خطط وأساليب التحسين الضريبي. التقليل من الضرائب: المخططات والمخاطر والحلول ما تحتاج إلى معرفته

إن تحسين الضرائب، في جوهره، هو التخطيط الضريبي الكفء. يحق لكل دافع ضرائب أن يختار بشكل مستقل النظام الضريبي، مع مراعاة متطلبات تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة، وكذلك الاستفادة من المزايا والمزايا المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم من أجل تقليل الضرائب. (البند 3، البند 1، المادة 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، كما هو منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، "يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب" (البند 7 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد). في الواقع، هذا يعني أن دافعي الضرائب الذين يكتشفون ثغرة في القانون يمكنهم الاستفادة منها. ولا يمكن تقديمه إلى المسؤولية الضريبية. ففي النهاية ما ليس محظورا فهو حلال.

وبعبارة أخرى، لا يمكن اعتبار تحسين الضرائب على المؤسسة باستخدام الطرق القانونية أمرًا.

التحسين الضريبي والتهرب الضريبي

بالنسبة لدافعي الضرائب المحترمين، فإن مفهومي "التخطيط الضريبي" و"تحسين الضرائب" يكاد يكونا مترادفين. ومع ذلك، في كثير من الأحيان في المناقشات حول المنتديات وموارد الإنترنت الأخرى، يشير تحسين الضرائب على منظمة ما إلى الأساليب غير القانونية لتحسين الضرائب. في هذا الصدد، من المهم أن نفهم أين ينتهي تحسين العبء الضريبي في إطار التخطيط الضريبي ويبدأ التهرب الضريبي، والذي، بالمناسبة، هناك عقوبة.

يحدث التهرب الضريبي:

• في حالة عدم دفع الضرائب عمدا؛
• عند تطبيقها في موقف لا يكون فيه لدافع الضرائب الحق في ذلك؛
• عند إخفاء دخل دافعي الضرائب، وما إلى ذلك.

كل ما سبق هو أيضًا طرق لتحسين الضرائب. ولكنها غير قانونية وتستخدم عمدا. إن وجود النية والكمية الكبيرة من الضرائب المدفوعة بشكل أقل من اللازم هي الأسباب التي تجعل دافعي الضرائب يتحملون المسؤولية الجنائية.

هناك مخطط آخر غير قانوني لتحسين الضرائب وهو ممارسة الأعمال التجارية دون التسجيل الضريبي. لأن اقتصاد الظل لا يتضمن إعلان الدخل ودفع الضرائب عليه.

التحسين الضريبي والتخطيط الضريبي

لذا فإن جوهر التحسين الضريبي هو استخدام جميع التقنيات التي ينص عليها القانون من أجل تقليل الالتزامات الضريبية لدافعي الضرائب. ولكن لا يمكن اعتبار كل مخطط ضريبي أو طريقة لتقليل مدفوعات الضرائب بمثابة تخطيط ضريبي.

لنفترض أن تحسين النظام الضريبي (عند اتخاذ القرارات بشأن النظام الضريبي الذي سيتم تطبيقه فيما يتعلق بنوع معين من النشاط، بشأن استخدام الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لبعض المعاملات، وما إلى ذلك) يمكن الاعتراف به بوضوح كجزء من التخطيط الضريبي . وإذا، على سبيل المثال، أبرمت منظمة ما عقودًا لغرض وحيد هو الحصول على منفعة ضريبية أو خصم ضريبي، فهذا بالأحرى مخطط رمادي لتحسين الضرائب على المنظمة.

في الآونة الأخيرة، كثيرًا ما نواجه نفس السؤال من أصحاب الأعمال ورواد الأعمال: كيف لا يمكنك قانونًا عدم دفع الضرائب، ومن أين يمكنك الحصول على "النقد"؟

ومع الأخذ بعين الاعتبار الوضع الاقتصادي الحالي ونقص الأموال، فإن هذه هي القضايا الأكثر إلحاحا اليوم. بدأت الدولة في استخدام جميع الأدوات الممكنة لإخراج الرواتب "السوداء والرمادية" من الظل وإضفاء الشرعية على دخل الأعمال.

هناك حصة كبيرة من الشركات الروسية في الظل من أجل دفع ضرائب أقل. ومن أجل خفض تكاليفهم، يدفع الكثيرون رواتبهم "في مظاريف". وهذا محفوف بالمسؤولية ليس فقط بموجب مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكن أيضًا بموجب القانون الجنائي للاتحاد الروسي (المواد 199، 199.1).

ويصر الخبراء على أن محاربة الأجور في "المظاريف" يجب أن تتم من جهات مختلفة في وقت واحد:

• مطالبة البنوك بأن تأخذ في الاعتبار فقط الأرباح الرسمية للشخص عند اتخاذ قرار بشأن إصدار القرض؛
• تغيير قواعد مراقبة الامتثال للتشريعات في المؤسسات؛
• تشديد العقوبات على مخالفات الأجور.

في الوقت نفسه، يتم تقديم السيطرة على سلسلة الأطراف المقابلة. إذا لم يكن من الواضح في وقت سابق من إقرارات ضريبة القيمة المضافة ممن اشتروا ومن باعوا، فإن الإقرارات تحتوي على مبالغ غير شخصية، ولكن الآن مفتشية الضرائب ترى السلسلة الكاملة من الأطراف المقابلة وتتحقق من ما يصل إلى 6-7 روابط شاملة، وفي مكان ما حتى إضافي.

يهدف استخدام ASK VAT-2 وإجراءات الرقابة الضريبية المتخذة حصريًا إلى تحديد المستفيد (المتلقي للمزايا الضريبية) في المعاملات مع ما يسمى بشركات الطيران ليلا.

والأمر الأكثر إزعاجًا بالنسبة لرجال الأعمال هو أنه سيتم رفع دعاوى المفتشين بشأن انتهاكات الأطراف الثالثة الشركات حسنة النيةوعلى الأرجح، للشركة التي لديها شيء لتأخذه (العقارات، النقل، إلخ). وحتى في الحالات التي تتفاعل فيها شركة حسنة النية مع شركة حسنة النية بنفس القدر، والتي بدورها تتفاعل مع شركة "رمادية" أو "سوداء".

وبالتالي، فإن الأيام التي لم تتمكن فيها من دفع الضرائب قد ولت. وتجبر الدولة الشركات الروسية على العمل بشكل قانوني. وسيكون العمل التجاري الناجح هو ذلك الذي يبدأ في إتقان الأساليب الصعبة للعمل القانوني مع تحسين الضرائب في الوقت نفسه.

إذن ما الذي يجب أن تفعله الشركة؟ هناك إجابة واحدة فقط: الخروج من الظل وتنظيم المحاسبة بشكل صحيح في المؤسسة.

تحسين- وهذا لا يعني عدم دفع الضرائب، بل يعني معرفة التشريع ومهارة استخدامه.

دعونا نلقي نظرة على عدد قليل من الخيارات الممكنة لتحسين الضرائب

1. أول شيء يتعين على صاحب العمل القيام به هو تحليل أعماله من حيث تكوين الدخل والتكاليف. تسليط الضوء بشكل منفصل على الموردين والمشترين الذين لديهم ضريبة القيمة المضافة أو بدونها (الأطراف المقابلة في الأنظمة الخاصة والمستفيدون وما إلى ذلك). ومن المعقول فصل هذه التدفقات عن طريق تحديد كيان قانوني منفصل، مما سيؤدي إلى توفير ضريبة القيمة المضافة.
2. تحليل هيكل التكلفة لعملك. للقيام بذلك، تحتاج إلى التوفيق بين نفقاتك ونفقاتك المعترف بها للأغراض الضريبية. في الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيإنه مكتوب بالتفصيل ما يتم الاعتراف به كمصروف لأغراض ضريبة دخل الشركات. حاول إلغاء أو تقليل تلك النفقات التي لا تندرج تحت الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
3. أيضًا، كمدير، يمكنك توظيف رجل أعمال فردي يستخدم النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪. الحقيقة هي أن قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة لا يميز بين مدير الموظف ورجل الأعمال الفردي. هناك وفورات في الضرائب المدفوعة من رواتب المدير إلى الميزانية، حيث أن رجل الأعمال الفردي يدفع الضرائب عن نفسه، وهذا يمثل 6٪ من الدخل والمدفوعات الثابتة للصناديق.
4. إزالة جميع الموظفين غير الأساسيين من الشركة. للقيام بذلك، يمكنك إنشاء شركة الاستعانة بمصادر خارجية (الخدمة). يمكن لشركة الاستعانة بمصادر خارجية تقديم الخدمات القانونية والمحاسبية وغيرها من الخدمات. في هذه الحالة، من المنطقي فتح شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام نظام الضرائب المبسط (نفقات الدخل)، حيث أن رواد الأعمال الأفراد لديهم مدفوعات ثابتة للأموال التي لا تعتمد على ما إذا كانوا نشطين أم لا.
5. إن التوظيف الخارجي ليس أكثر من مجرد جذب موظفين خارجيين من خلال شركة متخصصة. وبعبارة أخرى، هذا هو "إيجار" الموظفين. ولكن منذ عام 2016، أصبحت التشريعات أكثر صرامة، والآن لن تكون كل شركة قادرة على الانخراط في التوظيف الخارجي. لن تتمكن سوى الوكالات الخاصة التي حصلت على اعتماد خاص من الخدمة الفيدرالية للعمل والتوظيف من توفير موظفين للإيجار. ولذلك، فإن هذا المخطط، بالطبع، يمكن أن يحدث، ولكن مع قيود معينة.
6. تحديد العقار الذي يتم دفع ضريبة الأملاك عليه. لا تدفع المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط ضريبة الأملاك (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يُنصح بتجميع الأصول الثابتة في ملكية شركة تتبع النظام الضريبي المبسط. ثم يتم استئجارها من قبل شركة تابعة لنظام الضرائب العام. رسميًا، يحتوي المخطط على قيد واحد - يجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة للشركة باستخدام النظام الضريبي المبسط 100 مليون روبل. (البند الفرعي 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

   ومن الجدير بالذكر أيضًا أن رواد الأعمال الأفراد، عند العمل على النظام الضريبي المبسط، يُعفون من دفع ضريبة الأملاك للأفراد. تنطبق هذه الميزة على المباني أو الهياكل أو المباني أو أجزاء منها التي:

   • مملوكة لرجل أعمال فردي؛
   • يستخدمها في الأنشطة التجارية.
   أسباب - الفقرة. 1 البند 3 الفن. 346.11، الفن. 400، 401 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

   اعتبارًا من 1 يناير 2015، يُطلب من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط دفع ضريبة الأملاك إذا كانوا يمتلكون عقارات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية.

   تم فرض الضرائب على الممتلكات لأغراض التجارة والمكاتب على أساس القيمة المساحية في 28 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي، حيث تم اعتماد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية، وتمت الموافقة على القوائم المقابلة للأشياء العقارية (الرسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 مايو 2015 رقم GD-2-3 /647@) .

   وبالتالي، يحتاج الأشخاص "المبسطون" الذين يمتلكون عقارات في هذه المناطق إلى دراسة التشريعات الإقليمية المتعلقة بضرورة دفع ضريبة الأملاك.

7. وبالطبع، من الضروري الحفاظ على المحاسبة الإدارية في المؤسسات. لا ينص التشريع الضريبي على ذلك، لكن هذه المحاسبة ضرورية لأصحاب الأعمال، لأن هذه المحاسبة تعني الإدارة التشغيلية للشركة. يجب على كل مالك أن يعرف بالضبط مقدار ما يكسبه. للقيام بذلك، يجب عليك تخطيط الميزانية، وإعداد ميزانية الإيرادات والمصروفات (IB)، وتخطيط الهامش الخاص بك، وإعداد ميزانية للتدفقات النقدية، وفي نهاية كل فترة تقرير، قم بإعداد تقرير عن الفعلي الإيرادات والنفقات المتكبدة. لسوء الحظ، بناء على تجربتي العملية، أستطيع أن أقول أنه ليس كل شخص لديه هذه المحاسبة المنظمة. في كثير من الأحيان يتم إنفاق النفقات (النفقات المكتبية، والنفقات المنزلية، وما إلى ذلك) بشكل لا يمكن السيطرة عليه. تبدو المبالغ صغيرة في كل مرة، ولكن إذا تم إعادة حسابها في تكاليف سنوية، فقد يتبين أن المبالغ كبيرة وغير مبررة دائمًا. من الضروري إجراء جرد منتظم في مؤسستك من أجل التحكم في النقص وتحديده. خلاف ذلك، يمكنك إنفاق الأموال "نقدًا" وفي نفس الوقت، كما يقولون، "تحت أنفك"، تخسرها ببساطة بسبب المحاسبة والرقابة غير المنظمة.

