ضريبة الدخل للربع الرابع. حساب الدفعات المقدمة على أساس الربح - القواعد العامة. كيفية حساب الدفعات الشهرية المقدمة

ضريبة الدخل - الربع الرابع أو ديسمبر عندما يتم حسابها يؤثر بشكل مباشر على المبلغ السنوي لهذه الدفعة. علاوة على ذلك، واعتمادًا على نظام الحساب المحدد، يتم دفع الضريبة والإعلان عنها في أوقات مختلفة. دعونا ندرسهم بمزيد من التفصيل.

إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع: المواعيد النهائية والعينة

يتم تقديم الإقرار الضريبي للكيانات القانونية على OSN:

1. حتى اليوم الثامن والعشرين (مع الأخذ في الاعتبار التأجيلات المحتملة بسبب العطلات وعطلات نهاية الأسبوع) من الشهر التالي للربع الأول ونصف العام و9 أشهر - عند حساب الدفع وفقًا للمخططات التالية:

"السلف ربع السنوية" (عندما تتم الدفعات بعد فترات العمل الموضحة في التقرير)؛
""الدفعات المقدمة بدفعة إضافية"" (عندما تتم تحويلات التسوية على أساس نتائج كل شهر مع دفع إضافي على أساس نتائج كل فترة عمل تقريرية).

2. حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير السابق - عند حساب الدفعات وفقًا لنظام "السلف الشهرية" (عندما تتم التحويلات بناءً على النتائج الفعلية لكل شهر).

تقدم جميع الشركات أيضًا إعلانًا للعام (في سياق النتائج المالية في الربع الرابع أو في ديسمبر - اعتمادًا على المخطط) - حتى 28 مارس من العام التالي.

يتم تقديم الوثيقة إلكترونيًا إذا كانت الشركة توظف أكثر من 100 شخص وفي جميع الحالات عندما تتمتع الشركة بوضع أكبر دافع (البند 3 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكنك تنزيل نموذج الإقرار. ابحث عن المقالات التي تحتوي على نصائح حول ملء النموذج في قسم "إقرار ضريبة الدخل".

غرامة التأخير في تقديم (أو عدم تقديم) التقرير السنوي هي 5-30٪ (5٪ عن كل شهر تأخير - كامل أو غير كامل) من المتأخرات الضريبية، بحد أدنى - 1000 روبل. (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). غرامة عدم تقديم إقرار لفترة العمل المشمولة بالتقرير هي 200 روبل. (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). غرامة تقديم إقرار ورقي بدلاً من الإقرار الإلكتروني هي 200 روبل. (المادة 119.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عقوبة أخرى محتملة هي حظر الحساب الجاري إذا تأخر الإعلان لأكثر من 10 أيام (الفقرة الفرعية 1، البند 3، المادة 76 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا كنت ترغب في التعرف على كيفية الإقرار بضريبة الدخل للربع الرابع، تتوفر عينة من الإقرار المكتمل للفترة المقابلة على الرابط أدناه:

ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل للربع الرابع؟

يتم دفع الضريبة المعنية:

1. في حالة نظام "السلف ربع السنوية" - حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لانتهاء فترة العمل.

2. مع نظام "الدفعة المقدمة مع الدفعة الإضافية":

قبل اليوم الثامن والعشرين من كل شهر خلال فترة العمل المشمولة بالتقرير (يتم دفع التحويلات المقدمة المحسوبة)؛
حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر لفترة العمل الماضية (يتم تحويل دفعة إضافية).

3. بالنسبة لنظام "السلف الشهرية" - حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير.

يتم دفع ضريبة الدخل للربع الرابع أو بناءً على نتائج الأنشطة التجارية في ديسمبر (رسميًا - للعام) حتى 28 مارس من العام التالي.

إذا تزامن الموعد النهائي للدفع مع عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فسيتم نقل الموعد النهائي للدفع إلى أول يوم عمل يليه.

يتم تحويل هذا الجزء من الدفعة التي يتم تحويلها بمعدل 3٪ (الميزانية الفيدرالية) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل المنظمة. يتم تحويل ذلك الجزء من الضريبة المحسوبة بمعدل 17٪ (الميزانية الإقليمية) (البندان 1 و 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

في دائرة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل الشركة، إذا لم يكن لديها هياكل منفصلة؛
إلى فروع دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الشركة الأم وكل من الهياكل المنفصلة.

يمكنك معرفة المزيد عن المحاسبة الضريبية بمشاركة قسم منفصل في المقالة.

في حالة عدم دفع الضريبة السنوية في الوقت المحدد، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتغريم الشركة بنسبة 20-40٪ من المتأخرات (أقل من القاعدة). خلال الفترة ما بين الموعد النهائي للدفع وسداد الديون، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامات.

لا يتم فرض غرامة:

في حالة وجود متأخرات في مبالغ الضريبة المحسوبة بشكل صحيح وفي الوقت المناسب والتي تظهر في الإقرار؛
للمدفوعات المقدمة.

أي أنه ستكون هناك غرامة إذا تأخر سداد ضريبة الدخل عن الربع الرابع أو ديسمبر.

يتم دفع العقوبات في جميع الحالات التي يكون فيها متأخرات.

نتائج

يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل خلال المواعيد النهائية التي يحددها القانون للإبلاغ عن فترات العمل (الموعد النهائي المحدد يعتمد على نظام دفع الضرائب)، وفي موعد نهائي واحد - للسنة (حتى 28 مارس من العام المقبل). يرتبط توقيت دفع الضريبة أيضًا بمخطط حسابها. وقد تختلف حسب فترة التقرير، ولكنها هي نفسها (التي تقع في 28 مارس من العام التالي) عند دفع الضريبة للسنة.

يمكنك معرفة المزيد حول تفاصيل ضريبة الدخل من المواد الموجودة في الأقسام التالية:

"معدل ضريبة الدخل في 2018-2019" ;

التدفقات النقدية في شكل ضرائب الدخل هي مدفوعات كبيرة تملأ الميزانيات الفيدرالية والإقليمية. الفترة الضريبية لضريبة الدخل مهمة - سنة تقويمية. لكن الدولة ليست على استعداد للانتظار كل هذا الوقت للحصول على حصتها من الكعكة. لذلك، خلال العام نص المشرع على دفع مدفوعات الضريبة المقدمة. ومن الأسهل على المنظمة دفع الضرائب على أقساط.

يبدو حساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح أمرًا بسيطًا للوهلة الأولى. ولكن، أولا، تحتاج إلى تحديد خيار الحساب المناسب بشكل معقول، وإصلاحه في السياسة المحاسبية (ربع سنوي أو على أساس الربح الفعلي). ثانيا، الحساب الفصلي له خفاياه الخاصة مع الدفعات المقدمة، والتي تربك المحاسب في بعض الأحيان. دعونا ننظر إلى هذا بالتفصيل في نهجين. في هذه المقالة سنناقش قواعد الحساب. باستخدام أمثلة محددة، سنقوم بإجراء الحسابات وإدخال المبالغ المطلوبة في الإقرار.

1. من يدفع السلف على الأرباح

2. أنواع الدفعات المقدمة

3. احتساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح ربع السنوية

4. دفعات شهرية على الأرباح بناءً على الأرباح المقدرة للربع السابق

5. أمثلة لحساب الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي

6. التفاصيل الدقيقة لحساب الدفعات المقدمة

7. سلفات شهرية على الأرباح على أساس الأرباح الفعلية

8. الدفعات المقدمة في قائمة الدخل

9. مواعيد صرف السلف على الأرباح

لذلك، دعونا نذهب بالترتيب.

1. من يدفع السلف على الأرباح

يدفع جميع دافعي ضريبة الدخل تقريبًا سلفًا على الأرباح. وفي هذه الحالة، لا يهم حجم ولا طبيعة أنشطة الشركة ولا المبلغ المحسوب للضريبة.

