Bukhvest.rf - notranje izposojanje. Druge poravnave z upniki v računovodstvu proračunskega zavoda Konto 304.06 v knjižbah proračunskega zavoda

Konto 0 304 06 000 »Poravnave z drugimi upniki« je namenjen obračunavanju poravnav z upniki za transakcije sprejema finančnih in nefinančnih sredstev v knjigovodstvo, poravnave obveznosti, finančni rezultati po aktu o prenosu (ločitvena bilanca) med reorganizacija z združitvijo, pripojitvijo, delitvijo, dodelitvijo ob spremembi vrste državnega organa v proračunski samostojni organ.

Od 01.09.2014 civilna zakonodaja ne predvideva izdelave ločitvene bilance. V čl. Umetnost. 58, 59 Civilnega zakonika Ruske federacije omenja le prenosno pogodbo. Hkrati je odraz v računovodstvu transakcij, povezanih z reorganizacijo, na podlagi ločitvene bilance stanja predviden v Navodilu št. 157n po spremembah z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 89n. Poleg tega je v skladu z odstavkom 275 Navodila št. 191n sestavljena ločitvena bilanca stanja kot del poročanja, ustvarjenega v zvezi z reorganizacijo institucije. V zvezi s tem menimo, da bodo glavni upravljavci proračunskih sredstev najverjetneje od zavodov zahtevali izdelavo ločitvene bilance.

Upoštevajte, da preden so bile spremembe izvedene z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 89n, postopek za upoštevanje sredstev, obveznosti in finančnih rezultatov med reorganizacijo institucije ni bil opredeljen v Navodilu št. 157n.

Prenos kazalnikov sredstev in obveznosti do virov sredstev, oblikovanih na podlagi rezultatov dejavnosti državne institucije od začetka tekočega proračunskega leta in navedenih v ustreznih proračunskih računovodskih izkazih (v okviru analitičnih podatkov, potrjenih z analitično računovodskimi registri (izkazi , kartice itd.)) se izvaja na podlagi Potrdila (f. 0504833).

Obračunavanje poravnav z drugimi upniki ureja člen 111.1 Navodila št. 162n (tabela 144).

Tabela 144

Računovodske evidence

za obračun poravnav z drugimi upniki

št.	Vsebina operacij	Debetna	Kredit
1	Prevedba kazalnikov nefinančnih sredstev na dan reorganizacije, sprememba vrste državne institucije	KRB 1 304 06 830	KRB 1 101 xx 410, KRB 1 102 xx 420, 1 103 xx 430, KRB 1 105 xx 440, KRB 1 106 xx xxx, KRB 1 107 xx xxx, KRB 1 109 60 xxx
2	Prevod kazalnikov obračunane amortizacije	KRB 1 104 xx xxx	KRB 1 304 06 730
3	Prevedba kazalnikov finančnega premoženja na dan reorganizacije, sprememba vrste državne institucije	KRB 1 304 06 830	KRB 1 201 35 610, KDB 1 205 xx 660, KRB 1 206 xx 660, KRB 1 208 xx 660, KDB 1 209 xx 660, KRB 1 210 10 xxx,
4	Prevod kazalnikov terjatev	KDB 1 205 xx 560, KRB 1 208 xx 560, KDB 1 209 xx 560	KRB 1 304 06 730
5	Prevedba kazalnikov za obveznosti na dan reorganizacije, sprememba vrste državne institucije	KRB 1 302 xx 830, KRB 1 303 xx 830, KRB 1 304 02 830, KRB 1 304 03 830	KRB 1 304 06 730
6	Prevod kazalnikov za obveznosti v višini preplačil obveznih plačil v proračun	KRB 1 304 06 830	KRB 1 303 xx 730
7	Sprejem nefinančnih sredstev in finančnih sredstev v knjigovodstvo po prenosni listini (ločitvena bilanca)	KRB 1 101 xx 310, KRB 1 102 xx 320, KRB 1 103 xx 330, KRB 1 105 xx 340, KRB 1 106 xx xxx, KRB 1 107 xx xxx, KRB 1 109 60 xxx, KIF 1 201 xx 510, KDB 1 205 xx 560, KRB 1 206 xx 560, KRB 1 208 xx 560, KDB 1 209 xx 560, KRB 1 210 xx 560	KRB 1 304 06 730
8	Sprejem v knjigovodstvo poravnave obveznosti ter finančnega rezultata zavoda (razen odhodkov) po prenosnem aktu (ločilni bilanci)	KRB 1 304 06 830	KRB 1 302 xx 730, KRB 1 303 xx 730, KRB 1 304 xx xxx, KDB 1 401 10 xxx, GKBK 1 401 30 000, gKBK 1 401 40 xxx, KRB 1 401 60 xxx
9	Zaključno poslovanje proračunskega računovodstva na dan reorganizacije, sprememba vrste državne institucije	GKBK 1 401 30 000	KRB 1 304 06 730

Pri gospodarski dejavnosti zavoda lahko pride do situacije, ko financiranje iz določenega vira finančne podpore ne zadošča za poplačilo obstoječih obveznosti. Razlog za to je lahko začasno pomanjkanje financiranja iz tega vira.
Institucija bo na primer morda morala nujno plačati zaostala plačila za komunikacijske storitve ali komunalne storitve, da zadevni dobavitelj ne prekine zagotavljanja storitve (na primer izklopi telefona ali ogrevanja).

