суутгаагүй болохыг зааж өгөхийг зөвлөж байна. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн 03-05-01-04/4 тоот захидалд өгсөн.

А.К. Попов, “Цалин: Нягтлан бодох бүртгэл, татвар” сэтгүүлийн мэргэжилтэн

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын тооцоолсон дүнг суутган авах боломжгүй тухай татварын албанд мэдэгдэх нь ажил олгогчийн татварын төлөөлөгчийн хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөх үүргүүдийн нэг юм. Энэ үүргээ хэрхэн биелүүлэх, үл тоомсорлох нь ямар үр дагаварт хүргэхийг манай мэргэжилтэн танд хэлэх болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөөлөгч, түүний үүрэг

Татварын хууль тогтоомжийн дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлөөлөгч нь ОХУ-ын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн алба байгуулсан хуульчид, түүнчлэн ОХУ-д харьяалагддаг гадаадын байгууллагын тусдаа хэлтэс юм. татвар төлөгч орлого олж авсан.

Татварын төлөөлөгчийн нэг үүрэг Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, татвар суутган авах боломжгүй тухай татвар төлөгч болон татварын албанд бичгээр илгээсэн мэдэгдэл юм. -д дурдсанчлан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн №1 захидал. SA-4-7/16692, татвар суутган авах боломжгүй байдал нь, жишээлбэл, орлогоо биет хэлбэрээр төлөх эсвэл материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр орлого олох тохиолдолд үүсдэг.

Энэ үүргийг заасан үүрэгтэй андуурч болохгүй Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, тухайлбал, энэ татварын хугацаанд ОХУ-ын төсвийн системд хуримтлагдсан, суутгасан, шилжүүлсэн татварын хугацаанд иргэдийн орлого, татварын дүнгийн талаарх мэдээллийг бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд ирүүлэх үүрэгтэй. .

Татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг татварын хугацаа дууссанаас хойш нэг сарын дотор, өөрөөр хэлбэл 2014 онд төлсөн орлогын хувьд 2015 оны 01-р сарын 31-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. Гэсэн хэдий ч 2015 оны 01-р сарын 31-ний өдөр амралтын өдөр - бямба гаригт таарч байна. 7-р зүйл. 6.1 ОХУ-ын Татварын хуульХугацаа дуусах хугацааг дараагийн ажлын өдөр буюу 2015 оны 02-р сарын 2-ны өдөр гэж үзнэ.

дагуу мэдээлэл Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ний дотор, өөрөөр хэлбэл 2014 онд төлсөн орлогын хувьд - 2015 оны 4-р сарын 01-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай тайлагнах маягт

IN Урлагийн 5 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийн хэлбэр, татварын хэмжээ, татварын албанд ирүүлэх журмыг татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага батална. . ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалын 2-р зүйл. ММВ-7-3/611@ дагуу татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдээ, татварын хэмжээг тогтоосон нь тогтоогдсон Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226батлагдсан маягтын дагуу ирүүлсэн 1-р зүйлэнэ захиалгын дагуу, өөрөөр хэлбэл, мэдээллийн дагуу ирүүлсэн хэлбэрээр Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230(2-NDFL маягт).

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж бөглөнө үү

-д заасны дагуу ирүүлсэн 2-NDFL гэрчилгээг бөглөх журам Урлагийн 5-р зүйл. 226Тэгээд Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, өөр өөр байдаг. Хүчин төгөлдөр байгаа 2-NDFL гэрчилгээг бөглөхдөө мэдэх ёстой шинж чанарууд энд байна Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.

Тусламжийн хэсэг 2-NDFL	Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу гэрчилгээ олгох тохиолдолд бөглөх журам. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226
"Тэмдэгт" талбар	2 дугаарыг оруулна уу
3-р хэсэг "Орлогоос __%-ийн татвар ногдуулах"	хэсэгт "2" тэмдэг бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө. 3-т татварын төлөөлөгчийн татвар суутгаагүй орлогын хэмжээг заана
5-р хэсэг “Орлого ба татварын нийт дүн	5.1-д "Орлогын нийт дүн"-д татварын тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн татварыг тооцохгүйгээр нийт орлогын дүнг тусгана.
татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн __%"	засгийн газрын суутгал. Энэ хэсэгт заасан орлогын нийт дүнг харуулав. 3 гэрчилгээ. 5.1-д заасан "2" гэсэн атрибут бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө татварын төлөөлөгчөөс татвараа суутгаагүй орлогын нийт дүнг энэ хэсэгт тусгана. 3 гэрчилгээ. 5.3-т “Татварын тооцоолсон дүн” хэсэгт заасан хувь хэмжээгээр тооцсон татварын нийт дүн. Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн 3 гэрчилгээ. 5.3-т заасан "2" гэсэн атрибут бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө тооцсон боловч суутгаагүй татварын нийт дүнг заана. "2" атрибуттай гэрчилгээ нь дараахь зүйлийг агуулаагүй болно. – 5.4-т “Суутган авсан татварын хэмжээ”; – 5.5-д “Шилжүүлсэн татварын дүн”; – 5.6-д "Татварын төлөөлөгчийн хэт их суутган авсан татварын хэмжээ." 5.7-д "Татварын төлөөлөгчийн суутгаагүй татварын дүн"-д татварын төлөөлөгч тайлангийн (татварын) хугацаанд суутгаагүй татварын тооцоолсон дүнг заана.

