Hazır uçot siyasəti - təşkilat üçün bir nümunə. Hazır uçot siyasəti - təşkilat üçün nümunə İl üçün uçot siyasəti haqqında Əsasnamə
2015-ci il yanvarın 1-dən Vergi Məcəlləsinə çoxsaylı dəyişikliklər qüvvəyə minir. Onlar şirkətlərdən 2015-ci il üçün uçot siyasətlərində dəyişiklik etməyi tələb edirlər. Məsələn, silinmiş materialların və ya malların dəyərini müəyyən etmək üçün LIFO metodundan istifadə edən şirkətlər qərar verməli və öz uçot siyasətlərində fərqli qiymətləndirmə metodu yaratmalıdırlar. Artıq LIFO olmayacaq.
LIFO metodu. 1 yanvar 2015-ci il tarixindən etibarən vergi uçotu materialların və malların qiymətləndirilməsi üçün LIFO metodundan istifadə etməyəcək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 8-ci bəndi, 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Buna görə də istisna edilməlidir və içərisində 2015-ci il üçün uçot siyasəti hər hansı digər - FIFO metodunu orta qiymətə və ya inventar vahidinin dəyərinə görə təsdiqləyin.
LIFO metodundan istifadə etmiş şirkət dekabrın sonuna kimi silinmiş materialların və malların qiymətləndirilməsi üçün fərqli metod haqqında qərar qəbul etməli və bunu öz uçot siyasətində təsdiq etməlidir (nümunəyə bax). Üç variant var - FIFO, orta qiymət və ya inventar vahidinin dəyəri. Mühasibat uçotunu bir-birinə yaxınlaşdırmaq üçün mühasibat uçotunda olduğu kimi eyni qiymətləndirmə metodunu seçməyə dəyər. Əgər şirkət müxtəlif xammal qruplarının uçotunda müxtəlif qiymətləndirmə üsullarından istifadə edirsə, onda bu prosedur vergi uçotunda müəyyən edilə bilər. Bununla bağlı heç bir qadağa yoxdur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 noyabr 2013-cü il tarixli 03-03-06/1/51819 saylı məktubu).
Materialların silinməsi üçün son tarixlər. Alətləri, avadanlıqları, iş geyimlərini dərhal deyil, tədricən silinmək mümkün olacaq. Şirkət silinmə üsulunu özü seçmək hüququna malikdir. Məsələn, istehsal olunan məhsulların həcminə nisbətdə. Ancaq fərqləri aradan qaldırmaq üçün təşkilatın vergi uçotu siyasətində mühasibat uçotunda olduğu kimi eyni metodu seçmək daha rahatdır.
Kreditlər üzrə faizlər. IN 2015-ci il üçün uçot siyasəti Kreditlər üzrə faiz dərəcələrinin tənzimlənməsi üsulunu dəyişə bilərsiniz. Axı gələn ildən onlar rasionsuz, tam şəkildə xərclərdə nəzərə alına bilər. Ancaq bir istisna var - nəzarət edilən əməliyyatlar.
Tapşırıqdan zərər. Ödəniş müddəti çatmamış debitor borcuna tələb hüququnun verilməsindən itki həddi aşa bilməz. Həddini hesablamaq üçün iki yol var: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.2-ci bəndində müəyyən edilmiş maksimum faiz dərəcəsindən və ya v bölməsində müəyyən edilmiş üsullara uyğun olaraq dərəcədən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1 (müqayisə olunan bazar qiyməti metodu, xərc metodu və s.). Kod birbaşa metodun yazılmalı olduğunu bildirir
31 dekabr 2014-cü il tarixli, 1 nömrəli Sərəncama 1 nömrəli əlavə
Super Pak MMC-nin 2015-ci il üçün mühasibat uçotu üçün uçot siyasəti
Mühasibat uçotu məqsədləri üçün uçot siyasəti 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ "Mühasibat uçotu haqqında" Qanuna, Rusiya Federasiyasında Mühasibat Uçotu və Maliyyə Hesabatı haqqında Əsasnaməyə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq hazırlanmışdır. 29 iyul 1998-ci il tarixli No 34n ), PBU 1/2008 "Təşkilatların uçot siyasəti" (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2008-ci il tarixli 106n əmri ilə təsdiq edilmişdir), Hesablar Planı və onun tətbiqi üçün təlimatlar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir), Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli, 66n nömrəli "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" əmri ilə.
Uçot siyasətinin elementləri və prinsipləri:
1) Mühasibat uçotu baş mühasibin rəhbərliyi ilə mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən aparılır.
Baza: Federal Qanun - 402 "Mühasibat uçotu haqqında", 6 dekabr 2011-ci il tarixli Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü hissəsi
2) Mühasibat uçotu ikili girişdən istifadə etməklə aparılır.
Baza: Hesablar Planı və onun tətbiqi üçün göstərişlər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).
3) 2015-ci ildə mühasibat uçotu Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planından və onun tətbiqi üçün Təlimatlardan istifadə etməklə aparılmalıdır.
4) İqtisadi fəaliyyət faktları müvəqqəti müəyyənlik prinsipindən istifadə edilməklə əks etdirilir ki, bu da iqtisadi fəaliyyət faktlarının bu faktlarla bağlı vəsaitlərin faktiki alınma və ya ödənilməsi vaxtından asılı olmayaraq baş verdiyi hesabat dövrünə aid olmasını nəzərdə tutur.
5) Əmlakın və öhdəliklərin inventarlaşdırılması ildə bir dəfə illik balans tərtib edilməzdən əvvəl, habelə mühasibat uçotunu tənzimləyən qanunla, federal və sənaye standartlarında nəzərdə tutulmuş digər hallarda aparılır. Əməliyyatın ilkin uçot sənədlərinin formaları vahid formaların albomlarında verilmiş ilkin sənədlərlə tərtib edilir.
5.1 . Daimi inventar komissiyası yaradın:
Sədr: İvanova A.S.
komissiya üzvləri: Mineeva T.V.-mağazadar 1
Soltseva K.P. - Anbardar 2.
6) 2015-ci ildə mühasibat uçotu 1C ixtisaslaşdırılmış mühasibat uçotu kompüter proqramı ilə, həmçinin 1 nömrəli Əlavəyə uyğun olaraq işçi Hesablar Planından istifadə etməklə avtomatik olaraq həyata keçirilir.
Baza: Federal Qanun - 402 "Mühasibat uçotu haqqında", Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli N94 n əmri.
7) Mühasibat uçotu məqsədləri üçün reyestr formalarının reyestri: müstəqil formalaşdırılır, uçot siyasətinə əlavədə təsdiq edilir.
Baza: Federal Qanun - 402 "Mühasibat uçotu haqqında".
8 ) İlkin sənədləri imzalamaq hüququ olan müəssisə işçilərinin siyahısı təsdiq edilmişdir (3 nömrəli əlavə).
9) Bir vahid üçün dəyəri 40.000 (və ya daha az limit) rubldan çox olmayan əsas vəsaitlər kimi uçota alınması üçün əsas olan şərtlər yerinə yetirilən aktivlər inventarların bir hissəsi kimi mühasibat uçotunda və hesabatda əks olunur;
Baza:"Əsas vəsaitlərin uçotu" PBU 6/01 Mühasibat Uçotu Qaydalarının 5-ci bəndi (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli N 26n əmri ilə təsdiq edilmişdir)
10)
Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin köhnəlməsi hesablanarkən xətti metoddan istifadə edilir.
