Φόρος εισοδήματος 4ου τριμήνου. Υπολογισμός προκαταβολών βάσει κέρδους - γενικοί κανόνες. Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες προκαταβολές


Φόρος εισοδήματος - 4ο τρίμηνο ή Δεκεμβρίου όταν υπολογίζεται επηρεάζει άμεσα το ετήσιο ποσό αυτής της πληρωμής. Επιπλέον, ανάλογα με το συγκεκριμένο σχήμα υπολογισμού, ο φόρος καταβάλλεται και δηλώνεται σε διαφορετικούς χρόνους. Ας τα μελετήσουμε πιο αναλυτικά.

Δήλωση φόρου εισοδήματος 4ου τριμήνου: προθεσμίες και δείγμα

Η φορολογική δήλωση για τα νομικά πρόσωπα στο ΟΣΝ υποβάλλεται:

1. Μέχρι την 28η ημέρα (λαμβάνοντας υπόψη πιθανές αναβολές λόγω αργιών και Σαββατοκύριακων) του μήνα που ακολουθεί το 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες - κατά τον υπολογισμό της πληρωμής σύμφωνα με τα ακόλουθα προγράμματα:

  • «τριμηνιαίες προκαταβολές» (όταν οι πληρωμές πραγματοποιούνται μετά τις οικονομικές περιόδους αναφοράς).
  • «προκαταβολές με πρόσθετη πληρωμή» (όταν οι μεταφορές διακανονισμού γίνονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε μήνα με πρόσθετη πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς).

2. Μέχρι την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον προηγούμενο μήνα αναφοράς - κατά τον υπολογισμό των πληρωμών σύμφωνα με το καθεστώς «μηνιαίων προκαταβολών» (όταν πραγματοποιούνται μεταφορές με βάση τα πραγματικά αποτελέσματα κάθε μήνα).

Όλες οι επιχειρήσεις υποβάλλουν επίσης δήλωση για το έτος (στο πλαίσιο των οικονομικών αποτελεσμάτων του 4ου τριμήνου ή τον Δεκέμβριο - ανάλογα με το σχέδιο) - έως τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Το έγγραφο υποβάλλεται ηλεκτρονικά εάν η εταιρεία απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα και σε όλες τις περιπτώσεις που η εταιρεία έχει την ιδιότητα του μεγαλύτερου πληρωτή (ρήτρα 3 του άρθρου 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να κατεβάσετε το έντυπο της δήλωσης. Αναζητήστε άρθρα με συμβουλές για τη συμπλήρωση της φόρμας στην ενότητα «Δήλωση φόρου εισοδήματος».

Το πρόστιμο για καθυστερημένη υποβολή (ή μη υποβολή) της ετήσιας έκθεσης είναι 5-30% (5% για κάθε μήνα καθυστέρησης - πλήρης ή ελλιπής) των καθυστερούμενων φορολογικών οφειλών, ελάχιστο - 1000 ρούβλια. (ρήτρα 1 του άρθρου 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το πρόστιμο για μη υποβολή δήλωσης για την περίοδο αναφοράς είναι 200 ​​ρούβλια. (ρήτρα 1 του άρθρου 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το πρόστιμο για την υποβολή έντυπης δήλωσης αντί για ηλεκτρονική είναι 200 ​​ρούβλια. (Άρθρο 119.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μια άλλη πιθανή κύρωση είναι ο αποκλεισμός του τρεχούμενου λογαριασμού εάν η δήλωση είναι καθυστερημένη για περισσότερες από 10 ημέρες (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αν θέλετε να ενημερωθείτε για το πώς δηλώνεται ο φόρος εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο, ένα δείγμα της συμπληρωμένης δήλωσης για την αντίστοιχη περίοδο είναι διαθέσιμο στον παρακάτω σύνδεσμο:

Ποια είναι η προθεσμία πληρωμής φόρου εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο;

Ο εν λόγω φόρος καταβάλλεται:

1. Στην περίπτωση του προγράμματος «τριμηνιαίες προκαταβολές» - μέχρι την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της εργασιακής περιόδου.

2. Με το καθεστώς «προκαταβολές με πρόσθετη πληρωμή»:

  • πριν από την 28η ημέρα κάθε μήνα εντός της περιόδου αναφοράς (οι υπολογισμένες προκαταβολές καταβάλλονται).
  • μέχρι την 28η ημέρα του μήνα για την προηγούμενη εργάσιμη περίοδο (μεταφέρεται επιπλέον πληρωμή).

3. Για το πρόγραμμα «μηνιαίων προκαταβολών» - έως την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο ή με βάση τα αποτελέσματα των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων τον Δεκέμβριο (επίσημα - για το έτος) πραγματοποιείται έως τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Εάν η προθεσμία πληρωμής συμπίπτει με Σαββατοκύριακο ή μη εργάσιμες αργίες, η προθεσμία πληρωμής μετατίθεται στην πρώτη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί.

Αυτό το μέρος της πληρωμής που μεταφέρεται με ποσοστό 3% (ομοσπονδιακός προϋπολογισμός) μεταφέρεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία όπου είναι εγγεγραμμένος ο οργανισμός. Αυτό το μέρος του φόρου που υπολογίζεται με συντελεστή 17% (περιφερειακός προϋπολογισμός) μεταφέρεται (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 288 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

  • στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία όπου είναι εγγεγραμμένη η εταιρεία, εάν δεν έχει χωριστές δομές·
  • στα υποκαταστήματα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στον τόπο εγγραφής της μητρικής εταιρείας και καθεμιάς από τις ξεχωριστές δομές.

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τη φορολογική λογιστική με τη συμμετοχή ξεχωριστού τμήματος στο άρθρο.

Σε περίπτωση μη έγκαιρης καταβολής του ετήσιου φόρου, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα επιβάλει πρόστιμο στην εταιρεία 20-40% των καθυστερούμενων οφειλών (υποεκτιμώντας τη βάση). Κατά την περίοδο μεταξύ της προθεσμίας πληρωμής και της αποπληρωμής της οφειλής, θα πρέπει επίσης να πληρώσετε πρόστιμα.

Δεν επιβάλλεται πρόστιμο:

  • σε περίπτωση καθυστερήσεων σε ποσά φόρου που έχουν υπολογιστεί σωστά και αντικατοπτρίζονται έγκαιρα στη δήλωση·
  • για προκαταβολές.

Δηλαδή θα υπάρχει πρόστιμο εάν η καταβολή του φόρου εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο ή τον Δεκέμβριο είναι εκπρόθεσμη.

Οι κυρώσεις καταβάλλονται σε όλες τις περιπτώσεις που υπάρχουν καθυστερήσεις.

Αποτελέσματα

Η δήλωση φόρου εισοδήματος υποβάλλεται εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος για την αναφορά επαγγελματικών περιόδων (η συγκεκριμένη προθεσμία εξαρτάται από το καθεστώς πληρωμής φόρου) και εντός μιας προθεσμίας - για το έτος (μέχρι τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους). Ο χρόνος πληρωμής του φόρου συσχετίζεται επίσης με το σύστημα υπολογισμού του. Μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με την περίοδο αναφοράς, αλλά είναι οι ίδιες (εμφανίζονται στις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους) κατά την πληρωμή του φόρου για το έτος.

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα για τις ιδιαιτερότητες του φόρου εισοδήματος από τα υλικά στις ακόλουθες ενότητες:

  • Συντελεστής φόρου εισοδήματος 2018-2019 ;

Οι ταμειακές ροές με τη μορφή φόρων εισοδήματος είναι σημαντικές πληρωμές που γεμίζουν τον ομοσπονδιακό και περιφερειακό προϋπολογισμό. Η φορολογική περίοδος για τον φόρο εισοδήματος είναι σημαντική - ένα ημερολογιακό έτος. Όμως το κράτος δεν είναι διατεθειμένο να περιμένει τόσο πολύ για να πάρει το μερίδιό του από την πίτα. Συνεπώς, κατά τη διάρκεια του έτους ο νομοθέτης προέβλεψε την καταβολή προκαταβολών φόρου. Και είναι πιο εύκολο για έναν οργανισμό να πληρώνει φόρους σε δόσεις.

Ο υπολογισμός των προκαταβολών με βάση τα κέρδη φαίνεται απλός με την πρώτη ματιά. Αλλά, πρώτα, πρέπει να επιλέξετε εύλογα την κατάλληλη επιλογή υπολογισμού, καθορίζοντας τη στη λογιστική πολιτική (τριμηνιαία ή με βάση το πραγματικό κέρδος). Δεύτερον, ο τριμηνιαίος υπολογισμός έχει τις δικές του λεπτότητες με τις προκαταβολές, οι οποίες μερικές φορές μπερδεύουν τον λογιστή. Ας το δούμε αυτό λεπτομερώς σε δύο προσεγγίσεις. Σε αυτό το άρθρο θα συζητήσουμε τους κανόνες υπολογισμού. Χρησιμοποιώντας συγκεκριμένα παραδείγματα, θα κάνουμε υπολογισμούς και θα εισάγουμε τα απαιτούμενα ποσά στη δήλωση.

1. Ποιος πληρώνει προκαταβολές στα κέρδη

2. Είδη προκαταβολών

3. Υπολογισμός προκαταβολών με βάση τα τριμηνιαία κέρδη

4. Μηνιαίες προκαταβολές επί των κερδών με βάση τα εκτιμώμενα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου

5. Παραδείγματα υπολογισμού προκαταβολών ανά τρίμηνο

6. Λεπτές λεπτομέρειες υπολογισμού προκαταβολών

7. Μηνιαίες προκαταβολές επί των κερδών με βάση τα πραγματικά κέρδη

8. Προκαταβολές στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων

9. Προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών κερδών

Λοιπόν, πάμε με τη σειρά.

1. Ποιος πληρώνει προκαταβολές στα κέρδη

Σχεδόν όλοι οι φορολογούμενοι εισοδήματος πληρώνουν προκαταβολές επί των κερδών. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν έχει σημασία ούτε το μέγεθος ούτε η φύση των δραστηριοτήτων της εταιρείας, ούτε το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου.