Жишээ

2014 оны 1-р сараас 5-р сар хүртэлх хугацаанд "Восток" ХХК нь ажилчдаа 75,000 рубль төлж, 9,750 рубль тооцож, суутган авч, хувь хүний ​​орлогын албан татварын төсөвт шилжүүлсэн. 2014 оны 6-р сард ажилтан 5000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний орлого олж авсан. Байгууллага нь энэ орлогод 650 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцсон боловч түүнийг суутгасангүй. Ажилтанд ямар ч суутгал хийгээгүй. Ажилтан 2014 онд өөр орлогогүй байсан.

Байгууллага татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын ямар тайлан гаргах ёстой вэ?

Хэлэлцэж буй тохиолдолд байгууллага нь энэ ажилтанд 2-NDFL гэрчилгээ олгох ёстой: "1" шинж чанартай (үүнийг 2015.04.01-ний дотор ирүүлсэн байх ёстой) болон "2" атрибуттай (сертификатыг 2-оос хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх ёстой). 2015.02.02).

хэсэгт "2" тэмдэг бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө. 3-р зүйлийн 5.3-т 5000 рубльтэй тэнцэх орлогын хэмжээг зааж өгнө. Гэрчилгээний 5-д татварын тооцоолсон хэмжээг оруулсан болно - 650 рубль, хэсгийн 5.7-д. 5 нь татварын төлөөлөгчөөс суутгалгүй татварын хэмжээг тусгасан болно - 650 рубль.

хэсэгт "1" гэсэн атрибут бүхий гэрчилгээг бөглөхдөө. 3-т орлогын хэмжээг заана - 80,000 рубль, 5.3 - 5.5 хэсэгт. Гэрчилгээний 5-д татварын тооцоолсон хэмжээ - 10,400 рубль, суутган авсан болон шилжүүлсэн татварын хэмжээ - 9,750 рубль, мөн хэсгийн 5.7-д заасан болно. 5, татварын төлөөлөгчийн суутгалгүй татварын дүнг оруулсан бөгөөд 650 рубльтэй тэнцэнэ.

Сертификат бөглөх жишээг 37-38-р хуудсанд өгсөн болно.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, торгууль тооцох тухай мессеж

IN ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2013 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн №1 захидал. BS-4-11/20951хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэл ирүүлээгүй тохиолдолд торгуулийн хуримтлал хэлбэрээр татварын төлөөлөгчийн санхүүгийн үр дагавар гарах тухай асуудлыг авч үзнэ.

Татварын ерөнхий газрын мэргэжилтнүүд хэрэв татварын төлөөлөгч тогтоосон журмаар, тогтоосон хугацаанд татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай бичгээр мэдэгдсэн бол татварын ерөнхий газрын мэргэжилтнүүд мэдэгдэв. тодорхой хүнтэй холбоотой болон татварын хэмжээ, дараа нь татварын төлөөлөгч торгууль ногдуулдаггүй.

Татварын төлөөлөгч нь ажилтны орлогоос хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжоо алдаагүй, түүнчлэн татвар төлөгч, бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй, түүний хэмжээг бичгээр мэдэгдээгүй бол. -д заасны дагуу татварын төлөөлөгчөөс торгууль ногдуулж болно Урлаг. 75 ОХУ-ын Татварын хуульгазар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын үр дүнд үндэслэн шийдвэр гаргасан өдөр тогтоосон журмын дагуу татвар төлөгчид татвар төлөх хүсэлтийг илгээх ёстой. Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хууль 70.

Үүнтэй төстэй байр суурийг хэлтсийн дараачийн тодруулгад толилуулж байна 2014 оны 08-р сарын 22-ны өдрийн №. SA-4-7/16692.