بالطبع، يمكننا التحدث عن أساليب التحسين القانوني إلى الأبد. تجدر الإشارة إلى أنه لا تزال هناك العديد من الطرق القانونية لتحسين الضرائب، ولكن هذا موضوع لمناقشة منفصلة. يتطلب كل عمل تحليله الخاص ومخططاته الخاصة.

وأخيرًا، أود أن أذكرك بأن مفتشية الضرائب تقوم مؤخرًا بفحص الشركات بشكل متزايد للتأكد من واقع العمليات وطبيعة أعمالها. وقد دخل هذا المفهوم حيز الاستخدام كما "هدف العمل". وفي الوقت نفسه، لا يمكن اعتبار الحصول على منفعة ضريبية (تقليل الالتزامات الضريبية) هدفًا تجاريًا مستقلاً. وقد يؤدي غياب الغرض التجاري إلى الاعتراف بمزايا ضريبية غير مبررة، ونتيجة لذلك، إلى رفض تخفيض الالتزامات الضريبية نتيجة للمعاملة.

هل يستحق دفع الفائدة للصرف؟

بينما كان المؤلف يكتب هذا المقال، وصلت رسالة عبر البريد بعنوان "خدمات السحب النقدي"، حيث يقدمون حزمة كاملة من المستندات، كما يقولون، "تسليم المفتاح" بسعر فائدة منخفض بشكل غير لائق. هل ما زال الأمر يستحق دفع الفائدة لشخص غير معروف نقدًا وتحمل المخاطر؟

على مدى العامين الماضيين، تم تحديد العديد من مخططات الصرف، وتراكمت مليارات الروبلات من الضرائب، ناهيك عن العقوبات والغرامات. يمكن أن يؤدي اللعب بـ "الصرف النقدي" إلى المسؤولية الإدارية والمسؤولية الجنائية بموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسيوالتعاون مع الأطراف المقابلة غير النزيهة لن يؤدي إلا إلى نتائج إيجابية على المدى القصير.

لا توجد طرق أكثر 100% لحماية نفسك وعملك إذا كانت شركتك مرتبطة بمكاتب "صرف الأموال" و"الشركات التي تعمل لمرة واحدة". بالطبع يمكنك الفوز في التحكيم، لكن هذا لن يعفيك من المسئولية المالية الشخصية فيما يتعلق بصدور القانون 401-FZ. ومن المحتمل جدًا أيضًا الملاحقة الجنائية.

هناك استنتاج واحد فقط: لقد حان الوقت لكي تغير الشركات الروسية طريقة تفكيرها بالكامل وتخرج من الظلام.

المخططات الضريبية "من خلال عيون دائرة الضرائب الفيدرالية"

يانا أودالتسوفا، مديرة المخاطر في شركة Risk-Consult LLC.

تواصل مفتشية الضرائب تحليل المخططات الأكثر استخدامًا للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.

في عام 2010، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية توصيات منهجية إلى أقسامها بشأن تحديد مخططات لتقليل العبء الضريبي بشكل غير قانوني، وفي أكتوبر 2013، قامت بتحليل ممارسات التحكيم وحددت مخططات التهرب الضريبي الخمسة الأكثر شيوعًا. والحقيقة المهمة هي أن مفتشية الضرائب لا تقوم الآن بدراسة المخططات فحسب، بل تبحث عن طرق لإثبات تطبيقها. تتناول هذه المقالة المشكلات المتعلقة باستخدام مثل هذه المخططات.

استعرض خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 أكتوبر 2013 N SA-4-9/19592 ممارسة النظر في شكاوى دافعي الضرائب والنزاعات الضريبية من قبل محاكم التحكيم بشأن قضايا المزايا الضريبية غير المبررة. ومع ذلك، لا تغطي هذه الوثيقة أمثلة على قضايا التحكيم فحسب، بل تصف أيضًا المخططات نفسها. مشكلة إثبات استخدام المخططات في المقدمة. ولكن هناك أمر واحد يجب معرفته عن استخدام النظام الضريبي، وإثبات ذلك أمر مختلف تمامًا. "إن مسألة كفاية قاعدة الأدلة التي تم جمعها لدافعي الضرائب الذين يتلقون مزايا ضريبية غير مبررة تظل ذات صلة، سواء عند إجراء عمليات التدقيق الضريبي أو عند تقييم مدى اكتمال تدابير الرقابة الضريبية المتخذة"، يكتب المسؤولون الماليون.

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، يستخدم دافعو الضرائب في أغلب الأحيان مخططات التحسين لغرض السداد غير القانوني (استرداد، تعويض) مبالغ الضرائب من الميزانية، أو بغرض التقليل من مبلغ الضرائب المستحقة للميزانية مقابل الضريبة المقابلة ( فترة التقارير). حددت السلطات الضريبية "المخططات" التالية:

المخطط 1: المبالغة في التقدير

جوهر هذا المخطط هو أن دافعي الضرائب (المنظمة الخاضعة للمراجعة) يشتري البضائع من الشركة المصنعة ليس بشكل مباشر، ولكن من خلال سلسلة من الشركات الوهمية (لا تمارس أنشطة حقيقية) بسعر مبالغ فيه للبضائع عدة مرات. يتيح لك هذا المخطط تحسين ضريبة القيمة المضافة.

وبطبيعة الحال، لا تنص دائرة الضرائب الفيدرالية على أنه يجب شراء البضائع مباشرة من الشركة المصنعة. ولكن إذا كانت مؤسستك موضع شك في استخدام مثل هذا المخطط الضريبي، فسيقوم المفتشون بفحص جميع الموردين وصولاً إلى "الرابط الأول"، وإذا أثار أي من الأطراف المقابلة شكوكًا بشأنهم، فسيتعين عليك إثبات أن أفعالك لم تكن كذلك بهدف الحصول على منفعة ضريبية غير مبررة. وتتمثل مشكلة دافعي الضرائب في عدم القدرة على أن يشرحوا بوضوح للسلطات الضريبية الحاجة إلى نقل البضائع على طول السلسلة وشرائها بسعر مبالغ فيه.

الممارسة القضائية وفق النظام:تعتمد محاكم التحكيم، عند اتخاذ قرارها، إلى حد كبير على تحليل العلاقة بين الشركة المصنعة ودافعي الضرائب (بما في ذلك خارج فترة المراجعة) وعلى تحليل أنشطة شركات الحشيات. علامات عدم الأمانة هي التغييرات المتكررة للمديرين، ورؤساء دافعي الضرائب والشركات الوهمية هم نفس الأشخاص، وعدم تقديم التقارير، وعدم دفع الضرائب، وحقائق إعادة التنظيم، والتصفية بعد الانتهاء من المعاملات التجارية المثيرة للجدل. وهذا الموقف تؤكده قرارات المحكمة المنعكسة في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة موسكو بتاريخ 02/08/2013 في القضية رقم A40-54652/2012 وقرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة شمال القوقاز بتاريخ 05 /23/2013 في القضية رقم أ53-22230/2012.

المخطط 2: استخدام المقاول

جوهر هذا المخطط هو أن منظمة الطرف المقابل، بشكل وهمي، "على الورق فقط"، تؤدي عملاً لصالح دافعي الضرائب. يقوم دافع الضرائب في هذه الحالة بتحسين ضريبة الدخل عن طريق زيادة تكلفة الإنتاج ويمكنه الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة.

هذا المخطط شائع جدًا. كقاعدة عامة، تعتبر منظمة المقاولين من الباطن شركة ليوم واحد. علاوة على ذلك، لا يقدم المقاول من الباطن تقاريره إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وإذا قدم تقارير ضريبية، فإنه يدفع الحد الأدنى من الضرائب.

الممارسة القضائية وفق النظام:تسترشد محاكم التحكيم، عند اتخاذ قرارها، بوجود أدلة تشير إلى استحالة أداء العمل من قبل منظمة المقاول من الباطن (على سبيل المثال، نقص الممتلكات والأصول الثابتة والمركبات والموظفين المؤهلين وتحويل الأموال للسلع والعمل والخدمات لا علاقة لها بالعمل المنجز). كما سيتم أخذ حقيقة فشل دافعي الضرائب في ممارسة العناية الواجبة في الاعتبار. تشمل المحاكم حالات مثل:

• توقيع المستندات الأولية من قبل شخص غير مدرج في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية باعتباره له الحق في التوقيع على المستندات الأولية نيابة عن الطرف المقابل دون توكيل رسمي، بشرط ألا يكون لدى دافعي الضرائب توكيل رسمي يؤكد ذات الصلة سلطة؛
• وفاة مسؤول من الطرف المقابل قبل إبرام العقد، ووضع مسؤول من الطرف المقابل، الذي تم توقيع العقد نيابة عنه، في السجن، وتنحية رئيس الطرف المقابل على أساس قانون قضائي ذي صلة؛
• عدم تسجيل الطرف المقابل "المتنازع عليه" بالطريقة المنصوص عليها في القانون أو استبعاده من السجل الموحد للكيانات القانونية حتى إتمام المعاملة مع دافعي الضرائب قيد التدقيق؛
• تم دفع ثمن البضائع الموردة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) نقدًا وتجاوز الحدود التي حددتها تشريعات الاتحاد الروسي.

تم تأكيد هذا الموقف من خلال قرارات المحكمة المنعكسة في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة فولغا-فياتكا بتاريخ 08/09/2013 في القضية رقم A29-7644/2012 وفي قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للشرق الأقصى المنطقة بتاريخ 09/04/2013 ن F03-3967/2013.

المخطط 3: تجزئة الأعمال

جوهر المخطط هو أن الأعمال مقسمة بشكل مصطنع إلى عدة كيانات قانونية، ويتم نقل هذه الكيانات إلى UTII. عند استخدام هذا المخطط، تقوم شركة دافعي الضرائب بتحسين ضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك وهي بديل مربح إلى حد ما للنظام العام. خاصة وأن الانتقال إلى "الإسناد" أصبح طوعيًا.
تلفت السلطات الضريبية الانتباه إلى حقيقة أنه، كقاعدة عامة، يتم استخدام هذا المخطط من قبل مؤسسات تجارة التجزئة التي لا تزيد مساحة مبيعاتها عن 150 مترًا مربعًا. ولتقليل المدفوعات، يقوم دافعو الضرائب بتقسيم القاعة رسميًا إلى عدة منصات تجارية (إبرام اتفاقيات الإيجار أو الإيجار من الباطن) بحيث يفي كل موقع بمعايير اللقطات.
وقد تم تحديد هذا النمط أيضًا في تقديم خدمات النقل بالسيارات. فيه المؤشر المحدود لاستخدام UTII هو عدد المركبات (لا يزيد عن 20 وحدة). أما السمات العامة التي يتميز بها المخطط مع هذا التقسيم فهي:

• تسجيل العديد من الكيانات القانونية (في فترة زمنية واحدة)، مؤسسها هو دافع الضرائب الذي تجاوز مؤشرات تطبيق UTII؛
• التكوين "المتقاطع" للمديرين والمؤسسين وكبار المحاسبين (وأقاربهم) لجميع الشركات التي تم إنشاؤها؛
• تقوم الشركات بأنشطة في منطقة واحدة (على سبيل المثال، بالنسبة للمنظمات التجارية، يعد هذا تحديدًا رسميًا لمساحة واحدة باستخدام معدات البيع بالتجزئة: الرفوف وحالات العرض؛ لخدمات النقل بالسيارات - أسطول واحد)؛
• ماكينة تسجيل النقد التي تم شراؤها للأغراض العامة ونفس الموظفين ؛
  - نظام محاسبي موحد؛
  - يتم فتح الحسابات الجارية للشركات في بنك واحد.

1. قم بتسجيل حقائق التأجير (التأجير من الباطن) لجزء من المساحة في وثائق الجرد (مخطط الأرضية، الشرح، شهادة BTI). علاوة على ذلك، فإن هذا النهج مقترح أيضًا من قبل وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 22 يناير 2008 رقم 03-11-05/10).
2. قم بإعداد علامات الأسعار للسلع أو الخدمات بشكل صحيح (اذكر، بالإضافة إلى اسم المنتج، ورقمه الفريد وختم الكيان القانوني ذي الصلة).
3. ساعات عمل مختلفة للكيانات القانونية ووجود علاماتها الفردية داخل المبنى (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 21 مارس 2012 رقم A03-8363/2011).

