Mühasibat balansının təhlili. Müəssisənin balansının təhlili ("VyatkaTorf" ASC-nin nümunəsindən istifadə etməklə). Nizamnamədə nəzərdə tutulmuş, habelə Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi ilə qadağan olunmayan digər fəaliyyət növləri

Horizontal maliyyə təhlilinin mahiyyəti və məqsədi maliyyə hesabatlarının qiymətləndirilməsi və təhlilindən ibarətdir: balans hesabatı, mənfəət və zərər haqqında hesabat, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat. Təhlil təşkilatın zəif tərəflərini müəyyən etməyə və maliyyə etibarlılığının, ödəmə qabiliyyətinin artırılması, iflas riskinin səviyyəsinin azaldılması və ya investisiya cəlbediciliyinin artırılması sahələrinin müəyyən edilməsinə yönəlib. Bu yazıda KAMAZ PJSC üçün üfüqi balans təhlilini təhlil etmək üçün bir nümunədən istifadə edəcəyik.

Üfüqi analizəsas maliyyə hesabatı göstəricilərinin dəyişmə dinamikasının və istiqamətinin (trendensiyasının) qiymətləndirilməsi üsuludur.

Üfüqi müəssisə təhlilindən istifadə istiqamətləri

Balans hesabatı üçün üfüqi təhlilin aparılması aşağıdakı məqsəd və vəzifələri həyata keçirir:

• Təşkilatın aktiv və öhdəliklərindəki dəyişikliklərin dinamikasının qiymətləndirilməsi.
• Cəmiyyətin kapitalının maliyyələşmə mənbələrinin payının müəyyən edilməsi.
• Kapital strukturunda dəyişikliklərin diaqnostikası: kapital və borc vəsaitlərinin payları, debitor və kreditor borcları.
• Xalis mənfəətin dinamikasında ifadə olunan müəssisənin əməliyyat səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi.
• Müəssisənin manevr qabiliyyətini və maliyyə sabitliyini artıran balans maddələrinin artımında mənfi meylləri müəyyən edin.

Alınan qiymətləndirmə müəssisənin maliyyə vəziyyətinin diaqnostikasında istifadə olunur və problemli sahələri müəyyən etməyə imkan verir. Balans göstəricilərində kritik dəyişikliklərin idarə edilməsi və izlənilməsi vaxtında idarəetmə qərarları qəbul etməyə imkan verir. Mənfəət və pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın göstəricilərinin təhlili üçün üfüqi təhlildən də istifadə olunur. Müəssisənin vəziyyətinin hərtərəfli maliyyə təhlili aparıldıqdan sonra onlar əlavə olaraq nisbət və model təhlilindən (ödəmə qabiliyyəti və iflasın qiymətləndirilməsi modelləri) istifadə edirlər. Əsas maliyyə təhlili əmsalları haqqında ətraflı məlumat üçün məqaləni oxuyun: →. İflas modelləri haqqında məqalələrdə oxuyun: → , → , → .

Horizontal maliyyə təhlilinin üsulları

Hesabatın üfüqi təhlilinin əsas üsullarını (yanlaşmalarını) və onların praktiki tətbiqi istiqamətlərini nəzərdən keçirək ⇓.

Üfüqi analiz üsulları	Tətbiq sahələri
Hesabat dövrünün maliyyə dəyərlərinin əvvəlki dövrün göstəriciləri ilə müqayisəsi	Qısamüddətli meylləri qiymətləndirmək və cari və əvvəlki dövrlər arasında müqayisələri ifadə etmək üçün istifadə olunur
Hesabat dövrünün göstəricilərinin ötən ilin müvafiq dövrünün göstəriciləri ilə müqayisəsi	Məhsulların istehsalında və satışında mövsümiliyi olan təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur ki, bu da maliyyə hesabatlarında əks olunur
Əvvəlki dövrlər üçün bir sıra maliyyə göstəricilərinin müqayisəsi	Əsas maliyyə göstəricilərinin uzunmüddətli trendini və artım/azalma sürətini qiymətləndirmək üçün şirkətlər tərəfindən istifadə olunur
Şirkət göstəricilərinin sənaye göstəriciləri ilə müqayisəli təhlili	Şirkətin sənayedəki mövqeyini və əməliyyat səmərəliliyinin və rəqabət qabiliyyətinin dərəcəsini qiymətləndirmək

Excel-də nəticələrlə KAMAZ PJSC-nin balansının üfüqi təhlilinə bir nümunə

Üfüqi təhlilin aparılmasına misal olaraq “KAMAZ” ASC-nin maliyyə hesabatlarını götürək, onu şirkətin rəsmi saytından və ya keçiddən yükləmək olar →

Təhlilin necə aparılacağını nəzərdən keçirək: "Dövriyyədənkənar aktivlər" bölməsi üçün və nəticə çıxarın. Əvvəlcə üç dövr üçün balans məlumatlarını daxil etmək lazımdır: 2016, 2015 və 2014-cü illərin sonunda.

Balans göstəricilərində mütləq dəyişikliyi hesablamaq üçün sözügedən ilin dəyərlərindən əvvəlki ilin dəyərlərini çıxarmaq lazımdır. Nisbi dəyişiklik balans göstəricilərində azalma və ya artım faizini əks etdirir.

2015-ci il üçün qeyri-maddi aktivlərdə (G9) mütləq dəyişiklik =D9-C9

2015-ci il üçün qeyri-maddi aktivlərdə nisbi dəyişiklik (J9) = D9/C9

2015-ci il üçün tədqiqat və inkişaf nəticələrində mütləq dəyişiklik (G10) =D10-C10

2015-ci il üçün tədqiqat və inkişaf nəticələrində nisbi dəyişiklik (J10) = D10/C10

2015-ci il üçün əsas vəsaitlərdə mütləq dəyişiklik (G13) = D13-C13

2015-ci il üçün əsas vəsaitlərdə nisbi dəyişiklik (J13) = D13/C13

2015-ci il üçün maddi aktivlərə sərfəli investisiyalarda mütləq dəyişiklik (G14) = D14-C14

2015-ci il üçün maddi aktivlərə gəlir investisiyalarında nisbi dəyişiklik (J14) = D14/C14

2015-ci il üçün maliyyə investisiyalarında mütləq dəyişiklik (G15) = D15-C15

2015-ci il üçün maliyyə investisiyalarında nisbi dəyişiklik (J15) =D15/C15

2015-ci il üçün təxirə salınmış vergi aktivlərində (G16) mütləq dəyişiklik =D16-C16

2015-ci il üçün təxirə salınmış vergi aktivlərində nisbi dəyişiklik (J 16) = D16/C16

2015-ci il üçün digər uzunmüddətli aktivlərdə (G17) mütləq dəyişiklik = D17-C17

2015-ci il üçün digər uzunmüddətli aktivlərdə nisbi dəyişiklik (J 17) = D17/C17

2015-ci il üçün uzunmüddətli aktivlərdə mütləq dəyişiklik (G18) =D18-C18

2015-ci il üçün uzunmüddətli aktivlərdə nisbi dəyişiklik (J 18) = D18/C18

Aşağıdakı şəkildə üç il ərzində KAMAZ PJSC-nin balans göstəricilərində mütləq və nisbi dəyişikliklərin hesablanması nümunəsi göstərilir ⇓.

