Što porezni agent treba učiniti ako se porez na dohodak ne može zadržati? Primjer obavještavanja građanina o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak Nemoguće je odbiti porez na dohodak što učiniti

Izračunati iznos poreza na osobni dohodak koji se treba zadržati za srpanj bio je: (60 000 rubalja. Ali ova su pojašnjenja stara više od 11 godina, a slično pravilo nikada nije navedeno ni u jednom regulatornom dokumentu. Kondratieffov bonus na temelju rezultata godišnji rad.

U takvim situacijama tvrtka je dužna inspekciji i samom građaninu promptno prijaviti nemogućnost obračuna poreza na dohodak po odbitku. Postupak podnošenja poruka, postupak podnošenja poruka poreznim vlastima o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznos poreza odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. Očito će imati da navede svoje prethodno ime i adresu.

Tvrtka mora dostaviti poruku o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od BS-4-11/20951). Slična objašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od /8-258. Potreba da se porezni obveznik obavijesti o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak i iznosu ove obvezne uplate proizlazi iz činjenice da za.

Primjer obavijesti građaninu o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Uzorak popunjavanja odbitka poreza na ulaganja

Podsjetimo se da su porezni agenti za porez na osobni dohodak ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosi kojima je porezni obveznik ostvario dohodak oporezovan gore navedenim porezom. Ovaj zaključak sadržan je u odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od. Na kraju poreznog razdoblja (2014.) organizacija šalje Zaitsevu u porezni ured.

Pažnja, obrazac 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20_ godinu odobrena je nalogom Federalne porezne službe Rusije od MMV-7-3/611. To izravno proizlazi iz stavaka 1. i 2. članka 226., podstavka 2. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Na temelju rezultata kontrole punjenja sastavlja se odgovarajući protokol. Podatke na obrascu 2-porez na dohodak potrebno je dostaviti samo ako postoji načelna obveza poreza po odbitku, a nije je moguće izvršiti. Porez na osobni dohodak izračunat iz dohotka zaposlenika za prosinac iznosio je: 630 000 rubalja.

Važno je zapamtiti da ako, nakon slanja poruka o nemogućnosti poreza po odbitku poreznoj upravi i pojedincu, organizacija ima priliku zadržati porez, to nije potrebno (članak 228 Poreznog zakona Ruske Federacije , pisma Ministarstva financija Rusije od / 8-258, standardni uzorak kupoprodajnog ugovora Savezne porezne službe Rusije

Protivpravno propuštanje poreza po odbitku od strane poreznog agenta, prema Poreznom zakoniku, porezni je prekršaj i povlači odgovornost u obliku novčane kazne. S obzirom da se ovaj prekršaj izražava u nedonosu poreza u proračun u propisanom roku, na iznos dugovanja obračunavaju se i odgovarajuće kazne. Pa, što ako porezni agent jednostavno nije imao priliku zadržati porez na osobni dohodak?

Prema stavcima 1. i 2. čl. 226 Poreznog zakona, ruske organizacije i pojedinačni poduzetnici priznaju se kao porezni agenti za porez na osobni dohodak u odnosu na sve prihode poreznih obveznika iz kojih su izvor. Jedina iznimka je dohodak fizičkih osoba na koji se porez obračunava i plaća prema posebnim pravilima utvrđenim čl. Umjetnost. 214.1., 214.3., 214.4., 214.5., 227., 227.1. i 228. Zakonika. Glavna odgovornost poreznih agenata je pravilno i pravovremeno izračunati, zadržati porez na dohodak od pojedinaca i prenijeti ga u proračun (čl. 1, st. 3, čl. 24, st. 1, čl. 226 Poreznog zakona).
U slučaju da porez na dohodak nije zadržan od strane poreznog agenta, porezne vlasti nemaju pravo izravno naplatiti iznos poreza od njega. Doista, u takvoj situaciji, on je na raspolaganju pojedincima koji su primili odgovarajući prihod, a ne uopće poreznom agentu. Sukladno tome, upravo oni, kao izravni porezni obveznici, ostaju obveznici plaćanja poreza. Kao što su predstavnici Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naveli u Rezoluciji br. 5317/11 od 20. rujna 2011., naplata ovog iznosa iz vlastitih sredstava poreznog agenta u ovom je slučaju neprihvatljiva. Štoviše, što se tiče poreza na dohodak, klauzula 9. čl. 226 Poreznog zakona utvrđuje izravnu zabranu plaćanja poreza na dohodak na teret vlastitih sredstava poreznog agenta.
Međutim, nezakonito neodržavanje i (ili) neprijenos poreza u proračun od strane poreznog agenta na temelju čl. 123 Poreznog zakona su porezni prekršaj. Odgovornost za to predviđena je u obliku novčane kazne u iznosu od 20 posto iznosa koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu. Osim toga, budući da neuspjeh poreza po odbitku isključuje mogućnost njegove pravodobne uplate u proračun, porezni agent ne može izbjeći obračunavanje kazni (čl. 75. Poreznog zakona).
Istodobno, nije uvijek moguće da porezni agent "povuče" porez na dohodak od dohotka zaposlenika.

Kada se porez na dohodak ne može zadržati

Klauzula 4 čl. 226 Poreznog zakona zahtijeva da se porez na osobni dohodak po odbitku izravno od dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. Međutim, plaćanje poreza iz vlastitih sredstava, kao što je već rečeno, zabranjeno je. Dakle, da bi ispunio obvezu koja mu je dodijeljena, porezni agent mora imati točno onoliko sredstava koliko treba platiti pojedincu. U međuvremenu, prema stavku 1. čl. 210. Poreznog zakona, pri utvrđivanju osnovice poreza na dohodak uzimaju se u obzir prihodi poreznog obveznika ostvareni ne samo u novcu, već iu naravi, kao i prihodi u obliku materijalnih beneficija. Prilikom isplate takvog dohotka, kako potvrđuju predstavnici ruskog Ministarstva financija u pismu br. 03-04-08/8-258 od 17. studenog 2010., porezni agent jednostavno nije u mogućnosti zadržati porez na osobni dohodak. Štoviše, ova pojašnjenja financijera objavljena su na službenoj web stranici Savezne porezne službe u odjeljku "Objašnjenja Savezne porezne službe, obvezna za korištenje od strane poreznih vlasti."

Poruka o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Situacija kada nije moguće obustaviti porez na dohodak uređena je stavkom 5. čl. 226 Poreznog zakonika (Pisma Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2011. N 03-04-05/3-611, Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2011. N AS-4-3/13626, od 16. srpnja 2012. N ED-4-3/11637@, od 28. listopada 2011. N ED-4-3/17996). U tom slučaju smatrat će se da je obveza poreznog agenta ispunjena ako o toj činjenici i iznosu neobuzdanog poreza pismeno obavijesti poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu registracije (Pisma Ministarstva financija od Rusija od 5. travnja 2010. N 03-04-06/10 -62, od 9. veljače 2010. N 03-04-06/10-12). To se mora učiniti u roku od mjesec dana nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su nastale relevantne okolnosti. No, propuštanje tog roka ne znači da se više ne može prijaviti nemogućnost poreza po odbitku.

Za tvoju informaciju! Dohodak pojedinca u naravi uključuje: plaćanje dobara, usluga ili radova, kao i dobra koja je primio, rad ili usluge koje su u njegovom interesu obavljene bez naknade (2. stavak članka 211. Poreznog zakona).

U svakom slučaju treba imati na umu da u svrhu primjene st. 5. čl. 226 Poreznog zakona, mogućnost zadržavanja poreza na osobni dohodak trebala bi biti odsutna od trenutka kada pojedinac primi prihod do kraja poreznog razdoblja, odnosno godine (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. studenog 2010. N 03-04-08/8-258). Činjenica je da, prema stavku 4. čl. 226 Kodeksa, odbitak obračunatog iznosa poreza provodi porezni agent na račun svih sredstava koja je platio poreznom obvezniku (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. studenog 2013. br. BS-4 -11/20951). Pojednostavljeno rečeno, ako do kraja godine porezni agent isplati bilo koji novac pojedincu, dužan je od njih "odbiti", uključujući porez na dohodak koji nije ranije zadržan, a odredbe stavka 5. čl. 226 Poreznog zakona ne primjenjuju se u ovom slučaju.
Obrazac za prijavu nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznos poreza odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3/611@. To je ista potvrda 2-NDFL, samo je broj "2" upisan u polje "Znak" (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. N 03-04-06/8-290, Savezni porez Služba Rusije od 18. travnja 2011. N KE-4-3/6132).

Porez na dohodak: nova pravila za prijavu dohotka

Međutim, njegovo podnošenje ne oslobađa poreznog agenta od obveze izvješćivanja Savezne porezne službe o rezultatima godine u obrascu 2-NDFL sa znakom "1" (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. N 03-04-06/8-290).
Postupak podnošenja poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak odobren je Nalogom od 16. rujna 2011. N MMV-7-3/576@ (u daljnjem tekstu: Postupak).

