Какво трябва да направи данъчният агент, ако данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан? Пример за уведомяване на гражданин за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица Невъзможно е да се удържи данък върху доходите на физическите лица какво да правя


Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица, която трябва да бъде удържана за юли, беше: (60 000 рубли. Но тези разяснения са вече на повече от 11 години и подобно правило никога не е било посочено в нито един регулаторен документ. Бонусът на Kondratieff въз основа на резултатите от годишната работа.

В такива ситуации компанията е длъжна своевременно да докладва на инспектората и на самия гражданин невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица. Процедурата за подаване на съобщения, процедурата за подаване на съобщения до данъчните власти относно невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. Очевидно ще има да посочи предишното си име и адрес.

Компанията трябва да изпрати съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица (писмо от Федералната данъчна служба на Русия от BS-4-11/20951). Подобни обяснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от /8-258. Необходимостта от уведомяване на данъкоплатеца за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на това задължително плащане се дължи на факта, че за.

Пример за уведомление до гражданин за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Пример за попълване на приспадане на инвестиционен данък

Нека припомним, че данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, при които данъкоплатецът е получил доход, обложен с горепосочения данък. Това заключение се съдържа в решението на Върховния съд на Руската федерация от г. В края на данъчния период (2014 г.) организацията изпраща Зайцева в данъчната служба.

Внимание, формуляр 2-NDFL „Сертификат за доход на физическо лице за 20_ година е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от MMV-7-3/611. Това пряко произтича от параграфи 1 и 2 на член 226, алинея 2 на параграф 1 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въз основа на резултатите от контрола на пълненето се съставя съответен протокол. Подаване на информация по образец 2-данък върху доходите на физическите лица е необходимо само ако има принципно задължение за удържане на данък върху доходите на физическите лица и не е възможно да се изпълни. Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен от дохода на служителя за декември, беше: 630 000 рубли.

Важно е да запомните, че ако след изпращане на съобщения за невъзможността за удържане на данък до данъчната служба и физическо лице, организацията има възможност да удържи данък, тогава това не е необходимо (клауза 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация , писма на Министерството на финансите на Русия от / 8-258, стандартно изтегляне на споразумение за покупко-продажба на Федералната данъчна служба на Русия

Неправомерното неудържане на данък от данъчен агент, съгласно Данъчния кодекс, е данъчно нарушение и води до отговорност под формата на глоба. Като се има предвид, че това нарушение се изразява в непревеждане на данък към бюджета в определения срок, върху размера на просрочените задължения се начисляват и съответните санкции. Е, какво ще стане, ако данъчният агент просто не е имал възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица?

Съгласно алинеи 1 и 2 на чл. 226 от Данъчния кодекс руските организации и индивидуалните предприемачи се признават за данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица по отношение на всички доходи на данъкоплатците, от които те са източник. Единственото изключение са доходите на физически лица, данъкът върху които се изчислява и внася по отделни правила, установени с чл. Изкуство. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 от Кодекса. Основната отговорност на данъчните агенти е правилното и навременно изчисляване, удържане на данъка върху доходите на физическите лица от физически лица и прехвърлянето му в бюджета (клауза 1, клауза 3, член 24, клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс).
В случай, че данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от данъчния агент, данъчните власти нямат право директно да събират сумата на данъка от него. Всъщност в такава ситуация той е на разположение на лицата, които са получили съответния доход, а не изобщо на данъчния агент. Съответно именно те, като преки данъкоплатци, остават задължени да плащат данъка. Както посочиха представители на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 5317/11 от 20 септември 2011 г., събирането на тази сума от собствените средства на данъчния агент в този случай е неприемливо. Освен това, по отношение на данъка върху доходите на физическите лица, клауза 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс установява пряка забрана за плащане на данък върху доходите на физическите лица за сметка на собствените средства на данъчния агент.
Въпреки това неправомерно неудържане и (или) непревеждане на данък към бюджета от данъчен агент по силата на чл. 123 от Данъчния кодекс са данъчни нарушения. Отговорността за това се предвижда под формата на глоба в размер на 20 процента от сумата, подлежаща на удържане и (или) прехвърляне. Освен това, тъй като неудържането на данък изключва възможността за своевременно плащане в бюджета, данъчният агент не може да избегне начисляването на санкции (член 75 от Данъчния кодекс).
В същото време не винаги е възможно данъчен агент да „изтегли“ данък върху личните доходи от дохода на служител.

Когато не може да се удържа данък върху доходите на физическите лица

Клауза 4 чл. 226 от Данъчния кодекс изисква данъкът върху доходите на физическите лица да се удържа директно от дохода на данъкоплатеца при действително плащане. Плащането на данъци от собствени средства обаче, както вече беше споменато, е забранено. По този начин, за да изпълни възложеното му задължение, данъчният агент трябва да разполага с точно средствата, които трябва да бъдат изплатени на физическото лице. Междувременно, съгласно параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс при определяне на основата за данък върху доходите на физическите лица се вземат предвид доходите на данъкоплатеца, получени не само в пари, но и в натура, както и доходи под формата на материални облаги. При изплащане на такъв доход, както потвърждават представители на руското Министерство на финансите в писмо № 03-04-08/8-258 от 17 ноември 2010 г., данъчният агент просто не може да удържи данък върху доходите на физическите лица. Освен това тези разяснения от финансисти са публикувани на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба в раздела „Разяснения на Федералната данъчна служба, задължителни за използване от данъчните власти“.

Съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Ситуацията, когато не е възможно да се удържи данък върху доходите на физическите лица, се регулира от клауза 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс (писма на Министерството на финансите на Русия от 29 август 2011 г. N 03-04-05/3-611, Федералната данъчна служба на Русия от 19 август 2011 г. N AS-4-3/13626 от 16 юли 2012 г. N ED-4-3/11637@, от 28 октомври 2011 г. N ED-4-3/17996). В този случай задълженията на данъчния агент ще се считат за изпълнени, ако той уведоми писмено за този факт и размера на неудържания данък както данъкоплатеца, така и данъчния орган по мястото на неговата регистрация (писма на Министерството на финансите от Русия от 5 април 2010 г. N 03-04-06/10 -62, от 9 февруари 2010 г. N 03-04-06/10-12). Това трябва да стане в едномесечен срок след изтичане на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства. Но пропускането на този срок не означава, че невъзможността за удържане на данък вече не може да бъде докладвана.

За ваша информация! Доходът на физическо лице в натура включва: плащане за стоки, услуги или работа, както и стоки, получени от него, работа или услуги, извършени в негов интерес безплатно (клауза 2 на член 211 от Данъчния кодекс).

Във всеки случай следва да се има предвид, че за целите на прилагането на параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс, възможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица трябва да отсъства от момента, в който физическото лице получи доход до края на данъчния период, тоест годината (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 ноември 2010 г. N 03-04-08/8-258). Факт е, че съгласно параграф 4 от чл. 226 от Кодекса, приспадането на начислената сума на данъка се извършва от данъчния агент за сметка на всички средства, изплатени от него на данъкоплатеца (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22 ноември 2013 г. № BS-4 -11/20951). Казано по-просто, ако до края на годината данъчен агент плати пари на физическо лице, той е длъжен да „приспадне“ от тях, включително данък върху доходите на физическите лица, който не е удържан по-рано, и разпоредбите на параграф 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс не са приложими в този случай.
Формулярът за отчитане на невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. N ММВ-7-3/611@. Това е същият сертификат 2-NDFL, само числото „2“ се въвежда в полето „Знак“ (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2011 г. N 03-04-06/8-290, Федерална такса Служба на Русия от 18 април 2011 г. N KE-4-3/6132).

Данък върху доходите на физическите лица: нови правила за деклариране на доходите

Представянето му обаче не освобождава данъчния агент от задължението да докладва на Федералната данъчна служба за резултатите от годината във формуляр 2-NDFL със знак „1“ (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2011 г. N 03-04-06/8-290).
Процедурата за подаване на съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица е одобрена със Заповед от 16 септември 2011 г. N ММВ-7-3/576@ (наричана по-нататък Процедурата).