Η λίστα με όσους δεν πληρώνουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος δεν είναι μεγάλη. Τέτοιοι οργανισμοί αναφέρονται απευθείας στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά είναι δημοσιονομικά ιδρύματα όπως βιβλιοθήκες, οργανισμοί συναυλιών, μουσεία και θέατρα.

2. Είδη προκαταβολών

Υπάρχουν 3 τύποι προκαταβολών επί των κερδών (άρθρο 286 του Κώδικα Φορολογίας), οι οποίες μπορούν να ονομαστούν χονδρικά:

  • Τριμηνιαίες πληρωμές
  • μηνιαίες πληρωμές με βάση το εκτιμώμενο κέρδος,
  • Οι μηνιαίες πληρωμές υπολογίζονται με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε ο οργανισμός για το μήνα.

Στοιχεία για τη συχνότητα των προκαταβολών και την υποβολή δηλώσεων δίνονται στον Πίνακα 1.

Τραπέζι 1

3. Υπολογισμός προκαταβολών με βάση τα τριμηνιαία κέρδη

Συνήθως, ο υπολογισμός των προκαταβολών με βάση τα τριμηνιαία κέρδη (τριμηνιαίες προκαταβολές) δεν προκαλεί δυσκολίες για έναν λογιστή. Απλά πρέπει να γνωρίζετε τους βασικούς κανόνες:

  1. Το δικαίωμα να πληρώνουν μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές έχουν οι οργανισμοί που έχουν Τα έσοδα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα δεν ξεπέρασαν κατά μέσο όρο τα 15 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνοχωρίς ΦΠΑ. Για νεοσύστατους οργανισμούς, τα έσοδα από τις πωλήσεις δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια το μήνα ή τα 15 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο (Παράδειγμα 1).
  2. Το δικαίωμα πληρωμής μόνο τριμηνιαίων προκαταβολών είναι επίσης από άλλα νομικά πρόσωπαπου αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα, μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί που δεν έχουν έσοδα από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), συμμετέχοντες σε απλές εταιρικές σχέσεις και ορισμένοι άλλοι.
  3. Προκαταβολές επί των κερδών για το τρίμηνο λαμβάνονται υπόψη με βάση τη φορολογική βάση για την περίοδο αναφοράς. Το πληρωτέο ποσό λαμβάνεται ως η διαφορά μεταξύ της υπολογιζόμενης προκαταβολής για την περίοδο αναφοράς και της προκαταβολής που καθορίστηκε για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς (Παράδειγμα 4).

Παράδειγμα 1

Είναι απαραίτητο να καθοριστεί εάν η εταιρεία έχει το δικαίωμα να πραγματοποιεί τριμηνιαίες πληρωμές εάν τα έσοδα χωρίς ΦΠΑ είναι:

1ο τρίμηνο του 2017 - 25 εκατομμύρια ρούβλια,

2ο τρίμηνο 2017 - 8,5 εκατομμύρια ρούβλια,

3ο τρίμηνο 2017 - 9,5 εκατομμύρια ρούβλια,

4ο τρίμηνο 2017 - 29 εκατομμύρια ρούβλια,

Ελέγχεται ο μέσος όρος εσόδων για 4 τρίμηνα.

Μέσος όρος εσόδων για 4 τρίμηνα = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 εκατομμύρια ρούβλια.

Συμπέρασμα - από το 1ο τρίμηνο του 2018, ο οργανισμός υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες πληρωμές φόρου εισοδήματος.

4. Μηνιαίες προκαταβολές επί των κερδών με βάση τα εκτιμώμενα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου

Οι κανόνες για τον υπολογισμό των μηνιαίων προκαταβολών για κάθε τρίμηνο δίνονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για ευκολία κατανόησης, θα χρησιμοποιήσουμε τύπους υπολογισμού, που δηλώνουν συμβατικά:

  • AMn – μηνιαία προκαταβολή για το 9ο τρίμηνο,
  • АКn – τριμηνιαία προκαταβολή για το 9ο τρίμηνο,
  • n – αριθμός τριμήνου από 1 έως 4.

Τύποι υπολογισμού προκαταβολών κερδών ανά τρίμηνο:

  1. Μηνιαία προκαταβολή στο 1ο τρίμηνο

AM1 = AM4, όπου ΑΜ4 είναι η μηνιαία πληρωμή του 4ου τριμήνου του προηγούμενου έτους,

  1. Μηνιαία προκαταβολή στο 2ο τρίμηνο

AM2 = AK1 / 3,

  1. Μηνιαία προκαταβολή σε 3 τρίμηνο

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

  1. Μηνιαία προκαταβολή στο 4ο τρίμηνο

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

Κατά την προετοιμασία μιας δήλωσης για την περίοδο αναφοράς, αναλύονται τα πραγματικά δεδομένα που ελήφθησαν για την περίοδο. Εάν η υπολογιζόμενη προκαταβολή για το τρέχον τρίμηνο είναι μεγαλύτερη από τις συνολικές καταβληθείσες τριμηνιαίες και μηνιαίες πληρωμές, τότε απαιτείται επιπλέον πληρωμή της τριμηνιαίας προκαταβολής στο ποσό της διαφοράς.

5. Παραδείγματα υπολογισμού προκαταβολών ανά τρίμηνο

Παράδειγμα 2

Σύμφωνα με τη δήλωση για το εξάμηνο, οι μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται το 3ο τρίμηνο ανήλθαν σε 10 χιλιάδες ρούβλια. κάθε μήνα. Σύμφωνα με τη δήλωση για 9 μήνες, η υπολογισμένη προκαταβολή είναι 55 χιλιάδες ρούβλια, οι τριμηνιαίες πληρωμές για το τελευταίο τρίμηνο είναι 10 χιλιάδες ρούβλια. Υπολογίστε την τριμηνιαία προσαύξηση λαμβάνοντας υπόψη τις μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται.

  • - 10 - 3 * 10 = 15 χιλιάδες ρούβλια.

Εάν ξαφνικά τα ποσά των προκαταβολών που καταβλήθηκαν αποδειχθούν περισσότερα από αυτά που υπολογίστηκαν για την περίοδο αναφοράς, τότε οι προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς υπολογίζονται στην πληρωμή φόρου με βάση τα αποτελέσματα της επόμενης περιόδου αναφοράς (φορολογική) ρήτρα 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όμως η Δήλωση αναφέρει εκτιμώμενα στοιχεία για μηνιαίες προκαταβολές για την επόμενη περίοδο.

Παράδειγμα 3

Σύμφωνα με τη δήλωση για το εξάμηνο, οι μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται το 3ο τρίμηνο ανήλθαν σε 20 χιλιάδες ρούβλια. κάθε μήνα. Σύμφωνα με τη δήλωση για 9 μήνες, η προκαταβολή είναι 50 χιλιάδες ρούβλια, οι τριμηνιαίες πληρωμές για το τελευταίο τρίμηνο είναι 10 χιλιάδες ρούβλια. Προσδιορίστε ποια δεδομένα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη Δήλωση για 9 μήνες.

  • – 10 – 3 * 20 = – 20 χιλιάδες ρούβλια. - υπήρξε υπερπληρωμή.

Αυτή η υπερπληρωμή αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 280.281 του Φύλλου 02 της Δήλωσης. Η υπερπληρωμή μπορεί να συμψηφιστεί με την πληρωμή φόρου με βάση τα αποτελέσματα της επόμενης περιόδου αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

6. Λεπτές λεπτομέρειες υπολογισμού προκαταβολών

1. Μόνο στη δήλωση για 9 μήνεςκαθορίζονται τα ποσά των προκαταβολών για το 4ο τρίμηνο του τρέχοντος και το 1ο τρίμηνο του επόμενου έτους (γραμμές 320, 330, 340 του Φύλλου 02 της Δήλωσης).

Εάν, κατά την προετοιμασία μιας δήλωσης για 9 μήνες, το όριο είναι 15 εκατομμύρια ρούβλια. δεν έχει σημειωθεί υπέρβαση, οι προγραμματισμένες μηνιαίες πληρωμές δεν αντικατοπτρίζονται στη δήλωση.

Αλλά εάν ξαφνικά (όπως στο παράδειγμά μας) με βάση τα αποτελέσματα της δήλωσης για το έτος, ξεπεραστεί το καθορισμένο όριο, τότε κατά τη γνώμη των ρυθμιστικών αρχών, οι προγραμματισμένες μηνιαίες προκαταβολές θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση για 9 μήνες (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2012 N 03-03-06/ 1/716).

Από το κείμενο της επιστολής μπορούμε να συμπεράνουμε ότι θα χρειαστεί να υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση εντός 9 μηνών. Διαφορετικά, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απλώς δεν έχει πού να μάθει το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών που θα χρειαστεί να πληρώσει ο οργανισμός το 1ο τρίμηνο.

Υπάρχει και άλλη άποψη - μην υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση για 9 μήνες, αντικατοπτρίστε τις μηνιαίες προκαταβολές του 1ου τριμήνου μόνο στη δήλωση για το έτος. Αλλά τότε θα παραβιάσουμε τις διατάξεις της ρήτρας 5.11 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 N ММВ-7-3/572@, το οποίο καθορίζει τη διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης. Άλλωστε ξεκάθαρα αναφέρει ότι οι γραμμές 290-310 στη δήλωση φορολογικής περιόδου δεν συμπληρώνονται.

2. Κατά την τήρηση αρχείων στο πρόγραμμα 1Cείναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται στις ρυθμίσεις το γεγονός της μετάβασης στην πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών (Κύρια - Ρυθμίσεις φόρου και αναφοράς - Φόρος εισοδήματος - Διαδικασία πληρωμής προκαταβολών - επιλέξτε "Μηνιαία σύμφωνα με το εκτιμώμενο κέρδος").

