Фонд оплаты труда. Антикризисное управление ФОТ: как делать Увеличение фот на 50 процентов риски

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
1. Фонд оплаты труда, тыс.руб.

Основных рабочих
Вспомогательных рабочих
Руководителей
Специалистов
Служащих
2. Среднесписочная численность, чел
Основных рабочих
Вспомогательных рабочих
Руководителей
Специалистов
Служащих
3. Среднемесячная заработная плата, руб. (1:2)
Работающего
Основного рабочего
Вспомогательного рабочего
Руководителя
Специалиста
Служащего
4. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб.

На основании данных таблицы 1.8. можно сделать следующие выводы:

общий фонд оплаты труда уменьшился по сравнению с предыдущим периодом на 37,2%;

среднемесячная заработная плата работающего увеличилась на 5,7%. , среднемесячная заработная плата рабочего увеличилась на 8,7%.

среднечасовая зарплата основного рабочего увеличилась на 7,3%.

Рис.1.4 Сравнительная диаграмма фонда оплаты труда рабочих отчетного и предшествующего периодов.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы рассчитаем, используя коэффициент опережения:

К оп =  ПТ /  ЗП = (ПТ 1 /ПТ 0 )/(ЗП 1 /ЗП 0 )

Индекс ПТ
Индекс ЗП
Коэф.оп

К оп = 1,72009 >1

Следовательно, производительность труда растет быстрее заработной платы. Это говорит о нормальном развитии предприятия. Нарушение соотношений роста производительности труда и средней заработной платы оказывает влияние на себестоимость продукции предприятия. Необоснованное увеличение фонда оплаты труда приводит к увеличению расхода заработной платы на единицу или один рубль выпускаемой продукции.

Проанализируем влияние использования рабочего времени и среднечасовой заработной платы на отклонение по фонду оплаты труда рабочих (табл. 1.9).

При анализе используем формулу

ФОТ = Ч р *Д*Т ч *ЗП ср.час

Таблица 1.9

Влияние использования рабочего времени и средней заработной платы на фонд оплаты труда рабочих

		Частные факторы
№п/п	Числ. Рабочих	Ср.кол-во раб. дней	Ср.прод-ть раб.дня	Среднечас. ЗП,руб.	ФОТ руб.	Отклонения





				Баланс отклонений:		-2748000

Проверка баланса отклонений:

ФОТ = 41451 - 3147661+17891 + 340319 = - 2748000 руб.

Таким образом, снижение фонда оплаты труда рабочих произошло в основном из-за уменьшения численности рабочих (- 3147661 руб.).

Таблица 1.10

Анализ эффективности использования персонала предприятия

Показатели	Условные обозначения	Предшествующий период	Отчетный период
Исходные показатели
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
2. Товарная продукция, тыс. руб.
3.Прибыль от продаж, тыс. руб.
4.Среднесписочная численность работающих, чел.
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.
6.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.
8. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч.
Расчетные показатели
9. Рентабельность продаж, к-т
10.Соотношение стоимости проданной и товарной продукции, к-т
11. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т
12. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.
13.Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел.
14. Зарплаторентабельность, к-т

Таблица 1.11

Факторная модель анализа зарплатоемкости

Частные факторы	Обобщающий показатель, Р	Отклонение от предыдущего расчета
	Обобщающий показатель, Р	Отклонение от предыдущего расчета

Баланс отклонений:

1) 2,303-1,351= 0,952%

2) 0,776+0+0+0,014-0,009+0,238-0,068= 0,952%

Из вышеприведенного анализа следует, что зарплаторентабельность возросла на 0,952% (с 1,351% до 2,303%). Рост зарплаторентабельности произошел в основном за счет роста рентабельности продаж.

Проанализируем использования основных производственных фондов (табл. 1.12).

Проведем анализ оплаты труда ООО «Лайк»

Система оплаты труда основных рабочих ООО «Лайк» эффективна, так как их заработная плата зависит от объема проданной продукции, что является стимулом к повышению объема реализации. Система оплаты труда руководителей и специалистов сдельная. Система оплаты труда основных рабочих (продавцов-консультантов, старших продавцов) – сдельно-премиальная. То есть размер оплаты труда складывается из заработка, начисленного исходя из сдельных расценок и количества проданной продукции (объема выполненных работ), и премии, размер которой установлен в процентном соотношении к заработной плате. Показатели премирования устанавливаются с учетом качества работы, срочности ее выполнения, отсутствия обоснованных жалоб со стороны покупателей.