Baza: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Əsas vəsaitlərin uçotu" (PBU 6/01) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 18-ci bəndi.
11) Bircins əsas vəsaitlərin aşağıdakı qruplarını yaradın:
· bina;
· strukturlar;
· işçi və güc maşınları və avadanlıqları;
· ölçmə və nəzarət alətləri və cihazları;
· Kompyuter mühəndisliyi;
· nəqliyyat vasitələri;
· alətlər, istehsalat və məişət avadanlıqları;
· digər obyektlər.
Baza: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Əsas vəsaitlərin uçotu" (PBU 6/01) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 5, 15-ci bəndi.
12) Əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinin yenidən qiymətləndirilməsi aparılmır.
Baza:"Əsas vəsaitlərin uçotu" (PBU 6/01) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 15-ci bəndi (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).
13) Əsas vəsaitlər obyektinin istismar müddəti iş rejimindən (növbələrin sayından), təbii şəraitdən və aqressiv mühitin təsirindən, təmir sistemindən asılı olaraq gözlənilən fiziki aşınmaya əsasən müəyyən edilir.
Səbəb: "Əsas vəsaitlərin uçotu" (PBU 6/01) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 20-ci bəndi (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir)
14) Əsas vəsaitlərin təmirinin maliyyələşdirilməsi proseduru - təmir xərcləri cari hesabat dövrünün maya dəyərinə daxil edilir.
15)
Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddəti aktivin gözlənilən istifadə müddəti əsasında müəyyən edilir, bu müddət ərzində onun iqtisadi fayda əldə etməsi (və ya qeyri-kommersiya təşkilatının yaradılması məqsədlərinə çatmağa yönəlmiş fəaliyyətlərdə istifadə edilməsi) gözlənilir.
Baza: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 dekabr 2007-ci il tarixli 153n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" (PBU 14/2007) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 26-cı bəndi.
16) Bütün obyektlər üçün qeyri-maddi aktivlər üçün amortizasiya xərclərinin hesablanması üsulu eynidir - xətti (çıxılmalar qeyri-maddi aktivin faktiki (ilkin) dəyərinə və ya cari bazar dəyərinə (yenidən qiymətləndirildikdə) bu faydalı istifadə müddəti ərzində bərabər şəkildə hesablanır. aktiv).
Baza: maddələr 28, 29 PBU 14/2007 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" (Maliyyə Nazirliyinin 27 dekabr 2007-ci il tarixli 153n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir); Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin 56-cı bəndi (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli N 34n əmri ilə təsdiq edilmişdir)
17) Qeyri-maddi aktivlər üzrə amortizasiya ayırmaları müvafiq məbləğlərin ayrıca hesabda (05 - “Qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası”) toplanılması yolu ilə mühasibat uçotunda əks etdirilir.
18) Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddəti və amortizasiyanın müəyyən edilməsi üsulu hər il təşkilat tərəfindən onların dəqiqləşdirilməsi zərurəti üçün yoxlanılır. Təşkilatın aktivdən istifadə etməyi gözlədiyi müddət ərzində əhəmiyyətli dəyişiklik olarsa, onun faydalı istifadə müddəti dəqiqləşdirilməlidir. Qeyri-maddi aktivin istifadəsindən gələcək iqtisadi səmərələrin gözlənilən axınında əhəmiyyətli dəyişiklik olarsa, belə aktivin amortizasiyasının müəyyən edilməsi metodu dəyişdirilməlidir. Bu halda, dövrdə və ya gələcək iqtisadi səmərədə əhəmiyyətli dəyişiklik 5 faiz və ya daha çox dəyişiklik kimi tanınır.
Baza: bəndlər 27, 30, 40 PBU 14/2007 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 dekabr 2007-ci il tarixli N 153n əmri ilə təsdiq edilmişdir)
18) Ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar tərəfindən mal-material ehtiyatlarının qiymətləndirilməsi Malların satınalınması və təşkilatın anbarına çatdırılması ilə bağlı, onlar satışa verilənədək çəkilmiş xərclər satış xərclərinin tərkibində nəzərə alınır (44 No-li “Satış xərcləri” hesabı).
Baza: bəndlər 21, 31 PBU 14/2000 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" (Maliyyə Nazirliyinin 16 oktyabr 2000-ci il tarixli 91n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir); 2.2-ci bənd. "Ticarət və ictimai iaşə müəssisələrində istehsal və paylama xərclərinə daxil olan xərclərin və maliyyə nəticələrinin uçotu üçün metodiki tövsiyələr" (Roskomtorq və Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 20 aprel 1995-ci il tarixli N 1-550/32-2 təsdiq edilmişdir)
19) Materialların satın alınmasının uçotu. Materialların tədarükü və alınmasının sintetik uçotu 15 №-li «Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi» və 16 «Maddi sərvətlərin maya dəyərindən kənarlaşmalar» hesablarından istifadə edilmədən faktiki maya dəyəri ilə aparılır.
Baza: Təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planından istifadə qaydaları (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n əmri ilə təsdiq edilmişdir) (15, 16 nömrəli hesablara izahatlar).
20) Xüsusi geyimlərin tərkibində xüsusi geyimlərin uçotu təşkilat tərəfindən nəzərə alınır: xüsusi geyimlər, xüsusi ayaqqabılar və qoruyucu vasitələr (kombinezonlar, kostyumlar, gödəkçələr, şalvarlar, xalatlar, qoyun dərisi, paltolar, müxtəlif ayaqqabılar, əlcəklər, eynəklər. , dəbilqələr, qaz maskaları, respiratorlar, digər növ xüsusi geyimlər).
İş geyimləri ilə təsərrüfat əməliyyatlarının sənədləşdirilməsi əsas vəsaitlərin hərəkətinin uçotu üçün qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarından istifadə etməklə həyata keçirilir.
Xüsusi geyimlərin verilməsi müddəti 12 aydan çox olmadıqda, onun dəyəri bir dəfəyə xərc kimi silinir. Nəzarət məqsədi ilə təşkilat iş geyimlərinin balansdankənar uçotunu aparır.
Xüsusi geyimin dəyəri xətti qaydada, xüsusi geyim, xüsusi ayaqqabı və digər fərdi mühafizə vasitələrinin istismar müddətindən asılı olaraq ödənilir.
21)
. Əsas vəsaitlərin tərkibində xüsusi alətlər, xüsusi qurğular, xüsusi avadanlıqlar və xüsusi geyimlər nəzərə alınmalıdır.
Baza: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 dekabr 2002-ci il tarixli 135n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş xüsusi alətlərin, xüsusi cihazların, xüsusi avadanlıqların və xüsusi geyimlərin uçotu üzrə Təlimatların 9-cu bəndi. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 may 2003-cü il tarixli 16-00-14/159 saylı məktubu.
22) Təşkilatın gəliri, aktivlərin (pul vəsaitlərinin, digər əmlakın) alınması və (və ya) öhdəliklərin ödənilməsi nəticəsində bu təşkilatın kapitalının artmasına səbəb olan iqtisadi səmərələrin artması kimi tanınır. iştirakçılar (əmlak sahibləri).
Təşkilatın gəlirləri, təbiətindən, onu almaq şərtlərindən və təşkilatın fəaliyyət sahələrindən asılı olaraq aşağıdakılara bölünür:
Adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlir;
Digər gəlirlər.
