080 6 şəxsi gəlir vergisi sətirində nə doldurulur

6-NDFL hesablamasının 1-ci bölməsi “Ümumiləşdirilmiş göstəricilər” bütün işçilər üçün hesablanmış gəliri, hesablanmış və tutulan vergini əks etdirir. Və yekun məlumatlar 060-090 sətirlərində verilir. Vergi müxtəlif dərəcələrlə hesablansa belə, bu sətirlər bir dəfə doldurulur.

Sətir 080 şirkətin tuta bilmədiyi vergi üçündür. Burada hesabat dövrü üçün tutulmamış verginin məbləği göstərilməlidir.

080 6-NDFL sətri şirkət ilin sonuna qədər ödənişlərdən və ya natura gəlirlərindən mütləq vergi tutmayacağı təqdirdə doldurulur. Əgər işçi gələcək aylarda şirkətin vergi tuta biləcəyi natura şəklində gəlir əldə edibsə, onu tutulmamış kimi göstərməyə ehtiyac yoxdur.

2018-ci ilin birinci yarısı üçün 6-NDFL doldurma nümunəsi

Sətir 080 6-NDFL: doldurma nümunələri

Sətir 080 6-NDFL, əgər şirkət ilin sonuna qədər şəxsi gəlir vergisini tuta bilmirsə

Sentyabrın 1-də şirkət direktora 200.000 rubl faizsiz kredit verdi. İlin əvvəlindən direktor öz hesabına məzuniyyətə çıxıb. Şirkət ilin sonuna qədər fərdi gəlir vergisini tuta bilməyəcək. Bütün hesabat dövrü üçün başqa gəlirlər olmamışdır. Sentyabrın 30-da o, maddi fayda hesablayıb. Bu tarixdə Mərkəzi Bankın məzənnəsi 10,5% təşkil edir. İşçi kreditdən 30 gün istifadə edib. Müavinət 1147,54 rubl təşkil etdi. (RUB 200.000 × 2/3 × 10,5%: 366 gün × 30 gün). Eyni tarixdə şirkət fərdi gəlir vergisini hesabladı - 402 rubl. (RUB 1147,54 × 35%). Şirkət 6-NDFL formasının 020, 040 və 080 sətirlərində müavinət və vergini əks etdirdi.

Sətir 080 6-NDFL, əgər şirkət cari rübdə şəxsi gəlir vergisini tuta bilmirsə

Şirkət işçiyə sentyabrın 1-də kredit verdi - 400.000 rubl. Sentyabrın 30-da o, maddi faydanı hesablayıb. Bu tarixdə Mərkəzi Bankın məzənnəsi 10,5% təşkil edir. İşçi kreditdən 30 gün istifadə edib. Müavinət 2295,08 rubl təşkil etdi. (RUB 400.000 × 2/3 × 10,5%: 366 gün × 30 gün). Eyni tarixdə şirkət fərdi gəlir vergisini hesabladı - 803 rubl. (2295,08 RUB × 35%). Şirkət vergini yalnız oktyabr ayında tutdu.

Hesablamanın doldurulduğu tarixə görə, şirkət hələ də fərdi gəlir vergisini müavinətdən tutmayıb, lakin 2016-cı ilin 3-cü rübü üçün 6-NDFL formasının 080-ci sətirini doldurmur, çünki sonuna qədər vergi tutacaq. ilin.

Sətir 080 6-NDFL, əgər şəxsi gəlir vergisi ayrılmazsa, işçi işdən çıxacaq

Sentyabrın 6-da şirkət məhkəmənin qərarı ilə keçmiş işçiyə 27 min rubl məbləğində cərimə ödəyib. Məhkəmə qərarda vergini ayırmayıb, ona görə də şirkət bütün məbləği əlində ödəyib. Ödəniş tarixində o, şəxsi gəlir vergisini hesabladı - 3510 rubl. (27.000 RUB × 13%). İşçi işdən çıxdığı üçün şirkət qarşıdan gələn ödənişlərdən vergi tuta bilmədi.

Altı ay ərzində cəriməyə əlavə olaraq, şirkət 10 işçiyə (cərimə alan işçi də daxil olmaqla) gəlir hesablanmışdır - 2.560.000 rubl, hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi - 332.800 rubl. (2.560.000 RUB × 13%).

