Төлбөрийн тооллого хийх журам. Нягтлан бодох бүртгэлийн ямар дансанд тооллого хийх ёстой, аль нь биш, ямар баримт бичигт үндэслэн хийдэг вэ? Жишээ. өрийг төлөх магадлалыг тусгана
Авлага, өглөгийн бүртгэл (авлага, өглөг) нь байгууллагын хувьд заавал байх ёстой журам юм. Тооцооллын тооллого нь жилийн санхүүгийн тайланг бэлтгэх, менежментийн зөв шийдвэр гаргах эсвэл хөрөнгө оруулагчийг бизнесийг хөгжүүлэхэд хөрөнгө оруулахыг итгүүлэхийн тулд зайлшгүй шаардлагатай. Тооцооллын тооллого хийх тогтоосон журмыг дагаж мөрдөх нь маш чухал бөгөөд түүний үр дүнг баримтжуулах зарим нюансуудыг мартаж болохгүй. Үүнийг хэрхэн хийхийг бид танд хэлэх болно.
Тооцооллын тооллого: бараа материалын журам, хугацаа
Дүрмээр бол тухайн жилийн эцсийн санхүүгийн тайланг гаргахаас өмнө байгууллага нь нийт хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх үүрэгтэй (ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 27-р зүйл. ОХУ-ын Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот, ялангуяа зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо.
Нэмж дурдахад менежерийн шийдвэрээр бараа материалыг бусад тохиолдолд хийж болно. Жишээлбэл, ийм тохиолдол нь компанийн хөгжлийн стратегийн асуудлыг шийдвэрлэх боломжит хөрөнгө оруулагч эсвэл ТУЗ-ийн тайланг бэлтгэх явдал байж болно.
Үүний зэрэгцээ компани нь ямар хэмжээний өр авлагыг, ямар хугацаанд тооцож болох, мөн компанийн зээлдүүлэгчдийн эсрэг талуудад өгсөн бодит хэмжээ ямар байгааг бодитойгоор ойлгох нь чухал юм. Өөрөөр хэлбэл, зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тооллогыг зөв хийх шаардлагатай байна .
Тооцооллын тооллого нь нягтлан бодох бүртгэлийн холбогдох дансанд заасан утгуудыг нэгтгэх, тэдгээрийн тусгалын бодит байдлыг үнэлэх, түүнчлэн өр төлбөрийг хугацаа хэтэрсэн эсэхийг шалгахаас бүрдэнэ.
Тооцооны тооллогыг дотоод баримт бичигт заасан хугацаанд (ОХУ-ын Сангийн яамны 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 49 тоот тушаалаар батлагдсан Бараа материалын арга зүйн зааврын 2.1-р зүйл) хийдэг.
Төлбөрийн тооллого явуулахын тулд компани нь ерөнхий дүрмээр бол байнгын ажиллагаатай бараа материалын тусгай комисс байгуулах ёстой (арга зүйн зааврын 2.2-р зүйл). Ийм комисст компанийн захиргааны хэлтэс, нягтлан бодох бүртгэл, бусад хэлтсийн ажилтнууд (хууль эрх зүй, санхүүгийн гэх мэт) багтаж болно. Компани нь өөрийн үзэмжээр аудитын бүтцийн ажилтнуудыг (дотоод болон гадаад) комисст оруулах эрхтэй.
Төлбөр тооцооны бүртгэлийг менежерийн тушаалаар (INV-22 маягт) бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь ялангуяа түүнийг хэрэгжүүлэх үндэслэл, хугацаа, комиссын бүрэлдэхүүнийг тусгасан болно.
ЧУХАЛ!Бодит тооллогын явцад комиссын дор хаяж нэг гишүүн байхгүй бол ийм шалгалтын үр дүнг хүчингүйд тооцно (Удирдамжийн 2.3-р зүйл).
Хариуцагч болон зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо нийлж, одоогийн өрийн хэмжээг тодорхойлсны дараа компани төлбөр тооцооны тооллогын үр дүнг зөв баримтжуулах ёстой. Энэ зорилгоор анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг Арга зүйн зааврын хавсралтад оруулсан болно.
Эдгээр маягтуудын нэг (Хавсралт 16) нь ханган нийлүүлэгчид, худалдан авагчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны акт юм (InV-17 маягт). Тус компани өрийн хэмжээг шалгах үр дүнг энэ актаар албан ёсны болгохыг зөвлөж байна.
Хэрэв жилийн тайлан гаргахаас өмнө тооцооллын тооллого хийсэн бол түүний үр дүнг тухайн жилийн санхүүгийн тайланд тусгах ёстой. Тооцооллын тооллого нь бусад шалтгаанаар хийгдсэн бол түүний үр дүнг тухайн сарын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд тусгах ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан арга зүйн зааврын 5.5-р зүйл). 1995 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн № 49).
Байгууллагын өрийн бодит цар хүрээг тодорхойлохын тулд хувь хүний гэрээ, үндэслэлийн хүрээнд хариуцагч бүрийн тооцоог нэгтгэх шаардлагатай.
Өрийн нягтлан бодох бүртгэлийн уламжлалт дансууд нь эсрэг талуудтай (худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчид) хийсэн төлбөр тооцоог тусгасан дансууд юм.
Гүйцэтгэгчдийн АН-ыг бодитой үнэлэхийн тулд тэд тус бүртэй харилцан тооцоо хийх нь зүйтэй. Тохируулах явцад орлогын нягтлан бодох бүртгэлд тус тусад нь алдаа илэрсэн бол тухайн байгууллага тайлангаа тохируулж, тухайн сард гарсан алдааны залруулгыг тусгах ёстой (PBU 22/2010 "Алдааг засах" 5-р зүйл. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналт”, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн 63n тоот тушаалаар батлагдсан).
ЧУХАЛ!Практикт нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ нь хэрэв байгууллага хариуцагчтай харилцан тооцоо нийлэх актад тогтмол гарын үсэг зурсан бол ийм өр төлбөрийг үүссэнээс хойш 3 жилийн дараа хасч, орлогын албан татварын зардалд оруулах боломжгүй гэдгийг ихэвчлэн мартдаг. Үүний шалтгаан нь эвлэрлийн актад гарын үсэг зурах нь DZ-ийн хөөн хэлэлцэх хугацааг тасалдуулж, дахин тоолж эхэлдэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн SA-4-7/12693 тоот захидал).
Энэ үе шатанд эргэлзээтэй болон хугацаа хэтэрсэн өрийн хэмжээг зөв үнэлэх, мөн эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх боломжтой эсэх, ямар хэмжээгээр байгааг тодорхойлох нь чухал юм. Эдгээр дансны дебит дүн бүрийг (өр үүсэх тодорхой үндэслэлээр) түүний эргэлзээтэй байдалд дүн шинжилгээ хийх ёстой.
Ажилчдын цалингийн бүртгэл, дансанд олгосон хөрөнгийг мөн үнэлж, бодитой тодорхойлох шаардлагатай. Үүний тулд 70, 71, 73-р дансанд тооллого хийдэг бөгөөд ихэвчлэн ажлаас халагдсан ажилчид компанид зээлтэй эсэх, урьдчилгаа өгсөн ажилтнуудын талаар мэдээлээгүй, мөн өөр ямар зөрчил гарсан зэргийг шалгадаг.
Мөн 68, 69-р дансны дебит үлдэгдэлд дүн шинжилгээ хийж, төсөвт төлөх татвар, хураамж, төсвөөс гадуурх сангуудад илүү төлсөн төлбөрийг тогтоодог.
Дансны өглөгийн тооллого
Зээлдүүлэгчийн гэрээтэй адилтгахдаа зээлдүүлэгч талуудтай хийсэн тооцоо нийлбэрийн үр дүнд үндэслэн богино хугацааны гэрээг зөв тодорхойлж болно. Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчидтэй хийсэн тооцооны бүртгэлд зээлийн дансны бичилтийн дүн шинжилгээ орно.
ЧУХАЛ!Үүний зэрэгцээ, татварын хувьд нэмэлт зүйл бий: хэрэв компани эвлэрлийн актад тогтмол гарын үсэг зурсан бол өр үүссэн өдрөөс хойш 3 жилийн дараа эдгээр талуудын өрийг татвар ногдох орлогод оруулах шаардлагагүй болно.
Төсөвт төлөх өрийн бодит хэмжээг (татварын хувьд), түүнчлэн төсвөөс гадуурх сангууд (даатгалын шимтгэлийн хувьд) тодорхойлохын тулд Холбооны татварын алба эсвэл Тэтгэврийн сантай холбоо барьж гэрчилгээ олгох хүсэлт гаргахыг зөвлөж байна. татварын алба, түүнчлэн даатгалын шимтгэлийн төлбөр тооцооны байдал. Түүнчлэн, аль нэг талын санаачилгаар тооцооны нэгдсэн зохицуулалтыг хийж болно. Үүний зэрэгцээ 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн даатгалын шимтгэлийн төлбөр тооцооны үлдэгдлийг ОХУ-ын 21-PFR ба 21-FSS маягтын актуудад бүртгэсэн болно. 2017 оны 01-р сарын 16-ны өдрөөс хойш татвар, шимтгэлийг (татварын байгууллагаас зохицуулдаг шимтгэлийн хувьд) ОХУ-ын Холбооны татварын албатай хийж, Холбооны татварын албаны 12-р сарын 16-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу боловсруулдаг. , 2016 оны ММВ-7-17-685@ (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн BS-4-11-/1304@ захидал).
Хөдөлмөрийн нөхөн олговрын түвшин нь баг, түүний гүйцэтгэлд шууд нөлөөлдөг тул байгууллагын өр, гэрээний үүргийн бодит хэмжээг тодорхойлоход зээлдүүлэгчидтэй цалин хөлсний тооцоог хийх нь чухал ач холбогдолтой юм. Энэ хүрээнд 70-р дансыг шалгаж, цалин хөлсөө төлөөгүй тохиолдол, түүнчлэн үүний шалтгааныг тогтоох (Зааварчилгааны 3.46-р зүйл).
ЧУХАЛ!Аудит үр дүнтэй байхын тулд байгууллага нь бүх цалингийн тайлан, бэлэн мөнгөний орлого, төлбөрийн даалгаварт дүн шинжилгээ хийх ёстой.
Байгууллагын гол хомсдол нь банк болон бусад санхүүгийн байгууллагуудын өр байдаг тул 66, 67-р дансны зээлийн үлдэгдлийг заавал шалгах шаардлагатай байдаг. Энэ тохиолдолд аль үлдэгдэл нь богино, аль нь урт хугацаатай болохыг зөв үнэлэх нь чухал юм. хугацааны хомсдол. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, түүнчлэн банкнаас хүлээн авсан баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх нь (зээлийн эргэн төлөлтийн хуваарь, гэрчилгээ, төлбөрийн тайлан) нь даалгаврыг биелүүлэхэд тусална. Авлага, өглөгийн бүртгэл (үр дүнг хэлбэржүүлэх жишээ)
Одоогийн DZ болон KZ-ийг тодорхойлох бүх үйл ажиллагаа дууссаны дараа тооцооллын бүртгэлийг баримтжуулсан байх ёстой. Энэ зорилгоор худалдан авагч, үйлчлүүлэгчид, ханган нийлүүлэгчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны актыг INV-17 маягт эсвэл байгууллагаас бие даан боловсруулсан маягт, түүнчлэн гэрчилгээ - актын хавсралтаар бүрдүүлэх ёстой. . Түүнээс гадна ийм актыг хоёр хувь үйлдсэн байх ёстой.