الممارسة القضائية وفق النظام:ممارسة التحكيم بشأن هذه المسألة واسعة النطاق. ومع ذلك، إذا تمكن مكتب الضرائب من إثبات حقيقة استخدام المبنى كعمل تجاري واحد، فإن المحكمة ستحكم لصالحه. تم تأكيد هذا الموقف من خلال قرارات المحكمة في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة فولغا-فياتكا بتاريخ 15 أبريل 2013 في القضية رقم A79-10322/2011
وقرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمقاطعة فولغا-فياتكا بتاريخ 25 مارس 2013 في القضية رقم A82-4455/2012.

المخطط 4: الضريبة الاجتماعية الموحدة

أصبح المخطط الآن غير ذي صلة، حيث تم إلغاء UST في 01/01/2010، ولم يعد بإمكان السلطات الضريبية التحقق من عام 2009 والفترات السابقة.

المخطط 5: الصفقات غير الحقيقية

تهتم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالنزاعات الضريبية حيث تكون المعاملات التجارية ذات طبيعة رسمية. علاوة على ذلك، من الصعب جدًا تقديم تمثيل رسومي عالمي لهذا المخطط، نظرًا لأن كل موقف محدد له جوهره الخاص المتمثل في معاملة لا طائل من ورائها.

على سبيل المثال، خذ بعين الاعتبار الموقف التالي:

الممارسة القضائية وفق النظام:الممارسة القضائية واسعة بقدر ما هي متناقضة. كل هذا يتوقف على الظروف المحددة للقضية. الوصفة العالمية - كلما زاد عدد الورق، كلما كان الضمير أكثر وضوحًا - قد لا تعمل هنا. ولذلك فإن الجهود الرئيسية التي يبذلها دافع الضرائب في حماية مصالحه ينبغي أن تتجه إلى الأدلة الواقعية (حقيقة البضاعة، وحركتها إلى المستودع، وحسابات المنافع الاقتصادية للمعاملة وربحيتها، وما إلى ذلك).

خاتمة

غالبًا ما تستخدم الشركات هذه المخططات لتقليل العبء الضريبي عليها. في الرسالة، تستشهد مفتشية الضرائب بعدد من نزاعات التحكيم التي صدرت فيها أحكام قضائية لصالحها، وتلتزم الصمت المتواضع بشأن مجموعة ممارسات التحكيم لصالح الشركات. في الوقت الحاضر، من السذاجة الاعتقاد بأن مفتشية الضرائب لا ترى شيئًا ولا تعرف شيئًا. بناءً على الرسالة، يمكننا أن نستنتج أنها تواجه الآن مهمة تطوير آليات لإثبات تطبيق المخططات الضريبية. إذا كانت شركتك تستخدم أي مخططات لتحسين الضرائب، فمن المؤكد أنها تحتاج في المرحلة الأولية إلى دعمها بوثائق بشأن تنفيذ المعاملات التجارية.

من خلال تحليل طرق تكوين المساهمات الإلزامية، تسعى أي شركة إلى تطوير توصيات معينة لتحسين الوضع في وقت معين وفي المستقبل.

التقليل من الضرائب أو التهرب الضريبي

حتى يومنا هذا، لا يحدد التشريع الروسي الحالي القواعد التي يمكن على أساسها التمييز بوضوح بين مفهومي "التهرب الضريبي" و"التحسين الضريبي". في بعض الدول، على سبيل المثال، في الولايات المتحدة الأمريكية، توجد قوائم رسمية تصف المخططات غير القانونية لحساب المساهمات الإلزامية في الميزانية والأموال من خارج الميزانية. أما بالنسبة لروسيا، فلا يوجد مثل هذه الوثائق حتى الآن، وبالتالي يجب على أي مدير، قبل اتخاذ أي إجراء، أن يتعرف بشكل مستقل على المعلومات الموجودة ويفهم الفرق بين تقليل الضرائب والتهرب.

تتبع الدولة اليوم السياسة المالية التالية: فهي تخفض الضرائب، وتقوم الشركات بسداد المدفوعات وفقًا للقانون. وتجدر الإشارة إلى أنه بفضل الإصلاح الضريبي، انخفضت معدلات الاشتراكات الإلزامية الأساسية تدريجياً. ومع ذلك، تم إلغاء العديد منها. وفي هذا الصدد، حصلت الدولة على الحق في طرح مطالب لدفع الضرائب بالمبلغ المحدد في التشريع.

تحقق من شركائك على وجه السرعة!

هل تعرف أن عند التحقق، يمكن للسلطات الضريبية التشبث بأي حقيقة مشبوهة حول الطرف المقابل؟ لذلك، من المهم جدًا التحقق من الأشخاص الذين تعمل معهم. اليوم، يمكنك الحصول على معلومات مجانية حول عمليات التفتيش السابقة لشريكك، والأهم من ذلك، الحصول على قائمة بالانتهاكات التي تم تحديدها!

يُجري قانون الاتحاد الروسي تعديلات منتظمة على القواعد والقواعد المختلفة من أجل إزالة التناقضات في المستندات ومنع المتأخرات من جانب الشركات والأفراد. وفي الوقت نفسه، لا تنكر الدولة أن لدافعي الضرائب الحق في التقليل. الوثيقة الأولى التي اعترفت رسميًا بهذه الحقيقة كانت قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 مايو 2003 رقم 9-P "في حالة التحقق من دستورية أحكام المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ". وقضت المحكمة بأنه من غير القانوني تحديد مسؤولية التقليل لدافعي الضرائب.

وبطبيعة الحال، نتيجة للتحسين، فإن مقدار المساهمات الإلزامية يتناقص فعليا أو يتوقف المواطن عن دفعها تماما. لكنه في الوقت نفسه يعتمد على حقوقه القانونية لتقليل الضرائب.

منذ عام 2000، تم استخدام مفهوم "دافعي الضرائب عديمي الضمير" في روسيا. وهذا يجعل من الممكن التعرف على الأشخاص المدرجين في هذه الفئة ومنع الانتهاكات من جانبهم. في الفقه، لا يوجد تعريف واضح لهذا المصطلح، وبالتالي عادة ما يتم تصنيف دافع ضرائب معين على أنه مواطن ضميري أو غير أمين من قبل قاض أو متخصص في الخدمة المالية.

وفي الوقت نفسه، تم تحليل العديد من قرارات المحكمة. استنادا إلى البيانات التي تم الحصول عليها، أصبح من الأسهل الحكم على من هو غير أمين. وعادة ما ترتكب هذه الفئة من المتخلفين أعمالاً مشبوهة محددة، وأكثرها شيوعاً هي:

• إجراء معاملات مترابطة ذات أغراض متضادة في نفس اليوم (يعتبر الإجراء مشبوهًا إذا كان مصحوبًا بمؤسسين وعناوين وحسابات مشتركة في نفس البنك وعلامات أخرى مماثلة)؛
• تسجيل الكيانات القانونية باستخدام جوازات السفر المفقودة، ونقص وجود الشركات الموردة، وعدم وجود أطراف مقابلة في العناوين المحددة؛
• استخدام الكمبيالات والمقاصة وحسابات الطرف الثالث أثناء التسويات؛ المقايضة وغيرها من أشكال الدفع غير المالية؛
• عدم وجود فائدة مالية في الصفقة؛ وجود إعلانات "صفر"؛ القروض بدون فوائد، والتغيرات المفاجئة في المؤشرات الاقتصادية في التقارير وغيرها من الظروف غير النمطية؛
• عدم التوازن بين الأحجام والكميات والنفقات والبيانات المالية الأخرى؛ وجود أخطاء وتناقضات أخرى في الوقائع.

هذه مجرد قائمة صغيرة من الظروف المشبوهة. يلجأ دافعو الضرائب إلى حيل مختلفة، وبالتالي فإن القائمة تكاد لا تنتهي. وفي حالة واحدة، تكون هذه الظروف غير ذات أهمية ولا يحظرها القانون. ولكن إذا تم النظر فيها ككل في حالة منفصلة، ​​فيمكن التغلب على افتراض حسن نية المواطن الذي يدفع الضرائب.

من وجهة نظر قانون الإثبات، هذا ليس دليلا مباشرا، ولكنه دليل غير مباشر، وحالة واحدة مشبوهة لا تؤثر على الاعتراف بدافع الضرائب باعتباره غير أمين. ولكن، وفقا للمحامين، يمكن أن يكون إجراء واحد عشوائيا، وعملين بالفعل صدفة، وثلاثة نظام. على سبيل المثال، إذا لم يدفع الموردون ضريبة القيمة المضافة للميزانية، فهذه علامة مشبوهة. ومع ذلك، لا يمكن رفض خصم ضريبة القيمة المضافة على المشتري على هذا الأساس وحده.

إذا كنا نتحدث ليس فقط عن عدم دفع هذه الرسوم إلى الميزانية، ولكن أيضًا عن الظروف المشبوهة الأخرى المصاحبة للمعاملة، ولا يمكن للأطراف تبريرها بشكل معقول، فإن السلطة التنظيمية تستنتج أن دافع الضرائب غير أمين، والحق في فرض الضريبة فيؤخذ منه الخصم . وبالتوازي مع ذلك، يتم حساب العقوبات والمتأخرات.

في الوقت الحالي، تتمثل أولوية مفتشية الضرائب في تحديد الظروف والعلامات المشبوهة. تحدد الخدمات المالية ذلك أثناء تفاعل المعلومات والأحداث المختلفة التي يتم إجراؤها بالاشتراك مع وكالات إنفاذ القانون. تساعد هذه الممارسة على تحديد الانتهاكات الخفية للقانون ودافعي الضرائب عديمي الضمير.

تحسين وتقليل الضرائب وفقا للقانون

يتمثل تحسين الضرائب أو تقليلها في اختيار المخططات الرسمية المناسبة لأنشطة الشركة، وتقديم حلول لقضايا الأداء الاقتصادي وفي نفس الوقت تعظيم الحد الأقصى للإعفاء من الخصومات الإلزامية. ينظر أصحاب الأعمال ومديرو المؤسسات إلى عبارة "التقليل من الضرائب" على أنها فرصة لتنظيم تفاعلهم مع السلطات المالية بطريقة تمكنهم من دفع المساهمات المطلوبة بأقل مبلغ وفي نفس الوقت العمل بفعالية، والحصول على الدخل من أعمالهم.

وينظر مسؤولو الضرائب إلى عبارة "التقليل من الضرائب" باعتبارها محاولة للتحايل على القانون وإنشاء مخطط للتهرب من المدفوعات الإلزامية. بالطبع، هناك نسبة معينة من رواد الأعمال الذين يربطون هذه الصيغة بالاحتيال. ومع ذلك، في عام 2004، خلال خطابه السنوي أمام الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي، ذكر الرئيس بوتين أهمية التمييز بين الممارسة المشروعة لتقليل الضرائب والتهرب الإجرامي من المدفوعات الإلزامية. وهذا يعني أن الدولة لا تنكر إمكانية اتباع نهج عقلاني في الحساب وترى أن التحسين هو الحق القانوني لكل كيان قانوني أو فرد.

يمكن أن تكون خطط تقليل الضرائب آمنة. بالطبع، الأساليب ليست عالمية - من الأفضل تطبيقها مرة واحدة. ولكن بفضلهم، يمكن تقليل مقدار مساهماتك الإلزامية بشكل كبير.

بطريقة أو بأخرى، قبل استخدام أي وسيلة لتقليل الضرائب، عقد اجتماع، ودعوة محام وكبير المحاسبين. تحدث مع الخبراء حول العواقب المحتملة لهذا الإجراء، وقم بتطوير مخطط مثالي لشركتك والتصرف وفقًا له.

المخطط القانوني رقم 1. اتفاقية الوسيط.

إليك خيارًا ذكيًا لتقليل الضرائب على الشركات. تقوم بإبرام اتفاقية عمولة أو تفويض مع المشتري (بدلاً من عقد البيع والشراء) وعلى أساسها تقوم بتسليم المنتجات للبيع. يتم منح شركتك بعض التأجيل في دفع ضريبة الدخل. لا يمكنك دفع الضريبة إلا بعد أن ينقل المشتري ملكية المنتج إلى المستهلك النهائي. يصبح الشخص الذي يشتري المنتج منك وسيطًا. وفي الوقت نفسه، سيكون له الحق في التصرف في الممتلكات التي استلمها فور استلامها.

يمكن لشركتك أيضًا أن تكون وسيطًا - في هذه الحالة، ستستخدم خيارًا مختلفًا لتحسين الضرائب على المؤسسات.