Ако съобщението не е изпратено

Както посочват представители на Федералната данъчна служба в писмо № BS-4-11/20951 от 22 ноември 2013 г., ако данъчният агент по предписания начин и в подходящия срок писмено информира данъкоплатеца и данъчния орган относно невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и неговия размер, тогава има основания инспекторите да не начисляват санкции. Очевидно в подобна ситуация няма основание за търсене на отговорност на данъчния агент по чл. 123 Данъчен кодекс. Наистина, от момента на изпращане на съответното съобщение, задълженията на данъчния агент се считат за изпълнени (писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. N 03-04-06/7337, Федералната данъчна служба на Русия от октомври 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ако изискванията на параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс от данъчния агент, експерти от Федералната данъчна служба на Русия, посочени в писмо № BS-4-11/20951 от 22 ноември 2013 г., могат да му бъдат наложени санкции в съответствие с чл. 75 от Данъчния кодекс по предписания начин на датата на решението въз основа на резултатите от проверката на място.
В същото време фактът, че данъчният агент не е съобщил за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, не променя съществено факта, че той не може да направи това. В този смисъл позицията на специалистите от Федералната данъчна служба изглежда доста противоречива и още по-съмнителна, ако тяхната логика се приложи към прилагането на данъчната отговорност. По-специално чл. 123 от Данъчния кодекс установява глоба само за неправомерно неудържане на данък. Едва ли е възможно да се квалифицира ситуация по този начин, когато няма възможност за удържане на данък.

Ако не намерите необходимата информация на тази страница, опитайте да използвате търсенето в сайта:

Ако данъчният агент не може да удържи данък върху доходите на физическите лица, например доходът е издаден в натура и през този данъчен период не са извършени повече парични плащания на физическо лице, задължението за удържане на данък не възниква (Резолюция на Пленума на въоръжените сили на Руската федерация и Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11.06.1999 г. N 41/9 (стр. 10), Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 10 юни 2009 г. N F09-3923/09-S2) .

В такива случаи обаче е необходимо да се информира писмено данъчният орган, както и данъкоплатецът за невъзможността за удържане на данък при източника и за размера на дълга на физическо лице (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Съобщението се изпраща до данъкоплатеца и до данъчната служба по мястото на регистрация не по-късно от един месец от датата на края на съответния данъчен период (клауза 2, т.

Невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица

3 с.л. 24, ал. 5, чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако данъчният период е приключил и сте уведомили инспектората и данъкоплатеца за невъзможността да удържите съответната сума данък върху доходите на физическите лица, вашата отговорност като данъчен агент се прекратява (писма на Министерството на финансите на Русия от 04.05.2010 г. N 03-04-06/10-62 от 02.09.2010 г. N 03-04-06/10-12).

Забележка

Такива правила бяха въведени на 1 януари 2010 г. (клауза 2 на член 2 от Федералния закон от 27 декември 2009 г. N 368-FZ). До 2010 г. данъчните агенти трябваше да докладват за невъзможността за удържане на данък само на данъчния орган в рамките на един месец от деня, в който организацията е разбрала, че през следващите 12 месеца няма да може да удържа данък върху доходите на физическите лица (клауза 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формата на такова уведомление трябва да бъде одобрена от Федералната данъчна служба на Русия (параграф 2, параграф 5, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Понастоящем обаче няма специална форма за подаване на такава информация (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 септември 2008 г. N 3-5-03/513@).

Посоченото удостоверение, изпратено до данъчния орган, трябва да бъде придружено от изявление за невъзможността за удържане на данък, съставено във всякаква форма. По-специално може да изглежда така.

┌───────────────────────────────────────── ─────────── ─────────────────────────┐ │Alpha LLC Ръководител на Федералната данъчна служба № 4│ │Адрес: Москва, ул. Красная Сосна, 5 в Централния административен район на Москва│ │TIN 7704502552, КПП 770401001 Иванов И.С.│ │ │ │Реф. N 34 от 21.01.2010 г. │ │ │ │ │ │ Становище │ │ │ │ Поради невъзможност за изпълнение на задълженията на данъчен агент и удържане на данък върху доходите на физическите лица, изплатени на три лица в натура, на основание чл. 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация информираме за факта, че са получили доходи. │ │ Приложение: сертификати по образец 2-NDFL - 3 екземпляра. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Директор на Алфа ООД /Петров А.А./ Подпис│ └─────────────────── ────── ────── ───────────────────────────────────── ─────────┘

Нека илюстрираме всичко казано по-горе с пример.

Например през февруари 2010 г. организацията Alpha награди победителя в лотарията за стимули, гражданин A.S. Награда Серов. Стойността на наградата въз основа на пазарната цена на нейното придобиване беше 15 000 рубли. Доход под формата на стойност на награди в размер на повече от 4000 рубли. подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (параграф 6, клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като доходите на А.С. Серов е даден в натура, тогава организацията не може да удържа данък върху този доход. Следователно не по-късно от 31 януари 2011 г. тя трябва да изпрати съобщение до данъчната си служба за невъзможността за удържане на данък.

По-специално, в съобщение във формуляр 2-NDFL организацията ще посочи размера на дохода на физическо лице в паричен еквивалент, като го определи в съответствие с чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще отрази размера на необлагаемия доход - 4000 рубли, а също така ще изчисли размера на данъка, който физическото лице трябва да плати върху получения доход.

Организацията трябва също така да информира лицето за невъзможността за удържане на данък и размера на дълга.

Забележка

Можете да научите повече за попълването на удостоверение за доход във формуляр 2-NDFL в глава. 18 „Удостоверение за доходи на физическо лице (формуляр 2-NDFL)“.

Има случаи, когато физически лица редовно получават доходи от организация (например няколко пъти през месеца), от които не може да се удържа данък върху доходите на физическите лица. До 2010 г. имаше две гледни точки по този въпрос. По този начин, според Министерството на финансите на Русия, в такива ситуации съобщение за невъзможността за удържане на данък може да бъде изпратено до данъчния орган веднъж в края на всеки месец (писмо от 15 декември 2006 г. N 03-05-01- 04/333 (клауза 1)).

Но Федералната антимонополна служба на Волжския регион изрази следното мнение по този въпрос. Той посочи, че при месечно изплащане на доходи, от които е невъзможно да се удържа данък върху доходите на физическите лица, информация за невъзможността за удържане на данък се подава в края на годината, а не ежемесечно след изтичане на съответния месец (Реш. от 15 юли 2008 г. N A57-6558/2006-22 (оставя в сила Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19 ноември 2008 г. N 14718/08)).

Уведомяваме Ви за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

31 януари 2012 г. е последният ден, в който данъчните агенти могат да подадат доклади за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на това задължително плащане за 2011 г. Тези лица трябва да изпратят тази информация на данъкоплатеца, както и на данъчната служба на мястото им на регистрация.

Съгласно параграф 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс, ако е невъзможно да се удържи изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица от данъкоплатеца, данъчният агент е длъжен не по-късно от един месец от датата на края на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства , да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността за удържане на данъка и размера на данъка.

Данъчният период за облагане с данък върху доходите на физическите лица е календарната година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека припомним, че данъчни агенти за данъка върху доходите на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, при които данъкоплатецът е получил доход, обложен с горепосочения данък. В този случай изброените лица са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и внесат размера на данъка. Те трябва да направят това в определен ред. По този начин размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде преведен в бюджета, се изчислява в съответствие с чл. 224 от Данъчния кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в чл. 226 от кодекса.