INV-17 маягтын тооцооны бараа материалын тайланг манай вэбсайтаас татаж авах боломжтой.
Дууссан төлбөр тооцооны тайланд тусгайлан байгуулагдсан комиссын хариуцлагатай гишүүд гарын үсэг зурсан байх ёстой.
Дууссан бараа материалын тайланг татаж авах
Үр дүн
Төлбөр тооцооны тооллого нь бие даасан үндэслэл тус бүрийн хүрээнд (жишээлбэл, нийлүүлэлтийн гэрээ, олгосон зээл гэх мэт) эсрэг тал бүртэй хийсэн төлбөр тооцоог нарийвчлан шинжлэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ нь холбогдох дансны үлдэгдлийг шалгадаг. Харьцагч талууд болон төсөвтэй хийсэн тооцоог нэгтгэх нь боломжтой RD ба CP-ийн эзлэхүүний талаар бодитой ойлголт авахад тусалдаг.
Хугацаа нь дууссан гэрээ, гэрээг хасч, ашигт татвар ногдуулахдаа ийм хасалтыг зохих ёсоор тооцох ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. Үүнээс гадна бараа материалын үр дүнг тусгасан баримт бичгийг зөв бүрдүүлэх нь чухал юм.
Данс 63 "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" нь тухайн байгууллагад бий болсон эргэлзээтэй өрийн нөөцийн талаарх мэдээллийг нэгтгэхэд зориулагдсан болно.
Татварын хууль тогтоомж нь Оросын компаниудад эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх боломжийг олгодог. Эдгээр санхүүжилтийн эх үүсвэрийн нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахын тулд дансны төлөвлөгөөнд дансыг баталсан. 63 “Эргэлзээтэй өрийн сан” гэсэн гарчигтай.
Эргэлзээтэй өр гэдэг нь гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй, шаардлагатай санхүүгийн баталгаагаар хангагдаагүй талуудын өрийг хэлнэ. Компанид сан байгуулахад нөлөөлдөг үндсэн хүчин зүйл бол цуглуулах нь эргэлзээтэй авлагатай байх явдал юм.
Анхаар!Холбооны татварын албаны ажилтнууд төлбөрийн чадваргүй өрийг цаг тухайд нь илрүүлэхийн тулд авлагын бүртгэлийг үе үе хийх шаардлагатай байгааг тогтоожээ.
Аудитаар эсрэг талын өр барагдуулах нь эргэлзээтэй байгаа тохиолдолд менежер нь түншийн санхүүгийн төлбөрийн чадваргүй тохиолдолд санхүүгийн тэнцвэрт байдлыг хангах санг бий болгох тушаал гаргах ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 63-р данс нь идэвхгүй бөгөөд үүний дагуу нөөцийн үнэ цэнийн өсөлтийг энэ дансны кредитээр хийдэг. Энэ дансны дебетийг үүсгэсэн сангийн хөрөнгийг эсрэг талуудын найдваргүй өрийг нөхөхөд ашигладаг.
Зохицуулалтын хүрээ
Түншүүдийн өрийг нөхөх зорилгоор компанид сан байгуулах боломжийг ОХУ-ын Татварын хуулиар, тухайлбал Урлагт заасан байдаг. Авлагыг найдваргүй өр гэж ангилах шалгуурыг тодорхойлсон 266. Татварын хуулийн шаардлагаас гадна энэхүү санхүүгийн тогтворжуулагчийг бүрдүүлэх механизмыг Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар зохицуулдаг PBU 9/99 "Байгууллагын орлого", PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" болон бусад.
Үндсэн дэд дансууд
Дансны төлөвлөгөөнд аж ахуйн нэгжийн дансанд дэд данс нээх эрхийг тусгасан болно. 63. Татварын хуулиар компани нь санхүүгийн эх үүсвэр бүрээр аналитик бүртгэл хөтлөх боломжийг олгодог. Тиймээс дансны нээлттэй дэд дансны тоо нь тухайн байгууллагын эргэлзээтэй өртэй хүмүүсийн тоотой давхцах болно.
Нөөц бүрдүүлэх журам
Юуны өмнө, сан бүрдүүлэх хууль ёсны эсэхийг авлагын төлөв байдлын тооллогын үр дүнгээр батлах ёстой. Төрөөс компанийн бие даасан байдлыг бий болгосон бүх нарийн ширийн зүйлийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд цуглуулах боломжгүй өрийн баталгааны эх үүсвэрийг бий болгох зайлшгүй шаардлага байхгүй тул компани бүр ийм нөөцийг бий болгож, улмаар орлогын хэмжээг бууруулах шийдвэр гаргах эрхтэй. татвар.
Анхаар!Холбооны татварын албаны ажилтнууд төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээг бууруулж буй Оросын компаниудын үйл ажиллагааны бүх талыг сайтар шалгаж үздэг тул байгууллагын удирдлага өр төлбөрийг барагдуулах санг бүрдүүлэхэд хамгийн хариуцлагатай хандах ёстой. .
Үүсгэх дараалал
Компанийн авлагад аудит хийлгэсний дараа л нөөц бий болно. Бараа материалын үр дүнд үндэслэн мэдээллийг компанийн даргад хянуулахаар хүргүүлнэ. Хэрэв тэр сан байгуулахаар шийдсэн бол эсрэг талтай харилцах түүх, өрийн шалтгааныг тусгасан тушаал гаргаж, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг боловсруулдаг.
Дараа жил рүү шилжүүлнэ
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-д татварын хугацаанд бүрэн ашиглагдаагүй нөөцийг дараагийн жил рүү шилжүүлж болно гэж заасан байдаг. Түүнчлэн, хэрэв байгууллагад шинэ эх үүсвэр бий болсон бол түүний хэмжээг зээлдэгчдийн эргэлзээтэй өрийг нөхөхийн тулд компанид байгаа эх үүсвэрийн хэмжээнд тохируулна.
Хэрэв ойрын хугацаанд эсрэг тал өрийг төлөх магадлал байхгүй бол үүнийг хийх нь үндэслэлтэй юм. Хэрэв түнш санхүүгийн байдал сайжирч, өр төлбөрөө барагдуулах тухай дохио хүлээн авбал нөөцийн хэмжээг сэргээж, бусад орлогод оруулах ёстой.
63-р дансыг ашиглах нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүд
- Бараа материалын үр дүнд үндэслэн компани нь цуглуулах магадлал багатай өрийг нөхөх сан байгуулжээ.
Dt 91 - 2 Kr 63
- Өмнө нь авах боломжгүй байсан эсрэг талын өрийг авах боломжгүй болж, бэлэн байгаа сангаас хасагдсан:
- Гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлэхтэй холбогдсон зөрчлийн талаар эсрэг талд гаргасан нэхэмжлэлийг өрийн нөхөх үүсгэсэн эх үүсвэрийн хөрөнгийг ашиглан хассан.
Dt 63 Kr 76 - 2
- Нөөцийн зарцуулагдаагүй дүнг байгууллагын бусад орлогод дараахь байдлаар ангилна.
Хуанлийн жил дууссаны дараа жилийн тайлан гаргахын өмнө байгууллага нь харилцагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчид (банк, төсөв, байгууллагын салангид хэлтэс гэх мэт) -тэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг хийх ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд байгаа дүн.
Төсөв, худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, хариуцлагатай хүмүүс, ажилчид, хадгаламж эзэмшигчид, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн зээл, банк болон бусад зээлийн байгууллагуудтай хийсэн тооцооны бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд заасан дүнгийн үнэн зөв эсэхийг шалгахаас бүрдэнэ.
Төлбөр төлсөн боловч дамжин өнгөрөх барааны “Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо” данс, нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоог шалгах шаардлагатай. Үүнийг холбогдох дансны дагуу баримт бичигтэй тулгаж баталгаажуулсан болно.
Байгууллагын ажилчдад төлөх өрийг үндэслэн хадгаламж эзэмшигчдийн дансанд шилжүүлэх ёстой цалингийн хэмжээ, түүнчлэн ажилчдад илүү төлөх төлбөрийн хэмжээ, шалтгааныг тогтооно.
Хариуцлагатай дүнг тоолохдоо олгосон урьдчилгаа төлбөрийн талаархи хариуцлагатай хүмүүсийн тайланг тэдгээрийн зориулалт, хариуцлагатай хүн тус бүрд олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг харгалзан шалгадаг.
Бараа материалын комисс баримт бичгийн шалгалтаар дараахь зүйлийг тогтооно.
а) банк, санхүү, татварын алба, төсвөөс гадуурх сан, бусад байгууллага, түүнчлэн тусдаа балансад хуваарилагдсан байгууллагын бүтцийн хэлтэстэй хийсэн тооцооны зөв эсэх;
б) хомсдол, хулгайн тухай нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бүртгэгдсэн өрийн дүнгийн зөв, үндэслэлтэй байдал;
в) авлага, өглөг, хадгаламж эзэмшигчийн дүн, түүний дотор хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, өглөгийн дүнгийн үнэн зөв, хүчин төгөлдөр байдал.
Бараа материалын комисс нь авлагын нийт дүнг тогтоох ёстой, үүнд:
хариуцагчаар баталгаажуулсан;
хариуцагчаар батлагдаагүй;
хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан, түүнчлэн өглөгийн хэмжээ (юуны төлөө, эхлэх огноо, өрийг баталгаажуулсан баримт бичиг).
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 307 дугаар зүйлд үндэслэн хариуцагч нь өөр этгээдийн (зээлдүүлэгчийн) ашиг тусын тулд тодорхой үйлдэл хийх, тухайлбал: эд хөрөнгө шилжүүлэх, ажил гүйцэтгэх, мөнгө төлөх гэх мэт үйлдлүүдийг хийх, эсхүл татгалзахаас татгалзах үүрэгтэй болохыг анхаарна уу. тодорхой үйлдлээс, үүрэг гүйцэтгүүлэгч нь хариуцагчаас үүргээ биелүүлэхийг шаардах эрхтэй.
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 309-р зүйлд заасны дагуу үүрэг нь өөрөө үүргийн нөхцөл, хууль болон бусад эрх зүйн актуудын шаардлагын дагуу зохих ёсоор биелэгдэх ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын актаар тогтоосон дүрмийн үндсэн дээр боловсруулсан санхүүгийн тайланг найдвартай, бүрэн гүйцэд гэж үзнэ.
Барааны төлбөрийн авлага нь PBU 9/99-д заасан нөхцлийн дагуу орлогыг хүлээн зөвшөөрөх үед болон түүний хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд гарч ирдэг. Дансны өглөг нь PBU 10/99-д тодорхойлсон нөхцлийн дагуу зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн гүйлгээнээс үүсдэг.
Хугацаанаас хамааран хөрөнгө болон өр төлбөрийг балансад тусгана.
богино хугацааны - хэрэв тэдгээрийн эргэлтийн (өргэн төлөлтийн) хугацаа нь нэг жилээс илүүгүй эсвэл үйл ажиллагааны мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нэг жилээс хэтрэхгүй бол;
урт хугацаат - тэдгээрийн дуусгавар болох хугацаа нь нэг жилээс дээш эсвэл үйл ажиллагааны мөчлөгийн үргэлжлэх хугацаа нэг жилээс хэтэрсэн бол.