Ako poruka nije poslana

Kako su predstavnici Federalne porezne službe naveli u dopisu broj BS-4-11/20951 od 22. studenog 2013. godine, ako je porezni agent na propisani način iu odgovarajućem roku pismeno obavijestio poreznog obveznika i porezno tijelo o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak i njegovu visinu, onda postoje osnove za Inspektori ne naplaćuju kazne. Očito, u takvoj situaciji nema razloga za pozivanje poreznog agenta na odgovornost prema čl. 123 Porezni zakon. Doista, od trenutka slanja odgovarajuće poruke, dužnosti poreznog agenta smatraju se ispunjenima (Pisma Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. N 03-04-06/7337, Federalna porezna služba Rusije od listopada 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ako su zahtjevi iz stavka 5. čl. 226 Poreznog zakonika od strane poreznog agenta, stručnjaka Federalne porezne službe Rusije navedenog u pismu od 22. studenog 2013. N BS-4-11/20951, mogu mu se naplatiti kazne u skladu s čl. 75. Poreznog zakona na propisani način na dan donošenja rješenja na temelju rezultata nadzora na licu mjesta.
Pritom, činjenica da porezni agent nije prijavio nemogućnost odbitka poreza na dohodak bitno ne mijenja činjenicu da on to nije mogao učiniti. U tom smislu, stajalište stručnjaka Federalne porezne službe čini se prilično kontroverznim i još upitnijim ako se njihova logika primijeni na primjenu porezne obveze. Konkretno, čl. 123 Poreznog zakona utvrđuje novčanu kaznu samo za nezakonito ne-održavanje poreza. Teško da je moguće ovako kvalificirati situaciju kada ne postoji mogućnost poreza po odbitku.

Ako na ovoj stranici ne pronađete informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretraživanje stranice:

Ako porezni agent ne može zadržati porez na osobni dohodak, na primjer, dohodak je isplaćen u naravi i više nije izvršena gotovinska isplata pojedincu u ovom poreznom razdoblju, obveza poreza po odbitku ne nastaje (Rezolucija Plenuma oružanih snaga Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06/11/1999 N 41/9 (str. 10), Savezna antimonopolska služba Uralskog okruga od 10. lipnja 2009 N F09-3923/09-S2) .

Međutim, u takvim slučajevima potrebno je pisanim putem obavijestiti porezno tijelo, kao i poreznog obveznika o nemogućnosti poreza po odbitku io iznosu duga pojedinca (čl. 226. st. 5. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Poruka se šalje poreznom obvezniku i poreznoj upravi u mjestu registracije najkasnije mjesec dana od datuma završetka odgovarajućeg poreznog razdoblja (čl. 2. str.

Nemogućnost zadržavanja poreza na osobni dohodak

3 žlice. 24. st. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je porezno razdoblje završilo, a vi ste obavijestili inspektorat i poreznog obveznika o nemogućnosti zadržavanja odgovarajućeg iznosa poreza na osobni dohodak, vaša odgovornost kao poreznog agenta prestaje (Pisma Ministarstva financija Rusije od 04.05.2010. N 03-04-06/10-62, od 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).

Bilješka

Takva su pravila uvedena 1. siječnja 2010. (2. stavak članka 2. Saveznog zakona od 27. prosinca 2009. N 368-FZ). Do 2010. porezni agenti bili su dužni prijaviti nemogućnost poreza po odbitku samo poreznom tijelu u roku od mjesec dana od dana kada je organizacija saznala da u sljedećih 12 mjeseci neće moći obustaviti porez na dohodak (stavak 5. članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac takve obavijesti mora odobriti Federalna porezna služba Rusije (stavak 2, stavak 5, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, trenutno ne postoji poseban obrazac za podnošenje takvih informacija (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. rujna 2008. N 3-5-03/513@).

Uz navedenu potvrdu koja se šalje poreznoj upravi mora se priložiti izjava o nemogućnosti poreza po odbitku, sastavljena u bilo kojem obliku. Konkretno, može izgledati ovako.

┌────────────────────────────────────────── ──────────── ─────────────────────────┐ │Alpha LLC Voditelj Federalne porezne službe br. 4│ │Adresa: Moskva, ul. Krasnaya Sosna, 5 u središnjem administrativnom okrugu Moskve│ │TIN 7704502552, kontrolna točka 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34 od 21.01.2010. │ │ │ │ │ │ Očitovanje │ │ │ │ Zbog nemogućnosti obavljanja dužnosti poreznog agenta i poreza po odbitku na dohodak isplaćen trima fizičkim osobama u naravi, temeljem čl. 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije obavještavamo o činjenici da su primili prihod. │ │ Dodatak: potvrde u obrascu 2-NDFL - 3 primjerka. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Direktor Alpha LLC /A.A. Petrov/ Potpis│ └───────────────── ────── ───── ────────────────────────────────────── ─────────┘

Ilustrirajmo sve gore navedeno jednim primjerom.

Na primjer, u veljači 2010., organizacija Alpha nagradila je dobitnika poticajne lutrije, građanina A.S. Serovljeva nagrada. Vrijednost nagrade na temelju tržišne cijene njezina stjecanja bila je 15.000 rubalja. Prihod u obliku vrijednosti nagrada u iznosu većem od 4000 rubalja. podliježe porezu na osobni dohodak (stavak 6., stavak 28., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Budući da je prihod A.S. Serov je dan u naravi, tada organizacija ne može zadržati porez na ovaj prihod. Stoga najkasnije do 31. siječnja 2011. mora svojoj poreznoj upravi poslati poruku o nemogućnosti poreza po odbitku.

Konkretno, u poruci na obrascu 2-NDFL, organizacija će navesti iznos prihoda pojedinca u novčanom ekvivalentu, utvrđujući ga u skladu s čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije, odražavat će iznos neoporezivog dohotka - 4000 rubalja, a također će izračunati iznos poreza koji pojedinac mora platiti na primljeni dohodak.

Organizacija također mora obavijestiti pojedinca o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu duga.

Bilješka

Više o ispunjavanju potvrde o prihodima možete saznati u obrascu 2-NDFL u poglavlju. 18 "Potvrda o prihodu pojedinca (obrazac 2-NDFL)".

Postoje slučajevi kada pojedinci redovito primaju prihode od organizacije (na primjer, nekoliko puta tijekom mjeseca), od kojih se ne može zadržati porez na dohodak. Do 2010. godine postojala su dva gledišta o ovom pitanju. Stoga, prema ruskom Ministarstvu financija, u takvim situacijama poruka o nemogućnosti poreza po odbitku može se poslati poreznoj upravi jednom na kraju svakog mjeseca (Pismo od 15. prosinca 2006. N 03-05-01- 04/333 (točka 1)).

Ali Federalna antimonopolska služba regije Volga izrazila je sljedeće mišljenje o ovom pitanju. Naznačio je da se kod isplate dohotka na mjesečnoj razini, od kojeg je nemoguće obustaviti porez na dohodak, informacija o nemogućnosti poreza po odbitku dostavlja na kraju godine, a ne mjesečno nakon isteka odgovarajućeg mjeseca (Odluka od 15. srpnja 2008. N A57-6558/2006-22 (ostala na snazi Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. studenog 2008. N 14718/08)).

Obavještavamo vas o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

31. siječnja 2012. zadnji je dan do kada porezni agenti mogu dostaviti prijave o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku i iznosu te obvezne uplate za 2011. godinu. Te osobe te podatke dužne su dostaviti poreznom obvezniku, kao i poreznoj upravi na njihovo mjesto registracije.

Prema stavku 5. čl. 226. Poreznog zakona, ako je nemoguće zadržati obračunati iznos poreza na dohodak od poreznog obveznika, porezni agent dužan je najkasnije u roku od mjesec dana od datuma završetka poreznog razdoblja u kojem su nastupile relevantne okolnosti , pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika i porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku i visini poreza.

Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo se da su porezni agenti za porez na osobni dohodak ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i zasebni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, od kojih ili kao rezultat odnosi kojima je porezni obveznik ostvario dohodak oporezovan gore navedenim porezom. U tom slučaju navedene osobe dužne su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza. To moraju učiniti određenim redoslijedom. Dakle, iznos poreza na dohodak koji se prenosi u proračun izračunava se sukladno čl. 224 Poreznog zakona, uzimajući u obzir značajke predviđene čl. 226. Zakonika.

Obveznici poreza na dohodak su fizičke osobe koje su porezni rezidenti Ruske Federacije ili ostvaruju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji, a nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Nemogućnost zadržavanja poreza na osobni dohodak

Porezni agent može se susresti s nemogućnošću zadržavanja poreza na osobni dohodak, na primjer, kada poreznom obvezniku isplaćuje dohodak u naravi ili kada potonji prima dohodak u obliku materijalne koristi. Osim toga, porezni agent ne može zadržati obračunate iznose poreza na osobni dohodak kada:

isplaćuje pojedincima, na temelju sudske odluke, iznose zaostalih plaća u iznosima utvrđenim sudskim odlukama;
svojim bivšim zaposlenicima koji su otišli zbog starosne mirovine jednom godišnje osigurava besplatno putovanje željeznicom;
daje građanima darove u vrijednosti većoj od 4000 rubalja. a da im pritom ne isplati nikakav budući prihod u gotovini.