Данъкоплатците на данък върху доходите на физическите лица са лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация или получават доходи от източници в Руската федерация и не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Данъчният агент може да се сблъска с невъзможността да удържи данък върху доходите на физическите лица, например, когато изплаща доходи в натура на данъкоплатеца или когато последният получава доходи под формата на материални облаги. Освен това данъчният агент не може да удържа изчислените суми на данъка върху доходите на физическите лица, когато:

  • изплаща на физически лица въз основа на съдебно решение суми за просрочени заплати в размерите, определени в съдебни решения;
  • осигурява на бившите си служители, напуснали поради пенсиониране по старост, безплатно пътуване с влак веднъж годишно;
  • дава на гражданите подаръци на стойност над 4000 рубли. без да им плащате бъдещи доходи в брой.

внимание! При месечно изплащане на доходи, от които е невъзможно да се удържи данък, информация за дълга се подава в края на годината, а не месечно (вижте например Резолюция на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 15 юли 2008 г. по дело № A57-6558/2006-22 (потвърдено в сила с Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 19 ноември 2008 г. N 14718/08)).

Отбелязваме, че в писма на Министерството на финансите на Русия от 14 април 2009 г. N 03-04-05-01/181, от 14 ноември 2007 г. N 03-04-06-01/392, Федералната данъчна служба на Русия от 16 юли 2009 г. N 3-5-04/1040@ се предоставят следните разяснения. Организацията, провеждаща лотарията, се признава за данъчен агент, чиито отговорности включват изчисляване на размера на данъка, но който не може да удържа данък върху доходите на физическите лица поради липсата на парични плащания в полза на данъкоплатеца.

Да приемем, че данъчният агент е платил на данъкоплатеца доход в натура.

Данъчните власти са разработили текст за съобщение до данъкоплатеца за невъзможността за удържане на данък

След това, известно време преди края на данъчния период (календарна година), той плати на данъкоплатеца повече доходи, но под формата на пари в брой. Тогава данъчният агент е длъжен да удържи данък върху доходите на физическите лица от тези пари, изчислен върху доходите в натура. В този случай сумите на удържания данък не могат да надвишават 50 процента от сумата на плащането.

След края на данъчния период, когато на данъкоплатеца е изплатен доход, от който не е удържан данък върху доходите на физическите лица, и е изпратено писмено съобщение до него и данъчния орган за невъзможността за удържане на данъка и неговия размер, задължението за плащане това задължително плащане е за сметка на данъкоплатеца. В този случай отпада задължението на данъчния агент да удържа съответните суми данък. Подобни обяснения са дадени в писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 ноември 2010 г. N 03-04-08/8-258.

Съгласно параграф 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс не се допуска плащане на данък върху доходите на физическите лица за сметка на данъчни агенти.

Данъкоплатецът, получателят на доход, от който данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от данъчния агент, трябва самостоятелно да изчисли и плати данък въз основа на ал. 4 ал.1 чл. 228 Данъчен кодекс.

Необходимостта от уведомяване на данъкоплатеца за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на това задължително плащане се дължи на факта, че за да попълни правилно данъчна декларация, той трябва да има информация както за източника на плащане на дохода, така и размера на дохода. А данъчният орган се нуждае от тази информация за целите на упражняването на данъчен контрол, предимно върху получателя на дохода.

Ред на представяне на съобщенията

Процедурата за подаване на съобщения до данъчните власти относно невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576@. Този нормативен акт влезе в сила на 8 ноември 2011 г.

внимание! Заповед на Министерството на данъците на Русия от 31 октомври 2003 г. № BG-3-04/583 „За утвърждаване на отчетните форми за данък върху доходите на физическите лица за 2003 г.“ стана невалидна поради влизането в сила на Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576@.

Съгласно тази Процедура разглежданите съобщения могат да бъдат:

  • подадени от данъчния агент на данъчния орган лично или чрез представител;
  • изпратено под формата на пощенска пратка с опис на съдържанието;
  • предавани по електронен път в установени формати на електронен носител или по електронен път чрез телекомуникационни канали (наричани по-долу TCS) с помощта на квалифициран електронен подпис на данъчния агент или негов представител.

Данъчните агенти предоставят информация на данъчния орган под формата на удостоверение във формуляр 2-NDFL, валидно за съответния данъчен период.

внимание! Формуляр 2-NDFL „Удостоверение за доходите на физическо лице за 20__ година“ е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 17 ноември 2010 г. N ММВ-7-3/611@.

За дата на подаване на съобщения се счита:

  • когато се представят лично или от представител на данъчен агент на данъчния орган - датата на действителното им представяне;
  • при изпращане по пощата - датата на изпращането им по пощата с описание на прикачения файл;
  • когато се предават по електронен път на електронен носител или чрез TKS - датата на изпращането им, записана в потвърждението за датата на изпращане в електронен вид чрез TKS на специализиран телеком оператор или данъчен орган.

Особености

На електронни носители данъчните агенти изпращат съобщения за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка до данъчната служба лично, чрез представител или ги изпращат по пощата със списък на съдържанието.

Тази информация е под формата на файл(ове) със специфичен формат. Може да се поставя на 3,5" дискети, CD, DVD, флаш памет устройства. Съобщенията се изпращат с придружени регистри с информация за доходите на физическите лица, които се съставят на хартиен носител в два екземпляра за всеки файл.

Съобщенията, които са преминали контрол на формата, се считат за изпратени. Резултатите от контрола на формата на информационния файл се отразяват в съответния протокол.

На хартиен носител уведомленията за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка се подават от данъчните агенти в данъчната служба лично, чрез представител или се изпращат по пощата със списък с прикачени файлове под формата на удостоверение в образец 2-NDFL, валиден за съответния данъчен период, с придружаващ регистър в два екземпляра.

Информацията, преминала контрола на завършване, се счита за подадена. Информацията, която не преминава този контрол, се премахва от представения пакет документи като грешна и се връща на данъчния агент или представител на данъчния агент и се заличава от регистъра.

Въз основа на резултатите от контрола на пълненето се съставя съответен протокол.

По електронен път, чрез TKS, данъчният агент изпраща съобщения за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данъка в данъчната служба, без да ги дублира на хартиен или електронен носител.

Данъчният агент изпраща тази информация чрез специализиран телекомуникационен оператор или чрез уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия.

Ако количеството информация в един файл надвишава 3000 документа, тогава трябва да се генерират няколко файла.

В 10-дневен срок от датата на изпращане на съобщението данъчният орган изпраща на агента електронен регистър и протокол за получаване на информация.

Информация, която е преминала контрол на формата и е записана в регистъра, генериран от данъчния орган, се счита за подадена.

Отговорност

Ако данъчният агент не информира своевременно данъчния орган за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка, тогава от него може да бъде събрана глоба от 200 рубли. за всеки непредаден документ (член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това такова несвоевременно отчитане може да се квалифицира като грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите. Това включва търсене на отговорност на данъчния агент на основание чл. 120 Данъчен кодекс. Съгласно него, грубо нарушение от организация на правилата за отчитане на приходите и (или) разходите и (или) обектите на данъчно облагане, ако тези действия са извършени през един данъчен период, води до глоба от 10 000 рубли.

Ж. Кузмина

Експертен редактор

Традиционно 31 януари е последният ден, в който данъчен агент може да подаде уведомление за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическо лице, както и за размера на самия този данък. Изброените лица със сигурност трябва да изпратят тази информация не само на данъкоплатеца, но и на самата данъчна инспекция.

Законът, а именно чл. 226 от Данъчния кодекс гласи, че ако е невъзможно да се удържи от данъчнозадълженото лице необходимата сума в полза на данък върху доходите на физическите лица, данъчният агент трябва незабавно да уведоми писмено както данъчния орган, така и данъкоплатеца за тази ситуация. Освен това това уведомление трябва да съдържа сумата.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Съгласно закона на същия Данъчен кодекс данъчен период се счита за една календарна година, през която трябва да се извършат всички необходими операции за изчисляване и плащане на данъци.

Основни стандарти

В този случай следните лица се признават за данъчни агенти:

  • адвокати;
  • нотариуси;
  • някои юридически лица.

Важното тук е, че всички посочени организации и лица трябва да са руснаци. Чуждестранните фирми се признават само ако посоченият данъкоплатец е получил облагаем доход от тези субекти.

