Pripravljene računovodske usmeritve - vzorec za organizacijo. Pripravljena računovodska politika - vzorec za organizacijo Predpisi o računovodskih usmeritvah za leto


1. januarja 2015 začnejo veljati številne spremembe davčnega zakonika. Od podjetij zahtevajo spremembe računovodskih usmeritev za leto 2015. Na primer, podjetja, ki so za ugotavljanje nabavne vrednosti odpisanega materiala ali blaga uporabljala metodo LIFO, se bodo morala odločiti in v svojih računovodskih usmeritvah določiti drugačno metodo vrednotenja. LIFO ne bo več.

LIFO metoda. Od 1. januarja 2015 davčno računovodstvo ne bo več uporabljalo metode LIFO za vrednotenje materiala in blaga (8. odstavek 254. člena, 3. pododstavek 1. odstavka 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato ga je treba izključiti in v računovodske usmeritve za leto 2015 odobri katero koli drugo - metodo FIFO, po povprečni ceni ali po vrednosti enote zalog.

Podjetje, ki je uporabljalo metodo LIFO, se mora do konca decembra odločiti za drugačno metodo vrednotenja odpisanega materiala in blaga ter jo potrditi v svojih računovodskih usmeritvah (glej vzorec). Na voljo so tri možnosti - FIFO, povprečna cena ali cena na enoto zalog. Da bi zbližali računovodstvo, je vredno izbrati enako metodo vrednotenja kot v računovodstvu. Če podjetje uporablja različne metode vrednotenja pri računovodenju različnih skupin surovin, potem se ta postopek lahko predpiše v davčnem računovodstvu. To ni prepovedano (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. novembra 2013 št. 03-03-06/1/51819).

Roki za odpis gradiva. Orodja, opreme in delovnih oblačil bo mogoče odpisati ne takoj, ampak postopoma. Podjetje ima pravico, da samo izbere način odpisa. Na primer, sorazmerno s količino proizvedenih izdelkov. Vendar je bolj priročno izbrati isto metodo v davčni računovodski politiki organizacije kot v računovodstvu, da bi odpravili razlike.

Obresti na posojila. IN računovodske usmeritve za leto 2015 Spremenite lahko način reguliranja obrestnih mer za posojila. Navsezadnje se lahko od prihodnjega leta v celoti upoštevajo pri stroških, brez racioniranja. Vendar obstaja ena izjema - nadzorovane transakcije.

Izguba zaradi dodelitve. Izguba zaradi odstopa terjatve do terjatve, za katero rok za plačilo ni nastopil, ne more preseči meje. Mejo lahko izračunate na dva načina: iz najvišje obrestne mere, določene v odstavku 1.2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije, ali iz stopnje v skladu z metodami, določenimi v oddelku v. 1 davčnega zakonika Ruske federacije (metoda primerljivih tržnih cen, stroškovna metoda itd.). Koda neposredno navaja, da mora biti metoda zapisana

Dodatek 1 k Odredbi št. 1 z dne 31. decembra 2014

Računovodska usmeritev družbe Super Pak LLC za računovodske namene za leto 2015

Računovodska politika za računovodske namene je bila razvita v skladu z zakonom z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu", Pravilnikom o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji (odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n ), PBU 1/2008 "Računovodske politike organizacij" (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. oktobra 2008 št. 106n), kontni načrt in navodila za njegovo uporabo (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n), z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij."

Elementi in načela računovodskih usmeritev:

1) Računovodstvo vodi računovodska služba pod vodstvom glavnega računovodje.

Osnova: Zvezni zakon - 402 "O računovodstvu", 3. del, 7. člen zakona z dne 6. decembra 2011

2) Računovodstvo se vodi z dvojnim vnosom.

Osnova: Kontni načrt in navodila za njegovo uporabo (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).

3) Računovodstvo v letu 2015 je treba izvajati z uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij ter Navodil za njegovo uporabo, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n.

4) Dejstva gospodarske dejavnosti se odražajo z uporabo načela časovne gotovosti, kar pomeni, da se dejstva gospodarske dejavnosti nanašajo na poročevalsko obdobje, v katerem so se zgodila, ne glede na dejanski čas prejema ali izplačila sredstev, povezanih s temi dejstvi.

5) Popis premoženja in obveznosti se opravi enkrat letno pred sestavo letne bilance stanja, pa tudi v drugih primerih, ki jih določa zakon, zvezni in industrijski standardi, ki urejajo računovodstvo. Obrazci primarnih računovodskih dokumentov poslovanja so sestavljeni s primarnimi dokumenti, ki so navedeni v albumih enotnih obrazcev.

5.1 . Ustvarite stalno inventurno komisijo, ki jo sestavljajo:

Predsednik: Ivanova A.S.

člani komisije: Mineeva T.V.-skladiščnik 1

Soltseva K.P. - Skladiščnik 2.

6) Računovodstvo v letu 2015 se izvaja samodejno z uporabo specializiranega računovodskega računalniškega programa 1C, pa tudi z uporabo delujočega kontnega načrta v skladu s Prilogo št. 1.

Osnova: Zvezni zakon - 402 "O računovodstvu", Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N94 n.

7) Register obrazcev vpisnikov za računovodske namene: oblikovan samostojno, potrjen v prilogi k računovodski usmeritvi.

Osnova: Zvezni zakon - 402 "O računovodstvu".

8 ) Odobren je seznam zaposlenih v podjetju, ki imajo pravico do podpisovanja primarnih dokumentov (Priloga 3).

9) Sredstva, za katera so izpolnjeni pogoji, ki služijo kot podlaga za njihovo sprejetje v računovodstvo kot osnovna sredstva, katerih stroški ne presegajo 40.000 (ali manj) rubljev na enoto, se odražajo v računovodstvu in poročanju kot del zalog;

Osnova:člen 5 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01" (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 N 26n)

10) Pri obračunu amortizacije osnovnih sredstev v računovodstvu se uporablja linearna metoda.
Osnova: 18. člen računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/01), odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n.