23) Təşkilatın xərcləri aktivlərin silinməsi və ya öhdəliklərin yaranması nəticəsində iqtisadi səmərələrin azalması kimi tanınır. Təşkilatın xərcləri adi fəaliyyətlər üçün xərclərə və digər xərclərə bölünür.
23.1. Adi fəaliyyətlər üçün xərclər.
Təşkilatın adi fəaliyyəti sənaye mallarının topdan satışıdır.
Xərclərin uçotu 44 №-li “Satış xərcləri” hesabından istifadə etməklə aparılır.
Adi fəaliyyət üçün xərclər pul ifadəsində və ya başqa formada ödəniş məbləğinə və ya kreditor borclarının məbləğinə bərabər pul ifadəsində hesablanmış məbləğdə mühasibat uçotuna qəbul edilir.
23.2 Satış xərclərinin uçotunun təşkili.
Malların satışı ilə bağlı məsrəflər haqqında məlumat 44 No-li “Satış xərcləri” hesabında əks etdirilir. 44 №-li “Satış xərcləri” hesabının analitik uçotu aşağıdakı xərc maddələri üzrə aparılır:
gediş haqqı;
Əmək xərcləri;
İcarə xərcləri;
Malların saxlanması və daşınması xərcləri;
Əyləncə xərcləri;
Səyahət xərcləri;
Məqsəd baxımından oxşar digər xərclər.
Satılmış mallarla hər ayın sonunda malların qalığı arasında bölüşdürülməli olan malların daşınması xərcləri istisna olmaqla, satış xərcləri hər ay 90 №-li “Satış” hesabının debetinə tam silinir. . Alınmış mallar üzrə daşınma xərclərinin silinməsi malların uçot dəyərinə mütənasib olaraq, ayın əvvəlinə (hesabat dövrü) olan kənarlaşmaların məbləği ilə ayın (hesabat dövrü) cari kənarlaşmalarının nisbəti əsasında həyata keçirilir. ayın (hesabat dövrü) əvvəlinə mal qalığının və ay (hesabat dövrü) ərzində alınmış malların balans dəyəri ilə məbləğinə.
24)
. Malların satışı (paylanması) zamanı onların dəyəri (qruplar üzrə) orta maya dəyəri ilə silinir.
Baza: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 07/09/01 tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Ehtiyatların uçotu" (PBU 5/01) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 16-cı bəndi; Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və hesabat haqqında Əsasnamənin 58-ci bəndi.
25)
. Malların satın alınması və mərkəzi anbarlara (bazalara) çatdırılması, onlar satışa verilənədək çəkilmiş xərclər satışın maya dəyərinə daxil edilir.
Baza: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 07/09/01 tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Ehtiyatların uçotu" (PBU 5/01) Mühasibat Uçotu Qaydalarının 13-cü bəndi.
26)
. Pərakəndə ticarətdə satış üçün alınmış mallar onların alınma maya dəyəri ilə uçota alınır.
Baza:P. 13 Mühasibat Uçotu Qaydaları "Ehtiyatların uçotu" (PBU 5/01), Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 07/09/01 tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.
27
). Maliyyə nəticələrinin uçotu üçün 99 №-li «Mənfəət və zərərlər» hesabından (90 №-li «Satışlar», 91 «Sair gəlir və xərclər», 99 «Mənfəət və zərərlər» hesablarının əvəzinə) istifadə olunur.
Baza: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin PZ-3/2012 nömrəli məlumatının 3.2-ci bəndinin "c" yarımbəndi "Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunun qüvvəyə minməsi haqqında 1 yanvar 2013-cü il”.
28 )Şübhəli borclar üzrə ehtiyata ayırmalar aparılmır.
29 ) Hesaba vəsait almaq hüququ olan vəzifəli şəxslərin siyahısı Əlavə 3-də verilmişdir. Hesaba verilən məbləğlər (ezamiyyətlə əlaqədar verilən məbləğlər istisna olmaqla) üzrə avans hesabatlarının təqdim edilməsi üçün son müddət 30 təqvim günüdür. İşgüzar səfərdən qayıtdıqdan sonra işçi üç iş günü ərzində xərclənmiş məbləğlər barədə əvvəlcədən hesabat təqdim etməlidir.
29 )Sənədlərin hərəkəti qrafiki rəhbərin əmri ilə təsdiq edilir. Qrafikə əməl olunmasına baş mühasib nəzarət edir.
Baza: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin 8-ci bəndi.
30 )Aralıq və illik maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli 66n nömrəli əmrinin 1-ci Əlavəsinə uyğun olaraq balans hesabatı və mənfəət və zərər haqqında hesabat formalarından istifadə olunur.
Baş mühasib A.S. İvanova
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC-nin uçot siyasəti digər şirkətlər üçün müddəalardan sadələşdirilmiş uçot qaydalarını tətbiq edə bilməsi ilə fərqlənir. 2015-ci ildən etibarən qanunvericiliyə edilən düzəlişlər bu cür şirkətlərin uçot siyasətində dəyişiklikləri tələb edir. 2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC üçün nümunə uçot siyasəti tərtib etdik. Yüklənə bilər.
Mühasibat uçotu siyasəti: mühasibat uçotu
Bütün səhmdar cəmiyyətləri mühasibat uçotunun üstünlüklərindən istifadə etmək hüququnu itirdi - sadələşdirilmiş üsullardan istifadə etmək (5-ci hissə, 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 6-cı maddəsi). Əgər şirkət əvvəllər bu üstünlükdən istifadə edibsə, onu yenidən yazmaq lazımdır 2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə uçot siyasəti.
Birincisi, səhmdar cəmiyyətləri mühasibat uçotunun kassa metodundan istifadə edə bilməzlər. Əvvəllər onlar gəliri pul alındıqda, xərcləri isə borc ödənilən kimi tanıya bilirdilər. İndi gəlir və xərclər hesablardakı və ya kassadakı hərəkətlərdən asılı deyil. İkincisi, indi bir çox PBU tətbiq etmək lazımdır. Xüsusilə, tətillər üçün ehtiyatlar yaratmalı, təxirə salınmış vergi aktivləri və öhdəliklərini hesablamalısınız və s. Üçüncüsü, indi səhmdar cəmiyyətləri maliyyə hesabatlarının bütün formalarını doldurmalıdırlar: balans, maliyyə hesabatları və əlavələr. Təşkilatın uçot siyasətində yeni uçot qaydaları müəyyən edilməlidir.
Uçot siyasəti: vergi uçotu
Vergi uçotu siyasəti, həmçinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə edilən dəyişikliklərlə əlaqədar 2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC-lər üçün uçot siyasətinə yenidən baxılmasını tələb edir.
2015-ci ildən LIFO metodu koddan çıxarılıb. Əgər şirkət ödənişli materialların və malların dəyərini bu şəkildə silibsə, indi mühasibat siyasətində başqa birini seçməlisiniz. materialın silinməsi üsulu. Onlardan üçü var - FIFO, orta hesabla və ya bir inventar vahidinin dəyəri ilə.
Qeyd
FİFO metodu Alış qiymətləri aşağı salındıqda istifadə etmək faydalıdır. Amma indi demək olar ki, bütün qiymətlər yüksəlir, ona görə də iki başqa yol sizə xərcləri artırmağa imkan verəcək.