Balans hesabatının bütün sətirləri üzrə göstəriciləri hesabladıqdan sonra dəyişiklik dinamikasını qiymətləndirmək lazımdır. Beləliklə, müəssisənin qeyri-maddi aktivlərinin payı hər il azaldı və nəticədə nəzərdən keçirilən üç il ərzində -242,522 min rubl azaldı. ( E9-C9), bu da 72,4% azalıb ( 1-E9/C9).

Tədqiqat və inkişaf nəticələri hər il artdı və 2016-cı ilin sonunda 922,633 min rubl təşkil etdi ki, bu da 2014-cü illə müqayisədə 474% ( (E10-C10)/C10).

“KAMAZ” ASC-nin əsas vəsaitləri bərabər dəyişdirilməyib. Üç il ərzində ümumi azalma tendensiyası qeyd edilə bilər. 2016-cı ilin sonunda əsas vəsaitlər -2,280,198 min rubl azalıb. ( E13-C13), nisbi ifadədə -9% təşkil etmişdir ( (E13-C13)/C13).

Maddi aktivlərə sərfəli investisiyalar 2014-cü illə müqayisədə müsbət artım tendensiyasına malikdir və 189,172 min rubl artmışdır. ( E14-C14), nisbi olaraq +13% təşkil etmişdir ( (E14-C14)/C14).

Maliyyə investisiyaları bütün dövrlərdə artdı, 2016-cı ilin sonunda 23,558,019 min rubl. ( E15-C15), bu nisbi mənada + 914% ( (E15-C15)/C15)

Təxirə salınmış vergi aktivləri nəzərdən keçirilən hər bir ildə müsbət tendensiyaya malik olmuşdur. Artım 1,749,141 min rubl təşkil edib. ( E16-C16), 67% təşkil etmişdir ( (E16-C16)/C16).

Digər uzunmüddətli aktivlər hər il artaraq 2016-cı ilin sonunda + 479.025
min rubl ( E17-C17), nisbi olaraq +9% ( (E17-C17)/C17).

Üç il ərzində ümumi dövriyyədənkənar aktivlər +24,214,563 min rubl artdı. ( E18-C18), nisbi mənada +66% ( (E18-C18)/C18). Qeyri-maddi aktivlərin, tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinin nəticələrinin, maddi aktivlərə sərfəli investisiyaların, maliyyə qoyuluşlarının, təxirə salınmış və digər uzunmüddətli aktivlərin artımı hesabına müsbət tendensiya müşahidə olunur. Aşağıdakı rəqəm uzunmüddətli aktivlərin dəyişmə dinamikasını göstərir ⇓.

Nəticələr

Məqalədə müzakirə edilən nümunədə, dövriyyədənkənar aktivlər üçün KAMAZ PJSC müəssisəsinin balansında üfüqi təhlil aparılmışdır. Təhlillər balansın digər bölmələri üçün də eyni şəkildə aparılır: dövriyyə aktivləri, kapital və ehtiyatlar, uzunmüddətli və qısamüddətli öhdəliklər, habelə hesabatlar: mənfəət və zərər haqqında hesabat və pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat. Sözügedən müəssisənin dövriyyədənkənar aktivlərində müsbət artım var ki, bu da təşkilatın effektiv idarə olunmasını göstərir.

Mühasibat balansının təhlili idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün çox vacibdir. Hansı mərhələlərdən ibarətdir, müəssisənin balans hesabatının təhlili metodologiyası nədir və onun müxtəlif təşkilatlar üçün xüsusiyyətləri nələrdir, bu məqalədə müzakirə ediləcəkdir.

Təşkilatın balansını təhlil etmək üçün göstəricilərin formalaşdırılması

Balans hesabatı hər hansı bir təşkilatın əsas hesabat sənədidir. Onun göstəricilərinin tərkibi şirkətdən şirkətə fərqli ola bilər, lakin təhlil ümumi prinsiplərə və metodlara əsaslanır.

Balans hesabatının təhlili etibarlı məlumatlara əsaslandıqda praktik əhəmiyyət kəsb edir. Onun təhriflərinin qarşısını almaq üçün (təsadüfi və ya qəsdən) müəssisədə daxili nəzarət sistemi olmalıdır (6 dekabr 2011-ci il tarixli, 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Qanunun 19-cu maddəsi). Balans hesabatının etibarlılığını kənardan təsdiqləmək üçün auditdən istifadə olunur (30 dekabr 2008-ci il tarixli, 307-FZ nömrəli "Auditorluq haqqında" Qanunun 3-cü bəndi). Bəzi hallarda bu məcburidir (307-FZ saylı Qanunun 5-ci maddəsi). Məcburi hesabat auditinə məruz qalan şirkətlərin siyahısı ilə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin saytında (http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/basics/) tanış olmaq olar.

Bütün məcburi mühasibat hesabatları onlara olan tələblərə cavab verməlidir: müqayisəlilik, ardıcıllıq və s.

Balansın hansı tələblərə cavab verməsi haqqında daha çox məlumat üçün materiala baxın “Mühasibat uçotu hansı tələblərə cavab verməlidir?” .

Mühasibat balansının təhlilinin əsas mərhələlərini nəzərdən keçirək.

Bir nümunədən istifadə edərək balans hesabatının təhlili: ilkin mərhələ

Müəssisə balansının təhlili nümunəsinə baxaq. Sekunda MMC-nin 31 dekabr 2018-ci il tarixinə balans hesabatı aşağıdakı kimidir:

Göstərici adı		31.12.2018 tarixinə	31.12.2017 tarixinə	31.12.2016 tarixinə
AKTİVLƏR
Əsas vəsaitlər
Debitor borcları
PASİV
Nizamnamə kapitalı
bölüşdürülməmiş mənfəət
Kredit borcları

Bu hesabatın ilk oxunuşunu giriş adlandırmaq olar: balans rəqəmləri əmlak və öhdəliklərin ümumi strukturunu, cəlb edilmiş vəsaitlərin mövcudluğunu və s.

Bu halda, biz inkişaf etməkdə olan bir şirkətlə məşğul oluruq: balans valyutasının illik artımı, aktiv strukturunda maliyyə investisiyalarının görünüşü, əsas vəsaitlərin dəyərinin artması (bu, şirkətin investisiya etmək niyyətini göstərə bilər. onun istehsal potensialının inkişafı), borcların davamlı azalması - və bütün bunlar uzunmüddətli borc vəsaitlərini cəlb etmədən.

İlkin nəticələr çıxarılıb və biz daha ətraflı təhlilə keçə bilərik. Bunun üçün biz balansın üfüqi və şaquli təhlilini aparacağıq.