11) Vzpostavite naslednje skupine homogenih predmetov osnovnih sredstev:

· zgradba;

· strukture;

· delovni in pogonski stroji in oprema;

· merilni in kontrolni instrumenti in naprave;

· Računalniški inženiring;

· vozila;

· orodje, proizvodna in gospodinjska oprema;

· drugi predmeti.

Osnova:člen 5, 15 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/01), odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n.



12) Prevrednotenja nabavne vrednosti osnovnih sredstev ni.

Osnova:člen 15 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/01) (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n.)

13) Doba koristnosti predmeta osnovnih sredstev se ugotavlja na podlagi pričakovane fizične obrabe, odvisno od načina obratovanja (število izmen), naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja ter sistema popravil.

Razlog: člen 20 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" (PBU 6/01) (odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 št. 26n)

14) Postopek financiranja popravil osnovnih sredstev - stroški popravil so vključeni v stroške tekočega poročevalskega obdobja

15) Doba koristnosti neopredmetenega sredstva se določi na podlagi pričakovanega obdobja uporabe sredstva, v katerem se pričakuje, da bo pridobilo gospodarske koristi (oz. uporabljalo pri dejavnostih za doseganje ciljev ustanovitve neprofitne organizacije).
Osnova:člen 26 računovodskih predpisov "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" (PBU 14/2007), odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. decembra 2007 št. 153n.

16) Metoda obračunavanja amortizacije neopredmetenih sredstev je za vse predmete enaka – linearna (odbitki se obračunavajo na podlagi dejanske (začetne) nabavne vrednosti ali trenutne tržne vrednosti (v primeru prevrednotenja) neopredmetenega sredstva enakomerno v dobi koristnosti tega. sredstvo).

Osnova:člen 28, 29 PBU 14/2007 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" (odobren z odredbo Ministrstva za finance št. 153n z dne 27. decembra 2007); člen 56 Pravilnika o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji (odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n)

17) Amortizacija neopredmetenih sredstev se v računovodstvu odraža z zbiranjem ustreznih zneskov na ločenem računu (05 - "Amortizacija neopredmetenih sredstev").

18) Dobo koristnosti in način določanja amortizacije neopredmetenih sredstev organizacija vsako leto preveri zaradi potrebe po razjasnitvi. Če pride do pomembne spremembe v trajanju obdobja, v katerem organizacija pričakuje, da bo uporabljala sredstvo, je treba njegovo dobo koristnosti pojasniti. Če pride do bistvene spremembe pričakovanega toka prihodnjih gospodarskih koristi od uporabe neopredmetenega sredstva, je treba spremeniti način določanja amortizacije takega sredstva. V tem primeru se pomembna sprememba obdobja ali prihodnjih gospodarskih koristi pripozna kot sprememba v višini 5 odstotkov ali več.

Osnova: členi 27, 30, 40 PBU 14/2007 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. decembra 2007 N 153n)

18) Vrednotenje zalog organizacij, ki se ukvarjajo s trgovsko dejavnostjo. Stroški nabave in dostave blaga v skladišče organizacije, nastali do prenosa v prodajo, se upoštevajo kot del odhodkov prodaje (konto 44 "Stroški prodaje").

Osnova:členi 21, 31 PBU 14/2000 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" (odobren z odredbo Ministrstva za finance št. 91n z dne 16. oktobra 2000); klavzula 2.2. "Metodološka priporočila za obračunavanje stroškov, vključenih v stroške proizvodnje in distribucije, ter finančne rezultate v podjetjih trgovine in javne prehrane" (odobrena s strani Roskomtorga in Ministrstva za finance 20. aprila 1995 N 1-550/32-2)

19) Računovodstvo nabave materiala. Sintetično računovodstvo za nabavo in pridobitev materiala se izvaja po dejanskih stroških brez uporabe kontov 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" in 16 "Odstopanja v nabavni vrednosti materialnih sredstev."

Osnova: Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij (odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n) (pojasnila k računom 15, 16.

20) V sestavi posebnih oblačil organizacija upošteva: posebna oblačila, posebne čevlje in zaščitna sredstva (kombinezoni, obleke, jakne, hlače, halje, ovčji plašči, ovčji plašči, razni čevlji, palčniki, očala). , čelade, plinske maske, respiratorji, druge vrste posebnih oblačil).

Dokumentiranje poslovnih transakcij z delovnimi oblačili se izvaja z uporabo enotnih obrazcev primarnih knjigovodskih listin, ki jih določa zakon za obračun gibanja osnovnih sredstev.

Če obdobje izdaje posebnega oblačila ne presega 12 mesecev, se njegov strošek naenkrat odpiše kot odhodek. Za potrebe nadzora vodi organizacija izvenbilančno knjigovodstvo delovnih oblačil.

Stroški posebnih oblačil se odplačujejo linearno glede na dobo uporabnosti posebnih oblačil, posebnih čevljev in druge osebne varovalne opreme.

21) . Posebna orodja, posebne naprave, posebna oprema in posebna oblačila je treba upoštevati kot del osnovnih sredstev.
Osnova:člen 9 Smernic za računovodstvo posebnih orodij, posebnih naprav, posebne opreme in posebnih oblačil, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. decembra 2002 št. 135n. Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. maja 2003 št. 16-00-14/159.

22) Prihodki organizacije se pripoznajo kot povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev (denarnih sredstev, drugega premoženja) in (ali) odplačila obveznosti, kar povzroči povečanje kapitala te organizacije, razen vložkov iz udeleženci (lastniki nepremičnin).

Dohodek organizacije je glede na njegovo naravo, pogoje za prejemanje in področja dejavnosti organizacije razdeljen na:

Prihodki iz rednih dejavnosti;

Drugi prihodki.

23) Odhodki organizacije se pripoznajo kot zmanjšanje gospodarskih koristi zaradi odtujitve sredstev ali nastanka obveznosti. Stroški organizacije se delijo na stroške rednega delovanja in druge stroške.

23.1. Stroški rednih dejavnosti.

Običajna dejavnost organizacije je preprodaja industrijskega blaga na debelo.