Pažnja! Pri plaćanju mjesečnog dohotka, od kojeg je nemoguće zadržati porez, podaci o dugu dostavljaju se na kraju godine, a ne mjesečno (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Povolškog okruga od 15. srpnja 2008 u predmetu br. A57-6558/2006-22 (potvrđen na snazi Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. studenog 2008. N 14718/08)).

Napominjemo da u pismima Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2009. N 03-04-05-01/181, od 14. studenog 2007. N 03-04-06-01/392, Federalna porezna služba Rusije od 16. srpnja 2009. N 3-5-04/1040@ navedena su sljedeća pojašnjenja. Organizacija koja provodi lutriju priznaje se kao porezni agent čije odgovornosti uključuju izračun iznosa poreza, ali koji ne može zadržati porez na osobni dohodak zbog nedostatka gotovinskih uplata u korist poreznog obveznika.

Recimo da je porezni agent poreznom obvezniku isplatio dohodak u naravi.

Porezna uprava izradila je tekst za poruku poreznom obvezniku o nemogućnosti poreza po odbitku

Zatim je nešto prije isteka poreznog razdoblja (kalendarske godine) poreznom obvezniku isplatio veći dohodak, ali u obliku gotovine. Tada je porezni agent dužan od tog novca odbiti porez na dohodak, obračunat na dohodak u naravi. U tom slučaju iznosi poreza po odbitku ne mogu biti veći od 50 posto iznosa uplate.

Nakon isteka poreznog razdoblja, kada je poreznom obvezniku isplaćen dohodak od kojeg nije obustavljen porez na dohodak, te je njemu i poreznom tijelu poslana pisana poruka o nemogućnosti obustave poreza i njegovom iznosu, obveza plaćanja ovo obvezno plaćanje leži na poreznom obvezniku. U tom slučaju prestaje obveza poreznog agenta da zadrži odgovarajuće iznose poreza. Slična objašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. studenog 2010. N 03-04-08/8-258.

Prema stavku 9. čl. 226 Poreznog zakona, nije dopušteno plaćanje poreza na dohodak na teret poreznih agenata.

Porezni obveznik, primatelj dohotka od kojeg porezni agent nije obustavio porez na dohodak, mora samostalno obračunati i platiti porez na temelju st. 4 st. 1 čl. 228 Poreznog zakona.

Potreba da se porezni obveznik obavijesti o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku i iznosu ove obvezne uplate proizlazi iz činjenice da za ispravno popunjavanje porezne prijave mora imati podatke kako o izvoru isplate dohotka tako io iznos prihoda. A ti su podaci poreznom tijelu potrebni za provođenje poreznog nadzora, prvenstveno nad primateljem dohotka.

Redoslijed prezentacije poruka

Postupak podnošenja poruka poreznim vlastima o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznosu poreza odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@. Ovaj regulatorni akt stupio je na snagu 8. studenog 2011. godine.

Pažnja! Naredba Ministarstva poreza Rusije od 31. listopada 2003. br. BG-3-04/583 "O odobrenju obrazaca za izvješćivanje o porezu na dohodak za 2003. godinu" postala je nevažeća zbog stupanja na snagu Naredbe Savezne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@.

Prema ovom Postupku, poruke koje se razmatraju mogu biti:

podnosi porezni agent poreznom tijelu osobno ili preko zastupnika;
šalje se u obliku poštanske pošiljke s popisom sadržaja;
prenosi elektroničkim putem u utvrđenim formatima na elektroničkim medijima ili elektroničkim putem telekomunikacijskim kanalima (u daljnjem tekstu: TCS) korištenjem kvalificiranog elektroničkog potpisa poreznog agenta ili njegovog predstavnika.

Porezni agenti dostavljaju podatke poreznom tijelu u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL, važeće u odgovarajućem poreznom razdoblju.

Pažnja! Obrazac 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20__ godinu” odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3/611@.

Datumom predaje poruka smatra se:

kada se osobno ili od strane predstavnika poreznog agenta prezentira poreznom tijelu - datum njihovog stvarnog prezentiranja;
kada se šalju poštom - datum njihovog slanja poštom s opisom privitka;
kada se prenose elektroničkim putem na elektroničkim medijima ili putem TKS-a – datum njihovog slanja, evidentiran u potvrdi o datumu slanja u elektroničkom obliku putem TKS-a specijaliziranog telekom operatera ili poreznog tijela.

Osobitosti

Poruke o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku i visini poreza na elektroničkim medijima porezni agenti dostavljaju Poreznoj upravi osobno, putem zastupnika ili ih šalju poštom s popisom sadržaja.

Ove informacije su u obliku datoteke(a) određenog formata. Može se staviti na diskete od 3,5", CD, DVD, flash memorijske uređaje. Poruke se šalju s pripadajućim registrima podataka o prihodima fizičkih osoba, koji se sastavljaju na papiru u dva primjerka za svaku datoteku.

Poruke koje su prošle kontrolu formata smatraju se predanim. Rezultati kontrole formata informacijske datoteke odražavaju se u odgovarajućem protokolu.

Papirnate obavijesti o nemogućnosti obračuna poreza po odbitku i iznosu poreza porezni agenti dostavljaju poreznoj upravi osobno, preko punomoćnika, ili šalju poštom s popisom priloga, u obliku potvrde u obrazac 2-NDFL, važeći u odgovarajućem poreznom razdoblju, s pripadajućim registrom u dva primjerka.

Podatak koji je prošao kontrolu završetka smatra se dostavljenim. Podaci koji ne prođu ovu kontrolu brišu se iz dostavljenog paketa dokumenata kao pogrešni i vraćaju poreznom agentu ili predstavniku poreznog agenta te brišu iz registra.

Na temelju rezultata kontrole punjenja sastavlja se odgovarajući protokol.

Elektroničkim putem, putem TKS-a, porezni agent dostavlja poreznoj upravi poruke o nemogućnosti obustave poreza na dohodak i iznos poreza, bez umnožavanja na papirnati ili elektronički medij.

Porezni agent šalje te podatke putem specijaliziranog telekom operatera ili putem web stranice Federalne porezne službe Rusije.

Ako količina informacija u jednoj datoteci prelazi 3000 dokumenata, potrebno je generirati nekoliko datoteka.

U roku od 10 dana od dana slanja poruke, porezna uprava agentu šalje elektronički registar i protokol zaprimanja informacija.

Prikazanim se smatra podatak koji je prošao kontrolu formata i evidentiran u registru koji vodi porezna uprava.

Odgovornost

Ako porezni agent odmah ne obavijesti porezno tijelo o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i iznosu poreza, tada mu se može naplatiti novčana kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, takvo nepravodobno izvješćivanje može se kvalificirati kao grubo kršenje pravila računovodstva prihoda. To uključuje pozivanje poreznog agenta na odgovornost na temelju čl. 120 Porezni zakon. Prema njemu, grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) predmeta oporezivanja, ako su ta djela počinjena tijekom jednog poreznog razdoblja, povlači za sobom novčanu kaznu od 10.000 rubalja.

Zh. Kuzmina

Stručni urednik

Tradicionalno, 31. siječnja posljednji je dan kada porezni agent može podnijeti obavijest o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak fizičke osobe, kao i o samom iznosu tog poreza. Navedene osobe te podatke svakako moraju poslati ne samo poreznom obvezniku, već i samoj poreznoj inspekciji.

Zakon, odnosno čl. 226 Poreznog zakona kaže da ako je nemoguće zadržati od poreznog obveznika traženi iznos u korist poreza na dohodak, porezni agent mora odmah pismeno obavijestiti porezno tijelo i poreznog obveznika o ovoj situaciji. Štoviše, ova obavijest mora sadržavati iznos.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Prema zakonu istog Poreznog zakona, poreznim razdobljem smatra se jedna kalendarska godina u kojoj se moraju izvršiti sve potrebne radnje za obračun i plaćanje poreza.

Osnovni standardi

U ovom slučaju, sljedeće osobe se priznaju kao porezni agenti:

odvjetnici;
javni bilježnici;
neke pravne osobe.

Ovdje je važno da sve navedene organizacije i pojedinci moraju biti Rusi. Strane tvrtke priznaju se samo ako je određeni porezni obveznik primio oporezivi prihod od tih subjekata.

Te osobe moraju ne samo izračunati i zadržati, već i samostalno prenijeti potrebni iznos novca odgovarajućem tijelu. Da bi se sve to postiglo, potrebno je sveobuhvatno pristupiti pitanju, oslanjajući se na zakone Poreznog zakona, točnije članke 224. i 226.

Prvi članak sadrži informacije o načinu obračuna poreza, dok drugi uvodi neke važne značajke u ovaj proces.

Tko je kod nas priznat kao porezni obveznik?

Na području Ruske Federacije dvije su vrste pojedinaca priznate kao porezni obveznici:

prvi tip - primaju prihod iz ruskih izvora, ali nisu stanovnici naše zemlje;
drugi tip su direktni porezni rezidenti Rusije.

Obilježja po zakonu

Ako porezni agent putem elektroničkih medija prenosi obavijest o nemogućnosti zadržavanja navedenog poreza, istu može prenijeti ne samo osobno ili putem predstavništva, već i običnom poštom, ali uz neizostavan opis poruke.

