Hazır muhasebe politikaları - bir kuruluş için bir örnek. Hazır muhasebe politikası - bir kuruluş için örnek Yıl için muhasebe politikalarına ilişkin düzenlemeler


1 Ocak 2015'ten itibaren Vergi Kanunu'nda çok sayıda değişiklik yürürlüğe giriyor. Şirketlerin 2015 yılı için muhasebe politikalarında değişiklik yapmalarını talep ediyorlar. Örneğin, silinen malzeme veya malların maliyetini belirlemek için LIFO yöntemini kullanan şirketlerin, muhasebe politikalarında farklı bir değerleme yöntemi kararlaştırması ve oluşturması gerekecektir. Artık LIFO olmayacak.

LIFO yöntemi. 1 Ocak 2015'ten itibaren, vergi muhasebesi artık malzeme ve malların değerlemesinde LIFO yöntemini kullanmayacak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. Maddesinin 254. Maddesinin 8. fıkrası, 268. Maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası). Bu nedenle, hariç tutulması gerekir ve 2015 yılı muhasebe politikası ortalama maliyet veya bir envanter birimi maliyeti üzerinden herhangi bir FIFO yöntemini onaylayın.

LIFO yöntemini kullanan bir şirketin, Aralık ayı sonuna kadar, silinen malzeme ve malların değerlemesi için farklı bir yönteme karar vermesi ve bunu muhasebe politikalarında onaylaması gerekir (örneğe bakın). Üç seçenek vardır - FIFO, ortalama maliyet veya envanter birim maliyeti. Muhasebeyi birbirine yaklaştırmak için muhasebeyle aynı değerleme yöntemini seçmeye değer. Bir şirket farklı hammadde gruplarının muhasebeleştirilmesinde farklı değerleme yöntemleri kullanıyorsa, bu prosedür vergi muhasebesinde belirlenebilir. Bu konuda herhangi bir yasak yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Kasım 2013 tarih ve 03-03-06/1/51819 sayılı yazısı).

Materyallerin silinmesi için son tarihler. Aletleri, ekipmanları ve iş kıyafetlerini hemen değil, kademeli olarak silmek mümkün olacak. Şirket, silme yöntemini kendisi seçme hakkına sahiptir. Örneğin, üretilen ürünlerin hacmiyle orantılı olarak. Ancak farklılıkları ortadan kaldırmak için kuruluşun vergi muhasebesi politikasında muhasebede olduğu gibi aynı yöntemi seçmek daha uygundur.

Kredi faizi. İÇİNDE 2015 yılı muhasebe politikası Kredilerdeki faiz oranlarının düzenlenme şeklini değiştirebilirsiniz. Sonuçta, gelecek yıldan itibaren karneye gerek kalmadan giderlerin tamamı olarak dikkate alınabilirler. Ancak bir istisna vardır; kontrollü işlemler.

Görev kaybı. Ödeme süresi dolmamış bir alacağın alacak hakkının temlikinden doğan zarar bu limiti aşamaz. Limiti hesaplamanın iki yolu vardır: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 1.2. paragrafında belirlenen azami faiz oranından veya bölüm v. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1'i (karşılaştırılabilir piyasa fiyatı yöntemi, maliyet yöntemi vb.). Kod doğrudan yöntemin yazılması gerektiğini belirtir.

31 Aralık 2014 tarihli 1 No'lu Siparişin Ek 1'i

Super Pak LLC'nin 2015 yılı muhasebe amaçlı muhasebe politikası

Muhasebe amaçlı muhasebe politikası, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ Sayılı “Muhasebe” Kanunu, Rusya Federasyonu'nda Muhasebe ve Finansal Raporlama Yönetmeliği (Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır) uyarınca geliştirilmiştir. 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı), PBU 1/2008 “Kuruluşların muhasebe politikaları” (6 Ekim 2008 tarih ve 106n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır), Uygulamaya ilişkin Hesap Planı ve Talimatlar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanmıştır), Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı emriyle “Kuruluşların mali tablo formları hakkında.”

Muhasebe politikalarının unsur ve ilkeleri:

1) Muhasebe, Baş Muhasip'in liderliğinde muhasebe departmanı tarafından yürütülür.

Temel: Federal Kanun - 402 “Muhasebe Hakkında”, Bölüm 3, 6 Aralık 2011 tarihli Kanunun 7. Maddesi

2) Muhasebe çift giriş kullanılarak gerçekleştirilir.

Temel: Hesap Planı ve Uygulama Talimatları (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır).

3) 2015 yılında muhasebe, kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine yönelik hesap planı ve 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan uygulama Talimatları kullanılarak yapılmalıdır.

4) Ekonomik faaliyete ilişkin gerçekler, zamansal kesinlik ilkesi kullanılarak yansıtılır; bu, ekonomik faaliyete ilişkin gerçeklerin, bu gerçeklerle ilişkili fonların gerçek alındığı veya ödendiği zamana bakılmaksızın, gerçekleştikleri raporlama dönemiyle ilgili olduğu anlamına gelir.

5) Mülkiyet ve borçların envanteri, yıllık bilançonun hazırlanmasından önce yılda bir kez ve ayrıca muhasebeye ilişkin kanun, federal ve endüstri standartlarının öngördüğü diğer durumlarda yapılır. Operasyonun birincil muhasebe belgelerinin formları, birleşik form albümlerinde sağlanan birincil belgelerle düzenlenir.

5.1 . Aşağıdakilerden oluşan kalıcı bir envanter komisyonu oluşturun:

Başkan: Ivanova A.S.

komisyon üyeleri: Mineeva T.V.-mağaza sorumlusu 1

Soltseva K.P. -Mağazacı 2.

6) 2015 yılında muhasebe, özel bir muhasebe bilgisayar programı 1C kullanılarak ve Ek 1'e uygun olarak çalışan bir Hesap Planı kullanılarak otomatik olarak gerçekleştirilir.

Temel: Federal Kanun - 402 “Muhasebe Hakkında”, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarihli N94 no.

7) Muhasebe amaçlı kayıt formlarının kaydı: bağımsız olarak oluşturulmuş, muhasebe politikasının ekinde onaylanmıştır.

Temel: Federal Kanun - 402 “Muhasebe Hakkında”.

8 ) Asli belgeleri imzalama hakkına sahip işletme çalışanlarının listesi onaylanmıştır (Ek 3).

9) Sabit kıymet olarak muhasebeye kabul edilmelerine temel teşkil eden koşulların karşılandığı, birim başına 40.000 (veya daha düşük bir limit) rubleyi aşmayan varlıklar, stokların bir parçası olarak muhasebe ve raporlamaya yansıtılır;

Temel:"Sabit varlıklar muhasebesi" PBU 6/01" Muhasebe Yönetmeliğinin 5. maddesi (30 Mart 2001 N 26n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır)

10) Muhasebede duran varlıkların amortismanı hesaplanırken doğrusal yöntem kullanılır.
Temel: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Emri ile onaylanan “Sabit Varlıkların Muhasebesi” (PBU 6/01) Muhasebe Yönetmeliğinin 18. Maddesi.