Руководящие работники получают фиксированный оклад, что является отрицательным моментом в системе оплаты. Их деятельность не в полной мере направлена на повышение объема и качества реализации продукции, так как от этого не зависит их заработок. Необходимо установить зависимость заработной платы от количественных и качественных показателей. Данное мероприятие будет способствовать повышению деловой активности руководства предприятия, для которого основной задачей станет привлечение дополнительных покупателей продукции предприятия ООО «Лайк»

Таблица 3.1 - Анализ фонда заработной платы ООО «Лайк»

Показатель

Отклонение отчётного 2013г.

Абс., тыс.руб.

Товарооборот, тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб.

Средняя заработная плата 1 работника, тыс.руб.

Численность, чел.

Производительность труда, тыс. руб. (стр. 1/стр. 5)

Фонд заработной платы, тыс. руб.

Уровень фонда заработной платы, % (стр.1/стр.6)

За анализируемый период Фонд заработной платы имеет тенденцию к увеличению, которое произошло на 1884 тыс. руб. или на 13,19% по сравнению с 2012г. и на 6060 тыс.руб. или на 59,98% соответственно - это связано с увеличением общей численности работников.

Средняя заработная плата в 2013г. по сравнению с 2012г. уменьшилась на 0,83 тыс.руб. или на 3,37%, а в сравнении с 2011г. увеличилась на 0,43 тыс.руб. или на 1,79% соответственно и составила в отчётном году 24,49 тыс.руб. на одного работника.

Уровень фонда заработной платы увеличивается по сравнению с прошлым годом на 2,09 тыс.руб. или на 13,21%, а в сравнении с 2011г. на 3,64 тыс.руб. или на 25,60% соответственно.

В связи с ростом уровня заработной платы наблюдается ее перерасход:

Где Уфзп1 – уровень фонда заработной платы в отчётном году;

Уфзп2 – уровень фонда заработной платы в предыдущем году.

Перерасход = (17,88-15,79)*90405,00/100 = 1889,46 тыс. руб.

Таким образом, в 2013г. по сравнению с прошлым годом относительный перерасход фонда заработной платы составил 1889,46 тыс. руб.

Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов (изменение численности и средней годовой заработной платы 1 работника) на фонд оплаты труда. Для расчёта возьмем 2012-2013 год:

ФЗП0 = Ч0 * ЗП0 = 47 * 303,83 = 14280,01

ФЗП’ = Ч1 * ЗП0 = 55 * 303,83 = 16710,65

ФЗП1 = Ч1 * ЗП1 = 55 * 293,89 = 16163,95

∆ФЗПч = ФЗП’ – ФЗП0 = 16710,65 – 14280,01 = 2430,64

∆ФЗПзп = ФЗП1 – ФЗП’ = 16163,95 – 16710,65 = -546,70

∆ФЗП = ∑ФЗП

16163,95 – 14280,01 = 2430,64 – 546,70

1884,00 = 1884,00

За счёт уменьшения среднегодовой заработной платы на 9,94 тыс. руб. фонд заработной платы уменьшился на 546,70 тыс. руб. За счёт увеличения численности персонала на восемь человек, фонд заработной платы увеличился на 2430,64 тыс. руб. В конечном счёте, фонд оплаты труда увеличился на 1884,00 тыс. руб. и составил на конец года 16164,00 тыс. руб.

Как известно, эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы.

Для ООО «Лайк» характерно обратное: на предприятии темпы роста заработной платы на 20,74 % опережают темп роста производительности труда. Так как данная тенденция является нежелательной для предприятий, необходимо либо пересмотреть размер средней заработной платы, либо повысить производительность труда работников.

Одним из важнейших условий выполнения плана розничного товарооборота, увеличения выработки на каждого работника трудового коллектива, а также рационального использования персонала является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех торгово-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является составной частью аналитической работы у ООО «Лайк»

Как видно по данным таблицы 1 (Приложение 22), каждый работник в 2013 году отработал 215,82 рабочих дня по сравнению с 213,33 и 222,29 в 2012 и 2011 годах соответственно. В отчетном году наблюдается увеличение продолжительности рабочего дня на 0,03 ч. по сравнению с 2012 годом и на 0,36 ч. по сравнению с 2011 годом соответственно. Увеличение средней продолжительности рабочего дня свидетельствует об увеличении среднего пребывания рабочих на работе и ничего не говорит об увеличении собственно говоря рабочего времени.

Проанализируем изменение фонда рабочего времени, методом цепных подстановок и абсолютных разниц за 2012 и 2013 годы.