قائمة أولئك الذين لا يدفعون مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة ليست طويلة. يتم إدراج هذه المنظمات مباشرة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه هي مؤسسات الميزانية مثل المكتبات ومنظمات الحفلات الموسيقية والمتاحف والمسارح.

2. أنواع الدفعات المقدمة

هناك ثلاثة أنواع من السلف على الأرباح (المادة 286 من قانون الضرائب)، والتي يمكن تسميتها تقريبًا:

دفعات ربع سنوية
دفعات شهرية على أساس الربح المقدر،
يتم احتساب الدفعات الشهرية على أساس الربح الفعلي الذي حصلت عليه المنظمة لهذا الشهر.

وترد في الجدول 1 البيانات المتعلقة بتكرار الدفعات المقدمة وتقديم الإقرارات.

الجدول 1

3. احتساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح ربع السنوية

عادة، حساب الدفعات المقدمة على أساس الأرباح ربع السنوية (الدفعات المقدمة ربع السنوية) لا يسبب أي صعوبات للمحاسب. تحتاج فقط إلى معرفة القواعد الأساسية:

الحق في دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط لديه المنظمات التي لديها لم تتجاوز إيرادات الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربعبدون ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للمؤسسات المنشأة حديثًا، يجب ألا تتجاوز إيرادات المبيعات 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل كل ربع سنة (مثال 1).
الحق أيضًا في دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط من بعض الكيانات القانونية الأخرىالمدرجة في الفقرة 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة والمنظمات غير الربحية التي ليس لها دخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) والمشاركين في شراكات بسيطة وبعض الآخرين.
يتم أخذ الدفعات المقدمة على أرباح هذا الربع في الاعتبار على أساس القاعدة الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير. يتم الحصول على المبلغ المستحق على أنه الفرق بين المقدمة المحسوبة لفترة التقرير والمقدمة المحددة لفترة التقرير السابقة (المثال 4).

مثال 1

من الضروري تحديد ما إذا كان للشركة الحق في سداد دفعات ربع سنوية إذا كانت الإيرادات باستثناء ضريبة القيمة المضافة:

الربع الأول من عام 2017 - 25 مليون روبل،

الربع الثاني من عام 2017 - 8.5 مليون روبل،

الربع الثالث من عام 2017 - 9.5 مليون روبل،

الربع الرابع من عام 2017 - 29 مليون روبل،

يتم فحص متوسط الإيرادات لمدة 4 أرباع.

متوسط الإيرادات لمدة 4 أرباع = (25 + 8.5 + 9.5 + 29) / 4 = 18.0 مليون روبل.

الخلاصة - اعتبارًا من الربع الأول من عام 2018، تلتزم المنظمة بدفع مدفوعات ضريبة الدخل الشهرية.

4. دفعات شهرية على الأرباح بناءً على الأرباح المقدرة للربع السابق

ترد قواعد حساب الدفعات المقدمة الشهرية لكل ربع سنة في الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لتسهيل الفهم، سوف نستخدم صيغ حسابية تشير تقليديًا إلى:

AMn - الدفعة المقدمة الشهرية للربع التاسع،
АКn – دفعة مقدمة ربع سنوية للربع التاسع،
ن - رقم الربع من 1 إلى 4.

صيغ لحساب الدفعات المقدمة من الربح حسب الربع:

دفعة مقدمة شهرية في الربع الأول

AM1 = AM4حيث AM4 هو الدفعة الشهرية للربع الرابع من العام السابق،

دفعة مقدمة شهرية في الربع الثاني

AM2 = AK1 / 3,

الدفعة المقدمة الشهرية في 3 أرباع

AM3 = (AK2 - AK1) / 3,

دفعة مقدمة شهرية في الربع الرابع

AM4 = (AK3 - AK2) / 3.

عند إعداد إعلان للفترة المشمولة بالتقرير، يتم تحليل البيانات الفعلية التي تم الحصول عليها لهذه الفترة. إذا كانت الدفعة المقدمة المحسوبة للربع الحالي أكبر من إجمالي الدفعات ربع السنوية والشهرية المدفوعة، فيجب دفع دفعة إضافية من الدفعة المقدمة ربع السنوية بمبلغ الفرق.

5. أمثلة لحساب الدفعات المقدمة على أساس ربع سنوي

مثال 2

وفقًا لإعلان نصف العام، بلغت الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثالث 10 آلاف روبل. كل شهر. وفقًا للإعلان لمدة 9 أشهر، تبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة 55 ألف روبل، والمدفوعات ربع السنوية للربع الأخير 10 آلاف روبل. قم بحساب الرسوم الإضافية ربع السنوية مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة.

- 10 - 3 * 10 = 15 ألف روبل.

إذا تبين فجأة أن مبالغ السلف المدفوعة أكثر من تلك المحسوبة لفترة التقرير، فسيتم احتساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التالية ( البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لكن الإعلان يشير إلى بيانات تقديرية للدفعات المقدمة الشهرية للفترة القادمة.

مثال 3

وفقًا لإعلان نصف العام، بلغت الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الثالث 20 ألف روبل. كل شهر. وفقًا للإعلان لمدة 9 أشهر، تبلغ الدفعة المقدمة 50 ألف روبل، والمدفوعات ربع السنوية للربع الأخير 10 آلاف روبل. تحديد البيانات التي يجب أن تنعكس في الإعلان لمدة 9 أشهر.

– 10 – 3 * 20 = – 20 ألف روبل. - كان هناك دفع مبالغ زائدة.

تنعكس هذه المدفوعات الزائدة في الأسطر 280,281 من الورقة 02 من الإعلان. يمكن تعويض الدفع الزائد مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) التالية (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

6. التفاصيل الدقيقة لحساب الدفعات المقدمة

1 فقط في الإعلان لمدة 9 أشهريتم تحديد مبالغ الدفعات المقدمة للربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام المقبل (الأسطر 320، 330، 340 من الورقة 02 من الإعلان).

إذا كان الحد الأقصى عند إعداد إعلان لمدة 9 أشهر هو 15 مليون روبل. لم يتم تجاوزها، ولا تظهر الدفعات الشهرية المخطط لها في الإعلان.

ولكن إذا تم فجأة (كما في مثالنا) بناءً على نتائج الإقرار للسنة، تجاوز الحد المحدد، في رأي السلطات التنظيمية، يجب أن تنعكس الدفعات المقدمة الشهرية المخططة في الإقرار لمدة 9 أشهر (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/716).

من نص الرسالة يمكننا أن نستنتج أنك ستحتاج إلى تقديم إعلان محدث في غضون 9 أشهر. خلاف ذلك، فإن خدمة الضرائب الفيدرالية ليس لديها مكان لمعرفة مقدار الدفعات المقدمة الشهرية التي ستحتاج المنظمة إلى دفعها في الربع الأول.

هناك وجهة نظر أخرى - لا تقدم إعلانًا محدثًا لمدة 9 أشهر، اعكس الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول فقط في إعلان العام. ولكن بعد ذلك سننتهك أحكام البند 5.11 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMВ-7-3/572@، الذي يحدد إجراءات ملء الإعلان. بعد كل شيء، ينص بوضوح على عدم ملء الأسطر 290-310 في إعلان الفترة الضريبية.

2. عند حفظ السجلات في برنامج 1Cمن الضروري أن تعكس في الإعدادات حقيقة الانتقال إلى دفع الدفعات المقدمة الشهرية (الرئيسية - إعدادات الضرائب وإعداد التقارير - ضريبة الدخل - إجراء دفع الدفعات المقدمة - حدد "شهريًا وفقًا للربح المقدر").