رأي الخبراء

إن العمل كوكيل أمر مربح ولكنه خطير

أندريه بيزروكوف،

المدير العام لشركة "بيزروكوف وشركاه" بارناول

ويرتبط هذا التقليل من الضرائب بمخاطر معينة. عادة، تتخذ السلطات القضائية قرارات ليست لصالح الشركات، ولكن ينبغي ذكر الاستثناءات.

دعونا نعطي مثالا.نظمت شركة فينتا أعمال محطة الوقود. اختارت شركة "OS-Module" (المديرة) كوكيل، وأبرمت اتفاقية معها. قامت "OS-Module" بنقل الوقود ومواد التشحيم إلى المؤسسة، والتي باعتها الأخيرة للمستهلكين، مما أضاف 1٪ إلى التكلفة. كان أجر شركة فينتا 50 ألف روبل شهريا. في الوقت نفسه، قامت شركة OS-Module نفسها بملء الخزانات بالوقود في 8 محطات وقود تابعة لشركة Vinta، وتقوم بذلك خلال الأيام الأولى من كل شهر.

وبحسب موظفي مفتشية الضرائب، فإن اتفاق الوكالة كان عبارة عن عقد لبيع وشراء الوقود ومواد التشحيم. واتهم المراقبون الشركة بتلقي مزايا ضريبية غير مبررة. لكن الجهات القضائية لم توافق على ذلك للأسباب التالية:

• تخلصت مؤسسة Vinta من الأرباح الناتجة عن بيع الوقود ومواد التشحيم ليس حسب ما تراه ضروريًا، ولكن بناءً على توجيهات شركة OS-Modul؛
• وفي نهاية كل شهر، قامت الشركة بتزويد OS-Module بتقارير عن أحجام وأسعار المواد المستلمة والمباعة؛
• وفي كل شهر تقوم الشركات بتسوية حساباتها؛
• تمت الموافقة على تكلفة بيع الوقود ومواد التشحيم في شهادة القبول بشكل منفصل لكل دفعة؛
• كانت "فينتا" تعمل بشكل رئيسي في تنظيم أنشطة محطات الوقود - وكان هذا هو المحور الرئيسي لعملها.

أي أن الشركة لا تحتاج إلى شراء الوقود ومواد التشحيم بشكل مستقل وتسليمها على نفقتها الخاصة. وفي هذه الحالة، وفرت الشركة 14.5 مليون روبل لمدة عامين. ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك، احتفظت بالحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط، على الرغم من تجاوز مبلغ الإيرادات المقررة (قرار محكمة تحكيم المنطقة الوسطى بتاريخ 15 أكتوبر 2015 رقم F10-3358/2015).

المخطط القانوني رقم 2. الشركة العازلة.

هناك طرق عديدة لتقليل الضرائب. أحدها هو إنشاء مؤسسة ذات نظام تفضيلي للمساهمات الإلزامية (على سبيل المثال، وفقًا لمخطط مبسط). عندما تقوم بإعادة توزيع جزء من العائدات على شركة تحولت إلى النظام الضريبي المبسط، فسوف تقلل من مبلغ الضرائب داخل مؤسستين.

كن مستعدًا للخدمة المالية للاهتمام بشركتك التي تعمل بموجب هذا المخطط. وستحاول إثبات أن المؤسسة "المبسطة" تم إنشاؤها بهدف التهرب من الضرائب. إذا أمكن إثبات أن هذا هو الحال بالفعل، فسيتم فتح قضية جنائية ضدك.

لتجنب مثل هذا الموقف، يجب على كبير المحاسبين والمحامي لشركتك اتخاذ تدابير معينة. أولاً، ينبغي الحرص على ضمان أن يكون لدى الشركتين إدارة مختلفة ومؤسسين لا علاقة لهما. ثانياً: يجب على الشركة "المبسطة" أن تمارس عملاً تجارياً حقيقياً وأن يكون مقرها خارج مكان تواجد الشركة الرئيسية.

مثال: خلال السنة المشمولة بالتقرير، باعت الشركة أ، التي تتاجر في المنتجات الغذائية (معدل ضريبة القيمة المضافة - 10٪)، سلعًا بقيمة 6.6 مليون روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة – 600 ألف روبل). تكلفتها 3 ملايين روبل.

الخيار الأول. نظام حساب الضرائب للشركة "أ" هو المعيار. مبلغ ضريبة الدخل 600 ألف روبل. (6 مليون و600 ألف روبل – 600 ألف روبل – 3 مليون روبل) × 20%.

الخيار الثاني. يتم بيع البضائع من خلال شركة تستخدم النظام الضريبي المبسط "ب" (يدفع ضريبة على الإيرادات بمعدل 6٪). يتم بيع المنتجات لها بتكلفة 3.5 مليون روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة – 318,181 روبل روسي). وبعد ذلك، تقوم الشركة بإعادة بيع البضائع مقابل 6.6 مليون روبل. مبلغ ضريبة الدخل للمؤسسة "أ" هو 36 ألف 364 روبل. (3.5 مليون روبل – 318.181 روبل – 3 مليون روبل) × 20%.

تدفع الشركة "ب" 6% فقط من الدخل. المبلغ الإجمالي للمدفوعات من الشركتين هو 432 ألف 364 روبل. (36364 + 396 ألف روبل). هذا أقل بـ 167.636 روبل روسي. (600.000 – 432.364) عما كانت عليه في الحالة الأولى.

المخطط القانوني رقم 3. الاستحواذ التدريجي على الممتلكات.

تمتلك كل مؤسسة أصولًا ثابتة، أي الممتلكات ذات القيمة الأعلى. تخضع هذه الأصول للاستهلاك الإلزامي. وهذا يعني أن تكاليفها مدرجة في تكاليف الضرائب للشركة على مدى فترة طويلة (عادة 3-5 سنوات). كاستثناء يمكننا أن نذكر المنتجات التي يقل سعر وحدتها عن 40 ألف روبل. يتم شطب تكاليفهم على الفور.

يعد تقسيم عنصر واحد إلى أجزاء ودفع ثمنه بشكل منفصل خيارًا جيدًا لتقليل الضرائب التجارية. على سبيل المثال، عند شراء جهاز كمبيوتر، يمكنك شراء لوحة المفاتيح ووحدة النظام بشكل منفصل. قد يتجاوز المبلغ الإجمالي الحد المحدد. ولكن في الوقت نفسه، ستكون تكلفة كل عنصر ضمن النطاق الطبيعي، مما يعني أنه يمكن شطبها كمصروفات في المرة الواحدة.

للتأكد من أن مسؤولي الضرائب ليس لديهم أي مطالبات ضد شركتك، قم بتعيين فترات حياة مختلفة لعناصر الكمبيوتر المختلفة (على سبيل المثال، مع اختلاف لمدة عام) بحيث يتم اعتبارها كائنات مستقلة. يمكن لقسم المحاسبة الخاص بك تنفيذ هذا الحدث بشكل مستقل.

يمكنك شراء الأشياء من بائعين مختلفين أو من أحدهم. الشيء الرئيسي هو أن الشراء لا يتم في نفس الوقت (على سبيل المثال، بفارق 3-4 أيام)، ولكل كائن وثائقه الخاصة (على وجه الخصوص، الفواتير). ويفضل ألا يذكروا كمية البضاعة، على سبيل المثال، لم يكن هناك إدخال "وحدة النظام ولوحة المفاتيح بقيمة 35 ألف روبل". في هذه الحالة، من المستحيل تحديد سعر كل جزء بشكل موثوق، وهذا بالتأكيد سيؤدي إلى نزاع مع السلطات الضريبية.

المخطط القانوني رقم 4. مكافأة الاستهلاك.

دعونا نفكر في خيار آخر لتقليل الضرائب على الشركات. جميع الأصول الثابتة لها عمر إنتاجي. وبناءً على هذا المعيار، يتم تقسيم جميع هذه الأصول إلى 10 مجموعات رئيسية للإهلاك. في الوقت نفسه، يحق للشركات الحصول على تخفيض في الربح لمرة واحدة بنسبة 10-30٪ (لمجموعات استهلاك 3-7) من تكلفة الأصل الثابت (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه هي مكافأة الاستهلاك. يجب أن يكون قسم المحاسبة الخاص بك على علم بذلك عند شراء الأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن ينعكس قرار استخدام تخفيض قيمة المكافأة في "الأمر المتعلق بالسياسات المحاسبية لأغراض ضريبة الأرباح".

من المهم ألا يتم بيع الأصول التي تم تطبيق مكافأة الاستهلاك عليها قبل مرور 5 سنوات من تاريخ تشغيلها. خلاف ذلك، ستضطر شركتك إلى زيادة أرباحها بكامل مبلغ مكافأة الاستهلاك التي تم الحصول عليها مسبقًا (البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

المخطط القانوني رقم 5. زيادة الاستهلاك.

ليس من غير المألوف أن تعمل المعدات الموجودة على خطوط الإنتاج على مدار الساعة. عند حساب استهلاك هذه الأموال، يطبق قسم المحاسبة معاملًا خاصًا (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ونتيجة لذلك سيتم إدراج الأموال المنفقة في النفقات بسرعة مضاعفة.

لاستخدام معدل الإهلاك المتزايد، قم بإعطاء تعليمات لتسجيل أحكام السياسات المحاسبية للشركة حول هذا النموذج من الحساب للأصول الثابتة التي تعمل على مدار الساعة. يجب ألا يكون لديك فقط إدخال في سياستك المحاسبية. مطلوب أيضًا إصدار أمر لتحويل هذا الجهاز أو ذاك إلى وضع التشغيل على مدار 24 ساعة.

المخطط القانوني رقم 7. تحسين ضريبة القيمة المضافة.

هناك طرق معينة لتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل منهما.

• الطريقة الأولى: اتفاقيات الوساطة كوسيلة لتأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة.

يرجى ملاحظة إمكانية إبرام اتفاقية وكالة أو اتفاقية عمولة مع وسيط بدلاً من عقد البيع مع الشريك. عندما تقوم بشحن المنتجات وفقًا لهذا النظام، فإنك لا تبيعها، وبالتالي ليس عليك أي التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة. تنشأ عندما يبيع الوسيط المنتجات للمشتري، أو عندما يدفع الأخير ثمن البضائع (كل هذا يتوقف على ما حدث أولاً).

يرجى ملاحظة أنه عندما تتلقى دفعة مقدمة للمنتجات، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة، والتي يتعين عليك تحويلها. ولكن في الوقت نفسه، سيتعين على الوسيط الخاص بك دفع ضريبة القيمة المضافة فقط على مبلغ المكافأة المستلمة.

تهتم السلطات الضريبية دائمًا بمثل هذه الاتفاقيات. ومع ذلك، عند نشوء نزاعات، تميل السلطات القضائية إلى الوقوف إلى جانب الشركات، إذا التزمت أطراف الاتفاقية، بالطبع، بجميع الإجراءات الشكلية المستندية وأكدت حقيقة استيفاء شروط الاتفاقية .

• الطريقة الثانية. الإعلان المحدث.

لاستخدام هذا الخيار لتقليل الضرائب على الشركات، يجب على قسم المحاسبة الخاص بك تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يمكنه المساهمة به حاليًا إلى الميزانية. مطلوب أيضًا تقديم الإقرار الضريبي المناسب.

بعد ذلك، عندما يكون لدى الشركة أموال كافية، سيكون من الضروري دفع الضريبة بالمبلغ المناسب. يرجى ملاحظة أنه في هذه الحالة، سيتعين على شركتك دفع غرامات بسبب التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة. وفي الوقت نفسه، سيُطلب من المحاسب الخاص بك تقديم إقرار محدث.

تذكر أن السلطات الضريبية قد تحدد التناقضات في الإقرار قبل أن يقدم قسم المحاسبة المستند التصحيحي. وفي هذه الحالة سيتم تغريم الشركة. ولهذا السبب، ومن أجل تقليل المخاطر، من الأفضل دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتبقي قبل تقديم إقرار محدث.

• الطريقة الثالثة: العقوبة بالاتفاق.

في هذا الخيار لتقليل الضرائب على الشركات، من الضروري أن تكون لدى المشتري والمورد علاقة ثقة جيدة. معنى هذه الطريقة هو كما يلي: سعر المنتجات بموجب العقد أقل من السعر الحقيقي. أما الجزء المتبقي من التكلفة فيصنف كغرامة ولا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها. يعد هذا التخفيض الضريبي معقولًا جدًا - حيث تدفع الشركة الضرائب بمبلغ أقل.