V tem primeru ima zavod pravico uporabiti sredstva iz drugega vira finančnega zavarovanja za poplačilo obveznosti v okviru stanja na osebnem računu s kasnejšim povračilom. V tem članku bomo obravnavali postopek evidentiranja takšnih transakcij v računovodstvu.

PODLAGE ZA EVIDENTIRANJE NOTRANJEGA ZADOLŽEVANJA

Možnost uporabe poslov za notranjo izposojo sredstev je izrecno določena v 1. odst. 146 in 147 Navodila, odobrena. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. decembra 2010 št. 174n (v nadaljnjem besedilu Navodilo št. 174n), ki se uporablja v računovodstvu proračunskih institucij, in odst. 174 in 175 Navodila, odobrena. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. decembra 2010 št. 183n (v nadaljnjem besedilu Navodilo št. 183n), ki se uporablja v računovodstvu avtonomnih institucij.

Notranje zadolževanje se lahko izvaja iz katerega koli vira finančne podpore.

Na primer, pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 4. septembra 2012 št. 02-06-10/3517 navaja primer izposoje sredstev z uporabo kode finančnega zavarovanja "4". V pismu je tudi navedeno, da se v primeru plačila obveznosti v okviru stanja sredstev na ločenem osebnem računu 21 "Ločen osebni račun proračunske institucije" računovodske evidence institucije odražajo na podoben način. To pomeni, da se lahko izposoja sredstev izvede tudi na račun ciljnih sredstev.

REFLEKSIJA NA IZVENBILANČNIH KONTIH

Po odstavkih. 365 in 367 Navodila, odobrena. Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 1. decembra 2010 št. 157n (v nadaljnjem besedilu Navodilo št. 157n) se za račune odprejo zunajbilančni računi 17 »Denarni prejemki« in 18 »Denarni odlivi«. 020100000 "Institucionalna sredstva" za analitično računovodstvo denarnih odlivov in prilivov za osebni račun in na blagajni institucije.

Hkrati so bile z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. novembra 2016 št. 209n spremenjene te odstavke Navodila št. 157n, v skladu s katerimi se zunajbilančni računi 17 in 18 nanašajo tudi na račun 304 06 (v smislu gotovinskega plačila).

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2016 št. 02-06-10/79177 navaja primer uporabe zunajbilančnih računov na računu 304 06. Iz tega pisma izhaja, da so podobni zunajbilančni računi konta stanja 17 in 18 se nanašata na konto 304 06, kot na ustreznem kontu 201.

REFLEKSIJA V RAČUNOVODSTVU

Posli zbiranja sredstev iz ustreznega vira finančnega zavarovanja za poplačilo obveznosti, sprejetih na račun drugega vira finančnega zavarovanja, se ne vštevajo v prihodke (odhodke) zavoda. Zato je v skladu z Navodili odobreno. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.07.2013 št. 65n (v nadaljnjem besedilu Navodila št. 65n), v tem primeru člen 510 »Prejemki na proračunske račune« (610 »Odtujitve s proračunskih računov«) velja KOSGU.

Notranje zadolževanje se izvaja na računu 0 304 06 000 "Poravnave z drugimi upniki".

Na podlagi določb navodil št. 157n, 174n, 183n, navodil št. 65n, dopisov Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 4. septembra 2012 št. 02-06-10/3517 in z dne 28. decembra 2016 št. 02-06-10/79177 se odražajo transakcije za interno izposojo sredstev sredstev (za to si oglejmo primer izposoje sredstev z uporabo kode finančnega zavarovanja "2" za poplačilo obveznosti z uporabo kode finančnega zavarovanja "4"):

1. Zbiranje sredstev za plačilo obveznosti

Debet 2.304.06.830 (povečanje 18, 610 KOSGU) Dobropis 2.201.11.610 (povečanje 18, 610 KOSGU);
Debet 4.201.11.510 (povečanje 17, 510 KOSGU) Dobropis 4.304.06.730 (povečanje 17, 510 KOSGU).

2. Povračilo predhodno zbranih sredstev

Debet 4.304.06.830 (povečanje 18, 610 KOSGU) Dobropis 4.201.11.610 (povečanje 18, 610 KOSGU);
Debet 2.201.11.510 (povečanje 17, 510 KOSGU) Dobropis 2.304.06.730 (povečanje 17, 510 KOSGU).

DOKUMENTARNA REGISTRACIJA V BLAGAJNIŠKIH ORGANIH

Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij teritorialnih organov zvezne zakladnice s sredstvi proračunskih institucij ureja Odredba zvezne zakladnice z dne 19. julija 2013 št. 11n (v nadaljnjem besedilu: postopek št. 11n) s sredstvi avtonomnih institucije - z odredbo zvezne zakladnice z dne 8. decembra 2011 št. 15n (v nadaljnjem besedilu postopek št. 15n).

Če se izposoja sredstev izvaja v okviru različnih osebnih računov (na primer 21 in 20), mora institucija v skladu z odstavkom 9 postopka št. 11n in odstavkom 5 postopka št. 15n za gotovinska plačila predložiti zvezni državni blagajni vlogo za denarne stroške (f . 0531801) (Vloga za vračilo).