Materialların orta qiymətə silinməsi
malların geniş çeşidi üçün əlverişlidir. Üstünlük ondan ibarətdir ki, şirkət orta dəyəri siləcək.
İnventar vahidinə materialların silinməsi üsulu
malların faktiki alış qiyməti ilə uçotunu aparmağa imkan verir. Ancaq şirkətlər malların hansı partiyadan satıldığını izləyə bilsələr, istifadə etməyə dəyər.
Sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edən şirkətlər, eləcə də ümumi sistemdən istifadə edən təşkilatlar kreditlər üzrə faizləri normalar nəzərə alınmaqla silinib. İndi bu xərclər tam şəkildə nəzərə alına bilər. Buna görə də müəssisənin uçot siyasətindən onların normalaşdırılması qaydası qaydasını çıxarmaq lazımdır. Belə bir bənd qalırsa, müfəttişlərin uçot siyasəti ilə müəyyən edilmiş məbləğdə faizlərin silinməsini tələb etməsi riski var.
ƏDV ödəməyən vasitəçilər hesab-fakturaların qeydlərini aparmalıdırlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3.1-ci bəndi). Bu ildən başlayaraq reyestr rübdə bir müfəttişliyə təqdim edilməlidir. Bir şirkət hesab-fakturaları bir dövrdə alırsa və onlar mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən başqa bir dövrdə alınırsa, şirkətin uçot siyasətində sənədlərin jurnalda qeydiyyata alınması qaydası müəyyən edilməlidir: şirkət tərəfindən alındığı tarixə və ya verildiyi tarixə qədər. mühasibatlıq şöbəsi.
Elektron köməkçiniz "" 2015-ci il üçün uçot siyasətini tərtib etməyə kömək edəcəkdir.
- 2015-ci ilin sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəlirləri üçün nümunə mühasibat uçotu siyasətini yükləyin >>
2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC üçün nümunə uçot siyasəti
"Alfa" Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyəti
97 saylı SİFARİŞ
sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC üçün uçot siyasətinin təsdiq edilməsi haqqında (gəlir minus xərclər)
Moskva 30.12.2014
Vergi məqsədləri üçün düzgün uçotun təşkili üçün
SİFARİŞ EDİRƏM:
1. Vergi məqsədləri üçün hazırlanmış uçot siyasəti bu sərəncama 1 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq təsdiq edilsin.
2. 2015-ci il yanvarın 1-dən başlayaraq işlərdə vergi məqsədləri üçün uçot siyasətini tətbiq edin.
3. Bu əmrin tətbiqinə və icrasına nəzarət baş mühasib A.S. Qlebov.
Baş direktor A.V. Lvov
Sifarişi nəzərdən keçirdi: A.S. Qlebova
Əlavə 1
30 dekabr 2014-cü il tarixli 97 nömrəli sərəncamla
2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə MMC üçün uçot siyasəti. Nümunə
1. Vergi uçotu baş mühasibin rəhbərlik etdiyi mühasibatlıq şöbəsinin üzərinə düşür.
2. Vergitutma obyektini təşkilatın gəlirləri və xərcləri arasındakı fərq şəklində tətbiq edin.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsi.
3. “1C: Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi”nin standart versiyasından istifadə etməklə avtomatlaşdırılmış gəlir və xərclər kitabını aparın.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.24-cü maddəsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.4-cü bəndi.
4. Hər bir təsərrüfat əməliyyatı üzrə ilkin sənədlər əsasında gəlir və xərclər kitabında qeydlər aparılmalıdır.
Səbəb: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.1-ci bəndi, 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci hissəsi.
Amortizasiya olunan əmlakın uçotu
5. Vahid verginin hesablanması məqsədi ilə əsas vəsaitlər ilkin dəyəri 40 000 rubldan çox olan məhsul istehsal etmək (iş görmək, xidmət göstərmək) və ya təşkilatı idarə etmək üçün əmək vasitəsi kimi istifadə edilən əmlak kimi tanınır. və 12 aydan çox faydalı istifadə müddəti.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 4-cü bəndi, 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi.
6. Əsas vəsaitin dəyərini müəyyən etmək üçün uçot məlumatlarından istifadə olunur
obyektin ilkin dəyəri haqqında 01 “Əsas vəsaitlər” hesabı üzrə.
Əsaslar: 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ saylı Qanunun 2-ci maddəsinin 1-ci hissəsi və 6-cı maddəsinin 1-ci hissəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndi.
7. Ödəniş şərti ilə əsas vəsaitin ilkin dəyəri, habelə onun əlavə avadanlığı (yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və texniki yenidən qurulması) xərcləri rübdən başlayaraq bərabər paylarla gəlir və xərclər kitabında əks etdirilir. ödənilmiş əsas vəsait ilin sonuna kimi istifadəyə verilmişdir. Pay hesablanarkən qismən ödənilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri qismən ödəniş məbləğində nəzərə alınır.
8. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu dövrdə alınmış əsas vəsaitin (qeyri-maddi aktivin) dəyərinin hesabat dövründə tanınmalı olan payı ilkin dəyərin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi kimi qəbul edilənədək qalan rüblərin sayına bölünməsi yolu ilə müəyyən edilir. obyektin dəyərinin xərc kimi silinməsi üçün bütün şərtlərin yerinə yetirildiyi rüb də daxil olmaqla ilin sonu.
Qismən ödənilmiş əsas vəsait istifadəyə verildikdə, onun cari və ilin sonuna qədər qalan rüblərdə tanınan dəyərinin payı rüb üzrə qismən ödəniş məbləğinin sonuna qədər qalan rüblərin sayına bölünməklə müəyyən edilir. Obyektin qismən ödəniş edildiyi rüb də daxil olmaqla ilin istismara verilməsi.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndi, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi.
Xammal və materialların uçotu
9. Ehtiyatların dəyəri vasitəçilərə verilən komissiya xərcləri, idxal gömrük rüsumları və yığımları, nəqliyyat xərcləri, habelə ehtiyatların əldə edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi xərcləri nəzərə alınmaqla onların əldə edilməsi qiymətləri əsasında müəyyən edilir. Ehtiyatların alınması zamanı tədarükçülərə ödənilən əlavə dəyər vergisinin məbləğləri xammal məsrəf kimi tanındığı vaxt gəlir və xərclər kitabında ayrıca sətirdə əks etdirilir.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi, 254-cü maddəsinin 2-ci bəndi, 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci yarımbəndi.
10. Xammal və materialların alınması üzrə xərclər ödənildikcə xərclərə daxil edilir. Bu zaman material məsrəfləri istehsal ehtiyacları üçün istifadə olunmayan xammal və materialların maya dəyərinə uyğunlaşdırılır. Düzəliş rübün son tarixinə gəlir və xərclər kitabında mənfi qeyd kimi əks etdirilir. Düzəlişin məbləğini müəyyən etmək üçün materialların inventar vahidinin maya dəyəri ilə qiymətləndirilməsi üsulundan istifadə edilir.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi və 2-ci bəndinin 2-ci bəndi, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi, 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 254-cü maddəsinin 8-ci bəndi.
11. Yanacaq-sürtkü materiallarına normativlər hüdudlarında çəkilən xərclər material xərclərinin tərkibində nəzərə alınır. Xərclərin tanınma tarixi yanacaq və sürtkü materiallarının ödənilməsi tarixidir.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi.