бас дотор Захидлын дугаар. SA-4-7/16692Татварын төлөөлөгч нь хувь хүнд орлого төлдөг татварын хугацаа дууссаны дараа татварын төлөөлөгчөөс татвар төлөгч болон бүртгүүлсэн газрын татварын албанд хүн амын орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай бичгээр илгээсэн болохыг татварын албад тэмдэглэв. , татвар төлөх үүргийг тухайн иргэнд шилжүүлж, татварын төлөөлөгчийн зохих татварын дүнг суутган авах үүрэг дуусгавар болно.

Татварын төлөөлөгчөөс мэдэгдсэний дараа татвар төлөгч нь бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хувь хүний ​​орлогын албан татварын мэдүүлэг өгөхдөө татварыг өөрөө төлөх ёстой.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдэл ирүүлээгүйн хариуцлага

Маягт 2-NDFL-д мэдээлэл өгөөгүй (түүнийг илгээсэн үндэслэлээс үл хамааран) татварын албанд татварын хяналтад шаардлагатай мэдээллээр хангаагүй гэж үзнэ. Урлагийн 1-р зүйл. 126 ОХУ-ын Татварын хууль 200 рублийн торгууль ногдуулна. ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн хувьд.

Энэ тохиолдолд илүү сонирхолтой асуудал бол энэ мэдээллийг "2" тэмдгээр ирүүлсэн бөгөөд хувь хүний ​​орлогын талаархи өөр мэдээлэл байхгүй тохиолдолд "1" тэмдэгтэй мэдээлэл өгөөгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээх явдал юм. 2-NDFL гэрчилгээг бөглөх журмыг харгалзан үзэхэд энэ тохиолдолд гэрчилгээнд заасан өгөгдөл нь бие биенээ давхардсан болно.

Асуудлыг илүү тодорхой ойлгохын тулд бид хэлэлцсэн нөхцөл байдлыг танилцуулж байна Москвагийн Холбооны Татварын албаны 2014 оны 03-р сарын 07-ны өдрийн №1 захидал. 20-15/021334 . Хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгч бөгөөд татвар төлөгчдийн ашиг тусын төлөөх төлбөрөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй байгууллага нь "1" шинж чанартай 2-NDFL гэрчилгээг өгөх шаардлагатай юу гэсэн асуултыг тавьсан. Байгууллага эдгээр иргэдийн орлогын албан татварыг "2" гэсэн тэмдэгтэй татварын албанд 2-гэрчилгээ өгсөн байгаа бөгөөд гэрчилгээнд шинэ мэдээлэл байхгүй юу?

Нийслэлийн татварын газраас ингэж хариулав. "2" тэмдэгтэй гэрчилгээ ирүүлсэн нь татварын төлөөлөгчийг "1" тэмдэгтэй гэрчилгээ олгох үүргээс чөлөөлөхгүй..

Энэ асуудалд татварын мэргэжилтнүүд, санхүүчид гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэйхатуу. Тэгэхээр Сангийн яам 2011 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн №. 03‑04‑06/6-363 гэж заасан Урлагт заасан татварын төлөөлөгчийн үүрэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-ыг Урлагийн дагуу тогтоосон үүрэг хариуцлагаас үл хамааран байгууллагад хуваарилдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.

Тиймээс байгууллага нь Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу татвар суутган авах боломжгүй, татварын хэмжээг тайлагнах үүргээ биелүүлж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл нь тухайн байгууллагыг татварын хугацаа дууссан хувь хүмүүсийн орлого, ОХУ-ын төсвийн системд хуримтлагдсан, суутган авсан, шилжүүлсэн татварын дүнгийн талаар мэдээлэл өгөх үүргээс чөлөөлөхгүй. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230-р зүйл, түүний дотор байгууллага нь татвар төлөгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах бусад орлогыг төлөөгүй тохиолдолд. .

Татварын ажилтнууд ч шүүх дээр энэ саналыг баримталдаг. Тиймээс татварын төлөөлөгчдийн мэдэгдлийн хариуд татварын албаныхан дараахь үндэслэлийг гаргаж байна.

– ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь татварын төлөөлөгчийг хуулийн дагуу хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүргээс чөлөөлөхийг заагаагүй болно. Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230үндсэн дээр илгээсэн мессеж байлцуулан Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, эдгээр дүрмүүд нь татварын албанаас хэрэгжүүлж буй хяналтын хоёр өөр үндэслэлийг тооцдог тул ( Украины Холбооны Монополийн эсрэг албаны 2014 оны 9-р сарын 10-ны өдрийн №1-р тогтоол. F09-5625/14);

– татварын төлөөлөгч, дарааллаар нь танилцуулах Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226татварын дүнг суутган авах боломжгүй тухай мэдээлэл, заасан шаардлагыг биелүүлээгүй Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230ижил хүмүүсийн орлого, энэ орлогод хуримтлагдсан, суутгасан, шилжүүлсэн татварын дүнгийн талаархи мэдээллийг татварын албанд ирүүлэх үүрэг хүлээсэн ("1" тэмдэг бүхий 2-NDFL гэрчилгээ), тиймээс мэргэжлийн хяналтын газар ийм боломж байгаагүй. тухайн татварын хугацаанд иргэдийн хүлээн авсан орлогын талаар бүрэн мэдээлэл байхгүй тохиолдолд татварын хяналтын арга хэмжээ авах ( Украины Холбооны Монополийн эсрэг албаны 2014 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн №1-р тогтоол. F09-2820/14(Цаашид - Тогтоолын дугаар. F09-2820/14));

– "1" ба "2" онцлогтой 2-NDFL гэрчилгээг илгээх эцсийн хугацаа өөр байна ( Тогтоолын дугаар. F09-2820/14);

– Эдгээр гэрчилгээг ирүүлэх татварын төлөөлөгчийн үүргийг ОХУ-ын Татварын хуулийн янз бүрийн хэм хэмжээнд тусгасан болно. Тогтоолын дугаар. F09-2820/14);

– Одоогийн хууль тогтоомжид татварын төлөөлөгчийг хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийг өгөх үүргээс чөлөөлөхийг заагаагүй болно. Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230үндсэн дээр илгээсэн мессеж байлцуулан Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 (Тогтоолын дугаар. F09-2820/14);

– заасан гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн Урлагийн 1-р зүйл. 126 ОХУ-ын Татварын хууль, албан ёсны ( Тогтоолын дугаар. F09-2820/14).

Шүүгчид юу гэж хэлэх вэ? Тэд шийдвэрээ хэрхэн өдөөдөг вэ? Татварын төлөөлөгчдийн хувьд сайн мэдээ гэвэл энэ асуудал дээр арбитрын эерэг практик байдаг. Үүний зэрэгцээ, "2" тэмдэг бүхий 2-NDFL гэрчилгээг "1" тэмдэг бүхий 2-NDFL гэрчилгээнд тусгах шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан татварын төлөөлөгч байцаагчид ирүүлснийг шүүгчид харуулж байна. , зохицуулсан үүргээ биелүүлсэн Урлагийн 5-р зүйл. 226Тэгээд Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, үүнтэй холбогдуулан тэд татварын төлөөлөгчийн шаардлагыг хангаж, хяналтын байгууллагын шийдвэрийг хүчингүй гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Арбитрчид ийм дүгнэлтэд хүрсэн FAS VSO-ийн 2013 оны 04-р сарын 09-ний өдрийн №1-р тогтоолууд. A19-16467/2012, FAS UO 2014 оны 9-р сарын 10-ны өдрийн №. F09-5625/14, 2014 оны 05-р сарын 23-ны өдрийн №. F09-2820/14, 2013 оны 09-р сарын 24-ний өдрийн №. F09-9209/13. Нэмж дурдахад, шүүгчид заалтыг ингэж тайлбарлаж байгааг тэмдэглэж байна Урлагийн 5-р зүйл. 226, Урлагийн 2-р зүйл. 230, Урлаг. 126 ОХУ-ын Татварын хуульшаардлагад бас нийцэж байна 7-р зүйл. 3 ОХУ-ын Татварын хууль, үүний дагуу татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн актууд дахь арилгаж болохгүй бүх эргэлзээ, зөрчилдөөн, тодорхой бус байдлыг татвар төлөгчийн (төлбөр төлөгчийн) талд тайлбарласан болно.

* * *

Хэрэв 2014 онд хувь хүнд төлсөн орлогын хувьд ажил олгогч нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй бол татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа бол энэ тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. Мессежийг 2-NDFL маягтын гэрчилгээ хэлбэрээр боловсруулж, 2015 оны 2-р сарын 2-ны дотор татварын албанд ирүүлнэ. Энэ үүргийг үл тоомсорлож, хуульчилсан Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, татварын төлөөлөгчийн хувьд янз бүрийн шийтгэл ногдуулдаг: торгууль тооцохоос эхлээд торгууль ногдуулах хүртэл. Урлагийн 1-р зүйл. 126 ОХУ-ын Татварын хууль. Сангийн яам болон Холбооны татварын албаны мэдээлснээр энэхүү үүргээ биелүүлэх нь ижил хүмүүсийн талаар мэдээлэл өгөх үүргээс чөлөөлөгдөхгүй. Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 230, тухайн иргэн өөр орлогогүй байсан ч. Гэхдээ энэ асуудалд шүүгчид өөр байр суурьтай байгаа.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн ММВ-7-3/611@ "Хувь хүний ​​орлогын талаархи мэдээллийн маягт, түүнийг бөглөх зөвлөмж, мэдээллийн хэлбэрийг батлах тухай" тушаал. иргэдийн орлого цахим хэлбэрээр, лавлах ном.