Balans hesabatının üfüqi təhlili

Üfüqi təhlildən istifadə edərək, balans göstəricilərini hesabat tarixləri ilə müqayisə edirik (nümunəni sadələşdirmək üçün hesabat dövrünün əvvəlində və sonunda məlumatlardan istifadə edirik):

Balans maddəsi	31.12.2018 tarixinə	31.12.2017 tarixinə	Sapma (+/-)
			məbləğ
Mülkiyyət dinamikası
O cümlədən: cari olmayan (OS)
razılaşmaq olar
Debitor borcları
Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)
Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri
Kapital dinamikası
O cümlədən: kapital
Nizamnamə kapitalı
bölüşdürülməmiş mənfəət
borc kapitalı
Hesablamalarda vəsaitlərin mənbələri (kreditor borcları)

Mühasibat balansının üfüqi təhlili aşağıdakıları göstərdi: hesabat dövründə uzunmüddətli aktivlər 28% artdı ki, bu da fəaliyyətin genişlənməsini və şirkətin iqtisadi potensialının artımını göstərə bilər. Eyni zamanda, dövriyyə kapitalı azalıb (10,65%) - əsasən nağd pul qalıqlarının azalması (42,86%) hesabına. Ehtiyatlarda dövriyyə kapitalında 28,13% artım müşahidə olunub ki, bu da likvidliyin azalmasından xəbər verir və şirkətin ödəmə qabiliyyətinə təsir edə bilər. Dövriyyə aktivlərində qısamüddətli maliyyə investisiyalarının olması əlavə mənfəət əldə etmək üçün vəsait yatırmaq istəyindən xəbər verir. Balans valyutasının artımını da inflyasiyanın sürəti və gəlirlərin artımı ilə müqayisə etmək lazımdır.

Məqalələrin strukturunun müəyyən edilməsi (şaquli təhlil) və göstəricilərin payı

Bu tip balans təhlilindən istifadə edərək, zamanla göstəricilərin strukturunu araşdırırıq:

Balans maddəsi	31.12.2018 tarixinə		31.12.2017 tarixinə		Strukturda dəyişikliklər, %
	məbləğ	cəmi %	məbləğ	cəmi %
Mülkiyyət quruluşu
O cümlədən: uzunmüddətli aktivlər (OC)
cari aktivlər
Debitor borcları
Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)
Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri
Kapital quruluşu
O cümlədən: kapital
borc kapitalı

Mühasibat balansının şaquli təhlili göstərdi ki, hesabat dövründə əmlak və kapitalın ümumi strukturunda ciddi dəyişikliklər baş verməmişdir.

Uzunmüddətli aktivlərin artımı 7,92% təşkil edib. Dövriyyə aktivlərinin strukturunda “Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri” (12,41%) və ehtiyatlar (11,38%) sətirlərində kiçik struktur dəyişiklikləri müşahidə olunur. Ehtiyatların dövriyyə kapitalının artması onların dövriyyəsini azaldır ki, bu da cari likvidliyə mənfi təsir göstərə bilər. Əsasən bölüşdürülməmiş mənfəətin kapitaldakı payı (97,47%) hesabına dövrün sonuna kapitalın balans valyutasında payı 45,66% təşkil etmişdir. Balans hesabatında örtülməmiş itki yoxdur.

Şirkət uzunmüddətli kreditlər və borclar olmadan edir, yəni kapitalın həcmi və strukturu ona istehsal prosesini təşkil etməyə və xarici borclar olmadan inkişaf etməyə imkan verir.

Maliyyə əmsallarından istifadə edərək balans hesabatının təhlili

Xüsusi əmsalları hesablamaqla balans hesabatının əlavə təhlili aparılır:

Ödəmə qabiliyyətinin təhlili

Əmsal
Maliyyə asılılığı nisbəti.	Balans valyutası / kapital
Maliyyə müstəqillik əmsalı.	Öz kapitalı / balans valyutası	395 / 865 = 0,46
Ümumi ödəmə qabiliyyəti nisbəti	Balans valyutası / borc kapitalı	865 / 470 = 1,84
Borc nisbəti	Borc kapitalı/kapital	470 / 395 = 1,19

Likvidlik təhlili

Əmsal
Ani likvidlik nisbəti	(DS və DE)*/ KO***	120 / 470 = 0,26
Mütləq likvidlik əmsalı	(DS və DE + KFV**) / KO	(120+50) / 470 = 0,36
Sürətli nisbət	(DS və DE + KFV + DZ) / KO	(120 + 50 + 170) / 470 = 0,72
Orta likvidlik əmsalı	(DS və DE + KFV + DZ + Ehtiyatlar) / KO
Aralıq likvidlik əmsalı	(DS və DE + KFV + DZ + Ehtiyatlar + ƏDV) / KO	(120 + 50 + 170 + 205) / 470 = 1,16
Cari nisbət	Cari aktivlər / KO	545 / 470 = 1,16

* (DS və DE) - pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentləri.

** KFV - qısamüddətli maliyyə. əlavələr.

*** KO - qısamüddətli öhdəliklər.

Məqalədə likvidlik əmsalları haqqında daha çox oxuyun “Likvidlik əmsalının hesablanması (balans düsturu)” . Trend, amil və müqayisəli təhlil

Balans təhlilinin yuxarıda göstərilən mərhələləri ilə yanaşı, təhlilin trend, amil və müqayisəli növləri də aparıla bilər. Onlar zəruri iqtisadi qərarların qəbulu üçün analitik məlumatların həcmini tamamlayacaq və genişləndirəcəklər.

Trend təhlili sayəsində müəyyən göstəricilərdə dəyişikliklərin əsas tendensiyası haqqında rəy formalaşdıra bilərsiniz (proqnozlaşdırma təhlili).

Məsələn, qısamüddətli borc və pul vəsaitlərinin dinamikasının birgə tədqiqi:

Yuxarıdakı rəqəmlərdən belə çıxır ki, hesabat tarixlərinə qısamüddətli borcların məbləğindəki dəyişikliklərin xarakteri nağd pulun həcmindəki dəyişikliklərə uyğundur, lakin şirkətin sərbəst pul vəsaitləri bu borcları ödəmək üçün kifayət etmir.

Faktor təhlilindən istifadə edərək, öyrənilən göstəricinin dəyərinin dəyişməsinə əsas amillərin təsirinin xarakteri müəyyən edilir. Mühasibat balansının təhlili üçün müəyyən bir üsula uyğun olaraq həyata keçirilir.

Müqayisəli təhlil aparmaq üçün əlavə məlumat lazımdır - bir şirkətin balans məlumatları kifayət deyil. Bu onunla bağlıdır ki, bu tip təhlillər aparılarkən onların reytinqini müəyyən etmək üçün müxtəlif şirkətlərin balans göstəriciləri müqayisə edilir.

Bank balansı nümunəsindən istifadə edərək ayrı-ayrı şirkətlərin balans hesabatının təhlilinin xüsusiyyətləri (Forma 1)

Banklar kommersiya şirkətləri olsalar da, qazanc əldə etmək üçün yaradılsalar da, özünəməxsus xüsusiyyətlərə malikdirlər. Onlar xüsusi hüquq normalarına tabedir, xüsusi hesablar planı aparır və uçot prosesləri üçün fərqli metodologiya qurur.

Eyni zamanda, bankın balansını təhlil etmək üçün əsas yanaşmalar bir çox cəhətdən adi bir kommersiya şirkətinin balansını təhlil etməyə bənzəyir. Bank balansı üçün təhlilin əsas mərhələləri də aktual olaraq qalır:

• ilkin (balans hesabatının oxunması, onun maddələrinin strukturlaşdırılması və s.),
• analitik (strukturun hesablanmış göstəricilərinin təsviri, dinamikası, balans göstəriciləri arasında əlaqə);
• yekun (təhlil nəticələrinin qiymətləndirilməsi).