12. Yanacaq və sürtkü materiallarına çəkilən xərclərin məsrəf kimi tanınması üçün normativlər gediş-gəliş qaimələri əsasında hesablanır. Gəlir və xərclər kitabında normativdən artıq olmayan məbləğdə yazılış aparılır.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi, Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 yanvar 2009-cu il tarixli 19-12/007413 saylı məktubu.
13. Xammal və materialların məsrəflərin tərkib hissəsi kimi tanınması ilə bağlı gəlirlər və xərclər kitabında qeyd ödəniş tapşırığı (və ya onların alınması ilə bağlı materialların və ya xərclərin ödənilməsini təsdiq edən digər sənəd) əsasında həyata keçirilir.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi, Maliyyə Nazirliyinin məktubu
Rusiya 18 yanvar 2010-cu il tarixli, No 03-11-11/03.
Xərclərin uçotu
14. Standartlar hüdudlarında vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınan xərclərin (yanacaq-sürtkü materiallarına çəkilən xərclər istisna olmaqla) məbləği hesabat (vergi) dövrünün ödənilmiş xərcləri əsasında rüblük olaraq hesablama üsulu ilə hesablanır. Hesabat dövrünün sonunda müvafiq hesablama aparıldıqdan sonra gəlirlər və xərclər kitabında standartlaşdırılmış məsrəflərin düzəldilməsi haqqında yazılış aparılır.
Əsaslar: Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi, 346.18-ci maddəsinin 5-ci bəndi, 346.19-cu maddəsi
Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi.
15. Valyuta dəyərləri və dəyəri xarici valyutada ifadə olunan tələblər (öhdəliklər) şəklində əmlakın yenidən qiymətləndirilməsindən əldə edilən gəlir və xərclər nəzərə alınmır.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 5-ci bəndi.
Zərərlərin uçotu
16. Təşkilat cari ilin vergitutma bazasını əvvəlki 10 vergi dövrü üçün zərərin bütün məbləği qədər azaldır. Bu halda, zərər cari ilin mənfəətinin vahid verginin məbləği minimum vergi məbləğindən çox olmayan hissəsinə köçürülmür.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 7-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 iyul 2010-cu il tarixli HS-37-3/6701 nömrəli məktubu.
17. Təşkilat ödənilmiş minimum verginin məbləği ilə ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərqi xərclərə daxil edir. Bu, gələcəyə ötürülən itkilərin miqdarının artırılmasını əhatə edir.
Səbəb: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 4-cü bəndi.
Baş mühasib A.S. Qlebova
Hazırlayanda unutmayın ki, 31 dekabr 2014-cü il tarixindən gec olmayaraq tarix göstərilməlidir. Bu dəfə mühasibat uçotu, gəlir vergisi və ƏDV ilə bağlı müddəaların dəyişdirilməsi zəruridir. Qanuna edilən son dəyişikliklərə görə bəzi qaydalar sadəcə olaraq şirkətinizin vergi və mühasibat uçotu konstitusiyasının mətnində yer almalıdır. Digər müddəalar sizin ixtiyarınızdadır. Məqalə 2015-ci il üçün nə təmin etməli olduğunuzu, nəyin faydalı olduğunu və onsuz nə edə biləcəyinizi anlamağa kömək edəcəkdir. Biz həmçinin mühasibat uçotu siyasətinə dəyişiklik etmək və ya yeni mətni qəbul etmək sizin üçün daha asan olacaq hazır formulalar təqdim edirik.
Qeyd! 2015-ci il üçün uçot siyasəti aşağıdakı yollardan biri ilə tərtib edilə bilər: keçən ilin mətninə dəyişiklik etmək və ya yeni mətni təsdiqləmək.
Mühasibat uçotu
Əsas vəsaitlər üzrə subhesablar. UTD üçün forma və saxlama proseduru
2015-ci ilin uçot siyasətinə iki yeni maddə daxil edilə bilər. Biri şirkətlə alıcılar arasında sənəd dövriyyəsini sadələşdirəcək, ikincisi əmlak vergilərinin hesablanmasında səhv riskini azaldacaq.
Əsas vəsaitlər üzrə yeni hesablar haqqında
2015-ci ildən başlayaraq, yeni qaydalara əsasən, daşınan obyektlər, məsələn, avadanlıq və ya avtomobillər üzrə əmlak vergisinin hesablanması zəruridir. İndi 1-ci və 2-ci amortizasiya qrupları, məsələn, kompüterlər, bu cür aktivlərin qeydiyyata alınmasından asılı olmayaraq vergiyə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 8-ci yarımbəndi). Müəssisə 2013-cü il yanvarın 1-dən etibarən digər amortizasiya qruplarının əsas vəsaitlərini qeydiyyata alıbsa, onların dəyərindən vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Bu əmlaklar istisna üçün uyğundur. Ancaq bir istisna var - bir-birindən asılı olan şirkətlər və ya fiziki şəxslər arasında köçürmə, yenidən təşkil və ya ləğvetmə nəticəsində qeydə alınmış əmlak (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndi). Bu əsas vəsaitlərin dəyəri vergiyə cəlb edilir. Bu diaqramda aydın şəkildə göstərilir.
Bununla əlaqədar olaraq, şirkət əsas vəsaitlərin və amortizasiyanın uçotu üçün istifadə olunan subhesablarına düzəliş etməlidir. Məhz, əmlak vergisinə cəlb olunan və tutulmayan əsas vəsaitlər, habelə şirkətin güzəştlərdən istifadə etdiyi obyektlər üçün 01 və 02 saylı hesablara ayrıca subhesablar daxil edin. Sonra vergini hesablamaq və bəyannaməni doldurmaq daha asan olacaq, yalnız bir dəfə mühasibat proqramını qurmaq lazımdır; Bundan əlavə, səhv riski azalacaq. Aşağıdakı cədvəldə sadalanan subhesablar aça və ya öz hesabınızı yarada bilərsiniz.
01 və 02 hesabları üçün hansı subhesablar açıla bilər
|
Subhesab adları |
Bu subhesablardakı obyektlər üzrə əmlak vergisi ödənilməlidirmi? |
|
01-1 “1 və 2 amortizasiya qruplarının əsas vəsaitləri” 02-1 “1 və 2 amortizasiya qruplarının əsas vəsaitlərinin köhnəlməsi” |
Bu aktivlər əmlak vergisinə cəlb olunmadığından vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Şirkətin balansında yalnız belə aktivlər varsa, əmlak vergisi hesabatı təqdim edilə bilməz (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7- nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş vergi hesablamalarının və bəyannamələrin doldurulması qaydaları. 11/895) |
|
01-2 “Əmlak vergisi tutulan əsas vəsaitlər 3-10 amortizasiya qrupu” 02-2 “Əmlak vergisi tutulan əsas vəsaitlərin köhnəlməsi 3-10 amortizasiya qrupu” |
Əmlak vergisi ödənilməlidir. Bu subhesablar aşağıdakı obyektləri əks etdirir:
|
|
01-3 “Əmlak vergisi güzəşti tətbiq edilən, 2013-cü ildən qeydiyyata alınmış əsas vəsaitlər 3-10 amortizasiya qrupu” 02-3 “Əmlak vergisi güzəşti tətbiq olunan əsas vəsaitlərin köhnəlməsi 2013-cü ildən 3-10 amortizasiya qrupu tətbiq edilir" |
Əmlak vergisi ödəməyə ehtiyac yoxdur, çünki bu əmlaklar güzəştə düşür. Belə əsas vəsaitlərin dəyəri bəyannamədə ayrıca göstərilməlidir. Bunlar 2013-cü ildən qeydiyyatdan keçmiş aktivlərdir. İstisna, ləğvetmə və ya yenidən təşkil zamanı bir-birindən asılı olan şirkətlərlə əməliyyatlar üzrə alınmış əsas vəsaitlərdir (yuxarıda bax, 01-2 subhesab). |
Əgər şirkət kadastr dəyərindən vergi ödənilməli olan daşınmaz əmlaka sahibdirsə, bu cür əsas vəsaitlər üçün ayrıca subhesab da daxil edilə bilər.