Tako je uporaba notranjega zadolževanja odlično orodje za pravočasno poplačilo obveznosti. Zahvaljujoč tem operacijam se lahko institucija izogne kaznim in globam dobavitelja zaradi zamude pri plačilu in opravlja poslovne dejavnosti neprekinjeno, ne da bi čakala na ustrezno financiranje

Pri gospodarski dejavnosti zavoda lahko pride do situacije, ko financiranje iz določenega vira finančne podpore ne zadošča za poplačilo obstoječih obveznosti. Razlog za to je lahko začasno pomanjkanje financiranja iz tega vira.
Na primer, institucija bo morda morala nujno plačati zaostala plačila za komunikacijske storitve ali komunalne storitve, tako da zadevni dobavitelj ne bo začasno ustavil zagotavljanja storitve (na primer izklopil telefona ali ogrevanja).

Podlaga za evidentiranje poslov domačega posojila

Notranje zadolževanje se lahko izvaja iz katerega koli vira finančne podpore.

Razmislek o zunajbilančnih računih

Refleksija v računovodstvu

Notranje zadolževanje se izvaja na računu 0 304 06 000 "Poravnave z drugimi upniki".

Dokumentacija v organih zakladnice

Tako je uporaba notranjega zadolževanja odlično orodje za pravočasno poplačilo obveznosti. Zahvaljujoč tem transakcijam se lahko institucija izogne kaznim in globam dobavitelja zaradi zamude pri plačilu in neprekinjeno opravlja poslovne dejavnosti, ne da bi čakala na ustrezno financiranje.

Odgovarjamo na vaša vprašanja

>Vprašanje: Kako pravilno prikazati zadolžitev od 4 do 2 v luči 17 in 18 zunajbilančnih kontov?

odgovor: Notranje zadolževanje se izvaja na kontu 304 06 »Poravnave z drugimi upniki«. Odstavki 365.367 Navodil, odobreni. Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 1. decembra 2010 št. 157n določa, da so za račun 030406000 »Poravnave z drugimi upniki« (v smislu gotovine) odprti zunajbilančni računi 17 »Denarni prejemki«, 18 »Denarni odlivi«. naselja).

Zato se bo stanje, navedeno v vprašanju, odražalo na naslednji način:

1. Zbiranje sredstev za plačilo obveznosti

Debet 4.304.06.830 (povečanje 18, 610 KOSGU) Dobropis 4.201.11.610 (povečanje 18, 610 KOSGU);
Debet 2.201.11.510 (povečanje 17, 510 KOSGU) Dobropis 2.304.06.730 (povečanje 17, 510 KOSGU).

2. Povračilo predhodno zbranih sredstev

Debet 2.304.06.830 (povečanje 18, 610 KOSGU) Dobropis 2.201.11.610 (povečanje 18, 610 KOSGU);
Debet 4.201.11.510 (povečanje 17, 510 KOSGU) Dobropis 4.304.06.730 (povečanje 17, 510 KOSGU).

Članek pripravljen

Če imate kakršna koli vprašanja o tej temi, se o njih pogovorite z našim strokovnjakom brezplačna številka 8-800-250-8837. Seznam naših storitev si lahko ogledate na spletni strani UchetvBGU.rf. Lahko tudi prvi izveš za nove uporabne publikacije.

12. januar

Pri vodenju proračunskega računovodstva se računovodje institucij v državni lasti soočajo z nekaterimi težavami, povezanimi s pravnim statusom institucij v državni lasti kot udeležencev v proračunskem procesu, pa tudi s posebnostmi dejavnosti institucij.

V skladu z odstavkom 281 Navodil za računovodstvo institucij (Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 1. decembra 2010 št. 157n, spremenjena z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2014 št. 89n) račun 304 06 "Poravnave z drugimi upniki" uporablja se za obračunavanje poravnav transakcij:

prenos stanj nefinančnih in finančnih sredstev, obveznosti, finančnih rezultatov pri reorganizaciji, ob spremembi vrste državne institucije v vrsto proračunske (samostojne) institucije ali ob spremembi vrste proračunske (samostojne) institucije v vrsto državne institucije ;
poravnave z upniki, katerih odraz ni predviden v drugih računih enotnega kontnega načrta.

Za razkritje informacij o rezultatih svojega delovanja ima institucija pravico, ob upoštevanju zahtev zakonodaje Ruske federacije in organov, ki izvajajo funkcije in pooblastila ustanovitelja v okviru oblikovanja računovodskih politik. , da v okviru Delovnega kontnega načrta vzpostavi dodatno skupino obračunov z drugimi upniki, t.j. dodatne analitične šifre številk računovodskih kontov (ločeno računovodstvo).

Hkrati ločena pisma Ministrstva za finance Ruske federacije urejajo uporabo računa pri vodenju računovodskih evidenc določenih poslovnih transakcij.