Bankın balansının təhlili prosesində xüsusi əmsallar da hesablanır, lakin onların növləri əvvəllər müzakirə olunanlardan fərqlənir:

• bank etibarlılıq əmsalı (kapital adekvatlığı əmsalı),
• aktivlərin gəlirliliyi nisbəti (aktivlərin istifadəsinin səmərəliliyini və onların gəlirliliyinə əsaslanan keyfiyyəti göstərir),
• leverec nisbəti (banklararası kreditlər) və s.

Təhlil prosesini asanlaşdırmaq üçün onlayn proqram

Müasir informasiya emalı alətləri balans hesabatının hərtərəfli təhlili prosesini əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirə bilər. Hesablamalar həm standart kompüter proqramlarından (məsələn, hesablamalar apara biləcəyiniz, cədvəllər və diaqramlar yarada biləcəyiniz Excel proqramından istifadə etməklə), həm də onlayn maliyyə təhlili aparmağa imkan verən xüsusi proqramlardan istifadə etməklə həyata keçirilir - İnternet vasitəsilə.

İxtisaslaşdırılmış proqram təminatının istifadəsi vaxta qənaət etməklə yanaşı, təhlilin növlərini də xeyli genişləndirir. Onlar bazar sabitliyini, işgüzar fəallığı, maliyyə sabitliyinin xal qiymətləndirilməsini və s. təhlil etməyə imkan verir. Bundan əlavə, ixtisaslaşmış proqramların tərtibatçıları spesifikasiyalar nəzərə alınmaqla, təhlilin məqsəd və vəzifələrindən asılı olaraq proqramı uyğunlaşdırmaq və dəyişdirmək imkanını təmin edir. müəyyən bir müəssisənin.

Nəticələr

Balans göstəricilərinin təhlili həcmli və çoxmərhələli prosesdir. Onun nəticələri potensial riskləri müəyyən etməyə, müəssisənin maliyyə siyasətini inkişaf etdirməyə və effektiv idarəetmə qərarlarının qəbuluna töhfə verməyə imkan verir. Təhlil prosesi xüsusi proqramlardan istifadə etməklə asanlaşdırıla bilər.

müəssisədə optimal iqtisadi qərarların qəbulu üçün zəruridir. Məqaləmiz analitik işin mərhələlərini təsvir edir və əsas hesabat sənədinin göstəricilərinin öyrənilməsi metodologiyasının nədən ibarət olduğunu göstərir.

Balans maddələrinin təhlili zamanı hansı göstəricilərdən istifadə olunur

Mühasibat balansı müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və ya səhhətinin qiymətləndirildiyi əsas hesabatdır. Balans nisbətləri şirkətin kateqoriyasından və apardığı iş növündən asılı olaraq çox dəyişir. Lakin analitik iş ümumi müqayisə prinsiplərinə əsaslanır.

Təcrübədə o halda həyata keçirilə bilər ki, hesabatda olan məlumatlar həqiqətə uyğun olsun və reallığa uyğun olsun. Həqiqi göstəricilərə nail olmaq üçün şirkətlər daxili nəzarət vasitələrindən istifadə edirlər. Belə nəzarətə ehtiyac təkcə daxili səbəblər və işlərin real mənzərəsini bilmək istəyi ilə deyil, həm də Sənətin müddəaları ilə diktə olunur. 19 "Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanun.

Şərait üçüncü şəxslər və qurumlar üçün balans hesabatının düzgünlüyünün təsdiqini tələb edərsə, audit aparılır. Balans hesabatının 1-ci formasının belə təhlili 30 dekabr 2008-ci il tarixli 307-FZ nömrəli "Auditorluq fəaliyyəti haqqında" Federal Qanunun 3-cü bəndində olan normalarla təmin edilir. Bundan əlavə, Rusiya Maliyyə Nazirliyi bu cür yoxlamanın məcburi olduğu şirkətlərin siyahısını ayrıca təsdiqləyib.

Budur təşkil edən əsas mərhələlər şirkətin balansının təhlili.

Təşkilatın balansının təhlili: üfüqi və şaquli təhlildən əvvəl ilkin mərhələ

Crescendo MMC-nin 31 dekabr 2015-ci il tarixinə balans hesabatı aşağıdakı kimidir (cədvəllərdəki bütün məlumatlar min rublla verilmişdir).

Göstərici
Əsas vəsaitlər
Debitor borcları
Nizamnamə kapitalı
bölüşdürülməmiş mənfəət
Kredit borcları

Cədvəldə ilk baxışdan hesabat məlumatlarını yalnız səthi qiymətləndirə bilərsiniz. Təhlilin bu mərhələsi məhz bundan ibarətdir: aktivlərin, öhdəliklərin ümumi strukturu, kreditorların və debitor borclarının ölçüsü ilə tanış olmaq və s.

Görünür, bu, inkişafının başlanğıcında olan bir şirkətdir. Onun əsas vəsaitlərinin həcmi ardıcıl olaraq artır, maliyyə investisiyaları görünməyə başlayıb və kreditor borcları əhəmiyyətli dərəcədə azalıb ki, bu da şirkətin əməliyyat aktivlərinin artması fonunda borclanmadan asılılığını azaltmaq istəyindən xəbər verə bilər.

İlkin nəticələr çıxardıqdan sonra göstəricilərin ətraflı öyrənilməsinə davam edə bilərsiniz. Bu məqsədlər üçün həyata keçirilir balansın üfüqi və şaquli təhlili.

Üfüqi təhlil: nümunədən istifadə edən metodologiya

Balans hesabatının təhlili metodu aşağıdakı addımları əhatə edir. Hesabatın tədqiqatçıları hesabat dövrlərinin sonuna olan göstəriciləri müqayisə edirlər. Məhz bu məqamda məlumatlar götürülür və bir il əvvəlki analoji göstəricilərlə müqayisə edilir.

Balans maddələri			Sapma (+/–)
Mülkiyyət dinamikası
O cümlədən: Uzunmüddətli aktivlər (OC)
Cari aktivlər
Debitor borcları
Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)
Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri
Kapital dinamikası
O cümlədən: Kapital
Nizamnamə kapitalı
bölüşdürülməmiş mənfəət
Borc kapitalı
Hesablaşmalarda vəsaitlərin mənbələri (kreditor borcları)

Yuxarıdakılarda misal üfüqibalans təhlili aşağıdakı nəticələri verdi:

Birincisi, son bir ildə şirkətin dövriyyədənkənar aktivlərinin həcmi 17,59% artıb. Bu, şirkətin fəaliyyətini və menecerlərinin yaxşı müsbət potensialını artırdığını göstərir.

İkincisi, bu fonda dövriyyə vəsaitlərinin həcmi azalıb - əsasən nağd pul qalıqlarının həcminin 23,4% azalması hesabına. Ola bilsin ki, mövcud olan bütün pullar cari olmayan vəsaitləri doldurmaq üçün istifadə olunub. Biz balansda uzunmüddətli kreditlər və borclar görmədiyimiz üçün vəsaitlərin cari aktivlər hesabına əldə edilməsi ehtimalı var, baxmayaraq ki, bu yol həmişə düzgün deyil.

Üçüncüsü, ehtiyatlar 12,5% artıb ki, bu da istehsalın inkişaf etməsi deməkdir. Bu nəticə həm də bölüşdürülməmiş mənfəətin məbləğinin artmasına əsaslanır (axı, şirkət istehsal həcmini artırır).