Тези лица трябва не само да изчислят и задържат, но и самостоятелно да прехвърлят необходимата сума пари на съответния орган. За да се постигне всичко това, е необходимо да се подходи цялостно към въпроса, разчитайки на законите на Данъчния кодекс, а именно членове 224 и 226.

Първата статия съдържа информация за метода на изчисляване на данъка, докато втората въвежда някои важни характеристики в този процес.

Кой се признава за данъкоплатец у нас?

На територията на Руската федерация два вида лица се признават за данъкоплатци:

  • първият тип - те получават доходи от руски източници, но не са жители на нашата страна;
  • вторият тип са директни данъчни резиденти на Русия.

Особености по закон

Ако данъчен агент използва електронен носител за предаване на съобщение за невъзможността за удържане на посочения данък, то може да бъде изпратено не само лично или чрез представителство, но и по обикновена поща, но със задължително описание на съобщението.

Тази информация може да се намира на различни устройства за съхранение, било то дискове, флопи дискове или USB флаш устройства. Освен всичко друго, уведомленията трябва да бъдат придружени от специални регистри, които съдържат цялата необходима информация не само за доходите, но и за данъка върху доходите на физическо лице. Тези регистри трябва да бъдат направени на хартиен носител и в няколко екземпляра за всеки файл.

За изпратени се считат само съобщения, преминали специален контрол. За да го преминете, трябва да се придържате към някои правила, например, ако прагът от три хиляди документа на файл е надвишен, трябва да разделите посочения файл на няколко нови. Резултатът от контрола на файла е специален протокол, който съдържа цялата необходима информация за извършената процедура.

Ако се използва хартиен носител за уведомяване на Федералната данъчна служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица, тогава такъв документ се доставя от данъчния агент по същия начин като електронен, т.е. лично на инспектората, чрез представител, а също и по пощата с описание на съдържанието в два документа от специален тип 2-NDFL, които трябва да придружават писмото с версията на регистъра с допълнително копие.

След преминаване на контролните мерки информацията се представя. Ако информацията не премине проверка, тя се изпраща обратно на агента като грешна и се изтрива от регистъра. Контролът винаги е съпроводен със съставяне на протокол.

Възможно е да се изпрати уведомление до Федералната данъчна служба за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица в електронна форма чрез телекомуникационен канал. В този случай данъчният агент предоставя сумата на данъка заедно с уведомление до инспектората, но вече не дублира информацията нито по електронен път, нито на хартиен носител.

Тази операция се извършва чрез уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия или чрез специален оператор. Тук важи същото правило за разделяне на файл, когато той съдържа над три хиляди документа, тоест отново има целенасочено разделяне на един голям файл на няколко по-малки.

Десет дни по-късно данъчният орган изпраща по електронен път на агента регистър и протокол за проверка на предоставената информация.

Данъчната служба се занимава с формирането на специален регистър, в който се записва цялата информация, преминала определена проверка. Информацията се счита за изпратена само когато е преминала контрола на формата.

Процедура за подаване на съобщения

През 2011 г. беше приет закон за реда за предоставяне на уведомления. Оттогава са в сила следните правила.

За дата на уведомяване се счита:

  • ако съобщението е предадено директно от данъчния агент, както и от негов представител - момента на директното предаване;
  • ако съобщението е изпратено по пощата - часът на изпращане на пратката;
  • с помощта на TKS или специален оператор - времето, записано от сайта или оператора.

Къде трябва да подадете сертификата си?

Има две различни процедури. Първият е в случаите, когато служител на частно звено получава доход. Второто е когато доходите се получават от физическо лице, което не е служител на компанията. В първия вариант уведомлението се изпраща до счетоводния инспекторат на това звено.

Струва си да се има предвид, че Данъчният кодекс няма такова изискване. Там се казва само за уведомлението относно невъзможността за удържане на данък, а именно, че то трябва да бъде изпратено до мястото на регистрация на данъчния агент. Тоест до инспектората, където е регистрирана фирмата.

Много служители обаче казват, че организациите с отделни подразделения трябва да подават отчетите си за служителите в инспектората, където е регистрирано подразделението. Аргументът за тази позиция е, че данъкът върху доходите на служителите трябва да се плаща не в централата, а конкретно в отдела за проверка на тези отдели. Това изявление се провежда в член 226 от Данъчния кодекс.

В случай, че вашата компания не възнамерява да оспори този подход, трябва да следвате определеното правило както за сертификати във формат 2-NDFL, така и за известия за удържан данък. Освен това и двата документа имат една и съща процедура за подаване в данъчната служба, която също беше приета през 2011 г.

Параграф 26 от тази Процедура говори за формирането на отделен файл за електронно предаване на документация, съдържащ следните параметри:

  • отчетна година;
  • знак;

Длъжностните лица смятат, че същото правило важи и за втората процедура. Тоест документите се изпращат до инспектората, на който е преведен данъкът. Следователно в такава ситуация не е толкова важно чрез кое споразумение е получен доходът. Процедурата е една и съща и за двете.

Въз основа на този принцип, ако доходът е получен не в централния офис, а в подразделение на дружеството, тогава уведомлението трябва да бъде изпратено до данъчния орган по мястото на неговата регистрация.

Ако една компания иска да се възползва от неяснотата на Кодекса и изпрати всички уведомления до инспектората на централния офис, тогава всичко ще бъде напълно законно и организацията не може да бъде наказана с глоба по член 126 от Данъчния кодекс.

Тъй като компанията предостави цялата информация навреме на мястото на регистрация, т.е. формалните изисквания бяха изпълнени. Точно това трябва да се напише, ако федералната данъчна инспекция все пак изисква разяснение по време на проверката на документацията.

Как да използвате уведомлението на Федералната данъчна служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Да приемем, че на служител е изплатена заплата при уволнение, но данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от него. Какво да направите, ако сумата вече е включена в бюджета?

Тук трябва да се разбере, че макар и погрешно, данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан и сега служителят вече не получава доходи от компанията и следователно няма от какво да се прави приспадане. Ако това се случи, трябва да се свържете с данъчната служба след края на текущата година и да предоставите съобщение, съдържащо информация за неудържания доход на работника.

Важно е да се разбере, че е забранено да се плаща данък върху доходите на работника от средствата на компанията. Ако това се случи, тогава такова действие се счита за извършено погрешно, така че имате пълното право да върнете тези средства, когато подадете специално заявление до данъчната служба.

Освен това служителят трябва да бъде информиран, че данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан от заплатата му. Тоест, той ще трябва самостоятелно да докладва на данъчната служба и да плати необходимата сума на данъка.

От време на време възникват ситуации, когато е невъзможно да се разпредели необходимия данък. Най-често такива ситуации възникват при непарични доходи, например под формата на плащане в натура и т.н., както и при материални облаги.

Получени доходи в натура:

  • плащане на жилищни и комунални услуги;
  • плащане на самолетни билети;
  • плащане на жилищен наем.

Възможно е да има и други случаи, например по време на лотарии, когато човек получава награда от собственост, а не пари.

За да съставите точно уведомление, първо трябва да посочите числото 2 в заглавието на документа в полето, запазено за атрибута. Това показва, че е възникнала ситуация, при която е невъзможно да се удържи данък.

Първият раздел съдържа информация за данъчния агент, а вторият съдържа информация за получателите на дохода.

Третият раздел е необходим за попълване на информация за облагаемия доход. Тук е посочена пълната сума за удържан данък. Няма нужда да пишете нищо в четвъртия раздел.

В раздел номер 5 се записва сумата както на начисления доход, така и на получения доход, който впоследствие се представя за удържане на данък. В останалите полета не се посочва нищо, с изключение на полето, предназначено за размера на данъка, който не е удържан от агента.


Подготовка на информация в 1C

За да започнете да работите в 1C, трябва да отворите документ, наречен Help 2-NDFL.

Оформлението на известието съдържа поле за вида на удостоверенията, тук можете да изберете – За невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица. След това трябва ръчно да изберете служител, физическо лице, в таблицата, за да уведомите, че няма възможност за удържане на данък. Това става от един от двата специални раздела: Служители или Физически лица.