11) Aşağıdaki homojen sabit varlık nesneleri gruplarını oluşturun:

· bina;

· yapılar;

· çalışma ve güç sağlayan makine ve ekipmanlar;

· ölçme ve kontrol aletleri ve cihazları;

· Bilgisayar Mühendisliği;

· Araçlar;

· aletler, üretim ve ev eşyaları;

· diğer nesneler.

Temel: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Emri ile onaylanan “Sabit Varlıkların Muhasebesi” (PBU 6/01) Muhasebe Yönetmeliğinin 5, 15. maddesi.



12) Duran varlıkların orijinal maliyetinin yeniden değerlenmesi söz konusu değildir.

Temel:“Sabit Varlıkların Muhasebesi” Muhasebe Yönetmeliğinin 15. maddesi (PBU 6/01) (30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır)

13) Sabit kıymetlerden oluşan bir nesnenin faydalı ömrü, çalışma moduna (vardiya sayısı), doğal koşullara ve agresif ortamın etkisine ve onarım sistemine bağlı olarak beklenen fiziksel aşınma ve yıpranmaya göre belirlenir.

Sebep: “Sabit Varlıkların Muhasebesi” Muhasebe Yönetmeliğinin 20. maddesi (PBU 6/01) (30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır)

14) Sabit varlıkların onarımlarının finansmanı prosedürü - onarım maliyetleri cari raporlama döneminin maliyetine dahildir

15) Maddi olmayan duran varlıkların faydalı ömrü, varlığın ekonomik fayda sağlaması beklenen (veya kar amacı gütmeyen bir kuruluş oluşturma hedeflerine ulaşmayı amaçlayan faaliyetlerde kullanması) beklenen kullanım süresine göre belirlenir.
Temel: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2007 tarih ve 153n sayılı Emri ile onaylanan “Maddi Olmayan Duran Varlıkların Muhasebesi” (PBU 14/2007) Muhasebe Yönetmeliğinin 26. maddesi.

16) Tüm nesneler için maddi olmayan duran varlıklara ilişkin amortisman masraflarının hesaplanmasına yönelik yöntem aynıdır - doğrusal (kesintiler, maddi olmayan duran varlığın fiili (başlangıç) maliyetine veya mevcut piyasa değerine (yeniden değerleme durumunda) dayalı olarak, bu varlığın faydalı ömrü boyunca eşit olarak hesaplanır. varlık).

Temel: madde 28, 29 PBU 14/2007 “Maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi” (27 Aralık 2007 tarih ve 153n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır); Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 56. maddesi (29 Temmuz 1998 N 34n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır)

17) Maddi olmayan duran varlıklara ilişkin amortisman giderleri, karşılık gelen tutarlar ayrı bir hesapta biriktirilerek muhasebeye yansıtılır (05 - “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı”).

18) Maddi olmayan duran varlıkların amortismanının faydalı ömrü ve belirlenmesi yöntemi, bunların açıklığa kavuşturulması ihtiyacı açısından kuruluş tarafından yıllık olarak kontrol edilir. Kuruluşun varlığı kullanmayı beklediği sürenin süresinde önemli bir değişiklik olması durumunda, varlığın faydalı ömrü açıklığa kavuşturulmaya tabidir. Maddi olmayan duran varlığın kullanımından beklenen gelecekteki ekonomik fayda akışında önemli bir değişiklik olması durumunda, bu tür bir varlığın amortismanının belirlenmesi yöntemi değiştirilmelidir. Bu durumda, dönem içinde veya gelecekteki ekonomik faydalarda meydana gelecek önemli bir değişiklik, yüzde 5 veya daha fazla bir değişiklik olarak muhasebeleştirilir.

Temel: maddeler 27, 30, 40 PBU 14/2007 “Maddi olmayan varlıkların muhasebesi” (27 Aralık 2007 N 153n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır)

18) Ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşlar tarafından stokların değerlemesi Satışa aktarılıncaya kadar malların kuruluşun deposuna tedarik edilmesi ve teslim edilmesi maliyetleri, satış giderlerinin bir parçası olarak dikkate alınır (hesap 44 "Satış giderleri").

Temel: madde 21, 31 PBU 14/2000 “Maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi” (16 Ekim 2000 tarih ve 91n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır); madde 2.2. "Üretim ve dağıtım maliyetlerine dahil olan maliyetlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin metodolojik öneriler ve ticaret ve kamu catering işletmelerinde mali sonuçlar" (20 Nisan 1995'te Roskomtorg ve Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır N 1-550/32-2)

19) Malzeme alımı muhasebesi. Malzemelerin tedariki ve satın alınmasına ilişkin sentetik muhasebe, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” ve 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapmalar” hesapları kullanılmadan fiili maliyet üzerinden gerçekleştirilir.

Temel: Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar (31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır) (hesaplar 15, 16.

20) Özel kıyafetlerin muhasebeleştirilmesi Organizasyon, özel kıyafetlerin bileşiminde şunları dikkate alır: özel kıyafetler, özel ayakkabılar ve güvenlik cihazları (tulumlar, takım elbiseler, ceketler, pantolonlar, sabahlıklar, koyun derisi paltolar, koyun derisi paltolar, çeşitli ayakkabılar, eldivenler, gözlükler). , kasklar, gaz maskeleri, solunum maskeleri, diğer özel kıyafet türleri).

İş kıyafeti ile yapılan ticari işlemlerin belgelenmesi, sabit varlıkların hareketini hesaba katmak için kanunla öngörülen birleşik birincil muhasebe belgeleri biçimlerinin kullanılmasıyla gerçekleştirilir.

Özel kıyafetlerin verilme süresi 12 ayı geçmiyorsa maliyeti bir kerede gider olarak yazılır. Kontrol amacıyla kuruluş, iş kıyafetlerinin bilanço dışı muhasebesini tutar.

Özel kıyafetlerin maliyeti, özel kıyafetlerin, özel ayakkabıların ve diğer kişisel koruyucu ekipmanların kullanım ömrüne göre doğrusal olarak geri ödenir.

21) . Sabit varlıkların bir parçası olarak özel aletler, özel cihazlar, özel ekipman ve özel giysiler dikkate alınmalıdır.
Temel: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Aralık 2002 tarih ve 135n sayılı Emri ile onaylanan özel aletlerin, özel cihazların, özel ekipmanların ve özel kıyafetlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Kılavuzun 9. maddesi. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2003 tarih ve 16-00-14/159 sayılı mektubu.

22) Bir kuruluşun geliri, varlıkların (nakit, diğer mülkler) alınması ve (veya) yükümlülüklerin geri ödenmesi sonucunda ekonomik faydalarda bir artış olarak kabul edilir ve bu, bu kuruluşun sermayesinde bir artışa yol açar; katılımcılar (mülk sahipleri).