V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2013 št. 02-06-07/9374 o odsevu v računovodskih evidencah proračunske institucije transakcij za plačilo sprejetih obveznosti z odtegljajem izračunanih sankcij V skladu s sporazumom (pogodbo), ki se nanaša na neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti s strani nasprotne stranke (izvajalca), ima institucija pravico zahtevati sankcije (globe, kazni, nadomestilo škode). V tem primeru se sredstva (sankcije), prejeta zaradi uporabe ukrepov civilne odgovornosti, priznajo v evidenci zavoda. lastni prihodki(tj. sredstva iz dohodkovne dejavnosti) in so predmet odraza na osebnem računu, odprtem pri organu zakladništva za poslovanje s sredstvi zavoda ( koda 20). Hkrati se poraba teh sredstev izvaja v skladu z uskladitvijo kazalnikov na predpisan način glede prihodkov in odhodkov načrta finančne in gospodarske dejavnosti zavoda. Ta določba o priznavanju sankcij lastna sredstva zavoda velja tudi za posle plačila sprejetih obveznosti v okviru

sklenjene pogodbe o dejavnostih na račun proračunskih subvencij (subvencije za opravljanje nalog in subvencije za druge namene), ki se vodijo na posebnem osebnem računu, odprtem za odprtje pri organu zakladništva ( koda 21).

torej, lahko ustanova, ki izkorišča pravico do uveljavljanja zneska sankcije, v skladu s pogoji pogodbe, za znesek denarne kazni zmanjša plačilo stroškov dobave materialnih sredstev (stroški storitev, dela itd.) odraža prek osebnega računa z koda 21(proračunske subvencije). V tem primeru se ta znesek kazni odraža na osebnem računu pri koda 20(dohodkovne dejavnosti), na podlagi Vloge za denarne izdatke (obr. 0531801), ki jo oddate organu zakladništva.

Operacija prenosa sredstev (kazni) z osebnega računa pri koda 21(proračunske subvencije) na osebni račun od koda 20(sredstva za pridobitno dejavnost) se sestavi s Potrdilom (f. 0504833) in se izkazuje v evidenci zavoda, ki uporablja kont. 304 06 "Poravnave z drugimi upniki" v naslednjem vrstnem redu:

21 ):

prejem sredstev v višini kazni na osebni račun dohodkovne dejavnosti (šifra 20 ):

račun 17 (koda KOSGU 140)

Za namen sestave računovodskih izkazov zavoda razkritje podatkov o prenosu sredstev v obliki kazni (subvencijski osebni račun). koda 21) za dohodkovne dejavnosti (osebni račun koda 20) se odraža v poročilu o izvajanju načrta finančne in gospodarske dejavnosti zavoda (obrazec 0503737) v naslednjem vrstnem redu:

stolpec 5 oddelka "Institucionalni dohodek", vrstica 102 (šifra 180) z znakom minus;
stolpec 5 oddelka "Institucionalni dohodek", vrstica 050 (šifra 140);
Stolpec 5 razdelka »Viri financiranja primanjkljaja sredstev zavoda«, vrstici 710 in 720.

Oglejmo si primer odražanja operacij za izvedbo civilne pogodbe v računovodskih evidencah institucije. Recimo, da je proračunska ustanova sklenila pogodbo za remont upravne stavbe po ocenjeni ceni 500 tisoč rubljev. V skladu z zakonodajo Ruske federacije pogodba določa pravico, da od institucije zahteva plačilo kazni v primeru zamude izvajalca pri izpolnitvi obveznosti popravila upravne stavbe. Recimo, da je vir finančne podpore za stroške popravila stavbe subvencija za druge namene (18. 5 ).

Pri izvajanju popravil je izvajalec kršil pogodbene pogoje in v skladu s pogodbo je bil na predpisan način vložen zahtevek v obliki kazni v višini 50 tisoč rubljev.

V tem primeru je odraz transakcij za sprejem in izpolnitev obveznosti, ki jih je institucija prevzela po pogodbi, kot tudi za predstavitev pravice zahtevati plačilo kazni in izpolnitev teh zahtev s strani izvajalca v računovodske evidence zavoda se izvajajo po naslednjem vrstnem redu:

na podlagi sklenjene pogodbe z izvajalcem za večja popravila objekta se prevzame obveznost na račun subvencije za druge namene v višini s pogodbo določene 500 tisoč rubljev.:

Debet 5.506 10.225 Kredit 5.502 11.225

na podlagi Potrdila o opravljenih delih večjih popravil objekta je nastal dolg do izvajalca v višini 500 tisoč rubljev.:

Debet 5.109 80.225 Kredit 5.302 25.730

prevzem denarne obveznosti izvajalcu za pogodbeni strošek del pri večjih sanacijah objekta v višini 450 tisoč rubljev.(ob upoštevanju priznane kazni v višini 50 tisoč rubljev):

Debet 5,502 11,225 Kredit 5,502 12,225

V skladu s kršitvijo pogodbenih določil s strani izvajalca obnove objekta je bila reklamirana (izkazana kazen) in knjigovodsko obračunana kazen v višini 50 tisoč rubljev.:

Debet 2.209 40.560 Kredit 2.401 10.140

prenos sredstev izvajalcu del po pogodbenih pogojih v višini 450 tisoč rubljev. ob upoštevanju nasprotne tožbe, povezane s kaznijo v višini 50 tisoč rubljev.:

Debet 5.302 25.830 Kredit 5.201 11.610 preverite 18 koda KOSGU 225

na podlagi ustrezne listine (priznana terjatev, akt, druga listina), ki jo podpišeta pogodbeni stranki, prenehanje nasprotne tožbe v višini 50 tisoč rubljev. s pobotom z uporabo računovodskega računa 30406 "Poravnave z drugimi upniki":
Debet 5.302 25.830 Kredit 5.304 06.730- v višini izpolnjene denarne obveznosti;

Debet 2.304 06.830 Kredit 2.209 40.660- v višini izpolnjene pravice do kazni.

razpolaganje s sredstvi v višini kazni z osebnega računa subvencij (šifra 21 ):

Debet 5.304 06.830 Kredit 5.201 11.610štetje 17 z znakom minus (koda KOSGU 180)

prejem sredstev v višini kazni na osebni račun sredstev iz pridobitne dejavnosti (oznaka 20 ):

Debet 2.201 11.510 Kredit 2.304 06.730 račun 17 šifra KOSGU 140

Če se institucija odloči za prenos sredstev v zvezi z izpolnitvijo zahteve (kazni) v prihodke proračuna (na enotni proračunski račun), mora biti ta operacija prikazana v evidencah institucije (koda KOSGU). 290 ) v naslednjem vrstnem redu:

prevzem obveznosti do proračuna v višini kazni, ki jo je plačal izvajalec 50 tisoč rubljev.:

Debet 5.506 10.290 Kredit 5.502 11.290

prevzem denarne obveznosti do proračuna v višini izvršene kazni 50 tisoč rubljev. prenesti na enotni proračunski račun:

Debet 5.502 11.290 Kredit 5.502 12.290

obračunavanje obveznosti za znesek dolga do proračuna ( 50 tisoč rubljev.):

Debet 2.109 80.290 Kredit 2.303 05.730

prenos sredstev z osebnega računa institucije (šifra 21 ) na enotni račun proračuna (proračunski prihodki) v višini 50 tisoč rubljev.:

Debet 5.304 06.830 Kredit 5.201 11.610 preverite 18 koda KOSGU 290

izpolnitev obveznosti do proračuna za prenos sredstev v prihodke proračuna ( 50 tisoč rubljev.):

Debet 2,303 05,830 Kredit 2,304 06,730

Pri oblikovanju Poročila o realizaciji načrta finančne in gospodarske dejavnosti zavoda (f.0503737) je treba upoštevati, da v stolpcu "Negotovinski promet" odražajo se transakcije za izvedbo obračunov dohodkov brez gibanja sredstev institucije. Tako so kazalniki, ki nastanejo kot posledica operacij za izpolnitev obveznosti z zadržanjem sankcij, izračunanih v skladu s sporazumom v primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve obveznosti nasprotne stranke, predmet odraza v poročilu (obrazec 0503737). ) v obliki negotovinskih transakcij.

V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 4. septembra 2012 št. 02-06-10/3517 račun 304 06 "Poravnave z drugimi upniki" uporablja za poplačilo obveznosti, ustvarjenih v okviru ustrezne vrste finančnega zavarovanja, v okviru stanja sredstev na osebnem računu zavoda, s kasnejšim povračilom zbranih sredstev. V tem primeru mora biti mehanizem za usmerjanje sredstev v plačilo druge obveznosti in povrnitev porabljenega vira uporabljen v enem poslovnem letu.

V skladu s civilno zakonodajo zavod za svoje obveznosti odgovarja z vsem premoženjem, ki ga ima v pravici operativnega upravljanja, ki mu ga dodeli ustanovitelj (na ustrezni proračunski ravni).

Gotovina ni posebno vredno premoženje zavoda, zato je plačilo obveznosti, ki nastanejo v okviru ustrezne vrste dejavnosti, v mejah stanja na osebnem računu zavoda z naknadnim povračilom pritegnjenega vira. odraženo v računovodskih evidencah institucije, ki uporablja račun 0 304 06 000 "Poravnave z drugimi upniki". Usmeritev sredstev za plačilo druge obveznosti in poznejša obnova porabljenega vira med poslovnim letom se v računovodstvu odraža v naslednjem vrstnem redu.

Recimo, da je proračunska ustanova prejela račun za plačilo komunalnih storitev v višini 50 tisoč rubljev. Stroški komunalnih storitev se računovodsko priznavajo kot splošni poslovni (režijski) stroški in se razdelijo med vire kritja (vrste dejavnosti). Recimo, v skladu z odobrenimi načrtovanimi kazalniki je bil skupni znesek stroškov za komunalne storitve razdeljen v naslednjem vrstnem redu:

15 tisoč rubljev. - vir kritja - subvencija za opravljeno nalogo (18 bitna koda 4 );
10 tisoč rubljev. - vir kritja - subvencija za druge namene (18 mestna šifra 5 );
25 tisoč rubljev. - vir pokritosti - prometna pravila (18-bitna koda 2 ).

Računovodstvo te poslovne transakcije se izvaja v naslednji korespondenci računov:

obračunavanje stroškov komunalnih storitev in denarnih obveznosti zavoda na podlagi izdanega računa komunalne organizacije (izvajalca storitev) v višini 50 tisoč rubljev.:

Debet 4.109 80.223 Kredit 4.302 23.730 v višini 15 tisoč rubljev.