3. Ο υπολογισμός των γραμμών 210 (220 και 230) περιλαμβάνει τόσο τριμηνιαίες (γραμμές 180 (190, 200)) όσο και μηνιαίες (γραμμές 290 (300, 310)) προκαταβολές που αντικατοπτρίζονται στη δήλωση για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Για παράδειγμα υπολογισμού μηνιαίων πληρωμών, δείτε το βίντεο.

7. Μηνιαίες προκαταβολές επί των κερδών με βάση τα πραγματικά κέρδη

Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να υποβάλετε ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με τη μετάβαση σε μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη. Η γνωστοποίηση υποβάλλεται για το επόμενο έτος το αργότερο μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Με αυτή τη μέθοδο, η Δήλωση υποβάλλεται μηνιαία, η προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το πραγματικό κέρδος του μήνα.

Σε περίπτωση μετάβασης στην πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος, οι περίοδοι αναφοράς θα είναι ένας μήνας, δύο μήνες, τρεις μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους (άρθρο 2 του άρθρου 285 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο υπολογισμός των προκαταβολών επί των κερδών μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας τον τύπο:

ΠΜ της περιόδου αναφοράς = Φορολογική βάση της περιόδου αναφοράς x Φορολογικός συντελεστής.

Κάθε φορά στο τέλος της περιόδου αναφοράς, το προς πληρωμή ποσό καθορίζεται:

AM για πρόσθετη πληρωμή = AM αναφορά - AM προηγούμενη.

8. Προκαταβολές στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων

Οι προκαταβολές στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων αντικατοπτρίζονται στις γραμμές:

  • 180 (190, 200) – προκαταβολές για τις περιόδους 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες,
  • 210 (220, 230) – προκαταβολές που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 180 (190, 200) για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς,
  • 270, 271 (280, 281) – προκαταβολές για πρόσθετη πληρωμή (μείωση) για την περίοδο αναφοράς,
  • 290 (300, 310) – μηνιαίες προκαταβολές που πρέπει να καταβάλλονται τους μήνες που ακολουθούν την περίοδο αναφοράς,
  • 320 (330.340) – μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται το 1ο τρίμηνο του επόμενου έτους (οι γραμμές αυτές συμπληρώνονται μόνο στη δήλωση για 9 μήνες).

Το κύριο πράγμα που πρέπει να θυμάστε κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης είναι ότι οι προκαταβολές αντικατοπτρίζονται ως δεδουλευμένες και όχι ως πραγματικά πληρωμές. Η πληρωμή προκαταβολών επί των κερδών δεν αντικατοπτρίζεται στη δήλωση. Συμπλήρωση της δήλωσης.

9. Προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών κερδών

Η πληρωμή των προκαταβολών επί των κερδών πρέπει να γίνει εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από το άρθρο 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

  1. Τριμηνιαίες προκαταβολέςκαταβλήθηκε το αργότερο μέχρι την προθεσμία που καθορίστηκε για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς - 28 Απριλίου, 28 Ιουλίου, 28 Οκτωβρίου. Εάν η προθεσμία είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, η πληρωμή πραγματοποιείται την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο ή την αργία.
  2. Προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών επί των κερδών για οργανισμούς που πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολέςκατά την περίοδο αναφοράς - το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτής της περιόδου αναφοράς.
  3. Προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών κερδών για οργανισμούς καταβολή μηνιαίων προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε, - το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα βάσει των αποτελεσμάτων του οποίου υπολογίζεται ο φόρος.

Διαβάστε και μελετήστε παραδείγματα υπολογισμών και συμπλήρωσης προκαταβολών στη δήλωση. Και αν έχετε ήδη ερωτήσεις σχετικά με το θέμα, ρωτήστε στα σχόλια!

Υπολογισμός προκαταβολών βάσει κέρδους - γενικοί κανόνες

Η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο του 2017 λήγει στις 28 Μαρτίου 2018. Η περίοδος είναι ίδια για όλες τις εταιρείες και δεν εξαρτάται από τη μέθοδο μεταφοράς των προκαταβολών - μηνιαία ή τριμηνιαία.

Προθεσμία καταβολής φόρου εισοδήματος για το 4ο τρίμηνο 2017

Οι εταιρείες θα μεταφέρουν φόρους στο τέλος του έτους (για το 4ο τρίμηνο του 2017) ήδη από το 2018. Αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο στις 28 Μαρτίου 2018 (ρήτρα 1 του άρθρου 287, ρήτρα 4 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ίσως πληρώνετε φόρο μηνιαίως. Στη συνέχεια, δείτε τις ημερομηνίες στον παρακάτω πίνακα.

Πότε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος το 4ο τρίμηνο του 2017

Πώς καταβάλλεται ο φόρος εισοδήματος ανά τρίμηνο;

Αυτό το μονοπάτι είναι το πιο εύκολο. Αλλά είναι για εκείνους των οποίων τα μέσα έσοδα για καθένα από τα τέσσερα προηγούμενα τρίμηνα δεν υπερβαίνουν τα 15.000.000 ρούβλια. Και επίσης για κάποιους τυχερούς - εταιρείες που πληρώνουν προκαταβολές ανά τρίμηνο, ανεξαρτήτως εσόδων. Συγκεκριμένα, πρόκειται για ξένες εταιρείες που έχουν γραφεία αντιπροσωπείας στη Ρωσία.

Τα μέσα έσοδα ελέγχονται κάθε τρίμηνο. Για να γίνει αυτό, τα έσοδα από τις πωλήσεις για τα τέσσερα τελευταία τρίμηνα διαιρούνται με τέσσερα. Εάν συμμορφωθείτε με το όριο, τότε μπορείτε να πληρώνετε προκαταβολές τρεις φορές το χρόνο - με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών. Αυτές οι περίοδοι ονομάζονται περίοδοι αναφοράς. Με βάση τα αποτελέσματά τους, οι φορολογικές αρχές περιμένουν και τις δηλώσεις φόρου εισοδήματος. Η προθεσμία εδώ είναι η ίδια - το αργότερο στις 28 του επόμενου μήνα. Αν όμως πέσει Σαββατοκύριακο, μεταφέρουμε την προθεσμία στην επόμενη εργάσιμη. Στο τέλος του 4ου τριμήνου δεν θα μετρήσετε την προκαταβολή, αλλά θα υπολογίσετε τον φόρο του έτους.

Οι δηλώσεις γίνονται σε δεδουλευμένη βάση. Το εξάμηνο περιλαμβάνει το πρώτο τρίμηνο, 9 μήνες - το εξάμηνο. Στο τέλος του έτους λαμβάνονται δείκτες για ολόκληρο το έτος.

Έχουν περάσει τα μέσα έσοδα από την οροφή; Στη συνέχεια, καλώς ήρθατε στις μηνιαίες προκαταβολές - από το επόμενο τρίμηνο. Πιθανότατα, θα πρέπει να υπολογιστούν με βάση το κέρδος του προηγούμενου τριμήνου.

Είναι καλύτερα να ενημερώσετε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το δικαίωμά σας σε τριμηνιαίες προκαταβολές. Ο κωδικός δεν λέει πώς να μεταβείτε σε τριμηνιαίες προκαταβολές για φόρους εισοδήματος. Φαίνεται ότι μπορείτε απλά να σταματήσετε να πληρώνετε μηνιαίες πληρωμές από το προηγούμενο τρίμηνο - ξεκινώντας από το επόμενο τρίμηνο. Το κυριότερο που . Και ο κώδικας δεν φαίνεται να απαιτεί ειδοποίηση σχετικά με τις φορολογικές αρχές. Αλλά στην πράξη, αυτό πρέπει να γίνει με οποιαδήποτε μορφή. Αυτό θα σας γλιτώσει από περιττές ερωτήσεις.

Πώς υπολογίζονται οι μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου;

Εάν δεν έχετε το δικαίωμα να πληρώνετε μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές, πρέπει να μεταφέρετε και μηνιαίες. Από προεπιλογή, υπολογίζονται με βάση τα στοιχεία κερδών του προηγούμενου τριμήνου.

Οι κανόνες υπολογισμού για κάθε τρίμηνο είναι διαφορετικοί (λεπτομέρειες στον παρακάτω πίνακα). Οι προθεσμίες πληρωμής είναι το αργότερο μέχρι την 28η ημέρα κάθε μήνα του τριμήνου (εάν είναι Σαββατοκύριακο, την επόμενη εργάσιμη ημέρα). Το κόλπο είναι ότι αυτές οι προκαταβολές είναι εκτιμήσεις. Ο λογιστής τα πληρώνει κατά τη διάρκεια του τριμήνου χωρίς να γνωρίζει ποιο είναι το τρέχον κέρδος. Θα το καθορίσει με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς - το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο ή τους 9 μήνες. Και μετά θα υπολογίσει τι προκαταβολή οφείλεται για αυτό το διάστημα.

Η διαφορά καταβάλλεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (ή την επόμενη εργάσιμη ημέρα). Για παράδειγμα, για 9 μήνες - το αργότερο στις 30 Οκτωβρίου. Και για το 4ο τρίμηνο (ανά έτος) του 2017, θα μεταφέρετε χρήματα το αργότερο μέχρι τις 28 Μαρτίου 2018.

Παράλληλα, υποβάλλονται στην εφορία τριμηνιαίες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος.

Παράδειγμα:Πώς υπολογίζονται οι μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου;

LLC “Ezh i Mesyats” υπολογίζει τις μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα κέρδη του προηγούμενου τριμήνου. Το πρώτο τρίμηνο, η εταιρεία κατέβαλε μηνιαίες προκαταβολές, όπως και το τέταρτο τρίμηνο του περασμένου έτους - 50.000 ρούβλια. Αναφέρονται στις 30 Ιανουαρίου, 28 Φεβρουαρίου και 28 Μαρτίου.

Κέρδος στο τέλος του πρώτου τριμήνου - 1.000.000 ρούβλια. Το ποσό της πρόσθετης πληρωμής για αυτήν την περίοδο είναι 50.000 ρούβλια. (RUB 1.000.000 × 20% - RUB 50.000 × 3). Μηνιαίες προκαταβολές για το δεύτερο τρίμηνο - 66.667 ρούβλια, 66.667 RUB Και 66.666 RUB (RUB 1.000.000 × 20%: 3). Καταχωρήθηκε στις 28 Απριλίου, 29 Μαΐου και 28 Ιουνίου.

Κέρδος για το εξάμηνο - 1.500.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου που πρέπει να μειωθεί για αυτήν την περίοδο είναι 50.000 RUB. (1.500.000 RUB × 20% - (66.667 × 2 RUB + 66.666 RUB) - 50.000 τρίψιμο. × 3). Μηνιαίες προκαταβολές για το τρίτο τρίμηνο - 33.333 RUB, 33.333 RUB Και 33.334 RUB ((1.500.000 RUB - 1.000.000 RUB) × 20%: 3). Καταχωρήθηκε στις 28 Ιουλίου, 28 Αυγούστου και 28 Σεπτεμβρίου.

Κέρδος για 9 μήνες - 1.800.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου που πρέπει να μειωθεί για αυτήν την περίοδο είναι 90.000 RUB. (1.800.000 RUB × 20% - (33.333 × 2 RUB + 33.334 RUB) - (66.667 × 2 RUB + 66.666 RUB) - 50.000 τρίψιμο. × 3). Μηνιαίες προκαταβολές για το τέταρτο τρίμηνο - 20.000 ρούβλια. ((1.800.000 RUB - 1.500.000 RUB) × 20%: 3). Δημοσιεύθηκε στις 30 Οκτωβρίου, 28 Νοεμβρίου και 28 Δεκεμβρίου.

Πώς υπολογίζονται οι μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα κέρδη προηγούμενων τριμήνων;

Πώς υπολογίζονται οι μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη;

Αυτή είναι η πιο ακριβής διαδρομή. Αλλάζουν σε αυτό κατά βούληση, αλλά μόνο από την αρχή του χρόνου. Για να το κάνετε αυτό, υποβάλετε αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου. Μπορείτε επίσης να εγκαταλείψετε αυτήν τη μέθοδο μόνο από την αρχή του έτους.

Οι περίοδοι αναφοράς εδώ είναι ένας μήνας, δύο μήνες, τρεις μήνες κ.λπ. μέχρι το τέλος του έτους. Η φορολογική βάση πρέπει να υπολογιστεί με βάση τα αποτελέσματα του καθενός. Άλλωστε, οι μηνιαίες προκαταβολές καθορίζονται στη βάση του.

Και φυσικά, η αρχή της κούκλας φωλιάς ισχύει και εδώ: δύο μήνες περιλαμβάνουν ένα, τρεις μήνες περιλαμβάνουν δύο κ.λπ. Ας πούμε, ποια είναι η επιπλέον πληρωμή για τον Ιανουάριο-Φεβρουάριο; Η προκαταβολή για αυτήν την περίοδο μείον την προκαταβολή που καταβλήθηκε για τον Ιανουάριο. Κλπ Οφειλόμενη πληρωμή το αργότερο μέχρι τις 28 του επόμενου μήνα.

Είναι δυνατή η μετάβαση σε μηνιαίες προκαταβολές μετά το γεγονός εάν τα μέσα τριμηνιαία έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 15.000.000 RUB; Σύμφωνα με αξιωματούχους - κανένα πρόβλημα! Άλλωστε, ο προϋπολογισμός θα εισπράξει φόρους νωρίτερα. Κάποιος θα αντιταχθεί: «Αλλά ο κώδικας λέει κατηγορηματικά: όσοι πληρούν το όριο πληρώνουν φόρο εισοδήματος ανά τρίμηνο». Ναι πράγματι. Αλλά λέει επίσης: οι μηνιαίες προκαταβολές στην πραγματικότητα είναι δικαίωμά σας.

Πώς οι νέες εταιρείες πληρώνουν φόρο εισοδήματος

Έχει μόλις εγγραφεί η εταιρεία; Εδώ μπορείτε είτε να μεταβείτε αμέσως σε μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη είτε να ακολουθήσετε ένα ειδικό πρόγραμμα. Πρώτον: έως ότου η εταιρεία ολοκληρώσει το πρώτο πλήρες τρίμηνο, οι προκαταβολές φόρου εισοδήματος μπορούν να μεταφέρονται στον προϋπολογισμό ανά τρίμηνο. Οι προθεσμίες πληρωμής είναι το αργότερο μέχρι τις 28 του επόμενου μήνα.

Και δεύτερον. Μέχρι να περάσουν τέσσερα ολόκληρα τρίμηνα από την ημερομηνία εγγραφής του κράτους, πρέπει να παρακολουθείτε τα έσοδά σας μηνιαίως. Σε ένα μήνα ξεπέρασε τα 5.000.000 ρούβλια. ή σε ένα τέταρτο - 15.000.000 ρούβλια; Στη συνέχεια, θα πρέπει να μεταβείτε σε μηνιαίες προκαταβολές. Και μόνο όταν περάσουν τέσσερα τρίμηνα, επιτρέπεται η εφαρμογή των γενικών κανόνων (για τους οποίους μιλήσαμε νωρίτερα).

Πώς να πληρώσετε φόρο εισοδήματος με ειδικούς συντελεστές

Μερικές φορές ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται σε ξεχωριστή βάση συναλλαγής. Για παράδειγμα, εάν ο φορολογικός συντελεστής είναι 9, 10, 13 ή 15 τοις εκατό. Ή 20 τοις εκατό, αλλά από πληρωμή σε ξένη εταιρεία που δεν έχει γραφείο αντιπροσωπείας στη Ρωσία. Όλα είναι πιο απλά εδώ - το ποσό του φόρου είναι γνωστό αμέσως. Το ίδιο ισχύει και για την προθεσμία πληρωμής. Και χωρίς προκαταβολές! Ας υποθέσουμε ότι ο φόρος μερίσματος αφαιρείται από το εισόδημα του παραλήπτη την ημέρα της πληρωμής. Και το στέλνουν στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη εργάσιμη. Αυτός ο κανόνας ισχύει για όλους τους τύπους φόρου εισοδήματος πρακτορείου.

Σπουδαίος!
Επιτρεπόταν η μεταφορά του φόρου εισοδήματος σε μία πληρωμή

Οι φορολογικές αρχές δεν θα σας επιβάλουν πρόστιμο εάν μεταφέρετε κατά λάθος φόρο εισοδήματος σε άλλο προϋπολογισμό (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιουλίου 2017 Αρ. 03-02-07/1/46270).

Συμβαίνει μια εταιρεία να υπολόγισε σωστά τον φόρο εισοδήματος, αλλά στις πληρωμές να τον μοίρασε λανθασμένα μεταξύ προϋπολογισμών. Αποδεικνύεται ότι στον έναν προϋπολογισμό υπάρχει υπερπληρωμή και στον άλλο υπάρχει υποπληρωμή. Σε μια τέτοια κατάσταση, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν λόγο να τιμωρήσουν τον οργανισμό με πρόστιμο. Οι κυρώσεις επιβάλλονται μόνο εάν ο φόρος εισοδήματος υποτιμάται (άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όμως ο νόμος δεν σε απαλλάσσει από κυρώσεις. Η εφορία θα τους χρεώσει για το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών μέχρι η εταιρεία να μεταφέρει την οφειλή ή να υποβάλει αίτηση συμψηφισμού. Σερβίρεται όσο πιο γρήγορα γίνεται. Το έντυπο είναι της παραγγελίας της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. ММВ-7-8/182. Επισυνάψτε στην αίτησή σας δελτία πληρωμής που επιβεβαιώνουν τη μεταφορά χρημάτων.

Η πληρωμή φόρου εισοδήματος έχει τις δικές της ιδιαιτερότητες, θα τις δούμε σε αυτό το άρθρο. Περίοδοι αναφοράς για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος: I τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, έτος. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε τον τρόπο πληρωμής του εταιρικού φόρου εισοδήματος.

Ο φόρος εισοδήματος μπορεί να καταβληθεί:

  • τριμηνιαίες προκαταβολές, εάν η μέση αξία του εισοδήματος από πωλήσεις για τα τελευταία 4 τρίμηνα είναι μικρότερη από 10 εκατομμύρια ρούβλια (αν το εισόδημα υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια ρούβλια, τότε οι μηνιαίες πληρωμές καταβάλλονται επιπλέον) ( άρθρο 2-3 άρθ. 286).
  • μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη ( Ρήτρα 2 Άρθρο 286). Ο ίδιος ο οργανισμός μπορεί να επιλέξει αυτή τη μέθοδο, δεν υπάρχουν περιορισμοί εισοδήματος.

Ας δούμε καθεμία από αυτές τις μεθόδους. Στην πρώτη περίπτωση, πρέπει να αναλύσετε το εισόδημα για τα τελευταία 4 ολόκληρα τρίμηνα.

Τριμηνιαίες πληρωμές

Εάν το μέσο ποσό εισοδήματος είναι μικρότερο από 10 εκατομμύρια ρούβλια, τότε αρκεί να πληρώσετε τριμηνιαίες πληρωμές με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς, μέχρι την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Πρώτη περίοδος αναφοράς- πρώτο τέταρτο. Ο φόρος εισοδήματος αυτής της περιόδου υπολογίζεται και το ποσό του φόρου μεταφέρεται ως προκαταβολή στον προϋπολογισμό πριν από τις 28 Απριλίου.

Δεύτερη περίοδος αναφοράς- μισός χρόνος. Υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος για έξι μήνες, το ποσό του φόρου μεταφέρεται στον προϋπολογισμό = Φόρος εξαμήνου - Φόρος πρώτου τριμήνου. Δηλαδή, αρχικά υπολογίζεται το κέρδος για έξι μήνες, αλλά επειδή υπήρχε ήδη προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο, τώρα χρειάζεται μόνο να πληρώσετε τη διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού φόρου και αυτού που έχει ήδη καταβληθεί. Η πληρωμή μεταφέρεται μέχρι τις 28 Ιουλίου.

Τρίτη περίοδος αναφοράς- 9 μήνες. Με τον ίδιο τρόπο υπολογίζεται και ο φόρος εισοδήματος για 9 μήνες. Μια προκαταβολή = Φόρος για 9 μήνες - Φόρος για μισό χρόνο θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό. Η πληρωμή μεταφέρεται μέχρι τις 28 Οκτωβρίου.

Τέταρτη περίοδος αναφοράς- έτος. Υπολογίζεται το ποσό του φόρου εισοδήματος για το έτος, και προστίθεται επιπλέον ποσό στον προϋπολογισμό = Φόρος έτους - Φόρος 9 μηνών. Η πληρωμή μεταφέρεται μέχρι τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Ποιος πληρώνει φόρο εισοδήματος και πώς;

Το παρακάτω infographic δείχνει ποιος πληρώνει φόρο εισοδήματος και πώς.

Καταχωρήσεις για λογιστικές τριμηνιαίες πληρωμές καθ' όλη τη διάρκεια του έτους

Ημερομηνία δημοσίευσης

Χρέωση

Πίστωση

Όνομα λειτουργίας

Προκαταβολή δεδουλευμένων για το πρώτο τρίμηνο

Στον προϋπολογισμό καταβλήθηκε η προκαταβολή φόρου εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο

Έχει συσσωρευτεί πρόσθετη πληρωμή φόρου εισοδήματος για το δεύτερο τρίμηνο

Το ποσό του φόρου για το δεύτερο τρίμηνο καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό

Έχει συσσωρευτεί πρόσθετος φόρος για το τρίτο τρίμηνο

Το ποσό του φόρου για το τρίτο τρίμηνο καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό

Πρόσθετη πληρωμή στο τέλος του έτους

Μηνιαίες πληρωμές

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, υπολογίζουμε το μέσο εισόδημα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα. Εάν το μέσο ποσό εισοδήματος υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια ρούβλια, τότε εκτός από την τριμηνιαία πληρωμή για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς, πρέπει επίσης να πληρώσετε μηνιαίες πληρωμές για το τρέχον τρίμηνο (3 πληρωμές στις 28 κάθε μήνα, το 1/3 του προηγούμενη δεδουλευμένη για το τρίμηνο).

Αυτές οι μηνιαίες πληρωμές υπολογίζονται στην επερχόμενη τριμηνιαία πληρωμή για αυτήν την περίοδο. Τι σημαίνει?

Ας πούμε ότι κατά το δεύτερο τρίμηνο έγιναν 3 μηνιαίες πληρωμές των 300.000 ρούβλια η καθεμία, στο τέλος του δεύτερου τριμήνου υπολογίσαμε τον φόρο εισοδήματος για το εξάμηνο και αποδείχθηκε ότι το ποσό του φόρου που έπρεπε να καταβληθεί στη μορφή της τριμηνιαίας πληρωμής για το εξάμηνο είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια, αλλά εμείς Έχουμε ήδη πληρώσει 3 φορές 300 χιλιάδες ρούβλια το καθένα, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να πληρώσουμε ακόμα 100 χιλιάδες ρούβλια. Αποδεικνύεται ότι για μισό χρόνο θα μεταφέρουμε τριμηνιαία πληρωμή 100 χιλιάδων ρούβλια έως τις 28 Ιουλίου και κατά το τρίτο τρίμηνο θα έχουμε τρεις μηνιαίες πληρωμές (28 Ιουλίου, 28 Αυγούστου και 28 Σεπτεμβρίου) 333.000 ρούβλια έκαστη. (1/3 της πληρωμής του εξαμήνου).

Αναρτήσεις για λογιστική για μηνιαίες προκαταβολές καθ' όλη τη διάρκεια του έτους

Ημερομηνία δημοσίευσης

Χρέωση

Πίστωση

Όνομα λειτουργίας

Μηνιαία προκαταβολή Ιανουαρίου

Προκαταβολή για τον Φεβρουάριο

Προκαταβολή για τον Μάρτιο

Η φορολογική οφειλή του προηγούμενου έτους έχει εξοφληθεί

Λαμβάνεται υπόψη το ποσό του φόρου εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο

Πρόσθετη πληρωμή φόρου για το πρώτο τρίμηνο

28.04, 28.05, 28.06

Μηνιαίες προκαταβολές Απριλίου, Μαΐου, Ιουνίου

Λαμβάνεται υπόψη το επιπλέον δεδουλευμένο φόρο για το δεύτερο τρίμηνο

Επιπλέον καταβολή φόρου για μισό χρόνο

28.07, 28.08, 28.09

Μηνιαίες προκαταβολές Ιουλίου, Αυγούστου, Σεπτεμβρίου

Λαμβάνεται υπόψη το επιπλέον δεδουλευμένο φόρο για το τρίτο τρίμηνο

Επιπλέον καταβολή φόρου για 9 μήνες

28.10, 28.11, 28.12

Μηνιαίες προκαταβολές για Οκτώβριο, Νοέμβριο, Δεκέμβριο

Λαμβάνεται υπόψη το επιπλέον δεδουλευμένο ποσό φόρου στο τέλος του έτους

Μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη

Ένας οργανισμός μπορεί να επιλέξει εθελοντικά αυτή τη μέθοδο πληρωμής φόρων εισοδήματος. Υπάρχουν δύο σημεία που αξίζει να προσέξετε:

  • Μπορείτε να μεταβείτε σε αυτόν τον τρόπο πληρωμής μόνο από μια νέα φορολογική περίοδο,
  • Θα πρέπει να ενημερώσετε την εφορία για την επιθυμία σας έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Σε αυτή τη μέθοδο, ο οργανισμός πληρώνει φόρο εισοδήματος μηνιαίως. Ο φόρος θεωρείται σωρευτικό σύνολο από την αρχή του έτους.

Για παράδειγμα, μια πληρωμή για τον Απρίλιο θα ισούται με τον υπολογιζόμενο φόρο για την περίοδο Ιανουαρίου-Απριλίου μείον τον φόρο για την περίοδο Ιανουαρίου-Μαρτίου.

Ο φόρος καταβάλλεται μηνιαίως μέχρι την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Νομίζω ότι έχετε καταλάβει χονδρικά ποια είναι τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού και της λογιστικής του και πώς πληρώνεται ο φόρος εισοδήματος είναι επίσης λίγο σαφές. Αλλά το πιο δύσκολο κομμάτι δεν έχει έρθει ακόμα. Για να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος, πρέπει να γνωρίζετε ποιες υπόκεινται σε φορολογία, θα μιλήσουμε για αυτό στο επόμενο άρθρο.

Μάθημα βίντεο "Φόρος εισοδήματος: χαρακτηριστικά υπολογισμού και πληρωμής"

Μάθημα βίντεο από το "Λογιστική για ανδρείκελα" σχετικά με τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού και της λογιστικής του φόρου εισοδήματος. Η εμπειρογνώμονας του ιστότοπου, η επικεφαλής λογίστρια Natalya Vasilievna Gandeva, αφηγείται την ιστορία.

Το άρθρο θα σας βοηθήσει να κατανοήσετε τις ιδιαιτερότητες της συμπλήρωσης και της υποβολής "κερδοφόρων" αναφορών, της πληρωμής φόρου εισοδήματος και των αποχρώσεων της αντανάκλασης των ατομικών δαπανών στη δήλωση.

Διαδικασία υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος

Είναι απαραίτητο να αναφέρετε τα κέρδη το 2017 σύμφωνα με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/572@. Εάν ο μέσος αριθμός προσωπικού για το τελευταίο έτος δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα, τότε η δήλωση μπορεί να υποβληθεί σε χαρτί (ρήτρα 3 του άρθρου 80 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η ετήσια δήλωση υποβάλλεται έως τις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς, επομένως πρέπει να υποβάλετε έκθεση για το 2017 έως τις 28 Μαρτίου 2018 (ρήτρα 4 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για την περίοδο αναφοράς υποβάλλεται το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αυτή. Παράλληλα, οι συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης εξαρτώνται από τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία μεταφέρει «κερδοφόρες» προκαταβολές:

1) μηνιαία, με βάση το πραγματικό κέρδος: καταβάλλονται προκαταβολές και η δήλωση υποβάλλεται μηνιαία έως τις 28, οι περίοδοι αναφοράς σε αυτήν την περίπτωση θα είναι ένας μήνας, 2 μήνες, 3 μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογίου έτος;

2) τριμηνιαία: οι προκαταβολές καθορίζονται με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου, εξάμηνο, 9 μήνες. Κατά το τρέχον έτος οι προθεσμίες υποβολής δήλωσης και καταβολής τριμηνιαίων προκαταβολών έχουν ως εξής:

  • για το πρώτο τρίμηνο - το αργότερο στις 28 Απριλίου 2017.
  • για μισό χρόνο - το αργότερο στις 28 Ιουλίου 2017.
  • για 9 μήνες - το αργότερο έως τις 30 Οκτωβρίου 2017.

Πώς να πληρώσετε προκαταβολές και φόρο εισοδήματος

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει 3 μεθόδους πληρωμής προκαταβολών:

1) με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών, συν μηνιαίες προκαταβολές εντός κάθε τριμήνου (η μέθοδος είναι κοινή για όλους τους οργανισμούς).

2) με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών χωρίς πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας): χρησιμοποιείται από εκείνες τις εταιρείες των οποίων τα έσοδα από πωλήσεις σε σχέση με το προηγούμενο τέσσερα τρίμηνα δεν υπερέβαιναν κατά μέσο όρο τα 15 εκατομμύρια ρούβλια για κάθε τρίμηνο (60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως), καθώς και δημοσιονομικά, αυτόνομα ιδρύματα, μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς που δεν έχουν έσοδα από πωλήσεις.

3) στο τέλος κάθε μήνα, με βάση το πραγματικό κέρδος, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να ενημερώνεται για την αίτησή της πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της φορολογικής περιόδου κατά την οποία πραγματοποιείται η μετάβαση σε ένα τέτοιο σύστημα προπληρωμών.

Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 3 Μαρτίου 2017 Αρ. 03-03-07/12170

Σημείωση του συντάκτη:

η εταιρεία, υποβάλλοντας «κερδοφόρες» καταστάσεις για 9 μήνες, καθορίζει εάν είναι απαραίτητη η καταβολή μηνιαίων προκαταβολών για τον Οκτώβριο, τον Νοέμβριο και τον Δεκέμβριο. Ο υπολογισμός περιλαμβάνει το ποσό των εσόδων από πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης) για το τέταρτο τρίμηνο του προηγούμενου έτους και το πρώτο, δεύτερο και τρίτο τρίμηνο της τρέχουσας φορολογικής περιόδου. Εάν ο δείκτης υπερβαίνει το καθορισμένο όριο, τότε ο οργανισμός καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές.

Η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος για το έτος είναι η ίδια για όλους - έως τις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ρήτρα 4 του άρθρου 289 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ): ο φόρος για το 2017 καταβάλλεται το αργότερο έως τις 28/03/2018.

Πώς να αναφέρετε εάν υπάρχουν ξεχωριστά τμήματα

Κατά γενικό κανόνα, μια "κερδοφόρα" δήλωση υποβάλλεται από τον οργανισμό στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία της τοποθεσίας του και στην τοποθεσία κάθε ξεχωριστού τμήματος (ρήτρα 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στην τοποθεσία του οργανισμού, υποβάλλεται δήλωση, που συντάσσεται για τον οργανισμό στο σύνολό του με διανομή κερδών μεταξύ χωριστών τμημάτων (SU). Δηλαδή, εκτός από εκείνα τα φύλλα δήλωσης που είναι κοινά για όλους τους φορολογούμενους, συμπληρώνεται το Παράρτημα Νο 5 στο φύλλο 02 της δήλωσης σε ποσό που αντιστοιχεί στον αριθμό των υφιστάμενων ΕΠ (συμπεριλαμβανομένων αυτών που έκλεισαν στην τρέχουσα φορολογική περίοδο).

Εάν τα τμήματα του οργανισμού βρίσκονται στην επικράτεια ενός υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορείτε να αποφασίσετε να πληρώσετε φόρο (προκαταβολές) για αυτήν την ομάδα επιχειρήσεων μέσω μιας από αυτές (ρήτρα 2 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Οι οργανισμοί που πληρώνουν φόρο (προκαταβολές) για ομάδα ΠΕ μέσω του αρμόδιου τμήματος υποβάλλουν δηλώσεις στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής του οργανισμού (κεντρικά γραφεία) και στον τόπο εγγραφής του αρμόδιου ΕΠ.

Εάν ο ίδιος ο οργανισμός (κεντρικά γραφεία) και οι θυγατρικές του βρίσκονται στην ίδια περιοχή, τότε τα κέρδη δεν χρειάζεται να διανεμηθούν σε καθεμία από αυτές. Ένας οργανισμός έχει δικαίωμα να πληρώσει φόρο για το ΕΠ του.

Εάν η μητρική εταιρεία πληρώνει φόρο εισοδήματος για τα τμήματα της, έχει το δικαίωμα να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μόνο στην τοποθεσία της.

Ωστόσο, εάν μια εταιρεία αποφασίσει να αλλάξει τη διαδικασία πληρωμής φόρου ή να προσαρμόσει τον αριθμό των διαρθρωτικών τμημάτων στην επικράτεια του υποκειμένου ή άλλες αλλαγές που επηρεάζουν τη διαδικασία πληρωμής φόρου, τότε αυτό θα πρέπει να αναφερθεί στην επιθεώρηση.

Σημείωση του συντάκτη:

Διαφορετική διαδικασία υποβολής δηλώσεων προβλέπεται και για τους μεγαλύτερους φορολογούμενους. Υποβάλλουν όλες τις δηλώσεις, συμπεριλαμβανομένων αυτών που αφορούν το ΕΠ, στην επιθεώρηση, όπου είναι εγγεγραμμένοι ως οι μεγαλύτεροι φορολογούμενοι (ρήτρα 3 του άρθρου 80, ρήτρα 1 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στην περίπτωση αυτή, πληροφορίες για τον φόρο εισοδήματος που αναλογεί στο ΕΠ αποτυπώνονται στο Παράρτημα Νο 5 του φύλλου 02 της φορολογικής δήλωσης, δηλαδή δεν αλλάζει η διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης.

Τι πρέπει να λάβετε υπόψη κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματός σας

Όλες οι εταιρείες που πληρώνουν φόρο εισοδήματος υποβάλλουν δήλωση «κερδοφορίας» στο τέλος κάθε περιόδου και έτους αναφοράς, η οποία περιλαμβάνει:

  • τίτλος σελίδας;
  • υποενότητα 1.1 ενότητα. 1;
  • φύλλο 02;
  • Προσάρτημα Νο. 1 στο φύλλο 02.
  • Παράρτημα Νο. 2 στο φύλλο 02.

Επιπλέον, θα πρέπει να συμπληρώσετε, ειδικότερα:

  • υποενότητα 1.2 ενότητα. 1 - κατά την πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών εντός τριμήνου.
  • υποενότητα 1.3 ενότητα. 1 (με τύπο πληρωμής "1"), φύλλο 03 (με χαρακτηριστικό "A") - κατά την πληρωμή μερισμάτων σε άλλους οργανισμούς.
  • Προσάρτημα Νο. 3 στο φύλλο 02 - συμπεριλαμβανομένης της πώλησης αποσβέσιμων ακινήτων.
  • Παράρτημα Νο. 1 της δήλωσης - συμπεριλαμβανομένου του εάν υπάρχουν δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας και εκπαίδευση εργαζομένων.

Γραμμή 290 του φύλλου 02 της δήλωσηςσυμπληρώνεται από οργανισμούς που πληρώνουν τριμηνιαίες προκαταβολές συν μηνιαίες προκαταβολές εντός κάθε τριμήνου.

Εκεί δείχνουν το συνολικό ποσό των μηνιαίων προκαταβολών που οφείλονται το επόμενο τρίμηνο. Σε αυτή τη γραμμή στη δήλωση:

  • για το πρώτο τρίμηνο: αναφέρεται ο δείκτης της γραμμής 180 του φύλλου 02 της ίδιας δήλωσης.
  • για το εξάμηνο: καταχωρείται η διαφορά στις γραμμές 180 του φύλλου 02 της δήλωσης για το εξάμηνο και το πρώτο τρίμηνο, η οποία είναι μεγαλύτερη του 0, σε άλλες περιπτώσεις (μικρότερη ή ίση με 0) παύλα. μπήκε?
  • για 9 μήνες: εμφανίζεται η διαφορά μεταξύ των γραμμών 180 του φύλλου 02 της δήλωσης για 9 μήνες και μισό έτος, εάν είναι μεγαλύτερη από 0, σε άλλες περιπτώσεις - μια παύλα.
  • για το έτος: βάλε παύλα.

Ένας οργανισμός που καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές κατά τη διάρκεια του τριμήνου, στη δήλωσή του «κερδοφόρα» για 9 μήνες, αναφέρει το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών που πρέπει να καταβληθούν το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους. Πρέπει να εμφανίζονται στις γραμμές 320-340 του φύλλου 02 της δήλωσης. Αυτοί οι δείκτες είναι ίσοι με τους δείκτες που απεικονίζονται στις γραμμές 290-310 του φύλλου 02 (ποσά μηνιαίων προκαταβολών που πρέπει να καταβληθούν το τέταρτο τρίμηνο του τρέχοντος έτους).
Έτσι, μια εταιρεία που είχε ζημιά για 9 μήνες του τρέχοντος έτους δεν καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές κατά το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους.
Μη λειτουργικά έξοδασύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 200 του Παραρτήματος Νο. 2 στο φύλλο 02. Ξεχωριστά αποκρυπτογραφούνται, συμπεριλαμβανομένων:

  • στη γραμμή 201 - τόκοι δανείων και πιστώσεων που εκδόθηκαν σε τίτλους, συμπεριλαμβανομένων συναλλαγματικών (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 28 Απριλίου 2016 αριθ. 03-03-06/1/24684).
  • στη γραμμή 204 - έξοδα εκκαθάρισης ΛΣ (άλλα έξοδα σύμφωνα με την παράγραφο 8, παράγραφος 1, άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
  • στη γραμμή 205 - κυρώσεις βάσει της σύμβασης, αποζημίωση για ζημιά.

Οι ζημίες που ισοδυναμούν με μη λειτουργικά έξοδα (ρήτρα 2 του άρθρου 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 300 του Παραρτήματος Νο. 2 στο φύλλο 02. Αυτό θα περιλαμβάνει ζημιές από προηγούμενες φορολογικές περιόδους που προσδιορίζονται στην τρέχουσα αναφορά ( φορολογική περίοδος, ζημίες από διακοπές για λόγους εσωτερικής παραγωγής, ζημίες από φυσικές καταστροφές και άλλες ζημίες που εισπράχθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική).

Ποσό ζημίας που εισπράχθηκε στο τέλος του έτους, που αντικατοπτρίζεται στη δήλωση για το τρέχον έτος:

  • στη γραμμή 060 του φύλλου 02.
  • σύμφωνα με τη γραμμή 160 του Παραρτήματος Αρ. 4 στο φύλλο 02.

Τρόπος μεταφοράς ζημιών από προηγούμενα έτη

Αυτό πρέπει να γίνει σύμφωνα με τους νέους κανόνες.

Από την 1η Ιανουαρίου 2017 (έως 31 Δεκεμβρίου 2020) άλλαξε η διαδικασία μείωσης της φορολογικής βάσης για ζημιές προηγούμενων ετών:

  • έχει εισαχθεί περιορισμός σε μια τέτοια μείωση: η φορολογική βάση δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50 τοις εκατό (ο περιορισμός δεν ισχύει για τις φορολογικές βάσεις στις οποίες ισχύουν ορισμένοι μειωμένοι φορολογικοί συντελεστές).
  • Ο περιορισμός στην περίοδο μεταβίβασης καταργήθηκε (προηγουμένως ήταν δυνατή η μεταφορά μόνο εντός 10 ετών).
  • Η νέα διαδικασία ισχύει για ζημιές που εισπράχθηκαν για φορολογικές περιόδους που ξεκινούν από την 1η Ιανουαρίου 2007.

Λαμβάνοντας υπόψη τις καινοτομίες, στη δήλωση πρέπει να συμπληρωθούν οι ακόλουθοι δείκτες γραμμής:

1) 110 φύλλα 02 και 010, 040-130, 150 του προσαρτήματος αρ. 4: ειδικότερα, το ποσό στη γραμμή 150 (το ποσό της απώλειας που μειώνει τη βάση) δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50 τοις εκατό του ποσού στη γραμμή 140 (φορολογική βάση)·

2) 080 φύλλο 05;

3) 460, 470, 500, 510 φύλλο 06: το άθροισμα των γραμμών 470 και 510 (το ποσό της αναγνωρισμένης ζημίας) πρέπει να είναι μικρότερο ή ίσο με το 50 τοις εκατό του ποσού στις γραμμές 450 και 490 (φορολογική βάση από επενδύσεις).

Στη φορολογική δήλωση φόρου κερδών αλλοδαπού οργανισμού (έντυπο εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Φόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Ιανουαρίου 2004 Αρ. BG-3-23/1), το ποσό των ζημιών που μειώνουν τον φόρο Η βάση για την τρέχουσα περίοδο αναγράφεται στη γραμμή ΣΤ (κωδικός 300) της ενότητας 5, λαμβάνοντας υπόψη την εφαρμογή νέων διατάξεων.

Πώς να προσαρμόσετε τα κέρδη εάν μια συναλλαγή δεν είναι έγκυρη

Το 2015, η τράπεζα πραγματοποίησε συναλλαγή πώλησης ακινήτων, την οποία αργότερα το δικαστήριο έκρινε άκυρη. Λόγω της αναγνώρισης της συναλλαγής ως άκυρης σύμφωνα με το άρθρο 2 του άρθρου. 167 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η τράπεζα ήταν υποχρεωμένη να αποζημιώσει τον αγοραστή για όλα όσα πλήρωσε. Κατά συνέπεια, η τράπεζα έχασε τα κέρδη από τη συναλλαγή.

Η τράπεζα υπέβαλε ενημέρωση για τα κέρδη της για το 2015. Δεδομένου ότι το άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα δίνει το δικαίωμα υποβολής προσαρμοσμένων εκθέσεων εάν έγιναν σφάλματα στη δήλωση, τα οποία οδήγησαν σε υπερκαταβολή φόρου στον προϋπολογισμό.

Σύμφωνα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην περίπτωση αυτή η τράπεζα ενήργησε νόμιμα.

Πώς να συμπεριλάβετε ξεχωριστά έσοδα και έξοδα στην «κερδοφόρα» βάση

Αρχεία εργασίας

Κατά την αγορά βιβλίων εργασίας, το κόστος τους λαμβάνεται υπόψη στα φορολογικά και λογιστικά έξοδα (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23 Ιουνίου 2015 Αρ. GD-4-3/10833@).

Το εισόδημα που δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης ορίζεται στο άρθ. 251 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κατάλογος τέτοιων εσόδων είναι εξαντλητικός. Η αμοιβή που επιβαρύνει τον εργαζόμενο για την παροχή βιβλίων ή ενθεμάτων εργασίας δεν αναφέρεται στο παρόν άρθρο. Αυτό σημαίνει ότι το αναγραφόμενο εισόδημα υπόκειται σε φόρο εισοδήματος με τον γενικά καθορισμένο τρόπο (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2017 αριθ. 03-03-06/1/30818). Το ποσό που ελήφθη από τον εργαζόμενο για την επιστροφή του κόστους του βιβλίου εργασίας πρέπει να ληφθεί υπόψη για φορολογικούς σκοπούς στο μη λειτουργικό εισόδημα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Μαΐου 2017 Αρ. 03-03-06 /1/30818).

Μισθός

Ο κατάλογος του κόστους εργασίας είναι απεριόριστος

Για να αναγνωριστούν για σκοπούς φόρου επί των κερδών, τα έξοδα πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένα, τεκμηριωμένα και να πραγματοποιούνται για δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος. Δαπάνες που δεν πληρούν αυτές τις προϋποθέσεις δεν λαμβάνονται υπόψη.

Σύμφωνα με το άρθ. 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος εργασίας περιλαμβάνει τυχόν δεδουλευμένα σε εργαζόμενους που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την εργασία και (ή) τις συλλογικές συμβάσεις.

Ο κατάλογος του κόστους εργασίας είναι ανοιχτός. Σε αυτές, σύμφωνα με την παράγραφο 25 του άρθρου αυτού, περιλαμβάνονται και άλλα είδη δαπανών υπέρ του εργαζομένου, εφόσον προβλέπονται από την εργατική και (ή) συλλογική σύμβαση.

Ως εκ τούτου, κάθε είδος κόστους εργασίας που προκύπτει βάσει των τοπικών κανονισμών του οργανισμού μπορεί να αναγνωριστεί, με την επιφύλαξη συμμόρφωσης με τα κριτήρια που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπό την προϋπόθεση ότι τέτοιες δαπάνες δεν καθορίζονται στο άρθρο. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Μαΐου 2017 Αρ. 03-03-06/1/30842).

Βραβεία

Τα μπόνους για τα αποτελέσματα παραγωγής περιλαμβάνονται στο κόστος εργασίας (ρήτρα 2 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ταυτόχρονα, όπως προκύπτει από το άρθ. 129 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωμές κινήτρων είναι στοιχεία του συστήματος αμοιβών σε έναν οργανισμό, τα οποία καθορίζονται από συλλογικές συμβάσεις, συμβάσεις και τοπικούς κανονισμούς της εταιρείας.

Ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να ενθαρρύνει τους εργαζομένους που εκτελούν ευσυνείδητα τα εργασιακά τους καθήκοντα: εκφράζουν ευγνωμοσύνη, δίνουν μπόνους, απονέμουν ένα πολύτιμο δώρο, τιμητικό πιστοποιητικό, τους προτείνουν για τον τίτλο του καλύτερου στο επάγγελμα (άρθρο 191 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Άλλοι τύποι κινήτρων για εργασία των εργαζομένων καθορίζονται από συλλογική σύμβαση ή εσωτερικούς κανονισμούς εργασίας, καθώς και από χάρτες και κανονισμούς πειθαρχίας.

Ωστόσο, για τη λογιστικοποίηση τέτοιων δαπανών, οι περιορισμοί που καθορίζονται από το άρθρο. 270 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, οι αμοιβές που καταβάλλονται στη διοίκηση ή στους εργαζομένους και δεν καθορίζονται στις συμβάσεις εργασίας, καθώς και τα μπόνους που καταβάλλονται από τα καθαρά κέρδη της εταιρείας, δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της βάσης κερδών.

Ως εκ τούτου, τα μπόνους στους εργαζόμενους μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα, εάν η διαδικασία, το ποσό και οι όροι πληρωμής προβλέπονται από τους τοπικούς κανονισμούς του οργανισμού και δεν προσδιορίζονται στο άρθρο. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Απριλίου 2017 Αρ. 03-03-06/2/22717).

Τα μπόνους που καταβάλλονται στις αργίες δεν αναγνωρίζονται ως έξοδα, καθώς δεν σχετίζονται με τα αποτελέσματα παραγωγής των εργαζομένων (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 07/09/2014 αριθ. 03-03-06/1/33167, με ημερομηνία 24/04/2013 αριθμ. 03-03-06/ 1/14283, ημερ. 15/03/2013 αριθμ. 03-03-10/7999).

Αθλημα

Για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη δαπάνες που είναι οικονομικά δικαιολογημένες και τεκμηριωμένες. Εξαίρεση αποτελούν οι δαπάνες που αναφέρονται στο άρθ. 270 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν εκδηλώσεις που στοχεύουν στην ανάπτυξη της φυσικής κουλτούρας και του αθλητισμού σε συλλογικότητες εργασίας πραγματοποιούνται εκτός ωρών εργασίας και δεν σχετίζονται με τις παραγωγικές δραστηριότητες των εργαζομένων, αυτές οι δαπάνες δεν λαμβάνονται υπόψη στη φορολογική βάση (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας Ομοσπονδία από 17 Ιουλίου 2017 Αρ. 03-03-06/1 /45234).

Εξωτερικοί φόροι

Τυχόν έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα εάν είναι δικαιολογημένα, τεκμηριωμένα και πραγματοποιούνται για δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εσόδων.

Το άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθιερώνει έναν ανοιχτό κατάλογο άλλων δαπανών. Αναφέρει ρητά μόνο φόρους και τέλη που υπολογίζονται σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία. Είναι όμως δυνατό να ληφθούν υπόψη και άλλα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις.

Επιπλέον, ο κατάλογος των δαπανών που δεν λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φόρου κερδών έχει κλείσει και δεν περιλαμβάνει φόρους που καταβάλλονται στην επικράτεια ξένου κράτους.

Έτσι, οι φόροι και τα τέλη που καταβάλλονται σε άλλη χώρα μπορούν να διαγραφούν μεταξύ άλλων δαπανών σύμφωνα με τις παραγράφους. 49 άρθρο 1 άρθρο. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 10 Φεβρουαρίου 2017 Αρ. 03-03-06/1/7449).

Αυτό δεν λαμβάνει υπόψη τους ξένους φόρους, για τους οποίους ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει άμεσα τη διαδικασία εξάλειψης της διπλής φορολογίας με συμψηφισμό τους κατά την πληρωμή του αντίστοιχου φόρου στη Ρωσία. Για παράδειγμα, αυτή η διαδικασία ορίζεται σε σχέση με τον φόρο εισοδήματος και τον φόρο περιουσίας των οργανισμών (άρθρα 311 και 386.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ποιο είναι το πρόστιμο για την καθυστέρηση στην υποβολή δηλώσεων και την πληρωμή φόρων;

Σε περίπτωση μη υποβολής (εκπρόθεσμης κατάθεσης) «κερδοφόρα» δήλωσης, επιβάλλονται οι ακόλουθες κυρώσεις:

1) για εκπρόθεσμη υποβολή της ετήσιας αναφοράς, επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 5 τοις εκατό του ποσού του φόρου που δεν καταβλήθηκε εμπρόθεσμα, με την επιφύλαξη καταβολής σύμφωνα με την παρούσα δήλωση, για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα που έχει παρέλθει από την ημέρα που ορίστηκε υποβάλλοντας τη δήλωση μέχρι την ημέρα υποβολής της. Σε αυτή την περίπτωση, δεν μπορεί να υπάρξει πρόστιμο (ρήτρα 1 του άρθρου 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 14 Αυγούστου 2015 αριθ. 03-02-08/47033):

  • άνω του 30 τοις εκατό του μη καταβληθέντος ποσού φόρου που οφείλεται σε εκπρόθεσμη δήλωση·
  • λιγότερο από 1.000 ρούβλια (το ίδιο πρόστιμο θα ισχύει για καθυστερημένη υποβολή δήλωσης «μηδενικής»).

2) για καθυστέρηση με δήλωση για την περίοδο αναφοράς (Q1, εξάμηνο, 9 μήνες ή ένα μήνα, δύο μήνες κ.λπ.) θα επιβληθεί πρόστιμο 200 ρούβλια για κάθε δήλωση που δεν υποβάλλεται εγκαίρως (ρήτρα 1 του άρθρου 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 22 Αυγούστου 2014 αριθ. SA-4-7/16692·

3) σε έναν υπάλληλο της εταιρείας μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο από 300 έως 500 ρούβλια (άρθρο 15.5 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά γενικό κανόνα, ο υπάλληλος είναι ο επικεφαλής του οργανισμού, αλλά μπορεί επίσης να είναι άλλος υπάλληλος (για παράδειγμα, επικεφαλής λογιστής), ο οποίος, δυνάμει σύμβασης εργασίας ή εσωτερικού κανονισμού, είναι υπεύθυνος για την υποβολή φορολογικών εκθέσεων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία;

Εάν καθυστερήσετε με την ετήσια δήλωσή σας εντός 10 ημερών, ενδέχεται να αποκλειστεί και ο εταιρικός λογαριασμός σας. Ωστόσο, ένα τέτοιο μέτρο δεν ισχύει εάν η προκαταβολή υποβληθεί καθυστερημένα (Απόφαση του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Μαρτίου 2017 Αρ. 305-KG16-16245, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία Απριλίου 17, 2017 Αριθμ. ΣΑ-4-7/7288@). Επομένως, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν έχει το δικαίωμα να μπλοκάρει λογαριασμό εάν παραβιαστεί η προθεσμία υποβολής εκθέσεων για 9 μήνες.

Επιβάλλονται ποινές για χαμένες προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών και φόρου εισοδήματος.

Εάν η μη καταβολή του φόρου προέκυψε λόγω σφάλματος που οδήγησε σε υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης για τα κέρδη, τότε στην περίπτωση αυτή ο οργανισμός αντιμετωπίζει πρόστιμο ύψους 20 τοις εκατό του ποσού των καθυστερήσεων (ρήτρα 1 του άρθρου 122 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Για να αποφύγετε αυτό το πρόστιμο, πρέπει να υποβάλετε μια "διευκρίνιση", αλλά πριν από αυτό πρέπει να πληρώσετε τις καθυστερήσεις και τις κυρώσεις (ρήτρα 4 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Σεπτεμβρίου 2016 αριθμ. 03-02-07/1/53498, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 14/11/2016 Αρ. ED-4-15/21472@).

Πώς να υποβάλετε μια διευκρίνιση

Πρέπει να υποβληθεί επικαιροποιημένη δήλωση σε δύο περιπτώσεις:

  • εάν η εταιρεία ανακάλυψε σφάλμα σε δήλωση που είχε υποβληθεί προηγουμένως που οδήγησε σε ατελή πληρωμή φόρου - όταν τα έξοδα ήταν υπερεκτιμημένα ή τα έσοδα ήταν υποεκτιμημένα (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Νοεμβρίου 14, 2016 αριθμ. ΕΔ-4-15/21472@);
  • μετά τη λήψη από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αιτήματος για παροχή εξηγήσεων σχετικά με τη δήλωση ή για διορθώσεις σε αυτήν (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν, κατά τη γνώμη της εταιρείας, η δήλωση έχει συμπληρωθεί σωστά, τότε αντί για «διευκρίνιση» απαιτείται η παροχή εξηγήσεων.

Λάθος που οδήγησε σε υπερκαταβολή φόρου μπορεί να διορθωθεί στη δήλωση για την τρέχουσα περίοδο.

Η «ενημέρωση» υποβάλλεται με την ίδια μορφή με την αρχική δήλωση. Πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο οργανισμός την ημέρα υποβολής της "διευκρίνισης".

Στην ενημερωμένη δήλωση, συμπληρώνονται όλα τα φύλλα, τα τμήματα και τα παραρτήματα που συμπληρώθηκαν στην κύρια δήλωση, ακόμη και αν δεν υπήρχαν σφάλματα σε αυτά (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2015 Αρ. GD -4-3/11057@).

Μια ενημερωμένη δήλωση, κατόπιν αιτήματος της επιθεώρησης, όταν εντοπίζονται σφάλματα κατά τη διάρκεια της "αίθουσας κάμερας" πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του αιτήματος. Εάν δεν τηρήσετε αυτήν την προθεσμία και δεν υποβάλετε εξήγηση, ο οργανισμός θα επιβληθεί πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 129.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για επαναλαμβανόμενη παράβαση εντός ενός ημερολογιακού έτους, το πρόστιμο θα είναι 20 χιλιάδες ρούβλια (ρήτρα 1 του άρθρου 129.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει ορίσει άλλες προθεσμίες για την υποβολή «διευκρίνισης». Ωστόσο, είναι καλύτερα να βιαστείτε. Σε τελική ανάλυση, εάν ο πληρωτέος φόρος υποτιμηθεί και η επιθεώρηση είναι η πρώτη που ανακαλύπτει αυτό το γεγονός, τότε θα επιβληθεί πρόστιμο στην εταιρεία (20 τοις εκατό του ποσού των καθυστερήσεων, ρήτρα 1 του άρθρου 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όταν τα περσινά λάθη μπορούν να διορθωθούν στην τρέχουσα περίοδο

Δυνάμει της παραγράφου 1 του άρθ. 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα σφάλματα ή οι στρεβλώσεις στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για προηγούμενες περιόδους που ανακαλύφθηκαν στην τρέχουσα περίοδο μπορούν να διορθωθούν κατά την περίοδο ανακάλυψής τους σε δύο περιπτώσεις:

  • εάν η περίοδος του σφάλματος είναι άγνωστη.
  • εάν το σφάλμα είχε ως αποτέλεσμα υπερπληρωμή φόρου.

Έτσι, αυτός ο κανόνας εφαρμόζεται όταν υπάρχουν στρεβλώσεις στη βάση για την προηγούμενη περίοδο, για παράδειγμα, όταν τα έξοδα υποτιμώνται κατά τη λήψη (ανακάλυψη) του «πρωτεύοντος» του περασμένου έτους από έναν αντισυμβαλλόμενο στην τρέχουσα περίοδο.

Ωστόσο, θα πρέπει και πάλι να προσαρμόσετε την περίοδο του σφάλματος εάν προέκυψε απώλεια κατά την περίοδο αναφοράς.

Οι χρηματοδότες υπενθύμισαν επίσης τον κανόνα της ρήτρας 7 του άρθρου. 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: αίτηση για συμψηφισμό (επιστροφή) του ποσού του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, συμπεριλαμβανομένου του επανυπολογισμού της φορολογικής βάσης, μπορεί να υποβληθεί εντός 3 ετών από την ημερομηνία πληρωμής του καθορισμένου ποσού.

Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 08/04/2017 Αρ. 03-03-06/2/50113

Σημείωση του συντάκτη:

Η ημέρα πληρωμής φόρου θεωρείται η ημέρα υποβολής στην τράπεζα εντολής πληρωμής για την πληρωμή της από λογαριασμό στον οποίο υπάρχουν αρκετά χρήματα για πληρωμή (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 27 Ιουνίου 2016 Αρ. 03-03-06/1 /37152).

Πώς να μεταφέρετε φόρους, πρόστιμα, πρόστιμα

Το 2017 χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες ΣΣΕ για μεταφορές:

1) φόρος εισοδήματος (προκαταβολές):

  • στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 182 1 01 01011 01 1000 110
  • στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) κυρώσεις για φόρο εισοδήματος:

  • στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 182 1 01 01011 01 2100 110
  • στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) πρόστιμο για φόρο εισοδήματος:

  • στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 182 1 01 01011 01 3000 110
  • στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 182 1 01 01012 02 3000 110

87n του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 06/09/2017 ενέκρινε την KBK για μεταφορά στον προϋπολογισμό φόρο εισοδήματος για εισόδημα από κυκλοφορούντα ομόλογα που είναι εκφρασμένα σε ρούβλια και εκδόθηκαν από 01/01/2017 έως 12/ 31/2021. Οι εταιρείες θα αναφέρουν τα ακόλουθα BCC στις πληρωμές τους:

182 1 01 01090 01 1000 110 - για φόρο εισοδήματος.

182 1 01 01090 01 2100 110 - για ποινές.

182 1 01 01090 01 3000 110 - για πρόστιμο.

Οι νέοι κωδικοί πρέπει να εφαρμοστούν από τον προϋπολογισμό του 2018. Πριν από αυτό το διάστημα, οι εταιρείες έχουν το δικαίωμα να συμπληρώσουν τα δελτία πληρωμής με την παλιά ΣΣΕ.