В необходимия раздел въведете стойността на дохода, съответстващ на посочените лица, който трябва да бъде подаден за удържане на данък.

В параграфа Удръжки са написани кодове, както и стойностите на удръжките, ако се предоставят на жител. Също така направете необходимите указания в параграфите относно размера на данъците.

Информацията за данъчно задължено лице се попълва автоматично, но ако нещо е попълнено неправилно, можете да коригирате всичко с помощта на избрания справочник и да актуализирате документа.

В допълнение към всичко по-горе, въведете данните за уведомление за намаление на данък върху авансови вноски.

За да посочите информация за доходите на физическо лице в Инспектората на Федералната данъчна служба по местонахождението на представителството на компанията, трябва да създадете нов документ, наречен Сертификат 2-NDFL, за предаване на Инспектората на Федералната данъчна служба. В структурата на документа са избрани необходимите кодове за OKTMO, както и контролни точки.

Специфични изключения

Във формуляр 2-NDFL трябва да напишете много информация за лицето, което получава дохода. Това включва не само името и датата на раждане, но и паспортни данни, място на пребиваване и др. Понякога агентът може да няма такава информация, например, ако лицето е получило награда или е спечелило някакъв вид лотария.

Възможна е и промяна на личните данни, например при промяна на местожителството поради преместване, както и поради брак и промяна на фамилията. Тези данни може да не са известни, но трябва да се представи удостоверение. В такива ситуации първо се посочват остарели данни, а след това, когато се получат нови, те се изясняват.

Има мнение, че когато посочвате TIN, паспорт и някои други данни, можете да пропуснете писането, но такава позиция не е фиксирана никъде, така че е най-добре да напишете цялата налична информация в сертификата.

Отговорност и глоби

Когато плащате данък, не само трябва да го изчислите правилно, но най-важното е да извършите плащането навреме. В случаите, когато данъкът върху доходите на физическите лица не е преведен изцяло или дори не е удържан изобщо, е възможна глоба от 20 процента от сумата, необходима за уреждане с държавата.

Организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащанията, по отношение на които е данъчен агент (клауза 1 и 2 на член 226, член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент обаче не винаги има възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица.

Например възможността за удържане е ограничена, ако служителят е получил материална облага, доход в натура или е станал нерезидент(В този случай данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преизчислен в размер на 30 процента). Ако служителят не е получил други доходи в брой или е напуснал веднага след тези събития, възможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от организацията, която е източник на доходи, е напълно изключена. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2007 г. № 03-04-06-01/74. Същата ситуация възниква, ако доходът в натура е получен от лице, което не е служител на организацията (например купувач).

Ако след изплащане на доход, от който не е удържан данък, служителят получи друг доход в брой, данъчният агент има възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица, който не е бил удържан преди това. В този случай той е длъжен да удържи данък от цялата сума на дохода, включително от доходите, изплатени по-рано (писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноември, 2010 г. № 03-04-08/8-258, Федералната данъчна служба на Русия от 1 ноември 2012 г. № ED-4-3/18519). В същото време данъчният агент трябва да вземе предвид, че няма право да удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на повече от 50 процента от сумата на плащането в брой (параграф 2, параграф 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за това как плащането на бонуси в натура се отразява в счетоводството и данъчното облагане (не може да се удържа данък върху доходите на физическите лица)

През декември 2015 г. организацията издаде на икономиста A.S. Награда Кондратиев въз основа на резултатите от работата за годината. Бонусът е издаден въз основа на заповед на ръководителя на организацията. Служителят получи автомобил като бонус.

За декември на служителя са начислени 630 000 рубли, от които:

  • 30 000 rub. – изплащане на работна заплата;
  • 600 000 rub. – премия в натура.

Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен върху дохода на служителя за декември, беше:
630 000 рубли. × 13% = 81 900 rub.

Паричните плащания на служителя възлизат на 30 000 рубли. Счетоводителят на организацията изчисли максималния размер на данъка върху доходите на физическите лица, който може да бъде удържан от дохода на служителя:
30 000 rub. × 50% = 15 000 rub.

Сумата на неудържания данък възлиза на 66 900 рубли. (81 900 рубли – 15 000 рубли). Данъчният агент е длъжен да уведоми за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица през 2015 г. не по-късно от 1 март 2016 г. (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври , 2015 г. № БС-4-11/18217). В определения срок организацията изпрати съответно съобщение до данъчната служба и уведоми самия Кондратиев за това. В същия ден счетоводителят на организацията направи сторниране в счетоводните записи за начисляване на данък върху доходите на физическите лица в размер на 66 900 рубли. (81 900 рубли – 15 000 рубли).

Информиране на данъчната служба

Изплатеният доход, от който данъчният агент не е удържал (не може да удържи) данък върху доходите на физическите лица, трябва да се докладва в данъчната служба. Срокът за подаване на справки е не по-късно от 1 март след края на годината, през която е изплатен доходът. Този период важи и за сигнали за невъзможност за удържане на данъка върху доходите на физическите лица от доходи, изплатени през 2015 г.

Освен данъчната служба, данъкоплатецът, получил дохода, също трябва да бъде уведомен за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.

Тази процедура следва от разпоредбите на член 226, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337, Федерална данъчна служба на Русия от 19 октомври 2015 г. № БС-4-11/18217.

Внимание: неуведомяването на данъчната инспекция за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица е нарушение (член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), за което данъчни и административни е предвидена отговорност.

Глобата ще бъде:

  • 200 търкайте. – за всеки случай на непредоставяне на информация (т.е. за всяко съобщение, което данъчният агент е трябвало да изпрати до инспекцията, но не го е направил) съгласно член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • от 300 до 500 rub. – по отношение на длъжностни лица на организацията, например ръководител (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Освен това, ако по време на данъчна проверка на място се установи, че организацията не е докладвала на данъчната инспекция за доходи, от които не е удържан данък върху доходите на физическите лица, в допълнение към санкциите, инспекторите могат да наложат санкции (писмо на Федералния данък Служба на Русия от 22 ноември 2013 г. № БС-4-11/20951).

съвет:Начисляването на глоби в случаите, когато организацията не може да удържи данък върху доходите на физическите лица, но не е изпратила съответното уведомление до инспектората, може да бъде оспорено в съда.

Ако данъчният агент не е могъл да удържи данък върху доходите на физическите лица, по принцип няма основания за начисляване на санкции. Това заключение се съдържа в решението на Върховния съд на Руската федерация от 19 март 2015 г. № 304-KG14-4815. Това заключение съответства на параграф 2 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57, според който начисляването на санкции на данъчния агент е възможно, ако данъкът върху доходите на физическите лица е бил удържан, но не са преведени в бюджета. Федералната данъчна служба на Русия споделя тази позиция, но предупреждава, че не се начисляват санкции, ако данъчният агент уведоми инспектората за невъзможността да удържа данък при източника (писмо от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692). Всъщност санкциите не могат да бъдат събрани, дори ако данъчният агент не е изпратил такова известие. В крайна сметка санкциите са санкция за забавено плащане на данък, а не за факта, че данъчният агент не е изпълнил задължението си да информира инспектората (клауза 1 на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно санкциите в този случай не трябва да се начисляват - прилага се само отговорността по член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Все пак проверете Как да попълните сертификат 2-NDFL, ако данъкът е удържан, но не е прехвърлен.

Предвиден е специален ред за подаване на доклади за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица при сделки с ценни книжа. Крайният срок за подаване на такива съобщения зависи от това какво се е случило първо:

– изминал е месец от края на данъчния период, през който не е удържан данък;

– последното споразумение между лице и данъчен агент, в рамките на което е изчислен данъкът върху доходите на физическите лица, е изтекло.

В първия случай съобщението трябва да бъде изпратено до данъчната служба преди 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. Във втория инспекцията трябва да бъде уведомена в едномесечен срок от датата на изтичане на споразумението, по което е начислен данъкът върху доходите на физическите лица.