Debet 5.109 80.223 Kredit 5.302 23.730 za znesek 10 tisoč rubljev.

Debet 2.109 80.223 Kredit 2.302 23.730 v višini 25 tisoč rubljev.

prenos sredstev z osebnih računov komunalne organizacije za porabljene komunalne storitve:

Debet 4.302 23.830 Kredit 4.201 11.610 18 koda 223 v višini 15 tisoč rubljev.

Debet 2.302 23.830 Kredit 2.201 11.610 18 koda 223 v višini 25 tisoč rubljev.

Zavod odloči, da se zaradi pomanjkanja sredstev (proračunske subvencije) na osebnem računu zavoda izplačajo obveznosti, nastale v okviru vrste finančne podpore za subvencije za druge namene (18. mestna oznaka). 5 ), proizvedeno na račun sredstev iz dohodkovne dejavnosti (18. bitna koda 2 ), čemur sledi ponovna vzpostavitev porabljenega vira. V računovodstvu se mora ta operacija odražati v naslednjem vrstnem redu:

usmerjanje sredstev iz dohodkovne dejavnosti za plačilo druge obveznosti v višini 10 tisoč rubljev.:

Debet 2.304 06.830 Kredit 2.201 11.610(-) 17 koda 130

prejem sredstev za plačilo druge obveznosti v višini 10 tisoč rubljev.:

Debet 5.201 11.510 Kredit 5.304 06.730 17 koda 180

plačilo za porabljene komunalne storitve je bilo opravljeno v višini 10 tisoč rubljev.:

Debet 5.302 23.830 Kredit 5.201 11.610 18 koda 223

Po dejanskem prejemu sredstev na osebni račun zavoda v obliki subvencije za druge namene (šifra 18. kategorije 5) se porabljeni vir sredstev iz dohodkovne dejavnosti obnovi (šifra 18. kategorije 2) v naslednjem. naročilo:

obračunavanje subvencij za druge namene v znesku, prejetem na osebni račun:

Debet 5.205 80.560 Kredit 5.401 10.180

prejem subvencije za druge namene na osebni račun zavoda:

Debet 5.201 11.510 Kredit 5.205 80.660 17 koda 180

usmeritev subvencije za obnovo porabljenega vira (sredstva iz dohodkovnih dejavnosti) v višini 10 tisoč rubljev:

Debet 5.304 06.830 Kredit 5.201 11.610(-) 17 koda 180

obnovitev porabljenega vira (sredstva iz dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek) za plačilo druge obveznosti v višini 10 tisoč rubljev:

Debet 2.201 11.510 Kredit 2.304 06.730 17 koda 130

V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2013 št. 02-07-007/57698 so informacije o obveznostih, ustvarjenih v okviru ustrezne vrste finančnega zavarovanja in predmet plačila iz drugega vira v okviru stanje sredstev na osebnem računu zavoda, nato pa vračilo zbranih sredstev je predmet razkritja v Poročilu o realizaciji načrta finančne in gospodarske dejavnosti zavoda (f. 0503737, stolpec 5, alineja 831 in 832). Upoštevati je treba, da so v stolpcu 8 "Negotovinske transakcije" v vrsticah 831, 832 podatki o transakcijah za izpolnitev denarnih obveznosti, sprejetih z različnimi vrstami finančnega zavarovanja, izvedenih brez gibanja sredstev na računu v korespondenca z računom, se lahko odraža 0 304 06 000 "Poravnave z drugimi upniki."

Račun 304 06 "Poravnave z drugimi upniki" se uporablja tudi v računovodstvu institucije, če obstaja potreba po različnih prilagoditvah, povezanih s prenosom ene vrste finančnega zavarovanja v drugo vrsto finančnega zavarovanja (prevod 18. kode).

Na primer v primeru pridobitve osnovnih sredstev s strani proračunskih in avtonomnih institucij zaradi dveh virov , zaradi subvencij za izvedbo naloge (šifra 4 18. kategorije) in sredstev iz dohodkovne dejavnosti (šifra 2 18. kategorije) se obračunava po naslednjem postopku. Recimo, da kupite osnovno sredstvo v vrednosti 100 tisoč rubljev. iz naslednjih virov: 40 tisoč rubljev. - na račun proračunskega vira (subvencije za izvedbo naloge); 60 tisoč rubljev. - na račun vira dohodkovne dejavnosti. V tem primeru se računovodske postavke za to poslovno transakcijo odražajo v naslednji korespondenci računov:

natečeni dolg za plačilo osnovnega sredstva iz dveh virov v višini 100 tisoč rubljev.:

Debet 4 106 01 310 - 40 tisoč rubljev.

2 106 01 310 - 60 tisoč rubljev.

Posojilo 4.302 31.730 - 40 tisoč rubljev.

2 302 31 730 - 60 tisoč rubljev.

plačilo opravljeno zaradi dveh virov za kupljeno osnovno sredstvo v višini 100 tisoč rubljev. z osebnih računov zavoda, odprtih pri zakladniškem organu:

Debet 4.302 31.830 - 40 tisoč rubljev.

2 302 31 830 - 60 tisoč rubljev.