Как видно из таблицы 2.11 фонд отработанного времени зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой:

где Ч - Среднесписочная численность работников;

Д - Количество дней, отработанных одним работником;

П - Продолжительность рабочего дня.

Произведем расчет влияния каждого из названных факторов на величину отклонения в фонде отработанного времени методом цепных подстановок как показано в таблице 3.2:

Таблица 3.2 - Алгоритм расчета фонда рабочего времени при различных условиях для ООО «Лайк» за 2012-2013г.

Показатель
Среднесписочная численность, чел всего			Фактор влияния = 2 расчёт – 1 расчёт = 97150,48 – 79486,76 = +17663,72 ч./ год
Количество дней, отработанных одним работником			Фактор влияния = 3 расчёт – 2 расчёт = 98284,43 – 97150,48 = +1133,95
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.			Фактор влияния = 4 расчёт – 3 расчёт = 98640,53- 98284,43 = +356,10 ч./год,
Фонд отработанного времени,. чел./ч. всеми рабочими	Условный	Условный	Совокупное влияние = 17663,72+1133,95+356,10 = 19153,77 ч./год

Таким образом, увеличение общего фонда рабочего времени явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности работников +17663,72 ч./год

б) увеличения количества дней работы + 1133,95 ч./год

в) увеличения продолжительности рабочего дня + 356,10 ч./год

всего + 19153,77 ч./год

Следовательно, проанализировав фонд оплаты труда и фонд рабочего времени, был выявлено резкое отставание от данных показателей темпов роста производительности труда, что является нежелательным для компании.

Любой наемный труд, являясь основной деятельностью человека, обязательно должен оплачиваться. Иными словами, конечным результатом любого труда является получение за него вознаграждения. Трудоустраиваясь, работник рассчитывает на определенную оплату, оговариваемую заранее и отраженную в соответствующей документации.

В свою очередь, работодатель, формируя штат, должен заранее рассчитывать средства, предназначенные на оплату труда и брать во внимание этот показатель в течение всего функционирования организации. Расходы на наемный персонал составляют важнейшую статью трат предпринимателя.

Рассмотрим, чем отличается фонд оплаты труда (ФОТ) от фонда заработной платы (ФЗП), как формируется ФОТ, как правильно его планировать и с помощью какой формулы производить расчет.

ФОТ или ФЗП?

Оплата труда предусматривает не только регулярное получение работниками заработной платы. На предприятиях, заботящихся о своем персонале, сотрудники обычно получают не только суммы, предназначенные к выплате согласно окладу или тарифной сетке, но и дополнительные средства, предусмотренные внутренней политикой и/или отраслевыми особенностями организации.

Таким образом, фонд оплаты труда включает в себя все виды выплат, которые производит предприниматель в пользу сотрудников, то есть все расходы, предусмотренные на персонал организации в планируемом, текущем или прошедшем периоде независимо от причин начисления. Если сравнить эту совокупность с фондом заработной платы (ФЗП), то последняя будет входить в состав ФОТ.

Главное отличие ФЗП в том, что в этот фонд входят только те выплаты, которые непосредственно связаны с производимыми сотрудниками трудовыми операциями и их результатами.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти фонды будут совпадать, если в организации сотрудники не получают никаких выплат, помимо зарплаты. Но на практике такое встречается достаточно редко.

ФЗП и ФОТ рассчитываются по идентичным алгоритмам.

Зачем нужен показатель ФОТ

Значение ФОТ как экономической категории, помимо непосредственного учета необходимых расходов, помогает в решении многих управленческих задач, таких как:

анализ затрат на персонал разных структурных подразделений;
регулировка общих расходов фирмы;
определенная роль в повышении рентабельности и снижении расходной статьи;
корректировка себестоимости продукции и, как следствие, ценовой политики компании;
исчисление обязательных социальных выплат – страховых взносов, пенсионных вкладов и др.;
составление бюджета расходов.

Состав фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда представляет собой совокупность фонда заработной платы и всех других видов затрат на персонал. Включает в себя следующие категории:

премиальные;
«тринадцатую» зарплату;
больничный;
отпускные всех видов;
командировочные;
бонусы за стаж;
суммы за время, которое фактически не было отработано, но по закону подлежит оплате (например, простой);
доплаты за совместительство, за неурочное или сверхурочное время работы, за опасные или вредные условия труда и т.д.;
возмещение ущерба работника;
траты на обеспечение работника льготной или бесплатной форменной одеждой;
льготное рабочее время для трудоустроенных несовершеннолетних;
затраты на медосмотры;
социальные выплаты;
компенсационные средства (например, за питание, проезд к месту работы и др.)