3. يشمل حساب البنود 210 (220 و 230) كلا من الدفعات المقدمة ربع السنوية (السطر 180 (190، 200)) والشهرية (السطر 290 (300، 310)) الدفعات المقدمة الموضحة في إقرار فترة التقرير السابقة.

للحصول على مثال لحساب الدفعات الشهرية، شاهد الفيديو.

7. سلفات شهرية على الأرباح على أساس الأرباح الفعلية

في هذه الحالة، من الضروري تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حول الانتقال إلى الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية. يتم تقديم الإخطار للعام المقبل في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي.

بهذه الطريقة يتم تقديم الإقرار شهريا، ويتم احتساب المقدمة على أساس الربح الفعلي لهذا الشهر.

في حالة الانتقال إلى دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم، ستكون فترات التقارير شهرًا واحدًا وشهرين وثلاثة أشهر وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية (الفقرة 2 من المادة 285 من النظام الأساسي). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكن إجراء حساب الدفعات المقدمة على الربح باستخدام الصيغة:

AM لفترة التقرير = الأساس الضريبي لفترة التقرير x معدل الضريبة.

في كل مرة، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تحديد المبلغ الواجب دفعه:

AM للدفعة الإضافية = تقارير AM - AM السابقة.

8. الدفعات المقدمة في قائمة الدخل

تظهر الدفعات المقدمة في قائمة الدخل في السطور:

180 (190، 200) - دفعات مقدمة لفترات الربع الأول، نصف السنة، 9 أشهر،
210 (220، 230) – الدفعات المقدمة الموضحة في السطور 180 (190، 200) لفترة التقرير السابقة،
270، 271 (280، 281) - دفعات مقدمة للدفع الإضافي (التخفيض) لفترة التقرير،
290 (300، 310) – الدفعات المقدمة الشهرية التي يجب دفعها في الأشهر التالية لفترة التقرير،
320 (330.340) - دفعات مقدمة شهرية مستحقة في الربع الأول من العام التالي (يتم ملء هذه السطور في الإعلان فقط لمدة 9 أشهر).

الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره عند ملء الإقرار هو أن الدفعات المقدمة تظهر على أنها مستحقة، وليس كما تم دفعها فعليًا. لا ينعكس دفع الدفعات المقدمة على الأرباح في الإعلان. تعبئة الإعلان.

9. مواعيد صرف السلف على الأرباح

يجب أن يتم سداد المدفوعات المقدمة على الأرباح خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

دفعات مقدمة ربع سنويةيتم الدفع في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة التقرير المقابلة - 28 أبريل، 28 يوليو، 28 أكتوبر. إذا صادف الموعد النهائي عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، يتم الدفع في أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة.
المواعيد النهائية لسداد السلف على الأرباح للمؤسسات التي تدفع دفعات مقدمة شهريةخلال فترة التقرير - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير هذه.
مواعيد صرف السلف على أرباح المنظمات دفع دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح الفعلي المستلم- في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم على أساسه احتساب الضريبة.

قراءة ودراسة أمثلة العمليات الحسابية وملء السلف في الإقرار. وإذا كان لديك بالفعل أسئلة حول هذا الموضوع، اسأل في التعليقات!

حساب الدفعات المقدمة على أساس الربح - القواعد العامة

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017 يقع في 28 مارس 2018. الفترة هي نفسها بالنسبة لجميع الشركات ولا تعتمد على طريقة تحويل السلف – شهرية أو ربع سنوية.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017

ستقوم الشركات بتحويل الضرائب في نهاية العام (للربع الرابع من عام 2017) بالفعل في عام 2018. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 28 مارس 2018 (البند 1 من المادة 287، البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ربما تدفع الضريبة شهريا. ثم انظر التواريخ في الجدول أدناه.

متى تدفع ضريبة الدخل في الربع الرابع من عام 2017

كيف يتم دفع ضريبة الدخل بشكل ربع سنوي؟

هذا المسار هو الأسهل. ولكن بالنسبة لأولئك الذين لا يزيد متوسط إيراداتهم لكل من الأرباع الأربعة السابقة عن 15 مليون روبل. وأيضًا بالنسبة لبعض المحظوظين - الشركات التي تدفع سلفًا كل ثلاثة أشهر، بغض النظر عن الإيرادات. على وجه الخصوص، هذه هي الشركات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية في روسيا.

يتم فحص متوسط الإيرادات كل ثلاثة أشهر. للقيام بذلك، يتم تقسيم دخل المبيعات للأرباع الأربعة الأخيرة على أربعة. إذا التزمت بالحد الأقصى، فيمكنك دفع السلف ثلاث مرات في السنة - بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر. وتسمى هذه الفترات فترات إعداد التقارير. وبناءً على نتائجها، تنتظر السلطات الضريبية أيضًا إقرارات ضريبة الدخل. الموعد النهائي هنا هو نفسه - في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي. ولكن إذا وقع في عطلة نهاية الأسبوع، فإننا ننقل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي. في نهاية الربع الرابع، لن تحسب المقدمة، ولكن احسب الضريبة لهذا العام.

يتم إصدار الإقرارات على أساس الاستحقاق. نصف السنة يشمل الربع الأول، 9 أشهر - نصف السنة. وفي نهاية العام، يتم أخذ المؤشرات للعام بأكمله.

هل تجاوز متوسط الإيرادات السقف؟ مرحبًا بك إذن في الدفعات المقدمة الشهرية - بدءًا من الربع القادم. على الأرجح، سيتعين عليهم حسابها على أساس ربح الربع السابق.

من الأفضل إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بحقك في الحصول على سلف ربع سنوية. لا يوضح الكود كيفية التحول إلى الدفعات المقدمة ربع السنوية لضرائب الدخل. يبدو أنه يمكنك ببساطة التوقف عن دفع الأقساط الشهرية من الربع السابق - بدءًا من الربع التالي. الشيء الرئيسي الذي . ويبدو أن القانون لا يتطلب إخطار السلطات الضريبية به. ولكن في الممارسة العملية، يجب أن يتم ذلك بأي شكل من الأشكال. هذا سيوفر لك من الأسئلة غير الضرورية.

كيف يتم احتساب السلفة الشهرية على أساس ربح الربع السابق؟

إذا لم يكن لك الحق في دفع مقدم ربع سنوي فقط، فيجب عليك أيضًا تحويل دفعات شهرية. بشكل افتراضي، يتم حسابها بناءً على بيانات الربح للربع السابق.

تختلف قواعد الحساب لكل ربع سنة (التفاصيل في الجدول أدناه). المواعيد النهائية للدفع لا تتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من ربع السنة (إذا صادف يوم عطلة نهاية الأسبوع، في يوم العمل التالي). الحيلة هي أن هذه الدفعات الأولى هي تقديرات. ويدفع لهم المحاسب خلال الربع دون أن يعرف ما هو الربح الحالي. سيحددها بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير - الربع الأول أو نصف عام أو 9 أشهر. وبعد ذلك سوف يقوم بحساب الدفعة المقدمة المستحقة لهذه الفترة.

يتم دفع الفرق إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (أو في يوم العمل التالي). على سبيل المثال، لمدة 9 أشهر - في موعد أقصاه 30 أكتوبر. وبالنسبة للربع الرابع (سنويًا) من عام 2017، ستقوم بتحويل الأموال في موعد أقصاه 28 مارس 2018.

وفي الوقت نفسه، يتم تقديم إقرارات ضريبة الدخل ربع السنوية إلى مكتب الضرائب.

مثال:كيف يتم احتساب السلفة الشهرية على أساس أرباح الربع السابق؟

تقوم شركة ذات مسؤولية محدودة "Ezh i Mesyats" بحساب السلف الشهرية على أساس ربح الربع السابق. في الربع الأول، دفعت الشركة سلفا شهرية، كما في الربع الرابع من العام الماضي - 50000 روبل. تم إدراجهم في 30 يناير و 28 فبراير و 28 مارس.