Obračunavanje stroškov se izvaja na računu 44 "Stroški prodaje".

Odhodki za redne dejavnosti se sprejmejo v računovodstvo v znesku, izračunanem v denarju, ki je enak znesku plačila v denarju ali v drugi obliki ali znesku obveznosti.

23.2 Organizacija računovodstva prodajnih stroškov.

Podatki o stroških, povezanih s prodajo blaga, se odražajo na računu 44 "Stroški prodaje". Analitično računovodstvo za račun 44 "Stroški prodaje" se izvaja po naslednjih odhodkovnih postavkah:

prevoznina;

Stroški dela;

Stroški najema;

Stroški skladiščenja in ravnanja z blagom;

Stroški za razvedrilo;

Potni stroški;

Drugi odhodki podobnega namena.

Stroški prodaje se mesečno v celoti odpisujejo v breme konta 90 »Prodaja«, razen stroškov prevoza blaga, ki se razdelijo med prodano blago in stanje blaga ob koncu vsakega meseca. . Odpis stroškov prevoza za nabavljeno blago se izvede sorazmerno z knjigovodsko vrednostjo blaga, na podlagi razmerja med zneskom odstopanj na začetku meseca (obdobje poročanja) in tekočih odstopanj za mesec (obdobje poročanja) na znesek stanja blaga na začetku meseca (obdobje poročanja) in prejetega blaga v mesecu (obdobje poročanja) po knjigovodski vrednosti.

24) . Pri prodaji (oddaji) blaga se njegova vrednost (po skupinah) odpiše po povprečni ceni.
Osnova: člen 16 računovodskih predpisov "Računovodstvo zalog" (PBU 5/01), odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09.07.01 št. 44n; člen 58 Pravilnika o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji, odobrenega z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n.

25) . Stroški nabave in dostave blaga v centralna skladišča (baze), ki nastanejo do oddaje v prodajo, so vključeni v prodajne stroške.
Osnova: člen 13 računovodskih predpisov "Računovodstvo zalog" (PBU 5/01), odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09.07.01 št. 44n.

26) . Blago, nabavljeno za prodajo v trgovini na drobno, se obračunava po nabavni vrednosti.
Osnova:P. 13 Računovodski predpisi "Računovodstvo zalog" (PBU 5/01), odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09.07.01 št. 44n.

27 ). Za obračunavanje finančnih rezultatov se uporablja račun 99 »Dobički in izgube« (namesto računov 90 »Prodaja«, 91 »Drugi prihodki in odhodki«, 99 »Dobički in izgube«).
Osnova: pododstavek "c" odstavka 3.2 informacije Ministrstva za finance Rusije št. PZ-3/2012 "O začetku veljavnosti zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" iz 1. januar 2013.«

28 ) Odbitki rezerve za dvomljive terjatve se ne izvajajo.

29 ) Seznam uradnikov, ki so upravičeni do prejema sredstev na račun, je naveden v Dodatku 3. Rok za predložitev vnaprejšnjih poročil o zneskih, izdanih na račun (razen zneskov, izdanih v zvezi s službenim potovanjem), je 30 koledarskih dni. Po vrnitvi s službenega potovanja je delavec dolžan v treh delovnih dneh oddati akontacijsko poročilo o porabljenih zneskih.

29 )Urnik poteka dokumentov odobri vodja z odredbo. Upoštevanje urnika nadzoruje glavni računovodja.

Osnova: člen 8 Pravilnika o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n.

30 ) Za pripravo vmesnih in letnih računovodskih izkazov se uporabljajo obrazci bilance stanja in izkaza poslovnega izida v skladu z Dodatkom 1 Odloka Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.

Glavni računovodja A.S. Ivanova

Računovodska politika LLC, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, se od določb za druga podjetja razlikuje po tem, da lahko uporabljajo poenostavljena računovodska pravila. Spremembe zakonodaje od leta 2015 zahtevajo spremembe računovodskih usmeritev tovrstnih družb. Pripravili smo vzorec računovodske politike za LLC z uporabo poenostavljenega davčnega sistema za leto 2015. Lahko ga prenesete.

Računovodska politika: računovodstvo

Vse delniške družbe so izgubile pravico do uporabe računovodskih ugodnosti - do uporabe poenostavljenih metod (5. del 6. člena zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011). Če je podjetje prej uživalo to ugodnost, jo bo treba prepisati Računovodska politika poenostavljenega davčnega sistema za leto 2015.

Prvič, delniške družbe ne morejo uporabljati denarne metode računovodstva. Prej so lahko pripoznali prihodke, ko so prejeli denar, in odhodke, ko je bil dolg odplačan. Zdaj prihodki in odhodki niso odvisni od gibanja na računih ali v blagajni. Drugič, zdaj je treba uporabiti veliko PBU. Zlasti boste morali oblikovati rezerve za dopuste, izračunati odložene terjatve in obveznosti za davek itd. Tretjič, delniške družbe morajo sedaj izpolnjevati vse obrazce računovodskih izkazov: bilanco stanja, računovodske izkaze in priloge. Nova računovodska pravila morajo biti določena v računovodskih usmeritvah organizacije.

Računovodska usmeritev: davčno računovodstvo

Davčna računovodska politika zahteva tudi revizijo računovodske politike LLC, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem za leto 2015 zaradi sprememb davčnega zakonika Ruske federacije.

Od leta 2015 je metoda LIFO izključena iz kodeksa. Če je podjetje na ta način odpisalo stroške plačanega materiala in blaga, morate zdaj v računovodski usmeritvi izbrati drugega. način odpisa materiala. Trije so - FIFO, po povprečju ali po ceni enote zalog.

Opomba

FIFO metoda Koristno je uporabljati, če so nabavne cene znižane. Toda zdaj skoraj vse cene rastejo, zato vam bosta dva druga načina omogočila povečanje stroškov.
Odpis materiala po povprečni ceni priročno za širok izbor blaga. Prednost je, da bo podjetje odpisalo povprečne stroške.
Način odpisa materiala na enoto zalog omogoča obračunavanje blaga po dejanski nabavni ceni. Vendar se ga splača uporabiti, če lahko podjetja spremljajo, iz katere serije se blago prodaja.

Podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni sistem, pa tudi organizacije, ki uporabljajo splošni sistem, so odpisale obresti na posojila ob upoštevanju norm. Zdaj je te stroške mogoče v celoti upoštevati. Zato je treba iz računovodske politike podjetja izključiti pravilo o postopku njihovega racionaliziranja. Če se taka klavzula pusti, obstaja nevarnost, da bodo inšpektorji zahtevali odpis obresti v višini, ki je določena z računovodsko usmeritvijo.

Posredniki, ki ne plačujejo DDV, morajo voditi dnevnike računov (odstavek 3.1 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od letos je treba register inšpektoratu posredovati četrtletno. Če podjetje prejme račune v enem obdobju, v drugem pa jih prejme računovodstvo, mora računovodska politika podjetja določiti postopek evidentiranja dokumentov v dnevniku: po datumu prejema v podjetju ali po datumu izdaje računovodstvo.

Vaš elektronski pomočnik "" vam bo pomagal sestaviti računovodsko politiko za leto 2015.

  • Prenesite vzorec računovodske politike za dohodek poenostavljenega davčnega sistema za leto 2015 >>

Vzorec odredbe o računovodski politiki za LLC, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem za leto 2015

Družba z omejeno odgovornostjo "Alfa"

RED ŠT. 97
o odobritvi računovodske politike LLC z uporabo poenostavljenega davčnega sistema (prihodki minus odhodki)

Moskva 30.12.2014

Da bi organizirali pravilno računovodstvo za davčne namene

NAROČAM:

1. Potrdi izdelano računovodsko politiko za davčne namene v skladu s Prilogo 1 k tej odredbi.

2. Uporabite računovodske usmeritve za davčne namene pri delu od 01.01.2015.

3. Nadzor nad uporabo in izvršitvijo tega ukaza je dodeljen glavnemu računovodji A.S. Glebov.

Generalni direktor A.V. Lvov

Naročilo je pregledal: A.S. Glebova

Priloga 1
po naročilu z dne 30.12.2014 št. 97

Računovodska politika LLC po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2015. Vzorec

1. Za davčno računovodstvo je odgovorna računovodska služba, ki jo vodi glavni računovodja.

2. Uporabite predmet obdavčitve v obliki razlike med prihodki in odhodki organizacije.

Razlog: člen 346.14 davčnega zakonika Ruske federacije.

3. Vodite avtomatizirano knjigo prihodkov in odhodkov s standardno različico »1C: Poenostavljen sistem obdavčitve«.

Razlog: člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1.4 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n.

4. Vpise v knjigo prihodkov in odhodkov je treba opraviti na podlagi primarnih listin za vsako poslovno transakcijo.

Razlog: klavzula 1.1 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n, 2. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.

Obračunavanje amortizirljivih nepremičnin

5. Pri izračunu enotnega davka se osnovna sredstva priznajo kot lastnina, ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo izdelkov (opravljanje dela, opravljanje storitev) ali za upravljanje organizacije z začetnimi stroški nad 40.000 rubljev. in življenjsko dobo več kot 12 mesecev.

Razlog: 4. odstavek člena 346.16, 1. odstavek 257. člena, 1. odstavek 256. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

6. Knjigovodski podatki se uporabljajo za ugotavljanje vrednosti osnovnega sredstva
glede na račun 01 "Osnovna sredstva" o začetni ceni predmeta.

Razlogi: 1. del 2. člena in 1. del 6. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, 3. pododstavek 3. odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

7. Ob plačilu se začetna vrednost osnovnega sredstva, pa tudi stroški njegove dodatne opreme (rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova) odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov v enakih deležih, začenši s četrtletjem v katerem je bilo vplačano osnovno sredstvo predano v obratovanje do konca leta. Pri izračunu deleža se v višini delnega plačila upoštevajo stroški delno plačanih osnovnih sredstev.

8. Delež nabavne vrednosti osnovnega sredstva (neopredmetenega sredstva), pridobljenega v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ki je predmet pripoznanja v obdobju poročanja, se določi tako, da se začetna vrednost deli s številom četrtletij, ki ostanejo do konec leta, vključno s četrtletjem, v katerem so izpolnjeni vsi pogoji za odpis stroškov predmeta kot odhodek.

Če je delno plačano osnovno sredstvo predano v obratovanje, se delež njegove nabavne vrednosti, pripoznan v tekočem in preostalih četrtletjih do konca leta, določi tako, da se znesek delnega plačila za četrtletje deli s številom četrtletij, ki so ostala do konca leta. leta, vključno s četrtletjem, v katerem je bilo izvedeno delno plačilo naročenega objekta.

Razlog: pododstavek 3 odstavka 3 člena 346.16, pododstavek 4 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Računovodstvo surovin in materiala

9. Nabavna vrednost zalog je določena glede na njihovo nabavno ceno ob upoštevanju stroškov provizij posrednikom, uvoznih carin in dajatev, transportnih stroškov ter stroškov informacijskih in svetovalnih storitev v zvezi s pridobitvijo zalog. Zneski davka na dodano vrednost, plačani dobaviteljem ob pridobitvi zalog, se izkazujejo v knjigi prihodkov in odhodkov kot posebna vrstica ob pripoznanju surovin med stroški.

Razlog: odstavek 2 člena 346.16, odstavek 2 člena 254, pododstavek 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

10. Stroški za nabavo surovin in materiala se vštevajo med stroške ob plačilu. V tem primeru se stroški materiala uskladijo s stroški surovin in materiala, ki niso porabljeni za proizvodne potrebe. Prilagoditev se odraža kot negativni vnos v knjigi prihodkov in odhodkov na zadnji dan četrtletja. Za določitev zneska popravka se uporablja metoda vrednotenja materiala po nabavni vrednosti enote zaloge.