В фонд оплаты труда не включаются:

годовые премии;
целевые платежи в пользу работников;
премии, выплаченные из спецфондов;
отдельные пенсионные надбавки;
возмещение путевок, проезда и т.д.;
подарки от фирмы;
дивиденды;
все виды материальной помощи.

Сроки формирования фонда оплаты труда

В зависимости от потребности организации, фонд заработной платы можно рассчитать на любой интересующий период, даже на одни сутки. На практике чаще используют другие единицы отчета:

ФОТ на год рассчитывают за последний календарный годичный период, используют этот показатель для определения всей суммы фонда оплаты труда;
ФОТ на месяц чаще применяют для различных видов отчетов;
ФОТ на день используют как теоретический показатель для анализа расходов фирмы;
ФОТ на час понадобится тем предприятиям, где сотрудники трудятся на почасовой системе оплаты.

Расчет годового ФОТ

суммы выплаченных сотрудникам зарплат согласно ведомостям;
количество отработанных часов (вычисляется по табелям учета рабочего времени);
показатели дополнительных затрат, закрепленные в локальных нормативных актах фирмы;
количество сотрудников по списку и их оклады (фиксируются в штатном расписании);
формы оплаты, принятые на фирме (оклад, сдельная, почасовая).

Универсальная схема

Универсальная схема расчета предусматривает сложение всех сумм, предназначенных для персонала. Для того чтобы подсчитать ее максимально просто, хоть и несколько приблизительно, используют такую формулу:

ФОТ год = ЗП с-м х Ч ср-сп. х 12

ФОТ год – годовой показатель фонда оплаты труда;
ЗП с-м – среднемесячная заработная плата (все суммы выплат за год, поделенные на 12);
Ч ср-сп. – среднесписочная численность сотрудников (суммированное количество работников за каждый день месяца, разделенное на количество дней в месяце, повторенное 12 раз по числу месяцев в году).

НАПРИМЕР. В штате ООО «Традиция» с января по март 2016 года числилось 12 человек, в апреле взяли еще 2 работников, штат не менялся до октября, когда был уволен 1 человек, а в декабре взято на работу еще трое. Предварительно вычисленная по ведомостям среднемесячная зарплата персонала, включая премии, доплаты и бонусы, составила 456 тыс. руб. Сначала определим среднесписочную численность работников: (12 х 3 месяца) + (12+2(апрель)) + (14 х 6 (до октября)) + (14-1(октябрь)) + 13 (ноябрь) + (13 + 3(декабрь)) / 12 = 13.
Рассчитаем ФОТ для ООО «Традиция» за 2016 год: 456 000 х 13 х 12 = 71 136 000 руб.

При почасовой оплате

Расчет ФОТ для почасовой оплаты труда производится по следующей схеме:

ФОТ час = ∑ ст. х РЧ

ФОТ час – фонд оплаты труда для почасовиков;
∑ ст. – сумма ставок почасовых рабочих;
РЧ – количество рабочих часов.

При сдельной оплате

Расчет ФОТ для сдельной оплаты труда производится так:

ФОТ сд. = (V пл. х Ц ед.) + К + Н + Пр. + Всоц.

ФОТ сд. – фонд оплаты труда для рабочих со сдельной зарплатой;
V пл. – объем продукции по плану;
Ц ед. – цена за единицу продукции;
К – различные компенсации;
Н – надбавки;
Пр. – премии;
В соц.– социальные выплаты.

К СВЕДЕНИЮ! Если требуется вычислить не годовой, а месячный ФОТ или использовать другую отчетную единицу, нужно брать для формул соответствующие показатели, то есть не умножать среднемесячную зарплату на 12, а среднесписочную численность определять за 1 отчетный месяц.

Не стоит экономить на ФОТ

Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.

Однако не следует увлекаться таким снижением. Работник вправе рассчитывать на справедливое трудовое вознаграждение. Финансовая мотивация является одним из самых сильных факторов, влияющих на текучесть кадров, их квалификацию, а также эффективность выполнения трудовых обязанностей. Скудный фонд оплаты труда может провоцировать работников на правонарушения с целью как-то восполнить недополучаемые средства незаконным образом.

Если выразиться проще, в преобладающем большинстве сотрудники работают именно так, как им платит работодатель.