Това е посочено в параграф 14 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изпратете съобщения за невъзможността за удържане на данък върху формуляри, като използвате формуляр 2-NDFL (клауза 2 от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485), като посочите номер 2 в „ Подписване” трябва да се предава по същия начин като информацията за изплатен доход (клауза 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576). .

След като данъчният агент уведоми данъчната служба и данъкоплатеца за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, той не трябва да удържа липсващата сума на данъка. Дори по-късно да има такава възможност. Ако известието е подадено своевременно, санкциите за размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица не се начисляват на данъчния агент. Лицето ще трябва да погаси задължението си не по-късно от 15 юли. Това следва от разпоредбите на параграф 4 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57 и се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337 от 17 ноември 2010 г. № 03-04-08/8-258 от 9 февруари 2010 г. № 03-04- 06/10-12 и Федералната данъчна служба на Русия от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692.

Ситуация: Длъжна ли е организацията да уведоми служител за необходимостта да плаща сам данък върху доходите на физическите лица, ако вече е бил уведомен за невъзможността да удържа данък върху доходите си?

Не, не трябва. Но по собствена инициатива организацията може да предостави такава информация на служителя.

Фактът, че данъчният агент не може да удържа данък върху доходите на физическите лица от изплатения доход, той е длъжен да уведоми данъчната служба и самия данъкоплатец. Съобщенията за невъзможността за удържане на данък се подават във формуляри във формуляр 2-NDFL с номер 2, посочен в полето „Знак“ Това е посочено в параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Няма отделен стандартен формуляр за информиране на служител за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица. Освен това член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредби, които да задължават организацията да информира писмено служителя за причините за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица и задължението му сам да плати данъка. Въпреки това, на доброволна основа, организацията може да прехвърли тази информация на служител под формата на съобщение, известие или обяснителна бележка за формуляра 2-NDFL.

Ситуация: Необходимо ли е да подадете отново формуляр 2-NDFL в края на годината, ако данъчният агент преди това е уведомил инспектората за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от изплатения доход? През годината на лицето не са изплащани допълнителни доходи.

Да нужда.

Предоставянето на информация за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физически лица от гражданин през годината не освобождава данъчния агент от задължението да представи удостоверения във формуляр 2-NDFL в края на данъчния период (клауза 2 от член 230 от данъка Кодекс на Руската федерация). Такива разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2011 г. № 03-04-06/6-363, Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2008 г. № 3-5-04/652 и от 18 септември 2008 г. No 3- 5-03/513. В същото време сумите на дохода и изчисления данък (включително неудържан данък), които преди това са били отразени в сертификат 2-NDFL със знак 2, са посочени в годишни сертификати със знак 1 (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2011 г. № 03-04-06/8-290).

съвет:Има основания, които освобождават данъчните агенти от повторно подаване на сертификати 2-NDFL във връзка с доходи, от които е невъзможно да се удържи данък. Те са както следва.

Ако организацията е информирала данъчната инспекция за доходите на дадено лице, от които е невъзможно да се удържи данък, и ако организацията не е платила допълнителен доход на това лице до края на годината, не е необходимо да изпращате повторно 2- Сертификат NDFL към инспектората. Наличието на различни критерии за класифициране на едни и същи доходи не се отразява на състава на информацията, отразена в първоначалното удостоверение. След като представи удостоверението 2-NDFL със знак 2, данъчният агент изпълни изискванията, установени от член 226, параграф 5 и член 230, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Организацията не трябва да дублира една и съща информация в сертификата 2-NDFL с атрибут 1: повторното изпълнение на едни и същи задължения не е предвидено от данъчното законодателство. Следователно санкциите, предвидени в параграф 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не трябва да се прилагат в разглежданата ситуация.

Най-вероятно данъчният инспекторат няма да се съгласи с такова тълкуване на законодателството. Тогава данъчният агент ще трябва да защити в съда отказа за повторно подаване на отчети за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица. В арбитражната практика има примери за съдебни решения, потвърждаващи законността на този подход (вижте например решенията на Арбитражния съд на Уралския окръг от 8 септември 2015 г. № F09-5794/15, FAS Уралски окръг от 24 септември, 2013 г. № F09-9209/ 13).

Пример за уведомление до данъчната служба, че организация не може да удържа данък върху доходите на физическите лица от доходите на служители, които са станали чуждестранни лица

Гражданинът на Молдова А.С. Кондратьев работи в организацията по трудов договор от януари 2014 г. В периода от януари до юли и от ноември до декември 2014 г. Кондратиев е живял в Русия.

Организацията плаща на Кондратиев месечна заплата в размер на 10 000 рубли.

От януари до март 2015 г. (включително) служителят е бил в командировка в чужбина.

За периода от януари до юни Кондратьев получи заплата в размер на 60 000 рубли. Кондратьев не е получавал други доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Кондратиев няма деца, така че не му се предоставят стандартни данъчни облекчения.

Размерът на удържания и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица възлиза на 7800 рубли. (60 000 рубли × 13%).

От 30 юли 2015 г. Кондратьев губи статута си на данъчен резидент (през предходните 12 последователни месеца той е бил в Русия за по-малко от 183 календарни дни).

Поради промяната в данъчния статут на Кондратиев, счетоводителят преизчисли предварително изчисления данък върху доходите на физическите лица в размер на 30 процента.

През юли Кондратьев получи заплата от 10 000 рубли.

Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица за юли беше:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30% – 7 800 rub. = 13 200 rub.

Удържаният данък не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането в брой (параграф 2, параграф 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно максималният размер на данъка върху доходите на физическите лица, който една организация може да удържи от доходите на Кондратиев за юли 2015 г., е 5000 рубли. (10 000 рубли × 50%).

Сумата на неудържания данък възлиза на 8200 рубли. (13 200 рубли – 5 000 рубли). В съответствие с параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на 1 март 2016 г. организацията изпрати съобщение до данъчната инспекция за невъзможността да удържа данък от Кондратиев и уведоми самия Кондратиев за това.

Ситуация: Необходимо ли е да се подава информация в данъчната служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от доходите на физическото лице, от което е закупен автомобилът??

Не, няма нужда.

Необходимо е да се предостави информация във формуляр 2-NDFL само ако по принцип има задължение за удържане на данък върху доходите на физическите лица и то не може да бъде изпълнено. В разглеждания случай тези задължения не възникват за купувача. Данъкът върху доходите на физическите лица от продажбата на автомобил трябва да бъде платен от самия продавач.

Организацията купувач не е длъжна да изчислява, удържа, превежда данък върху доходите на физическите лица, още по-малко да докладва на данъчната служба за тези суми. Задължения за данъчен агент не възникват при закупуване на имот от физически лица. Това пряко произтича от параграфи 1 и 2 на член 226, алинея 2 на параграф 1 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следните препоръки ще ви помогнат да разберете кога трябва да действате като данъчен агент:

  • В какви случаи гражданинът има задължение да изчисли данък върху доходите на физическите лица? .

Ситуация: Какво да правим с размера на данъка върху доходите на физическите лица, който не може да бъде събран поради смърт на служител?

Не уведомявайте данъчната служба за невъзможността да удържате данък върху доходите на физическите лица поради смърт на служител.

Ако данъкът върху доходите на физическите лица не е бил удържан от неговия доход преди смъртта на служител, тогава след смъртта няма нужда да го удържате. Смъртта на служител води до прекратяване на задълженията му за плащане на данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато подавате информация за доходите на служител за годината, препоръчително е да посочите защо не е удържан данъкът върху доходите на физическите лица. Такива разяснения бяха дадени от руското Министерство на финансите в писмо от 18 януари 2006 г. № 03-05-01-04/4.

А. К. Попов, експерт на сп. „Възнаграждения: Счетоводство и данъци”

Уведомяването на данъчния орган за невъзможността да се удържи изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица е едно от задълженията на работодателя като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Нашият експерт ще ви каже как да изпълните това задължение и какви са последствията от пренебрегването му.