Razlog: pododstavek 5 odstavka 1 in odstavek 2 odstavka 2 člena 346.16, pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.17, odstavek 1 člena 252, odstavek 8 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.

11. Izdatki za goriva in maziva v okviru normativov se upoštevajo med materialnimi odhodki. Datum pripoznanja odhodkov je datum plačila goriva in maziv.

Razlog: pododstavek 5 odstavka 1 člena 346.16, odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.

12. Normativi za pripoznavanje izdatkov za gorivo in maziva kot izdatke se obračunavajo ob opravljenih vožnjah na podlagi potnih listov. Vpis v knjigo prihodkov in odhodkov se opravi v višini zneskov, ki ne presegajo standarda.

Razlog: 2. odstavek člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 30. januarja 2009 št. 19-12/007413.

13. Vpis v knjigo prihodkov in odhodkov o priznavanju surovin in materiala med stroški se izvede na podlagi plačilnega naloga (ali drugega dokumenta, ki potrjuje plačilo materiala ali stroške, povezane z njihovo nabavo).

Razlog: pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance
Rusija z dne 18. januarja 2010 št. 03-11-11/03.

Stroškovno računovodstvo

14. Znesek stroškov (razen stroškov goriva in maziv), ki se upoštevajo pri izračunu enotnega davka v mejah standardov, se izračuna četrtletno na podlagi nastanka poslovnega dogodka na podlagi plačanih stroškov poročevalskega (davčnega) obdobja. Vpis o popravku normiranih stroškov se opravi v knjigi prihodkov in odhodkov po ustreznem obračunu ob koncu poročevalskega obdobja.

Razlogi: 2. odstavek 346.16. člena, 5. odstavek 346.18. člena, 346.19.
Zakonik Ruske federacije.

15. Prihodki in odhodki iz prevrednotenja nepremičnin v obliki valutnih vrednosti in terjatev (obveznosti), katerih vrednost je izražena v tuji valuti, se ne upoštevajo.

Razlog: 5. odstavek člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Obračunavanje izgub

16. Organizacija zmanjša davčno osnovo tekočega leta za celoten znesek izgube preteklih 10 davčnih obdobij. V tem primeru se izguba ne prenese na tisti del dobička tekočega leta, za katerega znesek enotnega davka ne presega zneska minimalnega davka.

Razlog: odstavek 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. julija 2010 št. ŠS-37-3/6701.

17. Organizacija med odhodke všteva razliko med zneskom minimalno plačanega davka in zneskom davka, izračunanega na splošni način. To vključuje povečanje zneska izgub, prenesenih v prihodnost.

Razlog: odstavek 4 odstavka 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Glavni računovodja A.S. Glebova

Ko se boste pripravljali, ne pozabite, da mora biti datum najkasneje do 31. decembra 2014. Tokrat je treba spremeniti določbe o računovodstvu, dohodnini in DDV. Zaradi nedavnih sprememb zakona se nekatera pravila preprosto morajo pojaviti v besedilu davčnega in računovodskega statuta vašega podjetja. Druge določbe so po vaši presoji. Članek vam bo pomagal ugotoviti, kaj morate zagotoviti za leto 2015, kaj je koristno in brez česa lahko. Ponujamo tudi že pripravljene formulacije, na podlagi katerih boste lažje spremenili računovodsko usmeritev ali sprejeli novo besedilo.

Opomba! Računovodsko usmeritev za leto 2015 lahko sestavite na enega od naslednjih načinov: spremenite lansko besedilo ali potrdite novo besedilo.

Računovodstvo

Podkonti za osnovna sredstva. Obrazec in postopek shranjevanja UTD

V računovodsko usmeritev za leto 2015 lahko vključimo dve novosti. Ena bo poenostavila pretok dokumentov med podjetjem in kupci, druga bo zmanjšala tveganje napak pri obračunu nepremičninskega davka.

O novih računih za osnovna sredstva

Od leta 2015 je po novih pravilih treba obračunati davek na premoženje na premičnine, kot so oprema ali avtomobili. Zdaj 1. in 2. amortizacijske skupine, na primer računalniki, niso obdavčene ne glede na to, kdaj so taka sredstva registrirana (podčlen 8, 4. člen, 374. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Od nabavne vrednosti osnovnih sredstev drugih amortizacijskih skupin ni treba plačati davka, če jih je podjetje registriralo od 1. januarja 2013. Te nepremičnine so upravičene do oprostitve. Vendar obstaja izjema - premoženje, registrirano kot posledica prenosa med soodvisnimi podjetji ali posamezniki, reorganizacije ali likvidacije (odstavek 25 člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vrednost teh osnovnih sredstev je obdavčljiva. To je jasno prikazano na diagramu.

V zvezi s tem bi moralo podjetje prilagoditi svoje podkonte za obračunavanje osnovnih sredstev in amortizacije. In sicer na kontih 01 in 02 uvesti ločene podkonte za osnovna sredstva, ki so obdavčena in neobdavčena z davkom na premoženje, ter predmete, za katere podjetje koristi ugodnosti. Potem bo lažje izračunati davek in izpolniti napoved, samo enkrat bo treba nastaviti računovodski program. Poleg tega se bo zmanjšalo tveganje za napake. Odprete lahko podračune, ki so navedeni v spodnji tabeli, ali pa si ustvarite svojega.

Katere podračune lahko odprete za računa 01 in 02

Imena podračunov

Ali je treba za predmete na teh podračunih plačati davek na premoženje?