020-ci sətirdə şirkət cərimələr üzrə gəliri artırdı - 2.587.000 rubl. (2,560,000 + 27,000). 040-cı sətirdə cərimə daxil olmaqla hesablanmış vergi göstərildi - 336.310 rubl. (332 800 + 3510). Şirkət fərdi gəlir vergisini tuta bilmədi, buna görə də 3510 rubl vergi qeyd etdi. 080 xəttində.

Nəzərinizə çatdıraq ki, şirkət ilin sonuna qədər işçilərdən şəxsi gəlir vergisini tutmayıbsa, bu işçilər “2” atributlu 2-NDFL sertifikatlarını təqdim etməlidirlər (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Sertifikatlarda tutulmayan vergi məbləği göstərilməlidir. 6-NDFL və 2-NDFL-də tutulmamış verginin məbləği il üçün 6-NDFL-in 080-ci sətirindəki göstəriciyə uyğun olmalıdır.

Sualiniz var? Mütəxəssislərimiz 24 saat ərzində sizə kömək edəcək! Cavab alın Yeni

Forma 6-NDFL həyatımıza daxil oldu, yol boyu mühasiblərdən bir milyon lənət aldı və vergi orqanlarından onu doldurma qaydaları ilə bağlı bir milyon şərh aldı. Ancaq ehtiraslar və mübahisələr səngimir. Daimi şübhə doğuran məqamlardan biri də 080-ci sətir idi. Biz sizə 080-ci sətirin necə və nə üçün doldurulduğunu “1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8” nəşrinin 3-də izah edirik.

080-ci sətir, adına uyğun olaraq, vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin məbləğini əks etdirir. Lakin bu xəttin doldurulması ətrafında müzakirələr bəzi mühasibat nəşrləri tərəfindən qızışdırılır, onlar 080-ci sətirdə ilin sonuna qədər tutula bilməyən hesablanmış fərdi gəlir vergisini əks etdirməyi tövsiyə edirlər.

Eyni zamanda, onların heç biri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin hansı maddəsinin proqnozlaşdırıcıları dəstəklədiyini aydınlaşdırmaq məsuliyyətini öz üzərinə götürmür. “İlin sonuna qədər keçirmək mümkün olmayacaq” sözlərinə nə daxil ola bilər? Vergi Məcəlləsində ilin sonuna qədər nələrin baş verəcəyi ilə bağlı fala baxmaqla bağlı təkliflər yoxdur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi vergi agentlərinə hesablanmış vergi məbləğini faktiki ödəniş zamanı birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən tutmağı tapşırır. Bu nöqtədən sözün əsl mənasında belə çıxır: əgər gəlir ödənilmirsə, onda vergi tutula bilməz. Odur ki, sahənin adına uyğun olaraq bu verginin məbləği 080-ci sətirdə əks etdirilməlidir.

6-NDFL: 2018-ci ilin birinci yarısı üçün hesablamanın düzgünlüyünü necə yoxlamaq olar

Aydınlaşdırmaq lazımdır ki, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və 6-NDFL formasını təsdiqləyən Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/450@ əmrində. onun doldurulması qaydası, birinci bölmənin 080-ci sətirində əks etdirilən verginin hansı dəqiq məbləğlərinin tələb olunduğu barədə konkret təlimatları ehtiva etmir. Yalnız sətir başlığı var.

Bu kontekstdə Maliyyə Nazirliyinin və ya Federal Vergi Xidmətinin məktubları normativ hüquqi aktlar deyil, izahat və tövsiyə xarakterli sənədlər kimi qəbul edilə bilər.

Çox vaxt vergi tutulmasının mümkünlüyü ilə bağlı qərarların tərəfdarları aşağıdakı məktublara müraciət edirlər:

1. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 01.08.2016-cı il tarixli BS-4-11/13984@ məktubu (bundan sonra məktub 1), bu sətirdə "vergi ilə tutulmayan verginin ümumi məbləğini" göstərməyi tövsiyə edir. digər gəlirlərin nağd şəkildə ödənilmədiyi halda fiziki şəxslərin natura və maddi nemət şəklində əldə etdikləri gəlirlərdən agent”

2. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 noyabr 2017-ci il tarixli GD-4-11/22216@ məktubu (bundan sonra məktub 2) “Hesablamaların doldurulması və təqdim edilməsi baxımından pozuntulara baxılmasının istiqaməti haqqında 6-NDFL şəklində.