Te se informacije mogu nalaziti na raznim uređajima za pohranu, bilo da se radi o diskovima, disketama ili USB flash pogonima. Obavijesti se, između ostalog, moraju priložiti posebni očevidnici, koji sadrže sve potrebne podatke ne samo o dohotku, već io porezu na dohodak pojedinca. Ovi upisnici moraju biti izrađeni na papiru, i to u više primjeraka za svaki spis.

Poslanim se smatraju samo poruke koje su prošle posebnu kontrolu. Da biste ga položili, morate se pridržavati nekih pravila, na primjer, ako je prijeđen prag od tri tisuće dokumenata po datoteci, potrebno je razdvojiti navedenu datoteku u nekoliko novih. Rezultat kontrole datoteka je poseban protokol koji sadrži sve potrebne podatke o provedenom postupku.

Ako se za obavijest Federalne porezne službe o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak koristi papirnati medij, tada takav dokument dostavlja porezni agent na isti način kao i elektronički, odnosno osobno inspektoratu, putem zastupnika, a također i poštom s opisom sadržaja u dva dokumenta posebne vrste 2-NDFL, koji moraju biti popraćeni pismom s verzijom registra s dodatnom kopijom.

Nakon prolaska kontrolnih mjera, informacije se prikazuju. Ako podaci ne prođu provjeru, vraćaju se agentu kao pogrešni i brišu se iz registra. Kontrolu uvijek prati izrada protokola.

Moguće je podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskog kanala. U tom slučaju, porezni agent dostavlja iznos poreza zajedno s obavijesti inspekciji, ali više ne umnožava podatke ni elektronički ni na papiru.

Ova se operacija provodi putem web stranice Federalne porezne službe Rusije ili putem posebnog operatera. Ovdje vrijedi isto pravilo o cijepanju datoteke kada ona sadrži više od tri tisuće dokumenata, odnosno opet postoji namjerno cijepanje jedne velike datoteke na više manjih.

Deset dana kasnije, porezna uprava elektroničkim putem agentu šalje registar i protokol za provjeru dostavljenih podataka.

Porezna uprava se bavi formiranjem posebnog registra u koji se evidentiraju svi podaci koji su prošli određenu provjeru. Podatak se smatra predanim tek kada je prošao kontrolu formata.

Procedura slanja poruka

2011. godine donesen je zakon o postupku davanja obavijesti. Od tada su na snazi sljedeća pravila.

Datumom obavijesti smatra se:

ako je poruku izravno prenio porezni agent, kao i njegov zastupnik - trenutak izravnog prijenosa;
ako je poruka poslana poštom - vrijeme polaska pošiljke;
pomoću TKS-a ili posebnog operatera - vrijeme koje bilježi stranica ili operater.

Gdje trebate predati svoju potvrdu?

Postoje dva različita postupka. Prvi je u slučajevima kada zaposlenik privatne jedinice prima prihod. Drugi je kada prihod prima pojedinac koji nije zaposlenik tvrtke. U prvoj verziji obavijest se šalje računovodstvenom inspektoratu upravo te jedinice.

Vrijedno je uzeti u obzir da Porezni zakon nema takav zahtjev. Govori samo o obavijesti o nemogućnosti poreza po odbitku, naime, da se mora poslati u mjesto registracije poreznog agenta. Odnosno inspekciji gdje je tvrtka bila registrirana.

Međutim, mnogi dužnosnici kažu da organizacije s posebnim odjelima moraju podnositi izvješća o zaposlenicima inspekciji u kojoj je odjel registriran. Argument za ovo stajalište je da se porez na dohodak zaposlenika ne mora plaćati u sjedištu, već upravo u inspekcijskom odjelu tih odjela. Ova izjava se nalazi u članku 226 Poreznog zakona.

U slučaju da vaša tvrtka ne namjerava osporiti ovaj pristup, trebali biste slijediti navedeno pravilo i za potvrde formata 2-NDFL i za obavijesti o porezu po odbitku. Osim toga, oba dokumenta imaju istu proceduru predaje poreznoj upravi, koja je također usvojena 2011. godine.

U stavku 26. ovog Pravilnika govori se o formiranju posebne datoteke za elektronički prijenos dokumentacije koja sadrži sljedeće parametre:

izvještajna godina;
znak;

Dužnosnici vjeruju da se isto pravilo primjenjuje i na drugi postupak. Odnosno, dokumenti se šalju inspektoratu na koji je porez prebačen. Dakle, u takvoj situaciji nije toliko važno kroz koji je ugovor ostvaren prihod. Postupak je isti za oba.

Na temelju ovog načela, ako prihod nije primljen u sjedištu, već u odjeljku tvrtke, tada se obavijest mora poslati poreznoj upravi na mjestu registracije.

Ako tvrtka želi iskoristiti dvosmislenost Kodeksa i sve obavijesti šalje inspekciji u sjedištu, tada će sve biti potpuno legalno i organizacija se ne može kazniti novčanom kaznom prema članku 126. Poreznog zakona.

Budući da je tvrtka na vrijeme dostavila sve podatke na mjesto registracije, odnosno ispunjeni su formalni uvjeti. Upravo to treba napisati ako savezna porezna inspekcija ipak bude zahtijevala pojašnjenje tijekom provjere dokumentacije.

Kako koristiti obavijest Federalne porezne službe o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak

Recimo da je zaposleniku isplaćena plaća nakon otkaza, ali porez na dohodak nije zadržan od toga. Što učiniti ako je iznos već uključen u proračun?

Ovdje treba razumjeti da, iako pogrešno, porez na dohodak nije obustavljen, a sada zaposlenik više ne prima prihode od tvrtke i stoga nema od čega napraviti odbitak. Ako se to dogodi, potrebno je nakon isteka tekuće godine kontaktirati poreznu upravu i dostaviti poruku s podacima o neutegnutom dohotku radnika.

Važno je znati da je zabranjeno plaćanje poreza na dohodak radnika iz sredstava poduzeća. Ako se to dogodi, smatra se da je takav čin izvršen pogrešno, pa imate puno pravo vratiti ta sredstva prilikom podnošenja posebne prijave poreznoj službi.

Osim toga, zaposlenika treba obavijestiti da mu porez na dohodak nije obustavljen od plaće. Odnosno, morat će se samostalno prijaviti poreznoj službi i platiti potrebni iznos poreza.

S vremena na vrijeme dolazi do situacija kada je nemoguće izdvojiti potreban porez. Najčešće se takve situacije javljaju kod nenovčanih primanja, npr. u vidu isplate u naravi i sl., kao i kod materijalne koristi.

Prihodi primljeni u naravi:

plaćanje stambenih i komunalnih usluga;
plaćanje avionskih karata;
plaćanje stanarine.

Mogu postojati i drugi slučajevi, na primjer, tijekom lutrije, kada osoba dobije nagradu u vlasništvu, a ne novac.

Da biste ispravno sastavili obavijest, potrebno je prvo navesti broj 2 u naslovu dokumenta u polju rezerviranom za atribut. To označava da je došlo do situacije u kojoj je nemoguće izvršiti porez po odbitku.

Prvi dio sadrži podatke o poreznom agentu, dok drugi sadrži podatke o primateljima dohotka.

Treći dio potreban je za ispunjavanje podataka o oporezivom dohotku. Ovdje je naveden puni iznos poreza po odbitku. U četvrtom odjeljku nema potrebe ništa pisati.

U odjeljku broj 5 upisuje se iznos obračunatog i primljenog dohotka koji se naknadno iskazuje za porez po odbitku. U ostalim poljima ništa nije naznačeno, osim polja posvećenog iznosu poreza koji agent nije zadržao.

Priprema informacija u 1C

Za početak rada u 1C morate otvoriti dokument pod nazivom Pomoć 2-NDFL.

Izgled obavijesti sadrži polje za vrstu potvrde, ovdje možete odabrati – O nemogućnosti poreza po odbitku. Zatim trebate ručno odabrati zaposlenika, pojedinca, u tablici za obavijest da nema mogućnosti za zadržavanje poreza. To se radi iz jednog od dva posebna odjeljka: Zaposlenici ili Pojedinci.

U željenu karticu unesite vrijednost dohotka za navedene osobe, a koju je potrebno prijaviti za porez po odbitku.

U paragrafu Odbici ispisane su šifre, kao i vrijednosti odbitaka ako se daju rezidentu. Također napravite potrebne upute u paragrafima u vezi s iznosom poreza.

Podaci o poreznom obvezniku popunjavaju se automatski, ali ako je nešto pogrešno popunjeno, možete sve ispraviti pomoću odabranog priručnika i ažurirati dokument.

Uz sve navedeno unesite podatke za obavijest o smanjenju poreza na akontacije.

Da biste podatke o prihodu pojedinca naveli Inspekciji savezne porezne službe na mjestu predstavništva tvrtke, trebate izraditi novi dokument pod nazivom Certificate 2-NDFL za slanje Inspekciji savezne porezne službe. U strukturi dokumenta odabrani su potrebni kodovi za OKTMO, kao i kontrolne točke.