Mümkün ifadə.
“Daşınan əsas vəsaitlərin uçotu üçün aşağıdakı subhesablardan istifadə olunur.
01 hesabına:
01-1 “Əsas vəsaitlər 1 və 2 amortizasiya qrupları”;
01-2 “Əmlak vergisi tutulan əsas vəsaitlər 3-10 amortizasiya qrupu”;
01-3 “2013-cü ildən qeydiyyata alınmış, əmlak vergisi güzəşti tətbiq edilən 3-10 amortizasiya qrupundan olan əsas vəsaitlər”.
02 saymaq üçün:
02-1 “1 və 2 amortizasiya qrupları”;
02-2 “Əmlak vergisi tutulan əsas vəsaitlərin amortizasiyası 3-10 amortizasiya qrupu”;
02-3 “Əmlak vergisi güzəşti tətbiq edilən 2013-cü ildən qeydiyyata alınmış 3-10 amortizasiya qrupu əsas vəsaitlərin köhnəlməsi.”
UPD forması və onun saxlanma qaydası haqqında
İndi alıcılarla razılaşmaq daha asan oldu ki, çatdırılma sənədi və faktura və ya qəbul aktı və faktura əvəzinə bir kağız parçası tərtib edə bilərlər. Şirkətin 2015-ci il yanvarın 1-dən etibarən faktura və ilkin məlumatları bir sənəddə birləşdirmək hüququ birbaşa normativ aktda nəzərdə tutulmuşdur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş hesab-fakturaların doldurulması Qaydalarının 9-cu bəndi). 2011 No 1137 RF Hökumətinin 29 noyabr 2014-cü il tarixli 1279 nömrəli qərarı ilə dəyişiklik edilmişdir). Buna görə də, indi alıcıları inandırmaq daha asandır ki, UPD əsasında onlar etibarlı şəkildə ayırmaları tələb edə və vergi uçotunda xərcləri silə bilərlər.
Qeyd. UTD-ni necə və harada saxlayacağınıza qərar verməlisiniz. Və buna kim cavabdehdir
forma. 2015-ci ildə mallar, işlər və ya xidmətlər satarkən və onların dəyərini - UCD-ni tənzimləyərkən UCD tərtib etmək qərarına gələn bir şirkət, mühasibat uçotu siyasətində formalarını təsdiqləməlidir (PBU 1/2008-in 4-cü bəndi). Amma ola bilsin ki, bəzi müştərilər 2015-ci ildə də şirkətinizdən faktura və faktura almaqda israrlı olacaqlar. Bu zaman uçot siyasətində TORG-12 №-li yük qaiməsi və universal köçürmə sənədinin eyni vaxtda təsdiq edilməsi məna kəsb edir. Həm də şirkətin qarşı tərəflə razılaşaraq ilkin qeydiyyatın digər formalarından istifadə etmək hüququna malik olmasını şərtləndirin. Eynilə Cinayət Məcəlləsinin tətbiqi şərti ilə. Mühasibat uçotu siyasətində deyə bilərik ki, satılan malların, işlərin və ya xidmətlərin dəyəri dəyişdikdə, şirkət həm UCD-dən, həm də başqa bir sənəddən, məsələn, endirim aktından istifadə etmək hüququna malikdir.
Saxlama sifarişi. UPD eyni vaxtda iki müxtəlif sənədi - faktura və çatdırılma qeydini (aktı) ehtiva edir. Buna görə də, bu sənədin harada saxlanması lazım olduğu aydın deyil - fakturalarla birlikdə və ya ilkin sənədlə birlikdə. Dekabrın ortalarında Rusiyanın Federal Vergi Xidməti öz saytında şirkətin özünün universal sənədlərin saxlanması qaydalarını hazırlamaq hüququna malik olduğunu təsdiqlədi (nalog.ru > 12 dekabr 2014-cü il tarixli xəbərlər). Axı qanun heç bir xüsusi prosedur müəyyən etmir.
Mühasibat uçotu siyasətində, məsələn, mühasibat departamentinin UPD və UCD-ni hesab-fakturaları olan bir qovluqda, qarşı tərəflərlə hesablaşmalar üçün qovluqda saxlamasını və ya digər sənədlərdən ayrı saxlamasını təmin edə bilərsiniz. Bundan əlavə, bu sənədlərin təhlükəsizliyinə cavabdeh olan birini təyin etmək mantiqidir. Bunun üçün müddəa ya uçot siyasətinə daxil edilə bilər, ya da ayrıca sərəncamla təsdiq edilə bilər.
Mümkün ifadə.
“Ticarət əməliyyatlarının uçotu üçün bu Qaydalara 2 nömrəli əlavədə verilmiş formalarda yük qaiməsi və ya universal köçürmə sənədindən istifadə edin.
Satılan malların maya dəyərindəki dəyişiklikləri uçota almaq üçün bu Qaydalara 2 nömrəli əlavədə verilmiş formada universal düzəliş sənədindən istifadə edin.
Qarşı tərəflə müqavilə 2 nömrəli Əlavədə müəyyən edilmiş formada ilkin sənədlərin hazırlanmasını nəzərdə tutursa, müqavilədə müəyyən edilmiş ilkin sənədlərin formalarından istifadə edin.
Universal köçürmə sənədləri və universal tənzimləmə sənədləri hesab-fakturalarla birlikdə mühasibatlıqda saxlanılır. Baş mühasib universal köçürmə və sazlama sənədlərinin təhlükəsizliyinə cavabdehdir”.
Vergi uçotu
Malların silinməsi üsulu. Faizlərin uçotu
Vergi uçotunda inventar obyektlərinin silinməsinin 3 üsulu qalır: orta maya dəyərində, vahid dəyəri ilə və FIFO.
2015-ci ildən etibarən gəlir vergisinə bir sıra dəyişikliklər qüvvəyə minmişdir, bunun sayəsində şirkət vergi uçotunu mühasibat uçotuna yaxınlaşdıra bilər. Bu yenilikləri sərfəli şəkildə tətbiq etmək üçün uçot siyasətində nəyi dəyişdirmək lazımdır - daha da.
Malların və materialların silinməsi üsulu haqqında
2015-ci ildən etibarən vergi uçotunda LIFO metodu ləğv edilmişdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 8-ci bəndi, 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Buna görə də, əgər şirkət 2014-cü ildə gəlir vergisini hesablayarkən bu üsuldan istifadə edibsə, onu başqa birinə dəyişdirmək lazımdır. Siz qalan üçdən hər hansı birini seçə bilərsiniz: orta qiymət, inventar vahidinin dəyəri və ya FIFO. Ancaq ən asan yol, şirkətin mühasibat uçotunda istifadə etdiyi materialların və ya malların qiymətləndirilməsi üçün eyni metodu yaratmaqdır.