Posojilo 4.201 11.610 - 40 tisoč rubljev. 18 koda 310

2.201 11.610 - 60 tisoč rubljev. 18 koda 310

V tem primeru se oblikuje en popisni predmet osnovnega sredstva, ki pri oblikovanju nabavne vrednosti vključuje dva vira nabave (proračunske subvencije in sredstva iz dohodkovne dejavnosti). V tem primeru je treba v času sprejema tega predmeta v računovodstvo (zagon) vključiti del stroškov osnovno sredstvo, pridobljeno s sredstvi iz dohodkovne dejavnosti (18. mestna oznaka 2 ) vključeno v ceno osnovno sredstvo, pridobljeno iz proračunskih sredstev (18. bitna koda 4 ). To je posledica dejstva, da je treba to osnovno sredstvo obračunati v zavodu le s pravico operativnega upravljanja, sicer se prizna nenamenska poraba proračunskih sredstev (proračunske subvencije). Operacija prenosa vrednosti osnovnega sredstva iz vrste finančnega zavarovanja »Kapital« (oznaka 18. kategorije). 2 ) za vrsto finančne podpore »Subvencija za finančno podporo državne (občinske) naloge za opravljanje državnih (občinskih) storitev (opravljanje dela)« (šifra kategorije 18 4 ) se izvede z uporabo računa 304 06 "Poravnave z drugimi upniki". Ta operacija je dokumentirana z računovodskim potrdilom f. 0504833 in se odraža v naslednji korespondenci računa:

prevod stroški predmet osnovnih sredstev, pridobljen s sredstvi iz dohodkovne dejavnosti v višini 60 tisoč rubljev.:

Debet 2.304 06.830 Kredit 2.106 01.410

in hkrati:

Po prenosu stroški osnovno sredstvo z eno vrsto finančnega zavarovanja (18 2 ) za drugo vrsto finančnega zavarovanja (kategorija 18 4 ) predmet osnovnega sredstva je sprejet v računovodstvo (zagon) po ceni 100 tisoč rubljev.:

Debet 4 101 00 310 Kredit 4 106 01 410

Mehanizem prenosa vrednosti osnovnega sredstva iz ene vrste finančnega zavarovanja v drugo vrsto finančnega zavarovanja (šifre 18. kategorije) se uporablja tudi v naslednjih primerih.

Če se med poslovnim letom pridobitev osnovnih sredstev izvede na račun subvencije za druge namene (gotovinski odhodek), potem je v tem primeru ob začetku obratovanja tega predmeta potrebno prenesti njegove stroške iz vrste finančna podpora »Subvencije za druge namene« (18. mestna oznaka 5 ) za vrsto finančne podpore »Subvencija za finančno podporo državne (občinske) naloge za opravljanje državnih (občinskih) storitev (opravljanje del)«, to je za 18. mestno oznako. 4 . Ob koncu leta je treba za to postavko osnovnih sredstev narediti popravek konta 4 210 06 000 »Poravnave z ustanoviteljem« za knjigovodsko vrednost pridobljenega predmeta. Ta poslovna transakcija se mora odražati v računovodstvu v naslednjem vrstnem redu:

je nastal dolg za pridobitev osnovnega sredstva na račun subvencije za druge namene:

Debet 5.106 01.310 Kredit 5.302 31.730

prenos sredstev (subvencije za druge namene) z osebnega računa zavoda za pridobljeno osnovno sredstvo (blagajniški izdatek):

Debet 5.302 31.830 Kredit 5.201 11.610 18 koda 310

pred začetkom obratovanja osnovnega sredstva prenos vrednosti iz vrste finančne podpore »Subvencije za druge namene« (18. mestna koda). 5 ) za vrsto finančne podpore »Subvencija za finančno podporo državne (občinske) naloge za opravljanje državnih (občinskih) storitev (opravljanje dela)«, (18. mestna šifra). 4 ):

Debet 5,304 06,830 Kredit 5,106 01,410

in hkrati

Debet 4.106 01.310 Kredit 4.304 06.730

Ob koncu poslovnega leta, pred izdelavo letnih računovodskih izkazov, se obračun popravi 210 06 "Poravnave z ustanoviteljem" na knjigovodsko vrednost osnovnega sredstva:

Debet 4.401 10.172 Kredit 4.210 06.660

Če se med poslovnim letom izvajajo pridobitev nepremičnine, obnovitvena dela (posodobitev, rekonstrukcija, dogradnja, dodatna oprema, tehnična preoprema) ter gradnja nepremičnine na račun subvencije za kapitalske naložbe ( 18 kategorija 6 ), potem je treba izvesti računovodske postopke.

Pred začetkom obratovanja pridobljene nepremičnine in zaključenega gradbenega projekta je treba prenesti stroške objekta iz vrste finančne podpore "Subvencija za kapitalske naložbe" (šifra 18. kategorije). 6 4 ). Za ta osnovna sredstva se ob koncu leta obračun popravi 4 210 06 000 »Poravnave z ustanoviteljem« za njihovo knjigovodsko vrednost. Ta operacija se odraža v korespondenci računov v računovodstvu z uporabo računa 304 06 "Poravnave z drugimi upniki" v naslednjem vrstnem redu:

Debet 630406830 Dobropis 610611410- prenos ene vrste finančnih

Debet 410611310 Kredit 430604730- določitev druge vrste;

Debet 410110310 Dobropis 410611410- zagon;

Debet 440110172 Dobropis 421006660- popravek konta 210 06.