Бараа материалын бүртгэл хийхдээ өр үүссэн огноо, хугацаа хэтэрсэн өрийг тодорхойлж, төлөх хугацааг тогтоох шаардлагатай. Гэрээнд заасан хугацаанд төлөхгүй бол хугацаа хэтэрсэн өрд тооцогдоно гэдгийг сануулъя.
Нэмж дурдахад тооцооллын тооллого хийх явцад тэдгээрийн үнэлгээг тодорхой болгодог. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 424 дүгээр зүйлд зааснаар "гэрээний гүйцэтгэлийг талуудын тохиролцоогоор тогтоосон үнээр төлнө." Дараа нь гэрээ, хуульд заасан нөхцөл, тохиолдолд үнийн өөрчлөлтийг зөвшөөрнө.
Авлага, өглөгийн тооллого нь 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо", 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", 76 "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", түүнчлэн 68, 69, 71, 73, 79.
Тооцооны баримт бичгийг хугацаанд нь төлөөгүй, түүнчлэн нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн төлбөр тооцооны хувьд 60-р дансыг шалгах ёстой.Байгууллагууд хариуцагчдад төлөх өрийн хувийн данснаас хуулбарыг илгээдэг. Өртэй байгууллагууд өрийн үлдэгдлийг баталгаажуулах, эсхүл эсэргүүцлээ илэрхийлэх ёстой.
Бараа материалын комисс нь авлага, өглөгийн баримт бичгийг шалгаж, гэрээ байгуулсан эсэх, борлуулалтын гэрээний дагуу барааг өмчлөх эрх шилжүүлэх мөчийг тогтоож, нийлүүлэгчийн тооцооны баримт бичиг, тэдгээрийг байршуулах үндэслэл болсон баримт бичгийг шалгадаг.
Хэрэв үнэт зүйлийг ханган нийлүүлэгчдээс дагалдах, тооцоо, төлбөрийн баримт бичгийг зохих ёсоор бэлтгээгүй (нэхэмжлэх, төлбөрийн хүсэлт эсвэл бусад баримт бичиг) хүлээн авсан бол байгууллага нь ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн гэрээнд заасан үнэлгээнд нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн хэлбэрээр хүлээн авсан үнэт зүйлийг харгалзан үзэж болно. (дараагийн тодруулгын хамт). Нэхэмжлэлгүй хүргэлтийн нягтлан бодох бүртгэлд бараа хүлээн авах баримт бичиг
Кам нь ханган нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхгүйгээр хүлээн авсан барааг комиссоор бүрдүүлсэн хүлээн авах акт болдог. Ихэвчлэн комисст худалдан авагч байгууллагын удирдлагын төлөөлөгчид, илгээгчийн төлөөлөгчид (нийлүүлэгч эсвэл сонирхсон байгууллагын төлөөлөгчид), түүнчлэн санхүүгийн хариуцлагатай хүн (хүмүүс) багтдаг.
Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхгүйгээр хүлээн авсан материалыг байршуулахдаа М-7 маягтын актыг өгсөн болно.
Нийлүүлэгчээс шаардлагатай дагалдах баримт бичгийг хүлээн авахын өмнө комиссын гаргасан актыг хүлээн авсны дараа 60-р дансны кредитэд капиталжуулсан бараа материалыг нягтлан бодох бүртгэлийн үнэд тусгах боломжтой.
Нэхэмжлэлгүй хүргэлтийн дарааллаар хүлээн авсан бараа, материалыг тээвэрлэх дагалдах баримт бичгийг хүлээн авсны дараа 60-р дансны кредитэд тэдгээрийн төлбөр тооцооны баримт бичигт заасан үнийг тусгана. Түүнчлэн 60-р дансны кредитэд нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх дээр үндэслэн орж ирж буй бараа материалын нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тусгана.
Эдгээр тохиолдолд ханган нийлүүлэгчийн баримт бичиггүйгээр хүлээн авсан бараа материалын үнийн үнэн зөвийг шалгаж, дараа нь тодруулна.
ДЕБЕТ 41, “Нэхэмжлэлгүй хүргэлт” дэд данс ЗЭЭЛ 60
– нийлүүлэгчийн бичиг баримтгүй барааг TORG-4 маягтын актыг үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн үнээр капиталжуулсан;
ДЭБЕТ 41 Кредит 41, "Нэхэмжлэлгүй хүргэлт" дэд данс
– ханган нийлүүлэгчээс хөнгөлөлттэй үнээр баримт бичгийг хүлээн авсны дараа нэхэмжлэхгүй нийлүүлэлтийн зардлыг тусгасан;
ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
- нягтлан бодогчийн гэрчилгээний дагуу ханган нийлүүлэгчийн төлбөрийн баримтыг хүлээн авсны дараа бараа бүтээгдэхүүний өртөг нэмэгдсэн;
ДЕБЕТ 41 ЗЭЭЛ 60
– (улаан урвуу) төлбөрийн баримтыг хүлээн авсны дараа нягтлан бодогчийн гэрчилгээний дагуу барааны өртөг буурсан.
60 дугаар дансанд "Өгөгдсөн урьдчилгаа төлбөр тооцоо" дэд данс нээж болно. Энэхүү дэд дансны дебет дээр худалдан авагч байгууллагууд материаллаг хөрөнгө (ажил) нийлүүлэх эсвэл бүтээгдэхүүн, ажлын хэсэгчилсэн бэлэн байдлын төлбөрийг төлөхөд олгосон урьдчилгаа дүнг тусгасан болно. "Өгөгдсөн урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо" дэд дансны кредитэд бүтээгдэхүүний бэлэн байдал эсвэл гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийг төлөх үед нийлүүлэгчээс урьдчилгаа нөхөж тооцсон дүнг тусгана.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилт хийх боломжтой.
ДЕБЕТ 60, дэд данс "Өргөсөн урьдчилгаа төлбөр тооцоо" ЗЭЭЛ 50, 51, 52, 55
- ханган нийлүүлэгчид урьдчилгаа олгосон эсвэл хэсэгчлэн бэлэн байдалд хүлээн авсан бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлсөн;
ДЭБЕТ 60 Кредит 60, “Өргөсөн урьдчилгаа төлбөр тооцоо” дэд данс
- ханган нийлүүлэгчид гүйцэтгэсэн ажлынхаа төлбөрийг төлөхдөө өмнө нь олгосон урьдчилгааг харгалзан үзсэн.
Нягтлан бодох бүртгэлд худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй төлбөр тооцоо хийхдээ дүрмээр бол 62-р дансыг ашигладаг.Бараа материалын бүртгэлийн явцад цаг тухайд нь төлөөгүй төлбөр тооцооны баримт бичгийн төлбөр тооцоо, хүлээн авсан урьдчилгаа, мөнгөн төлбөрийн тооцоог шалгадаг.
Валютын ханшийн зөрүү нь бусад данстай харилцах дансны 60 ба 62 дансанд хоёуланд нь нөлөөлдөг гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилт хийх боломжтой.
ДЕБЕТ 62 ЗЭЭЛ 90, 91
ДЭБЕТ 50, 51 ЗЭЭЛ 62
- худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсны дараа (төлбөрийн өдрийн ханшаар);
ДЕБЕТ 62 ЗЭЭЛ 90, 91
– ханшийн эерэг зөрүүтэй тохиолдолд;
ДЕБЕТ 62 ЗЭЭЛ 90, 91
– (улаан урвуу) ханшийн сөрөг зөрүү.
НӨАТ нь эерэг эсвэл сөрөг ханшийн зөрүүгээр өөрчлөгддөг.
62-1 "Рублээр хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөр" гэсэн дэд дансыг нийлүүлэгч байгууллага нээж, худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоог бүртгэх боломжтой. Энэ дэд дансны кредитэд дараахь дүнг тусгасан болно.
хүлээн авсан урьдчилгаа;
бүтээгдэхүүн, ажил хэсэгчлэн бэлэн болсон тохиолдолд хүлээн авсан төлбөр - бэлэн мөнгөний данстай харилцах.
Дэд дансны дебет нь худалдан авагч (үйлчлүүлэгч)-ийн кредитэд оруулсан дүнг тусгасан болно.
хүлээн авсан урьдчилгаа;
бүтээгдэхүүн, ажлын хэсэгчилсэн бэлэн байдлын төлбөр - бүрэн бэлэн байдалд хүргэсэн бүтээгдэхүүн, дууссан ажлын төлбөрийн баримт бичгийг танилцуулсны дараа.
Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилт хийх боломжтой.
ДЕБЕТ 51 ЗЭЭЛ 62-1
– бараа материалын нийлүүлэлтийн урьдчилгаа авсан;
ДЕБЕТ 62-1 ЗЭЭЛ 68
- НӨАТ-ын хэмжээг хүлээн авсан урьдчилгаа баримтад үндэслэн тусгасан;
ДЕБЕТ 62-1 ЗЭЭЛ 62
- Худалдан авагч нь бүрэн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажлын төлбөрийн баримтыг үзүүлснээр урьдчилж авсан урьдчилгаа дүнг нөхөх;
ДЕБЕТ 68 ЗЭЭЛ 62-1
– Авсан урьдчилгаа төлбөрт төсөвт хуримтлагдсан НӨАТ-ын хэмжээг сэргээсэн.
Бараа материалын комисс нь худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчид болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны тайланг INV-17 маягтаар (хариуцлагатай болон зээлдүүлэгчид дараалсан), актын гэрчилгээг (INV-17 маягтын хавсралт) бөглөнө.
INV-17 маягтын нэг акт нь дараахь зүйлийг заана.
– өрийг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд; - зээлдүүлэгчид (зээлдүүлэгчид) тохиролцсон болон тохиролцоогүй өрийн хэмжээ; - хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өрийн хэмжээ.
Уг актыг дагалдах гэрчилгээнд: хариуцагч, зээлдүүлэгчийн нэр, хаяг, утасны дугаар; өрийг жагсаасан: юуны төлөө, эхлэх огноо; өрийн хэмжээ (руб. коп.): авлага, өглөг; өрийг баталгаажуулсан баримт бичиг: нэр, дугаар, огноо. Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хүрээнд өрийн төрлийг харуулсан нягтлан бодогчийн гарын үсэгтэй гэрчилгээ нь INV-17 маягтын актыг бүрдүүлэх үндэслэл бөгөөд түүнд хавсаргасан байх ёстой.
Комисс нь гэрээ, төлбөрийн баримт бичиг, тооцоо нийлсэн акт, татварын тайлан, урьдчилгаа тайлан гэх мэт үндсэн дээр тооллого хийдэг.
Худалдан авагчид, ханган нийлүүлэгчид (гүйцэтгэгчид) болон тусдаа хэлтэстэй эвлэрэхийн тулд төлбөр тооцооны эвлэрлийн актыг боловсруулдаг. Уг актыг эсрэг тал (өр болон зээлдүүлэгч) тус бүрээр хоёр хувь, тал тус бүрт нэг хувь үйлдэнэ.
Уг актын хэлбэрийг хуулиар батлаагүй. Үүнийг дараах байдлаар бүрдүүлж болно.
Тооцооллын тооцооны акт
"Дружба" ХК-ийг ерөнхий захирал В.В.Степанов төлөөлдөг. болон ерөнхий нягтлан бодогч Комолова Н.Л., нэг талаас Финикс ХХК ерөнхий захирал Логинов А.А. болон ерөнхий нягтлан бодогч А.Н.Сотникова нар харилцан тооцоо нийлж дараахь зүйлийг баталгаажуулсан.
2006 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн байдлаар Дружба ХК-ийн Финикс ХХК-д өгсөн 2006 оны 02-р сарын 11-ний өдрийн 56 тоот нэхэмжлэхийн дагуу 2006 оны 06-р сарын 5-ны өдрийн 5-р нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу 518,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний өр.
Төлбөрийн эвлэрлийн тайланд үндэслэн харилцан нэхэмжлэлийг нөхөх өргөдөл гаргаж болно. Байгууллага нь нэг аж ахуйн нэгжид авлага, өглөгтэй бол (жишээлбэл, ханган нийлүүлэгч нь танай байгууллагын барааг худалдан авагч байх үед) үүнийг хийдэг.
Гэсэн хэдий ч, жишээлбэл, гэрээгээр хориглосон бол тор хийхийг зөвшөөрөхгүй тохиолдол байдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 411-р зүйл).
Өргөдөл нь 2 хувь хийгдсэн:
эхний хувийг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст шилжүүлсэн;
хоёр дахь нь - нөхөн төлбөр хийсэн аж ахуйн нэгжид.
Өргөдөл нь байгууллагын архивт 5 жил хадгалагдана.
Уг актыг байгууллагын архивт 5 жил хадгална. Энэ хугацаанд хасагдсан өрийг 007 тоот "Төлбөрийн чадваргүй өр төлбөрөөс хасагдсан өр" дансны балансад бүртгэх ёстой.
Уг актад гэрчилгээ хавсаргасан болно. Гэрчилгээнд дараахь зүйлийг тусгасан болно: тухайн байгууллагын зээлдэгч эсвэл зээлдүүлэгч бүрийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл, өрийн шалтгаан, огноо, өрийн хэмжээ.
Авлагыг хасах нь дараахь баримт бичгүүдээр нотлогдох ёстой.
хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан;
хуулийн этгээдийг татан буулгаснаар үүрэг дуусгавар болсон.
Эрх нь зөрчигдсөн этгээдийн нэхэмжлэлийг хамгаалах хугацааг хөөн хэлэлцэх хугацаа гэнэ. Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацааг гурван жилээр тогтоосон (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл). Зарим төрлийн шаардлагын хувьд хуулиар тусгай хугацааг тогтоож болно.
ОХУ-ын Иргэний хууль болон бусад хууль тогтоомж нь хөөн хэлэлцэх хугацааг түдгэлзүүлэх, тасалдуулах үндэслэлийг тогтоодог. Тухайлбал, тогтоосон журмаар нэхэмжлэл гаргаснаар хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалддаг. Завсарлагааны дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа дахин эхэлнэ. Өөрөөр хэлбэл, завсарлага авахаас өмнө өнгөрсөн хугацаа нь шинэ эцсийн хугацааг тооцохгүй.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь өр үүссэн өдрөөс хойш гурван жил байна. Бараа материал нь хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өрийг илрүүлсэн бол менежерийн тушаалаар үүнийг компанийн балансаас хасах ёстой.
Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийх ёстой.
ДЕБЕТ 91-2 ЗЭЭЛ 62 (76, ...)
– хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлагыг хассан;
ДЕБЕТ 63 ЗЭЭЛ 62 (76, ...)
– өмнө нь эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болгосон авлагыг хассан;
ДЕБЕТ 60 (76) ЗЭЭЛ 91-1
– өглөгийг хассан.
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 419-р зүйлд зааснаар үүргээ биелүүлэх нь хууль болон бусад эрх зүйн актаар татан буугдсанаас бусад тохиолдолд хуулийн этгээдийг (өр хариуцагч эсвэл зээлдүүлэгч) татан буулгаснаар үүрэг дуусгавар болно.
хуулийн этгээдийг өөр этгээдэд шилжүүлсэн. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд энэ тухай бичилт хийсний дараа хуулийн этгээдийг татан буулгах ажиллагаа дууссан гэж үзнэ (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 63 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг). .
ОХУ-ын Иргэний хуулийн 416, 417 дугаар зүйлд холбогдох баримт бичгийн үндсэн дээр өрийг хураах нь бодитой бус гэж үзэж болох хариуцагчийн үүргийг дуусгавар болгох бусад шалтгааныг тусгасан болно. Энэ нь үүрэг дуусгавар болох нь:
аль ч тал хариуцлага хүлээхгүй нөхцөл байдлын улмаас гүйцэтгэлийн боломжгүй байдал;
төрийн байгууллагын акт нийтлэгдсэний үр дүнд. Энэ тохиолдолд үүргийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн биелүүлэх боломжгүй болох, эсхүл үүрэг бүхэлдээ буюу холбогдох хэсэгт дуусгавар болно.
Авлагыг цуглуулах урьдчилсан нөхцөл бол нэхэмжлэлийн шаардлагыг хариуцагчид илгээсэн болохыг баталгаажуулсан баримт бичгийн хамт арбитрын шүүхэд нэхэмжлэл гаргах явдал юм. Нэхэмжлэл гаргах эрх хэрэгжих боломжгүй бол хөөн хэлэлцэх хугацааны туршид авлагыг балансаас хасаагүй болно.
Хуулийн этгээдийг татан буулгах үед түүний зээлдүүлэгчдийн шаардлагыг ОХУ-ын Иргэний хуулийн 64 дүгээр зүйлд заасан журмаар хангана. Өмнөх дарааллын шаардлагыг бүрэн хангасны дараа дараалал бүрийн шаардлагыг хангана.
Бараа материалын мэдээлэл, байгууллагын даргын тушаалыг үндэслэн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан хугацаа хэтэрсэн (авлага, өглөг) өрийг бусад зардал, орлогод хасна: Дебет 91-2 – Кредит 61, 76 гэх мэт. .; Дебет 60 – Кредит 91-1.
Төлбөрийн чадваргүйн улмаас хасагдсан өрийг данснаас хассан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд балансад тусгаж, хариуцагчийн санхүүгийн байдал өөрчлөгдсөн тохиолдолд өрийг барагдуулах боломжид хяналт тавих ёстой.
Гэсэн хэдий ч тооцооллын тооллогын үр дүнд үндэслэн эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх шийдвэр гаргаж болно. Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх эрх нь борлуулалтын орлогыг татварын зорилгоор "ачаалаар" тодорхойлох аргыг ашигладаг байгууллагууд юм. Эргэлзээтэй өрийн санг санхүүгийн үр дүнгийн зардлаар бүрдүүлдэг. Нөөцийн хэмжээг хариуцагч өрийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн төлөх магадлалаас хамааран эргэлзээтэй өр бүрээр тодорхойлно.
Хэрэв нөөц бий болсон жилийн дараа жилийн эцэс гэхэд ашиглаагүй бол зарцуулагдаагүй дүнг санхүүгийн үр дүнд нэмнэ. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд D 63 "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" - K 91 "Бусад орлого, зарлага" гэсэн бичилт хийдэг.
Дансны авлагыг тусгасан балансын мөрүүдийг 007 "Төлбөрийн чадваргүй өр төлбөрийг алдагдалд тооцсон" тэнцлийн гадуурх дансанд тусгах замаар эргэлзээтэй өрийн (дансанд бичилтгүйгээр) бий болгосон нөөцийн хэмжээгээр бууруулна. ”
ЖИШЭЭ: Байгууллага 2007 оны 7-р сарын 1-нд 1,160,000 рублийн бараа ачуулсан. Гэрээгээр төлбөр төлөх хугацаа 2007 оны 07 дугаар сарын 15-ны өдөр байсан ба гэрээнд заасан хугацаанд төлбөрөө төлөөгүй, өр барагдуулах бичиг баримтыг шүүхэд өгсөн. 2007 оны 10-р сарын 1-ний байдлаар суурин газрын тооллого хийсэн. Үүний үр дүнд 1,200,000 рублийн эргэлзээтэй өрийн нөөц бий болсон. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийх ёстой: Дебет 91-2 - Кредит 63 - 1,200,000 рубль.
Өрийг 2007 оны 12-р сард төлсөн. Жилийн төлбөрийн тооллогын үр дүнд үндэслэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараах бичилтийг хийх ёстой: Дебет 63 - Кредит 91-1 - 1,200,000 рубль.
Авлага, өглөгийн тооллогыг түүний шинжилгээгээр нөхөж болно. Дансны авлагын хөдөлгөөнийг бүтцээр нь шинжлэх нь түүний өсөлт нь худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоонд голчлон тохиолдсон болохыг тогтоох боломжтой болсон. Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчдийн төлөгдөөгүй нэхэмжлэхийн хэмжээ, түүний дотор авлага 238 мянган рубль буюу 6% -иар нэмэгдэж, оны эцэст 5156 мянган рубль болжээ. Энэ нөхцөл байдал нь байгууллагыг түншүүдийнхээ санхүүгийн байдлаас хамааралтай болгодог.
төлбөр төлөх хугацаанаас эхлэн:
төлбөрийн эцсийн хугацаа ирээгүй;
1-ээс 30 хоногийн хугацаа хэтэрсэн (1 сар хүртэл);
31-90 хоног (1-ээс 3 сар хүртэл) хугацаа хэтэрсэн;
91-180 хоног (3-аас 6 сар хүртэл) хугацаа хэтэрсэн;
181-360 хоног (6 сараас 1 жил) хүртэл хугацаа хэтэрсэн;
360 хоног ба түүнээс дээш хугацаа хэтэрсэн (1 жилээс дээш)1.
Хугацаа хоцрох тусам нэхэмжлэхийг төлөхгүй байх магадлал нэмэгддэг. Үүнд хөрөнгө мөнгө шилжүүлэх
албан тушаал нь байгууллагын төлбөрийн чадваргүй болох, балансын хөрвөх чадвар буурах аюулыг бий болгодог.
Орон сууц, нийтийн үйлчилгээний цогцолборын аж ахуйн нэгж, байгууллагуудын авлага, өглөгийн тооллого, түүний үр дүнг бүртгэх ажлыг ОХУ-ын Төрийн Барилгын Хорооны 2003 оны 4-р сарын 21-ний өдрийн 142 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын дагуу явуулдаг.
Орон сууц, нийтийн аж ахуйн цогцолборын аж ахуйн нэгж, байгууллагуудын авлага, өглөгийн бүртгэлд дараахь хүмүүс оролцоно.
орон сууцны ашиглалтын байгууллага - орон сууцны нийтийн эзэмшлийн эд хөрөнгийн засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ эрхэлдэг аливаа өмчийн хэлбэр, эрх зүйн хэлбэр, хэлтсийн харьяалалтай, иргэдэд орон сууц олгох үйлчилгээг шууд үзүүлдэг байгууллага;
Мэргэшсэн үйл ажиллагааны байгууллага - орон сууцны барилга байгууламж, цахилгаан шат, хогийн савыг засварлах (ердийн болон хөрөнгийн) техникийн ашиглалт, ахуйн хог хаягдлыг цуглуулах, зайлуулах, нийтийн эзэмшлийн талбайг арчлах, цэвэрлэх ажлыг гүйцэтгэдэг аливаа өмчийн хэлбэр, эрх зүйн хэлбэр, хэлтсийн харьяалал бүхий байгууллага. орон сууцны ашиглалтын байгууллагуудтай байгуулсан гэрээний дагуу орон сууцны барилга байгууламжийн талбай, зэргэлдээх нутаг дэвсгэр;
хүн амд төрийн үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага - цахилгаан хангамж, халаалт, халуун ус хангамж, хийн хангамж, усан хангамж, бохир ус зайлуулах (бохир ус цэвэрлэх гэх мэт) эрхэлдэг аливаа өмчийн хэлбэр, эрх зүйн хэлбэр, хэлтсийн харьяалал бүхий байгууллага;
орон сууц, нийтийн аж ахуйн байгууллагуудыг цахилгаан, хий, дулаан, ус хангамж, ариутгах татуургаар хангадаг өмчийн аливаа хэлбэр, эрх зүйн хэлбэр, хэлтсийн харьяалал бүхий байгууллага;
Орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээний төрөлжсөн байгууллагууд - аливаа өмчийн хэлбэр, эрх зүйн хэлбэр, хэлтэст харьяалагддаг, орон сууцны нийтийн өмчийн засвар үйлчилгээ (одоогийн ба хөрөнгийн), орон сууцны нийтийн эзэмшлийн талбайн засвар үйлчилгээ, цэвэрлэгээ хийдэг байгууллага. орон нутаг, цахилгаан шат, хогийн савны засвар, ашиглалт, ахуйн хог хаягдлыг цуглуулах, зайлуулах, түүнчлэн бүх буюу тодорхой төрлийн инженерийн шугам сүлжээ (цахилгаан, дулаан, халуун ус хангамж, хийн хангамж, усан хангамж, ариутгах татуурга (бохир ус гэх мэт)) эмчилгээ));
менежментийн байгууллага (үйлчлүүлэгчийн үйлчилгээ) - орон сууцны салбарт үл хөдлөх хөрөнгийн засвар үйлчилгээг удирдан зохион байгуулж, хэрэглэгчдэд зохих чанартай инженерийн хангамжийг хангадаг аливаа өмчийн хэлбэр, эрх зүйн хэлбэр, хэлтэст харьяалагддаг байгууллагууд.
Төсвийн санхүүжилтийн хэмжээ, эдгээр хөрөнгийг ашиглах чиглэлийг тодорхойлсон бараа материалын мэдээллийг тусад нь энэ мэдээлэлтэй, төсвийн санхүүжилтээр дамжуулан олгодог байгууллагууд гаргаж өгөх ёстой. Эдгээрт орон сууц, нийтийн үйлчилгээний байгууллагуудын тодорхой хэрэгцээнд нийцүүлэн төсвийн хөрөнгийг хуваарилах эрх бүхий орон сууц, нийтийн үйлчилгээний байгууллагууд (байгууллага) багтана. Үүнд: үйлчлүүлэгчийн (хотын үйлчлүүлэгч) чиг үүргийг гүйцэтгэдэг байгууллага (байгууллага), хэлтэс (хороонд, орон сууц, нийтийн аж ахуйн хэлтэс, харилцагчийн үйлчилгээ). Хэрэв төсвийн хөрөнгийг орон нутгийн засаг захиргааны байгууллага орон сууц, нийтийн аж ахуйн байгууллагуудад шууд хуваарилдаг бол янз бүрийн зориулалтаар төсвийн санхүүжилтийн хэмжээний үзүүлэлтийг түүний санхүүгийн хэлтэс (хэлтэс) бөглөнө.
Эдийн засгийн хэд хэдэн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд зөвхөн орон сууц, нийтийн аж ахуйн салбарын үйл ажиллагаатай холбоотой үүргүүдийн бүртгэлийг хийдэг.
Орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой авлагыг дараахь байдлаар ойлгоно.
орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээний хэрэглэгчдийн өр - орон сууцны түрээслэгч, орон сууцны иргэн, өмчлөгч, төсвийн байгууллага, аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгж болон бусад хэрэглэгчдийн өр;
Зохицуулсан үнээр үйлчилгээг борлуулсны алдагдлыг нөхөх, орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээний тарифын зөрүүг нөхөх, төлбөрийн тэтгэмж, татаасыг нөхөн төлөхөд чиглэсэн орон сууц, нийтийн үйлчилгээний цогцолборын аж ахуйн нэгжүүдийг санхүүжүүлэх бүх шатны төсвийн өр. иргэдэд үзүүлж буй орон сууц, нийтийн аж ахуйн үйлчилгээний тухай;
эдийн засгийн үндэслэлтэй тарифыг бүрдүүлэхэд тусгагдаагүй үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанаас үүдэлтэй зардлыг санхүүжүүлэх төсвийн өр.
Дансны өглөг гэдэг нь нийлүүлсэн бараа материал, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний төлбөр, түүний дотор торгуулийн төлбөрийг нийлүүлэгч компани, гүйцэтгэгчид төлөх өр юм. Дансны өглөгт дараахь зүйлс орно.
орон сууц, нийтийн үйлчилгээний байгууллагуудын бусад орон сууц, нийтийн үйлчилгээний байгууллагуудад эрчим хүчний нөөц, үйлчилгээний өр;
эрчим хүчний нөөц (цахилгаан, дулаан, хий, мазут, нүүрс) байгалийн монополь компаниудад (ОХУ-ын РАО ЕЭС, ОАО Газпром гэх мэт) төлөх өр;
бусад байгууллага - ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчид төлөх өр;
бүх шатны төсөвт төлөх татвар, хураамж, хуримтлагдсан алданги, торгуулийн өр;
улсын төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийн өр: ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, ОХУ-ын Хөдөлмөр эрхлэлтийн сан, ОХУ-ын Албан журмын эмнэлгийн даатгалын сан, байгаль орчин, замын сан.
Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны актын маягтыг (татвар, хураамжийг төсөвт төвлөрүүлэхээс бусад) заасан журмын 1-р хавсралт, гэрчилгээний маягт, хариуцагчтай хийсэн эвлэрлийн актад өгсөн болно. болон зээлдүүлэгчид - 2-6 дугаар хавсралтад төсөв, төсвөөс гадуурх санхүү, татвар, хураамжийн төлбөр тооцооны актыг бүрдүүлнэ - Хавсралт No 7-д.
Аж ахуйн нэгж, байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч нь бараа материалын актад оруулсан санхүүгийн үүргийн бодит үлдэгдлийн талаархи мэдээллийн бүрэн бүтэн байдал, үнэн зөв, бараа материалын материалыг бараа материалын актад бүртгэх үнэн зөв, цаг тухайд нь баталгаажуулна.
Бүртгэгдсэн санхүүгийн үүргийн бодит байдлын талаархи мэдээллийг худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны актад (татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн төлбөр тооцооноос бусад) дор хаяж гурваас доошгүй хувь бичнэ. Бараа материалын үр дүнгийн мэдээллийг дор хаяж гурваас доошгүй хувь тооллогын тайланд нэгтгэсэн болно. Худалдан авагч болон бусад зээлдэгч, худалдан авагч - бүх шатны төсвөөс санхүүждэг төсвийн байгууллага, байгууллагууд, ханган нийлүүлэгчид болон бусад зээлдүүлэгчид, иргэд, түрээслэгч, орон сууц өмчлөгчидтэй хийсэн орон сууц, нийтийн үйлчилгээний төлбөр тооцооны актыг үндсэн дээр бөглөнө. холбогдох хариуцагч болон зээлдүүлэгчтэй хийсэн нийлбэр . Тохируулгын тайланд тухайн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч - хариуцагч, зээлдүүлэгч гарын үсэг зурна. Төсвийн байгууллага (төсвөөс санхүүждэг байгууллага)-тай хийсэн тооцоо нийлсэн тайлангийн салшгүй хэсэг нь төсвийн байгууллагад төлбөр төлөхөд хуваарилсан төсвийн үүргийн хязгаарын тухай төсвийн сангийн захирагчаар баталгаажуулсан гэрчилгээ (төсвийн жагсаалтын хуулбар) юм. хэрэгслүүдийн.
Худалдан авагч болон бусад зээлдэгч, худалдан авагч - бүх шатны төсвөөс санхүүждэг төсвийн байгууллага, байгууллага, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо, орон сууц, нийтийн үйлчилгээний иргэн, түрээслэгч, орон сууцны өмчлөгчтэй хийсэн тооцооны актад дарга, дарга гарын үсэг зурна. аж ахуйн нэгж, байгууллагын нягтлан бодогч.
Санхүүжилтийн төсөвтэй тооцоо хийх гэрчилгээнд аж ахуйн нэгж, байгууллагын менежер, ерөнхий нягтлан бодогч, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагын төсвийн хөрөнгийн ерөнхий менежер (менежер) гарын үсэг зурна.
Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, бусад хариуцагч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны актад (татвар, хураамжийн төсвөөс бусад тохиолдолд) аж ахуйн нэгж, байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч, орон нутгийн төсвийн хөрөнгийн ерөнхий менежер гарын үсэг зурна. засгийн газар.
Төсвөөс гадуурх төсвөөс татвар, хураамжийн төлбөр тооцоог хийх актад тухайн аж ахуйн нэгж, байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч, ОХУ-ын Татварын яамны хотын захиргааны хэлтсийн төлөөлөгч гарын үсэг зурна.
Бараа материалын акт, гэрчилгээний эхний хувь нь аж ахуйн нэгж, байгууллагад үлдэж, хоёр дахь хувийг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын гүйцэтгэх байгууллагад шилжүүлж, гурав дахь хувийг шаардлагатай бол бусад байгууллагад шилжүүлнэ.
Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны үр дүнг албан ёсны болгоход худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч, бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны актыг ашигладаг. Гэрчилгээ (актны хавсралт) нь холбогдох дансанд жагсаасан дүнгийн үлдэгдлийг баримтаас тодорхойлсон үндсэн дээр бүрдүүлдэг бөгөөд акт гаргах үндэслэл болно.
Бараа материалын үр дүнгийн талаархи мэдээллийг тайлан балансын хамт ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагад хүргүүлнэ.
Шинэ дансны төлөвлөгөөнд зориулсан цуврал нийтлэлүүдийг үргэлжлүүлэх энэхүү материалд дансны шинэ төлөвлөгөөний 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансанд дүн шинжилгээ хийсэн болно. Энэхүү тайлбарыг Ю.В. Соколов, эдийн засгийн ухааны доктор, орлогч. Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын шинэчлэлийн салбар хоорондын комиссын дарга, ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зөвлөлийн гишүүн, ОХУ-ын Мэргэжлийн нягтлан бодогчдын хүрээлэнгийн анхны ерөнхийлөгч В.В. Патров, Санкт-Петербургийн их сургуулийн профессор, Н.Н. Карзаева, шинжлэх ухааны доктор, орлогч. Балт-Аудит-Эксперт ХХК-ийн аудитын албаны захирал.
"Эргэлзээтэй өрийн нөөц" 63 дугаар данс нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийн талаарх мэдээллийг нэгтгэх зорилготой.
Үүсгэсэн нөөцийн дүнг 91 “Бусад орлого, зарлага” дансны дебет, 63 “Эргэлзээтэй өрийн нөөц” дансны кредитэд бичилт хийнэ. Байгууллага өмнө нь эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нэхэмжлээгүй өрийг барагдуулахдаа 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны дебет дээр авлагын харгалзах данстай харилцах бичилтийг хийнэ. Эргэлзээтэй өрийн нөөцийн ашиглагдаагүй дүнг бий болсон үеэс хойших тайлант хугацааны ашигт нэмэхийг 63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны дебет, 91-р "Бусад орлого, зарлага" дансны кредитэд тусгана.
63-р "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансны аналитик бүртгэлийг бий болгосон нөөц бүрээр хөтөлнө.
63-р данс "Эргэлзээтэй өрийн сан" нь бодит нөөцийн тод жишээ юм. Корреспондентдээ нэг буюу өөр хэлбэрээр зээл олгодог аж ахуйн нэгжийн захиргаа нь нэг буюу өөр корреспондент өрийг төлөхгүй байх эрсдэлийг үргэлж үүрдэг. Өөрөөр хэлбэл, тухайн тохиолдол бүрт зээлээр олгосон хөрөнгийг алдах магадлалтай байдаг. Авлага нь тухайн аж ахуйн нэгжид ямар ч үед байдаг бөгөөд энэ эзлэхүүний зарим хэсгийг буцааж өгөх нь тодорхой, зарим нь буцаагдахгүй тул нягтлан бодогчийн бүх урлаг нь үүнийг олох чадварт чиглэгдэх ёстой. хуваах ба тайлант хугацааны алдагдал гэж урьдчилан бичнэ. Жишээлбэл, авлагын нийт дүн нь X рубль боловч туршлагаас харахад одоо байгаа авлагын 10 орчим хувийг тайлант хугацааны зардал болгон хасах ёстой, учир нь зөвхөн энэ тохиолдолд "хөөрөгдсөн" авлага биш бодит авлага байх болно. нягтлан бодох бүртгэл болон балансын өр дээр харуулав.
Нягтлан бодох бүртгэлийн түүх нь энэ асуудлыг шийдэх хэд хэдэн аргыг мэддэг.
1. Дансны авлагыг бүрэн тусгаж, нөөц бүрдүүлээгүй.
Давуу тал.Авлага гэдэг нь тухайн байгууллагад байгаа нэхэмжлэлийн эрх бөгөөд үүнийг харгалзан үздэг. Тиймээс түүний хүчинтэй байх хугацаа дуусах хүртэл нягтлан бодогч үүнийг бүрэн тусгах ёстой бөгөөд ямар зээлдэгчид буцаж ирэх, юуг нь буцааж өгөхийг тааварлах ёсгүй. Энэ арга нь хууль эрх зүйн үүднээс бүрэн шударга юм.
Алдаа дутагдал.Аж ахуйн нэгжийн баланс автоматаар бодит байдлаасаа дор болж хувирдаг, учир нь аль хэдийн үүссэн алдагдлыг бүрэн эрхт хөрөнгө болгон харуулах болно.
2. Авлагыг тооцоолсон эргэлзээтэй өрийг хасч харуулна.
Давуу тал.Балансын эдийн засгийн агуулга илүү бодитой болдог.
Алдаа дутагдал.Эргэлзээтэй авлагын хэмжээг тодорхойлоход ихээхэн бэрхшээлтэй тулгардаг бөгөөд энэ нь псевдо алдагдал үүсгэх боломжийг бий болгодог.
Нягтлан бодох бүртгэлийн онол нь эргэлзээтэй авлагын хэмжээг тооцоолох хэд хэдэн сонголтыг мэддэг.
a) тооцоог түүний нийт дүнгээс үндэслэн хийсэн;
б) өрийг бараг найдваргүй, эргэлзээтэй, эргэлзээтэй гэж ангилдаг. Цаашилбал, эхнийх нь 90%, хоёр дахь нь 50%, гурав дахь нь 20% -иар буурдаг;
в) эргэлзээтэй өрийн хэмжээг нэхэмжлэлийн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг тус бүрээр тодорхойлно.a) ба b) хувилбарууд нь хөдөлмөрийн хамгийн бага эрч хүчээр тодорхойлогддог, ялангуяа а) хувилбарууд нь харилцан адилгүй хазайлтаас болж болзошгүй алдааг илүү сайн арилгадаг тул субъектив хүчин зүйлийн нөлөөнд бага өртөмтгий байдаг. Эцэст нь хэлэхэд хамгийн чухал зүйл бол энэ тохиолдолд эргэлзээтэй өрийн нөөцийн аналитик нягтлан бодох бүртгэл хийх шаардлагагүй, учир нь мөн чанар болон математикийн хувьд нөөцийг бүхэлд нь авлагын хувьд бүрдүүлэх ёстой бөгөөд тэдгээрийн зарим хэсэг нь биш юм.
Тиймээс 63-р "Эргэлзээтэй өрийн нөөц" дансыг "нөөц" гэж нэрлэх ёсгүй, харин тус бүрийг тусад нь тооцож, бүртгэдэг нөөцийн багц биш харин "нөөц" гэж нэрлэх нь зүйтэй.
Харамсалтай нь Оросын Сангийн яам в) эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх хувилбарыг ашиглахыг илүүд үзсэн.
Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 70 дугаар зүйлд: "Байгууллагын авлагын тооллогын дүнг үндэслэн эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлнэ. Нөөцийн хэмжээг санхүүгийн нөхцөл байдлаас хамааран эргэлзээтэй өр бүрээр тус тусад нь тогтооно (). төлбөрийн чадвар) хариуцагчийн өрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн төлөх магадлалын үнэлгээ."
Нөөцийг зөвхөн бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний өрийг төлөхөд л бий болгож байгаа нь гайхмаар. Бусад төлбөрийн өр (жишээлбэл, олгосон зээл гэх мэт) нь эргэлзээтэй байж болно.
Зарим шинжээчид эргэлзээтэй өрийн нөөцийг зөвхөн татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо тээвэрлэлтийн орлогыг тодорхойлох аргыг сонгосон байгууллагууд бий болгож чадна гэж маргадаг. Ийм мэдэгдлийг бид хууль бус гэж үзэж байна. Нэгдүгээрт, найдваргүй авлагыг бүрдүүлэх нь татварын зорилгоор орлогыг тодорхойлох аргатай ямар ч холбоогүй болно. Хоёрдугаарт, нөөц бүрдүүлэх нь бүх байгууллагын балансын мэдээллийн бодит байдлыг хангах зорилготой юм. Гуравдугаарт, Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 70-т татварын зорилгоор төлбөрийн орлогыг тодорхойлсон байгууллагууд эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх эрхгүй гэж заагаагүй болно.
Гэхдээ эргэлзээтэй өрөнд зориулж нөөц бий болсон нь тодорхой. “Эргэлзээтэй өр гэдэг нь гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй, зохих баталгаагаар хангагдаагүй байгууллагын авлагыг хэлнэ” (Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн журмын 70 дугаар зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-р зүйлд "эргэлзээтэй өр гэдэг нь гэрээнд заасан хугацаанд төлөгдөөгүй бөгөөд барьцаа, баталгаа, банкаар баталгаажаагүй бол татвар төлөгчид төлөх аливаа өр юм. баталгаа.” Тиймээс татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн тухай ойлголт нь нягтлан бодох бүртгэлийн зориулалтаас илүү өргөн хүрээтэй бөгөөд зөвхөн худалдан авах, худалдах, нийлүүлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний дагуу өр төлбөрт хамаарахаас гадна бусад авлагад хамаарна.
Тиймээс, хэрэв гэрээнд заасан хугацаанд авлагыг барагдуулахгүй, баталгаагаар хангаагүй бол тухайн компани ийм өрийн хэмжээгээр эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх эрхтэй.
Иймээс эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлэх нь дараахь журам, нөхцлийг заавал биелүүлэх боломжтой.
- нэгдүгээрт, худалдан авагч, захиалагчийн үүргээ эргэн төлөх гэрээгээр тогтоосон хугацаа дууссан;
- хоёрдугаарт, үүрэг нь баталгаагаар хангагдаагүй;
- гуравдугаарт, авлагын тооллого хийсэн;
- дөрөвдүгээрт, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бүрдүүлэх;
- тавдугаарт, өр барагдуулах боломж, магадлалд тодорхой хариуцагч тус бүрээр дүн шинжилгээ хийсэн.
Шинэчилсэн найруулгын 63 дугаар дансны “Эргэлзээтэй өрийн сан” гэсэн тайлбарын “жил”, “жил” гэснийг “тайлангийн үе”, “тухайн хугацаанд” гэж тус тус солив. Энэ нь эргэлзээтэй өрийн нөөцийг жилийн туршид (өмнө нь - зөвхөн жилийн эцэст) бий болгож чаддагтай холбоотой юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцөөс хасагдсан дүнг тайлангийн (татварын) хугацаанд үйл ажиллагааны бус зардалд жигд оруулдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд жагсаасан бодит авлагад үндэслэн тодорхойлж, эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Татварын зорилгоор эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээг өмнөх тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст хийсэн авлагын тооллогын үр дүнд үндэслэн тогтоож, 45 хоногоос дээш хугацаатай авлагын хувьд тооцно. дараах байдлаар:
- 90 хоногоос дээш хугацаатай эргэлзээтэй өрийн хувьд - өрийн бүртгэлд үндэслэн тогтоосон нийт дүнгийн хэмжээгээр;
- 45-аас 90 хоног (хамааруулсан) үүсэх хугацаатай эргэлзээтэй өрийн хувьд - өрийн бүртгэлд үндэслэн тогтоосон үнийн дүнгийн 50 хувиар.
Энэ тохиолдолд эргэлзээтэй өрийн бий болгосон нөөцийн хэмжээ нь тайлант (татварын) хугацааны орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн хувьд тэд маш энгийн байдаг. Нөөцөд оруулсан шимтгэлийн хэмжээг дараахь байдлаар оруулав.
Дебет 91.2 "Бусад зардал"
Кредит 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан"Эргэлзээтэй өрийн сангууд данснаас хасагдсан авлагын дүнг нөхөхөд ашигладаг. Хэрэв хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан бол авлагыг хасч болно. "Ерөнхий хөөн хэлэлцэх хугацааг гурван жилээр тогтоосон" (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл). ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлд зааснаар хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гэрээний тал эрхээ зөрчсөн тухай мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдрөөс эхэлдэг. Гүйцэтгэлийн тодорхой хугацаатай үүргийн хувьд хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гүйцэтгэлийн хугацаа дууссанаас эхэлдэг. Гүйцэтгэх эцсийн хугацаа нь тодорхойлогдоогүй буюу шаардах мөчөөр тодорхойлогддог үүргийн хувьд хөөн хэлэлцэх хугацаа нь үүрэг гүйцэтгүүлэгч үүргээ биелүүлэхийг шаардах эрхтэй болсон, мөн хариуцагчаас чөлөөлөгдөх хугацаа олгосон үеэс эхэлдэг. Ийм нэхэмжлэлийг биелүүлэхийн тулд хөөн хэлэлцэх хугацааг тооцох нь заасан хугацааны төгсгөлөөс эхэлдэг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 192 дугаар зүйлд заасны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа нь тухайн хугацааны сүүлийн жилийн холбогдох сар, өдөр (жишээлбэл, гурван жилийн дараа) дуусна. "Хэрэв хугацааны сүүлийн өдөр нь ажлын бус өдөр таарвал энэ хугацааны төгсгөлийг дараагийн ажлын өдөр гэж үзнэ" (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 193-р зүйл).
Хэрэв хариуцагч компани татан буугдсан бол авлагыг цуглуулах боломжгүй гэж үзэж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-р зүйлд заасны дагуу нөөцийг "тогтоосон хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан татвар төлөгчид төлөх өр, түүнчлэн төлбөрийг төлөх хугацаа дууссан өр төлбөр" гэж ойлгодог найдваргүй өрийг нөхөхөд ашиглаж болно. , иргэний хуульд заасны дагуу төрийн байгууллагын акт, эсхүл байгууллага татан буулгасны үндсэн дээр түүнийг биелүүлэх боломжгүй болсон тул үүрэг дуусгавар болсон."
Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын журмын 70-д зааснаар хариуцагчийн төлбөрийн чадваргүй байдлаас болж алдагдалтай өрийг хассан нь өрийг хүчингүйд тооцож болохгүй. Энэхүү өрийг данснаас хассан өдрөөс хойш таван жилийн хугацаанд "Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өр" 007 дансны балансад тусгаж, хариуцагчийн эд хөрөнгө өөрчлөгдсөн тохиолдолд түүнийг барагдуулах боломжийг хянах шаардлагатай. статус.
Муу авлагыг бодитоор хасах шаардлагатай болсон тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд дараах бичилтийг хийнэ.
Кредит 62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо"Тиймээс засаг захиргаа өрийг барагдуулахгүй гэдгийг урьдчилан харж байсан бөгөөд болгоомжтой байх зарчмын дагуу (PBU 1/98-ыг үзнэ үү) өмнөх тайлант үеийн алдагдлыг урьдчилж хассан гэж мэдэгдэв. одоо энэ баримт нь зөвхөн нөөцийг багасгаж байна. Нөөцийг бүхэлд нь бий болгох үед, дүрмээр бол хасах нь үргэлж хангалттай байдаг, гэхдээ тэд тус бүрдээ нөөц бий болгохыг оролдох үед илэрхий бөгөөд аль хэдийн тэмдэглэсэн дутагдалтай талуудаас гадна шинэ. асуудал үүсч, дараа нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлд тусгай бичилт шаардлагатай болно. Хэрэв нөөцийг бүрэн тооцож үзэхэд хүрэлцэхгүй бол дараах бичилт гарч ирнэ.
Дебет 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан" - байгаа нөөцийн хүрээнд; Дебет 91.2 “Бусад зардал” Кредит 62 “Худалдан авагч, харилцагчтай хийсэн тооцоо”
Энэ тохиолдолд зарим нягтлан бодогчид эхлээд нэмэлт нөөц хуримтлуулж, дараа нь түүний дүнг хасахыг оролддог боловч энэ нь зохиомол бөгөөд шударга бус бүртгэл юм, учир нь нөөц бүрдүүлэхтэй холбоотой бэрхшээлийг анхаарч үзэх боломжтой бөгөөд үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй боловч эдгээр нөөцийг тохируулах боломжгүй юм. тэд.
Хэрэв эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгосон жилийн дараах тайлант жилийн эцэс гэхэд энэ нөөцийг аль нэг хэсэгт ашиглаагүй бол тайлант оны эцэст зарцуулагдаагүй дүнг 91.1 "Бусад орлого" дансанд тусгана. Энэхүү гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд дараах байдлаар тусгана.
Дебет 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан"
Кредит 91.1 "Бусад орлого"Ийм бичилт нь авлагын эргэн төлөлттэй холбоотой айдас үндэслэлгүй байсан тул нөөц хуримтлагдах үед псевдо алдагдал үүсч, тухайн тайлант хугацаанд псевдо ашгийг санамсаргүйгээр харуулсан болохыг харуулж байна. Бодит байдал дээр алдагдал, ашиг байгаагүй. Нөөцийн хэмжээг тодорхойлоход төвөгтэй байдаг тул олон нягтлан бодогчид ийм нөөцийг бүрдүүлдэггүй. Гэвч ингэхдээ тэд байгууллагынхаа тайланг байх ёстойгоос бодитой бус болгож, PBU 1/98-ын шаардлагыг зөрчиж байна.
Төлбөрийн тооллого хийх нь "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" 129-ФЗ хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн шаардлагын дагуу жилийн тайлан гаргахаас өмнө хийсэн эд хөрөнгө, өр төлбөрийн заавал тооллого хийх үе шатуудын аль нэгийг хэлнэ.
Санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв, найдвартай байдалд тавигдах шаардлага улам бүр нэмэгдэж байгааг харгалзан тайлагналын бүх чухал үзүүлэлтүүдийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Олон компаниудын хувьд ийм үзүүлэлтүүд нь зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны хэмжээ, мөн эргэлзээтэй тохиолдолд авлагын хэмжээг зохицуулдаг тооцоолсон үнэ цэнийн (нөөц) хэмжээг багтаадаг.
Авлага, өглөг, түүнчлэн жилийн санхүүгийн тайланд тусгах найдвартай байдалд дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэхийн тулд байгууллагууд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
- авлага, өглөгтэй идэвхтэй ажиллах,
- өрийн эргэн төлөлтийн хугацааг хянах,
- Нягтлан бодох бүртгэлд байгаа найдваргүй өрийг нэн даруй хасч, татварт орлого, зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх.
Тооцооллын тооллогын үр дүнг гурван төрөлд хувааж болно.
1. Бараа материал нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан дүнгийн үнэн зөвийг баталгаажуулсан.
Энэ тохиолдолд нягтлан бодогч юу ч хийх шаардлагагүй, төлбөр тооцооны үлдэгдэл баталгаажсан болно.
2. Бараа материалаас хасагдах хугацаа нь дууссан авлага, өглөг илэрсэн.
Энэ тохиолдолд менежер өрийг барагдуулах шийдвэр гаргахтай холбоотой бөгөөд энэ нь байгууллагын санхүүгийн үр дүнд ямар нэгэн байдлаар нөлөөлөх болно.
3. Бараа материалаар эргэлзээтэй авлага илэрсэн.
Энэхүү үр дүн нь тухайн байгууллагыг өр барагдуулах магадлалыг үнэлж, энэ магадлалыг харгалзан эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгохыг үүрэг болгож байна (авлагын дүнг балансад тусгах бөгөөд энэ нь компанийн нөхцөл байдлыг улам дордуулна. санхүүгийн үр дүн.
Нийтлэлд дараахь шинж чанаруудыг авч үзэх болно.
- төлбөрийн тооллого хийх журам,
- эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх,
- нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд өрийг хасах.
Бараа материалын бүртгэлд тавигдах одоогийн хууль тогтоомжийн шаардлага
129-FZ хуулийн 6 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн заалтын дагуу:- бараа материалын журам,
- өмч, өр төлбөрийн төрлийг үнэлэх арга,
Бараа материалын бүртгэлийг заавал хийх ёстойг эс тооцвол тухайн байгууллагын дарга тодорхой цаг хугацааг тогтооно.
Үүний зэрэгцээ, 8 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу бүх аж ахуйн нэгжийн ажил гүйлгээ, бараа материалын үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд цаг тухайд нь ямар ч орхигдуулах, хасахгүйгээр бүртгэнэ.
129-FZ хуулийн 12 дугаар зүйлд заасны дагуу байгууллагууд үүрэг хүлээсэннягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг хангах үүднээс эд хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх.
Энэ тохиолдолд тайлант оны 10-р сарын 1-ээс өмнө тооллого хийснээс бусад авлага, өглөгийг жилийн санхүүгийн тайланг гаргахаас өмнө заавал бүртгэнэ.
Тиймээс тайлант жилийн 10-р сарын 1-ээс хойш компанийн авлага, өглөгийн бүртгэлийг нэн даруй эхлүүлэх боломжтой (мөн санал болгож байна).
Тооцооллын тооллого хийх явцад дараахь зүйлийг шалгаж, баримтжуулна.
- Боломжтой байдал,
- муж,
- зэрэг
Төлбөр, нөөцийн бүртгэлийг зөвхөн жилийн санхүүгийн тайлан гаргахаас өмнө төдийгүй байгууллагыг өөрчлөн байгуулах, татан буулгах үед, түүнчлэн хуульд заасан бусад тохиолдолд заавал хийх ёстой.
23. PBU 8/2010 "Тооцоолсон өр төлбөр, болзошгүй өр төлбөр ба болзошгүй хөрөнгө"-ийн дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүчин төгөлдөр байдал, тооцоолсон өр төлбөрийн хэмжээг байгууллага шалгаж байх ёстой.
- тайлант жилийн эцэст,
- энэ үүрэгтэй холбоотой шинэ үйл явдал гарсан үед.
Энэхүү заавар нь байгууллагын (банкнаас бусад) эд хөрөнгийн болон санхүүгийн үүргийн тооллого хийх, үр дүнг бүртгэх журмыг тогтоодог.
Компанийн төлбөрийн тооллого:- банк болон бусад зээлийн байгууллагуудтай
- төсөв,
- худалдан авагчид,
- ханган нийлүүлэгчид,
- хариуцлагатай хүмүүс
- ажилчид,
- хадгаламж эзэмшигчид,
- бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгч;
"Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансыг шалгах ёстой, үүнд:
- төлбөрийг төлсөн боловч дамжин өнгөрөх барааны хувьд,
- нэхэмжлэхгүй хүргэлтийн талаар ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо.
- хадгаламж эзэмшигчдийн дансанд шилжүүлсэн цалингийн төлөөгүй дүн,
- ажилчдад олгосон илүү төлбөрийн хэмжээ, тэдгээрийн шалтгаан.
- зориулалтыг нь харгалзан олгосон урьдчилгаа төлбөрийн талаар хариуцлагатай хүмүүсийн урьдчилсан тайлан;
- хариуцлагатай этгээд тус бүрээр олгосон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (олгогдсон огноо, зориулалтын зорилго).
1. Тооцооллын зөв байдал:
- банкуудтай
- санхүүгийн болон татварын алба,
- төсвөөс гадуурх сангууд,
- бусад байгууллага
- түүнчлэн тус тусдаа балансад хуваарилагдсан байгууллагын бүтцийн хэлтэстэй.
3. Хэмжээний зөв ба хүчинтэй байдал:
- авлага
- зээлдүүлэгч,
- хадгаламжийн газар
Иргэний хуулийн 196 дугаар зүйлд хөөн хэлэлцэх ерөнхий хугацааг гурван жилээр тогтоосон.
Энэ нь тухайн байгууллага эрхээ зөрчсөн тухай мэдсэн үеэс эхлэн урсаж эхэлдэг (жишээлбэл, худалдан авагчаас төлбөр авах ёстой байсан бөгөөд гэрээний нөхцлийн дагуу хүлээн аваагүй өдрөөс).
Урлагийн дагуу. 203 ОХУ-ын Иргэний хууль, хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдсаншүүхэд нэхэмжлэл гаргах, түүнчлэн хариуцагч өрийг хүлээн зөвшөөрсөн үйлдэл хийх (жишээлбэл, нэгтгэлийн тайланд гарын үсэг зурах).
Энэ тохиолдолд завсарлага авсны дараа хөөн хэлэлцэх хугацаа шинээр эхэлнэ. Завсарлага авахаас өмнө өнгөрсөн хугацаа нь шинэ эцсийн хугацааг тооцохгүй.
Тиймээс, тухайн байгууллага болон эсрэг тал нь өр үүссэнээс хойш 3 жил өнгөрсөн ч гэсэн тухайн хугацаанд эвлэрлийн тайланд гарын үсэг зурсан бол хөөн хэлэлцэх хугацаа тухайн үеэс эхлэн шинээр эхэлнэ.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан авлага, өглөгийг менежерийн тушаалаар ашиг, алдагдлын данснаас хасдаг.
Жич: Үндсэн үүргийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссанаар нэмэлт үүргийн (баталгаа, барьцаа гэх мэт) хугацаа мөн дуусна. Үүрэг дэх хүмүүсийг өөрчлөх нь хөөн хэлэлцэх хугацааг өөрчлөхөд хүргэдэггүй.
Мөн эргэлзээтэй авлагын хэмжээ, түүнийг эргэн төлөх магадлалыг тодорхойлох шаардлагатай.
Энэ өгөгдөл нь нягтлан бодох бүртгэлд цаг тухайд нь, зөв бий болгоход зайлшгүй шаардлагатай эргэлзээтэй өрийн сан.
Авлагын тооллогын үр дүнд үндэслэн эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх
Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг "ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн тухай" (Сангийн яамны 1998 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн 34н тоот тушаал) PBU-аар зохицуулдаг.2011 оны тайлангаас мөрдөгдөж буй энэхүү журмын шинэчилсэн найруулгад эргэлзээтэй өрийн үнэлгээний нөөц бүрдүүлэх ажлыг бүх байгууллагад зайлшгүй хийхээр тусгасан.
Үүний дагуу байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тухайн байгууллага нөөц бүрдүүлэх эсэх талаар тусгах шаардлагагүй.
Үүний зэрэгцээ энэхүү нөөцийг бүрдүүлэх журам, өрийн магадлалыг үнэлэх, эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрөх шалгуурыг тодруулах шаардлагатай байна.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай PBU-ийн 70-р зүйлд заасны дагуу, Авлага нь эргэлзээтэй гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд тухайн байгууллага эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгож, нөөцийн хэмжээг байгууллагын санхүүгийн үр дүнд хуваарилдаг.
Байгууллагын авлагыг гэрээнд заасан хугацаанд эргэн төлөгдөөгүй, эсхүл төлөгдөх магадлал өндөртэй, зохих баталгаагаар хангаагүй тохиолдолд эргэлзээтэй гэж үзнэ.
Нөөцийн хэмжээг тогтоосон эргэлзээтэй өр тус бүрээр тус тусад ньхариуцагчийн санхүүгийн байдал (төлбөрийн чадвар) болон өрийг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн төлөх магадлалын үнэлгээнээс хамаарч.
Хэрэв тайлант оны эцэс хүртэл, дараачийн бий болсон жилийн дарааэргэлзээтэй өрийн нөөц, энэ нөөцийг аль нэг хэсэгт ашиглахгүй, дараа нь тайлант жилийн эцэст тайлан баланс гаргахдаа зарцуулагдаагүй дүнг санхүүгийн үр дүнд нэмнэ..
Эргэлзээтэй өрийн сангууд 63-т "Эргэлзээтэй өрийн сан" дансанд эргэлзээтэй өр бүрийг тусад нь бүртгэдэг бөгөөд хэрэв байгууллага олон тооны эсрэг талуудтай бол маш их хөдөлмөр зарцуулдаг.
Үүсгэсэн нөөцийн хуримтлалыг 91-р дансны дебет, 63-р дансны кредитэд тусгана.
Эргэлзээтэй өрийг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа эсвэл бусад шалтгаанаар нөөцийн зардлаар хасалтыг 63-р дансны дебет ба тооцооны дансны кредитэд (60, 62, 73, 76) тусгана.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай PBU-ийн 77-р зүйлд заасны дагуу, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан дансны авлага, бусад өрийг барагдуулах боломжгүй бусад өрийг тооллогын мэдээлэл, бичгээр гаргасан үндэслэл, байгууллагын даргын тушаал (заавар) дээр үндэслэн үүрэг тус бүрээр хасаж, нөөцөд тооцно. эргэлзээтэй өр эсвэл арилжааны байгууллагын санхүүгийн үр дүнд, хэрэв тайлант үеэс өмнөх хугацаанд эдгээр өрийн дүнг эдгээр журмын 70-д заасан журмаар хадгалаагүй, эсхүл ашгийн бус байгууллагын зардлыг нэмэгдүүлсэн бол. байгууллага.
Байгууллагын баланс дахь авлагын дүнг эргэлзээтэй өрийн нөөцийн дүнг хасч тусгасан болно.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдүүлэх журмыг баталсны дараа тухайн байгууллага Урлагийн 3-р зүйлд заасны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлд нөөц бүрдүүлэх боломжтой. Татварын хууль 266.
Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266, Эргэлзээтэй өр гэдэг нь татвар төлөгчид бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбогдон үүссэн аливаа өрийг гэрээнд заасан хугацаанд төлж барагдуулаагүй, барьцаа, баталгаа, эсхүл барьцаагаар хангаагүй өрийг хэлнэ. банкны баталгаа..
Үүний зэрэгцээ татварын нягтлан бодох бүртгэлд эргэлзээтэй өрийн нөөцөд зарим хязгаарлалт тавьдаг. Тиймээс, жишээлбэл, Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 266-д эргэлзээтэй өрийг бий болгох нөөцийн хэмжээ. хэтэрч болохгүйТатварын хуулийн 249 дүгээр зүйлд заасны дагуу тогтоосон тайлант (татвар) хугацааны орлогын 10 хувь.
Тиймээс, PBU 18/02-ын дагуу аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд түр зуурын, зарим тохиолдолд байнгын зөрүү гарч болзошгүй.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд авлагыг хасах журам
Жилийн тайлан гаргахаас өмнө авлагын тооллогын үр дүнд гэрээний дагуу (эсвэл бусад шалтгаанаар) хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан (төрийн байгууллага, хуулийн этгээдийн акт хүлээн авсан) өрийг тогтоосон. татан буугдсан).Авлага, тэдгээрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан эсэхийг баталгаажуулахын тулд байгууллагад дараахь баримт бичиг шаардлагатай.
- Гэрээ эсвэл нэхэмжлэх, төлбөрийн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг.
- Нэхэмжлэх, үзүүлсэн үйлчилгээний гэрчилгээ, гүйцэтгэсэн ажил.
- Өрийг баталгаажуулсан эвлэрлийн актууд (шаардлагагүй, гэхдээ зүйтэй).
- Өр барагдуулах бичгээр шаардлага.
- Гүйцэтгэх ажиллагаа дууссан тухай шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчийн акт (тогтоол).
- Хуулийн этгээд - хариуцагч татан буугдсаныг баталгаажуулсан хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар.
Өрийн бүртгэл хөтлөх, хугацаа хэтэрсэн өрийн баримт бичгийг бусад анхан шатны баримтаас тусад нь хадгалахыг зөвлөж байна.
Шаардлагатай баримт бичгийн багц байгаа бөгөөд "Худалдан авагч, ханган нийлүүлэгч болон бусад зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцооны акт" INV-17-г бөглөсний дараа менежер нь авлагыг хасах тушаалд гарын үсэг зурж, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээнэ. гүйцэтгэл.
Менежерийн тушаалын дагуу нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргадаг.
Нягтлан бодох бүртгэлдДансны авлагыг хасалтыг дараах бичилтүүдэд тусгана.
1. Эргэлзээтэй өрийн урьд бий болгосон үнэлгээний нөөцийн зардлаар өрийг хассан тохиолдолд.
- Дебит данс 63 "Эргэлзээтэй өрийн сан"
- Зээл
- Дебит
Хариуцагч төлбөрийн чадваргүйн улмаас өрийг тэглэсэн нь өөрөө хүчингүй болсонд тооцогдохгүй байгаа тул данснаас хассан авлагыг балансын гадуурх 007 "Төлбөрийн чадваргүй өр төлбөрийг алдагдалд тооцсон өр" дансанд бүртгэнэ. өрийн тухай.
007 дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг өрийг алдагдалтай, хассан өр бүрд тооцдог.
2. Үнэлгээний нөөц бүрдээгүй, эсхүл нөөцийн хэмжээ нь хасагдаж байгаа өрийг нөхөхөд хүрэлцэхгүй байгаа тохиолдолд.
- Дебит данс 91.2 "Бусад зардал"
- Зээл тооцооны дансууд (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Дебит данс 007 "Төлбөрийн чадваргүй зээлдэгчийн өрийг алдагдалд оруулсан"
Байлцуулан:
- ижил эсрэг талын авлага, өглөг,
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд:
- Хэрэв ОХУ-ын Татварын хуулийн 266 дугаар зүйлд заасны дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийг бий болгосон бол энэ нөөцийг найдваргүй өрийн алдагдлыг нөхөхөд ашигладаг. Хэрэв нөөцийн хэмжээ хангалтгүй бол зөрүүний хэмжээг (ашигласан нөөцийн хэмжээ ба өрийн дүнгийн хоорондох) үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна.
- Эргэлзээтэй өрийн нөөц бүрдээгүй бол өрийг үйл ажиллагааны бус зардалд тооцно.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийг хасах журам
Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өглөгийн данснаас хасах нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын зорилгоор байгууллагын орлогын хэмжээг нэмэгдүүлдэг.Жич: Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор орлогыг хүлээн зөвшөөрөх нь тухайн татварын хугацаанд хийгддэг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссанбараа материалын огноо болон түүнийг хасах менежерийн тушаалтай холбоогүй болно.
Үүний зэрэгцээ 129-FZ хуулийн заалтыг зөрчсөн заавал байх ёстойтооллого хийх, менежерээс өглөгийн дансыг хасах тухай тушаал байхгүй байх бишхөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийг тухайн татварын үеийн үйл ажиллагааны бус зардалд оруулахгүй байх үндэслэл; хугацаа нь дууссанхөөн хэлэлцэх хугацаа.
Энэ байр суурийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх 2010 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн тогтоолдоо тусгасан болно. № 7462/09.
Дансны өглөг, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаныг баталгаажуулахын тулд дараахь баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай.
- Гэрээ эсвэл нэхэмжлэх, хүлээн авсан төлбөрийн баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг.
- Хүлээн авсан нэхэмжлэх, үзүүлсэн үйлчилгээний гэрчилгээ, гүйцэтгэсэн ажил.
- Өрийг баталгаажуулсан эвлэрлийн актууд (хөөн хэлэлцэх хугацааг баталгаажуулсан маш чухал баримт бичиг).
- Өр барагдуулах шаардлага болон өөрөө ийм шаардлагад бичгээр хариу өгсөн.
- Өрийн баримт болон хөөн хэлэлцэх хугацаа эхэлснийг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг.
Нягтлан бодох бүртгэлдДансны дансны хасалтыг дараах байдлаар тусгана.
- Дебит тооцооны дансууд (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Зээл данс 91.1 "Бусад орлого"
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд:
- Дансны өглөгийг үйл ажиллагааны бус орлого гэж хасна хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өдөр.
Эргэлзээтэй өрийн санд өөрчлөлт оруулах
PBU 21/2008-ийн заалтын дагуу тооцооллын тооллогын үр дүнд үндэслэн тооцоолсон үнийн дүнг тодруулах боломжийг олгодог нэмэлт мэдээлэл авах боломжтой.Үүний дагуу эргэлзээтэй өрийн нөөцийн хэмжээ (тооцоолсон үнэ цэнэ) нь дараахь байж болно.
a) Өсөх (дебит данс 91 кредит данс 63).
б) Бууруулах (дебит данс 63 кредит данс 91)
в) өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.
d) Бүрэн хасах (дебит данс 63 кредит данс 91).