Заработная плата сотрудников занимает в расходах любого хозяйствующего субъекта значительную долю. Минимальный уровень заработной платы, который хотели бы платить многие работодатели, ограничивается действующим законодательством и готовностью наемных работников выполнять определенные виды работы за соответствующие суммы вознаграждений. Налоговые ставки на ФОТ достаточно высокие. Это заставляет большинство людей, занимающихся бизнесом, вне зависимости от размера их компаний задумываться над экономией средств фонда заработной платы. Дают пищу для размышления и периодически вносимые в НК РФ изменения. Размер и форма уплаты налогов на заработную плату зависит от выбранной гражданско-правовой формы образования юридического лица и системы налогообложения.
Ежегодно Минтруд устанавливает его ставку, которая вступает в действиес 1 января текущего года. Эта величина не соответствует прожиточным минимумам, которые имеют свои величины в разных регионах страны. Разрыв между этими показателями должен быть ликвидирован к 2020 году.
МРОТ берут за основу при расчете размера пособий по временной нетрудоспособности, начисления штрафов, сборов и других выплат. Работодатель не имеет право выплачивать заработную плату ниже действующего МРОТ.

Фонд оплаты труда ФОТ и Фонд заработной платы ФЗП

Фонд заработной платы (ФЗП) состоит из основной и дополнительной оплаты труда всех категорий работников, премиальных вознаграждений, обязательных надбавок и доплат.
Он входит в состав фонда оплаты труда, который включает помимо ФЗП, все виды фактических выплат , производящихся в отчетный период времени сотрудникам компании, включая командировочные расходы и оплату ГСМ.
На общую сумму ФОТ начисляются налоги . В 2016 году юридическим лицам необходимо будет платить от суммы начислений 22% в ПФР, 5,1% в ФОМС и 2,9% в ФСС. Пониженные ставки налогов предусмотрены для тех организаций и предпринимателей, которые работают по УСН.
Из заработной платы работников удерживается подоходный налог, минимальная ставка которого составляет 13%.

Рост фонда оплаты труда

Причины роста ФОТ и повышение эффективности фонда оплаты труда не всегда связаны с повышением заработной платы сотрудников, увеличением выработанного ими объема продукции или оказанных услуг.
Он может расти за счет увеличения в нем доли социальных выплат по больничным листам, связанных с временной потерей нетрудоспособности, премиальных выплат.
А также командировочных расходов или иных выплат, не связанных напрямую с выпуском продукции, выполнением работ и т.п.
Такое увеличение фонда оплаты труда при падении объема выручки может подорвать финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта.
Что же такое эффективность использования фонда заработной платы и каковы показатели эффективности использования фонда заработной платы и оплаты труда? В чем заключается оценка эффективности использования фонда заработной платы?
Чтобы правильно оценить эффективность использования фонда оплаты труда производят анализ его структуры и изыскивают резервы для сокращения лишних затрат. Положительным ростом ФОТ можно считать рост в нем доли ФЗП, связанный с увеличением объема выпуска продукции или оказанных услуг. Также необходимое условие роста эффективности — это планирование ФЗП и ФОТ.
Все остальные затраты, не связанные с обязательными выплатами, должны подвергаться жесткому контролю и секвестру.

Как улучшить показатели?

Что же требуется для повышения эффективности использования фонда заработной платы? Существуют различные способы начисления заработной платы, которые могут быть основаны на объеме выпуска продукции или фактически отработанном времени. Часовые тарифные ставки или нормы выработки имеют свою градацию, связанную с квалификацией сотрудников, различными коэффициентами и временем проведения работ.
Работа в ночные и праздничные дни, а так же сверхурочные работы оплачиваются по повышенным тарифам и расценкам. Такой порядок оплаты регламентируется действующим законодательством.
Качественное улучшение эффективности использования ФЗП напрямую зависит от показателя производительности труда. Способы ее повышения известны и понятны всем. Они напрямую связаны с организацией, автоматизацией и оптимизацией процессов труда.
Добиться всего этого можно повышая профессиональный уровень и мастерство сотрудников, управленцев, внедряя новые управленческие и производственные технологии .
Не стоит держать в штате работников, обладающих низкой квалификацией и не способных выполнять свою работу быстро и качественно. Брак в работе — это статья убытков, которая хоть и может быть удержана из заработной платы виновника, но процесс этого взыскания длительный, а иногда и безрезультатный. Если фонд оплаты труда увеличился за счет сокращения неквалифицированной рабочей силы, можно говорить об эффективном управлении предприятием.
Современные технологии и техника позволяют автоматизировать не только процессы производства, но и системы учета и контроля. Даже такая простая система, как «электронный пропуск» способна значительно повысить производительность труда, стимулируя ответственность сотрудников.
Потери рабочего времени вместе с простоями, связанными с нарушением логистики поставок или отгрузок, текущими и капитальными ремонтами — это огромные резервы повышения эффективности труда, и, соответственно, резервы повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Как увеличить число сотрудников?