Данъчен агент по данъка върху доходите на физическите лица и неговите задължения

Според данъчното законодателство данъчните агенти на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения с които данъкоплатецът е получил доход.

Предвидено е едно от задълженията на данъчните агенти клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, е писмено съобщение до данъкоплатеца и данъчния орган за невъзможността за удържане на данък. Както е отбелязано в Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2014 г. №. SA-4-7/16692, невъзможността за удържане на данък възниква например при изплащане на доходи в натура или възникване на доходи под формата на материални облаги.

Това задължение не трябва да се бърка с предвиденото мито клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, а именно със задължението да предоставят на данъчния орган по мястото на тяхната регистрация информация за доходите на физическите лица за изтеклия данъчен период и сумите на начислените, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация данъци за този данъчен период. .

Уведомление за невъзможността за удържане на данък се подава не по-късно от един месец от края на данъчния период, тоест за доходи, изплатени през 2014 г., не по-късно от 31.01.2015 г. Въпреки това, 31.01.2015 г. пада в почивен ден - събота, следователно, в съответствие с клауза 7 чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерацияЗа изтичане на срока на годност се счита следващият работен ден, т.е. 02.02.2015 г.

Информация в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерациясе подават не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, а за доходи, изплатени през 2014 г. - не по-късно от 01.04.2015 г.

Формуляр за деклариране на невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица

IN параграф 5 от чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерациясе казва, че формата на уведомление за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка и процедурата за подаването му на данъчния орган се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите . Точка 2 от Заповедта на Федералната данъчна служба на Руската федерация №. ММВ-7-3/611@ се установи, че съобщението за невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в съответствие с клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияпредставени в утвърдения образец клауза 1от тази заповед, тоест във формата, в която се предоставя информацията в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация(Формуляр 2-NDFL).

Попълнете съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Процедурата за попълване на сертификати 2-NDFL, представени в съответствие с клауза 5 чл. 226И клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, варира. Ето функциите, които трябва да знаете, когато попълвате валидния сертификат 2-NDFL клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Раздел за помощ 2-NDFL

Процедурата за попълване в случай на представяне на удостоверение в съответствие с клауза 5 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация

Поле "Характер"

Въведете числото 2

Раздел 3 „Облагане на доходите в размер на __%“

При попълване на удостоверение със знак „2“ в раздел. 3 се посочва размерът на дохода, от който не се удържа данък от данъчния агент

Раздел 5 „Общи суми на доходите и данъците

Клауза 5.1 „Обща сума на дохода“ отразява общата сума на дохода въз основа на резултатите от данъчния период, с изключение на данъците.

въз основа на резултатите от данъчния период в размер на __%"

правителствени удръжки. Този параграф показва общия размер на дохода, посочен в раздела. 3 сертификата. Когато попълвате удостоверение с атрибут „2“ в точка 5.1, посочете общата сума на доходите, от които данъкът не е удържан от данъчния агент, отразен в раздела. 3 сертификата.

В клауза 5.3 „Сума на изчисления данък“ общата сума на данъка, изчислена по ставката, посочена в раздел. 3 удостоверения въз основа на резултатите от данъчния период. При попълване на удостоверение с атрибут „2“ в точка 5.3 се посочва общата сума на изчисления, но неудържан данък.

Сертификатът с атрибут “2” не съдържа следното:

– клауза 5.4 „Сума на удържания данък“;

– клауза 5.5 „Преведена сума на данъка“;

– клауза 5.6 „Размер на данъка, прекомерно удържан от данъчния агент.“

Клауза 5.7 „Размер на данъка, който не е удържан от данъчния агент“ показва изчислената сума на данъка, която данъчният агент не е удържал през отчетния (данъчен) период

Пример

За периода от януари до май 2014 г. "Восток" изплати на своя служител заплата в размер на 75 000 рубли от този доход, 9750 рубли бяха изчислени, удържани и преведени в бюджета за данък върху доходите на физическите лица. През юни 2014 г. служителят е получил доход в натура в размер на 5000 рубли. Организацията изчисли данък върху доходите на физическите лица върху този доход в размер на 650 рубли, но не го удържа. На служителя не са предоставени удръжки. Служителят не е имал други доходи през 2014г.

Какви декларации за данък върху доходите на физическите лица трябва да представи организацията на данъчния орган?

В разглеждания случай организацията трябва да генерира два сертификата 2-NDFL за този служител: с атрибут „1“ (трябва да бъде подаден не по-късно от 01.04.2015 г.) и атрибут „2“ (сертификатът трябва да бъде подаден не по-късно от 02.02.2015 г.).

При попълване на удостоверение със знак „2“ в раздел. 3 посочва размера на дохода, равен на 5000 рубли, а в клауза 5.3 от раздел. 5 от сертификата се въвежда изчислената сума на данъка - 650 рубли, в точка 5.7 от раздела. 5 отразява размера на данъка, който не е удържан от данъчния агент - 650 рубли.

При попълване на удостоверение с атрибут „1” в раздел. 3 посочва размера на дохода - 80 000 рубли, в параграф 5.3 - 5.5 раздел. 5 от удостоверението посочва изчислената сума на данъка - 10 400 рубли, удържаната и преведена сума на данъка - 9 750 рубли, а в клауза 5.7 от раздел. 5 се въвежда сумата на данъка, неудържан от данъчния агент, равна на 650 рубли.

Примери за попълване на сертификати са дадени на стр. 37 – 38.

Съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и начисляването на санкции

IN Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 ноември 2013 г. №. BS-4-11/20951разглежда се въпросът за възникването на финансови последици за данъчния агент под формата на начисляване на глоби в случай, че не е подадено съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.

По този начин специалистите от главния данъчен отдел посочиха, че ако данъчният агент по предписания начин и в определения срок уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността да се удържи данък върху доходите на физическите лица в връзка с конкретно лице и размера на данъка, тогава не се начисляват санкции на данъчния агент.

Ако данъчният агент не е загубил възможността да удържа данък върху доходите на физическите лица от доходите на служителя, а също така не е уведомил писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данък, санкции могат да бъдат начислени на данъчния агент в съответствие с Изкуство. 75 Данъчен кодекс на Руската федерацияв съответствие с установения ред, на датата на решението въз основа на резултатите от данъчната проверка на място, на данъкоплатеца трябва да бъде изпратено искане за плащане на данък в съответствие с клауза 2 чл. 70 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Подобна позиция е представена и в по-късно уточнение на ведомството – в Писмо от 22.08.2014 г. № SA-4-7/16692.

също в Писмо № SA-4-7/16692данъчните власти отбелязаха, че след края на данъчния период, в който данъчният агент изплаща доход на физическо лице, и писмено съобщение от данъчния агент до данъкоплатеца и данъчния орган на мястото на регистрация относно невъзможността за удържане на данък върху личните доходи , задължението за плащане на данък се възлага на физическото лице, а задължението на данъчния агент да удържа съответните данъчни суми се прекратява.

След уведомление от данъчния агент, данъкът трябва да бъде платен от самия данъкоплатец при подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица до данъчния орган по мястото на регистрация.

Отговорност за неподаване на съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Непредоставянето на информация във формуляр 2-NDFL (независимо от основанието за изпращането му) се квалифицира като непредоставяне на данъчния орган на информация, необходима за данъчен контрол, и съгласно клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерацияводи до глоба от 200 рубли. за всеки непредаден документ.

По-интересен въпрос в случая е отговорността за непредоставяне на информация със знак „1“, в случай че тази информация вече е подадена със знак „2“ и липсва друга информация за доходите на дадено лице. Като се има предвид процедурата за попълване на сертификат 2-NDFL, в този случай данните, посочени в сертификатите, се дублират.