Kuruluşun geliri, niteliğine, onu alma koşullarına ve kuruluşun faaliyet alanlarına bağlı olarak aşağıdakilere ayrılır:

Olağan faaliyetlerden elde edilen gelirler;

Diğer gelir.

23) Bir kuruluşun giderleri, varlıkların elden çıkarılması veya yükümlülüklerin ortaya çıkması sonucunda ekonomik faydalarda meydana gelen azalma olarak muhasebeleştirilir. Kuruluşun giderleri olağan faaliyetlere ilişkin giderler ve diğer giderler olarak ikiye ayrılır.

23.1. Olağan faaliyetler için harcamalar.

Kuruluşun olağan faaliyeti endüstriyel malların toptan yeniden satışıdır.

Giderlerin muhasebeleştirilmesi 44 “Satış giderleri” hesabı kullanılarak gerçekleştirilir.

Olağan faaliyetlere ilişkin giderler, parasal olarak veya başka bir şekilde yapılan ödeme tutarına veya ödenecek hesapların tutarına eşit, parasal olarak hesaplanan bir tutarda muhasebe için kabul edilir.

23.2 Satış giderlerinin muhasebesinin organizasyonu.

Mal satışıyla ilgili giderlere ilişkin bilgiler 44 “Satış giderleri” hesabına yansıtılmıştır. Hesap 44 “Satış giderleri” için analitik muhasebe aşağıdaki gider kalemlerine göre yapılır:

Ücret;

İşçilik maliyetleri;

Kira giderleri;

Malların depolanması ve taşınmasıyla ilgili masraflar;

Eğlence giderleri;

Seyahat masrafları;

Amaç bakımından benzer diğer harcamalar.

Satış giderleri, satılan mallar ile her ay sonunda mal bakiyesi arasında dağıtıma tabi olan malların nakliye masrafları hariç olmak üzere, 90 "Satışlar" hesabının borcuna aylık olarak tamamen düşülür. . Satın alınan mallar için nakliye maliyetlerinin mahsup edilmesi, ayın başındaki (raporlama dönemi) sapma miktarının ve aydaki mevcut sapmaların (raporlama dönemi) oranına göre, malların muhasebe değeriyle orantılı olarak gerçekleştirilir. ayın başındaki (raporlama dönemi) mal bakiyesi ve ay boyunca (raporlama dönemi) alınan malların defter değeri üzerinden tutarına.

24) . Malları satarken (dağıtırken), maliyetleri (gruplara göre) ortalama maliyet üzerinden düşülür.
Temel: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 07/09/01 No. 44n tarihli Emri ile onaylanan “Envanterlerin Muhasebesi” (PBU 5/01) Muhasebe Yönetmeliğinin 16. maddesi; Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri ile onaylanan, Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 58. maddesi.

25) . Malların satın alınmak üzere transfer edilene kadar katlanılan merkezi depolara (üslere) temin edilmesi ve teslim edilmesi maliyetleri, satışların maliyetine dahil edilir.
Temel: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 07/09/01 No. 44n tarihli Emri ile onaylanan “Envanterlerin Muhasebesi” (PBU 5/01) Muhasebe Yönetmeliğinin 13. maddesi.

26) . Perakende ticarette satılmak üzere satın alınan mallar, elde etme maliyetleriyle muhasebeleştirilir.
Temel:P. 13 Muhasebe Yönetmeliği “Envanter Muhasebesi” (PBU 5/01), Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 07/09/01 tarih ve 44n sayılı Emri ile onaylanmıştır.

27 ). Mali sonuçları muhasebeleştirmek için 99 "Kar ve zarar" hesabı kullanılır (90 "Satış", 91 "Diğer gelir ve giderler", 99 "Kar ve zarar" hesapları yerine).
Temel: Rusya Maliye Bakanlığı'nın PZ-3/2012 sayılı bilgisinin 3.2 paragrafının “c” bendi “6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanunun yürürlüğe girmesi hakkında 1 Ocak 2013.”

28 )Şüpheli alacaklar karşılığına kesinti yapılmaz.

29 ) Hesaba para almaya yetkili yetkililerin listesi Ek 3'te verilmiştir. Hesaba düzenlenen tutarlara ilişkin ön raporların (bir iş gezisiyle bağlantılı olarak verilen tutarlar hariç) sunulması için son tarih 30 takvim günüdür. Çalışanın bir iş gezisinden döndükten sonra üç iş günü içerisinde harcadığı tutarlara ilişkin bir ön rapor sunması gerekmektedir.

29 )Doküman akış programı yöneticinin talimatıyla onaylanır. Programa uygunluk baş muhasebeci tarafından kontrol edilir.

Temel: Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan, Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve mali raporlamaya ilişkin Yönetmeliğin 8. maddesi.

30 )Ara ve yıllık mali tabloların hazırlanmasında, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararının Ek 1'ine uygun olarak bilanço ve kar ve zarar tablosu formları kullanılmaktadır.

Baş muhasebeci A.S. Ivanova

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir LLC'nin muhasebe politikası, basitleştirilmiş muhasebe kurallarını uygulayabilmesi açısından diğer şirketlerin hükümlerinden farklıdır. 2015 yılından bu yana mevzuatta yapılan değişiklikler, bu tür şirketlerin muhasebe politikalarında da değişiklik yapılmasını gerektirmektedir. 2015 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir LLC için örnek bir muhasebe politikası derledik. İndirilebilir.

Muhasebe politikası: muhasebe

Tüm anonim şirketler, basitleştirilmiş yöntemler kullanma - muhasebe avantajlarından yararlanma hakkını kaybetmiştir (6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 5. Maddesi, Madde 6). Şirket daha önce bu avantajdan yararlandıysa yeniden yazılması gerekecek 2015 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin muhasebe politikası.

Öncelikle anonim şirketler nakit muhasebe yöntemini kullanamazlar. Daha önce, para alındığında geliri, borç ödendiğinde ise giderleri muhasebeleştirebiliyorlardı. Artık gelir ve giderler hesaplardaki veya kasadaki hareketlere bağlı değil. İkincisi, artık birçok PBU'nun uygulanması gerekiyor. Özellikle tatiller için rezerv oluşturmanız, ertelenmiş vergi varlıklarını ve yükümlülüklerini hesaplamanız vb. gerekecektir. Üçüncüsü, anonim şirketlerin artık her türlü mali tabloyu doldurması gerekiyor: bilanço, mali tablolar ve ekler. Kuruluşun muhasebe politikalarında yeni muhasebe kuralları belirtilmelidir.

Muhasebe politikası: vergi muhasebesi

Vergi muhasebesi politikası ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklikler nedeniyle 2015 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan LLC'lere yönelik muhasebe politikasının revizyonunu gerektirmektedir.

2015 yılından bu yana LIFO yöntemi koddan çıkarılmıştır. Şirket, ödenen malzeme ve malların maliyetini bu şekilde yazmışsa, artık muhasebe politikasında farklı bir tane seçmeniz gerekir. malzeme silme yöntemi. Bunlardan üç tane var - FIFO, ortalama olarak veya bir envanter biriminin maliyetinde.

