Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün değilse bir vergi temsilcisi ne yapmalıdır? Bir vatandaşı kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı konusunda bilgilendirme örneği Kişisel gelir vergisini stopajlamak imkansızdır ne yapmalı

Temmuz ayı için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı şuydu: (60.000 ruble. Ancak bu açıklamalar zaten 11 yıldan daha eski ve benzer bir kural herhangi bir düzenleyici belgede dile getirilmedi. Kondratiev ikramiyesi sonuçlarına göre yıl.

Bu gibi durumlarda şirket, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını derhal müfettişliğe ve vatandaşın kendisine bildirmekle yükümlüdür. Mesaj gönderme prosedürü, kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında vergi makamlarına mesaj gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı. önceki adını ve adresini belirtmek için.

Şirket, kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj sunmalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nden BS-4-11/20951 tarihli mektup). Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın /8-258 tarihli yazısında da yer almaktadır. Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve bu zorunlu ödeme tutarının vergi mükellefine bildirilmesi ihtiyacı, bunun için kaynaklanmaktadır.

Bir vatandaşı kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı konusunda bilgilendirme örneği

Yatırım vergisi indirimi doldurma örneği

Kişisel gelir vergisi için vergi acentelerinin Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı bölümleri olduğunu hatırlayalım. vergi mükellefinin yukarıda belirtilen vergiye tabi gelir elde ettiği ilişkiler. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin tarihli kararında yer almaktadır. Vergi döneminin (2014) sonunda kuruluş Zaitseva'yı vergi dairesine gönderir.

Dikkat, form 2-NDFL “Bir bireyin 20_ yılına ait gelir belgesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin MMV-7-3/611 tarihli emriyle onaylandı. Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarından, 228. Maddesinin 1. paragrafının 2. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Doldurma kontrolünün sonuçlarına göre ilgili bir protokol hazırlanır. Form 2-kişisel gelir vergisine ilişkin bilgilerin, ancak prensipte kişisel gelir vergisi stopaj yükümlülüğünün bulunması ve bunun yerine getirilmesinin mümkün olmaması durumunda gönderilmesi gerekmektedir. Çalışanın Aralık ayı gelirinden hesaplanan kişisel gelir vergisi: 630.000 ruble.

Vergi dairesine ve bir kişiye vergi stopajının imkansızlığı hakkında mesaj gönderdikten sonra kuruluşun vergi stopajı yapma fırsatı varsa, bunun gerekli olmadığını hatırlamak önemlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesi). , Rusya Maliye Bakanlığı'nın / 8-258 tarihli mektupları, Rusya Federal Vergi Servisi sözleşmesi alım ve satım standardı örneği indir.

Vergi Kanunu'na göre vergi acentesinin haksız yere vergiyi kesmemesi bir vergi suçudur ve para cezası şeklinde sorumluluk gerektirir. Bu ihlalin verginin öngörülen süre içinde bütçeye aktarılmaması şeklinde ifade edildiği dikkate alındığında, ilgili cezalar da gecikmiş tutar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. Peki ya vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesme fırsatı yoksa?

Sanatın 1. ve 2. paragraflarına göre. Vergi Kanunu'nun 226'sı, Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler, kaynak oldukları tüm vergi mükellefi gelirleriyle ilgili olarak kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınmaktadır. Tek istisna, verginin Sanat tarafından belirlenen ayrı kurallara göre hesaplandığı ve ödendiği bireylerin geliridir. Sanat. Kanunun 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 ve 228. Vergi acentelerinin temel sorumluluğu, kişisel gelir vergisini doğru ve zamanında hesaplamak, bireylerden kesmek ve bütçeye aktarmaktır (Madde 1, fıkra 3, madde 24, madde 1, Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).
Kişisel gelir vergisinin vergi acentesi tarafından kesilmemesi durumunda, vergi makamlarının vergi tutarını doğrudan ondan tahsil etme hakkı yoktur. Aslında böyle bir durumda, vergi acentesinin değil, ilgili geliri alan kişilerin elindedir. Buna göre doğrudan vergi mükellefi olarak vergiyi ödemekle yükümlü olanlar yine onlardır. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı temsilcilerinin 20 Eylül 2011 tarih ve 5317/11 sayılı Kararda belirttiği gibi, bu davada bu tutarın vergi acentesinin kendi fonlarından tahsil edilmesi kabul edilemez. Ayrıca kişisel gelir vergisine ilişkin olarak Sanatın 9'uncu maddesi. Vergi Kanununun 226'sı, vergi acentesinin kendi fonları pahasına kişisel gelir vergisi ödenmesine doğrudan bir yasak getirmektedir.
Bununla birlikte, Art. Vergi Kanununun 123'ü vergi suçudur. Bunun sorumluluğu, stopaja ve/veya transfere tabi tutarın yüzde 20'si tutarında para cezası şeklinde sağlanır. Ayrıca vergi stopajının yapılmaması, bütçeye zamanında ödenmesi olasılığını dışladığından, vergi temsilcisi ceza tahakkuklarından kaçınamaz (Vergi Kanunu'nun 75. Maddesi).
Aynı zamanda, bir vergi acentesinin kişisel gelir vergisini çalışanın gelirinden "çekmesi" her zaman mümkün değildir.

Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün olmadığında

Madde 4 md. Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisinin fiili ödeme üzerine doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesilmesini gerektirmektedir. Ancak, daha önce de belirtildiği gibi, kendi fonunuzdan vergi ödemek yasaktır. Dolayısıyla vergi temsilcisinin kendisine verilen yükümlülüğü yerine getirebilmesi için bireye ödenmesi gereken fonların tam olarak elinde olması gerekir. Bu arada, Sanatın 1. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 210'u, kişisel gelir vergisi matrahını belirlerken, vergi mükellefinin sadece nakdi değil aynı zamanda ayni olarak elde ettiği gelirin yanı sıra maddi yardım niteliğindeki gelir de dikkate alınır. Rusya Maliye Bakanlığı temsilcilerinin 17 Kasım 2010 tarih ve 03-04-08/8-258 sayılı Mektupta onayladığı gibi, bu tür bir geliri öderken, vergi acentesi kişisel gelir vergisini kesemez. Ayrıca, finansörlerden gelen bu açıklamalar Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde “Vergi makamları tarafından kullanılması zorunlu olan Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları” bölümünde yayınlanmaktadır.

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında mesaj

Kişisel gelir vergisinin stopajının mümkün olmadığı durum Sanatın 5'inci maddesinde düzenlenmiştir. Vergi Kanunu'nun 226'sı (29 Ağustos 2011 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları N 03-04-05/3-611, Rusya Federal Vergi Dairesi 19 Ağustos 2011 tarihli N AS-4-3/13626, tarihli 16 Temmuz 2012 N ED-4-3/11637@, tarih 28 Ekim 2011 N ED-4-3/17996). Bu durumda, vergi temsilcisinin görevleri, bu gerçeği ve ödenmeyen vergi tutarını hem vergi mükellefine hem de kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine yazılı olarak bildirmesi halinde yerine getirilmiş sayılacaktır (Maliye Bakanlığı Mektupları). Rusya, 5 Nisan 2010 tarihli N 03-04-06/10-62, 9 Şubat 2010 tarihli N 03-04-06/10-12). Bu, ilgili koşulların ortaya çıktığı vergi döneminin bitiminden sonraki bir ay içinde yapılmalıdır. Ancak bu son tarihin kaçırılması, stopaj vergisinin artık bildirilemeyeceği anlamına gelmemektedir.

Bilginize! Bir bireyin ayni geliri şunları içerir: mal, hizmet veya işin yanı sıra kendisi tarafından alınan mallar, kendi çıkarları doğrultusunda gerçekleştirilen iş veya hizmetler için ücretsiz ödeme (Vergi Kanununun 211. maddesinin 2. fıkrası).

Her durumda, Sanatın 5. paragrafının uygulanması amacıyla akılda tutulmalıdır. Vergi Kanunu'nun 226'sı, bir bireyin gelir elde ettiği andan itibaren vergi döneminin sonuna kadar yani yılın sonuna kadar kişisel gelir vergisi stopajı imkanı olmamalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Kasım 2010 tarihli Mektubu) N 03-04-08/8-258). Gerçek şu ki, Sanatın 4. paragrafına göre. Kanunun 226'sı, tahakkuk eden vergi tutarının düşülmesi, vergi mükellefi tarafından kendisi tarafından vergi mükellefine ödenen fonlar pahasına vergi acentesi tarafından gerçekleştirilir (22 Kasım 2013 tarihli BS-4 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu) -11/20951). Basitçe ifade etmek gerekirse, eğer bir vergi acentesi yıl sonuna kadar bir bireye herhangi bir para öderse, daha önce kesilmemiş kişisel gelir vergisi ve Sanatın 5. paragrafı hükümleri dahil olmak üzere onlardan "kesinti yapmak" zorundadır. Bu durumda Vergi Kanunu'nun 226'sı geçerli değildir.
Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını ve vergi miktarını bildirme formu, 17 Kasım 2010 N ММВ-7-3/611@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Aynı 2-NDFL sertifikasıdır, “İmza” alanına yalnızca “2” sayısı girilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ekim 2011 tarihli Mektupları N 03-04-06/8-290, Federal Vergi) 18 Nisan 2011 tarihli Rusya Tebliği N KE-4-3/6132).

Kişisel gelir vergisi: gelir beyanında yeni kurallar

Ancak, bunun sunulması vergi acentesini Federal Vergi Servisi'ne yılın sonuçları hakkında Form 2-NDFL'de “1” işaretli raporlama yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ekim 2011 tarihli Mektubu) N 03-04-06/8-290).
Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı hakkında bir mesaj gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 N ММВ-7-3/576@ tarihli Karar (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır) ile onaylanmıştır.

Mesaj gönderilmezse

Federal Vergi Servisi temsilcilerinin 22 Kasım 2013 tarihli BS-4-11/20951 sayılı Mektupta belirtildiği gibi, vergi acentesinin öngörülen şekilde ve uygun zaman dilimi içerisinde vergi mükellefini ve vergi dairesini yazılı olarak bilgilendirmesi durumunda Kişisel gelir vergisini ve tutarını stopajlamanın imkansızlığı hakkında, o zaman Müfettişlerin ceza almaması için gerekçeler var. Açıkçası, böyle bir durumda vergi acentesini Sanat uyarınca sorumlu tutmak için hiçbir neden yoktur. 123 Vergi Kodu. Aslında, ilgili mesajın gönderildiği andan itibaren vergi acentesinin görevleri yerine getirilmiş sayılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarihli Mektupları N 03-04-06/7337, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Ekim tarihli 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Sanatın 5. paragrafının gereklilikleri varsa. Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi acentesi tarafından, Rusya Federal Vergi Dairesi uzmanları tarafından 22 Kasım 2013 N BS-4-11/20951 tarihli Mektupta belirtilen, Sanat uyarınca kendisine cezalar uygulanabilir. Yerinde denetim sonuçlarına göre karar tarihinde Vergi Kanunu'nun 75'i öngörülen şekilde.
Aynı zamanda vergi acentesinin kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını bildirmemiş olması, onun bunu yapamayacağı gerçeğini esasen değiştirmez. Bu anlamda, Federal Vergi Servisi uzmanlarının konumu oldukça tartışmalı görünüyor ve eğer onların mantığı vergi yükümlülüğünün uygulanmasına uygulanırsa daha da şüpheli görünüyor. Özellikle, Sanat. Vergi Kanununun 123'ü yalnızca verginin yasa dışı olarak stopaj yapılmaması durumunda para cezası öngörmektedir. Vergi stopajının mümkün olmadığı bir durumu bu şekilde nitelendirmek pek mümkün değildir.

İhtiyacınız olan bilgiyi bu sayfada bulamazsanız site aramasını kullanmayı deneyin:

Vergi acentesi kişisel gelir vergisini kesemiyorsa, örneğin gelir ayni olarak verilmişse ve bu vergi döneminde bir kişiye daha fazla nakit ödeme yapılmamışsa, vergi stopajı yükümlülüğü doğmaz (Silahlı Kuvvetler Genel Kurulu Kararı) Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, 06/11/1999 N 41/9 (s. 10), 10 Haziran 2009 tarihli Ural Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi N F09-3923/09-S2) .

Ancak bu gibi durumlarda, vergi dairesinin yanı sıra vergi mükellefini de vergi stopajının imkansızlığı ve bir bireyin borç miktarı hakkında yazılı olarak bilgilendirmek gerekir (Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Mesaj, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içerisinde vergi mükellefine ve kayıt yerindeki vergi dairesine gönderilir (madde 2 s. 1).

Kişisel gelir vergisini kesememek

3 yemek kaşığı. 24, paragraf 5, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı). Vergi dönemi sona erdiyse ve müfettişliğe ve vergi mükellefine ilgili miktarda kişisel gelir vergisinin stopajının imkansız olduğunu bildirdiyseniz, vergi acentesi olarak sorumluluğunuz sona erer (04/05/2010 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları) N 03-04-06/10-62, tarih 02/09/2010 N 03-04-06/10-12).

Not

Bu tür kurallar 1 Ocak 2010'da yürürlüğe girmiştir (27 Aralık 2009 N 368-FZ Federal Kanununun 2. maddesinin 2. fıkrası). 2010 yılına kadar, vergi acentelerinin vergi stopajının imkansızlığını, kuruluşun önümüzdeki 12 ay içinde kişisel gelir vergisini stopaj yapamayacağının farkına vardığı günden itibaren bir ay içinde yalnızca vergi dairesine bildirmeleri gerekiyordu (Maddenin 5. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı).

Bu tür bir bildirimin şekli Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylanmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 5. paragrafı, 226. maddesi).

Ancak şu anda bu tür bilgilerin gönderilmesi için özel bir form bulunmamaktadır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Eylül 2008 tarihli Mektubu N 3-5-03/513@).

Vergi dairesine gönderilen belirtilen sertifikaya, herhangi bir biçimde hazırlanmış vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bir beyan eşlik etmelidir. Özellikle şöyle görünebilir.

┌─────────────────────────────────────── ────────── ────────────────────────┐ │Alpha LLC Federal Vergi Servisi Başkanı No. 4│ │Adres: Moskova, st. Krasnaya Sosna, Moskova Merkezi İdari Bölgesi'nde 5 numara│ │TIN 7704502552, kontrol noktası 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. 21.01.2010 tarihli N 34 │ │ │ │ │ │ Açıklama │ │ │ │ Vergi acentesi görevlerini yerine getirmenin imkansızlığı nedeniyle ve üç kişiye ayni olarak ödenen gelir üzerinden kişisel gelir vergisinin stopaj maddesine dayalı olarak 5 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı gelir elde ettiklerini bildiriyoruz. │ │ Ek: 2-NDFL formundaki sertifikalar - 3 kopya. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Alpha LLC Direktörü /A.A. Petrov/ İmza│ └─────────────────── ─ ───── ──── ──────────────────────────────────── ──── ────┘

Yukarıda anlattıklarımızın hepsini bir örnekle açıklayalım.

Örneğin, Şubat 2010'da Alpha organizasyonu teşvik piyangosunu kazanan vatandaş A.S.'yi ödüllendirdi. Serov ödülü. Ödülün, satın alımının piyasa fiyatına göre değeri 15.000 ruble idi. 4.000 ruble'den fazla miktarda ödül değeri şeklinde gelir. kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 28. maddesi, 217. maddesi).

A.S.'nin gelirinden beri. Serov ayni olarak verildiyse, kuruluş bu gelir üzerinden vergi kesemez. Bu nedenle en geç 31 Ocak 2011 tarihine kadar vergi dairesine vergi stopajının imkansız olduğuna dair bir mesaj göndermesi gerekmektedir.

Özellikle Form 2-NDFL'deki bir mesajda kuruluş, bir bireyin gelir miktarını parasal eşdeğer olarak gösterecek ve bunu Sanat'a uygun olarak belirleyecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i, vergilendirilmeyen gelir miktarını - 4000 ruble yansıtacak ve ayrıca bir bireyin elde edilen gelir üzerinden ödemesi gereken vergi miktarını da hesaplayacaktır.

Kuruluşun ayrıca vergi stopajının imkansızlığı ve borç miktarı konusunda kişiyi bilgilendirmesi gerekir.

Not

Gelir belgesi doldurma hakkında daha fazla bilgiyi Bölümdeki Form 2-NDFL'de bulabilirsiniz. 18 "Bireyin gelir belgesi (form 2-NDFL)".

Bireylerin bir kuruluştan düzenli olarak (örneğin ay içinde birkaç kez) gelir aldığı ve kişisel gelir vergisinin kesilemeyeceği durumlar vardır. 2010'dan önce bu konuda iki bakış açısı vardı. Dolayısıyla Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, bu gibi durumlarda vergi dairesine her ayın sonunda bir kez vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bir mesaj gönderilebilir (15 Aralık 2006 tarihli Mektup N 03-05-01- 04/333 (madde 1)).

Ancak Volga Bölgesi Federal Antitekel Servisi bu konuda şu görüşü dile getirdi. Kişisel gelir vergisinin stopajının mümkün olmadığı aylık gelir öderken, stopaj vergisinin imkansızlığına ilişkin bilginin ilgili ayın bitiminden sonra aylık olarak değil, yıl sonunda sunulduğunu belirtti (Karar). 15 Temmuz 2008 tarihli N A57-6558/2006-22 (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 19 Kasım 2008 N 14718/08 tarihli Kararı yürürlükte kalmıştır).

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında sizi bilgilendiriyoruz

31 Ocak 2012, vergi acentelerinin kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve 2011 yılı için bu zorunlu ödemenin tutarı hakkında rapor sunması için son gündür. Bu kişiler bu bilgiyi vergi mükellefine ve ayrıca vergi dairesine şu adresten göndermelidir: kayıt oldukları yer.

Sanatın 5. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 226'sı, hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarını vergi mükellefinden kesmek mümkün değilse, vergi acentesi, ilgili koşulların ortaya çıktığı vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içinde yükümlüdür. Vergi mükellefini ve tescil edildiği yerdeki vergi makamını vergi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında yazılı olarak bilgilendirmek.

Kişisel gelir vergisi için vergi dönemi takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi).

Kişisel gelir vergisi için vergi acentelerinin Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı bölümleri olduğunu hatırlayalım. vergi mükellefinin yukarıda belirtilen vergiye tabi gelir elde ettiği ilişkiler. Bu durumda listede yer alan kişiler vergi tutarını hesaplamak, vergi mükellefinden kesmek ve ödemekle yükümlüdür. Bunu belli bir sırayla yapmaları gerekiyor. Böylece bütçeye aktarılacak kişisel gelir vergisi miktarı Sanat'a uygun olarak hesaplanır. Vergi Kanunu'nun 224'ü, Sanatta belirtilen özellikler dikkate alınarak. Kanunun 226.

Kişisel gelir vergisi mükellefleri, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olan veya Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden ve Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olmayan kişilerdir.

Kişisel gelir vergisini kesememek

Vergi acentesi, örneğin vergi mükellefine ayni gelir ödediğinde veya mükellef maddi fayda şeklinde gelir elde ettiğinde, kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığıyla karşılaşabilir. Ayrıca, vergi acentesi aşağıdaki durumlarda kişisel gelir vergisinin hesaplanan tutarlarını kesemez:

• bireylere, mahkeme kararına dayanarak, mahkeme kararlarında belirlenen miktarlarda ödenmemiş maaş tutarlarını öder;
• yaşlılık nedeniyle ayrılan eski çalışanlarına yılda bir kez ücretsiz tren yolculuğu imkanı sağlıyor;
• vatandaşlara 4.000 rubleden fazla değerde hediyeler veriyor. onlara gelecekteki herhangi bir geliri nakit olarak ödemeden.

Dikkat! Vergi stopajının mümkün olmadığı aylık gelir öderken, borçla ilgili bilgiler aylık olarak değil yıl sonunda sunulur (örneğin bkz. Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 15 Temmuz tarihli Kararı, A57-6558/2006-22 sayılı davada 2008 (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 19 Kasım 2008 N 14718/08 tarihli Kararı ile yürürlüktedir).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Nisan 2009 N 03-04-05-01/181, 14 Kasım 2007 N 03-04-06-01/392 tarihli Mektuplarında, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin olduğunu belirtelim. 16 Temmuz 2009 tarihli N 3-5-04/1040@ sayılı kararda aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır. Piyangoyu yürüten kuruluş, sorumlulukları arasında vergi miktarının hesaplanmasını da içeren, ancak vergi mükellefi lehine nakit ödeme yapılmaması nedeniyle kişisel gelir vergisini kesemeyen bir vergi acentesi olarak kabul edilmektedir.

Diyelim ki vergi acentesi vergi mükellefinin gelirini ayni olarak ödedi.

Vergi makamları, vergi mükellefine vergi stopajının imkansızlığı konusunda mesaj vermek üzere bir metin geliştirdi

Daha sonra, vergi döneminin (takvim yılı) bitiminden bir süre önce, vergi mükellefine nakit olarak daha fazla gelir ödedi. Daha sonra vergi acentesi, ayni gelir üzerinden hesaplanan bu paradan kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür. Bu durumda stopaj tutarı ödeme tutarının yüzde 50'sini geçemez.

Vergi döneminin sona ermesinden sonra, vergi mükellefine kişisel gelir vergisinin kesilmediği bir gelir ödendiğinde ve kendisine ve vergi dairesine verginin stopajının imkansızlığı ve tutarı hakkında yazılı bir mesaj gönderildiğinde, ödeme yükümlülüğü bu zorunlu ödeme vergi mükellefine aittir. Bu durumda vergi temsilcisinin ilgili vergi tutarını kesme görevi sona erer. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Kasım 2010 tarih ve 03-04-08/8-258 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Sanatın 9. paragrafına göre. Vergi Kanunu'nun 226'sı, kişisel gelir vergisinin vergi acenteleri pahasına ödenmesine izin verilmemektedir.

Vergi acentesi tarafından kişisel gelir vergisinin kesilmediği gelirin alıcısı olan vergi mükellefi, vergiyi paragraflara göre bağımsız olarak hesaplamalı ve ödemelidir. 4 s.1 sanat. 228 Vergi Kodu.

Vergi mükellefine kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve bu zorunlu ödemenin tutarı konusunda bilgi verme ihtiyacı, vergi beyannamesini doğru bir şekilde doldurmak için hem gelir ödeme kaynağı hem de bilgi sahibi olması gerektiği gerçeğinden kaynaklanmaktadır. gelir miktarı. Ve vergi dairesi, öncelikle gelirin alıcısı üzerinde vergi kontrolü uygulamak amacıyla bu bilgilere ihtiyaç duyar.

Mesajların sunum sırası

Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında vergi makamlarına mesaj gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 tarih ve ММВ-7-3/576@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Bu düzenleyici kanun 8 Kasım 2011 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Dikkat! Rusya Vergi Bakanlığı'nın 31 Ekim 2003 tarih ve BG-3-04/583 sayılı Emri “2003 yılı kişisel gelir vergisi raporlama formlarının onaylanması üzerine” Federal Vergi Servisi Emri'nin yürürlüğe girmesi nedeniyle geçersiz hale geldi Rusya'nın 16 Eylül 2011 tarihli ve ММВ-7-3/576@ sayılı.

Bu Prosedüre göre, incelenmekte olan mesajlar şunlar olabilir:

• vergi acentesi tarafından şahsen veya bir temsilci aracılığıyla vergi dairesine sunulan;
• içeriğin açıklamasıyla birlikte postayla gönderilir;
• Vergi acentesi veya temsilcisinin nitelikli elektronik imzası kullanılarak, elektronik ortamda veya telekomünikasyon kanalları (bundan sonra TCS olarak anılacaktır) aracılığıyla elektronik olarak belirlenmiş formatlarda elektronik olarak iletilir.

Vergi acenteleri bilgileri ilgili vergi döneminde geçerli olan Form 2-NDFL'deki bir sertifika şeklinde vergi dairesine sunar.

Dikkat! Form 2-NDFL “Bireyin 20__ yılı için gelir belgesi”, 17 Kasım 2010 N ММВ-7-3/611@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Mesajların gönderilme tarihi dikkate alınır:

• şahsen veya bir vergi acentesinin temsilcisi tarafından vergi dairesine sunulduğunda - fiili sunum tarihleri;
• postayla gönderildiğinde - ekin açıklamasıyla birlikte postayla gönderilme tarihi;
• Elektronik ortamda veya TKS aracılığıyla elektronik olarak iletildiğinde - gönderilme tarihi, uzman bir telekom operatörünün veya vergi dairesinin TKS aracılığıyla elektronik biçimde gönderilme tarihinin onayında kaydedilir.

Özellikler

Vergi acenteleri, elektronik ortamda, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarı hakkında vergi dairesine bir temsilci aracılığıyla şahsen veya içerik listesiyle birlikte posta yoluyla mesaj gönderir.

Bu bilgiler belirli bir formattaki dosya(lar) biçimindedir. 3,5" disketlere, CD'lere, DVD'lere, flash bellek aygıtlarına yerleştirilebilir. Mesajlar, her dosya için iki nüsha halinde kağıt üzerinde derlenen, bireylerin gelirine ilişkin bilgi kayıtlarıyla birlikte gönderilir.

Biçim kontrolünden geçen iletiler gönderilmiş kabul edilir. Bilgi dosyasının format kontrolünün sonuçları ilgili protokole yansıtılır.

Kağıt üzerinde, kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin bildirimler, vergi acenteleri tarafından vergi dairesine şahsen, bir temsilci aracılığıyla sunulur veya eklerin bir listesiyle birlikte posta yoluyla bir sertifika şeklinde gönderilir. İlgili vergi döneminde geçerli olan ve iki nüsha halinde bir kayıtla birlikte 2-NDFL formu.

Tamamlama kontrolünden geçen bilgiler gönderilmiş sayılır. Bu kontrolü geçemeyen bilgiler, hatalı olarak gönderilen belge paketinden çıkarılır ve vergi dairesine veya vergi dairesi temsilcisine iade edilir ve kayıttan silinir.

Doldurma kontrolünün sonuçlarına göre ilgili bir protokol hazırlanır.

Vergi acentesi, TKS aracılığıyla elektronik ortamda, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin mesajları kağıt veya elektronik ortamda çoğaltmaksızın vergi dairesine iletir.

Vergi acentesi bu bilgiyi uzman bir telekom operatörü aracılığıyla veya Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitesi aracılığıyla gönderir.

Bir dosyadaki bilgi miktarı 3000 belgeyi aşarsa birden fazla dosya oluşturulması gerekir.

Mesajların gönderildiği tarihten itibaren 10 gün içinde vergi dairesi acenteye bir elektronik kayıt ve bilgi alma protokolü gönderir.

Format kontrolünden geçmiş ve vergi dairesi tarafından oluşturulan sicile kaydedilen bilgilerin sunulduğu kabul edilir.

Sorumluluk

Vergi acentesi, kişisel gelir vergisini ve vergi tutarını stopajlamanın imkansızlığı hakkında vergi dairesine derhal bilgi vermezse, ondan 200 ruble para cezası alınabilir. gönderilmeyen her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi).

Ayrıca bu tür zamansız bildirimler, gelir muhasebesi kurallarının ağır ihlali olarak nitelendirilebilir. Bu, vergi acentesinin Sanat uyarınca sorumlu tutulmasını içerir. 120 Vergi Kodu. Buna göre, bir kuruluş tarafından gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, eğer bu eylemler bir vergi döneminde işlenmişse, 10.000 ruble para cezası gerektirir.

Kuzmina

Uzman Editör

Geleneksel olarak 31 Ocak, bir vergi acentesinin bir kişiden gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve bu verginin miktarı hakkında bildirimde bulunabileceği son gündür. Listelenen kişilerin bu bilgileri kesinlikle yalnızca vergi mükellefine değil, aynı zamanda vergi müfettişliğine de göndermesi gerekir.

Kanun, yani Sanat. Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergiye tabi bir kişiden kişisel gelir vergisi lehine gerekli miktarın kesilmesinin imkansız olması durumunda, vergi temsilcisinin bu durumu hem vergi dairesine hem de vergi mükellefine derhal yazılı olarak bildirmesi gerektiğini belirtir. Ayrıca bu bildirimin tutarı da içermesi gerekmektedir.

Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ÇAĞRILAR HAFTANIN 7 GÜNÜ 24 SAAT KABUL EDİLİR.

Hızlıdır ve ÜCRETSİZ!

Aynı Vergi Kanunu kanununa göre, vergi dönemi, vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için gerekli tüm işlemlerin yapılması gereken bir takvim yılı olarak kabul edilmektedir.

Temel standartlar

Bu durumda, aşağıdaki kişiler vergi acentesi olarak kabul edilir:

• avukatlar;
• noterler;
• bazı tüzel kişiler.

Burada önemli olan, belirtilen tüm kurum ve kişilerin Rus olması gerektiğidir. Yabancı şirketler, yalnızca belirlenen vergi mükellefinin bu kuruluşlardan vergilendirilebilir gelir elde etmesi durumunda muhasebeleştirilir.

Bu kişiler sadece hesaplamak ve alıkoymakla kalmamalı, aynı zamanda gerekli miktarda parayı bağımsız olarak ilgili makama aktarmalıdır. Tüm bunları gerçekleştirmek için Vergi Kanunu'nun 224 ve 226. maddelerini esas alarak konuya kapsamlı bir yaklaşım getirmek gerekiyor.

Birinci makale vergi hesaplama yöntemi hakkında bilgi verirken, ikinci makale bu sürece ilişkin bazı önemli özellikleri tanıtmaktadır.

Ülkemizde kimler vergi mükellefi olarak tanınmaktadır?

Rusya Federasyonu topraklarında iki tür birey vergi mükellefi olarak tanınmaktadır:

• birinci tür - Rus kaynaklarından gelir elde ediyorlar, ancak ülkemizde ikamet etmiyorlar;
• ikinci tip ise Rusya'nın doğrudan vergi mükellefleridir.

Kanunlara göre özellikler

Bir vergi acentesi, belirtilen verginin stopajının imkansız olduğunu belirten bir bildirimi iletmek için elektronik ortam kullanıyorsa, bu yalnızca şahsen veya bir temsilcilik aracılığıyla değil, aynı zamanda normal posta yoluyla da iletilebilir, ancak mesajın vazgeçilmez bir açıklamasıyla birlikte iletilebilir.

Bu bilgiler diskler, disketler veya USB flash sürücüler gibi çeşitli depolama aygıtlarında bulunabilir. Diğer şeylerin yanı sıra, bildirimlere yalnızca gelirle ilgili değil aynı zamanda bireyin gelir vergisiyle ilgili tüm gerekli bilgileri içeren özel kayıtlar da eşlik etmelidir. Bu kayıtlar kağıt üzerinde ve herhangi bir dosya için birkaç kopya halinde yapılmalıdır.

Yalnızca özel kontrolü geçen iletiler gönderilmiş kabul edilir. Bunu geçebilmek için bazı kurallara uymanız gerekiyor, örneğin dosya başına üç bin belge eşiği aşılırsa, belirtilen dosyayı birkaç yeni parçaya bölmeniz gerekiyor. Dosya kontrolünün sonucu, gerçekleştirilen prosedürle ilgili gerekli tüm bilgileri içeren özel bir protokoldür.

Federal Vergi Servisi'ne kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı hakkında bildirimde bulunmak için kağıt bir ortam kullanılıyorsa, bu tür bir belge vergi acentesi tarafından elektronik belgeyle aynı şekilde, yani şahsen müfettişliğe teslim edilir; bir temsilci aracılığıyla ve ayrıca, ek bir kopya ile birlikte kayıt versiyonuyla birlikte mektuba eşlik etmesi gereken özel tip 2-NDFL'deki iki belgedeki içeriğin açıklamasını içeren posta yoluyla.

Kontrol önlemlerini geçtikten sonra bilgi sunulur hale gelir. Bilgilerin doğrulamayı geçememesi durumunda acenteye hatalı olarak geri gönderilir ve kayıt defterinden silinir. Kontrole her zaman bir protokolün oluşturulması eşlik eder.

Kişisel gelir vergisinin bir telekomünikasyon kanalı kullanılarak elektronik ortamda kesilmesinin imkansızlığı hakkında Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunmak mümkündür. Bu durumda, vergi temsilcisi vergi tutarını bir bildirimle birlikte müfettişliğe sunar, ancak artık bilgileri elektronik veya kağıt üzerinde çoğaltmaz.

Bu işlem, Rusya Federal Vergi Servisi'nin web sitesi kullanılarak veya özel bir operatör aracılığıyla gerçekleştirilir. Aynı kural, bir dosyayı üç binden fazla belge içerdiğinde bölmek için de geçerlidir; yani, yine büyük bir dosyanın kasıtlı olarak birkaç küçük dosyaya bölünmesi söz konusudur.

On gün sonra vergi dairesi, acenteye sağlanan bilgilerin doğrulanması için elektronik olarak bir kayıt defteri ve bir protokol gönderir.

Vergi dairesi, belirli bir kontrolü geçen tüm bilgilerin kaydedildiği özel bir kayıt oluşturulmasıyla ilgilenmektedir. Bilgiler yalnızca format kontrolünden geçtiğinde gönderilmiş sayılır.

Mesaj gönderme prosedürü

2011 yılında bildirimlerin sağlanması usulüne ilişkin bir yasa kabul edildi. O tarihten bu yana aşağıdaki kurallar yürürlüktedir.

Bildirim tarihi şu şekilde kabul edilir:

• mesajın doğrudan vergi acentesi ve onun temsilcisi tarafından iletilmesi durumunda - doğrudan iletim anı;
• mesaj postayla gönderildiyse - paketin ayrılış zamanı;
• TKS veya özel bir operatör kullanarak - site veya operatör tarafından kaydedilen süre.

Sertifikanızı nereye göndermelisiniz?

İki farklı prosedür vardır. Birincisi, özel bir birim çalışanının gelir elde etmesi durumudur. İkincisi ise gelirin şirket çalışanı olmayan bir kişi tarafından elde edilmesidir. İlk versiyonda bildirim bu birimin muhasebe müfettişliğine gönderilir.

Vergi Kanunu'nda böyle bir zorunluluğun bulunmadığı dikkate alınmalıdır. Sadece vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bildirimden bahsediyor, yani vergi acentesinin tescil edildiği yere gönderilmesi gerektiğini söylüyor. Yani şirketin kayıtlı olduğu müfettişliğe.

Ancak pek çok yetkili, ayrı bölümleri olan kuruluşların, çalışanlara ilişkin raporlarını bölümün kayıtlı olduğu müfettişliğe sunması gerektiğini söylüyor. Bu pozisyonun argümanı, bir çalışanın kişisel gelir vergisinin merkez ofiste değil, özellikle bu departmanların teftiş departmanında ödenmesi gerektiğidir. Bu açıklama Vergi Kanunu'nun 226. maddesinde yer almaktadır.

Şirketinizin bu yaklaşıma itiraz etme niyetinde olmaması durumunda, hem 2-NDFL formatındaki sertifikalar hem de vergi stopaj bildirimleri için belirtilen kurala uymalısınız. Ayrıca her iki belgenin de vergi dairesine ibraz edilmesi için 2011 yılında kabul edilen aynı prosedür uygulanmaktadır.

Bu Prosedürün 26. Paragrafı, aşağıdaki parametreleri içeren belgelerin elektronik olarak iletilmesi için ayrı bir dosyanın oluşturulmasından bahseder:

• raporlama yılı;
• imza;

Yetkililer aynı kuralın ikinci prosedür için de geçerli olduğuna inanıyor. Yani belgeler verginin aktarıldığı müfettişliğe gönderilir. Dolayısıyla böyle bir durumda gelirin hangi anlaşma yoluyla elde edildiği o kadar da önemli değildir. Prosedür her ikisi için de aynıdır.

Bu prensibe göre, eğer gelir merkezde değil de şirketin bir bölümünde elde edilmişse, bildirimin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine gönderilmesi gerekir.

Bir şirket Kanunun belirsizliğinden faydalanmak istiyor ve tüm bildirimleri merkez müfettişliğine gönderiyorsa, bu durumda her şey tamamen yasal olacak ve kuruluş Vergi Kanunu'nun 126. maddesi uyarınca para cezasıyla cezalandırılamayacaktır.

Şirket tüm bilgileri zamanında kayıt yerine sağladığından, yani resmi gereklilikler yerine getirildi. Federal vergi müfettişliği yine de belgelerin doğrulanması sırasında açıklama talep ederse, yazılması gereken şey tam olarak budur.

Federal Vergi Hizmetinin kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkındaki bildirimi nasıl kullanılır?

Diyelim ki bir çalışana işten çıkarıldığında maaş ödendi ancak kişisel gelir vergisi bundan kesilmedi. Tutar zaten bütçeye dahil edilmişse ne yapmalı?

Burada, hatalı da olsa kişisel gelir vergisinin kesilmediğini, artık çalışanın şirketten gelir almadığını ve dolayısıyla kesinti yapılacak hiçbir şeyin olmadığını anlamak gerekir. Böyle bir durumda, cari yıl sonundan sonra vergi dairesine başvurmanız ve işçinin kesilmeyen geliri hakkında bilgi içeren bir mesaj vermeniz gerekir.

Bir işçi için şirket fonlarından kişisel gelir vergisi ödemenin yasak olduğunu anlamak önemlidir. Böyle bir durumda, böyle bir eylemin hatalı bir şekilde gerçekleştirildiği kabul edilir, dolayısıyla vergi servisine özel bir başvuruda bulunurken bu fonları iade etme hakkına sahipsiniz.

Ayrıca çalışana maaşından kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmadığı bildirilmelidir. Yani, vergi servisine bağımsız olarak rapor vermesi ve gerekli miktarda vergiyi ödemesi gerekecektir.

Zaman zaman gerekli verginin tahsis edilmesinin imkansız olduğu durumlar ortaya çıkar. Çoğu zaman, bu tür durumlar, örneğin ayni ödeme vb. şeklindeki parasal olmayan gelirlerin yanı sıra maddi fayda durumlarında da ortaya çıkar.

Ayni olarak elde edilen gelir:

• konut ve toplumsal hizmetler için ödeme;
• uçak biletlerinin ödenmesi;
• konut kirasının ödenmesi.

Örneğin piyango sırasında bir kişinin para yerine mülk ödülü aldığı başka durumlar da olabilir.

Bir bildirimin doğru bir şekilde derlenebilmesi için öncelikle belgenin başlığında nitelik için ayrılan alanda 2 rakamını belirtmeniz gerekir. Bu, vergi stopajının mümkün olmadığı bir durumun oluştuğunu belirtir.

Birinci bölümde vergi acentesine ilişkin bilgiler yer alırken, ikinci bölümde gelir elde edenlere ilişkin bilgiler yer almaktadır.

Üçüncü bölümde vergiye tabi gelire ilişkin bilgilerin doldurulması gerekmektedir. Vergi stopajının tam tutarı burada gösterilir. Dördüncü bölüme herhangi bir şey yazmaya gerek yok.

5. bölümde ise hem tahakkuk eden hem de elde edilen gelirin sonradan vergi stopajına yansıtılan tutarı yazılmaktadır. Geri kalan alanlarda, acente tarafından kesilmeyen vergi tutarına ayrılan alan dışında hiçbir şey belirtilmez.

1C'de bilgilerin hazırlanması

1C'de çalışmaya başlamak için Yardım 2-NDFL adlı bir belge açmanız gerekir.

Bildirim düzeni, sertifika türleriyle ilgili bir alan içerir; burada - Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında seçeneğini seçebilirsiniz. Daha sonra, vergi stopajının mümkün olmadığını bildirmek için tablodaki bir çalışanı, bir kişiyi manuel olarak seçmeniz gerekir. Bu, iki özel bölümden birinden yapılır: Çalışanlar veya Bireyler.

Gerekli sekmede, vergi stopajı için sunulması gereken, belirtilen kişilere karşılık gelen gelir değerini girin.

Kesintiler paragrafında kodlar ve ayrıca mukime verilmesi halinde kesintilerin değerleri yazılır. Ayrıca vergilerin miktarına ilişkin paragraflarda gerekli talimatları yapınız.

Vergiye tabi kişiyle ilgili bilgiler otomatik olarak doldurulur, ancak bir şey yanlış doldurulmuşsa seçilen referans kitabını kullanarak her şeyi düzeltebilir ve belgeyi güncelleyebilirsiniz.

Yukarıdakilerin tümüne ek olarak, peşin ödemelerde vergi indirimi bildirimine ilişkin ayrıntıları girin.

Bir bireyin geliriyle ilgili bilgileri şirketin temsilciliğinin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmeti Müfettişliğine belirtmek için, Federal Vergi Hizmeti Müfettişliğine iletilmek üzere Sertifika 2-NDFL adlı yeni bir belge oluşturmanız gerekir. Belgenin yapısında OKTMO için gerekli kodların yanı sıra kontrol noktaları da seçilmiştir.

Özel istisnalar

2-NDFL formunda, geliri alan kişi hakkında birçok bilgi yazmanız gerekir. Buna yalnızca isim ve doğum tarihi değil aynı zamanda pasaport ayrıntıları, ikamet yeri vb. de dahildir. Bazen temsilci, örneğin kişinin bir ödül alması veya bir tür piyango kazanması durumunda bu tür bilgilere sahip olmayabilir.

Kişisel verilerin, örneğin yer değiştirme nedeniyle ikamet değişikliği, evlilik ve soyadı değişikliği gibi durumlarda da değiştirilmesi mümkündür. Bu tür veriler bilinmeyebilir ancak bir sertifikanın sunulması gerekmektedir. Bu gibi durumlarda, öncelikle güncel olmayan veriler belirtilir, daha sonra yenileri alındığında bunlar açıklığa kavuşturulur.

TIN, pasaport ve diğer bazı verileri belirtirken yazmayı atlayabileceğinize dair bir görüş var, ancak böyle bir konum hiçbir yerde sabit değildir, bu nedenle mevcut tüm bilgileri sertifikaya yazmak en iyisidir.

Sorumluluk ve para cezaları

Vergi öderken sadece doğru hesaplamanız değil, en önemlisi ödemeyi zamanında yapmanız gerekir. Kişisel gelir vergisinin tamamının aktarılmadığı, hatta hiç kesilmediği durumlarda, devletle uzlaşma için gereken tutarın yüzde 20'si kadar para cezası verilmesi mümkün.

Kuruluş, ödemelerden kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür. vergi temsilcisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. ve 2. maddeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesi). Ancak vergi acentesinin her zaman kişisel gelir vergisini kesme olanağı yoktur.

Örneğin, çalışanın maddi bir menfaat veya ayni gelir elde etmesi veya mükellef(Bu durumda kişisel gelir vergisinin yüzde 30 oranında yeniden hesaplanması gerekir). Çalışanın nakit olarak başka bir gelir elde etmemesi veya bu olayların hemen ardından işten ayrılması durumunda, gelir kaynağı olan kuruluşun kişisel gelir vergisi stopajı yapma ihtimali tamamen ortadan kalkar. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Mart 2007 tarih ve 03-04-06-01/74 sayılı mektubunda belirtilmiştir. Aynı durum, kuruluşun çalışanı olmayan bir kişi (örneğin bir alıcı) tarafından ayni gelir elde edilmesi durumunda da ortaya çıkar.

Verginin stopaj yapılmadığı geliri ödedikten sonra çalışanın nakit olarak başka gelir elde etmesi durumunda, vergi temsilcisinin daha önce stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisini stopaj yapma olanağı vardır. Bu durumda, daha önce ödenen gelirler de dahil olmak üzere, gelirin tamamından vergi kesintisi yapmakla yükümlüdür (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarih ve 03-04-06/7337 tarihli ve 17 Kasım tarihli mektupları, 2010 No. 03-04-08/8-258, Rusya Federal Vergi Dairesi, 1 Kasım 2012 No. ED-4-3/18519 tarihli). Aynı zamanda, vergi acentesi, nakit ödeme tutarının yüzde 50'sinden fazla kişisel gelir vergisini kesme hakkına sahip olmadığını dikkate almalıdır (paragraf 2, paragraf 4, Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Rusya Federasyonu).

Ayni ikramiye ödemelerinin muhasebe ve vergilendirmeye nasıl yansıdığına bir örnek (kişisel gelir vergisi stopaj edilemez)

Aralık 2015'te kuruluş, ekonomist A.S. Kondratiev Ödülü yılın çalışmalarının sonuçlarına göre. Bonus, organizasyon başkanının emri üzerine verildi. Çalışana ikramiye olarak bir araba verildi.

Aralık ayında çalışana 630.000 ruble tahakkuk etti;

• 30.000 ovmak. - maaş ödemesi;
• 600.000 ovmak. – ayni olarak verilen bir ikramiye.

Çalışanın Aralık ayı geliri üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi:
630.000 ovmak. × %13 = 81.900 ovma.

Çalışana nakit tahakkukları 30.000 ruble olarak gerçekleşti. Kuruluşun muhasebecisi, bir çalışanın gelirinden kesilebilecek maksimum kişisel gelir vergisi miktarını hesapladı:
30.000 ovmak. × %50 = 15.000 ovma.

Stopaj yapılmayan vergi miktarı 66.900 RUB tutarındadır. (81.900 RUB – 15.000 RUB). Vergi acentesi, 2015 yılında kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığını en geç 1 Mart 2016 tarihine kadar bildirmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim tarihli mektubu) , 2015 No. BS-4-11/18217). Belirlenen süre içerisinde örgüt vergi dairesine ilgili bir mesaj gönderdi ve Kondratiyev'i bu konuda bilgilendirdi. Aynı gün, kuruluşun muhasebecisi, 66.900 ruble tutarında kişisel gelir vergisi tahakkuku için muhasebe kayıtlarına ters giriş yaptı. (81.900 RUB – 15.000 RUB).

Vergi dairesine bilgi verilmesi

Vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesmediği (kesemediği) ödenen gelirin vergi dairesine bildirilmesi gerekir. Raporların sunulması için son tarih, gelirin ödendiği yılın bitimini takip eden en geç 1 Mart'tır. Bu dönem aynı zamanda 2015 yılında ödenen gelirden kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğuna ilişkin raporlar için de geçerlidir.

Vergi dairesinin yanı sıra, geliri elde eden vergi mükellefinin de kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı konusunda bilgilendirilmesi gerekir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarih ve 03-04-06/7337 sayılı Federal Vergi Servisi mektuplarıyla onaylanmıştır. Rusya'nın 19 Ekim 2015 tarihli ve BS-4-11/18217 sayılı.

Dikkat: Vergi müfettişliğine kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı konusunda bilgi verilmemesi, vergi ve idari cezaların verildiği bir suçtur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106. Maddesi, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 2.1. Maddesi). sorumluluk sağlanmaktadır.

Ceza şu şekilde olacaktır:

• 200 ovmak. - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi uyarınca her bilgi verilmemesi durumunda (yani vergi acentesinin müfettişliğe göndermesi gereken ancak bunu yapmadığı her mesaj için);

• 300 ila 500 ovmak. – kuruluşun yetkilileriyle ilgili olarak, örneğin yönetici (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi).

Ayrıca, yerinde vergi denetimi sırasında kuruluşun kişisel gelir vergisinin kesilmediği gelir hakkında vergi müfettişliğine rapor vermediği tespit edilirse, müfettişler cezalara ek olarak ceza talep edebilir (Federal Vergi Mektubu) 22 Kasım 2013 tarihli ve BS- 4-11/20951 sayılı Rusya Teşkilatı).

Tavsiye: Bir kuruluşun kişisel gelir vergisini kesemediği ancak müfettişliğe uygun bildirimi göndermediği durumlarda ceza tahakkukuna mahkemede itiraz edilebilir.

Vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kesememesi durumunda, prensipte ceza uygulanmasına gerek yoktur. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi'nin 19 Mart 2015 tarih ve 304-KG14-4815 sayılı kararında yer almaktadır. Bu sonuç, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı kararının 2. paragrafına tekabül etmektedir; buna göre, kişisel gelir vergisinin tevkif edilmesi durumunda vergi acentesine ceza tahakkuku mümkündür ancak bütçeye aktarılmıyor. Rusya Federal Vergi Servisi bu görüşü paylaşıyor, ancak vergi acentesinin müfettişliğe stopaj vergisinin imkansızlığını bildirmesi durumunda ceza alınmayacağı konusunda uyarıyor (22 Ağustos 2014 tarihli SA-4-7/16692 tarihli mektup). Aslında vergi dairesi böyle bir ihbarda bulunmasa dahi cezaların tahsili mümkün değildir. Sonuçta, cezalar verginin geç ödenmesine yönelik bir yaptırımdır ve vergi acentesinin müfettişliğe bilgi verme görevini yerine getirmemesi nedeniyle değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. Maddesinin 1. Maddesi). Sonuç olarak, bu durumda ceza tahakkuk ettirilmemelidir - yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi kapsamındaki sorumluluk geçerlidir. Yine de kontrol edin Vergi kesilir ancak aktarılmazsa 2-NDFL sertifikası nasıl doldurulur.

Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığına ilişkin raporların sunulması için özel bir prosedür sağlanmıştır. Bu tür mesajların iletilmesi için son tarih, ilk önce ne olduğuna bağlıdır:

- hiçbir verginin kesilmediği vergi döneminin bitiminden bu yana bir ay geçmişse;

- Bir kişi ile bir vergi acentesi arasındaki kişisel gelir vergisinin hesaplandığı son anlaşmanın süresinin dolması.

İlk durumda, mesajın vergi döneminin bitimini takip eden yılın 1 Mart tarihinden önce vergi dairesine gönderilmesi gerekmektedir. İkincisinde, incelemenin, kişisel gelir vergisinin tahakkuk ettiği sözleşmenin sona ermesinden itibaren bir ay içinde bildirilmesi gerekir.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1 maddesinin 14. paragrafında belirtilmiştir.

Form 2-NDFL'yi (30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi emrinin 2. maddesi) kullanarak formlarda vergi stopajının imkansızlığı hakkında mesajlar gönderin; Bu mesajlar ödenen gelirle ilgili bilgilerle aynı şekilde iletilmelidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Eylül 2011 tarih ve ММВ-7-3/576 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 1. maddesi) .

Vergi acentesi, vergi dairesine ve vergi mükellefine kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğunu bildirdikten sonra eksik vergi miktarını stopaj yapmamalıdır. Daha sonra böyle bir fırsata sahip olsa bile. Bildirimin zamanında gönderilmesi durumunda, vergi acentesinden stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi tutarına ilişkin cezalar alınmaz. Kişi en geç 15 Temmuz'a kadar borcunu kendisi ödemek zorunda kalacak. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesinin 4. paragrafı hükümlerinden, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı kararının 2. paragrafından kaynaklanmaktadır ve mektuplarla onaylanmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Mart 2013 tarih ve 03-04-06/7337 tarih, 17 Kasım 2010 tarih ve 03-04-08/8-258, 9 Şubat 2010 tarih ve 03-04- 06/10-12 ve 22 Ağustos 2014 tarih ve SA-4-7/16692 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi.

Durum: Bir kuruluş, geliri üzerinden vergi stopajının imkansız olduğu konusunda önceden bilgilendirilmişse, bir çalışana kendi başına kişisel gelir vergisi ödemesi gerektiğini bildirmek zorunda mıdır?

Hayır, buna mecbur değilim. Ancak kuruluş kendi inisiyatifiyle bu tür bilgileri çalışana sağlayabilir.

Vergi acentesinin ödediği gelirden kişisel gelir vergisi kesintisi yapamaması durumunu vergi dairesine ve vergi mükellefine bizzat bildirmekle yükümlüdür. Vergi stopajının imkansızlığına ilişkin mesajlar, “İmza” alanında belirtilen 2 numaralı formdaki 2-NDFL formlarında sunulur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. paragrafında belirtilmiştir.

Bir çalışanı kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı konusunda bilgilendirmek için ayrı bir standart form yoktur. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi, kuruluşun çalışanı kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığının nedenleri ve vergiyi kendisinin ödeme yükümlülüğü hakkında yazılı olarak bilgilendirmesini zorunlu kılacak hükümler içermemektedir. Ancak gönüllülük esasına göre bir kuruluş bu bilgileri bir çalışana mesaj, bildirim veya açıklayıcı not şeklinde 2-NDFL oluşturacak şekilde aktarabilir.

Durum: Vergi acentesi daha önce müfettişliğe ödenen gelirden kişisel gelir vergisi stopajının imkansız olduğunu bildirmişse, yıl sonunda Form 2-NDFL'nin yeniden ibraz edilmesi gerekli midir? Kişiye yıl içerisinde herhangi bir ek gelir ödenmemiştir.

Evet lazım.

Yıl içinde bir vatandaştan kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında bilgi verilmesi, vergi acentesini vergi dönemi sonunda Form 2-NDFL'deki sertifikaları sunma yükümlülüğünden kurtarmaz (Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu Kanunu). Bu tür açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2011 tarih ve 03-04-06/6-363, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2008 tarih ve 3-5-04/652 tarih ve 3-5-04/652 sayılı mektuplarında yer almaktadır. 18 Eylül 2008 tarih ve 3-5-03/513 sayılı. Aynı zamanda, daha önce 2 işaretiyle 2-NDFL sertifikasına yansıtılan gelir ve hesaplanan vergi tutarları (stopajsız vergi dahil), yıllık sertifikalarda 1 işaretiyle (Rusya Maliye Bakanlığı mektubu) belirtilmiştir. 27 Ekim 2011 tarih ve 03-04-06/8-290 sayılı).

Tavsiye: Vergi stopajının mümkün olmadığı gelirlerle ilgili olarak vergi acentelerinin 2-NDFL sertifikalarını yeniden ibraz etmekten muaf tutulmasına ilişkin gerekçeler bulunmaktadır. Bunlar aşağıdaki gibidir.

Kuruluş, bir kişinin vergi stopajı mümkün olmayan gelirini vergi müfettişliğine bildirmişse ve yıl sonuna kadar bu kişiye herhangi bir ek gelir ödememişse, tekrarlanan 2- Müfettişliğe NDFL sertifikası. Aynı gelirin sınıflandırılmasına ilişkin farklı kriterlerin bulunması, başlangıç ​​belgesinde yansıtılan bilgilerin kompozisyonunu etkilemez. 2 imzalı 2-NDFL sertifikasını ibraz eden vergi acentesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. paragrafı ve 230. maddesinin 2. paragrafında belirlenen şartları yerine getirdi. Bir kuruluş, 2-NDFL sertifikasındaki aynı bilgileri nitelik 1 ile çoğaltmamalıdır: aynı görevlerin tekrar tekrar yerine getirilmesi vergi mevzuatı tarafından öngörülmemektedir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. paragrafında öngörülen cezalar, söz konusu durumda uygulanmamalıdır.

Büyük olasılıkla, vergi müfettişliği mevzuatın böyle bir yorumunu kabul etmeyecektir. Daha sonra vergi acentesi, kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı hakkındaki raporların mahkemede yeniden sunulmasının reddedilmesini savunmak zorunda kalacak. Tahkim uygulamasında bu yaklaşımın yasallığını doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (örneğin bkz. Ural Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 8 Eylül 2015 tarih ve F09-5794/15, FAS Ural Bölgesi 24 Eylül tarihli kararları, 2013 No. F09-9209/13).

Bir kuruluşun, yerleşik olmayan çalışanların gelirinden kişisel gelir vergisini kesemeyeceğine dair vergi dairesine yapılan bildirim örneği

Moldova Vatandaşı A.S. Kondratyev, Ocak 2014'ten beri bir iş sözleşmesi kapsamında organizasyonda çalışıyor. Ocak-Temmuz ve Kasım-Aralık 2014 arasındaki dönemde Kondratiev Rusya'da yaşadı.

Organizasyon, Kondratiev'e 10.000 ruble tutarında aylık maaş ödüyor.

Ocak ayından Mart 2015'e kadar (dahil) çalışan yurt dışında bir iş gezisindeydi.

Ocak-Haziran ayları arasındaki dönemde Kondratyev 60.000 ruble tutarında maaş aldı. Kondratyev kişisel gelir vergisine tabi başka bir gelir elde etmedi.

Kondratiev'in çocuğu olmadığı için kendisine standart vergi kesintileri sağlanmıyor.

Kesilen ve bütçeye aktarılan kişisel gelir vergisi miktarı 7.800 ruble olarak gerçekleşti. (60.000 RUB × %13).

30 Temmuz 2015 tarihi itibarıyla Kondratyev vergi mukimi statüsünü kaybetti (ard arda gelen 12 ay boyunca Rusya'da 183 takvim gününden az kaldı).

Muhasebeci, Kondratiev'in vergi statüsündeki değişiklik nedeniyle önceden hesaplanan kişisel gelir vergisini yüzde 30 oranında yeniden hesapladı.

Temmuz ayında Kondratyev 10.000 ruble maaş aldı.

Temmuz ayı için hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı şöyleydi:
(60.000 ovmak + 10.000 ovmak) × %30 – 7.800 ovmak. = 13.200 ovmak.

Kesilen vergi tutarı, nakit olarak ödeme tutarının yüzde 50'sini aşamaz (2. paragraf, 4. paragraf, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bu nedenle, bir kuruluşun Kondratiev’in Temmuz 2015 gelirinden kesebileceği maksimum kişisel gelir vergisi miktarı 5.000 rubledir. (10.000 RUB × %50).

Kesilmeyen vergi miktarı 8.200 RUB tutarındadır. (13.200 RUB – 5.000 RUB). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası uyarınca, kuruluş 1 Mart 2016 tarihinde vergi müfettişliğine Kondratiev'den vergi stopajının imkansızlığı hakkında bir mesaj göndererek bu konuda Kondratiev'i bilgilendirdi.

Durum: Aracın satın alındığı kişinin gelirinden kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında vergi dairesine bilgi verilmesi gerekli midir??

Hayır, gerek yok.

Form 2-NDFL'deki bilgilerin yalnızca prensip olarak kişisel gelir vergisi stopajı yükümlülüğü varsa ve yerine getirilemiyorsa sunulması gerekmektedir. Söz konusu durumda alıcı açısından bu yükümlülükler ortaya çıkmamaktadır. Bir arabanın satışından elde edilen gelire ilişkin kişisel gelir vergisi, bireysel satıcının kendisi tarafından ödenmelidir.

Satın alma kuruluşunun kişisel gelir vergisini hesaplamak, kesmek, aktarmak ve hatta bu tutarları vergi dairesine bildirmek zorunda değildir. Bireylerden mülk satın alırken vergi acentesi yükümlülükleri ortaya çıkmaz. Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarından, 228. Maddesinin 1. paragrafının 2. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Aşağıdaki öneriler, ne zaman vergi temsilcisi olarak hareket etmeniz gerektiğini anlamanıza yardımcı olacaktır:

• Hangi durumlarda bir vatandaşın kişisel gelir vergisini hesaplama yükümlülüğü vardır? .

Durum: Bir çalışanın ölümü nedeniyle toplanamayan kişisel gelir vergisi tutarı ne yapmalı?

Bir çalışanın ölümü nedeniyle kişisel gelir vergisini kesmenin imkansızlığı konusunda vergi dairesine bildirimde bulunmayın.

Bir çalışanın ölümünden önce kişisel gelir vergisi gelirinden kesilmemişse, ölümden sonra stopaj yapılmasına gerek yoktur. Bir çalışanın ölümü, kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünün sona ermesine yol açar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 44. maddesinin 3. fıkrası). Bir çalışanın o yılki geliri hakkında bilgi gönderirken, kişisel gelir vergisinin neden kesilmediğini belirtmeniz tavsiye edilir. Bu açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 18 Ocak 2006 tarih ve 03-05-01-04/4 sayılı yazıyla yapılmıştır.

AK Popov, “Ücret: Muhasebe ve Vergilendirme” dergisi uzmanı

Hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının stopajının imkansızlığı konusunda vergi makamına bildirimde bulunmak, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak işverenin sorumluluklarından biridir. Uzmanımız size bu görevi nasıl yerine getireceğinizi ve ihmal etmenin sonuçlarının neler olacağını anlatacaktır.

Kişisel gelir vergisi için vergi temsilcisi ve görevleri

Vergi mevzuatına göre, kişisel gelir vergisi acenteleri Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehane yapan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı bölümleridir. vergi mükellefinin gelir elde ettiği.

Vergi acentelerinin görevlerinden biri Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu, vergi mükellefine ve vergi dairesine vergi stopajının imkansızlığı hakkında yazılı bir mesajdır. belirtildiği gibi Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ağustos 2014 tarih ve 12 No'lu Mektubu. SA-4-7/16692Vergi stopajının imkansızlığı, örneğin ayni gelirin ödenmesi veya maddi faydalar şeklinde gelirin ortaya çıkması durumunda ortaya çıkar.

Bu görev, öngörülen görevle karıştırılmamalıdır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu yani, vergi dönemi sona eren bireylerin gelirleri ve bu vergi dönemi için tahakkuk eden, kesilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında kayıt yerindeki vergi makamına bilgi sunma yükümlülüğü ile .

Vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bildirim, vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içinde, yani 2014 yılında ödenen gelirler için en geç 31.01.2015 tarihine kadar yapılır. Ancak, 31.01.2015 bir izin gününe denk geliyor - Cumartesi, bu nedenle Madde 7 md. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Son kullanma tarihi, onu takip eden bir sonraki iş günü, yani 02/02/2015 olarak kabul edilir.

Bilgiler uyarınca Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu en geç 04/01/2015 tarihine kadar - 2014 yılında ödenen gelirler için, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan tarihinden geç olmamak üzere sunulur.

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını bildirme formu

İÇİNDE paragraf 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin bildirim şekli ile vergi dairesine sunma prosedürünün, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından onaylandığı söyleniyor. . Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri'nin 2. Maddesi No. ММВ-7-3/611@ stopajın imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin mesajın yasaya uygun olduğu tespit edildi. Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu onaylanan formda gönderildi Madde 1 bu siparişin, yani bilgilerin uygun olarak sunulduğu formda Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu(Form 2-NDFL).

Kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj doldurun

Uygun olarak sunulan 2-NDFL sertifikalarını doldurma prosedürü Madde 5 md. 226 Ve Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu, değişir. Yürürlükteki 2-NDFL sertifikasını doldururken bilmeniz gereken özellikler Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu.

Yardım bölümü 2-NDFL	Sanatın 5. maddesi uyarınca bir sertifika sunulması durumunda doldurma prosedürü. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu
"Karakter" Alanı	2 sayısını girin
Bölüm 3 “%__ oranında vergilendirilen gelir”	Bölümde “2” işaretli bir sertifikayı doldururken. 3, vergi acentesi tarafından verginin kesilmediği gelir miktarını gösterir
Bölüm 5 “Toplam gelir ve vergi tutarları	Madde 5.1 “Toplam gelir tutarı”, vergi dönemi sonuçlarına göre vergiler hariç toplam gelir tutarını yansıtmaktadır.
vergi dönemi sonuçlarına göre %__ oranında"	devlet kesintileri. Bu paragraf, bölümde belirtilen gelirin toplam tutarını gösterir. 3 sertifika. Madde 5.1'de "2" niteliğine sahip bir sertifikayı doldururken, vergi acentesi tarafından verginin kesilmediği, bölümde yansıtılan toplam gelir tutarını belirtin. 3 sertifika. Madde 5.3'te “Hesaplanan vergi tutarı” bölümünde belirtilen oranda hesaplanan toplam vergi tutarı. Vergi dönemi sonuçlarına göre 3 sertifika. Madde 5.3'te “2” niteliğine sahip bir sertifika doldurulurken hesaplanan ancak kesilmeyen toplam vergi tutarı belirtilir. “2” özelliğine sahip sertifika aşağıdakileri içermiyor: – madde 5.4 “Tevkif edilen vergi tutarı”; – madde 5.5 “Aktarılan vergi tutarı”; – Madde 5.6 “Vergi acentesi tarafından aşırı derecede kesilen vergi tutarı.” Madde 5.7 “Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı”, vergi acentesinin raporlama (vergi) döneminde kesmediği hesaplanan vergi tutarını belirtir

Örnek

Ocak-Mayıs 2014 döneminde Vostok LLC, çalışanına 75.000 ruble tutarında maaş ödedi; bu gelirden 9.750 ruble hesaplandı, kesildi ve kişisel gelir vergisi bütçesine aktarıldı. Haziran 2014'te çalışan 5.000 RUB tutarında ayni gelir elde etti. Kuruluş, bu gelir üzerinden 650 ruble tutarında kişisel gelir vergisi hesapladı ancak stopaj yapmadı. Çalışana herhangi bir kesinti yapılmadı. Çalışanın 2014 yılında başka bir geliri bulunmamaktadır.

Bir kuruluşun vergi dairesine hangi kişisel gelir vergisi raporlamasını sunması gerekir?

Söz konusu durumda, kuruluşun bu çalışan için iki adet 2-NDFL sertifikası oluşturması gerekir: "1" özelliğine sahip (en geç 01.04.2015'e kadar sunulmalıdır) ve "2" özelliğine sahip (sertifika en geç 01.04.2015'e kadar sunulmalıdır). 02.02.2015).

Bölümde “2” işaretli bir sertifikayı doldururken. 3, 5.000 rubleye eşit gelir miktarını ve bölümün 5.3 maddesinde gösterir. Sertifikanın 5'inde hesaplanan vergi tutarı girilir - 650 ruble, bölümün 5.7. maddesinde. 5, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi miktarını yansıtır - 650 ruble.

Bölümde “1” niteliğine sahip bir sertifikayı doldururken. 3, paragraf 5.3 - 5.5 bölümündeki gelir miktarını - 80.000 ruble gösterir. Sertifikanın 5'i, hesaplanan vergi miktarını - 10.400 ruble, stopaj ve transfer edilen vergi miktarını - 9.750 ruble ve bölümün 5.7 maddesinde gösterir. 5, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi miktarı 650 rubleye eşit olarak girilir.

Sertifika doldurma örnekleri 37 – 38. sayfalarda verilmiştir.

Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve cezaların tahakkuku hakkında mesaj

İÇİNDE Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Kasım 2013 tarih ve 12 sayılı Mektubu. BS-4-11/20951Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığına ilişkin bir mesajın sunulmaması durumunda, vergi acentesi için ceza tahakkuku şeklinde mali sonuçların ortaya çıkması konusu dikkate alınmaktadır.

Bu nedenle, ana vergi dairesinden uzmanlar, vergi acentesinin öngörülen şekilde ve öngörülen süre içerisinde vergi mükellefini ve kayıt yerindeki vergi makamını kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında yazılı olarak bilgilendirmesi durumunda belirtti. Belirli bir kişi ve vergi miktarıyla ilgiliyse, vergi temsilcisinden ceza alınmaz.

Vergi acentesi, çalışanın gelirinden kişisel gelir vergisini kesme fırsatını kaybetmemişse ve aynı zamanda vergi mükellefine ve kayıt yerindeki vergi dairesine kişisel gelir vergisini stopajın imkansızlığı ve tutarı hakkında yazılı olarak bildirmemişse vergi, cezalar vergi acentesine uygun olarak uygulanabilir. Sanat. Rusya Federasyonu 75 Vergi Kanunu yerleşik prosedür uyarınca, yerinde vergi denetiminin sonuçlarına göre kararın verildiği tarihte, vergi mükellefine, vergi ödemesi için bir talep gönderilmelidir. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 70 Vergi Kanunu.

Benzer bir durum bakanlığın daha sonraki bir açıklamasında da sunulmuştur. 22.08.2014 tarihli yazı No. SA-4-7/16692.

Ayrıca Mektup no. SA-4-7/16692Vergi makamları, vergi acentesinin bir bireye gelir ödediği vergi döneminin bitiminden ve vergi acentesinden vergi mükellefine ve kayıt yerindeki vergi makamına kişisel gelir vergisini stopajın imkansızlığı hakkında yazılı bir mesaj verdikten sonra kaydetti. vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilir ve vergi temsilcisinin ilgili vergi tutarlarını kesme yükümlülüğü sona erdirilir.

Vergi acentesinin bildiriminden sonra vergi, kayıt yerindeki vergi dairesine kişisel gelir vergisi beyannamesi sunarken vergi mükellefinin kendisi tarafından ödenmelidir.

Kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj gönderememe sorumluluğu

Form 2-NDFL'deki bilgilerin sağlanmaması (gönderilme gerekçesi ne olursa olsun), vergi kontrolü için gerekli bilgilerin vergi dairesine sağlanmaması olarak nitelendirilir ve Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu 200 ruble para cezası gerektirir. gönderilmeyen her belge için.

Bu durumda daha ilginç olan husus, bu bilginin daha önce “2” işaretiyle verilmiş olması ve bireyin gelirine ilişkin başka bir bilginin bulunmaması durumunda, “1” işaretli bilginin verilmemesinden doğan sorumluluktur. 2-NDFL sertifikasını doldurma prosedürü dikkate alındığında, bu durumda sertifikalarda belirtilen veriler birbirini kopyalar.