وبحسب المفتشين، يجب تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الغرامات والجزاءات والجزاءات التي يتلقاها المورد من المشتري بسبب انتهاك الأخير لموعد السداد. لكن القضاة لديهم وجهة نظرهم الخاصة في هذا الشأن. في رأيهم، العقوبة ليست دفع ثمن المنتجات المستلمة، ولكن التعويض عن التنفيذ غير السليم للالتزامات من قبل أحد أطراف الاتفاقية، وبالتالي لا يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عليها.

• الطريقة الرابعة. توزيع التدفقات المالية.

إذا كانت مؤسستك لديها هيكل معقد وتشمل العديد من الشركات، فمن المرجح أن يكون لديك شركاء لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة، أي أولئك الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مبسط أو UTII. إذا كان الأمر كذلك، فقد تتمكن من تقليل الضرائب عن طريق التوفير في ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان من بين عملائك من لا يدفع ضريبة القيمة المضافة، فإن الخيار الأفضل هو تقسيم جميع تدفقات السلع إلى تلك المخصصة للمؤسسات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة، وتلك التي تباع المنتجات لها كالمعتاد. في هذه الحالة، يجب على اثنتين من مؤسساتك على الأقل بيع البضائع (وفقًا لعدد تدفقات المنتجات). في الوقت نفسه، للتفاعل مع أولئك الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة، من الأفضل استخدام شركة تطبق نفسها نظام ضريبي مبسط أو ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. أما بالنسبة للعمل مع الأطراف المقابلة الأخرى، فمن الأفضل أن تعمل من خلال شركة ذات نظام ضريبي عام (بحيث تتاح للشركاء فرصة المطالبة بضريبة القيمة المضافة للخصم). بهذه الطريقة ستوفر ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المباعة للمتهربين من الضرائب (المادتان 346.11 و346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

رأي الخبراء

مخطط قانوني آخر يتعلق بإعادة تقييم الممتلكات

ديمتري سولومنيكوف،

مدير التطوير في 1Capital، موسكو

يحق لأي مؤسسة إجراء إعادة تقييم سنوية لمجموعة من الأصول الثابتة المماثلة بالقيمة الحالية (تكلفة الاستبدال). يتيح لك هذا الإجراء حساب مبلغ الأموال التي يجب على الشركة دفعها إذا استبدلت الكائن السابق بنفس الشيء الجديد تمامًا. يمكن استخدام إعادة التقييم هذه لتقليل الضرائب على ممتلكات المؤسسة.

عند حساب ضريبة الأملاك، يتم أخذ قيمتها المتبقية كأساس، مما يعني أنه يجب على الشركة محاولة تقليلها. ولهذا الغرض، يلتزم كبير المحاسبين بتحديد ما إذا كان هناك تطابق بين القيمة الدفترية للأصول الثابتة للشركة والأسعار في السوق، أي فهم ما إذا كانت مبالغ فيها.

وكمثال على التخفيض المبرر اقتصاديا في أسعار الأصول الثابتة، نعطي الحالات التالية.

1. تحديث المبنى أو المعدات. لنفترض أن الشركة لديها ورشة عمل، وقررت الإدارة تحديثها. للقيام بذلك، تم هدم الجدار في مكان ما، وتم صب الخرسانة في مكان ما، وما إلى ذلك. كما يحدث عادة، بعد التحديث، تبين أن السعر الإجمالي للعقار أعلى من تكلفة منشأة مماثلة بنتها الشركة من الصفر. من المناسب هنا إجراء إعادة التقييم بهذا الترتيب: تحديد تكاليف بناء النتيجة النهائية من الصفر واستخدام هذه القيمة السوقية كأساس لحساب الضرائب العقارية.
2. التغييرات في سعر صرف الروبل. وجدت العديد من الشركات نفسها في هذا الوضع عندما اشترت معدات مستوردة بين سبتمبر/أيلول 2014 ويناير/كانون الثاني 2015. في ذلك الوقت، كان سعر الصرف في أعلى مستوياته. ثم بدأ الروبل في التعزيز. يمكن أيضًا إجراء إعادة التقييم بسبب التغيرات في سعر صرف العملة الوطنية - وهذا السبب سيكون موضوعيًا من وجهة نظر اقتصادية. على سبيل المثال، اشترت إحدى الشركات آلة في ديسمبر 2014 مقابل 10 آلاف يورو بسعر صرف قدره 76 روبل. وفي ربيع عام 2015، انخفض المعدل إلى 54 روبل. لكل يورو. يجوز لكبير المحاسبين أن يأخذ زمام المبادرة لإعادة تقييم المعدات من أجل تقليل قيمتها المتبقية.

طرق لتقليل الضرائب على أساس توفير ضرائب الرواتب

الطريقة الأولى: استبدال عقد العمل.

البديل لهذه الوثيقة يمكن أن يكون:

• العقد المدني. لا يتم تحميل أقساط التأمين على الأموال المدفوعة للفرد على أساسها (الفقرة الفرعية 2، الفقرة 3، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009، والمشار إليه فيما يلي باسم القانون).
• اتفاق الطالب. وفقا للفن. 196 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يسمح بإبرام اتفاقية لإعادة التدريب أو التدريب المهني مع أي موظف في المؤسسة. وبالتالي، إذا كنت تعتقد أن المدير المالي لديك يحتاج إلى تحسين مؤهلاته، فيمكنك التصرف؛ ولا يحق لأي هيئة تنظيمية حظر ذلك.

عند إعداد اتفاقية الطالب، فإنك تحرر نفسك من الحاجة إلى تحويل أقساط التأمين من حيث المبدأ، لأنها تنطبق فقط على المدفوعات بموجب عقود العمل والقانون المدني. لا تندرج اتفاقية التلمذة المهنية ضمن هذه الفئات. ووفقا له، لا يتم إصدار الأجور، ولكن المنح الدراسية للتدريب والمكافآت للأنشطة في الفصول العملية.

ليس من الممكن إجراء مثل هذا الاستبدال في جميع الحالات. إذا قررت شركة ما الاستعانة بمتخصصين في العقود المدنية، فمن الجدير الاهتمام بإعداد العديد من المبررات لصالح اتخاذ هذه الخطوة بسبب سمات تنظيمية (طبيعة العمل المؤقتة، عدم الحاجة المستمرة لمتخصصين من هذا النوع ). أثناء التدقيق، ستولي السلطات الضريبية اهتمامًا خاصًا لدراسة هذه الأدلة.

الطريقة الثانية: عمل الأجانب.

خيار آخر لتقليل الضرائب على الشركات. والمقصود هنا ليس أولئك الذين لا يعيشون بشكل دائم، بل أولئك الذين يقيمون مؤقتًا في روسيا (الفقرة الفرعية 15، البند 1، المادة 9 من القانون). المقيم المؤقت هو المواطن الذي جاء إلى البلاد بتأشيرة أو بدونها، لكنه حصل على بطاقة الهجرة. يُسمح لمثل هذا الشخص بالبقاء على الأراضي الروسية من عدة أيام إلى سنة.

يحق لأي مؤسسة إبرام عقد عمل مع مواطن من هذه الفئة (بالطبع إذا كان الشخص لديه تصريح عمل). ليس هناك أي شرط لفرض أقساط التأمين على المدفوعات لمثل هذا المتخصص. يعد هذا الخيار لتقليل الضرائب المفروضة على المؤسسة مناسبًا لشركات البناء التي توظف أجانب، والشركات التي تستخدم عمالة غير مؤهلة بشكل كافٍ من مندوبي المبيعات والرافعات والعمال المساعدين. إذا كنت ترغب في توظيف الكثير من الأجانب، فمن الأفضل أن تفعل ذلك من خلال التوظيف الخارجي.

الطريقة الثالثة. التعويض عن التدريب المهني.

لا تنطبق أقساط التأمين على تكلفة تعليم الموظفين في الجامعات والتدريب المهني وإعادة التدريب. ولكي تنظر السلطات الضريبية إلى هذه النفقات باعتبارها مدفوعات تعويض، فمن الضروري تبرير أن التدريب ضروري حقا (من خلال الإشارة، على سبيل المثال، إلى الوضع الاقتصادي غير المستقر والصعوبات في جذب الموظفين ذوي المستوى العالي من التدريب المهني). بالإضافة إلى ذلك، يلزم وجود اتصال بين عملية الإنتاج في المؤسسة وبرنامج التدريب. في هذه الحالة، يعد إبرام اتفاقية مع مؤسسة تعليمية أمرًا إلزاميًا.

الطريقة الرابعة. التعويض عن تكاليف النقل.

لا يتم تطبيق أقساط التأمين على هذه السداد. تجدر الإشارة إلى أن التعويض عن مصاريف النقل، التي غالبًا ما يتم تحديدها في عقود العمل، يُمنح للموظفين إذا كانوا يقومون باستمرار، نيابة عن الإدارة، بأي إجراءات تتعلق بالسفر. وفي الوقت نفسه، قد يتم توحيد ساعات عمل هؤلاء المتخصصين. في هذه الحالة، نتحدث، على سبيل المثال، عن السعاة والضباط وموظفي شركات إمدادات الغاز والكهرباء والمياه. تحدد الشركة بشكل مستقل فئات الموظفين المتنقلين، ومقدار تكاليف أداء واجبات الوظيفة وإجراءات تعويض نفقات السفر.

تقليل الضرائب على الضرائب المبسطة وإدخال نظام براءات الاختراع

غالبًا ما يستخدم نظام الضرائب المبسط، أو نظام الضرائب المبسط، في الشركات الصغيرة. ضمن هذا الوضع، من الممكن تحديد كائن للحسابات: "الدخل" أو "الدخل مخفض بمقدار النفقات" (غالبًا ما يقولون "الدخل مطروحًا منه النفقات").

يعد اختيار كائن الضرائب نقطة مهمة. عليك أن تفكر في مدى تكلفة عملك، وما إذا كان له تكاليف مادية ثابتة ومبررة. إذا كانت هناك نفقات كبيرة، فإن أفضل خيار لتقليل الضرائب على المؤسسة هو اختيار كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، وهو أمر مفيد للشركات التجارية وشركات التصنيع. بالنسبة للنفقات الصغيرة، من الأفضل إعطاء الأفضلية لكائن "الدخل" (على سبيل المثال، إذا كنت تقدم خدمات استشارية أو تؤجر المبنى).

اعتبارًا من 1 يناير 2016، قد تحدد تشريعات المناطق الروسية معدلات المساهمات الإلزامية بنسبة 1-6٪، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب.

يعتمد المعدل دائمًا على موضوع الضرائب:

• 6% - إذا تم اختيار كائن "الدخل"؛
• 15% – في حالة اختيار عنصر “الدخل ناقص النفقات”.

على المستوى التشريعي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، من الممكن خفض معدل الضريبة إلى 5٪.

يجوز لتشريعات جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول تقليل مبلغ الرسوم الإلزامية في الكيانات المكونة ذات الصلة للاتحاد الروسي لجميع فئات الكيانات القانونية والأفراد أو المجموعات الفردية.

للفترات 2017-2021 - حتى 3% إذا كان موضوع الضريبة هو "الدخل مطروحا منه النفقات".

يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضريبة بنسبة 0٪ لدافعي الضرائب - تم تسجيل رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" كموضوع للضريبة، لأول مرة بعد تعيينهم دخلت اللوائح حيز التنفيذ، وتشارك في ريادة الأعمال في الصناعات العلمية والإنتاجية والاجتماعية أو تقدم خدمات شخصية.

يمكن للمنظمة الاستفادة من المزايا التي تنطبق على الأشخاص الذين يحسبون الاشتراكات الإلزامية في الميزانية بموجب نظام الضرائب المبسط. ومن أجل تخفيف العبء المالي، تنتقل العديد من الشركات إلى المناطق التفضيلية. الحد الأدنى لمعدل الضريبة هو 15%. لكن سلطات عدد من الموضوعات خفضتها بالنسبة للمنظمات التي اختارت "الدخل مطروحًا منه النفقات" كموضوع للحسابات. هناك مناطق معينة يتم فيها تطبيق حد أدنى قدره 5٪، على وجه الخصوص، في منطقة يامالو-نينيتس المتمتعة بالحكم الذاتي، وإقليم ستافروبول، ومنطقة ليبيتسك. نظرًا لأنه لا يزال هناك احتمال للتقاضي مع السلطات الضريبية، فمن المفيد التفكير في الأدلة التي يمكنك تقديمها لممارسة الأعمال التجارية في المنطقة الجديدة في حالة حدوث شيء ما. من المستحسن أن يكون لديك مكتب مستأجر والتعاون مع المقاولين في المنطقة. وفي الوقت نفسه، يمكنك الاستمرار في ممارسة الأعمال التجارية في المستوطنة القديمة. وهنا يجدر التفكير في تصميم المكتب السابق ليكون، على سبيل المثال، قسمًا منفصلاً للشركة الرئيسية المسجلة في منطقة تفضيلية جديدة.