Ийм тайланг тайлант жилд хувь хүмүүст хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулсан орлого төлсөн боловч эдгээр орлогоос татвар суутгалгүй, төсөвт шилжүүлээгүй байгууллага (тэдний EP) болон хувиараа бизнес эрхлэгчид ирүүлэх ёстой (зүйлийн 5-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 226). Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй гэсэн тайланг төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлж чадаагүй татварын төлөөлөгч ирүүлдэг.

Энэ нь танай байгууллага / хувиараа бизнес эрхлэгч / хувиараа бизнес эрхлэгч татварын төлөөлөгч мөн эсэх, орлого төлсөн иргэдийн мэдээллийг оруулах шаардлагатай эсэхийг ойлгоход тусална.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж: маягт

Мессежийг 2-NDFL хэлбэрээр илгээсэн. Үүнтэй ижил маягтыг ашиглан тухайн байгууллага/SO/IP нь татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа хүн бүрийн мэдээллийг ирүүлнэ. Та татвар суутган авах боломжгүй тухай мессеж илгээж байгаа нь 2-NDFL гэрчилгээнд заасан 2-р тэмдгээр нотлогдож байна.

2-NDFL: татаж авах маягт

Та системээр дамжуулан 2-NDFL гэрчилгээг татаж авах боломжтой Зөвлөх Plus. Та 2-NDFL маягтыг доороос харж болно.

2-NDFL-ийг хаана өгөх вэ

2-NDFL хэлбэрээр хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай мэдэгдлийг Холбооны татварын албанд ирүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг):

• байгууллагын байршил (хамгийн том татвар төлөгчид - "том аж ахуйн нэгж" гэж бүртгүүлсэн газар);
• хувь хүмүүст орлого төлж буй OP-ийн байршилд;
• хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч нь UTII ба / эсвэл PSN ашигладаг бол сэжигтэй үйл ажиллагаа болон / эсвэл PSN үйл ажиллагаа эрхэлдэг ажилчдын гэрчилгээг ийм үйл ажиллагаа явуулж буй газрын Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой.

2-NDFL-ийг танилцуулах арга

Хэрэв татварын төлөөлөгч 24 ба түүнээс бага хүний ​​​​гэрчилгээ ирүүлсэн бол тэрээр 2-NDFL-ийг цаасан дээр гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 230 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэв 25 ба түүнээс дээш хүний ​​​​сертификат ирүүлсэн бол эдгээр гэрчилгээг цахим хэлбэрээр өгөх ёстой.

2-NDFL: эцсийн хугацаа

2-р шинж чанартай гэрчилгээг (хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй тухай тайлан) тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

2-NDFL гэрчилгээг ирүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд татварын төлөөлөгчийг 200 рублийн торгууль ногдуулна. "Хугацаа хэтэрсэн" гэрчилгээ бүрийн хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Татварын төлөөлөгчийн хувьд хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутгалгүй орлогоос нь тухайн хугацаанд гэрчилгээгээ илгээх шаардлагатайг анхаарна уу.

2-NDFL дахь кодууд

Хувь хүнд төлсөн орлогын төрөл, түүнчлэн 2-NDFL гэрчилгээнд түүнд олгосон суутгалын төрлүүдийн талаархи мэдээллийг кодчилсон болно. Та эдгээр кодыг Холбооны татварын албаны 2015 оны 9-р сарын 10-ны өдрийн N тушаалаас олох болно. ММВ-7-11/387@ .

2-Орлогын татвараа суутгаагүй иргэдийн NDFL-ийг хоёр удаа ирүүлнэ

Эхний удаад дээр дурдсанчлан гэрчилгээг хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган авах боломжгүй гэсэн тайлан хэлбэрээр ирүүлдэг. Хоёр дахь удаагаа эдгээр хүмүүст зориулсан 2-NDFL-ийг тайлант жилд орлого төлсөн бүх хүмүүсийн гэрчилгээний хамт ирүүлнэ. Үнэн бол 2-хувь хүний ​​орлогын албан татварын тэмдэг нь 2 биш, харин 1 байх болно.