Posebne iznimke

U obrascu 2-NDFL morate napisati puno podataka o osobi koja prima prihod. To uključuje ne samo ime i datum rođenja, već i podatke o putovnici, mjestu stanovanja itd. Ponekad agent možda nema takve informacije, na primjer, ako je osoba dobila nagradu ili osvojila neku vrstu lutrije.

Također je moguće promijeniti osobne podatke, primjerice, u slučaju promjene prebivališta zbog preseljenja, kao i zbog sklapanja braka i promjene prezimena. Takvi podaci mogu biti nepoznati, ali se mora dostaviti potvrda. U takvim situacijama prvo se naznače zastarjeli podaci, a zatim se, kada se zaprime novi, pojašnjavaju.

Postoji mišljenje da prilikom navođenja TIN-a, putovnice i nekih drugih podataka možete izostaviti pisanje, međutim, takav položaj nigdje nije fiksiran, pa je najbolje upisati sve dostupne podatke u potvrdu.

Odgovornost i kazne

Kada plaćate porez, ne samo da ga morate pravilno izračunati, već što je najvažnije, izvršite plaćanje na vrijeme. U slučajevima kada porez na dohodak nije doznačen u cijelosti ili čak uopće nije zadržan, moguća je kazna od 20 posto iznosa potrebnog za namirenje državi.

Organizacija je dužna obustaviti porez na dohodak od isplata u odnosu na koje je porezni agent (1. i 2. stavak članka 226., članak 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, porezni agent nema uvijek priliku zadržati porez na osobni dohodak.

Na primjer, mogućnost zadržavanja je ograničena ako je zaposlenik primio materijalnu korist, prihod u naravi ili je postao nerezident(U tom slučaju potrebno je preračunati porez na dohodak po stopi od 30 posto). Ako zaposlenik nije ostvario drugi dohodak u gotovini ili je odmah nakon tih događaja dao otkaz, potpuno je isključena mogućnost obustave poreza na dohodak od strane organizacije koja je izvor dohotka. To je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 19. ožujka 2007. br. 03-04-06-01/74. Ista situacija nastaje ako je prihod u naravi primila osoba koja nije zaposlenik organizacije (na primjer, kupac).

Ako zaposlenik nakon isplate dohotka od kojeg nije obustavljen porez primi drugi dohodak u novcu, porezni agent ima mogućnost odbitka poreza na dohodak koji ranije nije bio obustavljen. U tom slučaju dužan je zadržati porez od cjelokupnog iznosa dohotka, uključujući dohodak plaćen ranije (pisma Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03-04-06/7337 i od 17. studenoga 2010. br. 03-04-08/8-258, Federalna porezna služba Rusije od 1. studenog 2012. br. ED-4-3/18519). Istodobno, porezni agent mora uzeti u obzir da nema pravo zadržati porez na osobni dohodak u iznosu većem od 50 posto iznosa uplate u gotovini (stavak 2. stavak 4. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se isplata bonusa u naravi odražava u računovodstvenim i poreznim svrhe (porez na dohodak se ne može zadržati)

U prosincu 2015. organizacija je izdala ekonomistu A.S. Nagrada Kondratiev na temelju rezultata rada za godinu. Bonus je izdan na temelju naloga čelnika organizacije. Zaposlenik je dobio automobil kao bonus.

Za prosinac je zaposlenik obračunao 630.000 rubalja, od čega:

30 000 rub. – isplata plaće;

600 000 rub. – bonus dat u naturi.

Porez na dohodak obračunat na dohodak radnika za prosinac iznosio je:
630 000 rub. × 13% = 81 900 rub.

Gotovinske isplate zaposleniku iznosile su 30.000 RUB. Računovođa organizacije izračunao je najveći iznos poreza na dohodak koji se može zadržati od dohotka zaposlenika:
30 000 rub. × 50% = 15 000 rub.

Iznos poreza koji nije zadržan iznosio je 66 900 RUB. (81 900 RUB – 15 000 RUB). Porezni agent dužan je obavijestiti o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak u 2015. najkasnije do 1. ožujka 2016. (točka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada , 2015. broj BS-4-11/18217). Organizacija je u propisanom roku poslala odgovarajuću poruku poreznoj upravi i o tome obavijestila samog Kondratieva. Istog dana, računovođa organizacije izvršio je stornirani unos u računovodstvenim evidencijama za obračun poreza na osobni dohodak u iznosu od 66.900 rubalja. (81 900 RUB – 15 000 RUB).

Obavještavanje porezne uprave

Isplaćeni dohodak od kojeg porezni agent nije (ne može obustaviti) porez na dohodak treba prijaviti poreznoj upravi. Rok za podnošenje izvješća je najkasnije do 1. ožujka po isteku godine u kojoj je dohodak isplaćen. Ovo razdoblje odnosi se i na prijave nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku od dohotka isplaćenog u 2015. godini.

O nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku osim porezne uprave mora se obavijestiti i porezni obveznik koji je ostvario dohodak.

Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđen je dopisima Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03-04-06/7337, Federalna porezna služba Rusije od 19. listopada 2015. br. BS-4-11/18217.

Pažnja: neobavještavanje porezne inspekcije o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak je prekršaj (članak 106. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 2.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije), za koji porezni i upravni osigurana je odgovornost.

Kazna će biti:

200 rub. – za svaki slučaj nepružanja informacija (tj. za svaku poruku koju je porezni agent trebao poslati inspektoratu, ali to nije učinio) prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije;

od 300 do 500 rub. – u odnosu na dužnosnike organizacije, na primjer upravitelja (članak 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Osim toga, ako se tijekom porezne kontrole na licu mjesta otkrije da organizacija nije prijavila poreznoj inspekciji prihode od kojih nije zadržan porez na dohodak, osim kazni, inspektori mogu naplatiti kazne (pismo Savezne porezne uprave Služba Rusije od 22. studenog 2013. br. BS-4-11/20951).

Savjet: Obračunavanje kazni u slučajevima kada organizacija nije mogla zadržati porez na osobni dohodak, ali nije poslala odgovarajuću obavijest inspektoratu, može se osporiti na sudu.

Ako porezni agent nije mogao zadržati porez na dohodak, načelno nema razloga za naplatu kazni. Ovaj zaključak sadržan je u presudi Vrhovnog suda Ruske Federacije od 19. ožujka 2015. br. 304-KG14-4815. Ovaj zaključak odgovara stavku 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57, prema kojem je obračunavanje kazni poreznom agentu moguće ako je porez na dohodak zadržan, ali nije prebačeno u proračun. Federalna porezna služba Rusije dijeli ovo stajalište, ali upozorava da se kazne ne naplaćuju ako je porezni agent obavijestio inspekciju o nemogućnosti poreza po odbitku (pismo od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692). Zapravo, kazne se ne mogu naplatiti, čak i ako porezni agent nije poslao takvu obavijest. Uostalom, kazne su sankcija za kašnjenje u plaćanju poreza, a ne za činjenicu da porezni agent nije ispunio svoju dužnost da obavijesti inspektorat (1. stavak članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Slijedom toga, kazne u ovom slučaju ne bi trebale biti obračunate - primjenjuje se samo odgovornost prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ipak, provjerite Kako ispuniti potvrdu 2-NDFL ako je porez zadržan, ali nije prenesen.

Predviđen je poseban postupak za podnošenje izvješća o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku od poslova s vrijednosnim papirima. Rok za podnošenje takvih poruka ovisi o tome što se prvo dogodilo:

– proteklo je mjesec dana od isteka poreznog razdoblja u kojem nije izvršen porez po odbitku;

– istekao je posljednji ugovor između osobe i poreznog agenta u okviru kojeg je obračunat porez na dohodak.

U prvom slučaju, poruka se mora poslati poreznoj upravi prije 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. U drugom slučaju, inspekciju je potrebno obavijestiti u roku od mjesec dana od dana isteka ugovora prema kojem je porez na dohodak obračunat.

To je navedeno u stavku 14. članka 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pošaljite poruke o nemogućnosti poreza po odbitku na obrascima koristeći obrazac 2-NDFL (točka 2 naloga Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485) navodeći broj 2 u " Potpišite” ove poruke moraju se poslati na isti način kao i podaci o isplaćenom dohotku (točka 1. Postupka odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576). .

Nakon što porezni agent obavijesti poreznu upravu i poreznog obveznika o nemogućnosti obustave poreza na dohodak, ne smije obustaviti nedostajući iznos poreza. Čak i ako mu se kasnije ukaže takva prilika. Ako se obavijest podnese pravodobno, poreznom se agentu ne naplaćuju kazne za iznos neodrezanog poreza na dohodak. Osoba će morati sama vratiti dug najkasnije do 15. srpnja. To proizlazi iz odredaba stavka 4. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 2. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57 i potvrđeno je pismima Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03-04-06/7337, od 17. studenog 2010. br. 03-04-08/8-258, od 9. veljače 2010. br. 03-04- 06/10-12 i Federalne porezne službe Rusije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692.

Situacija: Je li organizacija dužna obavijestiti zaposlenika o potrebi samostalnog plaćanja poreza na dohodak ako je već obaviješten o nemogućnosti obračunavanja poreza po odbitku na svoj dohodak?