За по-ясно разбиране на проблема представяме ситуацията, разгледана в Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 07.03.2014 г. №. 20-15/021334 . Организация, която е данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица и няма възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащания в полза на данъкоплатците, зададе въпроса: необходимо ли е да се представят сертификати 2-NDFL с атрибут „1“, ако организацията вече е подала 2-удостоверения на данъчните власти за тези лица със знак „2“ и няма да има нова информация в удостоверенията?

Столичните данъчни отговориха: представянето на удостоверение със знак „2” не освобождава данъчния агент от задължението да представи удостоверение със знак „1”.

Трябва да се отбележи, че по този въпрос данъчни специалисти и финансистинепреклонен. И така, Министерството на финансите в Писмо от 29 декември 2011 г. № 03‑04‑06/6-363 посочи, че задължения на данъчен агент, предвидени в чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация се възлагат на организацията независимо от отговорностите, установени в чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По този начин изпълнението на задължението на организацията да докладва невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в съответствие с клауза 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация не освобождава организацията от задължението да предоставя информация за доходите на физически лица за изтеклия данъчен период и сумите на начислените, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация данъци в съответствие с с клауза 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително ако организацията не изплаща на данъкоплатеца други доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица .

Данъчните се придържат към това мнение и в съда. Така в отговор на изявления от данъчни агенти данъчните служители дават следните аргументи:

– нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат освобождаване на данъчен агент от задължението да предоставя информация за доходите на физическо лице в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерацияпри наличие на изпратено съобщение на осн клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, тъй като тези правила предполагат две различни основания за контрол, упражняван от данъчния орган ( Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 10 септември 2014 г. №. F09-5625/14);

– данъчен агент, представящ ред клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияинформация за невъзможността за удържане на данъчни суми, не е изпълнил предвиденото клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерациязадължението да предоставя на данъчния орган информация за доходите на същите лица и сумите на начислените, удържаните и преотстъпените данъци върху тези доходи (удостоверение 2-NDFL със знак „1“), поради което инспекторатът не е имал възможност да извършва мерки за данъчен контрол при липса на пълна информация за сумите на доходите, получени от физическите лица през съответния данъчен период ( Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 23 май 2014 г. №. F09-2820/14(по-нататък - Резолюция № F09-2820/14));

– Сроковете за подаване на сертификати 2-NDFL с характеристики „1“ и „2“ се различават ( Резолюция № F09-2820/14);

– Задълженията на данъчния агент да представя тези удостоверения са залегнали в различни норми на Данъчния кодекс на Руската федерация ( Резолюция № F09-2820/14);

– Действащото законодателство не предвижда освобождаване на данъчен агент от задължението да предоставя информация за доходите на физическо лице в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерацияпри наличие на изпратено съобщение на осн клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация (Резолюция № F09-2820/14);

– състав на предвиденото престъпление клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерация, е формално ( Резолюция № F09-2820/14).

Какво казват съдиите? Как мотивират решенията си? Добрата новина за данъчните агенти е, че има положителна арбитражна практика по този въпрос. В същото време съдиите посочват, че данъчният агент, като е представил на инспектората сертификат 2-NDFL със знак „2“, който също съдържа цялата необходима информация, която трябва да бъде посочена в сертификата 2-NDFL със знак „1“ , изпълни регламентираните задължения клауза 5 чл. 226И клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, във връзка с което удовлетворяват изискванията на данъчните агенти и признават решенията на инспектората за невалидни. До тези заключения стигнаха арбитрите решения на FAS VSO от 09.04.2013 г. №. A19-16467/2012, FAS UO от 10 септември 2014 г. № F09-5625/14, от 23.05.2014 г. бр. F09-2820/14, от 24.09.2013 г. бр. F09-9209/13. В допълнение, съдиите отбелязват, че това тълкуване на разпоредбите клауза 5 чл. 226, клауза 2 чл. 230, Изкуство. 126 Данъчен кодекс на Руската федерациясъщо съответства на изискванията клауза 7 чл. 3 Данъчен кодекс на Руската федерация, според който всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в актове на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца (платеца на таксите).

* * *

Ако по отношение на всеки доход, изплатен на физическо лице през 2014 г., работодателят няма възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица, той, действайки като данъчен агент, е длъжен да докладва този факт на данъчната служба. Съобщението се изготвя под формата на удостоверение във формуляр 2-NDFL и се предава на данъчната служба не по-късно от 02.02.2015 г. Пренебрегването на това задължение е закрепено клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, води до различни санкции за данъчния агент: като се започне с начисляването на глоби и завърши с начисляването на глоба в съответствие с клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерация. Според Министерството на финансите и Федералната данъчна служба изпълнението на това задължение не освобождава задължението за предоставяне на информация по отношение на същите лица в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, дори ако лицето няма други доходи. Съдиите обаче са на друго мнение по този въпрос.

Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 ноември 2010 г. № ММВ-7-3/611@ „За одобряване на формата на информация за доходите на физически лица и препоръки за попълването й, формата на информацията за доходите на физическите лица в електронен вид, справочници.“

Такива отчети трябва да бъдат представени от организации (техния EP) и индивидуални предприемачи, които са платили доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица през отчетната година, но не са удържали данък от тези доходи и не са го прехвърлили в бюджета (клауза 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест докладите за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица се подават от данъчни агенти, които не са успели да изпълнят задълженията си на агент.

Това ще ви помогне да разберете дали вашата организация/едноличен търговец/индивидуален предприемач е данъчен агент и дали трябва да подадете информация за лицата, на които са изплатени доходи.

Съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица: формуляр

Съобщенията се подават във формуляр 2-NDFL. Чрез същия формуляр се подава информация за всяко лице, за чийто доход организацията/SO/IP е данъчен агент. Фактът, че изпращате съобщение за невъзможността за удържане на данък, се доказва от знак 2, посочен в сертификата 2-NDFL.

2-NDFL: формуляр за изтегляне

Можете да изтеглите сертификата 2-NDFL чрез системата Консултант плюс. Можете да видите формуляр 2-NDFL по-долу.

Къде да подадете 2-NDFL

Съобщения за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица във формуляр 2-NDFL се подават до Федералната данъчна служба (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • на мястото на организацията (най-големите данъкоплатци - на мястото на регистрация като „голямо предприятие“);
  • по местонахождение на ОП, изплащащи доходи на физически лица;
  • по местоживеене на индивидуалния предприемач. Вярно е, че ако индивидуален предприемач използва UTII и/или PSN, тогава сертификатите за служители, извършващи приписани дейности и/или PSN дейности, трябва да бъдат представени на Федералната данъчна служба на мястото на извършване на такива дейности.

Метод на представяне на 2-NDFL

Ако данъчен агент представи удостоверения за 24 души или по-малко, тогава той може да представи 2-NDFL на хартиен носител (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако се подават сертификати за 25 или повече души, тогава тези сертификати трябва да се подадат по електронен път.

2-NDFL: срокове

Сертификати с атрибут 2 (доклади за невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица) трябва да бъдат представени не по-късно от 1 март на годината, следваща отчетната година (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако срокът за подаване на сертификат 2-NDFL е нарушен, данъчният агент ще бъде глобен с 200 рубли. за всеки „просрочен“ сертификат (клауза 1 от член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че в същия срок е необходимо да изпратите удостоверения на физически лица, от чиито доходи като данъчен агент не сте удържали данък върху доходите на физическите лица.

Кодове в 2-NDFL

Информацията за видовете доходи, изплащани на физическо лице, както и видовете удръжки, предоставени му в сертификата 2-NDFL, е кодирана. Ще намерите тези кодове в Заповедта на Федералната данъчна служба от 10 септември 2015 г. N ММВ-7-11/387@ .

2-NDFL за физически лица, от които не е удържан данък върху доходите, се подават два пъти

Първият път, както казахме по-горе, сертификатите се подават като доклади за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица. Вторият път 2-NDFL за тези лица се представя заедно със сертификати за всички лица, на които са изплатени доходи през отчетната година. Вярно, знакът в 2-данък върху доходите на физическите лица вече няма да бъде 2, а 1.