Not

FIFO yöntemi Alım fiyatları düşerse kullanılmasında fayda var. Ancak şimdi neredeyse tüm fiyatlar artıyor, bu nedenle diğer iki yol maliyetleri artırmanıza olanak tanıyacak.
Malzemelerin ortalama maliyetle silinmesi geniş bir ürün yelpazesi için uygundur. Avantajı, şirketin ortalama maliyeti yazmasıdır.
Envanter birimi başına malzeme yazma yöntemi malları gerçek satın alma fiyatı üzerinden muhasebeleştirmenize olanak tanır. Ancak şirketlerin malların hangi partiden satıldığını takip edebilmeleri durumunda kullanılmaya değer.

Basitleştirilmiş sistemi kullanan şirketlerin yanı sıra genel sistemi kullanan kuruluşlar da normları dikkate alarak kredi faizlerini sildi. Artık bu maliyetler tam olarak dikkate alınabilir. Bu nedenle, işletmenin muhasebe politikasından, tayınlama prosedürüne ilişkin kuralın hariç tutulması gerekmektedir. Böyle bir hükmün bırakılması durumunda müfettişlerin muhasebe politikası tarafından belirlenen tutarda faizin silinmesini talep etme riski vardır.

KDV ödemeyen aracılar fatura kayıtlarını tutmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 3.1. fıkrası). Bu yıldan itibaren kayıtların üç ayda bir müfettişliğe sunulması gerekiyor. Bir şirket bir dönemde fatura alırsa ve bunlar muhasebe departmanı tarafından başka bir dönemde alınırsa, şirketin muhasebe politikası, belgelerin dergiye kaydedilmesine ilişkin prosedürü belirtmelidir: şirket tarafından alındığı tarihe veya düzenlendiği tarihe göre. muhasebe departmanı.

Elektronik asistanınız "" 2015 yılı için bir muhasebe politikası hazırlamanıza yardımcı olacaktır.

  • 2015 yılı basitleştirilmiş vergi sistemi gelirine ilişkin örnek muhasebe politikasını indirin >>

2015 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir LLC için örnek muhasebe politikası talimatı

Sınırlı Sorumluluk Şirketi "Alfa"

SİPARİŞ NO: 97
basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak LLC için muhasebe politikasının onaylanması üzerine (gelir eksi giderler)

Moskova 30.12.2014

Vergi amaçlarına uygun muhasebeyi düzenlemek için

EMREDİYORUM:

1. Bu siparişin Ek 1'ine uygun olarak vergi amaçlı geliştirilen muhasebe politikasını onaylayın.

2. 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren işlerinizde vergi amaçlı muhasebe politikalarını uygulayın.

3. Bu emrin uygulanması ve yürütülmesi üzerindeki kontrol, baş muhasebeci A.S.'ye verilmiştir. Glebov.

Genel Müdür A.V. Lviv

Siparişi inceleyen: A.S. Glebova

Ek 1
30 Aralık 2014 tarih ve 97 sayılı siparişe göre

LLC'nin 2015 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin muhasebe politikası. Örnek

1. Vergi muhasebesi, baş muhasebecinin başkanlığındaki muhasebe departmanının sorumluluğundadır.

2. Vergilendirme nesnesini kuruluşun gelir ve giderleri arasındaki fark şeklinde uygulayın.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesi.

3. “1C: Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi”nin standart sürümünü kullanarak otomatik bir gelir ve gider defteri tutun.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.24. Maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Emri ile onaylanan Prosedürün 1.4 paragrafı.

4. Gelir ve gider defterine girişler, her ticari işlem için birincil belgeler esas alınarak yapılmalıdır.

Sebep: Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 1.1. maddesi, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 9. maddesinin 2. kısmı.

Amortismana tabi mülklerin muhasebeleştirilmesi

5. Tek verginin hesaplanması amacıyla, sabit kıymetler, başlangıç ​​maliyeti 40.000 rubleden fazla olan, ürün üretmek (iş yapmak, hizmet sağlamak) veya bir kuruluşu yönetmek için emek aracı olarak kullanılan mülk olarak tanınır. ve faydalı ömrü 12 aydan fazladır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 4. paragrafı, 257. maddesinin 1. paragrafı, 256. maddesinin 1. paragrafı.

6. Muhasebe verileri bir sabit varlığın değerini belirlemek için kullanılır
01 “Sabit varlıklar” hesabına göre nesnenin ilk maliyeti hakkında.

Gerekçeler: 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 2. maddesinin 1. kısmı ve 6. maddesinin 1. kısmı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 3. paragrafının 3. fıkrası.

7. Ödemeye tabi olarak, sabit kıymetin başlangıç ​​maliyeti ile ek ekipmanlarının maliyetleri (yeniden inşa, modernizasyon ve teknik yeniden ekipman), üç aylık dönemden itibaren eşit paylarla gelir ve gider defterine yansıtılır. ödenen sabit kıymetin yıl sonuna kadar işletmeye alındığı. Payı hesaplarken kısmen ödenen sabit kıymetlerin maliyeti, kısmi ödeme tutarında dikkate alınır.

8. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinilen ve raporlama döneminde muhasebeleştirilecek bir sabit kıymetin (maddi olmayan duran varlığın) maliyetinin payı, başlangıç ​​maliyetinin raporlama dönemine kadar kalan üç aylık dönem sayısına bölünmesiyle belirlenir. nesnenin maliyetinin gider olarak kaydedilmesine ilişkin tüm koşulların karşılandığı çeyrek dahil olmak üzere yıl sonu .

Kısmen ödenmiş bir sabit kıymetin işletmeye alınması durumunda, içinde bulunulan ve kalan çeyreklerde yıl sonuna kadar kaydedilen maliyetin payı, üç aylık kısmi ödeme tutarının yıl sonuna kadar kalan üç aylık dönem sayısına bölünmesiyle belirlenir. Kısmi ödemenin yapıldığı çeyrek dahil olmak üzere yılın tesisi devreye alınmıştır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. paragrafının 3. paragrafı, 346.17. Maddesinin 2. paragrafının 4. paragrafı.

Hammadde ve malzeme muhasebesi

9. Stokların maliyeti, aracılara verilen komisyon maliyetleri, ithalat gümrük vergileri ve harçları, nakliye maliyetleri ile stokların edinilmesiyle ilgili bilgi ve danışmanlık hizmetleri maliyetleri dikkate alınarak satın alma fiyatlarına göre belirlenir. Stokların alınmasından sonra tedarikçilere ödenen katma değer vergisi tutarları, hammaddelerin maliyet olarak muhasebeleştirildiği tarihte ayrı bir satır olarak gelir ve gider defterine yansıtılmaktadır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 2. paragrafı, 254. Maddesinin 2. paragrafı, 346.16. Maddesinin 1. paragrafının 8. paragrafı.