01-1 "Osnovna sredstva 1. in 2. amortizacijske skupine" 02-1 "Amortizacija osnovnih sredstev 1. in 2. amortizacijske skupine"

Davka ni treba plačati, saj ta sredstva niso predmet davka na nepremičnine. Če ima podjetje v svoji bilanci stanja samo taka sredstva, poročanja o davku na nepremičnine ni mogoče predložiti (Pravila za izpolnjevanje davčnih izračunov in deklaracij, odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra 2011 št. MМВ-7- 11/895)

01-2 »Osnovna sredstva 3-10 amortizacijskih skupin, ki so predmet davka na nepremičnine« 02-2 »Amortizacija osnovnih sredstev 3-10 amortizacijskih skupin, ki so predmet davka na nepremičnine«

Davke na nepremičnine je treba plačati. Ti podračuni odražajo naslednje predmete:

  • registriran pred 2013;
  • registrirano 01.01.2013 kot posledica poslov s povezanimi podjetji in posamezniki, likvidacije ali reorganizacije

01-3 »Osnovna sredstva 3-10 amortizacijskih skupin, registriranih od leta 2013, za katera se uveljavlja davčna olajšava« 02-3 »Amortizacija osnovnih sredstev 3-10 amortizacijskih skupin, evidentiranih od leta 2013, po katerih se uveljavlja davčna olajšava. uporabljen"

Davka na nepremičnine ni treba plačati, saj so te nepremičnine upravičene do olajšave. Vrednost takšnih osnovnih sredstev je treba v izjavi posebej navesti. Gre za sredstva, registrirana od leta 2013. Izjema so osnovna sredstva, prejeta po transakcijah z medsebojno odvisnimi podjetji med likvidacijo ali reorganizacijo (glej zgoraj, podkonto 01-2).

Če ima podjetje v lasti nepremičnino, za katero je treba plačati davek od katastrske vrednosti, se lahko za ta osnovna sredstva vodi tudi poseben podkont.

Možno besedilo.
»Za obračunavanje premičnih osnovnih sredstev se uporabljajo naslednji podkonti.
Na račun 01:
01-1 "Osnovna sredstva 1 in 2 amortizacijske skupine";
01-2 "Osnovna sredstva 3-10 amortizacijskih skupin, ki so predmet davka na nepremičnine";
01-3 "Osnovna sredstva 3-10 amortizacijskih skupin, registrirana od leta 2013, za katera se uveljavlja davčna olajšava."
Za štetje 02:
02-1 "1 in 2 amortizacijske skupine";
02-2 "Amortizacija osnovnih sredstev 3-10 amortizacijskih skupin, ki so predmet davka na nepremičnine";
02-3 "Amortizacija osnovnih sredstev 3-10 amortizacijskih skupin, registriranih od leta 2013, za katera se uveljavlja olajšava pri davku na nepremičnine."

O UPD obrazcu in postopku njegovega shranjevanja

Sedaj se je lažje dogovoriti s kupci, da namesto dobavnice in računa ali prevzemnice in računa sestavijo en kos papirja -. Pravica podjetja, da združi račun in primarne podatke v enem dokumentu od 1. januarja 2015, je neposredno določena v regulativnem aktu (odstavek 9 Pravil za izpolnjevanje računov, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2015). 2011 št. 1137, kakor je bila spremenjena z Uredbo vlade RF z dne 29. novembra 2014 št. 1279). Zato je zdaj lažje prepričati kupce, da lahko na podlagi UPD varno uveljavljajo olajšave in odpisujejo stroške v davčnem knjigovodstvu.

Opomba. Odločiti se morate, kako in kje boste shranili UTD. In kdo je za to odgovoren

Oblika. Podjetje, ki se je v letu 2015 odločilo za pripravo UCD pri prodaji blaga, del ali storitev in pri prilagajanju njihovih stroškov - UCD, mora potrditi svoje obrazce v računovodski politiki (člen 4 PBU 1/2008). Morda pa bodo nekateri naročniki tudi v letu 2015 vztrajali pri prejemu računa in fakture od vašega podjetja. V tem primeru je v računovodski politiki smiselno sočasno potrditi tovorni list št. TORG-12 in univerzalni prenosni dokument. In tudi določite, da ima podjetje pravico uporabljati druge oblike primarne registracije v dogovoru z nasprotno stranko. Podobno je s pogojem o uporabi Kazenskega zakonika. V računovodski politiki lahko rečemo, da ima podjetje ob spremembi stroškov prodanega blaga, del ali storitev pravico uporabiti tako UCD kot drug dokument, na primer diskontni akt.

Naročilo za shranjevanje. UPD hkrati vključuje dva različna dokumenta - račun in dobavnico (akt). Zato ni jasno, kje naj bo ta dokument shranjen – skupaj z računi ali skupaj s primarnim dokumentom. Sredi decembra je Zvezna davčna služba Rusije na svoji spletni strani potrdila, da ima podjetje samo pravico do razvoja pravil za shranjevanje univerzalnih dokumentov (nalog.ru > novica z dne 12. decembra 2014). Navsezadnje zakon ne določa nobenega posebnega postopka.

V računovodski politiki lahko na primer določite, da računovodstvo UPD in UCD shranjuje v mapo z računi, v mapo za obračune z nasprotnimi strankami ali pa ju hrani ločeno od ostalih papirjev. Poleg tega je smiselno imenovati odgovornega za varnost teh dokumentov. Določba o tem se lahko vključi v računovodsko politiko ali potrdi s posebno odredbo.

Možno besedilo.
»Za evidentiranje trgovinskih poslov se uporablja tovorni list ali univerzalna prenosna listina na obrazcih iz priloge št. 2 tega pravilnika.
Za obračun sprememb nabavne vrednosti prodanega blaga uporabite univerzalni prilagoditveni dokument v obliki, ki je navedena v Dodatku št. 2 k tem pravilnikom.
Če pogodba z nasprotno stranko predvideva pripravo primarnih dokumentov v obliki, ki se razlikuje od tiste, določene v Dodatku št. 2, uporabite obrazce primarnih dokumentov, določene v pogodbi.
Univerzalne nakaznice in univerzalne poravnalne listine se hranijo v računovodstvu skupaj z računi. Za varnost univerzalnih prenosnih in popravnih listin je odgovoren glavni računovodja.”

Davčno računovodstvo

Način odpisa blaga. Obrestno računovodstvo

V davčnem knjigovodstvu ostajajo 3 načini odpisa zalog: po povprečni nabavni vrednosti, po nabavni vrednosti na enoto in FIFO.