Sorunun daha net anlaşılması için, yukarıda tartışılan durumu sunuyoruz. Moskova Federal Vergi Dairesi'nin 03.07.2014 tarih ve 12 sayılı mektubu. 20-15/021334 . Kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olan ve vergi mükellefleri lehine yapılan ödemelerden kişisel gelir vergisini kesme yetkisine sahip olmayan bir kuruluş şu soruyu sordu: "1" özelliğine sahip 2-NDFL sertifikalarının sunulması gerekli midir? kuruluş bu kişiler için vergi dairesine halihazırda “2” işaretli 2 sertifika sunmuş mu ve sertifikalarda yeni bilgi olmayacak mı?

Başkentin vergi yetkilileri yanıt verdi: “2” işaretli bir sertifikanın ibrazı, vergi acentesinin “1” işaretli bir sertifika ibraz etme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz..

Unutulmamalıdır ki bu konuda vergi uzmanları ve finansörlerkararlı. Yani Maliye Bakanlığı 29 Aralık 2011 tarihli yazı No. 03‑04‑06/6-363 belirtildi Vergi acentesinin Sanatta öngörülen görevleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, Sanat tarafından belirlenen sorumluluklara bakılmaksızın kuruluşa atanmıştır. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.

Böylece kuruluşun, Sanatın 5'inci maddesi uyarınca stopajın imkansızlığını ve vergi tutarını bildirme yükümlülüğünü yerine getirmesi sağlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bir kuruluşu, sona eren vergi dönemi için bireylerin gelirleri ve tahakkuk eden, kesilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden kurtarmaz. Sanatın 2. fıkrası ile. Kuruluşun vergi mükellefine kişisel gelir vergisine tabi diğer gelirleri ödememesi de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u .

Vergi yetkilileri de mahkemede bu görüşe katılıyor. Bu nedenle, vergi acentelerinin beyanlarına yanıt olarak vergi yetkilileri aşağıdaki argümanları sunmaktadır:

– Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları, bir vergi acentesinin, bir bireyin geliri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden muaf tutulmasını sağlamamaktadır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu esas alınarak gönderilen bir mesajın varlığında Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunuçünkü bu kurallar vergi otoritesi tarafından uygulanan iki farklı kontrol gerekçesini varsaymaktadır ( Ukrayna Federal Antitekel Servisi'nin 10 Eylül 2014 tarihli Kararı No. F09-5625/14);

– vergi acentesi, sırayla ibraz etmek Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu vergi tutarlarının stopajının imkansızlığı hakkında bilgi, öngörülen şartları yerine getirmedi Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu aynı kişilerin gelirleri ve bu gelir üzerinden tahakkuk eden, kesilen ve devredilen vergilerin tutarları hakkında vergi dairesine bilgi sunma yükümlülüğü (“1” işaretli 2-NDFL sertifikası) ve bu nedenle müfettişliğin fırsatı olmadı İlgili vergi döneminde bireylerin elde ettiği gelir miktarları hakkında tam bilgi bulunmadığında vergi kontrol tedbirlerinin uygulanması ( Ukrayna Federal Antitekel Servisi'nin 23 Mayıs 2014 tarihli Kararı No. F09-2820/14(Daha öte - Karar No. F09-2820/14));

– “1” ve “2” özelliğine sahip 2-NDFL sertifikalarının teslim tarihleri ​​farklılık göstermektedir ( Karar No. F09-2820/14);

– Vergi acentesinin bu sertifikaları ibraz etme görevleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun çeşitli normlarında yer almaktadır ( Karar No. F09-2820/14);

– Mevcut mevzuat, vergi acentesinin, bir bireyin geliri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden muaf tutulmasını sağlamamaktadır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu esas alınarak gönderilen bir mesajın varlığında Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu (Karar No. F09-2820/14);

– öngörülen suçun unsurları Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu, resmidir ( Karar No. F09-2820/14).

Hakimler ne diyor? Kararlarını nasıl motive ediyorlar? Vergi acenteleri için iyi haber ise bu konuda olumlu tahkim uygulamasının mevcut olmasıdır. Aynı zamanda hakimler, vergi acentesinin müfettişliğe "2" işaretli bir 2-NDFL sertifikası sunmuş olduğunu ve bu sertifikanın "1" işaretli 2-NDFL sertifikasında belirtilmesi gereken tüm gerekli bilgileri de içerdiğini belirtiyor. , düzenlenen görevleri yerine getirdi Madde 5 md. 226 Ve Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu, bununla bağlantılı olarak vergi acentelerinin gereksinimlerini yerine getiriyorlar ve müfettişliğin kararlarını geçersiz olarak kabul ediyorlar. Hakemler bu sonuçlara vardı FAS VSO'nun 04/09/2013 tarih ve sayılı kararları A19-16467/2012, 10 Eylül 2014 tarihli FAS UO No. F09-5625/14, 23/05/2014 tarihli F09-2820/14, 24.09.2013 tarihli F09-9209/13. Ayrıca hakimler, hükümlerin bu yorumunun Madde 5 md. 226, Madde 2 md. 230, Sanat. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu aynı zamanda gereksinimlerle de tutarlıdır Madde 7 md. 3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Buna göre vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerindeki giderilemez tüm şüpheler, çelişkiler ve belirsizlikler vergi mükellefi (ücret ödeyen) lehine yorumlanır.

* * *

2014 yılında bir bireye ödenen herhangi bir gelirle ilgili olarak işverenin kişisel gelir vergisini kesme olanağı yoksa, vergi acentesi olarak hareket eden kişi bu durumu vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. Mesaj, Form 2-NDFL'de sertifika şeklinde hazırlanır ve en geç 02/02/2015 tarihine kadar vergi dairesine sunulur. Kutsal kılınan bu yükümlülüğün göz ardı edilmesi Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu, vergi acentesi için çeşitli yaptırımlar gerektirir: cezaların tahakkuk etmesiyle başlar ve para cezasının tahakkuk etmesiyle biter. Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu. Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'ne göre, bu yükümlülüğün yerine getirilmesi, aynı kişilerle ilgili olarak bilgi sağlama yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu Kişinin başka bir geliri olmasa bile. Ancak hakimlerin bu konuda farklı görüşleri var.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 17 Kasım 2010 tarihli Emri ММВ-7-3/611@ “Bireylerin gelirine ilişkin bilgi formunun ve doldurulmasına ilişkin tavsiyelerin onaylanması üzerine, bireylerin elektronik ortamda geliri, referans kitapları.”

Bu tür raporlar, raporlama yılında bireylere kişisel gelir vergisine tabi gelir ödeyen, ancak bu gelirlerden vergi kesmeyen ve bütçeye aktarmayan kuruluşlar (EP'leri) ve bireysel girişimciler tarafından sunulmalıdır (Maddenin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı). Yani, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığına ilişkin raporlar, acentelik görevlerini yerine getiremeyen vergi acenteleri tarafından sunulmaktadır.

Kuruluşunuzun/şahıs sahibinizin/bireysel girişimcinizin bir vergi acentesi olup olmadığını ve gelirin ödendiği kişiler hakkında bilgi göndermeniz gerekip gerekmediğini anlamanıza yardımcı olacaktır.

Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında mesaj: form

Mesajlar 2-NDFL formunda gönderilir. Aynı form kullanılarak, kuruluşun/SO/IP'nin geliri için vergi acentesi olduğu her kişi için bilgi gönderilir. Stopaj vergisinin imkansızlığına ilişkin bir mesaj gönderdiğiniz, 2-NDFL sertifikasında belirtilen işaret 2 ile kanıtlanmaktadır.

2-NDFL: indirme formu

2-NDFL sertifikasını sistem üzerinden indirebilirsiniz Danışman Artı. Form 2-NDFL'yi aşağıda görebilirsiniz.

2-NDFL'nin nereye gönderileceği

Kişisel gelir vergisinin 2-NDFL formunda stopajının imkansızlığına ilişkin mesajlar Federal Vergi Hizmetine sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. Maddesi):

• kuruluşun bulunduğu yerde (en büyük vergi mükellefleri - “büyük işletme” olarak tescil edildiği yerde);
• OP'nin bulunduğu yerde bireylere gelir ödenmesi;
• bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde. Doğru, bireysel bir girişimci UTII ve/veya PSN kullanıyorsa, atfedilen faaliyetlerde ve/veya PSN faaliyetlerinde bulunan çalışanlara yönelik sertifikaların, bu tür faaliyetlerin gerçekleştirildiği yerdeki Federal Vergi Hizmetine sunulması gerekir.

2-NDFL'nin sunum yöntemi

Bir vergi acentesi 24 veya daha az kişi için sertifika sunarsa, kağıt üzerinde 2-NDFL sunabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası). 25 kişi ve üzeri için sertifika verilmesi durumunda bu sertifikaların elektronik ortamda iletilmesi gerekmektedir.

2-NDFL: son tarihler

Nitelik 2'ye sahip sertifikalar (kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı raporları), raporlama yılını takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. fıkrası).

2-NDFL sertifikasını teslim etmek için son tarihin ihlal edilmesi durumunda, vergi acentesine 200 ruble para cezası kesilecektir. her “vadesi geçmiş” sertifika için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası).

Lütfen aynı süre içinde, vergi temsilcisi olarak gelirlerinden kişisel gelir vergisi kesmediğiniz kişilere sertifika göndermeniz gerektiğini unutmayın.

2-NDFL'deki kodlar

2-NDFL sertifikasında bir bireye ödenen gelir türleri ve kendisine sağlanan kesinti türleri hakkındaki bilgiler kodlanmıştır. Bu kodları 10 Eylül 2015 N tarihli Federal Vergi Servisi Siparişinde bulacaksınız. ММВ-7-11/387@ .

2-Gelir vergisi stopajı yapılmayan kişiler için NDFL iki kez ibraz edilir

İlk defa, yukarıda da söylediğimiz gibi, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığına ilişkin raporlar olarak sertifikalar sunulmaktadır. İkinci kez, bu kişilere yönelik 2-NDFL, raporlama yılında geliri ödenen tüm kişilere sertifikalarla birlikte sunulur. Doğru, 2 kişisel gelir vergisindeki işaret artık 2 değil 1 olacak.