الربح في نهاية الربع الأول - 1000000 روبل. مبلغ الدفعة الإضافية لهذه الفترة هو 50000 روبل. (1,000,000 روبل روسي × 20% - 50,000 روبل روسي × 3). السلف الشهرية للربع الثاني - 66667 روبل، 66667 روبل روسي و 66666 روبل روسي (1,000,000 روبل روسي × 20%: 3). تم إدراجه في 28 أبريل و29 مايو و28 يونيو.

الربح لنصف العام - 1500000 روبل. مبلغ الضريبة التي سيتم تخفيضها لهذه الفترة هو 50000 روبل روسي. (1,500,000 روبل روسي × 20% - (66,667 روبل روسي × 2 + 66,666 روبل روسي) - 50000 فرك. × 3). السلف الشهرية للربع الثالث - 33333 روبل روسي، 33333 روبل روسي و 33334 روبل روسي ((1,500,000 روبل روسي - 1,000,000 روبل روسي) × 20%: 3). تم إدراجه في 28 يوليو و28 أغسطس و28 سبتمبر.

الربح لمدة 9 أشهر - 1800000 روبل. مبلغ الضريبة التي سيتم تخفيضها لهذه الفترة هو 90.000 روبل روسي. (1,800,000 روبل روسي × 20% - (33,333 روبل روسي × 2 + 33,334 روبل روسي) - (66667 روبل روسي × 2 + 66666 روبل روسي) - 50000 فرك. × 3). السلف الشهرية للربع الرابع - 20000 روبل. ((1,800,000 روبل روسي - 1,500,000 روبل روسي) × 20%: 3). تم إدراجه في 30 أكتوبر و28 نوفمبر و28 ديسمبر.

كيف يتم احتساب السلفة الشهرية على أساس أرباح الأرباع السابقة؟

كيف يتم احتساب السلفة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية؟

هذا هو المسار الأكثر دقة. يتحولون إليه حسب الرغبة، ولكن فقط من بداية العام. للقيام بذلك، قم بتقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر. يمكنك أيضًا التخلي عن هذه الطريقة فقط من بداية العام.

فترات التقارير هنا هي شهر واحد، شهرين، ثلاثة أشهر، وما إلى ذلك حتى نهاية العام. ويجب حساب القاعدة الضريبية بناء على نتائج كل منها. بعد كل شيء، يتم تحديد السلف الشهرية على أساسها.

وبطبيعة الحال، ينطبق مبدأ دمية التعشيش هنا أيضًا: شهرين يشملان شهرًا واحدًا، وثلاثة أشهر تشمل شهرين، وما إلى ذلك. لنفترض، ما هي الدفعة الإضافية لشهر يناير وفبراير؟ الدفعة المقدمة لهذه الفترة مطروحًا منها الدفعة المقدمة المدفوعة لشهر يناير. الخ. الدفع مستحق في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي.

هل من الممكن التحول إلى السلف الشهرية بعد ذلك إذا كان متوسط الإيرادات ربع السنوية لا يزيد عن 15.000.000 روبل روسي؟ وفقا للمسؤولين - لا مشكلة! بعد كل شيء، سوف تتلقى الميزانية الضرائب في وقت سابق. سوف يعترض شخص ما: "لكن القانون يقول بشكل قاطع: أولئك الذين يستوفون الحد الأقصى يدفعون ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر". نعم حقا. لكنه يقول أيضًا: السلف الشهرية هي في الواقع حقك.

كيف تدفع الشركات الجديدة ضريبة الدخل

هل تم تسجيل الشركة للتو؟ هنا يمكنك إما التبديل فورًا إلى السلف الشهرية بناءً على الأرباح الفعلية، أو اتباع مخطط خاص. أولاً: حتى انتهاء الشركة من الربع الأول الكامل، يمكن تحويل سلفات ضريبة الدخل إلى الميزانية ربع سنوية. المواعيد النهائية للدفع لا تتجاوز يوم 28 من الشهر التالي.

والثانية. حتى انقضاء أربعة أرباع كاملة من تاريخ تسجيل الدولة، يجب عليك مراقبة إيراداتك شهريا. في شهر واحد تجاوزت 5000000 روبل. أو في الربع - 15.000.000 روبل؟ ثم سيتعين عليك التبديل إلى السلف الشهرية. وفقط بعد مرور أربعة أرباع يجوز تطبيق القواعد العامة (التي تحدثنا عنها سابقاً).

كيفية دفع ضريبة الدخل بأسعار خاصة

في بعض الأحيان يتم حساب ضريبة الدخل على أساس معاملة منفصلة. على سبيل المثال، إذا كان معدل الضريبة 9 أو 10 أو 13 أو 15 بالمائة. أو 20 بالمائة ولكن من دفعة لشركة أجنبية ليس لها مكتب تمثيلي في روسيا. كل شيء أبسط هنا - مبلغ الضريبة معروف على الفور. الشيء نفسه ينطبق على الموعد النهائي للدفع. ولا دفعات مقدمة! لنفترض أن ضريبة الأرباح يتم خصمها من دخل المستلم في يوم الدفع. ويرسلونها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي. تنطبق هذه القاعدة على جميع أنواع ضريبة دخل الوكالة.

مهم!
تم السماح بتحويل ضريبة الدخل دفعة واحدة

لن تفرض عليك السلطات الضريبية غرامات إذا قمت عن طريق الخطأ بتحويل ضريبة الدخل إلى ميزانية أخرى (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يوليو 2017 رقم 03-02-07/1/46270).

يحدث أن قامت الشركة بحساب ضريبة الدخل بشكل صحيح، ولكن في المدفوعات قامت بتوزيعها بشكل غير صحيح بين الميزانيات. اتضح أنه في إحدى الميزانيتين يوجد مدفوعات زائدة، وفي الأخرى - مدفوعات ناقصة. في مثل هذه الحالة، ليس لدى السلطات الضريبية أي سبب لمعاقبة المنظمة بغرامة. لا يتم تطبيق العقوبات إلا في حالة التقليل من تقدير ضريبة الدخل (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لكن القانون لا يعفيك من العقوبات. سيقوم مكتب الضرائب بتحصيل مبلغ المتأخرات منهم حتى تقوم الشركة بتحويل الدين أو تقديم طلب للتعويض. خدمتها في أسرع وقت ممكن. النموذج موجود بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 فبراير 2017 رقم MMV-7-8/182. قم بإرفاق قسائم الدفع التي تؤكد تحويل الأموال إلى طلبك.

دفع ضريبة الدخل له خصائصه الخاصة، وسوف ننظر إليها في هذه المقالة. فترات الإبلاغ لتحديد ضريبة الدخل: الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر، سنة. في هذه المقالة سننظر في كيفية دفع ضريبة دخل الشركات.

يجوز دفع ضريبة الدخل:

دفعات مقدمة ربع سنوية، إذا كان متوسط \u200b\u200bقيمة الدخل من المبيعات خلال الأرباع الأربعة الأخيرة أقل من 10 ملايين روبل (إذا تجاوز الدخل 10 ملايين روبل، فسيتم دفع أقساط شهرية بالإضافة إلى ذلك) ( البند 2-3 الفن. 286).
دفعات مقدمة شهرية على أساس الأرباح الفعلية ( بند 2 المادة 286). يمكن للمنظمة نفسها أن تختار هذه الطريقة، ولا توجد قيود على الدخل.

دعونا نلقي نظرة على كل من هذه الأساليب. في الحالة الأولى، تحتاج إلى تحليل الدخل خلال الأرباع الأربعة الأخيرة.