Od leta 2015 je stopilo v veljavo več sprememb dohodnine, s katerimi lahko podjetje svoje davčno računovodstvo približa svojemu računovodstvu. Kaj spremeniti v računovodski politiki, da bi donosno uporabili te novosti - naprej.

O načinu odpisa blaga in materiala

Od leta 2015 je bila metoda LIFO ukinjena v davčnem računovodstvu (8. odstavek 254. člena, 3. pododstavek 1. odstavka 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je torej podjetje v letu 2014 pri obračunu dohodnine uporabilo to metodo, jo je treba spremeniti v drugo. Izberete lahko katerega koli od treh preostalih: povprečni stroški, stroški na enoto zalog ali FIFO. Najlažje pa je vzpostaviti enako metodo vrednotenja materiala ali blaga, kot jo podjetje uporablja v računovodstvu.

Možno besedilo.
„Za določitev zneska materialnih stroškov pri odpisu surovin in materiala, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), organizacija uporablja metodo vrednotenja povprečnih stroškov.
Pri prodaji kupljenega blaga organizacija uporablja metodo vrednotenja povprečnih stroškov za določitev stroškov njihove nabave.«

O načinu odpisa nizke vrednosti

Do leta 2015 so bila orodja, oprema in drugo premoženje v vrednosti največ 40.000 rubljev vključeni v davčno računovodstvo. je bilo mogoče odpisati samo naenkrat ob zagonu. Zdaj je to mogoče storiti postopoma - med obdobjem uporabe nepremičnine ali ob upoštevanju drugih ekonomsko upravičenih kazalnikov (pododstavek 3, odstavek 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, sorazmerno s količino proizvedenih izdelkov.

V računovodski politiki je smiselno določiti fazni način odpisa sredstev, če organizacija uporablja podobna pravila v računovodstvu (metodološka navodila, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2002 št. 135n). Tako se boste izognili potrebi po upoštevanju razlik med računovodstvom in davčnim računovodstvom v skladu s pravili PBU 18/02.

Poleg tega lahko stroške takšnih sredstev postopoma vključite v odhodke, da zmanjšate znesek tekočih stroškov in v poročanju ne prikažete izgube.

Možno besedilo.
"Stroški orodja, inventarja in drugega premoženja, ki se ne amortizira (podčlen 3, odstavek 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije), so vključeni v odhodke enakomerno v obdobju njegove uporabe."

O racionalizaciji obresti

Obresti od posojil in kreditov od leta 2015 se lahko v celoti upoštevajo med odhodki. Edina izjema so nadzorovane transakcije (odstavek 1 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prej so se obresti lahko odpisovale kot odhodek le do limita. V računovodski usmeritvi je moralo biti navedeno, na kakšen način družba normalizira obresti - na podlagi stopnje refinanciranja ali povprečne višine obresti na primerljive dolžniške obveznosti.

Sedaj je treba v računovodski usmeritvi v izogib zmedi odpraviti klavzulo o normalizaciji obresti. Lahko tudi določite, da podjetje obračunava obresti kot odhodek brez omejitev. Čeprav to ni potrebno, ker so takšna pravila neposredno določena v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Opomba. Iz računovodske usmeritve črtajte klavzulo o regulaciji obrestnih mer, da ne pride do zmede

Možno besedilo.
»Obresti od posojil in kreditov se upoštevajo v odhodkih po obrestni meri, določeni v pogodbi, z izjemo nadzorovanih poslov.«

O obračunavanju izgub pri prodaji dolgov

V računovodski usmeritvi za leto 2015 mora biti razvidno, v kolikšnih odstotkih družba določa mejo izgube od prodaje dolga. Govorimo o situaciji, ko podjetje proda dolg kupca, stranke ali dolg po posojilu ali drugih dolžniških obveznostih pred rokom plačila, določenim v pogodbi (odstavek 1 člena 279 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

V tem primeru ima organizacija na izbiro dve možnosti. Prva možnost je, da lahko organizacija za izračun omejitve uporabi najvišjo obrestno mero, ki je določena v odstavku 1.2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za zneske v rubljih je ta številka 180 odstotkov obrestne mere refinanciranja Banke Rusije.

Druga možnost je uporaba obrestne mere, določene po pravilih za nadzorovane posle med povezanimi družbami.

Kako si olajšati delo. Omejitev izgube pri prodaji dolga je lažje izračunati na podlagi obrestne mere refinanciranja.

Druga metoda je veliko bolj zapletena, saj bo treba določiti tržne tečaje za primerljive transakcije. Zato je standard lažje izračunati na podlagi stopnje refinanciranja. Če želite to narediti, lahko uporabite formulo:

Najvišji znesek izgube od prodaje dolga, ki se lahko upošteva pri izračunu dohodnine = Dohodek iz odstopa terjatve X Stopnja refinanciranja X 180 % / 365 X Število dni od dneva nastanka dolga do zapadlosti. datum plačila

Dodamo, da če podjetje proda dolg po izteku roka plačila, se lahko izguba v celoti upošteva pri izračunu davka od dohodka (2. odstavek 279. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Možno besedilo.
»Najvišji znesek izgube za davčne namene iz prenosa pravice do terjatve na tretjo osebo pred rokom plačila, določenim v pogodbi o prodaji blaga (dela, storitev), se izračuna na podlagi najvišje obrestne mere, določene v skladu z odstavkom 1.2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije za dolžniško obveznost, ki je enaka dohodku od odstopa pravice do terjatve, za obdobje od datuma prenosa do datuma plačila, določenega v pogodbi za prodaja blaga (dela, storitve). Določbe tega odstavka se uporabljajo tudi pri odstopu terjatve iz dolžniških obveznosti.«

DDV

Oštevilčenje računov. Zbirni računi

Opomba. V računovodski politiki je potrebno zagotoviti digitalne šifre dodatnih pisarn za račune

Od leta 2015 so začele veljati spremembe DDV, v zvezi s katerimi je smiselno prilagoditi računovodske usmeritve. Ob tem lahko upoštevate novosti, ki so v veljavi od lanskega leta, če podjetje v letu 2014 zaradi njih ni urejalo tega dokumenta.