حتى 1 يناير 2013 في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "النظام الضريبي المبسط" يحتوي على الفن. 346.25.1، حيث تم الحديث عن ميزات استخدام نظام مبسط للملكية الفكرية يعتمد على براءة الاختراع. في 1 يناير 2013، الفصل 26.5 "نظام الضرائب على براءات الاختراع" والفن. 346.25.1 أصبح غير صالح. وفي هذا الصدد، فإن مفهوم "النظام الضريبي المبسط القائم على براءات الاختراع" غير موجود في عام 2017.

نظام براءات الاختراعيبدأ العمل في موضوع روسي معين، إذا كان هناك أساس مناسب لذلك، أي القانون. لدى PSN بعض أوجه التشابه مع UTII (الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي كلا النظامين، لا يتم احتساب الضريبة على أساس الدخل الفعلي، بل على الدخل المتوقع (أي المفترض)، ولا تنطبق إلا على أنواع معينة من الأنشطة. هناك 63 منهم في المجموع، وهم مشار إليهم في الفقرة 2 من الفن. 346.43 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• إنتاج وإصلاح الملابس والمنتجات المصنوعة من الجلد والفراء والمنسوجات والقبعات؛ الخياطة وإصلاح والحياكة التريكو؛
• خدمات التجميل وتصفيف الشعر؛
• خدمات استوديوهات التصوير الفوتوغرافي ومختبرات الأفلام والتصوير الفوتوغرافي؛
• خدمات النقل بالسيارات المتعلقة بنقل البضائع؛
• خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب؛
• تجديد المباني السكنية والمرافق الأخرى؛
• الخدمات البيطرية;
• تأجير المباني السكنية وغير السكنية، والأكواخ، وقطع الأراضي التي هي ملك لأصحاب المشاريع الفردية؛
• خدمات الرحلات
• خدمات الجنازة، الخ.

يعد تسجيل براءة اختراع لاستخدام PSN ضروريًا لكل نوع من أنواع الأنشطة المحددة التي يمكن استخدام هذا النظام من أجلها.

لدى PNS وUTII أيضًا اختلافات جوهرية. وعلى وجه الخصوص، النقطة المهمة هي أن أصحاب المشاريع الفردية هم وحدهم الذين يمكنهم استخدام نظام براءات الاختراع.

لا يمكن القول أن PSN هو نظام ضريبي كامل، لأنه لا يحتوي على إجراءات محاسبية متعددة المراحل وإعداد التقارير المعقدة. ولا يتطلب هذا النظام تقديم الإقرارات الضريبية، ويتم احتساب الضريبة فورًا عند دفع ثمن براءة الاختراع. النظام له مميزات كثيرة لكن الشركات لا تستطيع استخدامه.

مشاكل التقليل من مستوى الضرائب

واستنادا إلى الخبرة، يمكننا أن نقول بثقة أن العديد من المنظمات ترتكب نفس الأخطاء تقريبا في محاولة لتقليل الضرائب. وفيما يلي الأكثر شيوعا. وبناءً عليها، يمكنك تحليل الطرق التي يتم من خلالها تقليل الضرائب، والمخططات المستخدمة في شركتك، وفهم أين ترتكب الأخطاء، وإجراء التعديلات المناسبة.

حسابات فنية خاطئة

1. استبدال الوثائق بأثر رجعي.

من أجل تقليل الضرائب للفترات الماضية، غالبا ما يطلب المديرون العامون إجراء تغييرات بأثر رجعي على الهيكل التشغيلي للشركة. ولكن حتى في حالة التعديلات الطفيفة، فمن الممكن الافتراض بنسبة 99% أن التعديلات سوف تجتذب انتباه المتخصصين في الخدمات المالية وتثير الشكوك حول استخدام برامج خفض الضرائب غير القانونية والمخططات غير القانونية.

دعونا نعطي مثالا. قرر رئيس إحدى الشركات في تشيليابينسك، من أجل التهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف، استبدال عقود البيع المبرمة مع المشتري باتفاقيات قرض، والتي بموجبها سيتم إجراء التسويات مع المُقرض من خلال تزويده بالمنتجات. لكن أثناء التدقيق الضريبي، اعتبر المفتشون أن القروض عبارة عن مدفوعات مسبقة مقابل سلع وقاموا بفرض ضريبة القيمة المضافة عليها. لقد تمكنوا من إثبات أن الشركة كانت مهتمة على وجه التحديد بشراء وبيع المنتجات، وليس بالحصول على قرض وتقديمه. وقدم المفتشون حجة لصالح ذلك في شكل أوامر دفع، حيث كان الغرض من الدفع دفعة مقدمة للبضائع وتم الإشارة إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة.

كما تظهر الممارسة، في مؤسسة تضم حوالي 100 موظف، تبلغ مدة الإعداد الكامل لتنفيذ خطة تقليل الضرائب حوالي أربعة أشهر. وهذا يعني أنه إذا قررت استخدام أساليب جديدة منذ يناير 2018، فيجب عليك الاستعداد في وقت مبكر من سبتمبر 2017. ويطلب من المحاسبين والمحامين في شركتك ما يلي:

• تحليل المخطط من وجهة نظر قانونية وحل المشكلات ذات الصلة المتعلقة بتسجيل الكيانات القانونية، وتعديلات الوثائق التأسيسية، ونقل المتخصصين إلى شركات جديدة، وما إلى ذلك.
• الاهتمام بإنشاء نظام جديد لتداول الوثائق والسلع والتدفقات النقدية؛
• وإعداد التعديلات على العقود وتنسيق هذه القضايا مع الأطراف المقابلة؛
• تطوير التعليمات للموظفين؛
• تكييف البرنامج المستخدم حاليًا للعمل وفقًا للمخطط الجديد.

2. توافر المعلومات عن خطط التقليل من الضرائب.

أثناء عمليات التدقيق، يقوم مسؤولو الضرائب في كثير من الأحيان بإجراء مقابلات مع الموظفين. يولي المراقبون اهتمامًا خاصًا للموظفين الذين لديهم القليل من الفهم للضرائب. هذه هي الطريقة التي يجمع بها الخبراء الحقائق حول ذنب المؤسسة.

تذكر أنه كلما قل عدد الموظفين الذين يعرفون أن الشركة لديها خطط لتقليل الضرائب وتحسينها من نوع أو آخر، كلما كان ذلك أفضل. ومن الناحية المثالية، يجب أن يكون لدى الرئيس التنفيذي وكبير المحاسبين ومحامي الضرائب والمالك فقط هذه المعلومات. أما بالنسبة للمتخصصين الآخرين فيكفي فقط رفع سرعتهم قليلاً حتى يعرفوا تفاصيل الدائرة التي ستكون مطلوبة في العمل. من المهم تقديم المعلومات إلى الموظف حتى لا يكون لديه شك في أن جميع الإجراءات التي تتخذها من جانبك قانونية.

3. تدريب ضعيف للموظفين.

إذا كان عدد موظفي مؤسستك المخصصين لتفاصيل تقليل الضرائب يزيد عن 15-20 شخصًا، فستكون هناك حاجة إلى تعليمات مكتوبة. ومن الناحية المثالية، ينبغي أن تكون موجودة لكل منصب (محاسب، مدير، وما إلى ذلك)، وجميع مراحل النشاط (الرواتب، وشراء المواد، وما إلى ذلك). تنص الوثائق عادة على ما يجب على المتخصص القيام به في ظروف معينة.

كما أظهرت الممارسة، كلما انخفض مستوى تأهيل الموظف، كلما كانت تعليماته أكثر إيجازًا وإيجازًا، وكلما زاد حجم الخط. وبطبيعة الحال، لا ينبغي أن تكمن الوثائق عند الضرورة. ومن الضروري أن يتعرف موظفو الشركة عليها عند تقديم خطط تقليل الضرائب وقبل بدء عمليات التفتيش. وبخلاف ذلك، يجب أن يكون موقع تخزين التعليمات محددًا بدقة وموثوقًا به. على سبيل المثال، يمكن للمحامي الاحتفاظ بها.

4. عدم وجود الوثائق الأولية.

كما تظهر الممارسة مرة أخرى، إذا لم تقم بإعداد المستندات الأساسية على الفور، فلن يتم إنشاؤها أبدًا في المستقبل. في أحسن الأحوال، سيتم ملؤها، ولكن مع وجود العديد من الأخطاء. إن إعداد مستند أساسي بأثر رجعي قبل التحقق ليس ممكنًا دائمًا. وقد تكون أسباب ذلك مختلفة، على سبيل المثال، عدم وجود متخصصين يجب عليهم التوقيع على الأوراق. يمكن أن يؤدي مثل هذا الخطأ إلى عواقب سلبية على شركة سريعة النمو، حيث تطرح باستمرار خيارات لتقليل الضرائب وخطط التحسين.

5. عدم وجود أدلة للمحاكمة.

في كثير من الأحيان، تأمل الشركات المهتمة بتقليل الضرائب في التوصل إلى اتفاق مع المفتشين أثناء عملية التفتيش. دعونا نعطي مثالا. في عام 2006، في المنطقة الروسية، ناشدت العديد من الشركات التجارية مكتب الضرائب الإقليمي، مستفسرة عن تكرار تقديم حسابات ضريبة القيمة المضافة. ورد المفتشون شفويا بأن مثل هذه الشركات مطالبة بتقديم الحسابات ودفع الضرائب كل ثلاثة أشهر. وبعد فترة معينة، عندما بدأت الشركات الأخرى في تقديم المعلومات بهذه الطريقة، غير المسؤولون رأيهم، مشيرين إلى أنه يجب تقديم الضرائب والحسابات كل شهر. ونتيجة لذلك، تم تغريم جميع الشركات. ولم تقبل إدارة الخدمة المالية اعتراضات الشركات، مشيرةً إلى توبيخ الموظف الذي أعطى الإجابة الخاطئة. في هذا الصدد، حتى في مرحلة إنشاء الطريقة التي سيتم بها تقليل الضرائب، يجب عليك الاتصال بمحامي الضرائب للحصول على المشورة ومعرفة ما إذا كان من الممكن في المستقبل تقديم أدلة لصالح مشروعية مشروعك. الإجراءات في المحكمة. علاوة على ذلك، عند تنفيذ المخطط المطور لحساب الاشتراكات الإلزامية، ستحتاج إلى العمل بدقة بعد توصيات المحامين. يمكنك أيضًا الاتصال بالخدمة المالية للحصول على توضيح كتابي. دع المحاسبين والمحامين يتعاملون مع هذا الأمر.

دوائر سيئة التصميم

1. المخطط مكلف للغاية.

قبل تقديم آلية لخفض المدفوعات الإلزامية للميزانية، يجب على المحامين وكبير المحاسبين التأكد من أنها مفيدة للشركة. أي تخفيض للضرائب له سعره، الذي يتكون من عدة مكونات. هذه تكاليف واضحة (تكاليف الاستشاريين والتعليم وصيانة الكيانات القانونية الجديدة) ومخفية. بالإضافة إلى ذلك، يلزم تسجيل جميع المساهمات القانونية التي دفعتها شركتك لتحديد ما إذا كان المخطط مناسبًا أم لا. عندما تنخفض ضريبة واحدة، قد تزيد أخرى. على سبيل المثال، قد يشمل تخفيض الأرباح تكلفة الطعام للموظفين إذا تم ذكر هذه التكاليف في اتفاقية العمل الجماعية. سوف تقوم بتخفيض ضريبة الدخل، ولكن بما أن الدفع مقابل الغداء هو دخل للموظفين، فمن الضروري تحويل أقساط التأمين منه، وهو أمر غير مربح على الإطلاق، حيث أن معدل أقساط التأمين 34٪، ومعدل ضريبة الدخل 20٪.

2. مخطط شائع جدًا.

في الفترة 2003-2006 لم يكن أحد يتخيل أن السلطات الضريبية ستعلن أن مخطط الاستعانة بمصادر خارجية للموظفين غير قانوني. لكن هذا ما حدث بالضبط، وحصلت جميع عمليات التفتيش في البلاد على وثائق للاستخدام الرسمي تشير إلى إجراءات جمع الأدلة حتى توافق المحكمة على الاتهام. الخيار الأفضل بالنسبة لك هو استخدام طرق تقليل الضرائب الأصلية. بالطبع، يمكنك استخدام مخطط عالمي، ولكن يجب عليك بالتأكيد تكييفه مع مؤسستك لجعله فريدًا.