دفعات ربع سنوية

إذا كان متوسط \u200b\u200bمبلغ الدخل أقل من 10 ملايين روبل، يكفي دفع دفعات ربع سنوية بناءً على نتائج كل فترة تقرير، حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير.

فترة التقرير الأولى- الربع الأول. ويتم احتساب ضريبة الدخل لهذه الفترة وتحويل مبلغ الضريبة كدفعة مقدمة إلى الموازنة قبل 28 أبريل.

الفترة المشمولة بالتقرير الثاني- نصف عام. يتم احتساب ضريبة الدخل لمدة ستة أشهر، ويتم تحويل مبلغ الضريبة إلى الموازنة = ضريبة الستة أشهر - ضريبة الربع الأول. وهذا هو، في البداية يتم أخذ الربح لمدة ستة أشهر في الاعتبار، ولكن بما أن هناك بالفعل دفعة مقدمة للربع الأول، فأنت الآن تحتاج فقط إلى دفع الفرق بين إجمالي مبلغ الضريبة وما تم دفعه بالفعل. يتم تحويل الدفع حتى 28 يوليو.

فترة التقرير الثالثة- 9 أشهر. يتم احتساب ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر بنفس الطريقة. دفعة مقدمة = ضريبة لمدة 9 أشهر - سيتم تحويل ضريبة نصف عام إلى الميزانية. يتم تحويل الدفع حتى 28 أكتوبر.

الفترة المشمولة بالتقرير الرابع- سنة. يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل للسنة ويضاف مبلغ إضافي للموازنة = ضريبة السنة - ضريبة 9 أشهر. يتم تحويل الدفع حتى 28 مارس من العام التالي.

من يدفع ضريبة الدخل وكيف؟

يوضح الرسم البياني أدناه من يدفع ضريبة الدخل وكيف.

منشورات لمحاسبة الدفعات ربع السنوية على مدار العام

تاريخ النشر	دَين	ائتمان	اسم العملية

			الدفعة المقدمة المستحقة للربع الأول
			تم دفع الدفعة المقدمة من ضريبة الدخل للربع الأول إلى الميزانية
			تم استحقاق دفعة إضافية من ضريبة الدخل للربع الثاني
			تم دفع مبلغ الضريبة للربع الثاني إلى الميزانية
			تم استحقاق دفعات ضريبية إضافية للربع الثالث
			تم دفع مبلغ الضريبة للربع الثالث إلى الميزانية
			دفعة إضافية في نهاية العام

مدفوعات شهرية

في نهاية كل فترة تقرير، نقوم بحساب متوسط الدخل للأرباع الأربعة السابقة. إذا تجاوز متوسط \u200b\u200bمبلغ الدخل 10 ملايين روبل، فبالإضافة إلى الدفعة ربع السنوية للفترة المشمولة بالتقرير الماضي، تحتاج أيضًا إلى دفع دفعات شهرية للربع الحالي (3 دفعات في اليوم الثامن والعشرين من كل شهر، 1/3 من الشهر الاستحقاق السابق للربع).

يتم احتساب هذه الدفعات الشهرية ضمن الدفعة ربع السنوية القادمة لتلك الفترة. ماذا يعني ذلك؟

لنفترض أنه خلال الربع الثاني كان هناك 3 دفعات شهرية بقيمة 300000 روبل لكل منها، في نهاية الربع الثاني قمنا بحساب ضريبة الدخل لنصف العام واتضح أن مبلغ الضريبة التي يجب دفعها في النموذج الدفع ربع السنوي لنصف العام هو مليون روبل، لكننا دفعنا بالفعل 3 أضعاف 300 ألف روبل لكل منهما، مما يعني أنه لا يزال يتعين علينا دفع 100 ألف روبل أخرى. اتضح أنه لمدة نصف عام سنقوم بتحويل دفعة ربع سنوية قدرها 100 ألف روبل بحلول 28 يوليو وخلال الربع الثالث سيكون لدينا ثلاث دفعات شهرية (28 يوليو و28 أغسطس و28 سبتمبر) بقيمة 333000 روبل لكل منها. (1/3 قسط نصف السنة).

منشورات للمحاسبة عن الدفعات المقدمة الشهرية على مدار العام

تاريخ النشر	دَين	ائتمان	اسم العملية
			الدفعة المقدمة الشهرية لشهر يناير
			تقدم لشهر فبراير
			تقدم لشهر مارس
			تم سداد الديون الضريبية للعام السابق
			يتم أخذ مبلغ ضريبة الدخل للربع الأول في الاعتبار
			دفع ضريبة إضافية للربع الأول
28.04, 28.05, 28.06			السلف الشهرية المدفوعة لشهر أبريل ومايو ويونيو
			يتم أخذ مبلغ الضريبة المتراكم الإضافي للربع الثاني في الاعتبار
			دفع ضريبة إضافية لمدة نصف عام
28.07, 28.08, 28.09			السلف الشهرية المدفوعة لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر
			يتم أخذ مبلغ الضريبة المتراكم الإضافي للربع الثالث في الاعتبار
			دفع ضريبة إضافية لمدة 9 أشهر
28.10, 28.11, 28.12			دفعات شهرية مدفوعة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر
			ويؤخذ في الاعتبار مبلغ الضريبة الإضافي المستحق في نهاية العام

دفعات مقدمة شهرية على أساس الأرباح الفعلية

يمكن للمنظمة أن تختار طوعًا هذه الطريقة لدفع ضرائب الدخل. هناك نقطتان تستحقان الاهتمام بهما:

يمكنك التبديل إلى طريقة الدفع هذه فقط من فترة ضريبية جديدة،
يجب عليك إخطار مكتب الضرائب برغبتك بحلول 31 ديسمبر.

في هذه الطريقة، تدفع المنظمة ضريبة الدخل شهريا. وتعتبر الضريبة مجموعاً تراكمياً من بداية العام.

على سبيل المثال، ستكون دفعة شهر أبريل مساوية للضريبة المحسوبة للفترة من يناير إلى أبريل مطروحًا منها الضريبة للفترة من يناير إلى مارس.

يتم دفع الضريبة شهريًا حتى اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير.

أعتقد أنك قد فهمت تقريبًا ما هي ميزات حسابها ومحاسبتها، كما أن كيفية دفع ضريبة الدخل واضحة بعض الشيء أيضًا. لكن الجزء الأصعب لم يأت بعد. لكي تقوم بحساب ضريبة الدخل عليك أن تعرف أي منها يخضع للضريبة، سنتحدث عن ذلك في المقال التالي.

درس فيديو "ضريبة الدخل: ميزات الحساب والدفع"

درس فيديو من "المحاسبة للدمى" حول ميزات حساب ومحاسبة ضريبة الدخل. تحكي القصة خبيرة الموقع، كبيرة المحاسبين ناتاليا فاسيليفنا غانديفا.

ستساعدك المقالة على فهم خصوصيات ملء وتقديم التقارير "المربحة"، ودفع ضريبة الدخل، والفروق الدقيقة في عكس النفقات الفردية في الإعلان.

إجراءات تقديم إقرارات ضريبة الدخل

من الضروري الإبلاغ عن الأرباح في عام 2017 وفقًا للتنسيق المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572@. إذا لم يتجاوز متوسط عدد الموظفين في العام الماضي 100 شخص، فيمكن تقديم الإعلان على الورق (البند 3 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تقديم الإقرار السنوي بحلول 28 مارس من العام التالي لسنة الإبلاغ، لذلك يجب عليك الإبلاغ عن عام 2017 بحلول 28 مارس 2018 (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة لفترة التقرير، يتم تقديمه في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لهذه الفترة. وفي الوقت نفسه، تعتمد المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإقرار على كيفية قيام الشركة بتحويل السلف "المربحة":

1) شهريًا، على أساس الربح الفعلي: يتم دفع الدفعات المقدمة، وتقديم الإقرار شهريًا حتى يوم 28، وتكون فترات التقارير في هذه الحالة شهر، شهرين، 3 أشهر، وهكذا حتى نهاية التقويم سنة؛

2) ربع سنوي: يتم تحديد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الربع، نصف عام، 9 أشهر؛ وفي العام الحالي تكون المواعيد النهائية لتقديم الإقرار وسداد السلف ربع السنوية كما يلي:

للربع الأول - في موعد أقصاه 28 أبريل 2017؛
لمدة نصف عام - في موعد أقصاه 28 يوليو 2017؛
لمدة 9 أشهر - في موعد أقصاه 30 أكتوبر 2017.

كيفية دفع الدفعات المقدمة وضريبة الدخل

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ثلاث طرق لدفع السلف:

1) بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة الشهرية خلال كل ربع سنة (الطريقة شائعة في جميع المنظمات)؛

2) بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر دون دفع دفعات مقدمة شهرية (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): يتم استخدامه من قبل تلك الشركات التي يتجاوز دخل مبيعاتها العام السابق لم تتجاوز أربعة أرباع ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع (60 مليون روبل سنويًا)، بالإضافة إلى مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة والمنظمات غير الربحية التي ليس لديها دخل من المبيعات؛

3) في نهاية كل شهر، بناءً على الربح الفعلي المستلم، يجب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بطلبها قبل 31 ديسمبر من العام الذي يسبق الفترة الضريبية التي يتم فيها الانتقال إلى نظام الدفع المسبق هذا.

خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 مارس 2017 رقم 03-03-07/12170

ملحوظة المحرر:
تحدد الشركة، التي تقدم بيانات "مربحة" لمدة 9 أشهر، ما إذا كان من الضروري دفع دفعات مقدمة شهرية لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر. يتضمن الحساب مبلغ الدخل من المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) للربع الرابع من العام السابق والأرباع الأول والثاني والثالث من الفترة الضريبية الحالية. إذا تجاوز المؤشر الحد المحدد، تقوم المنظمة بدفع سلف شهرية.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل لهذا العام هو نفسه للجميع - حتى 28 مارس من العام المقبل (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ): يتم دفع الضريبة لعام 2017 في موعد أقصاه 28/03/2018.

كيفية الإبلاغ في حالة وجود أقسام منفصلة

كقاعدة عامة، يتم تقديم إعلان "مربح" من قبل المنظمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع موقعها وفي موقع كل قسم منفصل (البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في موقع المنظمة، يتم تقديم إعلان تم إعداده للمنظمة ككل مع توزيع الأرباح بين الأقسام المنفصلة (SU). أي أنه بالإضافة إلى أوراق الإقرار المشتركة بين جميع دافعي الضرائب، يتم ملء الملحق رقم 5 للورقة 02 من الإقرار بمبلغ يتوافق مع عدد عمليات التشغيل الحالية (بما في ذلك تلك المغلقة في الفترة الضريبية الحالية).

إذا كانت أقسام المنظمة موجودة على أراضي موضوع واحد في الاتحاد الروسي، فيمكنك أن تقرر دفع الضريبة (المدفوعات المقدمة) لهذه المجموعة من المؤسسات من خلال واحدة منها (البند 2 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

تقدم المنظمات التي تدفع الضرائب (المدفوعات المقدمة) لمجموعة من EP من خلال القسم المسؤول إقرارات إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيل المنظمة (المكتب الرئيسي) وفي مكان تسجيل OP المسؤول.

إذا كانت المنظمة نفسها (المكتب الرئيسي) والشركات التابعة لها تقع في نفس المنطقة، فلا داعي لتوزيع الأرباح على كل منهم. يحق للمنظمة دفع ضريبة مقابل OP الخاص بها.

إذا كانت الشركة الأم تدفع ضريبة الدخل لأقسامها، فيحق لها تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط في موقعها.

ومع ذلك، إذا قررت الشركة تغيير إجراءات دفع الضرائب أو تعديل عدد الأقسام الهيكلية في إقليم الموضوع، أو حدوث تغييرات أخرى تؤثر على إجراءات دفع الضرائب، فيجب إبلاغ هيئة التفتيش بذلك.

ملحوظة المحرر:
يتم أيضًا توفير إجراء مختلف لتقديم الإقرارات لأكبر دافعي الضرائب. يقدمون جميع الإقرارات، بما في ذلك تلك المتعلقة بـ OP، إلى هيئة التفتيش، حيث يتم تسجيلهم كأكبر دافعي الضرائب (البند 3 من المادة 80، البند 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة، تنعكس المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل المنسوبة إلى OP في الملحق رقم 5 بالورقة 02 من الإقرار الضريبي، أي أن إجراءات ملء الإقرار لا تتغير.

ما يجب مراعاته عند ملء إقرار ضريبة الدخل الخاص بك

تقدم جميع الشركات التي تدفع ضريبة الدخل إقرارًا "مربحًا" في نهاية كل فترة وسنة تقريرية، والذي يتضمن:

صفحة عنوان الكتاب؛
القسم الفرعي 1.1 القسم. 1؛
ورقة 02؛
الملحق رقم 1 للصحيفة 02؛
الملحق رقم 2 للورقة 02.

بالإضافة إلى ذلك، سيتعين عليك ملء ما يلي على وجه الخصوص:

القسم الفرعي 1.2 القسم. 1 - عند سداد الدفعات المقدمة الشهرية خلال أرباع السنة.
القسم الفرعي 1.3 القسم. 1 (مع نوع الدفع "1")، الورقة 03 (مع السمة "أ") - عند دفع أرباح إلى مؤسسات أخرى؛
الملحق رقم 3 للورقة 02 - بما في ذلك عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك؛
ملحق رقم 1 للإقرار - بما في ذلك إذا كانت هناك نفقات للتأمين الصحي الطوعي وتدريب الموظفين.

السطر 290 من الورقة 02 من الإقراريتم ملؤها من قبل المنظمات التي تدفع دفعات مقدمة ربع سنوية بالإضافة إلى دفعات مقدمة شهرية خلال كل ربع سنة.

هناك يظهرون المبلغ الإجمالي للسلف الشهرية المستحقة في الربع التالي. وفي هذا السطر في الإعلان:

بالنسبة للربع الأول: يتم الإشارة إلى مؤشر السطر 180 من الورقة 02 من نفس التصريح؛
لنصف السنة: يتم إدخال الفرق في السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار لنصف السنة والربع الأول، وهو أكبر من 0، وفي حالات أخرى (أقل من أو يساوي 0) يتم وضع شرطة دخلت؛
لمدة 9 أشهر: يظهر الفرق بين الأسطر 180 من الورقة 02 من الإعلان لمدة 9 أشهر ونصف السنة، إذا كان أكثر من 0، وفي حالات أخرى - شرطة؛
للسنة: وضع شرطة.

تشير المنظمة التي تدفع دفعات مقدمة شهرية خلال الربع، في إعلانها "المربح" لمدة 9 أشهر، إلى مقدار السلف الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من العام التالي. ويجب أن تظهر في الأسطر 320-340 من الورقة 02 من التصريح. وتعادل هذه المؤشرات المؤشرات المبينة في السطور 290-310 من الورقة 02 (مبالغ السلف الشهرية المستحقة في الربع الرابع من السنة الحالية).
وبالتالي فإن الشركة التي تلقت خسارة لمدة 9 أشهر من العام الحالي لا تقوم بدفع دفعات مقدمة شهرية خلال الربع الأول من العام التالي.
النفقات غير التشغيليةوفقا للفقرة 1 من الفن. تنعكس 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في السطر 200 من الملحق رقم 2 للورقة 02. تم فك رموزها بشكل منفصل، بما في ذلك:

على السطر 201 - الفوائد على القروض والائتمانات الصادرة على الأوراق المالية، بما في ذلك الكمبيالات (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2016 رقم 03-03-06/1/24684)؛
في السطر 204 - نفقات تصفية نظام التشغيل (النفقات الأخرى وفقًا للفقرة 8، الفقرة 1، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
في السطر 205 - العقوبات بموجب العقد والتعويض عن الضرر.

تنعكس الخسائر المساوية للنفقات غير التشغيلية (البند 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في السطر 300 من الملحق رقم 2 بالورقة 02. وسيشمل ذلك الخسائر من الفترات الضريبية السابقة المحددة في التقرير الحالي ( الضريبة) ، والخسائر الناجمة عن التوقف لأسباب الإنتاج الداخلي ، والخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والخسائر الأخرى المستلمة في فترة الإبلاغ (الضريبة).

حجم الخسارة المستلمة في نهاية العام، والذي انعكس في إعلان العام الحالي:

على السطر 060 من الورقة 02؛
وفقاً للسطر 160 من الملحق رقم 4 للورقة 02.

كيفية ترحيل الخسائر من السنوات السابقة

يجب أن يتم ذلك وفقًا للقواعد الجديدة.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 (إلى 31 ديسمبر 2020)، تم تغيير إجراء تخفيض القاعدة الضريبية لخسائر السنوات السابقة:

وقد تم إدخال قيود على هذا التخفيض: يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بما لا يزيد عن 50 في المائة (لا ينطبق القيد على القواعد الضريبية التي تنطبق عليها معدلات ضريبية مخفضة معينة)؛
تمت إزالة القيود المفروضة على فترة النقل (في السابق كان من الممكن النقل خلال 10 سنوات فقط)؛
وينطبق الإجراء الجديد على الخسائر المحصلة عن الفترات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2007.

مع مراعاة الابتكارات يجب ملء المؤشرات السطرية التالية في الإعلان:

1) 110 ورقة 02 و010، 040-130، 150 من الملحق رقم 4 بها: على وجه الخصوص، لا يمكن أن يكون المبلغ الموجود في السطر 150 (مبلغ الخسارة الذي يقلل الأساس) أكثر من 50 بالمائة من المبلغ الموجود في السطر 140 (القاعدة الضريبية)؛

2) 080 ورقة 05؛

3) 460، 470، 500، 510 الورقة 06: يجب أن يكون مجموع السطرين 470 و510 (مبلغ الخسارة المعترف بها) أقل من أو يساوي 50 بالمائة من المبلغ الموجود في السطرين 450 و490 (قاعدة الضريبة من الاستثمارات).

في الإقرار الضريبي لضريبة أرباح منظمة أجنبية (النموذج المعتمد بأمر من وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يناير 2004 رقم BG-3-23/1)، مقدار الخسائر التي تقلل الضريبة أساس الفترة الحالية مبين في السطر و (رمز 300) من القسم 5 مع مراعاة تطبيق الأحكام الجديدة.

كيفية تعديل الأرباح إذا كانت المعاملة غير صالحة

وفي عام 2015، أجرى البنك صفقة بيع عقار، والتي قضت المحكمة لاحقًا ببطلانها. نظرًا للاعتراف بالمعاملة على أنها غير صالحة وفقًا للفقرة 2 من الفن. 167 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يلتزم البنك بتعويض المشتري عن كل ما دفعه. ونتيجة لذلك، خسر البنك أرباح هذه الصفقة.

وقدم البنك تحديثا عن أرباحه لعام 2015. حيث أن المادة 81 من قانون الضرائب تمنح الحق في تقديم التقارير المعدلة في حالة حدوث أخطاء في الإقرار، مما أدى إلى دفع الضريبة الزائدة إلى الميزانية.

وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، تصرف البنك في هذه الحالة بشكل قانوني.

كيفية تضمين الإيرادات والنفقات المنفصلة في القاعدة "المربحة".

سجلات العمل

عند شراء دفاتر العمل، يتم أخذ تكلفتها بعين الاعتبار في النفقات الضريبية والمحاسبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 يونيو 2015 رقم GD-4-3/10833@).

الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية محدد في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قائمة هذا الدخل شاملة. لم يتم ذكر الرسوم المفروضة على الموظف مقابل توفير كتب العمل أو الإدخالات في هذه المقالة. وهذا يعني أن الدخل المحدد يخضع لضريبة الدخل بالطريقة المحددة عمومًا (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2017 رقم 03-03-06/1/30818). يجب أن يؤخذ المبلغ المستلم من الموظف لسداد تكلفة دفتر العمل في الاعتبار للأغراض الضريبية في الدخل غير التشغيلي (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2017 رقم 03-03-06 /1/30818).

مرتب

قائمة تكاليف العمالة غير محدودة

لكي يتم الاعتراف بالنفقات لأغراض ضريبة الأرباح، يجب أن تكون النفقات مبررة اقتصاديًا، وموثقة، ويتم تكبدها في الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. ولا تؤخذ في الاعتبار النفقات التي لا تستوفي هذه المتطلبات.

وفقا للفن. 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تشمل تكاليف العمالة أي استحقاقات للموظفين المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي واتفاقيات العمل و (أو) الجماعية.

قائمة تكاليف العمالة مفتوحة. وتشمل هذه، وفقًا للفقرة 25 من هذه المادة، أيضًا أنواعًا أخرى من النفقات لصالح الموظف، بشرط أن يتم توفيرها بموجب اتفاقية العمل و (أو) الجماعية.

لذلك، يمكن التعرف على أي أنواع من تكاليف العمالة المتكبدة على أساس اللوائح المحلية للمنظمة، مع مراعاة الامتثال للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبشرط ألا يتم تحديد هذه النفقات في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مايو 2017 رقم 03-03-06/1/30842).

الجوائز

يتم تضمين مكافآت نتائج الإنتاج في تكاليف العمالة (البند 2 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، على النحو التالي من الفن. 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، تعتبر مدفوعات الحوافز عناصر من نظام الأجور في المنظمة، والتي يتم إنشاؤها بموجب الاتفاقيات الجماعية والاتفاقيات واللوائح المحلية للشركة.

يحق لصاحب العمل تشجيع الموظفين الذين يؤدون واجباتهم الوظيفية بضمير حي: التعبير عن الامتنان، منح مكافأة، منح هدية قيمة، شهادة شرف، ترشيحهم للحصول على لقب الأفضل في المهنة (المادة 191 من قانون العمل) للاتحاد الروسي). يتم تحديد الأنواع الأخرى من حوافز الموظفين للعمل من خلال اتفاقية جماعية أو لوائح العمل الداخلية، بالإضافة إلى المواثيق ولوائح الانضباط.

ومع ذلك، لحساب هذه النفقات، فإن القيود التي وضعتها الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي فإن المكافآت المدفوعة للإدارة أو الموظفين وغير المحددة في عقود العمل، وكذلك المكافآت المدفوعة من صافي أرباح الشركة، لا تؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد قاعدة الربح.

لذلك، يمكن أن تؤخذ مكافآت الموظفين في الاعتبار في النفقات إذا كانت إجراءات ومبلغ وشروط الدفع منصوص عليها في اللوائح المحلية للمنظمة، ولم يتم تحديدها في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 أبريل 2017 رقم 03-03-06/2/22717).

لا يتم الاعتراف بالمكافآت المدفوعة في أيام العطلات كمصروفات، لأنها لا تتعلق بنتائج إنتاج الموظفين (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07/09/2014 رقم 03-03-06/1/33167، بتاريخ 24/04/2013 رقم 06/03/03/14283/1، تاريخ 15/03/2013 رقم 7999/10/03/03).