O številčenju računov

Podjetje, ki prodaja blago, dela ali storitve prek ločenega oddelka, mora za številko računa s poševnico postaviti digitalno kodo te dodatne pisarne (točka 1 Pravil za izpolnjevanje računa, potrjena z Resolucijo št. 1137). Ta pravila veljajo od 1. oktobra 2014. Možno pa je, da je družba kljub tej spremembi ločenim divizijam dodelila številke računov drugače. Na primer, šifre oddelka sploh nisem dal v sobo. Ali pa ga postavite, vendar ne za poševnico, ampak za vezajem. Potem se splača prilagoditi vrstni red številčenja računov v računovodski politiki.

Možno besedilo.
"Pri prodaji blaga, del, storitev prek ločenih oddelkov se številka računa dopolni z"/" z digitalnim indeksom:
za ločen oddelek v Ryazanu - 1;
za ločen oddelek v regiji Nižni Novgorod - 2.
Številčenje računov ločenih področij se izvaja v naraščajočem vrstnem redu od začetka koledarskega leta posebej za vsako posamezno področje.”

O računovodstvu pri zavračanju računov

Podjetje ima pravico, da strankam ne izda poenostavljenih računov in računov UTII. V zvezi s tem zadostuje pisni dogovor (pododstavek 1, odstavek 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda Resolucija št. 1137 še vedno ne določa, kateri dokument mora dobavitelj v tem primeru vpisati v prodajno knjigo.

Uradniki menijo, da lahko dobavitelj sestavi račun v enem izvodu ali pa primarnega vpiše v prodajno knjigo. Na primer, računi (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. oktobra 2014 št. 03-07-11/50894). Za podjetje je bolje, da izbere eno od teh možnosti in jo konsolidira v svojih računovodskih usmeritvah. Tako bo manj možnosti, da bi se zapletli in isto pošiljko dvakrat evidentirali v prodajni knjigi - najprej po računu, nato pa še po računu.

Možno besedilo.
»Če je organizacija s kupcem, ki ni zavezanec za DDV, sklenila pogodbo, da se računi ne sestavljajo, so v prodajni knjigi navedeni podatki o primarnem dokumentu za odpremo blaga ali potrdilo o prevzemu dela ali storitev. Če je navedeni kupec dal avans, se v prodajni knjigi izpišejo podatki plačilnega naloga kupca za plačilo avansa.«

O računih za neobdavčene posle

Organizacija ima pravico izdajati račune za transakcije, oproščene plačila DDV. To so uradniki potrdili konec lanskega leta (pismo ruskega ministrstva za finance z dne 25. novembra 2014 št. 03-07-09/59838). Od leta 2014 pri prodaji blaga, gradenj in storitev, ki niso predmet DDV v skladu s 149. členom Davčnega zakonika Ruske federacije, ni treba izdajati računov (pododstavek 1, odstavek 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija). Vendar zakonodaja tudi ne prepoveduje njihove registracije.

Izstavljanje računov za neobdavčene transakcije je lahko priročno za podjetja, ki opravljajo tako obdavčljive kot prednostne dejavnosti. Navsezadnje je treba za določitev zneska DDV, ki ga je mogoče odbiti ali vključiti v odhodke, izračunati delež obdavčljivih in neobdavčenih transakcij v celotnem prihodku. Pri tem so podjetja prej pogosto uporabljala kazalnike iz prodajne knjige, v kateri so beležili račune za vse posle, tudi preferenčne.

Opomba! Računovodska politika lahko določa, da podjetje izdaja račune za prednostne posle.

V računovodski usmeritvi za leto 2015 lahko podjetje zapiše tudi pogoj, da bo izdajalo račune za neobdavčene posle. Vendar je treba upoštevati dve značilnosti. Prvič, varneje je takšne račune oštevilčiti ločeno od navadnih. V nasprotnem primeru bo podjetje kršilo neprekinjeno številčenje računov za obdavčljivo blago.

Drugič, varneje je odražati račune za prednostne posle v nekem posebnem registru za ločeno računovodstvo in jih ne registrirati v prodajni knjigi. Od leta 2014 podjetja nimajo te obveznosti. Vendar uradniki niso pojasnili, ali se ti dokumenti lahko vpišejo v prodajno knjigo kot dodatni podatki. To ne bo vplivalo na znesek davka. Vendar je treba v deklaracijo vključiti podatke o prodajni knjigi od prvega četrtletja 2015. In še ni jasno, ali bodo davčni organi vložili zahtevke, če bodo v napovedi našli nepotrebne podatke.

Možno besedilo.
„Za namene ločenega obračunavanja zneskov DDV organizacija sestavi račune za blago, dela in storitve, ki niso predmet DDV v skladu s členom 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, in te dokumente upošteva v registru obračun nabavne vrednosti prodanega blaga, del ali storitev (Priloga št. 5 k tej uredbi)«.

O zbirnih računih

Obstajata 2 primera, ko je možno pripraviti zbirne račune za posredniške posle.

Od 1. januarja 2015 je možno izdajati zbirne račune za posredniške posle. V računovodski politiki ni treba zabeležiti, katere račune bo organizacija izdala po takšnih pogodbah - redne ali konsolidirane. Obstajata pa dva razloga za dodajanje tega pogoja v računovodsko usmeritev. Prvi je ta, da ima lahko podjetje v računovodski politiki že predpisan dokumentarni promet po posredniških pogodbah. V tem primeru ga je treba uskladiti z novimi pravili. Drugič, davčna uprava med revizijo ne bo imela vprašanja, zakaj družba za posredniške posle izdaja redne ali zbirne račune.

Možno besedilo.
„Pri prodaji blaga v imenu organizacije s strani komisionarja ali agenta, ki deluje v svojem imenu, lahko organizacija komisionarju ali agentu zaračuna:
zbirni račun, ki prikazuje kazalnike več računov, izdanih s strani posrednika na en datum;
ali ločene račune za vsako pošiljko blaga ali potrdilo o predplačilu.«