إذا قررت مع ذلك استخدام خيار عالمي لتقليل الضرائب على الشركات، فلا تنس ضرورة الالتزام بالمبادئ التالية للتخطيط الضريبي.

• يجب أن تكون جميع المعاملات التجارية مبررة من الناحية الاقتصادية وألا تتعارض مع معايير العمل.
• يجب ألا يختلف المحتوى الفعلي للمعاملات التجارية والأعمال التنظيمية والإدارية لدافعي الضرائب عن تنفيذها في المستندات.
• عند إنشاء مخططات مختلفة للتخطيط الضريبي، ينبغي للمرء أن يسعى جاهداً لتحقيق موقف يكون فيه أطراف المعاملة مستقلين عن بعضهم البعض (المادة 20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• عند إبرام العقود، تحتاج إلى مراقبة تكلفة الخدمات (العمل، المنتجات) المحددة في المعاملة، من أجل استبعاد إمكانية مراجعة الأسعار من قبل السلطات الضريبية وفقًا للمادة. 40 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

3. المخطط مشبوه للغاية.

نجحت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في تحديد الأساليب المشبوهة المستخدمة لتقليل الضرائب، والمخططات غير القانونية، وإبلاغ جميع هيئات التفتيش عنها، وإرسال مراجعات تحمل علامة "DSP" (للاستخدام الرسمي). على سبيل المثال، يدرك مسؤولو الضرائب جيدا استخدام مثل هذا الإجراء الشعبي للحد من المدفوعات الإلزامية، والتي يتم بموجبها صياغة العقود المدنية بدلا من عقود العمل. تهدف السلطات المالية إلى تحويل جميع خطط تقليل الضرائب الحالية إلى خطط غير قانونية، وكثيرًا ما يتمكن المفتشون من إثبات أمام المحكمة أن الشركة أبرمت عمدًا عقودًا مدنية عندما تطلب الشركة سنويًا موظفين بدوام كامل.

4. العمل مع الزوال.

تستخدم العديد من الشركات خططًا مختلفة لتقليل الضرائب المرتبطة بالشركات الوهمية. وغالبا ما يكون هذا مصحوبا بعواقب سلبية. بعد عمليات التدقيق الضريبي، تضطر المنظمات إلى تحويل المدخرات بالإضافة إلى العقوبات (عادة حوالي 20٪). تستخدم الخدمات المالية بشكل فعال قواعد بيانات المعلومات التي تحتوي على معلومات حول الشركات الوهمية. إذا كانت وثائق الدفع، ودفتر الشراء، وما إلى ذلك تشير إلى وجود مؤسسات مدرجة في القائمة السوداء لدائرة الضرائب الفيدرالية بين الأطراف المقابلة للشركة، فمن المرجح أن يتم إجراء فحص في الموقع. في الوقت نفسه، إذا كان لديك بالفعل خبرة في العمل مع مؤسسة مشبوهة، فيمكنك الاستعداد بشكل صحيح والدفاع عن اهتماماتك. المفتاح هو الحصول على دليل على أن مؤسستك تتصرف بحكمة.

5. الاستخدام غير المعقول للمخطط.

إن المهمة الأكثر أهمية وصعوبة في تقليل العبء المالي بكفاءة هي تبرير وجود غرض تجاري. إذا أدركت أن هدفك الرئيسي هو تقليل الضرائب، فيجب أن تكون هناك نسخة مختلفة لهيئة التفتيش. قم بتوجيه المحامين والمحاسبين لديك لإعداد الوثائق التي ستكون، إذا لزم الأمر، بمثابة دليل على أن الشركة تصرفت بهدف حل المشكلات الاقتصادية. وقد يشمل هذا التبرير العروض التجارية وخطط الأعمال والملاحظات التحليلية من الموظفين ودراسات بيئة السوق. دعونا نلاحظ أن السلطات القضائية في هذه الحالة غالبًا ما تقف إلى جانب الشركات - بالطبع، فقط عندما تتمكن الشركات من دعم الهدف التجاري بالحجج.

ما هي الطرق الأخرى المتاحة لتقليل الضرائب على الشركات؟

فيما يلي عدد من المعايير الأخرى التي يعتمد عليها مقدار المساهمات الإلزامية في الميزانية.

1. اختيار النظام الضريبي.

عندما تعمل الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم على تحسين التخطيط الضريبي، والحد من المدفوعات الإلزامية داخليا، وخفض ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة، فإنها قد تقلل من تكلفة السلع المنتجة والمباعة.

عندما تستخدم الشركة نظام الضرائب العام، فإن معدل ضريبة الربح هو 20٪ (الدخل ناقص النفقات). بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم تطبيق معدل 15% (الدخل مطروحًا منه النفقات) أو 6% (الدخل). وهذا يعني أن الانتقال إلى نظام ضريبي جديد يساعد الشركة على دفع اشتراكات إلزامية تقل بنسبة 5% على الأقل عن المبلغ المعتاد، مما يجعل من الممكن خفض أسعار المنتجات والأعمال والخدمات المباعة، أي الحصول على ميزة تنافسية.

عندما تستخدم الشركة النظام الضريبي المبسط، فإنها لا تدفع ضريبة القيمة المضافة (الضريبة غير المباشرة هي 18%)، ولكن من المستحيل أيضًا استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية. أي أنه من الممكن تخفيض التكلفة بنسبة 18% مع الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. وعادة ما يستخدم هذا التقليل من الضرائب في صناعات مثل توفير خدمات التنظيف والخدمات القانونية ومراجعة الحسابات والنقل والوساطة في إعادة بيع المنتجات بين الشركات ذات النظام الضريبي المبسط.

بالنسبة للشركات التي تشتري المواد والسلع بكميات كبيرة، فإن تقليل الضرائب ليس مناسبًا للغاية، حيث لا تستطيع الشركات سداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية، وبالتالي تقليل التعريفات الجمركية.

2. تخفيض الديون.

مثال. تسجل محاسبة الشركة ديناً لا يمكن شطبه. كما أن استردادها من المدين بالكامل أمر مستحيل. ولكن يمكنك استخدام آلية تغيير ديون المشتري. وينص العقد في بعض الأحيان على أن البائع لديه الحق في تخفيض ديون المشتري إذا استوفى الأخير شروطا معينة، على سبيل المثال، تجاوز حجم المشتريات لمجموعة منتجات معينة. في الواقع، هذا هو نفس القسط المالي، لكن المشتري لا يحصل على أموال نقدية. سيقوم البائع بتخفيض ديونه لعمليات التسليم السابقة أو أخذ المبلغ في الاعتبار كدفعة مقدمة لعمليات التسليم المستقبلية. في المحاسبة الضريبية، سوف ينخفض ​​مبلغ الدين.

3. بيع الأشياء غير الضرورية.

يتم أيضًا تقليل الضرائب على الأصول الثابتة للشركة عن طريق تقليل النفقات على الممتلكات التي تم شراؤها مسبقًا أو الممتلكات التي لم تعد الشركة تستخدمها. على سبيل المثال، لا يجوز للشركة إعادة التدوير، بل تتخلص من المعدات المكتبية غير الضرورية عن طريق بيعها. ومن الممكن أيضًا بيع المواد المتبقية من تفكيك الهياكل المقامة والتي لم تعد قيد الاستخدام. على سبيل المثال، تعمل شركتك كوسيط. لقد قمت ببيع العقار الرئيسي الذي لم يكن مشتركًا في العمل، وحصلت على حجم إضافي من البضائع بخصم يمكن إعادة بيعه بتكلفة أقل.

4. استخدام إعادة التأجير.

لنفترض أن شركتك تخطط لشراء مجموعة كبيرة من المنتجات بسعر مخفض من مورد في الصين لبيعها بتكلفة مخفضة لمشتري من روسيا. ولكن ليس لديك ما يكفي من رأس المال العامل. من الممكن إعادة الأموال بفضل إعادة الإيجار من خلال إبرام اتفاقية مناسبة ينص عليها القانون المدني. وفي الوقت نفسه، لا يحظر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مراعاة نفقات المستأجر كجزء من النفقات الأخرى. عند بيع ممتلكاته، يوفر دافع الضرائب الضرائب المفروضة عليها. يتحدث قانون التأجير بمزيد من التفصيل عن إمكانية استخدام نظام الإرجاع، والذي بموجبه يتم نقل الممتلكات التي حصل عليها المؤجر إلى المستأجر، وهو البائع أيضًا. القدرة على استخدام إعادة الإيجار منصوص عليها في القانون المذكور أعلاه ولها دوافع اقتصادية معقولة لأطراف الاتفاقية.

5. تشكيل القابضة.

يخصص رجال الأعمال الروس الكثير من الوقت للبحث عن المزايا التنافسية في العمل في بيئة السوق المفتوحة. أحد الخيارات الفعالة لتقليل الضرائب على المؤسسة هو أيضًا إنشاء هيكل أكثر اقتصادا للكيانات القانونية التي تتفاعل مع بعضها البعض في شركة قابضة واحدة. وبفضل استخدام مثل هذا المخطط، يمكن لرواد الأعمال أيضًا تقليل تكاليفهم بشكل كبير.

في الوقت الحالي، ربما يكون إنشاء شركة قابضة هو الطريقة الأكثر فعالية لتقليل مخاطر الأعمال مع خفض التكاليف.

عندما تقوم مؤسسة بشراء سلع من شركة أخرى، يجوز توظيف الموظفين في شركتين. ونتيجة لذلك، يتم تخفيض مبلغ أقساط التأمين. قد تزيد التكاليف ضمن مجموعة الشركات لتقليل مبلغ ضريبة الدخل المدفوعة (المواد وقطع الغيار والمعدات). في الوقت نفسه، من الممكن تماما تخفيض الأسعار، لأن هيكل القابضة قادر على أن يصبح رائدا في صناعة السوق.

6. في الخارج.

إن تقليل الضرائب عن طريق الانتقال خارج البلاد، كقاعدة عامة، مناسب للشركات الكبيرة التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا أجنبيًا وتستخدم أساليب المشاركة في المؤسسات الأجنبية. تفضل هذه الشركات العمل في المناطق البحرية وفي المناطق ذات المستويات التفضيلية للمساهمات الإلزامية في الميزانية. وفي الوقت نفسه، بفضل المدخرات، يمكنهم الحفاظ على أسعار أقل مقارنة بالمنافسين.

على سبيل المثال، تبلغ ضريبة الدخل في قبرص 10%. وبالتالي، يمكن للشركة توفير ما يصل إلى 10٪ إذا كانت تستخدم النظام الضريبي العام. معدل ضريبة القيمة المضافة في قبرص هو 15% (في روسيا - 18%)، والضريبة على أرباح الأسهم هي 0% (في روسيا 9% للمقيمين و15% لغير المقيمين). الفائدة واضحة.

تستخدم العديد من الشركات طرقًا لخفض الأسعار وتقليل الضرائب بطريقة شاملة. يقوم أصحاب المؤسسات بتخفيض التكلفة لجذب عملاء إضافيين، وتقسيم مؤسساتهم لزيادة التكاليف واستخدام النظام الضريبي المبسط. لكن كل هذه الأساليب تتطلب دراسة متأنية وتحديد الخيارات الناجحة وغير المواتية لتطوير الشركة. إذا لم تولي الاهتمام الواجب لهذه الأنشطة، فمن المؤكد أنك ستخفض الأسعار وتوفر الضرائب. ولكن في الوقت نفسه، سيكون هناك خطر فقدان الإيرادات (نظرًا لأن المبيعات ستبقى عند نفس المستوى) والتورط في الإجراءات الضريبية.

معلومات عن الخبراء

أندريه بيزروكوف،المدير العام لشركة Bezrukov and Partners Law Firm. تخرج من أكاديمية ألتاي للاقتصاد والقانون. مستشار معتمد في الضرائب والرسوم لدى غرفة مستشاري الضرائب في روسيا. يلقي محاضرات في الدورات التدريبية المتقدمة في غرفة مستشاري الضرائب في روسيا. مجال نشاط الشركة: الخدمات القانونية (الضرائب، الإفلاس، منازعات الشركات).

ديمتري سولومنيكوف، مدير التطوير في 1Capital، موسكو. 1Capital LLC هي شركة تقييم. الاتجاهات الرئيسية: التقييم وتخطيط الأعمال.

يحاول جميع رجال الأعمال زيادة أرباح الشركة بأقل التكاليف. ومع ذلك، في الممارسة العملية، يتم إجراء خصومات كبيرة في شكل مساهمات ضريبية.