Dördüncüsü, kreditor borclarının məbləğində 25,33% azalma var. Bu göstərici insanın öz potensialının artdığını göstərə bilər.

Şaquli strukturun təhlili: balansda göstəricilərin payının hesablanması

Bu tip analitik iş tədqiqatçıya müxtəlif göstəricilərin balans hesabatında hansı nisbətdə olduğunu, habelə bu çəkilərin dinamikasını öyrənməyə imkan verir.

Balans maddəsi					Trendlər, %
Mülkiyyət quruluşu
O cümlədən: Uzunmüddətli aktivlər (OC)
Cari aktivlər
Debitor borcları
Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)
Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri
Kapital quruluşu
O cümlədən: Kapital
Borc kapitalı

Balans hesabatının şaquli təhlili, nümunə yuxarıda qeyd olunanlar belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, ötən il əmlak strukturunda ciddi dəyişikliklər baş verməmişdir. Beləliklə, dövriyyədənkənar aktivlərin xüsusi çəkisi 7,1% artıb. Maliyyə qoyuluşları ilə debitor borclarının və pul vəsaitlərinin payının azalması hesabına balansın strukturunda dövriyyə aktivlərinin xüsusi çəkisi azalmışdır. Ehtiyatların payı isə əksinə artıb.

Ümumi mənzərəni kifayət qədər optimist adlandırmaq olar. Müəssisə uzunmüddətli kreditlər və borclar cəlb etmədən, habelə kreditor borclarını azaltmadan, mənfəəti artırmaqla bərabər, əsas fondlar və istehsal ehtiyatları ilə təchizat problemini müstəqil həll edir. Bununla belə, borc kapitalının olmaması şirkətin inkişafında birmənalı müsbət amil sayıla bilməz. Bəzən borc vəsaitləri cəlb etməklə yaxşı menecerlər müəyyən gəlir növlərini artıra bilərlər (məsələn, maliyyə investisiyalarından böyük miqdarda faiz alırlar).

Bir nümunədən istifadə edərək balans hesabatının təhlili balansdakı kapitalın 61,51% olduğunu göstərir. Üstəlik, son bir il ərzində vəsaitlərin borc kapitalından nizamnamə kapitalına kifayət qədər əhəmiyyətli yenidən bölüşdürülməsi baş verib. Bu tendensiya, artıq qeyd edildiyi kimi, şirkətin kredit boyunduruğundan xilas olmaq istəyindən xəbər verə bilər.

Maliyyə əmsallarından istifadə etməklə Balans Hesabının 1-ci Formasının təhlili

Sonrakı balans təhlili xüsusi əmsallardan istifadə etməklə həyata keçirilməlidir. Onları cədvəl şəklində təqdim edirik, burada təkcə əmsalların özləri deyil, həm də tövsiyə olunan dəyərlərlə birlikdə hesablama düsturları göstərilir.

Müəssisənin ödəmə qabiliyyətini təhlil edirik:

Əmsalın adı	Necə hesablanır
		Nəticə
Maliyyə asılılığı	Balans valyutası / Öz kapitalı	1403 / 863 = 1,63
Maliyyə müstəqilliyi	Kapital / Balans Valyutası	863 / 1403 = 0,62
Ümumi ödəmə qabiliyyəti	Balans valyutası / Borc kapitalı	1403 / 540 = 2,59
Borclar	Borc kapitalı / Öz kapitalı	540 / 863 = 0,63

Likvidliyi təhlil edirik:

Əmsalın adı	Necə hesablanır
		Nəticə
Ani likvidlik	(DS və DE) / KO	180 / 185 = 0,97
Mütləq likvidlik	(DS və DE + KFV) / KO	(180 + 88) / 185 = 1,45
Sürətli likvidlik	(DS və DE + KFV + DZ) / KO	(180 + 88 + 185) / 540 = 0,84
Orta likvidlik	(DS və DE + KFV + DZ + Ehtiyatlar) / KO	(180 + 88 + 185 + 315) / 540 = 1,42
Aralıq likvidlik	(DS və DE + KFV + DZ + Ehtiyatlar + ƏDV) / KO	(120 + 50 + 170 + 315) / 540 = 1,21
Cari likvidlik	Cari aktivlər / KO	768 / 540 = 1,42

Harada: DS və DE - pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentləri;

KFV - qısamüddətli maliyyə investisiyaları;

KO - qısamüddətli öhdəliklər.

Mühasibat balansının təhlili Bununla da o, şirkətin çox əlverişli limitlər daxilində fəaliyyət göstərdiyini ortaya qoydu. Bununla belə, zəif nöqtələr də var. Xüsusən də orta likvidlik əmsalı standartlara çatmır. Sürətli likvidlik nisbətində də geriləmə müşahidə edirik ki, bu da qısamüddətli kreditlərin tez ödənilməsi üçün kifayət qədər vəsaitin olmadığını göstərir.

Bütün bu əmsalları dinamikada, yəni əvvəlki hesabat tarixi üçün hesablamaqla nəzərə almaq olar.

Əlavə təhlil növləri (trend, amil və müqayisəli)

Müqayisəli, trend və faktor təhlili balans hesabatı haqqında tam təsəvvür əldə etməyə kömək edəcək.

Trend analitikası gələcək tendensiyaları proqnozlaşdırmağa imkan verir.

Bunu bir nümunə ilə göstərək.

İnventarın ölçüsünə əsaslanaraq, inventarın durmadan artan həcmini göstərən bir qrafik yarada bilərsiniz. Trend təhlili qrafiklərdən istifadə etməklə həyata keçirmək üçün çox rahatdır.

Lakin kreditor üçün tendensiya müəyyən etmək mümkün deyil, çünki ildən-ilə əhəmiyyətli dalğalanmalar olur. Müsbət cəhət odur ki, onun ölçüsü getdikcə azalır, lakin bu, şirkətin bu il, 2016-cı ildəki niyyətini göstərmir.

Faktor təhlili müəssisənin fəaliyyətinin fərdi amillərinin seçilmiş göstəriciyə necə təsir etdiyini müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bunun üçün ayrıca bir üsul var. balans təhlili.

1 şirkət daxilində müqayisəli təhlil aparmaq mümkün deyil, çünki onun həyata keçirilməsi bir neçə təşkilatın məlumatlarının müqayisəsini nəzərdə tutur.

Balanslar üzrə analitik iş proqramı varmı?

Mühasibat balansının təhlili balansı təhlil etmək üçün proqramdan istifadə etməklə də saxlanıla bilər. Standart Excel resurslarından istifadə edərək özünüz yarada bilərsiniz, ancaq mütəxəssislərin xidmətlərindən də istifadə edə bilərsiniz. Belə proqramları internetdə yerləşdirirlər və yükləməyi təklif edirlər.

Belə bir proqramın istifadəçisi asanlıqla bütün sahələr üzrə balans göstəricilərinin hərtərəfli təhlilini apara və gələcək tendensiyaları proqnozlaşdıra bilər. Təbii ki, müəssisənin xüsusiyyətləri nəzərə alınmalıdır.

***

Mühasibat balansının təhlili problemli sahələri və şirkətin istiqamətlərini müəyyən etməyə, vəziyyəti düzəltmək üçün səylərin göstərilməli olub-olmadığını, müsbət tendensiyaların saxlanması lazım olduğunu anlamağa kömək edir. Analitik iş həm müstəqil, həm də müvafiq proqram təminatından istifadə etməklə həyata keçirilə bilər.