В коммерческой практике встречаются ситуации, когда для организации нормального функционирования требуется увеличение числа сотрудников, но нет возможности повысить размер ФОТ .
Примером может служить торговля, организация которой требует определенного количества работников, а возможности по выплате заработной платы ограничены объемом торговой наценки.
Число сотрудников в данном случае привязано к таким показателям, как площадь торгового зала и количество секций, а их заработная плата выплачивается из суммы полученного дохода. Увеличение сотрудников без увеличения фонда оплаты труда возможно, но напрямую зависит от покупательского спроса, который не находится в прямой зависимости от размера торговой точки .
Оказавшиеся в такой ситуации предприниматели чаще всего пытаются сдать часть своих площадей в аренду, чтобы избавить себя от неэффективных трат на содержание дополнительных сотрудников. Но не всегда это им удается. И тогда возникает вопрос о рациональном распределении ФОТ без его увеличения.
Всегда есть смысл размер ФОТ привязывать к определенному проценту в общей сумме наценки. Основная зарплата сотрудников может быть определена прожиточным минимумом, утвержденным для региона, в котором находится бизнес.
Для распределения оставшейся после сформированной обязательной для выплат сотрудников части ЗП можно использовать различные коэффициенты.
Например : Полученный за месяц торговой организацией наценка составила 300 000 рублей. В коллективе работает 15 сотрудников. ФЗП — 200 000 рублей. Прожиточный минимум — 6 000 рублей.
Сумма основной заработной платы составит :
15*6 000=90 000 рублей
Сумма дополнительной заработной платы :
200 000-90 000=110 000 рублей
Для распределения дополнительного заработка сотрудникам присваиваются коэффициенты долевого участия в получение общей суммы товарооборота. Их размер должен определяться и оформляться общим решением трудового коллектива. Это исключит возможное возникновение трудовых споров в последующем.
В случае, если коэффициент каждого сотрудника будет равен 1, сумма дополнительной заработной платы делится на 15 равных долей и добавляется к основной сумме заработка каждого сотрудника.
Если индивидуальные коэффициенты сотрудников отличаются друг от друга по своей величине, то расчет суммы дополнительного заработка ведется по формуле:
ФДЗП/EОК*ИК, где
ФДЗП — фонд дополнительной заработной платы, руб.;
ЕОК — сумма коэффициентов всех сотрудников;
ИК — личный коэффициент сотрудника.
Общий ФЗП платы формируется по формуле:
ФОТ-ДО, где:
ФОТ — общий фонд оплаты труда, руб.;
ДО — обязательный к начислению доплаты к заработной плате, руб.
Дополнительной привлечение в штат сотрудников снижает нагрузку на уже имеющихся в компании работников, если это не влечет за собой рост объема товарооборота.
Распределение дополнительного фонда заработной платы между сотрудников с помощью коэффициентов трудового участия является хорошим стимулом в повышении качества и производительности труда.
В организациях где нет возможности применять такую систему начисления заработной платы, но существует необходимость увеличить штат сотрудников, стоит задуматься над сокращением статей обязательных дополнительных выплат.
Для этого можно: сократить в своем штате сотрудников, претендующих на такие виды выплат, снижать заболеваемость и улучшать условия труда.
Основными способами повышения эффективности формирования и использования ФОТ, а также показателями эффективности использования фонда заработной платы являются:

рачительное использование денежных средств хозяйствующего субъекта, установление лимитов на расходы ГСМ, командировочных и иных расходов, входящих в состав ФОТ;
прием на работу сотрудников, соответствующей квалификации , сокращение потерь рабочего времени и случаев производственного травматизма, увеличение производительности труда.

Увеличение фонда заработной платы должно быть напрямую связано с повышением товарооборота и доходов, получаемых от коммерческой деятельности. Только после этого можно говорить про повышение оплаты за счет фонда оплаты труда.

В современной практике чаще всего встречаются три основных способа экономии фонда оплаты труда:

выплаты «серых зарплат в конвертах»;
замена части денежных выплат вещественными;
изменение способов формирования ФОТ.