Ne, ne moram. Ali na vlastitu inicijativu, organizacija može dati takve informacije zaposleniku.

O tome da porezni agent ne može od isplaćenog dohotka obustaviti porez na dohodak, dužan je obavijestiti poreznu upravu i samog poreznog obveznika. Poruke o nemogućnosti poreza po odbitku dostavljaju se na obrascima u obrascu 2-NDFL s brojem 2 naznačenim u polju "Znak". To je navedeno u stavku 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ne postoji poseban standardni obrazac za obavještavanje zaposlenika o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku. Štoviše, članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje bi obvezivale organizaciju da pismeno obavijesti zaposlenika o razlozima nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak i njegovoj obvezi da sam plati porez. Međutim, na dobrovoljnoj osnovi, organizacija može prenijeti ove podatke zaposleniku u obliku poruke, obavijesti ili bilješke s objašnjenjem u obrazac 2-NDFL.

Situacija: Je li potrebno ponovno podnijeti obrazac 2-NDFL na kraju godine ako je porezni agent prethodno obavijestio inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak od isplaćenog dohotka? Tijekom godine osobi nisu isplaćivani dodatni prihodi.

Da treba.

Podnošenje informacija o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak od građanina tijekom godine ne oslobađa poreznog agenta od obveze podnošenja potvrda u obrascu 2-NDFL na kraju poreznog razdoblja (stavak 2. članka 230. Poreznog zakona Kodeks Ruske Federacije). Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2011. br. 03-04-06/6-363, Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2008. br. 3-5-04/652 i od 18. rujna 2008. godine broj 3- 5-03/513. Istodobno, iznosi dohotka i obračunatog poreza (uključujući porez koji nije zadržan), koji su prethodno bili prikazani u potvrdi 2-NDFL sa znakom 2, navedeni su u godišnjim potvrdama sa znakom 1 (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. godine broj 03- 04-06/8-290).

Savjet: Postoje razlozi koji oslobađaju porezne agente od ponovnog podnošenja potvrda 2-NDFL u vezi s dohotkom od kojeg je nemoguće zadržati porez. Oni su sljedeći.

Ako je organizacija obavijestila poreznu inspekciju o dohotku osobe od kojeg je nemoguće obustaviti porez, a organizacija do kraja godine toj osobi nije isplatila dodatni dohodak, nema potrebe slati ponovnu 2- NDFL potvrda inspektoratu. Prisutnost različitih kriterija za klasifikaciju istog dohotka ne utječe na sastav informacija prikazanih u početnoj potvrdi. Podnoseći potvrdu 2-NDFL sa znakom 2, porezni agent ispunio je zahtjeve utvrđene stavkom 5. članka 226. i stavkom 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacija ne bi trebala duplicirati iste podatke u potvrdi 2-NDFL s atributom 1: opetovano obavljanje istih dužnosti nije predviđeno poreznim zakonodavstvom. Stoga se kazne predviđene stavkom 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije ne bi trebale primjenjivati u situaciji koja se razmatra.

Najvjerojatnije se porezna inspekcija neće složiti s takvim tumačenjem zakona. Tada će porezni agent morati braniti odbijanje ponovnog podnošenja izvješća o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak na sudu. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju zakonitost ovog pristupa (vidi, na primjer, odluke Arbitražnog suda Uralskog okruga od 8. rujna 2015. br. F09-5794/15, FAS Uralskog okruga od 24. rujna, 2013 broj F09-9209/ 13).

Primjer obavijesti poreznoj upravi da organizacija ne može obustaviti porez na dohodak od dohotka zaposlenika koji su postali nerezidenti

Državljanin Moldavije A.S. Kondratyev radi u organizaciji pod ugovorom o radu od siječnja 2014. U razdoblju od siječnja do srpnja te od studenog do prosinca 2014. Kondratiev je živio u Rusiji.

Organizacija isplaćuje Kondratievu mjesečnu plaću u iznosu od 10.000 rubalja.

Od siječnja do zaključno ožujka 2015. godine zaposlenik je bio na službenom putu u inozemstvu.

Za razdoblje od siječnja do lipnja Kondratyev je primio plaću u iznosu od 60.000 rubalja. Kondratyev nije primao nikakve druge prihode koji podliježu porezu na osobni dohodak.

Kondratiev nema djece, pa mu nisu omogućeni standardni porezni odbitci.

Iznos poreza na osobni dohodak zadržan i prenesen u proračun iznosio je 7800 rubalja. (60 000 RUB × 13%).

Od 30. srpnja 2015. Kondratyev je izgubio status poreznog rezidenta (tijekom prethodnih 12 uzastopnih mjeseci boravio je u Rusiji manje od 183 kalendarska dana).

Zbog promjene poreznog statusa Kondratieva, računovođa je preračunao prethodno obračunati porez na dohodak po stopi od 30 posto.

U srpnju je Kondratyev primio plaću od 10.000 rubalja.

Obračunati iznos poreza na dohodak po odbitku za srpanj iznosio je:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30% – 7 800 rub. = 13 200 rub.

Zadržani iznos poreza ne može premašiti 50 posto iznosa uplate u gotovini (stavak 2, stavak 4, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je maksimalni iznos poreza na osobni dohodak koji organizacija može zadržati od prihoda Kondratijeva za srpanj 2015. 5000 rubalja. (10 000 RUB × 50%).

Iznos poreza koji nije zadržan iznosio je 8.200 RUB. (13 200 RUB – 5 000 RUB). U skladu sa stavkom 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, 1. ožujka 2016. organizacija je poslala poruku poreznoj inspekciji o nemogućnosti zadržavanja poreza od Kondratieva i o tome obavijestila samog Kondratieva.

Situacija: Je li potrebno poreznoj upravi dostaviti podatke o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak od dohotka fizičke osobe od koje je automobil kupljen??

Ne, nema potrebe.

Podatke u obrascu 2-NDFL potrebno je dostaviti samo ako u načelu postoji obveza poreza po odbitku, a nije je moguće ispuniti. U predmetnom slučaju ove obveze ne nastaju za kupca. Porez na dohodak od dohotka od prodaje automobila dužan je platiti sam prodavatelj pojedinac.

Nabavna organizacija nije dužna obračunavati, zadržavati, prenositi porez na dohodak, a kamoli prijaviti poreznoj upravi o tim iznosima. Obveze poreznog agenta ne nastaju pri kupnji nekretnine od fizičkih osoba. To izravno proizlazi iz stavaka 1. i 2. članka 226., podstavka 2. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sljedeće preporuke pomoći će vam da shvatite kada trebate djelovati kao porezni agent:

U kojim slučajevima građanin ima obvezu obračuna poreza na dohodak? .

Situacija: Što učiniti s iznosom poreza na dohodak koji se ne može naplatiti zbog smrti zaposlenika?

Ne obavještavajte poreznu upravu o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak zbog smrti zaposlenika.

Ako porez na dohodak nije bio obustavljen od njegovog dohotka prije smrti zaposlenika, tada ga nakon smrti nema potrebe za obustavom. Smrt zaposlenika dovodi do prestanka njegove obveze plaćanja poreza na dohodak (3. stavak članka 44. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom podnošenja podataka o prihodima zaposlenika za godinu, preporučljivo je navesti zašto porez na dohodak nije zadržan. Takva pojašnjenja rusko Ministarstvo financija dalo je pismom od 18. siječnja 2006. br. 03-05-01-04/4.

A. K. Popov, stručnjakinja časopisa “Nagrađivanje: računovodstvo i porezi”

Obavještavanje poreznog tijela o nemogućnosti obustave obračunatog iznosa poreza na dohodak jedna je od obveza poslodavca kao poreznog agenta za porez na dohodak. Naš stručnjak će vam reći kako ispuniti ovu dužnost i koje su posljedice njezinog zanemarivanja.

Porezni agent za porez na dohodak i njegove dužnosti
Prema poreznom zakonodavstvu, agenti poreza na dohodak su ruske organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruskoj Federaciji iz kojih ili kao rezultat odnosa s koji je porezni obveznik primio prihod.
Predviđena je jedna od dužnosti poreznih agenata klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije, je pisana poruka poreznom obvezniku i poreznom tijelu o nemogućnosti obračuna poreza po odbitku. Kao što je navedeno u Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692, nemogućnost poreza po odbitku nastaje npr. u slučaju isplate dohotka u naravi ili nastanka dohotka u obliku materijalne koristi.

Ovu dužnost ne treba brkati s predviđenom dužnošću klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije, odnosno uz obvezu podnošenja poreznom tijelu na mjestu njihove registracije podataka o prihodima pojedinaca u proteklom poreznom razdoblju i iznosima poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav Ruske Federacije za ovo porezno razdoblje .

Obavijest o nemogućnosti poreza po odbitku podnosi se najkasnije u roku od mjesec dana od isteka poreznog razdoblja, odnosno za dohodak isplaćen u 2014. godini najkasnije do 31.01.2015. Međutim, 31.01.2015 pada na slobodan dan - subotu, dakle, u skladu s klauzula 7 čl. 6.1 Porezni zakon Ruske Federacije Rok valjanosti smatra se sljedeći radni dan, odnosno 02.02.2015.

Informacije u skladu s klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije podnose se najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, odnosno za dohodak isplaćen u 2014. godini - najkasnije do 01.04.2015.

Obrazac za prijavu nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

U stavak 5. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije kaže se da obrazac obavijesti o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak po odbitku i iznos poreza te postupak podnošenja poreznom tijelu odobrava federalno tijelo izvršne vlasti nadležno za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada. . Klauzula 2 Naredbe Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/611@ utvrđeno je da poruka o nemogućnosti poreza po odbitku i iznos poreza sukladno klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije predati u odobrenom obliku klauzula 1 ove naredbe, odnosno u istom obliku u kojem se podaci dostavljaju sukladno klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije(Obrazac 2-NDFL).

Ispunite poruku o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Postupak popunjavanja 2-NDFL potvrda dostavljenih u skladu s klauzula 5 čl. 226 I klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije, varira. Ovdje su značajke koje biste trebali znati kada ispunjavate važeći certifikat 2-NDFL klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.

Odjeljak pomoći 2-NDFL

Postupak popunjavanja u slučaju podnošenja potvrde u skladu sa stavkom 5. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije

Polje "Karakter"

Unesite broj 2

Odjeljak 3 “Dohodak oporezuje po stopi od __%”

Prilikom popunjavanja potvrde sa znakom "2" u odjeljku. 3 označava iznos dohotka od kojeg porezni agent ne zadržava porez

Odjeljak 5 „Ukupni iznosi dohotka i poreza

Klauzula 5.1 „Ukupni iznos prihoda” odražava ukupan iznos prihoda na temelju rezultata poreznog razdoblja, isključujući poreze.

na temelju rezultata poreznog razdoblja po stopi od __%"

gov odbici. Ovaj stavak prikazuje ukupan iznos prihoda naveden u odjeljku. 3 certifikata. Prilikom ispunjavanja potvrde s atributom "2" u klauzuli 5.1, navedite ukupan iznos prihoda od kojeg porezni agent nije zadržao porez, što se odražava u odjeljku. 3 certifikata.

U klauzuli 5.3 “Iznos obračunatog poreza” ukupan iznos poreza izračunat po stopi navedenoj u odjeljku. 3 potvrde na temelju rezultata poreznog razdoblja. Prilikom popunjavanja potvrde s oznakom "2" u klauzuli 5.3, naveden je ukupan iznos poreza koji je obračunat, ali nije zadržan.

Certifikat s atributom “2” ne sadrži sljedeće:

– klauzula 5.4 “Iznos poreza po odbitku”;

– klauzula 5.5 “Preneseni iznos poreza”;

– klauzula 5.6 "Iznos poreza koji je porezni agent pretjerano zadržao."

Klauzula 5.7 „Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao” označava izračunati iznos poreza koji porezni agent nije zadržao u izvještajnom (poreznom) razdoblju

Primjer

Za razdoblje od siječnja do svibnja 2014. godine, Vostok LLC je svom zaposleniku isplatio plaću u iznosu od 75.000 rubalja, od kojih je 9.750 rubalja obračunato, zadržano i preneseno u proračun poreza na dohodak. U lipnju 2014. zaposlenik je primio prihod u naravi u iznosu od 5.000 RUB. Organizacija je na ovaj prihod obračunala porez na osobni dohodak u iznosu od 650 rubalja, ali ga nije zadržala. Zaposleniku nisu priznati nikakvi odbici. Zaposlenik nije imao drugih primanja u 2014. godini.

Koju prijavu poreza na dohodak organizacija mora podnijeti poreznoj upravi?

U slučaju koji se razmatra, organizacija mora generirati dvije potvrde 2-NDFL za ovog zaposlenika: s atributom „1” (mora se dostaviti najkasnije do 01.04.2015.) i atributom „2” (potvrda se mora dostaviti br. kasnije od 2.2.2015.).

Prilikom popunjavanja potvrde sa znakom "2" u odjeljku. 3 označava iznos prihoda jednak 5.000 rubalja, au klauzuli 5.3 odjeljka. 5 potvrde upisuje se izračunati iznos poreza - 650 rubalja, u stavku 5.7 odjeljka. 5 odražava iznos poreza koji porezni agent nije zadržao - 650 rubalja.

Prilikom ispunjavanja potvrde s atributom "1" u odjeljku. 3 označava iznos prihoda - 80.000 rubalja, u odjeljku 5.3 - 5.5. 5 potvrde navodi izračunati iznos poreza - 10.400 rubalja, zadržani i preneseni iznos poreza - 9.750 rubalja, au klauzuli 5.7 odjeljka. 5, upisuje se iznos poreza koji porezni agent nije zadržao, jednak 650 rubalja.

Primjeri popunjavanja uvjerenja navedeni su na stranicama 37 – 38.

Poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak i obračunavanja kazni

U Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. studenog 2013. br. BS-4-11/20951razmatra se pitanje nastanka financijskih posljedica za poreznog agenta u vidu obračuna penala u slučaju nedostavljanja poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak.

Tako su stručnjaci iz Glavne porezne uprave ukazali da ako je porezni agent na propisani način iu propisanom roku pismeno obavijestio poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu njegove registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak u odnosu na određenu osobu i iznos poreza, tada se kazne ne naplaćuju poreznom agentu.

Ako porezni agent nije izgubio mogućnost odbitka poreza na dohodak od dohotka zaposlenika, a također nije pisanim putem obavijestio poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu njegove registracije o nemogućnosti odbitka poreza na dohodak i iznosu poreza, kazne se mogu naplatiti poreznom agentu u skladu s Umjetnost. 75 Porezni zakon Ruske Federacije prema utvrđenom postupku, na dan donošenja rješenja po rezultatima poreznog nadzora poreznom obvezniku mora se uputiti zahtjev za plaćanje poreza u skladu s klauzula 2 čl. 70 Porezni zakon Ruske Federacije.

Sličan stav iznijet je u kasnijem pojašnjenju odjela - in Dopis od 22.08.2014 br. SA-4-7/16692.

također u Dopis br. SA-4-7/16692porezna tijela su primijetila da nakon isteka poreznog razdoblja u kojem porezni agent isplaćuje dohodak fizičkoj osobi, te pisane poruke poreznog agenta poreznom obvezniku i poreznom tijelu u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak po odbitku , obveza plaćanja poreza dodjeljuje se pojedincu, a obveza poreznog agenta da obustavi odgovarajuće iznose poreza prestaje.

Nakon obavijesti poreznog agenta, porez je dužan platiti sam porezni obveznik prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak poreznom tijelu u mjestu registracije.

Odgovornost za nedostavljanje poruke o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Nedavanje podataka u obrazac 2-NDFL (bez obzira na osnovu slanja) kvalificirano je kao nedavanje podataka poreznom tijelu potrebnih za porezni nadzor, a prema klauzula 1 čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije povlači novčanu kaznu od 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument.

Zanimljivije pitanje u ovom slučaju je odgovornost za nedavanje podataka s oznakom „1“ u slučaju da su ti podaci već dostavljeni s oznakom „2“, a ne postoje drugi podaci o prihodima pojedinca. Uzimajući u obzir postupak popunjavanja potvrde 2-NDFL, u ovom slučaju podaci navedeni u potvrdama međusobno se dupliraju.

Radi jasnijeg razumijevanja problema, predstavljamo situaciju o kojoj se govori u Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 3.7.2014. br. 20-15/021334 . Organizacija koja je porezni agent za porez na dohodak i nema mogućnost zadržavanja poreza na dohodak od isplata u korist poreznih obveznika, postavila je pitanje: je li potrebno dostaviti 2-NDFL potvrde s atributom "1" ako je organizacija već dostavila 2-potvrde poreznoj upravi za te osobe?

Porezne vlasti glavnog grada odgovorile su: dostavljanje potvrde s oznakom „2” ne oslobađa poreznog agenta od obveze dostave potvrde s oznakom „1”.

Valja napomenuti da u ovom pitanju porezni stručnjaci i financijerinepopustljiv. Dakle, Ministarstvo financija u Dopis od 29. prosinca 2011. br. 03‑04‑06/6-363 ukazao da dužnosti poreznog agenta predviđene čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije dodjeljuju se organizaciji bez obzira na odgovornosti utvrđene čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, ispunjavanje obveze organizacije za prijavu nemogućnosti poreza po odbitku i iznosa poreza u skladu s klauzulom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije ne oslobađa organizaciju od obveze pružanja informacija o prihodima pojedinaca za isteklo porezno razdoblje i iznosima poreza koji su obračunani, zadržani i preneseni u proračunski sustav Ruske Federacije u skladu s uz klauzulu 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući i ako organizacija ne plaća poreznom obvezniku drugi dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak .

Tog su mišljenja poreznici i na sudu. Dakle, u odgovoru na izjave poreznih agenata, porezni službenici daju sljedeće argumente:

– norme Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju izuzeće poreznog agenta od obveze davanja podataka o prihodu pojedinca u skladu s klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije u prisutnosti poruke poslane na temelju klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije, budući da ova pravila pretpostavljaju dva različita temelja kontrole koju provodi porezno tijelo ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14);

– porezni agent, predstavljanje u redu klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije informacije o nemogućnosti obračuna iznosa poreza po odbitku, nije ispunio propisano klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije obvezu dostavljanja poreznom tijelu podataka o dohotku istih fizičkih osoba te iznosima obračunatog, obustavljenog i prenesenog poreza na taj dohodak (potvrda 2-NDFL s oznakom „1“), te stoga inspektorat nije imao priliku izvršiti prijavu poreza na dohodak istih. provođenje mjera poreznog nadzora u slučaju nepostojanja potpunih podataka o iznosima dohotka koje su fizičke osobe ostvarile u odgovarajućem poreznom razdoblju ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 23. svibnja 2014. br. F09-2820/14(dalje - Rezolucija br. F09-2820/14));

– Rokovi za podnošenje 2-NDFL certifikata sa značajkama "1" i "2" razlikuju se ( Rezolucija br. F09-2820/14);

– Dužnosti poreznog agenta za podnošenje ovih potvrda sadržane su u različitim normama Poreznog zakona Ruske Federacije ( Rezolucija br. F09-2820/14);

– Sadašnjim zakonodavstvom nije predviđeno izuzeće poreznog agenta od obveze davanja podataka o prihodu pojedinca u skladu s klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije u prisutnosti poruke poslane na temelju klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije (Rezolucija br. F09-2820/14);

– elementi kaznenog djela predviđeni klauzula 1 čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije, je formalan ( Rezolucija br. F09-2820/14).

Što kažu suci? Kako motiviraju svoje odluke? Dobra vijest za porezne agente je da postoji pozitivna arbitražna praksa po ovom pitanju. Istodobno, suci ukazuju da je porezni agent, nakon što je inspektoratu podnio potvrdu 2-NDFL sa znakom "2", koja je također sadržavala sve potrebne podatke koje treba navesti u potvrdi 2-NDFL sa oznakom "1" , ispunjavao propisane dužnosti klauzula 5 čl. 226 I klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije, u vezi s kojim udovoljavaju zahtjevima poreznih agenata i priznaju odluke inspektorata nevažećima. Arbitri su došli do ovih zaključaka rezolucije FAS VSO od 09.04.2013 br. A19-16467/2012, FAS UO od 10. rujna 2014. br. F09-5625/14, od 23.05.2014 br. F09-2820/14, od 24.09.2013 br. F09-9209/13. Osim toga, suci napominju da ovakvo tumačenje odredbi klauzula 5 čl. 226, klauzula 2 čl. 230, Umjetnost. 126 Porezni zakon Ruske Federacije također u skladu sa zahtjevima klauzula 7 čl. 3 Porezni zakon Ruske Federacije, prema kojem se sve neotklonjive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće u aktima propisa o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika (platitelja pristojbi).

* * *

Ako u odnosu na bilo koji dohodak isplaćen pojedincu u 2014. godini, poslodavac nema mogućnost obračuna poreza na dohodak po odbitku, on je, kao porezni agent, dužan tu činjenicu prijaviti poreznoj upravi. Poruka se sastavlja u obliku potvrde na obrascu 2-NDFL i podnosi se poreznoj upravi najkasnije do 02.02.2015. Ignoriranje ove obveze sadržane klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije, podrazumijeva različite sankcije za poreznog agenta: počevši od obračunavanja kazni i završavajući obračunavanjem kazne u skladu s klauzula 1 čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema Ministarstvu financija i Federalnoj poreznoj službi, ispunjenje ove obveze ne oslobađa obveze davanja podataka u odnosu na iste osobe sukladno klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije, čak i ako pojedinac nema drugih prihoda. No, suci o ovom pitanju imaju drugačije mišljenje.
Naredba Federalne porezne službe Ruske Federacije od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3/611@ „O odobrenju obrasca podataka o prihodima pojedinaca i preporukama za njegovo popunjavanje, obliku podataka o dohodak fizičkih osoba u elektroničkom obliku, priručnici.”

Takva izvješća moraju podnijeti organizacije (njihov EP) i samostalni poduzetnici koji su u izvještajnoj godini fizičkim osobama isplatili dohodak koji podliježe porezu na dohodak, ali nisu obustavili porez od tih dohodaka i nisu ga prenijeli u proračun (stavak 5. članka 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, prijave nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku podnose porezni agenti koji nisu mogli obavljati svoje zastupničke dužnosti.

Pomoći će vam da shvatite je li vaša organizacija/poduzetnik/samostalni poduzetnik porezni agent i trebate li dostaviti podatke o osobama kojima je isplaćen dohodak.

Poruka o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku: obrazac

Poruke se dostavljaju na obrascu 2-NDFL. Na istom obrascu dostavljaju se podaci za svaku osobu za čiji je prihod organizacija/SO/IP porezni agent. Činjenica da šaljete poruku o nemogućnosti poreza po odbitku dokazuje znak 2, naveden u potvrdi 2-NDFL.

2-NDFL: obrazac za preuzimanje

2-NDFL certifikat možete preuzeti putem sustava Konzultant Plus. Obrazac 2-NDFL možete pogledati u nastavku.

Gdje predati 2-NDFL

Poruke o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak u obrascu 2-NDFL dostavljaju se Federalnoj poreznoj službi (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije):

na mjestu organizacije (najveći porezni obveznici - na mjestu registracije kao "veliko poduzeće");

na mjestu OP isplate dohotka pojedincima;

u mjestu prebivališta individualnog poduzetnika. Istina, ako pojedinačni poduzetnik koristi UTII i/ili PSN, tada se potvrde za zaposlenike koji se bave pripisanim aktivnostima i/ili PSN aktivnostima moraju dostaviti Federalnoj poreznoj službi na mjestu obavljanja takvih aktivnosti.

Metoda prezentacije 2-NDFL

Ako porezni agent dostavi potvrde za 24 osobe ili manje, tada može podnijeti 2-NDFL na papiru (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se potvrde predaju za 25 ili više osoba, tada se potvrde moraju dostaviti elektroničkim putem.

2-NDFL: rokovi

Potvrde s atributom 2 (izvješća o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak) moraju se dostaviti najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (članak 226. članka 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se prekrši rok za podnošenje potvrde 2-NDFL, porezni agent će biti kažnjen novčanom kaznom od 200 rubalja. za svaku "zakašnjelu" potvrdu (klauzula 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da je u istom roku potrebno poslati potvrde fizičkim osobama od čijih prihoda kao porezni agent niste izvršili obustavu poreza na dohodak.

Kodovi u 2-NDFL

Podaci o vrstama dohotka koji se isplaćuju pojedincu, kao io vrstama odbitaka koji su mu dani u potvrdi 2-NDFL su kodirani. Ove kodove pronaći ćete u nalogu Federalne porezne službe od 10. rujna 2015. N MMV-7-11/387@ .

2-NDFL za pojedince od kojih porez na dohodak nije zadržan podnose se dva puta

Prvi put, kao što smo već rekli, potvrde se dostavljaju kao prijave nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku. Drugi put se 2-NDFL za ove osobe dostavlja zajedno s potvrdama za sve osobe kojima je dohodak isplaćen u izvještajnoj godini. Istina, predznak 2-porez na dohodak više neće biti 2, nego 1.

Odjeljak pomoći 2-NDFL	Postupak popunjavanja u slučaju podnošenja potvrde u skladu sa stavkom 5. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije
Polje "Karakter"	Unesite broj 2
Odjeljak 3 “Dohodak oporezuje po stopi od __%”	Prilikom popunjavanja potvrde sa znakom "2" u odjeljku. 3 označava iznos dohotka od kojeg porezni agent ne zadržava porez
Odjeljak 5 „Ukupni iznosi dohotka i poreza	Klauzula 5.1 „Ukupni iznos prihoda” odražava ukupan iznos prihoda na temelju rezultata poreznog razdoblja, isključujući poreze.
na temelju rezultata poreznog razdoblja po stopi od __%"	gov odbici. Ovaj stavak prikazuje ukupan iznos prihoda naveden u odjeljku. 3 certifikata. Prilikom ispunjavanja potvrde s atributom "2" u klauzuli 5.1, navedite ukupan iznos prihoda od kojeg porezni agent nije zadržao porez, što se odražava u odjeljku. 3 certifikata. U klauzuli 5.3 “Iznos obračunatog poreza” ukupan iznos poreza izračunat po stopi navedenoj u odjeljku. 3 potvrde na temelju rezultata poreznog razdoblja. Prilikom popunjavanja potvrde s oznakom "2" u klauzuli 5.3, naveden je ukupan iznos poreza koji je obračunat, ali nije zadržan. Certifikat s atributom “2” ne sadrži sljedeće: – klauzula 5.4 “Iznos poreza po odbitku”; – klauzula 5.5 “Preneseni iznos poreza”; – klauzula 5.6 "Iznos poreza koji je porezni agent pretjerano zadržao." Klauzula 5.7 „Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao” označava izračunati iznos poreza koji porezni agent nije zadržao u izvještajnom (poreznom) razdoblju