10. Hammadde ve malzeme alımına ilişkin giderler, ödendiği ölçüde maliyetlere dahil edilir. Bu durumda malzeme maliyetleri, üretim ihtiyaçları için kullanılmayan hammadde ve malzemelerin maliyetine göre düzeltilir. Düzeltme, çeyreğin son tarihi itibarıyla gelir ve gider defterine negatif giriş olarak yansıtılmıştır. Düzeltme tutarını belirlemek için, malzemeleri bir birim stok maliyetiyle değerleme yöntemi kullanılır.

Sebep: 346.16. Maddenin 1. paragrafının 5. paragrafı ve 346.16. Maddenin 2. paragrafının 2. paragrafı, 346.17. Maddenin 2. paragrafının 1. alt paragrafı, 252. Maddenin 1. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. Maddesinin 8. paragrafı.

11. Malzeme giderleri içerisinde standartlar dahilindeki akaryakıt ve madeni yağ giderleri dikkate alınır. Giderlerin muhasebeleştirildiği tarih, yakıt ve madeni yağlar için ödeme tarihidir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. paragrafının 5. paragrafı, 346.17. Maddesinin 2. paragrafı.

12. Yakıt ve madeni yağ giderlerinin gider olarak muhasebeleştirilmesine ilişkin standartlar, yolculukların irsaliyeye göre yapılmasına göre hesaplanır. Gelir ve gider defterine standardı aşmayacak miktarda giriş yapılır.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. paragrafı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ocak 2009 tarih ve 19-12/007413 tarihli Moskova mektubu.

13. Hammadde ve malzemelerin maliyetlerin bir parçası olarak tanınmasına ilişkin gelir ve gider defterine giriş, bir ödeme emri (veya bunların satın alınmasıyla ilgili malzeme veya harcamalar için ödemeyi onaylayan başka bir belge) temelinde gerçekleştirilir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrasının 1. bendi, Maliye Bakanlığı'ndan mektup
Rusya, 18 Ocak 2010 tarih ve 03-11-11/03 sayılı.

Maliyet Muhasebesi

14. Standartlar çerçevesinde tek vergi hesaplanırken dikkate alınan gider tutarları (akaryakıt ve madeni yağ giderleri hariç), raporlama (vergi) döneminin ödenen giderleri esas alınarak üçer aylık dönemler itibarıyla tahakkuk esasına göre hesaplanır. Raporlama dönemi sonunda ilgili hesaplamanın ardından gelir ve gider defterine standart maliyetlerin düzeltilmesine ilişkin bir giriş yapılır.

Gerekçe: Vergi Kanunu'nun 346.16 maddesinin 2. fıkrası, 346.18 maddesinin 5. fıkrası, 346.19 maddesi
Rusya Federasyonu Kanunu.

15. Değeri döviz cinsinden ifade edilen para birimi değerleri ve alacaklar (yükümlülükler) şeklindeki mülkün yeniden değerlemesinden elde edilen gelir ve giderler dikkate alınmaz.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 5. paragrafı.

Kayıpların muhasebeleştirilmesi

16. Kuruluş, cari yılın vergi matrahını önceki 10 vergi dönemine ait zararın tamamı kadar azaltır. Bu durumda zarar, cari yıl karının tek vergi tutarının asgari vergi tutarını aşmadığı kısmına aktarılmaz.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 7. paragrafı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Temmuz 2010 tarih ve ШС-37-3/6701 tarihli mektubu.

17. Kuruluş, ödenen asgari vergi tutarı ile genel şekilde hesaplanan vergi tutarı arasındaki farkı giderlere dahil eder. Bu, geleceğe taşınan zarar miktarının arttırılmasını da içerir.

Sebep: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 6. paragrafının 4. paragrafı.

Baş muhasebeci A.S. Glebova

Hazırlarken en geç 31 Aralık 2014 tarihli olması gerektiğini unutmayın. Bu sefer muhasebe, gelir vergisi ve KDV ile ilgili hükümlerin değiştirilmesi gerekiyor. Kanunda yapılan son değişiklikler nedeniyle şirketinizin vergi ve muhasebe anayasası metninde bazı kuralların yer alması zorunlu hale gelmiştir. Diğer hükümler sizin takdirinize bağlıdır. Makale, 2015 için neyi sağlamanız gerektiğini, neyin faydalı olduğunu ve onsuz ne yapabileceğinizi anlamanıza yardımcı olacaktır. Ayrıca muhasebe politikasında değişiklik yapmanızı veya yeni bir metni kabul etmenizi kolaylaştıracak hazır formülasyonlar da sağlıyoruz.

Not! 2015 yılı muhasebe politikası aşağıdaki yollardan biriyle hazırlanabilir: geçen yılın metninde değişiklik yapın veya yeni bir metni onaylayın.

Muhasebe

Sabit varlıklar için alt hesaplar. UTD için form ve saklama prosedürü

2015 yılı muhasebe politikasına iki yeni kalem dahil edilebilir. Bunlardan biri şirket ile alıcılar arasındaki belge akışını basitleştirecek, ikincisi ise emlak vergisi hesaplamasında hata riskini azaltacak.

Sabit varlıklar için yeni hesaplar hakkında

2015 yılından itibaren yeni kurallara göre emlak vergisinin ekipman veya araba gibi taşınabilir nesneler üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Artık 1. ve 2. amortisman grupları, örneğin bilgisayarlar, bu tür varlıkların ne zaman kaydedildiğine bakılmaksızın vergilendirilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 8. fıkrası, 4. fıkrası). Şirketin 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren tescil etmesi durumunda, diğer amortisman gruplarına ait sabit kıymetlerin maliyeti üzerinden vergi ödenmesine gerek yoktur. Bu mülkler muafiyetten yararlanabilir. Ancak bir istisna var - birbirine bağlı şirketler veya bireyler arasındaki transfer, yeniden yapılanma veya tasfiye sonucu kaydedilen mülkler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 25. maddesi). Bu sabit varlıkların değeri vergiye tabidir. Bu şemada açıkça gösterilmiştir.

Bu bağlamda şirketin, sabit kıymetleri ve amortismanı hesaplamak için kullanılan alt hesaplarını ayarlaması gerekir. Yani, emlak vergisine tabi olan ve olmayan sabit kıymetlerin yanı sıra şirketin fayda sağladığı nesneler için 01 ve 02 numaralı hesaplara ayrı alt hesaplar ekleyin. O zaman vergiyi hesaplamak ve beyanı doldurmak daha kolay olacak; muhasebe programını yalnızca bir kez kurmanız gerekecek. Ayrıca hata riski de azalacaktır. Aşağıdaki tabloda listelenen alt hesapları açabilir veya kendi alt hesaplarınızı oluşturabilirsiniz.

01 ve 02 hesapları için hangi alt hesaplar açılabilir?

Alt hesap adları

Bu alt hesaplardaki nesneler için emlak vergisi ödemek gerekli midir?