Na podlagi aktov za obnovitvena dela na osnovnih sredstvih je potrebno prenesti stroške iz vrste finančne podpore »Subvencija za namene investicijskih vlaganj« (šifra 18. kategorije). 6 ) za vrsto finančne podpore »Subvencija za finančno podporo državne (občinske) naloge za opravljanje državnih (občinskih) storitev (opravljanje dela)« (18. mestna oznaka). 4 ). Po prenosu stroškov obnove osnovnih sredstev iz ene vrste finančnega zavarovanja (18. bitna koda 6 ) za drugo vrsto finančnega zavarovanja (18-mestna koda 4 ) začetne stroške osnovnih sredstev je treba povečati za znesek stroškov, povezanih z obnovo predmetov. Ta operacija se odraža v korespondenci računovodskih računov na podoben način, kot je navedeno zgoraj.

V vseh primerih (razen pri realnem dolgu do upnikov) pri uporabi računa 304 06 "Poravnave z drugimi upniki" med poslovnim letom je treba upoštevati, da je ta račun predmet končnega prometa tekočega poslovnega leta na računu 401 30 "Finančni rezultat preteklih poročevalskih obdobij" v naslednjem vrstnem redu:

Debet 0 304 06 830 Kredit 0 401 30 000

Debet 0 401 30 000 Kredit 0 304 06 730

V tem primeru je ta podatek predmet razkritja kot del letnih računovodskih izkazov v skladu s potrdilom o sklenitvi računovodskih izkazov s strani institucije za poročevalsko poslovno leto (f. 0503710).

DRUGE PORAVNAVE Z UPNIKI V RAČUNOVODSTVU PRORAČUNSKE USTANOVE

Proračunske institucije v procesu gospodarske dejavnosti vstopijo v blagovno-denarna razmerja, zaradi česar nastanejo določene obveznosti, ki jih je treba izpolniti.
V primeru nepravočasnega odplačila obveznosti s strani institucije, na primer do osebja, dobaviteljev in izvajalcev, davčnih organov, te nasprotne stranke postanejo njeni upniki.
V tem članku bomo obravnavali, katere vrste poravnav z upniki so druge in na katerih računih v računovodstvu proračunske institucije se takšne poravnave odražajo.

Kot veste, so proračunske institucije ena od oblik neprofitnih organizacij, katerih dejavnosti, skupaj s civilnim zakonikom Ruske federacije, ureja zvezni zakon št. 7-FZ z dne 12. januarja 1996 "O nepridobitnih -Profitne organizacije« (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 7-FZ), katerega člen 32 določa, da neprofitne organizacije oziroma proračunske institucije vodijo računovodske evidence in statistično poročanje na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije.
Zvezni zakon št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011 "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 402-FZ), ki določa enotne zahteve za računovodstvo, vključno z računovodskimi (finančnimi) izkazi, se med drugim uporablja za nepridobitne organizacije, kot jih določa prvi odstavek 2. člena tega zakona.
Skupaj z zakonom N 402-FZ so dokumenti na področju računovodske ureditve zvezni in industrijski standardi, priporočila na področju računovodstva, standardi gospodarskega subjekta (Zakon N 402-FZ).
Program za razvoj zveznih standardov za organizacije javnega sektorja je bil odobren z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2017 N 170n „O odobritvi programa za razvoj zveznih računovodskih standardov za organizacije javnega sektorja za leto 2017 - 2019 in o priznanju odredb Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. aprila 2015 N 64n "O odobritvi programa za razvoj zveznih računovodskih standardov za organizacije javnega sektorja" in z dne 25. novembra 2016 N 218n "O spremembi odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. aprila 2015 N 64n "O odobritvi programa za razvoj zveznih računovodskih standardov za organizacije javnega sektorja."
Od 01.01.2018 je začelo veljati le pet standardov in zaradi dejstva, da vsi navedeni zvezni standardi niso bili odobreni, preden jih odobrijo državni računovodski regulativni organi, pravila računovodstva in priprave računovodskih izkazov ki so jih odobrili pooblaščeni zvezni izvršni organi, se uporabljajo in Centralna banka Ruske federacije pred začetkom veljavnosti zakona N 402-FZ, zlasti:
Enotni kontni načrt za vladne agencije (državne organe), lokalne samouprave, organe upravljanja državnih izvenproračunskih skladov, državne akademije znanosti, državne (občinske) ustanove in Navodila za njegovo uporabo, odobrena z Uredbo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 1. decembra 2010 N 157n (v nadaljnjem besedilu Navodilo št. 157n);
Kontni načrt za računovodstvo proračunskih institucij in Navodila za njegovo uporabo, odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2010 N 174n (v nadaljnjem besedilu Navodilo N 174n).

Torej, preidimo na temo našega članka in se obrnemo na Navodilo št. 157n, odstavek 266 katerega določa, da proračunske institucije beležijo druge poravnave z upniki na računu 304 00 "Druge poravnave z upniki" po analitičnih računih.