Mümkün ifadə.
“Məhsul istehsalında (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) istifadə olunan xammal və materialların silinməsi zamanı material xərclərinin miqdarını müəyyən etmək üçün təşkilat orta maya dəyərinin qiymətləndirilməsi metodundan istifadə edir.
Alınan malları satarkən təşkilat onların əldə edilməsinin dəyərini müəyyən etmək üçün orta maya dəyərinin qiymətləndirilməsi metodundan istifadə edir”.
Aşağı dəyərin silinməsi üsulu haqqında
2015-ci ilə qədər 40.000 rubldan çox olmayan alətlər, avadanlıqlar və digər əmlak vergi uçotuna daxil edilmişdir. istismara verildikdən sonra yalnız bir dəfə silinə bilər. İndi bu, tədricən - əmlakın istifadəsi dövründə və ya digər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış göstəricilər nəzərə alınmaqla həyata keçirilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Məsələn, istehsal olunan məhsulların həcminə nisbətdə.
Təşkilat mühasibat uçotunda oxşar qaydalardan istifadə edərsə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 dekabr 2002-ci il tarixli 135n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Metodik göstərişlər) uçot siyasətində aktivlərin silinməsinin mərhələli üsulunu təyin etmək məna kəsb edir. Bu, PBU 18/02 qaydalarına uyğun olaraq mühasibat uçotu və vergi uçotu arasındakı fərqləri nəzərə almaq ehtiyacından qaçınacaqdır.
Bundan əlavə, cari xərclərin məbləğini azaltmaq və hesabatda itki göstərməmək üçün bu cür aktivlərin dəyərini tədricən xərclərə daxil edə bilərsiniz.
Mümkün ifadə.
Amortizasiya olunmayan alətlərin, inventarların və digər əmlakın dəyəri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi) istifadə müddətində bərabər şəkildə xərclərə daxil edilir.
Faiz norması haqqında
2015-ci ildən kredit və kreditlər üzrə faizlər xərclərdə tam nəzərə alına bilər. Yalnız istisnalar nəzarət edilən əməliyyatlardır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1-ci bəndi).
Əvvəllər faizlər yalnız limitə qədər xərc kimi silinə bilərdi. Mühasibat uçotu siyasəti yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə və ya müqayisə olunan borc öhdəlikləri üzrə orta faiz səviyyəsinə əsaslanaraq, şirkətin faizləri normallaşdırdığı metodu göstərməli idi.
İndi çaşqınlığa yol verməmək üçün uçot siyasətində marağın normallaşdırılması bəndinin ləğvinə ehtiyac var. Siz həmçinin şərt edə bilərsiniz ki, şirkət məhdudiyyətsiz faizləri xərc kimi alır. Baxmayaraq ki, bu lazım deyil, çünki bu cür qaydalar birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmişdir.
Qeyd. Qarışıqlığın qarşısını almaq üçün uçot siyasətindən faiz dərəcəsinin tənzimlənməsi ilə bağlı bəndi çıxarın
Mümkün ifadə.
“Nəzarət olunan əməliyyatlar istisna olmaqla, kreditlər və kreditlər üzrə faizlər müqavilədə müəyyən edilmiş dərəcə əsasında xərclərdə nəzərə alınır.”
Borcların satışından zərərlərin uçotu haqqında
2015-ci il üçün uçot siyasətində borcun satışından zərərin həddini müəyyən etmək üçün şirkətin neçə faizdən istifadə etdiyi göstərilməlidir. Söhbət bir şirkətin alıcının, müştərinin borcunu və ya kredit və ya digər borc öhdəlikləri üzrə borcunu müqavilədə müəyyən edilmiş ödəmə müddətindən əvvəl satdığı bir vəziyyətdən gedir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 279-cu maddəsinin 1-ci bəndi). .
Bu halda təşkilatın seçim etmək üçün iki variantı var. Birinci seçim, limiti hesablamaq üçün təşkilatın Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.2-ci bəndində müəyyən edilmiş maksimum faiz dərəcəsini istifadə edə bilməsidir. Rubldakı məbləğlər üçün bu rəqəm Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 180 faizini təşkil edir.
İkinci seçim əlaqəli şirkətlər arasında nəzarət edilən əməliyyatlar üçün qaydalara uyğun olaraq müəyyən edilmiş faiz dərəcəsini tətbiq etməkdir.
İşinizi necə asanlaşdırmaq olar. Borcun satışından zərərin həddi yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablamaq daha asandır.
İkinci üsul daha mürəkkəbdir, çünki müqayisə edilə bilən əməliyyatlar üçün bazar dərəcələrini müəyyən etmək lazım gələcək. Buna görə də standartı yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablamaq daha asandır. Bunu etmək üçün formuladan istifadə edə bilərsiniz:
Mənfəət vergisinin hesablanması zamanı nəzərə alına bilən borcun satışından zərərin maksimum məbləği = İddia hüququnun verilməsindən əldə edilən gəlir X Yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi X 180% / 365 X Borc yarandığı gündən ödəmə müddətinə qədər olan günlərin sayı ödəniş tarixi
Əlavə edirik ki, bir şirkət borcunu ödəmə müddətindən sonra satarsa, mənfəət vergisi hesablanarkən zərər tam olaraq nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 279-cu maddəsinin 2-ci bəndi).
Mümkün ifadə.
“Malların (işlərin, xidmətlərin) alqı-satqısı müqaviləsində nəzərdə tutulmuş ödəniş müddətinə qədər borcun tələb etmək hüququnun üçüncü şəxsə keçməsindən vergi məqsədləri üçün itkilərin maksimum məbləği müəyyən edilmiş maksimum faiz dərəcəsi əsasında hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 269-cu maddəsinin 1.2-ci bəndinə əsasən, tələb hüququnun verilməsindən əldə edilən gəlirə bərabər olan borc öhdəliyi üçün təhvil verildiyi gündən müqavilədə nəzərdə tutulmuş ödəniş tarixinə qədər olan müddət üçün. malların (işlərin, xidmətlərin) satışı. Bu bəndin müddəaları borc öhdəlikləri üzrə tələb hüququ verilərkən də tətbiq edilir.”.
ƏDV
Fakturaların nömrələnməsi. Xülasə fakturaları
Qeyd. Mühasibat uçotu siyasətində hesab-fakturalar üçün əlavə ofislərin rəqəmsal kodlarını təqdim etmək lazımdır
2015-ci ildən etibarən ƏDV-yə düzəlişlər qüvvəyə minmişdir, bununla əlaqədar uçot siyasətinə düzəliş etmək məna kəsb edir. Eyni zamanda, 2014-cü ildə şirkət bu sənədi onlara görə redaktə etməyibsə, ötən ildən qüvvədə olan yenilikləri nəzərə ala bilərsiniz.
Fakturaların nömrələnməsi haqqında
Ayrı-ayrı bölmə vasitəsilə malların, işlərin və ya xidmətlərin satışını həyata keçirən şirkət bu əlavə ofisin rəqəmsal kodunu qaimə-faktura nömrəsindən sonra kəsik işarəsi ilə qoymalıdır (1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş qaimə-fakturanın doldurulması Qaydalarının 1-ci bəndi). Bu qaydalar 2014-cü il oktyabrın 1-dən qüvvədədir. Amma ola bilsin ki, şirkət bu dəyişikliyə baxmayaraq, ayrı-ayrı bölmələrə hesab-faktura nömrələrini fərqli təyin edib. Məsələn, mən şöbə kodunu ümumiyyətlə otağa qoymadım. Və ya onu qoyun, lakin kəsikdən sonra deyil, defisdən sonra. Sonra uçot siyasətində hesab-fakturaların nömrələnmə qaydasını tənzimləməyə dəyər.