Lakin 2-ci məktubda, 6-NDFL formasını doldurarkən yol verilən səhvlər arasında yalnız 1-ci məktubun 5-ci bəndinin tövsiyələrinə əməl edilməməsi göstərilir və 1-ci məktubda 080-ci sütunda yalnız məbləği əks etdirmək üçün müstəsna tələb göstərilmir fiziki şəxslər tərəfindən nağd formada və digər gəlirlər ödənilmədikdə maddi nemətlər şəklində alınan gəlirlərdən vergi agenti tərəfindən tutulmayan verginin, lakin bu məbləğlərin 080 sətirdə əks etdirilməli olduğu bildirilir.

Əmək haqqı ödənilmədikdə əmək haqqı (və onun komponentləri) üzrə hesablanmış vergi məbləğləri ilə nə etmək barədə sual yaranır.

Güman edilir ki, 6-NDFL hesabatının təqdim edilməsi üçün son tarix - hesabat rübünün bitməsindən bir ay sonra - qanuna uyğun olaraq əmək haqqının ödənilməsi və fərdi gəlir vergisinin tutulması üçün kifayət qədər vaxt təmin edir.

Xüsusilə, Sənətin 6-cı hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinə əsasən, əmək haqqının ödənilmə vaxtı işçilərin ən azı yarım ayda bir maaş alması üçün müəyyən edilməlidir. Vergilər departamenti, bildiyiniz kimi, əmək haqqının ödənilməsi müddətlərinin pozulduğu təqdirdə qanun pozuntularının qarşısını almaq və hesabat hazırlamaq üçün tövsiyələr göndərmir.

1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8 proqramında, nəşr 3, 080 sətirinin doldurulması hesabatın tərtib edilməsi zamanı hesablanmış və faktiki tutulan vergi haqqında etibarlı məlumatlara əsaslanır.

Mühasiblərə xatırlatmaq istərdik ki, maaş mütləq ödəniləcəyi üçün verginin mütləq tutulacağına dair hipotetik gözləntiyə əsaslanaraq bu sütundakı dəyəri düzəltmək nə qədər nankorluq ola bilər.

Lazım deyil. Podratçılar pul vermədilər və şirkətin pulu yoxdur, direktor Mayamidə ev aldı və işçilərin maaşına çatmadı. Sonda hansısa işçinin özü hər şeydən əl çəkə bilər, hara gedirsə gedə bilər və işəgötürənə ona maaş vermək imkanı vermir.

Xülasə etmək istərdim ki, formanın 080-ci sətirini doldurarkən variantları düşünməyin, ancaq başlıqda göstərilən məbləği dəqiq göstərin - Vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği məhz belədir 1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8 proqramı, nəşr 3, işləyir.

080-ci sətir öz adına uyğun olaraq əks etdirir Vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği. Hər şey aydın və başa düşülən görünür. Lakin bu xəttin doldurulması ətrafında müzakirələr bəzi mühasibat nəşrləri tərəfindən qızışdırılır, onlar 080-ci sətirdə ilin sonuna qədər tutula bilməyən hesablanmış fərdi gəlir vergisini əks etdirməyi tövsiyə edirlər.

Bu kontekstdə Maliyyə Nazirliyinin və ya Federal Vergi Xidmətinin məktubları normativ hüquqi aktlar deyil, izahat və tövsiyə xarakterli sənədlər kimi qəbul edilə bilər.

Çox vaxt vergi tutulmasının mümkünlüyü ilə bağlı qərarların tərəfdarları aşağıdakı məktublara müraciət edirlər:

Əmək haqqı ödənilmədikdə əmək haqqı (və onun komponentləri) üzrə hesablanmış vergi məbləğləri ilə nə etmək barədə sual yaranır.

Xülasə etmək istərdim ki, formanın 080-ci sətirini doldurarkən variantları düşünməyin, ancaq başlıqda göstərilən məbləği dəqiq göstərin - Vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği. 1C: Əmək haqqı və kadrların idarə edilməsi 8 proqramının 3-cü nəşri məhz belə işləyir.

2019-cu ildə 6-NDFL-də 080 xəttinin tətbiqi

1-ci bölməsində 6-NDFL hesablamasında 080-ci sətir var. Bu sətir vergi agentinin fiziki şəxsdən tutmadığı fərdi gəlir vergisinin məbləğlərini göstərir. Görünür ki, hər şey elementardır: vergi tutulmayıb və biz bunu yuxarıdakı sətirdə göstəririk. Ancaq əslində hər şeyin o qədər də sadə olmadığı ortaya çıxır.