يتم تنفيذ عمل السلطات المالية في اتجاه تحسين الثقافة الضريبية للدافعين. ولذلك، يهتم العديد من رواد الأعمال بإمكانية تخفيض القاعدة الضريبية بالوسائل القانونية. يمكن تنفيذ التحسين الضريبي بعدة طرق.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

العديد من الطرق قانونية. بعد كل شيء، للشركات الحق في حل القضايا الضريبية بشكل مستقل. وعلى مستوى الولايات، لا يوجد حظر على تقليل المساهمات الضريبية. ولذلك، من المهم التعرف على الطرق الرئيسية لتنفيذ مثل هذه الأنشطة في عام 2019.

أهمية الموضوع

التحسين الضريبي هو الأساس لوضع خطة لنظام المساهمات في خزانة الدولة. يتم استخدامه من قبل الشركات الرائدة التي تسعى إلى تقليل القاعدة الضريبية وتحسين نتائج عملها.

يسعى مؤسسو الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات ورجال الأعمال الأفراد إلى زيادة الأرباح باستمرار أثناء عملهم. وفي الوقت نفسه، عليهم التزامات بتقديم مساهمات ضريبية. إذا لم تقم بذلك في الوقت المحدد ووفقًا للقانون، فقد يتم تطبيق عقوبات مختلفة.

لا أحد يريد أن يدفع ضرائب أعلى. ولذلك، تحاول الشركات تحسين الضرائب من أجل خفضها.

يعتبر التهرب من الدفع جريمة جنائية. لكن استخدام المخططات القانونية للتحسين لن يعتبر جريمة. ولذلك، يمكن لكل رائد أعمال اختيار الطرق القانونية الأكثر فعالية لخفض الضرائب وزيادة الأرباح.

تقليل المدفوعات

يمكن للإدارة المالية أن تحدد للشركة هدفًا يتمثل في تحسين الضرائب وتقليل المدفوعات. على الرغم من أن هذه المفاهيم يتم تحديدها في كثير من الأحيان، إلا أن لها معاني مختلفة. من خلال تقليل المدفوعات، يمكنك الحصول على نتيجة مالية مثالية. ومع ذلك، ليس الجميع يتمكن من القيام بذلك.

هناك تصنيف للرسوم الضريبية التي يمكن استخدامها كهدف لتقليلها:

• ومن خلال تخفيض مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المنعكسة في سعر التكلفة، يمكن تخفيض تكلفة المنتج نفسه. ولكن تجدر الإشارة إلى أن القاعدة الضريبية على الأرباح ستزداد تلقائيا.
• يمكنك تقليل مبلغ الضريبة خارج سعر التكلفة (VAT) من خلال توسيع نطاق الموردين وقائمة الخدمات والسلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. سيسمح لك هذا بالحصول على الفرق الذي لن يتم دفعه. ففي نهاية المطاف، فهو يمثل القيمة التي تم الحصول عليها عن طريق حساب الضريبة المستحقة والخصم.
• هناك خيار ممكن لتقليل ضريبة الدخل، وهو موجود أعلاه. ويمكن القيام بذلك عن طريق تخفيض القاعدة الضريبية أو تخفيض المعدل. في الحالة الأولى، ينبغي زيادة الضرائب ضمن سعر التكلفة (UST). وينص الخيار الثاني على شروط تفضيلية لدفع هذه الضريبة.

عندما ينخفض ​​القاعدة الضريبية، فإن العبء المعبر عنه في شكل خصومات من المؤسسة ينخفض.

من أجل تنفيذ التحسين بشكل صحيح، من الضروري تطوير المخططات التي من شأنها:

• فعال؛
• قانوني؛
• موثوق؛
• دون عواقب سلبية.

الحاجة إلى التخطيط

يعد التخطيط الضريبي جزءًا مهمًا لتحقيق أقصى استفادة من الأساليب المتاحة وتقليل الخسائر.

في حالة الخطط طويلة المدى:

• ويتم تحليل الإطار التشريعي؛
• يتم وضع جدول الدفع.
• يتم تحديد مؤشر التخطيط وتحليله.

ونتيجة لذلك، لا يتم تخفيض مدفوعات الضرائب فحسب، بل تزداد أيضًا كفاءة تشغيل الشركة.

هناك عدة مجالات للتخطيط الضريبي الخارجي:

من الممكن وضع خطة للتحسين الداخلي. في هذه الحالة، تتعلق التغييرات بالمحاسبة. يتم تكوين المخصصات على أساس السياسات المحاسبية.

السياسة المحاسبية هي وثيقة يتم تطويرها لمدة عام واحد وتؤكد شرعية تفسير اللوائح.

يمكن تنفيذ التحسين الضريبي بناءً عليه بعدة طرق:

• يمكن للمؤسسة أن تخفض القاعدة الضريبية التي يتم على أساسها حساب ضرائب الدخل والممتلكات. هذا ممكن بسبب إعادة تقييم الأصول الثابتة.
• يمكن إجراء التحسين القانوني عند دفع الضرائب في فترة معينة للفترة المشمولة بالتقرير التالي. هذا ممكن عند توقيع العقود مع الشركاء.
• يُسمح باستخدام المزايا الحكومية المقدمة لتحفيز النشاط الاقتصادي للشركات ذات الأهمية الاجتماعية.

تشمل المزايا الضريبية ما يلي:

• الحد الأدنى من القيم التي لا تخضع للضريبة؛
• توفير إمكانية عدم الدفع لفئات معينة من الأشخاص؛
• تخفيض المعدل؛
• الفوائد المستهدفة لبرامج الدولة؛
• القروض عند دفع الضرائب (التقسيط).

الطرق الأساسية لتحسين الضرائب في عام 2019

يمكن إجراء التحسين في اتجاهات مختلفة. هناك طرق عامة وخاصة لتقليل نفقات الشركة على المساهمة في ميزانية الدولة.

تشمل الطرق الشائعة ما يلي:

• تغيير الشكل التنظيمي والقانوني للشركة؛
• التغييرات في أنشطة الشركة.
• اختيار سلطة ضريبية أخرى في هذا الموضوع؛
• التخطيط مع أقصى قدر من الاعتبار للفرص التي توفرها الدولة؛
• توقيع الاتفاقيات مع الشركاء؛
• الأساليب الضريبية التفضيلية.

يمكنك أيضًا تحسين الضرائب باستخدام طرق خاصة.

وتشمل هذه:

• استبدال وفصل العلاقات؛
• تأجيل مدفوعات الضرائب؛
• تخفيض القاعدة الضريبية؛
• نقل الالتزامات الضريبية إلى القمر الصناعي؛
• استخدام الفوائد؛
• تغيير الاختصاص.

في أغلب الأحيان، تركز الشركات على تقليل مدفوعات ضريبة القيمة المضافة و.

دفع ضريبة القيمة المضافة

هناك عدة طرق لتحسين ضريبة القيمة المضافة:

• يمكن للشركات شراء الخيارات، والتي يمكن بيعها في أي وقت. إذا تم بيعها، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.
• يحق للشركات بيع الممتلكات لسداد الديون المستحقة لمؤسسات الائتمان. ولكن في هذه الحالة، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة. ومن ثم يكون من الممكن تشكيل شركة إضافية بودائع أموال لن تخضع للضرائب.
• لا يتم توفير الضرائب لدفع وديعة مؤكدة بالوثائق الرسمية.
• لتحسين الأداء، يمكنك تخفيض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% باستخدام خدمات شركة النقل أو الممتلكات المنقولة للبائع.
• يمكنك تخفيض الضرائب عند شراء البضائع باستخدام القرض. بعد النقل، يتم توقيع اتفاقية المعاوضة. لكن السلطات الضريبية غالبا ما تعتبر مثل هذا المخطط غير قانوني.

ومن المهم اختيار الطريقة الصحيحة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة. وبخلاف ذلك، ستبدأ دائرة الضرائب في إجراء عملية تدقيق وستعتبر المخطط غير قانوني.

ضريبة الدخل

لخفض ضرائب الدخل، تستخدم العديد من الشركات أربع طرق شائعة.

في الحالة الأولى، يمكنك إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة التي تنطوي على نفقات كبيرة. يتم الحصول على المدخرات عن طريق شطب الأموال مبكرًا لاستعادة الممتلكات. يمكن المساهمة في النفقات في الصندوق بأجزاء متساوية في تاريخ الإبلاغ عن الفترة الضريبية. وإذا تم دفع الضريبة بشكل ربع سنوي، فإن الأرباح ستنخفض كل ثلاثة أشهر.

يتم تحديد مبلغ الأموال الاحتياطية من قبل الشركة نفسها. يتم احتساب الخصومات على أساس عدد عمليات الاستبدال وتقديرات الإصلاح. ويجب ألا يتجاوز المبلغ المحدد للسنوات الثلاث الماضية. ولذلك يحظر على الشركات العاملة لمدة تقل عن ثلاث سنوات إنشاء احتياطي.

طريقة التحسين التالية هي استخدام الإهلاك المتميز. عند شراء كائنات جديدة، يمكنك حسابها كبدائل للإهلاك. بهذه الطريقة، سيكون من الممكن تقليل الربح بنسبة 30% من تكلفة الكائن (عند استبدال الأصول الثابتة للمراحل 3-7) أو 10% (للمجموعات 1،2، 8، 9، 10).

الاستثناء من هذه القاعدة هو نقل الأشياء مجانًا.

يتم أخذ انخفاض قيمة المكافأة بعين الاعتبار فقط عند شراء عقار جديد.

كما أنه متوفر في الحالات التالية:

• الاستكمالات؛
• التعديل التحديثي.
• إعادة الإعمار؛
• تحديث؛
• إعادة التسلح؛
• تصفية جزء من الأصول الثابتة.

للقضاء على إمكانية حدوث نزاعات مع مفتشية الضرائب، من الضروري تضمين إمكانية انخفاض قيمة المكافأة في السياسة المحاسبية. وبالإضافة إلى ذلك، يُحظر بيع مثل هذه الأشياء لمدة خمس سنوات بعد تشغيلها. ثم سيتم اعتبار المكافأة دخلاً غير تشغيلي.

يمكن للمؤسسة إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. ويسمح بتضمين التزامات الشركات الأخرى التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد. سيتم اعتبار الدين بمثابة نفقات تقلل من الربح. يتم كل شهر أو ربع سنة خصم لا يزيد عن 10%. من المستحيل إنشاء احتياطي للديون المتأخرة خارج المبيعات.

كما أن بعض الديون تتجاوز حد الـ 10%. عند انتهاء الفترة، يمكن إدراجها في النفقات بمبلغ مقطوع بعد المخزون المخطط.

عند إنشاء احتياطي، يتم بالضرورة شطب الديون المعدومة باستخدام هذه الأموال. لكن السلطات الضريبية لا تستطيع إلزام الشركة بشطب الديون غير المرتبطة بالمبيعات.

يتم تأكيد الديون المعدومة باستخدام:

• انكماش؛
• الأفعال؛

بعد الجرد، يتم إنشاء شهادة وفعل يوضح مقدار الدين. وفي حالة عدم وجود وثائق، قد لا يكون قرار المحكمة لصالح الشركة. سيتم اعتبار الشطب غير قانوني.

طريقة التحسين الرابعة هي استهلاك الممتلكات المستلمة مجانًا. عند نقل أي أشياء من قبل المؤسس بنسبة 50% أو أكثر من رأس المال المصرح به، لا يمكن اعتبار التكلفة كدخل. يتم توفير شروط تفضيلية للأشياء التي لا يتم بيعها خلال عام بعد النقل.

وبهذه الطريقة، يمكن للشركة توفير المال عند شراء العقارات، وكذلك تقليل حجم القاعدة الضريبية. لا يمكن زيادة رأس المال المصرح به إلا في اجتماع عام من خلال اتخاذ قرار وتعديل الميثاق وتسجيله في سجل الدولة الموحد.

مزايا المخططات بالأبيض والأسود

العديد من الشركات، عند اختيار خيارات لتقليل القاعدة الضريبية، تفكر أيضًا في المخططات غير القانونية. في هذه الحالة، يمكن إجراء تحسين اللون الأسود بحيث لا يتمكن الفحص من اكتشاف الانتهاكات. ويكون تحسين اللون الأبيض واضحًا بشكل خاص في سياق عمل الشركة.

غالبًا ما ينشئ دافعو الضرائب شركات ليوم واحد. يمكن أن تؤدي مثل هذه الأنشطة إلى عقوبات خطيرة، بما في ذلك العقوبات الجنائية.