Выплата заработной платы сотрудникам в конвертах, в случае обнаружения этого факта налоговыми органами, приводит к серьезным штрафным санкциям. Они могут составлять от 20 до 40% от суммы сокрытого дохода. Организации, выплачивающие своим сотрудникам низкие заработные платы, всегда попадают под пристальное внимание налоговиков.
Не противоречащий существующему законодательству способ сокращения налогооблагаемой базы ФОТ — переход на УСН и перевод своих сотрудников на ИП там, где это возможно применить. Сотрудничество работодателя и наемных работников получает форму «заказчик услуги — исполнитель». Взаимоотношения между сторонами определяются заключенным между ними договором. Подобный вид сотрудничества приносит финансовую выгоду для работодателя и работника. Физическое лицо должно платить НДФЛ с суммы своего заработка в размере 13%.
Доходы ИП облагаются ставкой 6% от общей суммы полученных денежных средств. У работодателя выплаты за оказанные услуги не относятся к ФОТ и не облагаются налогами на заработную плату. Подобную экономию работодатель может получить и при переходе на аутсорсинг.
Сэкономить на налогах можно заменив часть денежных выплат вещественными. Налоговое законодательство позволяет не облагать налогом подарки, стоимость которых не превышает 4 000 рублей. С такой же суммы денежных средств не нужно уплачивать налоги, если они оформлены, как материальная помощь.
Не облагается налогом организация питания работникам, организованное по принципу «шведского стола».
Большую сумму экономии налогов на ФОТ дает повышение производительности труда и сокращение численности сотрудников. Складывается ФОТ из основных и дополнительных выплат. Его состав определяется статьей 255 НК РФ. Серьезно может помочь снизить налоги на ФОТ аттестация рабочих мест. Грамотно проведенная работа может перевести ряд рабочих профессий, существующих в компании, в категорию вредных производств. Доплата за работу в таких условиях не облагается налогом, а ее максимальный размер действующим законодательством не установлен.

Что необходимо проанализировать?

Первым документом, с которого начинается любой анализ оптимизации фонда оплаты труда является штатное расписание. Кадровый аудит позволяет выявлять неэффективно работающие звенья в структуре персонала. Административно-управленческий аппарат не должен превышать 40% от общей численности работающих в компании сотрудников, производящих материальные блага или оказывающих услуги.
Следующим этапом анализа является рассмотрение структуры затрат на оплату труда и поиск путей экономии денежных средств. Подобные экономические расчеты позволяют найти резервы расходуемых на заработную плату средств. Очень часто причиной неэффективных трат ФОТ становятся простои, поломки, плохая организация процесса работы, приводящая к сверхурочным работам и соответствующим выплатам по ним.

Источники ФЗП И ФОТ

Основным резервом снижения фонда заработной платы является себестоимость продукции или услуг, которая переноситься на их стоимость. Привлекать к формированию ФОТ можно средства из прибыли, предназначенные для потребления, а так же собственные средства учредителей, вкладываемые ими в развитие компании.
Источником отдельных категорий дополнительных выплат, входящих в ФОТ, служат средства Фонда социального страхования РФ и целевые поступления.
Источниками фонда заработной платы являются численность сотрудников и их основная и дополнительная заработная плата, которая определяется действующим законодательством и рыночной конъюнктурой рабочей силы. Размер заработной платы сотрудника зависит от уровня профессионализма, необходимости в нем и количества предложений на рынке труда. Государство ограничивает минимальный уровень заработной платы, ниже которого работодатель не имеет право выплачивать заработную плату своим работникам. В число обязательных входят и дополнительные выплаты работникам социального характера, утвержденные действующим законодательством.
Ставки налогов на ФОТ зависят от гражданско-правовой формы хозяйствующего субъекта. Работодатель, являющийся ИП платит налоги на заработную плату не только за своих работников, но и за себя. Оказывает влияние на сумму и форму выплат и гражданство работника. Размер ставки НДФЛ, взимаемого с гражданина РФ в 2016 году составляет 13%, с нерезидента — 30%.
Общая сумма тарифов налогов, удерживаемых с ФОТ в различные социальные фонды, составляет 30%. Эта ставка может быть снижена хозяйствующим субъектам, занимающимся разработкой инновационных технологий и представителями малого бизнеса.

Пример сокращения фонда оплаты труда

На заработную плату работника в размере 40000 рублей начисляются по общей системе налогообложения следующие налоги:

НДФЛ по ставке 13%. 40000*13/100=5200 рублей. Сумма удерживается из дохода физического лица. Сумма денежных средств, которую работник получит на руки составляет: 40000-5200=34800 рублей.
Сумма налогов, перечисляемых в социальные фонды: 40000*30/100=12000 рублей. Сумма выплачивается из средств работодателя.