Mümkün ifadə.
“Malların, işlərin, xidmətlərin ayrı-ayrı bölmələr vasitəsilə satışı zamanı hesab-faktura nömrəsinə rəqəmsal indekslə “/” işarəsi əlavə edilir:
Ryazanda ayrıca bölmə üçün - 1;
Nijni Novqorod vilayətində ayrıca bölmə üçün - 2.
Ayrı-ayrı bölmələrin hesab-fakturalarının nömrələnməsi təqvim ilinin əvvəlindən hər bir ayrı-ayrı bölmə üzrə ayrı-ayrılıqda artan qaydada həyata keçirilir.”.
Fakturalardan imtina edərkən mühasibat uçotu haqqında
Şirkət müştərilərə sadələşdirilmiş və UTII hesab-fakturalarını verməmək hüququna malikdir. Bununla bağlı yazılı razılaşma kifayətdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi). Lakin 1137 saylı Qərar hələ də müəyyən etmir ki, bu halda təchizatçı hansı sənədi satış kitabında qeyd etməlidir.
Rəsmilər hesab edirlər ki, tədarükçü ya bir nüsxədə hesab-faktura tərtib edə bilər, ya da satış kitabında ilkin olanı qeyd edə bilər. Məsələn, fakturalar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 oktyabr 2014-cü il tarixli 03-07-11/50894 saylı məktubu). Yaxşı olar ki, şirkət bu variantlardan birini seçsin və onu öz uçot siyasətində birləşdirsin. Beləliklə, çaşqınlıq və eyni göndərişi iki dəfə satış kitabında qeyd etmək şansı azalacaq - əvvəlcə faktura, sonra isə faktura üzrə.
Mümkün ifadə.
“Əgər təşkilat ƏDV ödəyicisi olmayan alıcı ilə hesab-fakturaların tərtib edilməməsi barədə müqavilə bağlayıbsa, satış kitabçasında malların göndərilməsi üçün ilkin sənədin və ya iş və ya xidmətlərin qəbulu aktının rekvizitləri göstərilir. Göstərilən alıcı əvvəlcədən ödəniş edibsə, satış kitabında alıcının avans ödəməsi üçün ödəniş tapşırığının rekvizitləri göstərilir.”
Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar üzrə hesab-fakturalar haqqında
Təşkilat ƏDV-dən azad edilən əməliyyatlar üçün hesab-fakturalar tərtib etmək hüququna malikdir. Bu, ötən ilin sonunda rəsmi şəxslər tərəfindən təsdiqləndi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 noyabr 2014-cü il tarixli 03-07-09/59838 saylı məktubu). 2014-cü ildən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə əsasən ƏDV-yə cəlb edilməyən malların, işlərin və xidmətlərin satışı zamanı hesab-fakturaların verilməsinə ehtiyac yoxdur (Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası). Amma qanunda onların qeydiyyata alınmasına da qadağa yoxdur.
Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar üçün hesab-fakturaların tərtib edilməsi həm vergi tutulan, həm də güzəştli fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün əlverişli ola bilər. Axı, çıxıla və ya xərclərə daxil edilə bilən ƏDV məbləğini müəyyən etmək üçün vergi tutulan və vergi tutulmayan əməliyyatların ümumi gəlirdə payını hesablamaq lazımdır. Bunun üçün şirkətlər əvvəllər tez-tez bütün əməliyyatlar, o cümlədən güzəştli əməliyyatlar üçün fakturaları qeyd etdikləri satış kitabındakı göstəricilərdən istifadə edirdilər.
Qeyd! Mühasibat uçotu siyasəti şirkətin güzəştli əməliyyatlar üçün hesab-fakturalar verməsini təmin edə bilər.
2015-ci ilin uçot siyasətində şirkət vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar üçün hesab-fakturaların verilməsi şərtini də qeyd edə bilər. Ancaq iki xüsusiyyət nəzərə alınmalıdır. Birincisi, belə hesab-fakturaları adi hesablardan ayrı nömrələmək daha təhlükəsizdir. Əks halda, şirkət vergi tutulan mallar üçün hesab-fakturaların davamlı nömrələnməsini pozacaq.
İkincisi, güzəştli əməliyyatlar üzrə hesab-fakturaları satış kitabında deyil, ayrıca uçot üçün hansısa xüsusi registrdə əks etdirmək daha təhlükəsizdir. 2014-cü ildən şirkətlərin belə bir öhdəliyi yoxdur. Amma rəsmilər bu sənədlərin əlavə məlumat kimi satış kitabında qeydə alına biləcəyini izah etməyiblər. Bu, vergi məbləğinə təsir etməyəcək. Lakin 2015-ci ilin birinci rübündən başlayaraq satış kitabçası məlumatları bəyannaməyə daxil edilməlidir. Bəyannamədə lazımsız məlumatlar aşkar edərsə, vergi orqanlarının iddia qaldırıb-açmayacağı hələ bəlli deyil.
Mümkün ifadə.
"ƏDV məbləğlərinin ayrıca uçotunu aparmaq üçün təşkilat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə uyğun olaraq ƏDV-yə cəlb edilməyən mallar, işlər və xidmətlər üçün hesab-fakturalar tərtib edir və bu sənədləri reyestrdə nəzərə alır. satılan malların, işlərin və ya xidmətlərin dəyərinin uçotu (bu Qaydaya 5 nömrəli əlavə)”.
Birləşdirilmiş hesab-fakturalar haqqında
Vasitəçilik əməliyyatları üçün birləşdirilmiş qaimə-fakturaların hazırlanmasının mümkün olduğu 2 hal var.
2015-ci il yanvarın 1-dən vasitəçilik əməliyyatları üzrə konsolidasiya edilmiş hesab-fakturalar verilə bilər. Mühasibat uçotu siyasətində təşkilatın bu cür müqavilələr üzrə hansı hesab-fakturaları tərtib edəcəyini qeyd etmək lazım deyil - müntəzəm və ya birləşdirilmiş. Amma bu şərti uçot siyasətinə əlavə etməyin iki səbəbi var. Birincisi, şirkət öz mühasibat uçotu siyasətində vasitəçilik müqavilələri üzrə sənəd axınını artıq təyin etmiş ola bilər. Bu halda o, yeni qaydalara uyğunlaşdırılmalıdır. İkincisi, yoxlama zamanı vergi orqanlarında şirkətin niyə vasitəçilik əməliyyatları üçün müntəzəm və ya konsolidasiya edilmiş hesab-fakturalar verməsi ilə bağlı sual olmayacaq.
Mümkün ifadə.
“Komisyonçu və ya öz adından çıxış edən agent tərəfindən təşkilatın adından mal satarkən, təşkilat komisyonçudan və ya agentdən aşağıdakıları tələb edə bilər:
vasitəçi tərəfindən bir tarixdə verilmiş bir neçə hesab-fakturanın göstəricilərini əks etdirən birləşdirilmiş qaimə-faktura;
və ya hər bir mal göndərilməsi və ya avans ödənişi qəbzi üçün ayrıca hesab-fakturalar.”