Birincisi, hansı səbəblərə görə fərdi gəlir vergisi tutulmaya bilər? Və bu səbəblərdən hansı bizi 080-ci sətirdə məbləği göstərməyə məcbur edir?

İkincisi, “saxlanılmadı” ifadəsi ilə nə nəzərdə tutulur?

Beləliklə, 6-NDFL-də 080 sətirini doldurarkən bilməli olduğunuz nüanslar var.

Fiziki şəxs bu təşkilatdan gəlir əldə edərsə, şirkət fərdi gəlir vergisini hesablamağa və tutmağa borcludur. Məsələn, maaşlar, hədiyyələr, təlimlər və kurslar üçün ödəniş, fitnes xərclərinin ödənilməsi, habelə maddi nemətlər. Təşkilat yalnız tutmalı olduğu bir şey olduqda vergi tuta bilər.

Və siz mütləq bilməlisiniz ki, bu halda “tutulmamış” fərdi gəlir vergisi ilin sonuna qədər tutulmayan vergi deməkdir.

Beləliklə, aydın olur ki, tutulmayan vergi məbləği 080 6-NDFL sətirində göstərilməlidir:

fiziki şəxsin ondan vergi tutmaq üçün gəlirinin olmaması və ya kifayət qədər məbləğdə olmaması ilə əlaqədar;
onu bütün hesabat dövrü ərzində saxlamaq mümkün olmadıqda.

Yalnız bu iki şərt eyni vaxtda aşkar edildikdə 080-ci sətir doldurulur.

ƏHƏMİYYƏTLİ! İllik 6-NDFL-ni tamamlanmış 080 sətirlə təqdim edərkən, vergi tutulmayan bütün fiziki şəxslər üçün 2-NDFL formasında Federal Vergi Xidmətinə məlumat təqdim etməlisiniz.

6-NDFL-də 080-ci sətir: ona nə daxildir?

080 6-NDFL xəttinin necə doldurulduğunu və oraya nəyin daxil olduğunu anlayaq.

Təcrübədə, işəgötürənləri 6-NDFL Bölməsinin 1-ci Bölməsində 080 sətrini doldurmağa məcbur edən aşağıdakı halların birləşməsi ən çox baş verir:

gəlir təşkilatda gəliri olmayan (və ya gəliri fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmaq üçün kifayət qədər olmayan) fiziki şəxsə natura şəklində verilmişdir;
təşkilatda heç bir gəliri olmayan (və ya gəlir fərdi gəlir vergisini tutmaq üçün kifayət deyil) bir işçi üçün maddi fayda yaranmışdır.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 131-ci maddəsi, bir işçiyə əmək haqqı 20% -ə qədər natura şəklində ödənilə bilər. Əksər hallarda bunlar hədiyyələr, təhsil haqqının ödənilməsi, yemək, fitnes və s. Digər gəlir növü işçilərin işəgötürən tərəfindən verilən imtiyazlardan istifadə etməsi zamanı yaranan maddi nemətlər hesab olunur. Məsələn, güzəştli şərtlərlə kreditlər və ya ucuz qiymətə qiymətli kağızların alınması. Belə gəlirlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

ƏHƏMİYYƏTLİ! Maddi nemətlərdən 35% vergi tutulur.

Hüquqlarınızı bilmirsiniz?

Həm maddi nemətlərə, həm də natura gəlirlərinə vergi fiziki şəxsin bilavasitə mükafatından çıxılır. Gəlir yoxdursa və gözlənilmirsə, hesablanmış, lakin tutulmayan fərdi gəlir vergisinin məbləği 6-NDFL-də 080-ci sətirdə göstərilir (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 19 iyul 2016-cı il tarixli BS məktubu). -4-11/12975).

ƏHƏMİYYƏTLİ! Bu şəkildə tutulan verginin məbləği pul mükafatının 50%-dən çox ola bilməz. Amma sonrakı rüblərdə verginin tutulması mümkündür.

Məlum oldu ki, 080 6-NDFL sətirində vergi var:

hesabat dövründə obyektiv səbəblərdən tutulmayan;
hesablama əsasında hesablanır;
vergisi tutulmayan bütün fiziki şəxslər üçün.

Yayılan əmək haqqı üçün 080 sətirində nə göstərilməlidir

Çox vaxt bir aylıq əmək haqqı yalnız növbəti ayda kollektiv müqavilədə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilir. Və bu tamamilə normal bir vəziyyətdir. Heç bir qarışıqlıq olmamalıdır.

Ancaq Federal Vergi Xidmətinə yalan məlumat verməkdən qorxan mühasiblər qəsdən 080 6-NDFL sətirində rübün son ayında hesablanmış əmək haqqı ilə yalnız növbəti ayda işçilərə ödənildiyini göstərirlər. Axı, rübün sonunda fərdi gəlir vergisi tutulmadı, çünki verginin tutulduğu an əmək haqqının ödənilməsi hesab olunur.

Ancaq bu bir tələdir. Bu halda, 6-NDFL-də 080-ci sətir toxunulmaz qalır. Bu, vergi orqanlarının rəyidir (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 16 may 2016-cı il tarixli BS-4-11/8609 saylı məktubu).

Bu, təşkilatın vergi tutma öhdəliyinin əmək haqqının hesablandığı ayda deyil, növbəti ayda işçilərə birbaşa vəsait ödənilməsi ilə ortaya çıxması ilə izah olunur.

6-NDFL formasının 1-ci bölməsində 080 sətirinin doldurulması nümunələri

Misal 1

Beauty Trend MMC-nin mühasibi 2018-ci ilin mart ayı üçün işçilərə 160.000 rubl məbləğində əmək haqqı hesabladı. və 20.800 rubl təşkil edən hesablanmış şəxsi gəlir vergisi. Vəsaitlər 04.06.2018-ci il tarixində işçilərə köçürülüb. Müvafiq olaraq, 31.03.2018-ci il hesabat tarixinə maaşlar verilməmişdir.

6-NDFL-in 1-ci bölməsində 020-ci sətirdə 160.000 rubl məbləği, 040-cı sətirdə - 20.800 rubl, 070-ci sətirdə - 0 rubl, 080-ci sətirdə sıfırlar göstərilir.

Misal 2

Realtrans ASC-nin yubileyi şərəfinə bütün işçilərə hər birinin dəyəri 5500 rubl olan hədiyyələr verildi. 3 ilədək analıq məzuniyyətində olan 3 əməkdaş da hədiyyələr alıb. Təşkilat onlara heç bir ödəniş etmir.

Sənətin 28-ci bəndinə uyğun olaraq, hər bir işçi üçün natura şəklində gəlir 1500 rubla bərabərdir, çünki fərdi gəlir vergisi 4000 rubldan çox hədiyyələrin dəyərinə görə tutulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217 (5500 - 4000). Hər bir işçidən tutulacaq vergi məbləği 195 rubl təşkil edir. (1500 × 13%).

6-NDFL-in 1-ci bölməsində aşağıdakı məbləğlər var: 020-ci səhifədə üç hədiyyənin məbləği 4500 rubl təşkil edir. (1500 × 3), 040 sətirində üç hədiyyə üçün hesablanmış fərdi gəlir vergisi 585 rubl təşkil edir. (195 × 3), 070-ci sətir sıfırlarla doldurulur, 080-ci səhifədə üç işçidən tutulmayan vergi məbləği göstərilir - 585 rubl.

***

6-NDFL-də 080-ci sətir mühasibləri qorxutmamalıdır. Yalnız bu göstəricinin doldurulması şərtlərini xatırlamaq lazımdır: verginin tutulmamasının obyektiv səbəbləri və hesabat dövrünün sonuna qədər onu tuta bilməmək. Yalnız bu şərtlər yerinə yetirildikdə 080-ci sətir doldurulur.

2016-cı ildə bütün vergi agentləri yeni gəlir vergisi hesabatı formasını - Hesablama 6-NDFL təqdim etməyə başladılar. Onun doldurulması qaydası Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir, lakin Hesablamanın bəzi sətirlərinin doldurulması ilə bağlı suallar hələ də yaranır. İl ərzində Federal Vergi Xidməti məktublarında bir neçə dəfə 1-ci bölmənin 080-ci sətri də daxil olmaqla müəyyən məlumatların əks olunması ilə bağlı 6-NDFL Formunda izahatlar verdi.

Bu yazıda 6-NDFL Hesablamasının 080 sətirini doldurarkən vergi agentlərinin hansı çətinliklərlə üzləşə biləcəyini və bu xətti necə düzgün əks etdirəcəyini nəzərdən keçirəcəyik.

6-NDFL-də 080 sətirini necə doldurmaq olar

080-ci sətir “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği” adlanır. Hesablamanın doldurulması proseduru bizə deyir ki, o, ilin əvvəlindən agent tərəfindən tutulmayan fərdi gəlir vergisinin ümumi məbləğini əks etdirməlidir. Amma tutulmayan verginin hansı növünün nəzərdə tutulduğunu izah etmir və bir çox mühasiblər hesabat rübündə fiziki şəxslərə ödənilən gəlirdən tuta bilmədiklərini bu sətirdə bütün vergini göstərirlər ki, bu da səhvdir.

Nəzərə alın ki, 6-NDFL Formasında 080 sətir bir hesabat rübündən digərinə köçürülmüş vergini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmayıb. Bu aydınlaşdırma Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən 16 may 2016-cı il tarixli BS-4-11/8609 nömrəli məktubunda verilir. Məsələn: maaşlar sentyabr ayında hesablanır, lakin vergilər yalnız oktyabr ayında tutulur. 6-NDFL hesablamasında o, 020-ci sətirdə, ondan hesablanmış şəxsi gəlir vergisi isə 040-cı sətirdə əks etdirilməlidir, lakin vergi faktiki olaraq növbəti rübdə tutulduğu üçün onun məbləği 070-ci sətirə düşmür. 040 və 070 sətirləri arasında fərq var, bu halda düzgündür, lakin 080-ci sətirdə əks etdirməyə ehtiyac yoxdur.

Niyə 6-NDFL-də 080 sətirinə ehtiyacınız var? Yalnız fiziki şəxsin natura şəklində və ya maddi nemətlər şəklində ödənilən gəlirindən tutula bilməyən fərdi gəlir vergisini əks etdirmək üçün, əgər bu verginin tutula biləcəyi nağd gəlir ona ödənilməmişdirsə (Federal Vergi məktubu). Rusiya Federasiyasının 19 iyul 2016-cı il tarixli xidməti No BS-4-11/12975).

Natura şəklində gəlir üçün vergi bazası fiziki şəxsin vergi agentindən aldığı malların, xidmətlərin və işlərin bazar qiymətləri ilə dəyəridir, məsələn: işçinin əməyinin istehsal olunan məhsulla ödənilməsi, istirahət, təlim, kommunal xidmətlər üçün ödəniş, ona hədiyyələr və s. Və fiziki şəxs şirkətin və ya fərdi sahibkarın borc vəsaitlərindən istifadə üçün faizlərə qənaət etməkdən, bir-birindən asılı olan təşkilatlardan və sahibkarlardan mallar, işlər, xidmətlər almaqdan, habelə qiymətli kağızları müəyyən edilmiş qiymətdən aşağı qiymətə almaqdan maddi nemətlər şəklində gəlir əldə edə bilər. bazar qiymətləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211, 212-ci maddəsi).

Belə gəlirdən fərdi gəlir vergisini dərhal tutmaq mümkün deyil, ona görə də vergi agenti fiziki şəxsə hər hansı digər gəliri nağd şəkildə ödəyərkən bunu etməlidir. Bu halda, nağd gəlir məbləğinin 50% -dən çoxunu tuta bilərsiniz. Lakin aşağıdakı hallarda fərdi gəlir vergisi hələ də tutulmamış qala bilər:

nağd gəlirin məbləği cüzidir və fiziki gəlir vergisini maliyyə imtiyazlarından və ya natura şəklində gəlirdən tutmaq üçün kifayət etmir;
fiziki şəxsin artıq vergi agentindən gəliri yox idi.

Məhz belə hallar üçün 080 sətiri 6-NDFL şəklində verilir.

Misal 1

30 sentyabr 2016-cı ildə Alpha MMC istefa verən bir işçiyə 10.000 rubl dəyərində hədiyyə etdi. Hədiyyənin dəyərindən şəxsi gəlir vergisi tutulmayıb. Şirkət artıq işçiyə heç bir nağd gəlir ödəmir. 9 ay üçün hesablamanı necə doldurmaq olar?

4000 rubla qədər olan hədiyyələr vergiyə cəlb edilmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 28-ci bəndi), buna görə də fərdi gəlir vergisi bu həddi aşan məbləğdən, yəni 6000 rubldan tutulmalıdır:

(10 000 rub. – 4 000 rub.) x 13% = 780 rub.