01-1 “1 ve 2 amortisman grubu sabit kıymetler” 02-1 “1 ve 2 amortisman grubu sabit kıymetler amortismanı”

Bu varlıklar emlak vergisine tabi olmadığından vergi ödemeye gerek yoktur. Bir şirketin bilançosunda yalnızca bu tür varlıklar varsa, emlak vergisi raporlaması sunulmayabilir (Vergi hesaplamaları ve beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin kurallar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7- emriyle onaylanmıştır) 11/895)

01-2 “Sabit kıymetler 3-10 amortisman grubu, emlak vergisine tabi” 02-2 “Sabit kıymetlerin amortismanı 3-10 amortisman grubu, emlak vergisine tabi”

Emlak vergilerinin ödenmesi gerekiyor. Bu alt hesaplar aşağıdaki nesneleri yansıtır:

  • 2013'ten önce kayıtlı;
  • İlgili şirket ve şahıslarla yapılan işlemler, tasfiye veya yeniden yapılanma sonucunda 1 Ocak 2013 tarihinde tescil edilmiştir.

01-3 “Emlak vergisi indiriminin uygulandığı, 2013'ten bu yana kayıtlı, 3-10 sabit kıymet amortisman grubu” 02-3 “Emlak vergisi indiriminin uygulandığı, 2013'ten beri kayıtlı, 3-10 sabit kıymet amortisman grubu” uygulamalı"

Bu mülkler yardıma uygun olduğundan emlak vergisi ödemeye gerek yoktur. Bu tür duran varlıkların değerinin beyanda ayrıca belirtilmesi gerekir. Bunlar 2013'ten beri kayıtlı varlıklardır. Tasfiye veya yeniden yapılanma sırasında birbirine bağlı şirketlerle yapılan işlemler kapsamında alınan sabit varlıklar bir istisnadır (yukarıya bakın, alt hesap 01-2)

Şirketin kadastral değerinden vergi ödenmesi gereken gayrimenkulleri varsa, bu tür sabit kıymetler için ayrı bir alt hesap da girilebilir.

Olası ifadeler.
“Taşınır sabit kıymetlerin muhasebeleştirilmesinde aşağıdaki alt hesaplar kullanılır.
01 numaralı hesaba:
01-1 “Sabit kıymetler 1 ve 2 amortisman grupları”;
01-2 “Emlak vergisine tabi duran varlıklar 3-10 amortisman grubu”;
01-3 “2013 yılından bu yana kayıtlı, emlak vergisi indirimi uygulanan 3-10 amortisman grubu sabit kıymetler.”
02'yi saymak için:
02-1 “1 ve 2 amortisman grubu”;
02-2 “Emlak vergisine tabi duran varlıkların amortismanı 3-10 amortisman grubu”;
02-3 “2013 yılından bu yana kayıtlı, emlak vergisi indirimi uygulanan 3-10 amortisman grubu sabit kıymetlerin amortismanı.”

UPD formu ve saklama prosedürü hakkında

Artık alıcılarla irsaliye ve fatura veya kabul belgesi ve fatura yerine tek bir kağıt parçası hazırlayabilecekleri konusunda anlaşmak daha kolay hale geldi. Şirketin 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren fatura ve birincil verileri tek bir belgede birleştirme hakkı doğrudan düzenleyici kanunda öngörülmüştür (26 Aralık Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan fatura doldurma Kurallarının 9. maddesi, 29 Kasım 2014 tarih ve 1279 sayılı RF Hükümet Kararnamesi ile değiştirilen 2011 Sayılı 1137). Bu nedenle, alıcıları UPD'ye dayanarak güvenli bir şekilde kesinti talep edebilecekleri ve vergi muhasebesindeki giderleri yazabilecekleri konusunda ikna etmek artık daha kolay.

Not. UTD'yi nasıl ve nerede saklayacağınıza karar vermeniz gerekir. Peki bunun sorumlusu kim

Biçim. 2015 yılında mal, iş veya hizmet satarken ve maliyetlerini ayarlarken - UCD - UCD hazırlamaya karar veren bir şirketin, formlarını muhasebe politikasında onaylaması gerekir (PBU 1/2008'in 4. maddesi). Ancak belki bazı müşteriler 2015 yılında da firmanızdan fatura ve fatura almakta ısrar edeceklerdir. Bu durumda muhasebe politikasında TORG-12 numaralı sevk irsaliyesi ile evrensel transfer belgesinin aynı anda onaylanması mantıklıdır. Ayrıca şirketin, karşı tarafla mutabakata varılarak diğer birincil kayıt biçimlerini kullanma hakkına sahip olduğunu da şart koşun. Benzer şekilde Ceza Kanununun uygulanmasına ilişkin koşul da geçerlidir. Muhasebe politikasında satılan mal, iş veya hizmetlerin maliyeti değiştiğinde şirketin hem UCD'yi hem de başka bir belgeyi (örneğin indirim kanunu) kullanma hakkına sahip olduğunu söyleyebiliriz.

Depolama sırası. UPD aynı anda iki farklı belge içerir - bir fatura ve bir teslimat notu (kanun). Bu nedenle, bu belgenin faturalarla birlikte mi yoksa birincil belgeyle birlikte nerede saklanması gerektiği açık değildir. Aralık ortasında, Rusya Federal Vergi Servisi web sitesinde şirketin evrensel belgeleri saklamak için kurallar geliştirme hakkına sahip olduğunu doğruladı (nalog.ru > 12 Aralık 2014 tarihli haber). Sonuçta yasa herhangi bir özel prosedür öngörmüyor.

Muhasebe politikasında, örneğin muhasebe departmanının UPD ve UCD'yi faturaların bulunduğu bir klasörde, karşı taraflarla yapılan ödemeler için bir klasörde dosyalamasını veya bunları diğer kağıtlardan ayrı olarak saklamasını sağlayabilirsiniz. Ayrıca bu belgelerin güvenliğinden sorumlu birinin atanması mantıklıdır. Buna ilişkin bir hüküm muhasebe politikasında yer alabilir veya ayrı bir talimatla onaylanabilir.

Olası ifadeler.
“Ticari işlemleri kaydetmek için, bu Yönetmeliğin Ek 2'sinde verilen formlarda bir konşimento veya evrensel bir transfer belgesi kullanın.
Satılan malların maliyetindeki değişiklikleri hesaba katmak için, bu Yönetmeliğin Ek 2'sinde verilen formdaki evrensel düzeltme belgesini kullanın.
Karşı tarafla yapılan anlaşma, birincil belgelerin Ek 2'de belirtilenden farklı bir biçimde hazırlanmasını sağlıyorsa, sözleşmede belirlenen birincil belgelerin formlarını kullanın.
Evrensel transfer belgeleri ve evrensel intibak belgeleri faturalarla birlikte muhasebe bölümünde saklanır. Baş muhasebeci evrensel transfer ve intibak belgelerinin güvenliğinden sorumludur.”

Vergi muhasebesi

Malların silinmesi yöntemi. Faiz muhasebesi

Vergi muhasebesinde envanter kalemlerini silmenin 3 yöntemi kalır: ortalama maliyette, birim maliyette ve FIFO.

2015 yılından bu yana, bir şirketin vergi muhasebesini muhasebesine yaklaştırabilmesi sayesinde gelir vergisinde çeşitli değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Bu yenilikleri karlı bir şekilde uygulamak için muhasebe politikasında nelerin değişmesi gerektiği - daha fazlası.