При переходе на УСН и оформлении работника, как ИП его заработная плата будет считаться предпринимательским доходом и облагаться по ставке 6%. Сумма налога составит 40000*6/100=2400 рублей.
Чистый доход работника 40000-2400=37600 рублей.
Это на 2800 рублей больше, чем по первому варианту налогообложения. У работодателя эта статья выплат не относится к ФОТ. Годовая экономия для хозяйствующего субъекта по налогу с зарплаты 1 работника в размере 40000 рублей составит 12000*12=144000 рублей.
Годовой доход работника увеличится на 2800*12=33600 рублей.
Минимальный размер заработной платы на 2016 год был установлен в сумме 6204 рублей с 1 января и повышен с 1 июля до 7500 рублей. Согласно действующему законодательству, региональная власть может повышать уровень МЗП по согласованию с местными представителями бизнеса.
Хозяйствующим субъектам, находящимся на ОСНО в 2016 году придется заплатить с ФОТ 22% в ПФ, 2,9% в ФСС и 5,1% в ФФОМС. НДФЛ для работников, имеющих гражданство РФ, составляет 13%. Нерезиденты заплатят НДФЛ по ставке 30%. Так что снижение фонда оплаты труда — острая необходимость любого предприятия.

Мы будем рады вашим комментариям!

Расчеты с персоналом по зарплате осуществляются за счет собственных средств предприятия. Точные размеры и виды вознаграждений устанавливаются в трудовых договорах с сотрудниками и ЛНА организации. Основу доходов, как правило, составляет заработная плата. Из этой статьи вы узнаете, как происходит планирование и формирование ФОТ (фонда оплаты труда).

Все организации самостоятельно планируют фонд оплаты труда персонала. При этом разрабатывается система оплаты труда, включая стимулирующие, мотивационные и поощрительные выплаты. Основная цель планирования – это, во-первых, повышение производительности труда. А, во-вторых, создание справедливых принципов расчетов, то есть в зависимости от вклада каждого работника в развитие бизнеса.

Затраты организации по оплате труда состоят из ФОТ и дополнительных выплат. Общая величина начисленных видов вознаграждений работникам образует ФЗП (фонд заработной платы). Какие именно выплаты относятся к основным, а какие – к дополнительным, можно утвердить в ЛНА.

Из чего состоит планирование ФОТ

Процедура осуществляется на основании данных о численности (списочной и среднесписочной) персонала; о результатах производства и других направлений хоздеятельности; расценках и тарифах; нормативах. В ходе расчетов следует учитывать действующую в компании СОТ, законодательные требования. Фактическое время занятости устанавливается по каждому сотруднику согласно сведениям кадрового учета.

Планирование ФОТ включает в себя этапы:

Разработка системы оплаты труда, поощрения и мотивации персонала.
Планирование общего ФЗП и ФОТ предприятия, а также отдельных подразделений.
Расчет и планирование среднего размера зарплаты на заданный период.

Поскольку планирование обычно выполняется на будущий период (месяц, квартал или год), в расчетах используются плановые показатели численности персонала и заработка. Наиболее распространены следующие методы:

По достигнутому базовому ФОТ – расчеты ведутся из базового ФОТ, скорректированного на показатель роста производства. Сокращение или увеличение численности учитывается из среднего заработка.
По данным средней зарплаты – ФОТ определяется по планируемой численности и среднему заработка сотрудника.
По нормативным данным – бывает уровневым (по объему производства и планового норматива заработка) или приростным (по приросту заработка на каждый 1 % увеличения производства).
Метод прямого счета или поэлементный – ФОТ рассчитывается по элементам, то есть категориям работников.

Формирование фонда оплаты труда – формула

При формировании величины ФОТ руководителям нужно учитывать не только, какая сумма пойдет на зарплату и другие виды вознаграждений, но и сколько налогов придется заплатить. Общая ставка зарплатных налогов составляет 30,2 %, из которых:

22 – платится в части ОПС.
2,9 – в части ОСС ВНиМ.
5,1 – в части ОМС.
0,2 – минимальный тариф травматизма.

Формула ФОТ будет зависеть от особенностей деятельности организации и рабочей СОТ. Рассчитать фонд оплаты труда можно так:

ФОТ = Основная зарплата (по окладам, тарифным ставкам, сдельным или повременным расценкам) + Пособия по нетрудоспособности + Командировочные + Отпускные + Доплаты за трудовые условия + Надбавки за вклад в результаты труда + Премиальные выплаты + Компенсации + Дивиденды.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .