Zakonodaja Ruske federacije določa davčno ureditev dejavnosti. In ena od vrst obveznih plačil v proračun je davek na dodano vrednost. Kako se upošteva davek pri določanju začetne pogodbene cene in kako izvesti izplačila zmagovalcu? Ugotovimo v članku.

Koncept

DDV je davek na dodano vrednost, predviden v splošnem davčnem sistemu (OSNO). Njegovo bistvo je, da morajo organizacije, ki prodajajo blago, dela, storitve (GWS) in svojim stroškom dodajo dodatno ceno, določen del dodanega zneska nakazati v proračun.

Ta vrsta zveznega davka je urejena v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Predmet obdavčitve je prodaja in uvoz industrijskih in industrijskih materialov na ozemlju Ruske federacije, stopnja na splošno od leta 2019 pa je 20% (0% - mednarodni prevoz, blago na področju vesoljskih dejavnosti; 10% - prodaja prehrambenih izdelkov, časopisov, revij, medicinskih izdelkov itd., v skladu s členom 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).

DDV pri nakupih po 44-FZ

Davek se uporablja v dveh fazah:

1. Pogodbena cena.

Odredba Ministrstva za gospodarstvo št. 567 z dne 2. oktobra 2013, ki razkriva metode za določanje NMCC, ne vsebuje priporočil za vključitev DDV v NMCC, vendar navaja, da je treba stroške uskladiti s pogoji načrtovanega nakup. Torej, če je predmet naročila vključen na seznam predmetov obdavčitve, mora stranka ta prispevek vključiti v NMCC (poslovanja, ki niso priznana kot predmet obdavčitve, so navedena v 2. delu 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati lahko na dražbi sodeluje vsak ponudnik ne glede na pravno obliko in davčni režim.

Postavlja se vprašanje, po kakšni ceni skleniti pogodbo, če je zmagovalec oseba pod posebnimi davčnimi režimi (poenostavljeni sistem, enotni kmetijski davek, pripisani dohodek itd.) Ali posameznik.

Po navedbah se ob sklenitvi pogodbe navede, da je njena cena fiksna in je določena za celotno obdobje izvajanja pogodbe, ki je sklenjena pod pogoji, določenimi z obvestilom, dokumentacijo in vlogo. Vse trenutno objavljene v knjižnici enotnega informacijskega sistema navajajo tudi, da mora cena vsebovati vse stroške, povezane s plačilom davkov, pristojbin in drugih plačil.

Tako je pogodba sklenjena po ceni, ki jo ponudi zmagovalec, ne glede na to, ali je dobavitelj zavezanec za DDV. Zadrževanje stroškov davka ob plačilu s strani stranke bo nezakonito. Ta znesek bo dodaten zaslužek za udeleženca, kar pomeni ugodnejši položaj za udeležence na akciji. načinov v primerjavi z OSNO.

DDV pri nakupih po 223-FZ

Zakon o naročanju določenih vrst pravnih oseb ne ureja striktno postopka določanja NMCK in nadaljnjega sklepanja pogodbe. Umetnost. 4 223-FZ navaja le, da mora obvestilo vsebovati informacije o NMCC, postopku za njegovo oblikovanje (z ali brez upoštevanja stroškov plačila dajatev, davkov in drugih obveznih plačil). Stranka mora navesti, kako se bodo primerjale ponudbe udeležencev pod različnimi davčnimi režimi.

Do vprašanja ocenjevanja vlog obstajata dve stališči:

1. Vrednotenje brez DDV krši načelo enakosti in stroškovno učinkovite porabe sredstev (odločba Sankt Peterburškega OFAS Rusije z dne 12. avgusta 2015 o pritožbi št. T02-405/15, odločba Khabarovsk OFAS Rusije z dne 30. septembra , 2014 št. 157).

2. Vrednotenje brez DDV ne ustvarja neenakih pogojev za udeležence (Odločba Zvezne protimonopolne službe vzhodnosibirskega okrožja z dne 15. maja 2015 št. F02-1709/2015 v zadevi št. A33-10428/2014, Resolucija Vrhovnega Sodišče Ruske federacije z dne 11. aprila 2017 v zadevi št. 304-KG16-17592, A27-24989/2015).

Nasprotna stališča obstajajo tudi pri izračunu stroškov pogodbe, sklenjene z dobaviteljem na posebnem režimu. Znižanje cene pogodbe za znesek DDV pri zmagovalcu se v večini primerov šteje za nezakonito, vendar obstaja praksa, da je znižanje, če izvajalec uporablja poenostavljeni sistem pogodbe, priznano kot zakonito (odločba Chelyabinsk OFAS z dne 03.11.2016 na pritožbo št. 77-03-18.1/2016).

Pomanjkanje enotnosti prakse kazenskega pregona ustvarja določena tveganja za stranke in udeležence, zato je treba jasno navesti zahteve v predpisih in dokumentaciji o javnih naročilih.

Tema obdavčitve skrbi mnoge. Če ste vsaj enkrat naleteli na situacijo, ko vam želijo vzeti davke, potem vas bo zagotovo obiskal nekaj občutka nezadovoljstva in želje, da nekoliko zmanjšate znesek za plačilo.

Še posebej za ljudi, ki želijo plačati dovolj, da jim je delo vsaj malo zanimivo, v kateri koli državi na svetu obstaja davčni sistem, ki v razumnih mejah omogoča zmanjšanje davčne obremenitve poslovanja.

Področje javnega naročanja nenehno kipi od novosti in ga pretresajo titanski premiki v tolmačenju zakonodaje. Ta članek bo govoril o tem, kako zaščititi sebe in svoje bližnje pred plačilom DDV, tudi če vam ga ni treba plačati.

Primer v Ensku

Ni bilo znakov težav. Ivan Ivanovič je predložil svoje soglasje za sodelovanje pri tem nakupu, ne da bi posvetil posebno pozornost besedilu pogodbe, upravičeno prepričan, da v tej pogodbi ne more biti nič škodljivega. In to ni prvič v RNP. Še več, za to pogodbo je moral tekmovati z dolgoletnim nasprotnikom - nepoštenim Petrom Petrovičem. In tokrat mu Ivan Ivanovič ni hotel dati nobenega olajšanja.

Kakšen podlež je ta Pjotr ​​Petrovič. - je pomislil Ivan Ivanovič in zamišljeno gledal v zmedeno kodo, prikazano s kodo, s katero je podpisal vlogo. - No, dal mu bom cenovno krizo. Glede na dolgo črno črto, ki se je v življenju njegovega malega podjetja raztegnila od lanskega leta, je mogoče razumeti poseben strah, ki je zajel celotno LLC, katerega vodja je bil. Računovodja in cenilec sta še enkrat preverila izračune. Poklicani so bili vsi dobavitelji in prejete vse komercialne ponudbe. Prišlo je do te mere, da je Ivan Ivanovič sam popravil besedilo tehničnih specifikacij in se znova prepričal, da bo njegova prijava spravila v jok najbolj natančnega inšpektorja od čustev. Na splošno je bilo vse narejeno za zmago.

Teden dni kasneje je Ivan Ivanovič zmagal na dražbi in cigani in medvedi so že začeli plesati v njegovi duši. V pisarni je brnelo. Tudi stari laserski tiskalnik je s posebnim veseljem bruhal besedila protokolov in osnutek bodoče pogodbe. Dogovor se je očitno bližal podpisu in le ena majhna birokratska zanka je nenadoma ustavila celotno dobro stvar.

DDV v državni pogodbi

Dejstvo je, da je bil Ivan Ivanovič na poenostavljenem davčnem sistemu in ni plačal DDV. Seveda je bil trdno prepričan, da se morebitna taka vprašanja zlahka rešijo na računovodski ravni, in je bil upravičeno ogorčen, da takšne malenkosti ni mogoče rešiti brez njegovega osebnega posredovanja.

Ko je stranki poslal protokol nesoglasij, je Ivan Ivanovič prejel razočaran odgovor: besedila pogodbe ni mogoče spreminjati.

To se mora zgoditi: strokovnjakinja za pogodbene storitve Marina Ivanovna, ki je naslednjo dražbeno dokumentacijo postavila v strogem skladu z načrti, priložila osnutek pogodbe, ni upoštevala pogojev plačila po pogodbi, pustila je besedno zvezo "vključno z DDV" brez določite drugo možnost.

Ko je ugotovil, da se dogaja nekaj absurdnega, je Ivan Ivanovič mrzlično zavrtel številko svojega poznanega odvetnika in v odgovor slišal naslednje: če bo podpisal pogodbo, bo moral ne glede na vse plačati DDV v višini 18%.

To je bil hud udarec usode, tako znan vsem, ki so se srečali z zveznim zakonom 44. Rdeči Ivan Ivanovič je zaklel povsem nesramno in vrgel klobuk na pisarniška tla ter obrisal škrto moško solzo. Cigani in medvedi, ki so pred kratkim veselo hrupili, so se nekje skrili, razumno bali tistega, ki je v jezi in besu vstal iz najtemnejših globin duše našega junaka.

ne! Prišla je meja mojega potrpljenja! Ja, želim si, da bi še enkrat v življenju splezal vanjo! Da, zažgite vse z ognjem!

S temi besedami je digitalni digitalni podpis izvlekel iz trebuha sistemske enote in ga zlomil z rokami. Nato je želel razbiti zaslon računalnika, a se je v zadnjem trenutku premislil in svojo jezo stresel na tipkovnico in deloma na miško. Pisarna se je hitro izpraznila. Samo računovodja se je osamljeno stiskal v kotu in ni imel časa, da bi skočil ven za cenilci in upravnikom.

Ko je zajel sapo in požvečil nekaj nikotinskih žvečilnih gumijev, se je Ivan Ivanovič vrnil v svoje naravno stanje živčne inhibicije. Nobenega smisla ni bilo kriviti katerega od pisarniških delavcev. Tudi osovraženi Pjotr ​​Petrovič ni imel nič s tem - to je bilo malo tolažilno.

Tamara! - je rekel ženski, ki je sedela za prenosnim računalnikom in je računovodja s krajšim delovnim časom, - Nujno dvignite rezervni LLC. Spet smo v RNP!

Povzetek:

• Prosimo, da POZORNO preberete pogodbeno besedilo katere koli ponudbe. Upoštevajte, da je v pogodbenih plačilnih pogojih klavzula v primeru, da dobavitelj uporablja poenostavljeno obliko obdavčitve;
• zahtevati od naročnika spremembo besedila pogodbe PRED rokom za oddajo vlog, če besedilo ne predvideva možnosti oprostitve plačila tega davka;
• Če podpišete pogodbo, ki ne določa oprostitve plačila DDV, boste najverjetneje morali plačati DDV, tudi če ga niste dolžni plačati.

Kako ugotoviti davčno osnovo za DDV pri prometu blaga (del, storitev). V katerih primerih je potrebno kupcu izdati račun? V katerih primerih ni treba izdajati računov - preberite v članku.

vprašanje: Naše podjetje temelji na OSNO. sklenjena državna pogodba. Opravljali smo storitve gašenja požarov. V pogodbi je določen znesek brez DDV. Ali naj jim izstavimo račun in če da, naj nekako dodamo DDV na vrh in plačamo sami? Ali kaj brez DDV?

odgovor: Na žalost nam formulacija vprašanja ne omogoča jasnega zaključka. Navedli ste, da je znesek v pogodbi brez DDV.

Vsaka organizacija na OSNO, če ni izkoristila oprostitve obveznosti davčnega zavezanca DDV v skladu s 145. členom Davčnega zakonika Ruske federacije, je dolžna pri prodaji blaga, del, storitev kupcu poleg cene prikazati DDV. (odstavek 1 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Cena je običajno (če ne govorimo o nadzorovanih poslih) določena s pogoji pogodbe. Na podlagi 3. člena 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije mora prodajna organizacija pri opravljanju obdavčljivih transakcij kupcu izdati račun.

Tako sta možni 2 situaciji:

1. če je v pogodbi naveden strošek, nato pa je zapisano, da cena ne vsebuje DDV oziroma da je cena brez DDV. V tem primeru boste morali v skladu s pravili davčnega zakonika poleg pogodbene cene obračunati DDV in znesek davka predložiti kupcu. Če kupec noče plačati DDV, se lahko obrnete na sodišče ali ta DDV plačate iz lastnih sredstev.

2. Če je v pogodbi le navedena cena, DDV pa ni naveden na noben način, potem je v pogodbeni ceni DDV. Tako meni sodišče (odstavek 17 sklepa plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. maja 2014 št. 33). S tem stališčem se strinja tudi ministrstvo za finance (). V tem primeru ločite DDV od pogodbenega zneska po obračunski stopnji 18/118. Pripravite račun z dodeljenim zneskom DDV (vendar na računu navedite običajen postopek obračuna prometnega davka, ocenjeno stopnjo uporabite le za izračun zneska DDV in določitev davčne osnove).

Utemeljitev

Kako ugotoviti davčno osnovo za DDV pri prodaji blaga (del, storitev)

V katerih primerih je potrebno kupcu izdati račun?

V katerih primerih ni potrebno izdajati računov?

Računov ni treba izdajati v naslednjih primerih:
- transakcije niso predmet ali so oproščene DDV v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Na primer pri izdajanju gotovinskih posojil (). Izjema je prodaja blaga v države EAEU (pododstavek 1.1, odstavek 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- kupec (naročnik) ni zavezanec za DDV (oproščen plačila tega davka) in je prodajalec z njim podpisal pogodbo o zavrnitvi izdajanja računov. V tem primeru se računi ne smejo izdajati, tudi če je transakcija predmet DDV. Na primer, če je prodajalec, zavezanec za DDV, prejel predujem od kupca po poenostavljeni metodi, če obstaja medsebojni dogovor, ni treba sestaviti računa za predujem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16.3.2015 št. 03-07-09/13808). Mimogrede, prodajalec od kupca ni dolžan zahtevati dokumentov, ki potrjujejo, da DDV ne plačuje zakonito (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2016 št. 03-07-09/17700);
- v transakcijah z medsebojno odvisnimi osebami za davčne namene prodajalec poveča ceno blaga, del, storitev na tržno raven in prilagodi davčno osnovo DDV (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. marca 2013 št. 03- 07-11/6175).

Ta postopek je predviden v tretjem odstavku 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Upoštevajte, da "ni potrebe po razstavljanju" ni prepoved. Če vaša organizacija prodaja blago ali storitve, oproščene davka, lahko strankam izdajate račune. V njih morate samo zabeležiti »Brez davka (DDV)«. Podobna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2016 št. 03-07-14/64908.

Kako plačati DDV, če v pogodbi ni zneska davka

Vrhovno sodišče je pojasnilo, kako plačati DDV, če ta ni naveden v pogodbi. Uradniki so se strinjali z izračuni sodnikov.

Kadar sta se pogodbeni stranki dogovorili za ceno dobave, nista pa v pogodbi določili davka, nastane zmeda. Ni jasno, po kateri stopnji je treba obračunati DDV.

Pripravili smo varen algoritem za izračun davka na transakcije »brez DDV«. Članek vsebuje tudi besedilo pogojev pogodbe, ki vam bo pomagalo preprečiti nesoglasja s partnerjem in težave z davki.

Pogodba ni posebej vsebovala DDV

Prodajalec mora kupcu predložiti davek, če je transakcija predmet DDV. To je njegova dolžnost, ne pravica.

Stranki v pogodbi ne navedeta DDV, na primer, ko je dobavitelj oproščen davka ali je blago izvoženo iz Rusije. Toda o tem se boste morali spomniti, če je prodajalec izgubil pravico do izjeme ali je bila stopnja pomotoma ponastavljena na nič. Za takšne situacije ni posebnih pravil za obračun davka.

Prodajalec. Ko je prodajalec izgubil pravico do posebnega režima oziroma davčne oprostitve, mora DDV preračunati za nazaj – od začetka četrtletja, v katerem je nastala obveznost plačila DDV. Na primer, poenostavljeno podjetje je odprlo podružnico ali začelo prodajati trošarinsko blago.

Privzeto je DDV vključen v pogodbeno ceno. To je navedel plenum vrhovnega arbitražnega sodišča v 17. odstavku resolucije št. 33 z dne 30. maja 2014. Ministrstvo za finance je potrdilo, da to pravilo še vedno velja (pismo z dne 20. aprila 2018 št. 03-07- 08/26658). Zato prodajalec ne more vztrajati, da kupec plača DDV nad dogovorjenim zneskom.

Kadar v pogodbi ni določila, da davek ni vključen v ceno, ga lahko prodajalec izračuna na dva načina - po ocenjeni stopnji ali po redni stopnji.

V prvem primeru izračunate davek po predvideni stopnji 18/118 ali 10/110. Nato jo ločite od pogodbene cene in dohodek prodajalca se bo dejansko zmanjšal.

Pri drugem se davek določi po redni stopnji, torej se prišteje k pogodbeni ceni. Če pa kupec noče doplačati, bo prodajalec plačal DDV na svoje stroške. Ni ga mogoče odbiti – ni vstopni davek. Uradniki ne dovolijo, da bi se to upoštevalo pri stroških (glej komentar).

Prodajalec ne bo mogel odpisati DDV, ki ga je sam plačal

»Prodajalec nima pravice do odhodka DDV, ki ga je moral izkazati kupcu, ampak ga je plačal na lastne stroške. Drugi odstavek 170. člena davčnega zakonika vsebuje zaprt seznam primerov, ko se zneski DDV odpišejo v breme proizvodnih in prodajnih stroškov. Situacija, ko je prodajalec plačal davek z lastnim denarjem, za take primere ne velja. Hkrati 19. odstavek 270. člena davčnega zakonika neposredno določa, da se pri ugotavljanju osnove za davek od dohodka ne upoštevajo odhodki v obliki zneskov davka, ki so bili predstavljeni kupcu v skladu z zakonikom.«

Sodišča se ne strinjajo s pristopom uradnikov. Omogočajo odpis DDV, če ga je prodajalec plačal na lastne stroške. Dejansko se v takšnih situacijah davek kupcu ne zaračuna. To pomeni, da norme 19. odstavka 270. člena davčnega zakonika, ki prepovedujejo upoštevanje davka v odhodkih, v takšnih situacijah ne veljajo. Zato lahko prodajalec DDV pripiše odhodkom na podlagi 1. pododstavka 1. odstavka 264. člena davčnega zakonika (sklepi arbitražnih sodišč Zahodnosibirskega okrožja z dne 24. maja 2016 št. F04-1802/2016, Moskva). Okrožje z dne 9. decembra 2015 št. F05-16782/2015, okrožje Volga Vyatka z dne 07. 5. 2015 št. F01-942/2015 in okrožje FAS Daljni vzhod z dne 19. 6. 2014 št. F03-2381/2014).

Če pa niste pripravljeni na davčne spore, je varneje plačati davek od čistega dobička. V nasprotnem primeru boste morali svojo pravico do vračunavanja DDV v stroške braniti na sodišču.

Kupec. Pogodbene cene ni mogoče enostransko spremeniti. Kupec ima pravico sprejeti nove pogoje ali jih zavrniti.

Za kupca je lahko koristno, če DDV loči od pogodbene cene po ocenjeni stopnji. Navsezadnje bo lahko uveljavljal davek kot olajšavo. To pomeni, da se bodo nabavni stroški zmanjšali.

V takšnih situacijah bo prodajalec izdal račun v nasprotju s petdnevnim rokom od odpreme. Vendar to ne preprečuje odbitka. Inšpektorji namreč zaradi napak, ki ne ovirajo identifikacije prodajalca, kupca, imena blaga, njegove cene ter stopnje in zneska DDV, nimajo pravice zavrniti odbitka. Tudi Ministrstvo za finance šteje »prepozen« račun za odpravljivo napako (dopis Ministrstva za finance z dne 25. 4. 2018 št. 03-07-09/28071).

Kupec bo moral obračunati in preračunati dohodnino, saj je bila odmerjena dajatev prej strošek blaga in je bila odpisana kot odhodek.

Pred oddajo pojasnila na inšpekcijo poravnajte zamudne obveznosti in kazni. Potem ne bo globe (odstavek 4 člena 81 davčnega zakonika).

Primer 1

Prodajalec je uporabil poenostavitev. Zato je bila v pogodbi določena cena za blago - 350.000 rubljev. brez DDV. Ker je prodajalec izgubil pravico do posebne obravnave, sta se stranki dogovorili, da je v pogodbeno ceno vključen DDV. Prodajalec je davek izračunal po ocenjeni stopnji 18/118 - 53.390 rubljev. (350.000 ? 18: 118).

V dokumentih za kupca bo prodajalec navedel:

— stroški blaga brez DDV — 296.610 rubljev. (350.000 - 53.390);
— DDV po stopnji 18% — 53 390 rubljev;
- skupni stroški - 350.000 rubljev.

Kupec bo odvedel davek in oddal obračun dohodnine za obdobja, ko je nabavno vrednost blaga odpisal kot odhodek.

Če se je kupec strinjal z zvišanjem pogodbene cene za DDV, bo davek uveljavljal kot odbitek. To ne bo vplivalo na prihodke in odhodke. V računovodstvu ni treba izvesti prilagoditev - stroški blaga, po katerih je bilo sprejeto v računovodstvo, se niso spremenili.

Varna možnost.Če se kupec strinja, da pojasni pogoje pogodbene cene, sklene dodatno pogodbo. V njem popravite nove dogovore.

Alexander Sorokin odgovarja,

Namestnik vodje oddelka za operativni nadzor Zvezne davčne službe Rusije

»Gotovinske plačilne sisteme je treba uporabljati samo v primerih, ko prodajalec kupcu, vključno s svojimi zaposlenimi, zagotovi odlog ali obročno plačilo za svoje blago, delo in storitve. Po mnenju Zvezne davčne službe se ti primeri nanašajo na zagotavljanje in vračilo posojila za plačilo blaga, dela in storitev. Če organizacija izda gotovinsko posojilo, prejme vračilo takega posojila ali sama prejme in odplača posojilo, ne uporabljajte blagajne. Kdaj točno morate udariti ček, poglejte

Ni skrivnost, da si številne organizacije želijo postati dobavitelji po državnih pogodbah. Osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso izjema. V tem primeru je običajno v pogodbeno ceno vključen DDV. Pojavljajo se številna vprašanja: ali je treba v pogodbi razporediti znesek DDV, ali je pogodbeni znesek plačan v celoti ali brez DDV, ali se lahko pogodba zmanjša za znesek davka, ali ima naročnik pravico zahtevati vračilo DDV. nakazan DDV, ali je poenostavljalec dolžan izdati račun, ali mora izvajalec nakazati davek v proračun? Število obravnavanih primerov na sodiščih kaže, da je ta problem zelo pomemben.

Konkurenčne cene

Vse vloge za sodelovanje na tekmovanjih in elektronskih dražbah, ki jih izvajajo podjetja v državni lasti, strogo ureja zvezni zakon št. 44-FZ z dne 05.04.2013 »O pogodbenem sistemu na področju javnega naročanja blaga, gradenj, storitev za izpolnitev državne in občinske potrebe« (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 44-FZ).

Pravico do sodelovanja pri javnem naročilu imajo vsi udeleženci, vklj. ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve (4. del, 3. člen zakona št. 44-FZ). Pri nakupu dokumentacija določa začetno (najvišjo) ceno pogodbe (6. del 24. člena zakona št. 44-FZ). Pogodba je sklenjena pod pogoji, določenimi z obvestilom o javnem naročilu ali povabilom k sodelovanju, dokumentacijo, prijavo, končno ponudbo zmagovalca javnega naročila (1. del 34. člena zakona št. 44-FZ). Pri izvajanju elektronske dražbe veljajo skoraj enaka pravila (10. del 70. člena in 14. del 78. člena zakona št. 44-FZ).

Na predlog stranke je možno povečati ali zmanjšati (za največ 10%) količino blaga, del ali storitev. V tem primeru je dovoljeno zvišanje ali znižanje pogodbene cene, vendar tudi za največ 10% po dogovoru strank (pododstavek b, 1. odstavek, 1. del, 95. člen zakona št. 44-FZ).

Poleg tega zakonodaja predvideva pravico, da po dogovoru strank znižajo pogodbeno ceno brez spreminjanja drugih pogojev, če je bila možnost spremembe prvotno predvidena v dokumentaciji o javnem naročilu in pogodbi (1. del 95. člena zakona). št. 44-FZ). Mimogrede, že leta 2016 je bilo mogoče zvišati ceno pogodbe, če je ni bilo mogoče izpolniti zaradi okoliščin, na katere stranke ne morejo vplivati ​​(ne velja več od 01.01.2017, del 1.1 člena 95 zakona št. 44-FZ in Odlok Vlade Ruske federacije z dne 14.03.2016 št. 191 „ O potrditvi Pravil za spreminjanje, po dogovoru strank, obdobja izvajanja pogodbe in (ali) pogodbena cena in (ali) cena na enoto blaga, dela, storitev in (ali) količina blaga, obseg dela, storitev, predvidenih v pogodbah, katerih obdobje izvajanja se konča v letu 2016").

Mnenje uradnikov

Razmislimo o pojasnilih Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije, izraženih v pismih z dne 8. novembra 2016 št. D28i-2922, z dne 19. avgusta 2016 št. OG-D28-9909 z dne 13. julija 2016 št. D28i-1775. itd.

Zakonodaja udeležencem javnega naročanja zagotavlja enake pogoje za sodelovanje v konkurenčnih načinih identifikacije dobaviteljev (izvajalcev, izvajalcev), ne glede na njihovo pravno obliko in sistem obdavčitve. Torej vsak udeleženec javnega naročila, vklj. ki je oproščeno plačila DDV in uporablja poenostavljeni davčni režim, ima pravico do sodelovanja pri javnem naročilu.

Pogodbo sklene in plača naročnik po ceni zmagovalca javnega naročila, ne glede na uporabo sistema obdavčitve zmagovalca.

V dopisu št. D28i-900 Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 11. aprila 2016 je bilo navedeno, da je odtegljanje zneska DDV s strani kupca pri plačilu pogodbe nezakonito, ne glede na to, ali je dobavitelj plačnik DDV. .

Izračun cene enote blaga se izvede ob upoštevanju dejstva, da pogodbena cena ne more biti višja od tiste, ki jo je predlagal udeleženec razpisa (pismo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 10. junija 2015 št. D28i -1692).

Poleg začetne pogodbene cene naročnik določi zahteve za ceno. Označuje, da mora naročnik v okviru prijave določiti ceno z ali brez davkov in drugih obveznih plačil. To ugotovitev potrjujejo pisma Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 17. junija 2016 št. OG-D28-8123 z dne 10. junija 2016 št. D28i-1483 z dne 18. aprila 2016 št. D28i-1052 z dne 30. maj 2016 št. D28i-1397 z dne 30. maja 2016 št. D28i -1398 z dne 4. 4. 2016 št. D28i-831 z dne 15. 3. 2016 št. D28i-721 z dne 10. 6./ 2015 št. D28i-1656.

Pogodbena cena se lahko zniža po dogovoru strank, vklj. za znesek DDV, če dobavitelj uporablja drugačen sistem obdavčitve, pod pogojem njegovega soglasja za znižanje cene in če je bilo to predvideno v dokumentaciji v zvezi z oddajo javnega naročila (pismo Zvezne protimonopolne službe Rusije z dne 21. avgusta 2014 št. ATs/ 33651/14).

Če obstaja potreba po vrstah del ali materialih, ki niso predvideni v pogodbi, se takšno javno naročilo izvede na novem natečaju (pismo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 18. decembra 2015 št. D28i-3725).

Zakon št. 44-FZ ne ureja vprašanj v zvezi s postopkom priprave ocen pri sklenitvi pogodbe z izvajalcem, dejavnosti za izvajanje del, katerih storitve niso predmet DDV (pisma Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 13.07.2016 št. D28i-1787, z dne 10.05.2016 št. D28i-1317).

Arbitražna praksa

Sodna praksa glede tega vprašanja je precej raznolika. Veliko je odločb, ki pravijo, da je naročnikov odtegljaj zneska DDV pri plačilu pogodbe nezakonit, ne glede na to, da dobavitelj ni zavezanec za DDV.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

Sodišča so prišla do zaključka, da izvajalčeva uporaba poenostavljenega davčnega sistema ne more biti način, da stranka prihrani denar pri plačilu rezultatov dela (Sklep moskovskega okrožnega sodišča št. F05-4344/2016 z dne 28. aprila 2016). Trditev revizorjev, da je stranka plačala stroške (DDV), ki niso predvideni s pogoji pogodbe, so sodišča priznala za neutemeljeno, saj so bili vključeni v skupne stroške pogodbenega dela (odločba Moskovskega okrožnega arbitražnega sodišča z dne aprila 28, 2016 št. F05-4344/2016).

Ne glede na veljavni sistem obdavčitve zmagovalno pogodbo sklene in plača naročnik po ceni zmagovalnega ponudnika in vključuje vse davke (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 1. oktobra 2015 št. 303-ES15-11466). ).

Lahko pride do situacije, ko je izvajalec zmagal na natečaju, ker je zavezanec za DDV, vendar je v pogodbenem obdobju prešel na poenostavljeni postopek. In v tem primeru stranka nima pravice do enostranskega znižanja pogodbene cene.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

V primeru, da je bila pogodba sklenjena po ceni, ki je vključevala DDV, vendar je dobavitelj pozneje prešel na poenostavljeni davčni sistem, naročnik nima pravne podlage za enostransko spremembo (znižanje) pogodbene cene (odločba Moskovskega okrožnega arbitražnega sodišča z dne 25. oktober 2016 št. F05-14531 /2016).

Zmagovalec natečaja tudi nima pravice zahtevati, da se besedna zveza "z DDV" izključi iz pogodbe.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

Sodišča so ugotovila, da bi izključitev postavke DDV iz predračuna pri sklenitvi pogodbe po ceni, ki jo je ponudil zmagovalec dražbe, pomenila nemožnost utemeljitve pogodbene cene, kar je kršitev zaradi neposredne navedbe 2. čl. 22 in 1. del čl. 64 zakona št. 44-FZ. Ta sklep je bil narejen v sklepu upravnega sodišča okrožja Severnega Kavkaza z dne 09.06.2016 št. F08-3551/2016 (odločba oboroženih sil RF z dne 13.10.2016 št. 308-KG16-12777) .

Rešitev smo našli, ko so arbitri poenostavljavcu dovolili podpisati pogodbo za polni znesek brez obračunavanja DDV. V tem primeru zmagovalec prejme celotno plačilo za naročilo in ne nakaže davka v proračun.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

Sodniki so se odločili, da če je zmagovalec na poenostavljenem davčnem sistemu, izpolnitev stolpca »DDV ni zagotovljen« ne spremeni pogojev pogodbe. Prilagoditev pogodbene cene s strani naročnika ni dovoljena. Zato je sodišče potrdilo pogoje občinske pogodbe v smislu cene brez odbitka DDV od nje (odločba AS Zahodnosibirskega okrožja z dne 19. novembra 2014 št. F04-11932/2014 (odločba Vrhovnega sodišča z dne Ruske federacije z dne 16. marca 2015 št. 304-ES15-3471)).

Če je izdan poenostavljeni račun, bo treba znesek davka nakazati v proračun.

Arbitražna praksa

Strni oddajo

Ker je v osnutkih pogodb, ki jih je stranka oddala med dražbami, navedeno, da stroški dela vključujejo DDV, je treba državno pogodbo skleniti pod ustreznimi pogoji (sklepi Arbitražnega sodišča okrožja Severnega Kavkaza z dne 21. julija 2016 št. F08- 4781/2016 in Centralno okrožje z dne 17. junija 2016 št. F10-1723/2016 (sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 25. avgusta 2016 št. 310-KG16-10142)). Izvajalec je dolžan navedeni davek prenesti v proračun, ne glede na uporabljeni davčni sistem (Odločba avtonomnega okrožja Povolške regije z dne 02.04.2015 št. F06-21773/2013 (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 26.06. .2015 št. 306-KG15-7929)).

Posebna pravila po zakonu št. 223-FZ

Vse, kar smo napisali zgoraj, se nanaša na javna naročila, ki jih izvajajo državna podjetja v skladu z zakonom št. 44-FZ.

Medtem pa precejšnje število javnih naročil ureja Zvezni zakon št. 223-FZ z dne 18. julija 2011 "O nabavi blaga, del, storitev nekaterih vrst pravnih oseb" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 223-FZ ). To velja za odjemalce z več kot 50-odstotnim državnim deležem, nekatera enotna podjetja, organizacije z reguliranimi dejavnostmi (energetika, oskrba z vodo itd.), naravne monopole.

Zakon št. 223-FZ ne določa metod javnega naročanja, pogojev za njihovo uporabo in postopka. Ta vprašanja morajo biti urejena v predpisih o javnih naročilih, ki jih potrdijo kupci.

Zlasti mora dokumentacija v zvezi z oddajo javnega naročila določati postopek oblikovanja cen (z ali brez upoštevanja stroškov prevoza, zavarovanja, plačila carin, davkov in drugih obveznih plačil) (7. člen, 10. del, 4. člen zakona št. 223-FZ ). Tako ima naročnik pravico samostojno ugotoviti potrebo po upoštevanju DDV pri oblikovanju pogodbene cene. To ugotovitev potrjujejo pisma Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 19. avgusta 2016 št. D28i-2169, z dne 17. februarja 2016 št. OG-D28-2554 z dne 7. decembra 2015 št. OG-D28-15218. , z dne 19. 10. 2015 št. OG-D28-13364, z dne 28. 8. 2015 št. D28i-2654.