Mal ve malzemelerin silinmesi yöntemi hakkında

2015 yılından bu yana, vergi muhasebesinde LIFO yöntemi kaldırılmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 8. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası). Dolayısıyla bir şirket 2014 yılında gelir vergisini hesaplarken bu yöntemi kullanmışsa, bunun başka bir yöntemle değiştirilmesi gerekiyor. Geriye kalan üç seçenekten herhangi birini seçebilirsiniz: ortalama maliyet, envanter birimi başına maliyet veya FIFO. Ancak en kolay yol, şirketin muhasebede kullandığı malzeme veya malların değerlemesi için aynı yöntemi oluşturmaktır.

Olası ifadeler.
“Mal üretiminde kullanılan hammadde ve malzemeleri (iş yapmak, hizmet sağlamak) yazarken malzeme maliyetlerinin miktarını belirlemek için kuruluş, ortalama maliyet değerleme yöntemini kullanır.
Satın alınan malları satarken kuruluş, satın alma maliyetini belirlemek için ortalama maliyet değerleme yöntemini kullanır."

Düşük değeri silme yöntemi hakkında

2015 yılına kadar değeri 40.000 rubleyi geçmeyen alet, ekipman ve diğer mülkler vergi muhasebesine dahil edildi. işletmeye alındıktan sonra yalnızca bir kerede silinebilir. Artık bu, mülkün kullanım süresi boyunca veya diğer ekonomik olarak haklı göstergeler dikkate alınarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 1. fıkrası, 254. maddesi) kademeli olarak yapılabilir. Örneğin, üretilen ürünlerin hacmiyle orantılı olarak.

Kuruluşun muhasebede benzer kurallar kullanması durumunda, muhasebe politikasında varlıkların silinmesi için aşamalı bir yöntem oluşturmak mantıklıdır (26 Aralık 2002 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan metodolojik talimatlar). Bu, PBU 18/02 kurallarına göre muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farkları dikkate alma ihtiyacını ortadan kaldıracaktır.

Ayrıca cari gider tutarını azaltmak ve raporlamada zarar göstermemek için bu tür varlıkların maliyetini kademeli olarak giderlere dahil edebilirsiniz.

Olası ifadeler.
"Amortismana tabi olmayan aletlerin, envanterin ve diğer mülklerin maliyeti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 3. fıkrası, 1. fıkrası) kullanım süresi boyunca eşit olarak giderlere dahil edilir."

Faiz tayınlaması hakkında

2015'ten bu yana kredi ve kredi faizleri giderlerde tamamen dikkate alınabilir. Bunun tek istisnası kontrollü işlemlerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesinin 1. fıkrası).

Daha önce faiz ancak belirli bir limite kadar gider olarak silinebiliyordu. Muhasebe politikasının, yeniden finansman oranına veya karşılaştırılabilir borç yükümlülüklerine ilişkin ortalama faiz düzeyine dayalı olarak şirketin faizi normalleştirme yöntemini belirtmesi gerekiyordu.

Artık karışıklığı önlemek için muhasebe politikasındaki faizin normalleştirilmesine ilişkin hükmün kaldırılması gerekiyor. Ayrıca şirketin kısıtlama olmaksızın gider olarak faiz almasını da şart koşabilirsiniz. Bu gerekli olmasa da, çünkü bu tür kurallar doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenmiştir.

Not. Karışıklığı önlemek için faiz oranı düzenlemesine ilişkin hükmü muhasebe politikasından çıkarın

Olası ifadeler.
“Kredi ve kredi faizleri, kontrollü işlemler haricinde, sözleşmede belirlenen orana göre giderlerde dikkate alınır.”

Borç satışından kaynaklanan zararların muhasebeleştirilmesi hakkında

2015 yılı muhasebe politikası, şirketin borç satışından kaynaklanan zarar sınırını belirlemek için yüzde kaçını kullandığını belirtmelidir. Bir şirketin bir alıcının, müşterinin borcunu veya bir kredi veya diğer borç yükümlülükleri kapsamındaki borcunu sözleşmede belirlenen son ödeme tarihinden önce sattığı bir durumdan bahsediyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 279. Maddesinin 1. Maddesi) .

Bu durumda kuruluşun iki seçeneği vardır. İlk seçenek, kuruluşun limiti hesaplamak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 1.2. paragrafında belirlenen maksimum faiz oranını kullanabilmesidir. Ruble cinsinden tutarlar için bu rakam, Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının yüzde 180'idir.

İkinci seçenek ise ilişkili şirketler arasındaki kontrollü işlemlere kurallara göre belirlenen faiz oranının uygulanmasıdır.

İşinizi nasıl kolaylaştırırsınız. Borç satışından kaynaklanan zarar limitinin yeniden finansman oranına göre hesaplanması daha kolaydır.

İkinci yöntem çok daha karmaşıktır çünkü karşılaştırılabilir işlemler için piyasa oranlarının belirlenmesi gerekecektir. Bu nedenle refinansman oranına göre standardı hesaplamak daha kolaydır. Bunu yapmak için şu formülü kullanabilirsiniz:

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek borcun satışından doğan azami zarar tutarı = Alacak hakkının temlikinden elde edilen gelir X Yeniden finansman oranı X %180 / 365 X Borç tarihinden vadeye kadar geçen gün sayısı ödeme günü

Bir şirketin son ödeme tarihinden sonra bir borcu satması durumunda, gelir vergisi hesaplanırken zararın tam olarak dikkate alınabileceğini ekliyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 279. Maddesinin 2. fıkrası).

Olası ifadeler.
“Mal (iş, hizmet) satışına ilişkin sözleşmede öngörülen ödeme süresinden önce borç talep etme hakkının üçüncü bir tarafa devredilmesinden kaynaklanan vergi açısından azami zarar tutarı, belirlenen azami faiz oranına göre hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesinin 1.2. paragrafına göre, talep hakkının devredilmesinden elde edilen gelire eşit bir borç yükümlülüğü için, devretme tarihinden itibaren sözleşmede öngörülen ödeme tarihine kadar geçen süre için mal satışı (işler, hizmetler). Borç yükümlülükleri kapsamında alacak hakkının devrinde de bu fıkra hükümleri uygulanır.”

KDV

Faturaların numaralandırılması. Özet faturalar

Not. Muhasebe politikasında faturalar için ek ofislerin dijital kodlarının sağlanması gerekmektedir.

2015 yılından bu yana, muhasebe politikalarında ayarlama yapmanın mantıklı olduğu bağlantılı olarak KDV değişiklikleri yürürlüğe girmiştir. Aynı zamanda, eğer şirket 2014 yılında bu belgeyi onlar yüzünden düzenlemediyse, geçen yıldan bu yana yürürlükte olan yenilikleri de dikkate alabilirsiniz.