Bizim vəzifəmiz ən çox yayılmış biznes formasının nümunəsindən istifadə edərək balansın məqsədlərini, vəzifələri, təhlil növlərini başa düşməkdir.

Müəssisənin balans hesabatının təhlilinin gizli məqsədi müəssisədəki iqtisadi və maliyyə vəziyyəti və bununla əlaqədar onun dəyişməsi perspektivləri haqqında məlumatların aydınlaşdırılması ehtiyacıdır.

Belə təhlil prosesində müəssisənin əmlak vəziyyəti, onun maliyyə inkişaf səviyyəsi, müəssisənin ayrı-ayrı aktivləri, həcmlərin artım/azalmasına nəzarət etmək imkanı və s. ilə bağlı aralıq vəzifələr həll edilir.

Müəssisənin balans hesabatının təhlili aktiv və öhdəliklərin formalaşma mənbələrinin strukturunu anlamağa, hər bir konkret müəssisə üçün xarakterik olan ayrı-ayrı mülkiyyət hüquqları və mülkiyyət hüquqlarının qrupları arasında əlaqəni müəyyən etməyə kömək edir.

Mühasibat balansının təhlili maraqlı tərəflərə müəssisənin "ağrı nöqtələri" haqqında dar məlumat verir: qeyri-kafi və ya artıq resurslar, onlardan rasional və ya səmərəsiz istifadə, məhsulların satışı (və buna görə də keyfiyyəti) ilə bağlı problemlər, idarəetmə keyfiyyətindən şişirdilmiş gözləntilər. və s.

Balans hesabatının təhlili prosesində maliyyəçilər əmlakın xüsusiyyətləri ilə əlaqəli üçüncü tərəf amillərinin əhatə dairəsindən kənarda qalaraq, ümumi hesabatların yaradılması və s.

Geniş mənada təhlilin məqsədi təşkilat daxilində baş verən iqtisadi prosesləri öyrənməkdir.

Bu proseslərin mahiyyətini başa düşmək üçün biznes fəaliyyətinin risklərini, şirkətin əmlakının və öhdəliklərinin tərkibini və strukturunu qiymətləndirməyə kömək edən onlarla göstərici və əmsalları ciddi şəkildə əlaqələndirmək və hesablamaq lazımdır.

Təhlillərin nəticələrinə əsasən, ən yüksək müəssisənin masasında şirkətin hansı maliyyə-iqtisadi vəziyyətdə olduğunu, habelə fəaliyyətinin nə qədər sabit və/və ya səmərəsiz olduğunu bəlağətli və inandırıcı şəkildə göstərən həcmli hesabat olacaq.

Şirkətin maliyyə vəziyyətinin təhlili, (1) ödəniş məsələsi həll edildikdə və ya (2) müəssisənin gələcək inkişaf yolunun işlənməsi məsələsi nəzərdən keçirilərkən onun mənfəət əldə etmək qabiliyyəti haqqında aydın təsəvvür yaradır.

Yalnız balans təhlili yolu ilə müəssisənin ümumi əmlak vəziyyəti və əldə etmək üçün mənbələrin sayı haqqında etibarlı məlumat əldə etmək olar.

Müəssisənin mühasibat balansının təhlilinin müvəffəqiyyəti və keyfiyyəti (1) müəssisədəki mövcud iqtisadi vəziyyəti başa düşməkdən, (2) onların öhdəliklərinə və (3) müəssisənin balansının təhlili metodologiyasına yiyələnməkdən asılı olacaqdır.

Müəssisənin balansını hərtərəfli təhlil etmək üçün bütövlükdə sənayenin vəziyyəti, əməliyyat dövrünün xüsusiyyətləri və sənayedəki iqtisadi tənəzzüllər haqqında çoxlu məlumatları yadda saxlamaq lazımdır.

İqtisadçı-analitik müəssisənin necə inkişaf etdiyini, hansı taktiki və strateji texnikalardan istifadə edildiyini, şirkəti kimin və necə idarə etdiyini aydın başa düşməlidir.

Eyni sənayedə fəaliyyət göstərən şirkətlər aktiv və öhdəliklərin strukturuna görə fərqlənə bilər. Seçdiyiniz şeydən asılıdır - mühafizəkar və ya aqressiv.

Təhlil tələb edən bir sıra qaydaları nəzərə alaraq aparılmalıdır:

• ayrı-ayrı məqalələrin qiymətləndirilməsi qaydasını müəyyən etmək;
• uçot siyasətində dəyişiklikləri müəyyən etmək;
• təhlil üçün dövriyyə və uzunmüddətli aktivlər qruplarını formalaşdırmaq;
• balansın bəzi maddələrinin iqtisadi mənasını başa düşmək;
• ayrı-ayrı aktiv maddələrindəki dəyişikliklərin satış həcminin (gəlir) dəyişməsindən, o cümlədən dövriyyə aktivlərinin qısamüddətli öhdəliklərdən asılılığını qeyd etmək.

Öhdəlikləri təhlil etmək üçün sizə lazımdır:

• bütün mövcud öhdəlikləri müəyyən etmək;
• hansı qrupların təhlil edilməli olduğunu müəyyən etmək;
• aktivlərin yaradılması məqsədləri üçün qısamüddətli və uzunmüddətli mənbələrin əhəmiyyətini müəyyən etmək.

Kapital təhlili aşağıdakıların rəqəmsal qiymətləndirilməsini əhatə etməlidir:

• kapital strukturları və dəyişiklikləri;
• şirkətin performansı;
• müəssisənin daxili ehtiyatları.

Balans strukturunu təhlil edərkən vacibdir:

• aktivləri mümkün satış dövrləri üzrə və öhdəlikləri ödəmə müddətləri üzrə qruplaşdırmaqla, habelə formalaşmış qrupların sonradan müqayisəsini aparmaqla balans hesabatının likvidliyini qiymətləndirmək;
• ilə öhdəliklərin nisbətini iqtisadi nöqteyi-nəzərdən xarakterizə etmək;
• maliyyə mənbələrinin ümumi kütləsində öhdəliklərlə birlikdə müəssisənin uzunmüddətli kapitalının imkanlarını qiymətləndirmək;
• debet və kredit üzrə borcların yaranması və ödənilməsi şərtlərini əlaqələndirmək.

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili onun ehtiyatlarının və əmlak vəziyyətinin, işgüzar fəaliyyətinin və gəlirliliyinin dərindən öyrənilməsini nəzərdə tutur.

Bizi maraqlandıran texnika bir-birindən yaranan mərhələlərin ardıcıl dəyişməsi ilə xarakterizə olunur.

Mərhələ 1. Məlumatların düzgünlüyünün ilkin qiymətləndirilməsinin aparılması, balansın iqtisadi komponentlərinin ümumiləşdirilməsi.

Riskləri qiymətləndirmək, şirkətin aktivlərinin, kapitalının, fondlarının dəyərini xarakterizə edən əsas göstəricilər haqqında məlumatları ümumiləşdirmək, göstəricilərdə dəyişiklik perspektivlərini müəyyən etmək və dərindən öyrənilməsi tələb olunan sahələri müəyyən etmək tələb olunur.