Tako ima naročnik pravico v zahtevah za dokumentacijo v zvezi z oddajo javnega naročila predpisati znižanje pogodbene cene za znesek DDV v primeru sklenitve pogodbe z udeležencem, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem (odločba Čeljabinskega OFAS Rusije z dne 3. novembra , 2016 na pritožbo št. 77-03-18.1/2016).

Prav tako predpisi o javnih naročilih predpisujejo merila za ocenjevanje in primerjavo vlog za sodelovanje v javnem naročilu ter postopek za ocenjevanje in primerjavo vlog (člena 12 in 13, del 10, člen 4 zakona št. 223-FZ). Eden od kriterijev ocenjevanja je lahko cena. V tem primeru ima naročnik v predpisih o javnih naročilih pravico določiti postopek za primerjavo ponudb cen udeležencev ob upoštevanju sistema obdavčitve, ki ga uporabljajo. Na primer, cene ponudb udeležencev brez DDV se lahko uporabijo kot enotna osnova za primerjavo ponudb cen. To je bilo navedeno v pismih Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 26. maja 2016 št. D28i-1372, z dne 28. aprila 2016 št. D28i-1114 z dne 17. februarja 2016 št. OG-D28-2554 z dne novembra 30, 2015 št. D28i-3499, z dne 30. septembra 2015 št. D28i-2782.

Kot lahko vidite, je pogodba na podlagi rezultatov javnega naročila, katere zmagovalec je udeleženec po poenostavljenem postopku, sklenjena pod pogoji, določenimi s predpisi o javnih naročilih (pismo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 13. , 2016 št. D28i-1834).

Posledice izstavitve računa

Osebe, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, praviloma niso zavezanci za DDV. Svojim strankam ne izdajajo računov, ne vodijo knjig nakupov in prodaje ter izvajajo poravnave s strankami, ne da bi v primarnih dokumentih poudarili zneske davka (2. in 3. odstavek člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Obstajajo tudi izjeme (uvoz blaga v Rusko federacijo, davčni zastopniki itd.), Vendar se jih ne bomo dotikali.

DDV vam ne bo treba plačati, če je kupec na plačilnem nalogu pomotoma označil znesek davka. S tem stališčem se strinjajo tudi uradniki (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. novembra 2014 št. 03-07-14/58618).

Če poenostavljalec osebno izda račun kupcu z dodeljenim zneskom DDV, bo treba celoten znesek davka plačati v proračun (1. pododstavek, 5. člen, 173. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. decembra 2016 št. 03-11-06/2 /73239). Za navedeni znesek se predloži tudi izjava o DDV (odstavek 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od leta 2016 se ta davek ne upošteva niti v prihodkih niti v odhodkih (odstavek 1 člena 346.15 in pododstavek 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega za to transakcijo poenostavljalec ne bo mogel sprejeti "vhodnega" DDV, ker kljub plačilu davka ni davčni zavezanec za DDV (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. maja 2012 št. 03-07-07/53 in z dne 23. marca 2007 št. 03-07-11 /68, odstavek 5 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 št. 33).

Veliko vprašanje je tudi, ali bo kupec lahko odbil dodeljeni DDV. Uradniki so že opozorili, da zneski davka, ki jih predložijo poenostavitelji, niso sprejeti za odbitek od kupcev. Ta ugotovitev je bila podana v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 5. oktobra 2015 št. 03-07-11/56700 z dne 16. maja 2011 št. 03-07-11/126 z dne 29. novembra 2010. 03-07-11/456, Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 6. maja 2008 št. 03-1-03/1925, Zvezna davčna služba Ruske federacije za Moskvo z dne 04.05.2010 št. 16 -15/035198. Kasneje so davčni organi pod pritiskom odločb Ustavnega sodišča Ruske federacije (sklepi z dne 29. marca 2016 št. 460-O in z dne 3. junija 2014 št. 17-P) odločili, da je prejeti račun za Transakcija brez DDV služi kot podlaga, da kupec sprejme zneske DDV za odbitek (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. septembra 2016 št. SD-4-3/17871@). Mislimo, da ta ugotovitev velja tudi za račune, ki jih izdajo poenostavitelji, še posebej, ker zaradi tega proračun ne bo trpel, saj DDV bo nakazan.

Naj povzamemo

Poenostavljalec s prevzemom obveznosti nakazila DDV v proračun pogosto ostane na izgubi. Zato vam svetujemo, da pred sodelovanjem v natečaju natančno preučite razpisno dokumentacijo. Če konkurenco ureja zakon št. 44-FZ, potem je celoten postopek trgovanja v tem zakonu.

Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije se je v svojih pojasnilih glede zakona št. 44-FZ oprlo na naslednja pravila:

• kateri koli udeleženec javnega naročila, vklj. kdor uveljavlja poenostavitve, ima pravico sodelovati pri naročanju;
• pogodbo sklene in plača naročnik po ceni zmagovalca nakupa, ne glede na uporabo sistema obdavčitve zmagovalca;
• zadrževanje zneska DDV s strani naročnika pri plačilu pogodbe je nezakonito, ne glede na to, ali je dobavitelj plačnik DDV;
• pogodbena cena se lahko zniža po dogovoru strank, vklj. za znesek DDV, če dobavitelj uporablja drug sistem obdavčitve.

Če povzamemo sodno prakso, se izkaže:

1. naročnik nima pravice enostransko znižati pogodbene cene za znesek DDV;
2. Zmagovalec natečaja nima pravice zahtevati, da se besedna zveza »z DDV« izključi iz pogodbe.

Če se naročilo izvaja v skladu z zakonom št. 223-FZ, je treba preučiti predpise naročnika o javnih naročilih. Konec koncev je pogodba na podlagi rezultatov javnega naročila, katere zmagovalec je udeleženec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, sklenjena pod pogoji, ki jih določajo predpisi o javnih naročilih. Naročnik ima pravico samostojno ugotoviti potrebo po upoštevanju DDV pri oblikovanju pogodbene cene.

Če je prodajalec kupcu izdal račun z dodeljenim zneskom DDV, je dolžan navedeni davek obračunati in plačati v proračun ter predložiti napoved. V poenostavljeni različici se plačani DDV ne upošteva ne v prihodkih ne v odhodkih. Prav tako po tej transakciji poenostavljalec nima pravice sprejemati »vhodnega« DDV.

Strni oddajo

Dmitrij Pirožkov, vodilni svetovalec revizijske družbe MKPTs

Dejansko je poenostavljalec ob izdaji računa kupcu dolžan nakazati DDV v proračun in predložiti ustrezno izjavo davčnemu organu v kraju svoje registracije (4., 5. odstavek 174. člena, 1. pododstavek 5. 173. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru je treba deklaracijo predložiti izključno v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih prek operaterja za upravljanje elektronskih dokumentov (odstavek 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjava na papirju se šteje za nepredloženo (pismo Zvezne davčne službe z dne 30. januarja 2015 št. OA-4-17/1350@, Zvezne davčne službe Moskve z dne 14. januarja 2015 št. 13-11/000824) . Za kršitev roka za predložitev deklaracije se lahko naloži globa (odstavek 1 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Skladno s tem ne smemo pozabiti, da bo moral poenostavljalec imeti tudi stroške nakupa, namestitve in posodobitve licenčne programske opreme za izdelavo in oddajo elektronskih poročil, stroške povezave s sistemom telekomunikacijskega operaterja in pridobitve kvalificiranega elektronskega podpisa.

Najprej pa lahko poenostavljaču svetujemo, da skrbno analizira možnost nastanka stroškov v primeru, ko bo po opravljeni prodajni transakciji že nastala obveznost plačila DDV v proračun in sredstva za plačilo po pogodbi morda ne bodo še prejeli od stranke. V tem primeru bo moral poenostavljenec plačati davek v proračun v celoti (brez možnosti uporabe davčnih olajšav) z lastnim denarjem in ga začasno izključiti iz svojega obratnega kapitala.

A.Yu. Nikitin,
strokovnjak za računovodstvo in davke

Podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, tako kot druga sodelujejo na dražbah za javna naročila. In če zmagaš, se postavlja vprašanje, kaj z DDV. Stranka bo zahtevala razporeditev davka v primarnih dokumentih ali pa bo poenostavljalcu ponudila sklenitev dodatnega dogovora, pri čemer bo znižal pogodbeno ceno za znesek DDV. Poenostavljeni izvajalec je nasprotno zainteresiran za prejem plačila po pogodbi v celoti, vendar brez dodelitve DDV.

Državna pogodba, DDV in poenostavitve

Ali lahko stranka vključi DDV v pogodbo s poenostavilcem?

Pogodba na podlagi rezultatov dražbe mora biti sklenjena pod pogoji, določenimi v obvestilu, dokumentaciji v zvezi z oddajo javnega naročila in vlogi zmagovalca. Pogodbena cena je fiksna in določena za celotno obdobje njenega izvajanja. Praviloma sprememba te cene ni dovoljena. jaz 1. del, 2. člen 34 zakona z dne 04.05.2013 št. 44-FZ (v nadaljnjem besedilu zakon št. 44-FZ). To pomeni, da je naročnik dolžan skleniti pogodbo po ceni, ki jo predlaga zmagovalec, ne glede na davčni sistem, ki ga slednji uporablja.

V tem primeru ima naročnik pravico, da v osnutek državne ali občinske pogodbe vključi pogoj, da je DDV vključen v stroške dela. To ni v nasprotju z zakonom, saj davčnim zavezancem po poenostavljenem davčnem sistemu ne preprečuje sodelovanja na dražbi. e 4. del, čl. 3 zakona št. 44-FZ; Odločbe FAS z dne 2. decembra 2015 št. K-1657/15, z dne 26. novembra 2015 št. K-1628/15. Izkazalo se je, da mora poenostavljeni udeleženec tako kot drugi v prijavi prikazati predlagano pogodbeno ceno z DDV. Toda kaj storiti potem, če na dražbi zmaga poenostavljenec?

Če je dražba zmagala, lahko poenostavljeno podjetje stranki pošlje protokol o nesoglasjih z zahtevo, da navede pogodbeno ceno brez dodelitve DDV. Če se stranka strinja, bo vprašanje rešeno: pogodbena cena se ne spremeni, hkrati pa v njej ne bo naveden DDV. In potem poenostavitvi ne bo treba dodeliti DDV v primarnih dokumentih. Vendar je možno, da bo stranka takšno zahtevo zavrnila. Poleg tega lahko sam predlaga poenostavljavcu spremembo pogodbene cene in jo zniža za znesek DDV.

Povemo upravniku

Po dogovoru strank se lahko pogodbena cena zniža za znesek DDV, če zmagovalec dražbe ni plačnik tega davka in če je bila taka možnost predvidena v dokumentaciji v zvezi z oddajo javnega naročila in osnutku pogodbe. A podp. "a" klavzula 1 del 1 čl. 95 zakona št. 44-FZ; Dopisi Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 21.3.2017 št. OG-D28-3143; Ministrstvo za finance z dne 02.11.2017 št. 03-07-11/72354, z dne 02.07.2012 št. 02-11-08/2467. To pa je mogoče le s soglasjem izvajalca. Stranka v osnutek pogodbe ne more vključiti klavzule o obveznem znižanju cene, če je sklenjena z neplačnikom DDV Odločba upravnega sodišča Republike Severne Osetije - Alanije z dne 18. novembra 2014 št. A61-2186/14 (Pozor! Format PDF).

Ali je mogoče izpodbijati DDV v državni pogodbi?

Če stranka noče spremeniti pogodbe, podjetja pogosto vložijo pritožbe pri protimonopolnem organu ali sodišču. Toda tudi če FAS podpre trditev podjetja in stranki izda nalog za odpravo kršitev, jo bo stranka najverjetneje izpodbijala na sodišču.

Sodna praksa v tovrstnih sporih je protislovna. Znane so odločbe, v katerih je sodišče na zahtevo poenostavljalca potrdilo pogoj državnega naročila o ceni brez DDV z obrazložitvijo, da naročnik nima pravice enostransko spreminjati pogodbene cene. In ker zmagovalec ni zavezanec za DDV, davek ne bi smel biti omenjen v pogojih pogodbe o ceni. Hkrati pogodbena cena izbranega ponudnika ne more biti znižana za znesek davka A 2. del, čl. 34 zakona št. 44-FZ; Sklep AS ZSO z dne 19.11.2014 št. Ф04-11932/2014; Odločba upravnega sodišča Republike Saha (Jakutija) z dne 15. januarja 2016 št. A58-7734/2014 (Pozor! Format PDF).

Drug pristop temelji na dejstvu, da je licitacijsko podjetje seznanjeno z dražbenimi pogoji in jih sprejme. Udeleženec je seznanjen, da ceno blaga (dela, storitev) izračuna naročnik z upoštevanjem davka. Naročnik vabi poenostavljalca, da sklene pogodbo izključno glede pogojev dražbe in naj jih ne prilagaja, ker zmagovalec ni zavezanec za DDV. To pomeni, da če je v osnutku pogodbe, ki ga je objavila stranka, navedeno, da stroški dela vključujejo DDV, je pogodba s poenostavljenim izvajalcem sklenjena natanko pod takimi pogoji X Sklep Centralne volilne komisije z dne 17. junija 2016 št. F10-1723/2016; AS SKO z dne 06.09.2016 št. F08-3551/2016. In ker je cena oblikovana z upoštevanjem DDV, je izvajalec dolžan plačati davek v proračun T Sklep AS PA z dne 02.04.2015 št. F06-21773/2013.

Naj opozorimo, da so se tisti, ki so izgubili na sodiščih, tako kupci kot poenostavljeni izvajalci (ali protimonopolni organ), večkrat pritožili na vrhovno sodišče, vendar sodniki vrhovnega sodišča niso našli razlogov za revizijo zadev po nadzorstveni presoji. . Zato lahko rečemo, da trenutno še ni končnega stališča oboroženih sil. Toda v zadnjih zavrnitvenih sodbah so se sodniki vrhovnega sodišča izrekli predvsem v podporo stranki V Sklepi Vrhovnega sodišča z dne 13. oktobra 2016 št. 308-KG16-12777 z dne 25. avgusta 2016 št. 310-KG16-10142 z dne 26. junija 2015 št. 306-KG15-7929. In nižja sodišča se pri obravnavanju sporov pogosto zanašajo na te odločitve o zavrnitvi sonce Resolucija 6 AAS z dne 23. junija 2017 št. 06AP-2883/2017.

Vprašanje je tudi, ali se je smiselno s stranko prepirati glede pogojev cene z ali brez DDV. Po našem mnenju se moramo kasneje prepirati. Na primer, če se stranka med izračuni odloči za davčni odtegljaj.

Ali lahko naročnik ne plača DDV izvajalcu?

Naročnik nima pravice od izvajalca poenostavljenega izvajalca zadržati zneska, ki je enak znesku davka, niti zahtevati po plačilu vračila tega denarja kot neupravičeno obogatitev. Takšna dejanja naročnika so nezakonita tako v primeru, ko sta stranki podpisali dodatno pogodbo in določili pogodbeno ceno brez davka, kot tudi v primeru, ko je bila cena v državni pogodbi navedena z DDV (ali z besedilom, da cena vključuje vsi davki in) Dopisi Ministrstva za finance z dne 13. oktobra 2017 št. 24-01-09/68987, z dne 21. septembra 2017 št. 24-01-10/61203; Sklep AS SKO z dne 07.07.2017 št. F08-4621/2017; AS MO z dne 28. 4. 2016 št. F05-4344/2016; AS FER z dne 06.02.2015 št. F03-1962/2015; 15 AAS z dne 23. oktobra 2015 št. 15AP-14021/2015.

V enem od primerov je pogodba, sklenjena med naročnikom in izvajalcem, določala, da se v primerih, ko je njena začetna (najvišja) cena znižana in ko izvajalec uporablja poenostavljeni davčni sistem, uporabi faktor znižanja, izračunan kot razmerje med ponujeno ceno izbranega ponudnika na izhodiščno pogodbeno ceno brez DDV. Na podlagi tega je naročnik pri obračunih zadržal DDV.

Vendar je sodišče ugotovilo, da je to nezakonito, pri čemer je poudarilo, da je bila pogodba sklenjena po ceni, ki jo je predlagal poenostavljalec, brez DDV in brez znižanja. Podjetje je predložilo potrdila o opravljenih delih tudi za nižji znesek, kot je bilo določeno v pogodbi. Sodniki so ugotovili, da če so pogoji pogodbe nejasni, jih je treba razlagati v korist nasprotne stranke pogodbene stranke, to je v korist izvajalca. A Sklep AS SZO z dne 29. junija 2017 št. F07-6564/2017. Sodniki vrhovnega sodišča niso našli razlogov za revizijo zadeve Sklep Vrhovnega sodišča z dne 18. oktobra 2017 št. 307-ES17-15257.

Res je, včasih poenostavljalci izgubijo spor na sodiščih prve in pritožbene stopnje. Naročnik se na primer v enem primeru ni strinjal s predlogom izvajalca, da iz pogojev pogodbene cene izloči navedbo DDV in mu je sam poslal dodatno pogodbo o znižanju cene za znesek DDV, česar izvajalec ni storil. znak. Posledično je stranka ob izplačilu dohodka zadržala DDV, kar je sodišče ugotovilo zakonito m Sklep 14 AAS z dne 30.06.2015 št. A05-463/2015. Menimo pa, da bi, če bi izvajalec šel v postopek naprej, kasacijsko sodišče najverjetneje odločilo v njegovo korist.

Zaključek

Naročnik nima pravice pri izplačilu dohodka izvajalcu enostransko znižati pogodbene cene za znesek DDV ali davčnega odtegljaja. Plačilo mora biti izvedeno po ceni, navedeni v pogodbi, ne glede na to, ali je davek vključen ali ne. Vprašanja v zvezi s plačilom DDV s strani izvajalca niso v pristojnosti naročnika. S tem se bodo ukvarjali davčni organi.

Ali mora poenostavljenec nakazati davek v proračun?

Če bo izvajalec izdal račun z zneskom dodeljenega davka, bo moral DDV nakazati v proračun. T člen 5 čl. 173 Davčni zakonik Ruske federacije. Hkrati izvajalec, ki ni zavezanec za DDV, ne bo mogel uveljavljati odbitka vstopnega davka za blago (dela, storitve), kupljeno za opravljanje del po državnem naročilu. pri 5. člen Sklepa plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 30. maja 2014 št. 33; Dopis Ministrstva za finance z dne 21. maja 2012 št. 03-07-07/53.

Vendar pa po mnenju Zvezne davčne službe poenostavljenemu izvajalcu ni treba izdati računa stranki. Tudi če dobi denar na plačilni nalog, v katerem bo davek razporejen. In brez računa z dodeljenim zneskom davka ne bo imel obveznosti nakazati DDV v proračun T Dopis Zvezne davčne službe z dne 8. novembra 2016 št. SD-4-3/21119@. To pomeni, da bo znesek prejetega davka preprosto del dohodka, ki ga je treba upoštevati za davčne namene v okviru poenostavljenega davčnega sistema.

Seveda je možno, da se lokalni davčni organi naknadno ne bodo strinjali s to razlago in zaračunali dodaten DDV. Toda tudi če sodišče podpre davčne organe, se lahko podjetje sklicuje na stališče Zvezne davčne službe, da bi se izognilo plačilu kazni in glob zaradi prekoračitve omejitev za uporabo posebnega režima), potem je treba pogodbeno ceno prilagoditi, od tega loči znesek davka A Dopis Ministrstva za finance z dne 20. marca 2016 št. 02-02-15/17135.

Če je znesek DDV poudarjen v dokumentaciji v zvezi z oddajo javnega naročila in v pogodbi, potem je pametneje, da se poenostavljalec strinja z zahtevo naročnika po določitvi stroška dela z DDV. V tem primeru lahko poskusite kupcu ne izdati računa ali izdati dokument brez obračuna DDV. Takrat pa mora biti podjetje pripravljeno na civilni spor in morebitne tožbe davčnih organov.

Če DDV ni vključen v pogodbeno ceno, naročnik nima pravice zahtevati, da poenostavljalec določi stroške dela ob upoštevanju davka. In v nobenem primeru izvajalec pri izračunih ne bi smel zadržati zneska DDV. Navsezadnje to pomeni enostransko prilagoditev pogojev državne pogodbe, kar je neposredno v nasprotju z zakonom.