Faturaların numaralandırılması hakkında

Ayrı bir bölüm aracılığıyla mal, iş veya hizmet satan bir şirket, bu ek ofisin dijital kodunu fatura numarasından sonra eğik çizgiyle koymalıdır (1137 Sayılı Kararla onaylanan fatura doldurma Kurallarının 1. maddesi). Bu kurallar 1 Ekim 2014 tarihinden itibaren geçerlidir. Ancak şirketin bu değişikliğe rağmen fatura numaralarını ayrı bölümlere farklı şekilde tahsis etmesi mümkündür. Mesela departman kodunu odaya hiç koymadım. Veya eğik çizgiden sonra değil, kısa çizgiden sonra koyun. O zaman muhasebe politikasındaki faturaların numaralandırma sırasını ayarlamaya değer.

Olası ifadeler.
“Mal, iş, hizmet ayrı bölümler aracılığıyla satılırken, fatura numarası “/” ile dijital bir endeksle tamamlanır:
Ryazan'da ayrı bir bölüm için - 1;
Nijniy Novgorod bölgesinde ayrı bir bölüm için - 2.
Ayrı bölümlerin faturalarının numaralandırılması, her ayrı bölüm için ayrı ayrı takvim yılı başından itibaren artan sırada yapılır.”

Faturaları reddederken muhasebe hakkında

Şirket, müşterilere basitleştirilmiş ve UTII faturaları düzenlememe hakkına sahiptir. Bu konuda yazılı bir anlaşma yeterlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 3. fıkrası, 169. maddesi). Ancak 1137 Sayılı Karar, bu durumda tedarikçinin hangi belgeyi satış defterine kaydetmesi gerektiğini hâlâ belirlememektedir.

Yetkililer, tedarikçinin ya tek nüsha halinde bir fatura düzenleyebileceğine ya da birincil faturayı satış defterine kaydedebileceğine inanıyor. Örneğin, faturalar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Ekim 2014 tarih ve 03-07-11/50894 sayılı mektubu). Şirketin bu seçeneklerden birini seçip bunu muhasebe politikalarında konsolide etmesi daha iyidir. Bu şekilde, kafa karışıklığı yaşama ve aynı gönderiyi satış defterine iki kez - önce faturaya göre, sonra faturaya göre - kaydetme şansı daha az olacaktır.

Olası ifadeler.
“Bir kuruluş, KDV mükellefi olmayan bir alıcı ile faturaların düzenlenmeyeceği konusunda bir anlaşma yapmışsa, satış defteri, malların sevkiyatına ilişkin ana belgenin veya iş veya hizmet kabul belgesinin ayrıntılarını gösterir. Belirtilen alıcı avans ödemesi yapmışsa satış defteri, alıcının avansı ödemesi için ödeme emrinin ayrıntılarını belirtir.

Vergiye tabi olmayan işlemlere ilişkin faturalar hakkında

Kuruluş KDV'den muaf işlemler için fatura düzenleme hakkına sahiptir. Bu, geçen yılın sonunda yetkililer tarafından doğrulandı (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2014 tarih ve 03-07-09/59838 tarihli mektubu). 2014 yılından bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'uncu maddesi uyarınca KDV'ye tabi olmayan mal, iş ve hizmetlerin satışında, fatura düzenlenmesine gerek yoktur (fıkra 1, fıkra 3, Vergi Kanunu'nun 169'uncu maddesi). Rusya Federasyonu). Ancak bunların kanunda tescil edilmesi konusunda da herhangi bir yasak bulunmamaktadır.

Vergiye tabi olmayan işlemler için fatura düzenlemek, hem vergiye tabi hem de tercihli faaliyetler yürüten şirketler için uygun olabilir. Sonuçta giderlere düşülebilecek veya dahil edilebilecek KDV tutarını belirlemek için vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan işlemlerin toplam gelir içindeki payını hesaplamanız gerekiyor. Bunu yapmak için şirketler daha önce, tercihli işlemler de dahil olmak üzere tüm işlemler için faturaların kaydedildiği satış defterindeki göstergeleri sıklıkla kullanıyordu.

Not! Muhasebe politikası, şirketin tercihli işlemler için fatura düzenlemesini sağlayabilir.

Şirket, 2015 yılı muhasebe politikasında vergiye tabi olmayan işlemlere ilişkin fatura düzenlemesi şartını da kaydedebilmektedir. Ancak iki özelliği dikkate almak gerekir. İlk olarak, bu tür faturaları normal faturalardan ayrı olarak numaralandırmak daha güvenlidir. Aksi takdirde şirket, vergiye tabi mallara ilişkin faturaların sürekli numaralandırılmasını ihlal etmiş olacaktır.

İkinci olarak, tercihli işlemlere ilişkin faturaları ayrı muhasebe için bazı özel kayıtlara yansıtmak ve bunları satış defterine kaydetmemek daha güvenlidir. 2014 yılından itibaren şirketlerin böyle bir yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak yetkililer ek bilgi olarak bu belgelerin satış defterine kaydedilip kaydedilmeyeceğini açıklamadı. Bu vergi tutarını etkilemeyecektir. Ancak beyanda 2015 yılı ilk çeyreğinden itibaren satış defteri verilerinin yer alması gerekiyor. Vergi makamlarının beyanda gereksiz bilgi bulması durumunda talepte bulunup bulunmayacağı da henüz belli değil.

Olası ifadeler.
“KDV tutarlarının ayrı muhasebeleştirilmesi amacıyla kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca KDV'ye tabi olmayan mal, iş ve hizmetlere ilişkin faturalar düzenler ve bu belgeleri Rusya Federasyonu sicilinde dikkate alır. satılan malların, işlerin veya hizmetlerin maliyetinin muhasebeleştirilmesi (bu Yönetmeliğin Ek No. 5'i)".

Birleştirilmiş faturalar hakkında

Aracılık işlemleri için konsolide fatura hazırlamanın mümkün olduğu 2 durum vardır.

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren aracılık işlemleri için konsolide fatura düzenlenebilecektir. Muhasebe politikasında kuruluşun bu tür anlaşmalar kapsamında hangi faturaları düzenleyeceğini - düzenli veya konsolide - kaydetmeye gerek yoktur. Ancak bu koşulun muhasebe politikasına eklenmesinin iki nedeni vardır. Birincisi, şirketin muhasebe politikasında aracılık anlaşmaları kapsamında belge akışını önceden öngörmüş olabileceğidir. Bu durumda yeni kurallara uygun hale getirilmesi gerekir. İkinci olarak, denetim sırasında vergi otoritelerinin şirketin aracılık işlemleri için neden düzenli veya konsolide fatura düzenlediğine dair bir sorusu olmayacak.

Olası ifadeler.
“Bir komisyon acentesi veya kendi adına hareket eden bir acente tarafından bir kuruluş adına mal satılırken, kuruluş, komisyon acentesi veya acentesinden:
bir aracı tarafından aynı tarihte düzenlenen birden fazla faturanın göstergelerini gösteren birleştirilmiş bir fatura;
veya her mal sevkiyatı için ayrı fatura veya avans makbuzu.”