1-ci bölməni doldurun:

Səhifə 020 - 10.000 rubl, - işçiyə hədiyyənin dəyəri,

Səhifə 030 - 4000 rubl, - vergi endirimi - hədiyyənin qeyri-şəxsi gəlir vergisi dəyəri,

Səhifə 040 - 780 rubl, - hədiyyənin vergiyə cəlb olunan dəyərinə görə hesablanmış vergi (6000 rubl),

Səhifə 080 – 780 rubl, – istefaya göndərilən işçidən tutulmamış şəxsi gəlir vergisi.

2-ci bölmədə yalnız iki sətir doldurulacaq:

Səhifə 100 – 30.09.2016, – işçinin təbii gəlir əldə etdiyi tarix;

Səhifə 130 - 10.000 rubl, natura şəklində gəlir məbləğidir.

Bizim vəziyyətimizdə 2-ci bölmənin qalan sətirləri sıfır olacaqdır.

Misal 2

Sentyabrın 20-də “Gamma” MMC işçisi üçün 30 min rubl dəyərində turpaket üçün ödəniş edib. Bu gəlirdən işçinin növbəti maaşından 3900 rubl məbləğində fərdi gəlir vergisinin tutulması planlaşdırılırdı, lakin oktyabrın 3-də işdən çıxdı və 3000 rubl məbləğində ödəniş aldı. Bu halda 080 6-NDFL sətirində hansı məbləğ əks olunacaq?

Nağd gəlirdən “natura şəklində” verginin tutulması bu gəlirin 50%-dən çox olmamalıdır (3000 rubl x 50% = 1500 rubl). 3000 rubldan fərdi gəlir vergisi 13% - 390 rubl səviyyəsində tutulacaq. Qalan 2610 rubl gəlirdən yalnız 1110 rubl (1500 rubl - 390 rubl = 1110 rubl) turun dəyərindən tutulmamış vergini ödəmək üçün tutula bilər. 2790 rubl (3900 rubl - 1110 rubl = 2790 rubl) məbləğində fərdi gəlir vergisi tutulmayacaq.

9 aylıq Hesablama 6-NDFL-də, Bölmə 1, 080-ci sətir boş qalacaq, çünki işçi hələ də işləyirdi və işəgötürənin vergi tutmaq imkanı var idi. Səfərin dəyəri 020-ci sətir üzrə ümumi gəlirə daxil ediləcək, hesablanmış vergi isə 040-cı sətirdə əks etdiriləcəkdir.

İllik Hesablama 6-NDFL-də biz aşağıdakı göstəriciləri daxil edəcəyik və 080 sətrini doldurmağınızdan əmin olun:

Səhifə 020 - 33.000 rubl, səfərin dəyəri və işçiyə ödəniş,

Səhifə 040 - 4290 rubl, səfərin dəyərinə görə hesablanan vergi və işdən çıxarıldıqda ödəniş,

Səhifə 070 - 1500 rubl, vergi hesablamadan tutulur və verginin bir hissəsi turun dəyərindən,

Səhifə 080 – 2790 rubl, çekdən tutulmayan fərdi gəlir vergisi əks olunur.

Vergi dövrünün sonuna qədər vergi ödəyicisindən tutula bilməyən vergi, növbəti hesabat ilinin 1 martına qədər fiziki şəxsin özünə və Federal Vergi Xidmətinin müfəttişliyinə bildirilməlidir. Mesaj "2" işarəsini göstərən 2-NDFL Sertifikatı şəklində hazırlanır. Son müddətin pozulması vergi agentini vaxtında verilməyən hər bir sertifikat üçün 200 rubl cərimə ilə təhdid edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi).

2016-cı il üçün 6-NDFL-də 080 sətirini doldurarkən, hesabatlar arasında nəzarət münasibətlərinə riayət etməlisiniz. 6-NDFL illik hesablamasının 080-ci sətirində fiziki şəxslərdən tutulmamış bütün gəlir vergisi 2016-cı ilin bütün 2-NDFL sertifikatları üçün “2” işarəsi ilə “Vergi agenti tərəfindən tutulmayan vergi məbləği” sətirlərinin cəminə bərabər olmalıdır. federal Vergi Xidməti (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 03/10/2016-cı il tarixli BS-4-11/3852 saylı məktubu).