Mərhələ 2. Müəssisənin maliyyə təhlili.

Maliyyə əmsallarının müəyyən edilməsi və şirkətin ödəmə qabiliyyəti və gəlirlərinin artırılması imkanları baxımından əldə edilən məlumatların izahı ilə həyata keçirilməlidir.

Mərhələnin əsas məqsədi qərar qəbul edənlərin (menecerlərin, bütün səviyyələrdə menecerlərin) diqqətini əsas maliyyə problemlərinə cəlb etməkdir.

Müəssisədə iqtisadi-maliyyə vəziyyəti balansda toplanmış məlumatlar əsasında qiymətləndirilir.

Mühasibat balansının təhlili kreditlər və digər iqtisadi əhəmiyyətli hallar haqqında xarici məlumatların təhlil edilən məlumatların ümumi sırasına daxil edilməsi ilə qurulmalıdır.

Mərhələ 3. Maliyyə hesabatlarının dərin təhlili.

Məhsulların istehsalı və ya satışı ilə bağlı çətinliklərin səbəblərini müəyyən edə bilənlər tərəfindən xarici və daxili məlumatların ətraflı öyrənilməsi əsasında həyata keçirilir.

Çox vaxt göstəricinin azalması hissələrdən birinin effektivliyinin azalması ilə nəticələnir.

Mühasibat balansının təhlilinə baş vurmazdan əvvəl, xərclərin niyə artdığını, məhsulun keyfiyyətinin azaldığını və vəziyyəti düzəltmək üçün menecerin nə etməli olduğunu öyrənmək lazımdır.

Məqsəd keçmiş fəaliyyətlərin hansı firmanın cari iqtisadi vəziyyətinə təsir etdiyini müəyyən etməkdir.

Yeni qərarların maliyyə sabitliyinin qorunmasına hansı təsirləri göstərə biləcəyini əvvəlcədən qiymətləndirmək lazımdır.

Analitik proqnozlara daha çox tələbat var:

• bank təşkilatları;
• podratçılar;
• təchizatçı şirkətlər;
• investorlar tərəfindən.

Qərar qəbulu aşağıdakılardan asılıdır:

• hesabat sənədlərinin düzgünlüyünü;
• mühasibat işinin keyfiyyəti;
• daxili nəzarət sistemi;
• balans məlumatlarının sənədlərdə və mühasibat kitablarında əks olunmuş məlumatlara uyğunluğu;
• inventar məlumatlarının balans maddələrinə uyğunluğu;
• balansda aktiv və öhdəliklərin düzgün əks etdirilməsi.

Hesablamalar etməzdən əvvəl, düsturlara daxil olan maddələrin və hesabatın verilməsi qaydasının vahid olduğundan əmin olmalısınız. PBU 1/98 normaları izahat qeydində dekodlanmağa məruz qalır.

Şaquli tarazlığın təhlili üfüqi analizin əksinədir.

Bu analiz növü ilə üfüqi təhlildə olduğu kimi eyni tipli göstəricilər deyil, fərqli tiplər müqayisə edilir.

Məlumatların təhlili "şaquli", yəni balansın müxtəlif xətləri boyunca baş verir.

Şaquli təhlillə müəyyən bir aktivin bir qrup aktivdə payının nə olduğunu öyrənə bilərik.

Məsələn, biz müəssisənin dövriyyə aktivlərini təhlil etməliyik.

Onların müəssisənin balansındakı payı ən sadə düsturla hesablana bilər:

p = (OA / A) * 100%,

burada OA dövriyyə aktivlərinin pul vahidlərində ədədi dəyəridir,

A müəssisənin aktivlərinin ümumi dəyəridir.

Dövriyyə aktivlərini birləşdirən qrup daxilində biz onu təşkil edən aktivlərin hər birinin payını hesablaya bilərik.

Əgər, məsələn, qeyri-maddi aktivlərin həcmi x 1 pul vahidi, əsas vəsaitlər - x 2 pul vahidi, tamamlanmamış istehsal - x 3 pul vahidi və s. olarsa, bu aktivlərin hər birinin payı (P i) hesablana bilər. düsturdan istifadə edərək:

Pi = * 100%.

Şaquli təhlil məlumatları balans strukturunda aktiv və ya öhdəliklərin payının artması/azalmasını göstərir.

Bu məlumatlar ardıcıl hesabat dövrləri üçün hesablana bildiyindən, nəticədə bir neçə il ərzində müəssisənin maliyyə vəziyyətinin çox aydın təsviri ola bilər, lakin düşünülmüş şərh tələb olunur.

Ehtiyatların həcminin artması, məsələn, müəssisənin maddi sərvətlərini azaldır, eyni zamanda balansın likvidliyini azaldır.

Uzunmüddətli kreditlərin və kreditlərin olmaması, əksinə, müəssisədə maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdığını göstərir ki, bu da istehsalın inkişafı və təşkili üçün öz kapitalının istismarı ilə məhdudlaşa bilər.

Balans hesabatının ayıq təhlili üçün xüsusi əmsallardan istifadə olunur:

• maliyyə asılılığı;
• maliyyə müstəqilliyi;
• ümumi ödəmə qabiliyyəti;
• borc.

Onların hər biri balans hesabatının bu və ya digər sətirinə daxil edilmiş faktiki ədədi dəyərlər əsasında hesablanır.

Müəssisənin balans hesabatının likvidliyinin təhlili aşağıdakı likvidlik əmsallarının hesablanmasını nəzərdə tutur:

• ani;
• mütləq;
• orta;
• aralıq;
• cari.

Onların köməyi ilə siz müəssisənin ödəmə qabiliyyətini ölçə və məsələn, hesabat tarixinə müəssisənin qısamüddətli kreditləri qaytarmaq üçün kifayət qədər dövriyyə vəsaitinin olub-olmadığını müəyyən edə bilərsiniz.

Eyni balans məlumatlarına müəyyən bucaqdan baxmaq əsasında balans məlumatlarının təhlilinin xüsusi növləri var:

• moda,
• faktorial,
• müqayisəli.

Artıq yuxarıda qeyd olunan TREND təhlilindən istifadə edərək, siz əvvəlki paraqrafda təsvir olunan göstəricilərdə dəyişikliklərin tendensiyalarını müəyyən edə və nəticədə inamla irəli sürə və optimal iqtisadi qərarlar qəbul edə bilərsiniz.

FAKTOR təhlili maliyyə göstəricilərinin dəyərlərində dəyişikliklərə xarici və daxili amillərin təsirini əlaqələndirməyə imkan verir.

Müqayisəli təhlil aparmaq üçün üçüncü tərəf kommersiya təşkilatının (tercihen eyni sənayedən) balans hesabatını əldə etməlisiniz və eyni hesabat dövrləri üçün eyni sətirlərdəki məlumatların bir-birindən nə qədər fərqləndiyini müqayisə etməlisiniz.

I. BALANSIN TƏRKİBİNİN VƏ STRUKTURUNUN QİYMƏTLƏNDİRİLMƏSİ

MƏMMU BALANS

İlin əvvəli

62,8%IP

VA

DK

OA

5,78%

QC

qısaqapanma

Şaquli ANALİZ

İlin əvvəli

VA	OA
62,81	20,42	7,42	9,35
VA	Z	DZ	DS

IP	KZS
78,23	0	5,78	15,99
IP	DK	QC	qısaqapanma

MƏMMU BALANS

İlin sonu

AKTİV VƏ PASİF ARASINDA MÜNASİBƏT

31,07%IP

VA

30,58 %

DK

OA 0%

QC

qısaqapanma

Şaquli ANALİZ

İlin sonu

AKTİV VƏ PASİHLƏRİN BALANS HESABININ STRUKTURUNUN QİYMƏTLƏNDİRİLMƏSİ

VA	OA
31,07	8,92	25,81	34,2
VA	Z	DZ	DS

IP	KZS
61,65	0	0	38,35
IP	DK	QC	qısaqapanma

Şaquli təhlil maliyyə hesabatının nisbi göstəricilər şəklində təqdim edilməsidir. Bu təqdimat balansın hər bir maddəsinin ümumi cəmində payını görməyə imkan verir. Təhlilin məcburi elementi bu kəmiyyətlərin dinamik seriyasıdır ki, onun vasitəsilə aktivlərin tərkibində və onların əhatə dairəsində struktur dəyişikliklərini izləmək və proqnozlaşdırmaq mümkündür.

Beləliklə, şaquli analizin iki əsas xüsusiyyətini ayırd etmək olar:

1. nisbi göstəricilərə keçid sənaye xüsusiyyətlərini və digər xüsusiyyətləri nəzərə almaqla müəssisələrin müqayisəli təhlilini aparmağa imkan verir;

2. nisbi göstəricilər inflyasiya proseslərinin mənfi təsirini hamarlayır, bu da maliyyə hesabatlarının mütləq göstəricilərini əhəmiyyətli dərəcədə təhrif edir və bununla da zaman keçdikcə onların müqayisəsini çətinləşdirir.

Şaquli analiz bizə aşağıdakı nəticələr çıxarmağa imkan verir:

Müsbət məqam kimi qeyd etmək olar ki, balans valyutasında kapitalın payı kifayət qədər yüksəkdir. Onun balans valyutasında payı ilin sonuna 61,65% təşkil edib. Bununla belə, kapitalın payının azalması müsbət tendensiya sayıla bilməz. Təşkilatın borc kapitalı ilin sonuna 38,35% təşkil edir ki, bu da ilin əvvəli ilə müqayisədə 16,58% çoxdur. Borc kapitalının payı əsasən kreditor borclarının artması hesabına artmışdır. Ümumilikdə hesabat ilində təşkilatın kapitalının 61,65 faizi öz mənbələri, 38,35 faizi isə borc vəsaitləri hesabına formalaşıb.

Üfüqi ANALİZ

Göstəricilər	əvvəlində il (min rubl)	cəmi %	ilin sonunda (min rubl)	cəmi %	Mütləq sapma (min rubl)	Artım sürəti (%)
IP	40600	78,23	66689	61,65	26089	164,26
KZS	11300	21,77	41491	38,35	30191	367,18
DK	0	0	0	0	0	0
QC	3000	5,78	0	0	-3000	100
qısaqapanma	8300	15,99	41491	38,35	33191	499,89

Göstəricilər	əvvəlində il (min rubl)	cəmi %	ilin sonunda (min rubl)	cəmi %	Mütləq sapma (min rubl)	Artım sürəti (%)
VA	32600	62,8	33607	31,07	1007	103,08
OA	19300	37,2	74573	68,93	55273	386,39
Z	10600	20,43	9653	8,92	-947	91,07
DZ	3850	7,43	27920	25,81	24070	725,2
DS	4850	9,34	37000	34,2	32150	762,89

Təhlil edilən dövrdə müəssisənin əmlakı 56,280 min rubl artdı. və ya 108,4% artıb. Əmlakın artması əsasən cari aktivlərin 55,273 min rubl artması hesabına baş verib. və ya 286,4% təşkil edib.

Müəssisənin əmlakının artması müsbət haldır. Əmlak strukturunun əsas hissəsini dövriyyə aktivləri tutur. Dövriyyə vəsaitlərinin artım tempinin dövriyyədənkənar aktivləri üstələməsi müəssisənin əsas (istehsal) fəaliyyətinin genişlənməsindən xəbər verir.

Əmlakda əsas vəsaitlərin payı ilin sonuna 62,73 faiz təşkil edib. Buna görə də, şirkət əhəmiyyətli qaimə xərclərini və gəlirdəki dəyişikliklərə yüksək mənfəət həssaslığını göstərən "ağır" aktiv strukturuna malikdir. Maliyyə sabitliyini qorumaq üçün müəssisə maliyyələşmə mənbələrində yüksək kapital payına malik olmalıdır.

Təhlil olunan dövr ərzində dövriyyədənkənar aktivlərin strukturu kifayət qədər sabit qalmışdır. Eyni zamanda, təhlil edilən dövrdə dövriyyədənkənar aktivlərin əsas hissəsi dəyişməz olaraq əsas vəsaitlərin payına düşür. Təhlil olunan dövrdə dövriyyədənkənar aktivlərin strukturunda əsas vəsaitlərin xüsusi çəkisi artmağa meylli olmuşdur; Patentlər və ticarət nişanı lisenziyaları azalmağa meyllidir.

Təhlil olunan dövrdə müəssisənin əmlak strukturu dövriyyə aktivlərinin yüksək payı ilə səciyyələnir ki, bu da 37,19%-dən 68,93%-ə yüksəlib.

Əmlakda dövriyyə kapitalının payının artması aşağıdakıları göstərə bilər:

Təşkilatın vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsinə töhfə verən daha mobil aktiv strukturunun formalaşdırılması;

dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsinin təşkilatın, törəmə müəssisələrinin və digər borcluların hazır məhsullarının, mallarının, işlərinin və xidmətlərinin istehlakçılarının kreditləşdirilməsinə yönəldilməsi, bu dövriyyə vəsaitlərinin bu hissəsinin istehsal prosesindən faktiki olaraq hərəkətsizliyini göstərir;

İstehsal bazasının bağlanması;

Mövcud uçot qaydası ilə əlaqədar əsas vəsaitlərin real qiymətləndirilməsinin təhrif edilməsi və s.

Aktivlərin strukturunda bu nisbətdə dəyişikliklərin səbəbləri haqqında dəqiq nəticələr çıxarmaq üçün balans aktivlərinin bölmələri və ayrı-ayrı maddələrinin daha ətraflı təhlili, xüsusən də aktivlərin vəziyyətini qiymətləndirmək lazımdır. təşkilatın istehsal potensialı, əsas fondlardan və qeyri-maddi aktivlərdən istifadənin səmərəliliyi, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə sürəti və s.

Aktivlərin artımı aşağıdakı komponentlərin artması hesabına baş vermişdir:

Debitor borcları;

Nağd pul;

Təhlil olunan dövr ərzində dövriyyə aktivlərinin strukturu əhəmiyyətli dərəcədə dəyişmişdir. Dövrün əvvəlində əsas hissəni ehtiyatlar, dövrün sonunda debitor borcları və pul vəsaitləri təşkil etmişdir.

Debitor borclarının artması onun artmasının səbəblərinin daha ətraflı nəzərdən keçirilməsini tələb edir. Bu, şirkətin müştərilərə istehlak kreditlərinin verilməsi ilə bağlı yanlış siyasət seçdiyini göstərə bilər.