رياضة

ولأغراض ضريبة الدخل، تؤخذ في الاعتبار النفقات المبررة اقتصاديا والموثقة. الاستثناء هو النفقات المدرجة في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم تنفيذ الأحداث التي تهدف إلى تطوير الثقافة البدنية والرياضة في مجموعات العمل خارج ساعات العمل ولا تتعلق بالأنشطة الإنتاجية للموظفين، فلا يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار في القاعدة الضريبية (خطاب من وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 17 يوليو 2017 رقم 03-03-06/1/45234).

الضرائب الأجنبية

يتم الاعتراف بأية نفقات كمصروفات إذا كانت مبررة وموثقة ومتكبدة للأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

تحدد المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة مفتوحة للنفقات الأخرى. وينص صراحةً فقط على الضرائب والرسوم المقررة وفقًا للتشريعات الروسية. ولكن من الممكن أن تأخذ في الاعتبار التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات.

بالإضافة إلى ذلك، فإن قائمة النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح مغلقة ولا تشمل الضرائب المدفوعة على أراضي دولة أجنبية.

وبذلك يجوز شطب الضرائب والرسوم المدفوعة في دولة أخرى من بين المصاريف الأخرى وفقاً للفقرات. 49 بند 1 الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم 03-03-06/1/7449).

هذا لا يأخذ في الاعتبار الضرائب الأجنبية، والتي ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر على إجراءات إلغاء الازدواج الضريبي عن طريق معادلتها عند دفع الضريبة المقابلة في روسيا. على سبيل المثال، يتم تعريف هذا الإجراء فيما يتعلق بضريبة الدخل وضريبة الأملاك للمنظمات (المادتان 311 و386.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ما هي عقوبة التأخر في تقديم التقارير ودفع الضرائب؟

في حالة عدم تقديم (الإيداع المتأخر) إعلان "مربح"، يتم فرض العقوبات التالية:

1) في حالة التأخر في تقديم التقارير السنوية، تُفرض غرامة قدرها 5 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة في الوقت المحدد، بشرط الدفع بموجب هذا الإعلان، عن كل شهر كامل أو جزئي انقضى من اليوم المحدد لـ تقديم الإقرار حتى اليوم الذي تم تقديمه فيه. في هذه الحالة، لا يمكن فرض غرامة (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أغسطس 2015 رقم 03-02-08/47033):

أكثر من 30% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة المستحق على الإقرار المتأخر؛
أقل من 1000 روبل (نفس الغرامة ستكون في حالة التأخر في تقديم إعلان "صفر").

2) للتأخير في إعلان الفترة المشمولة بالتقرير (Q1، نصف عام، 9 أشهر أو شهر واحد، شهرين، وما إلى ذلك) سيتم تغريمك 200 روبل لكل إعلان لم يتم تقديمه في الوقت المحدد (البند 1 من المادة 126) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم SA-4-7/16692)؛

3) يجوز تغريم مسؤول الشركة بمبلغ يتراوح بين 300 إلى 500 روبل (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة، المسؤول هو رئيس المنظمة، ولكن يمكن أن يكون أيضًا موظفًا آخر (على سبيل المثال، كبير المحاسبين)، والذي يكون مسؤولاً، بموجب عقد عمل أو لائحة داخلية، عن تقديم التقارير الضريبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛

إذا تأخرت في تقديم إقرارك السنوي خلال 10 أيام، فقد يتم حظر حساب شركتك أيضًا. ومع ذلك، لا ينطبق هذا الإجراء إذا تم تقديم الدفعة المقدمة في وقت متأخر (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 مارس 2017 رقم 305-KG16-16245، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ أبريل 17, 2017 رقم SA-4-7/7288@). لذلك، ليس لدى دائرة الضرائب الفيدرالية الحق في حظر الحساب في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم التقارير لمدة 9 أشهر.

يتم فرض غرامات على المواعيد النهائية المفقودة لدفع الدفعات المقدمة وضريبة الدخل.

إذا حدث عدم دفع الضريبة بسبب خطأ أدى إلى التقليل من تقدير القاعدة الضريبية للأرباح، ففي هذه الحالة تواجه المنظمة غرامة قدرها 20 بالمائة من مبلغ المتأخرات (البند 1 من المادة 122 من ق. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

لتجنب هذه الغرامة، تحتاج إلى تقديم "توضيح"، ولكن قبل ذلك تحتاج إلى دفع المتأخرات والغرامات (البند 4 من المادة 81 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 سبتمبر 2016 رقم 03-02-07/1/53498، دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14/11/2016 رقم ED-4-15/21472@).

كيفية تقديم التوضيح

يجب تقديم الإقرار المحدث في حالتين:

إذا اكتشفت الشركة خطأً في الإقرار المقدم مسبقًا والذي أدى إلى عدم اكتمال دفع الضريبة - عندما تكون النفقات مبالغ فيها أو تم التقليل من الدخل (البند 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ نوفمبر 14, 2016 رقم ED-4-15/21472@);
عند تلقي طلب من دائرة الضرائب الفيدرالية لتقديم توضيحات بشأن الإعلان أو إجراء تصحيحات عليه (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا، في رأي الشركة، تم ملء الإعلان بشكل صحيح، فبدلاً من "التوضيح" من الضروري تقديم التوضيحات.

يمكن تصحيح الخطأ الذي أدى إلى دفع الضريبة الزائدة في الإقرار للفترة الحالية.

يتم تقديم "التحديث" بنفس شكل الإعلان الأولي. ويجب تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية التي تم تسجيل المنظمة بها في يوم تقديم "التوضيح".

في الإعلان المحدث، يتم ملء جميع الأوراق والأقسام والملاحق التي تم ملؤها في الإعلان الأولي، حتى لو لم تكن هناك أخطاء فيها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2015 رقم GD -4-3/11057@).

يجب تقديم إعلان محدث بناءً على طلب هيئة التفتيش عند اكتشاف أخطاء أثناء "غرفة الكاميرا" إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 5 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب. إذا فشلت في الوفاء بهذا الموعد النهائي ولم تقدم تفسيرا، فسيتم تغريم المنظمة بمبلغ 5 آلاف روبل بموجب البند 1 من الفن. 129.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالة الانتهاك المتكرر خلال سنة تقويمية، ستكون الغرامة 20 ألف روبل (البند 1 من المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لم يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أي مواعيد نهائية أخرى لتقديم "التوضيح". ومع ذلك، فمن الأفضل أن تستعجل. بعد كل شيء، إذا تم التقليل من قيمة الضريبة المستحقة وكان التفتيش هو أول من يكتشف هذه الحقيقة، فسيتم تغريم الشركة (20 في المائة من مبلغ المتأخرات، البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عندما يمكن تصحيح أخطاء العام الماضي في الفترة الحالية

بموجب الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تصحيح الأخطاء أو التشوهات في حساب القاعدة الضريبية للفترات الماضية المكتشفة في الفترة الحالية خلال فترة اكتشافها في حالتين:

إذا كانت مدة الخطأ غير معروفة؛
إذا أدى الخطأ إلى دفع الضريبة أكثر من اللازم.

وبالتالي، يتم تطبيق هذا المعيار عندما تكون هناك تشوهات في الأساس للفترة السابقة، على سبيل المثال، عندما تكون النفقات أقل من قيمتها الحقيقية عند استلام (اكتشاف) "الابتدائي" العام الماضي من الطرف المقابل في الفترة الحالية.

ومع ذلك، لا يزال يتعين عليك تعديل فترة الخطأ إذا تم تكبد خسارة في فترة التقرير.

كما أشار الممولين إلى قاعدة البند 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يمكن تقديم طلب لتعويض (استرداد) مبلغ الضريبة الزائدة، بما في ذلك بسبب إعادة حساب القاعدة الضريبية، في غضون 3 سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد.

خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/04/2017 رقم 03-03-06/2/50113

ملحوظة المحرر:
يعتبر يوم دفع الضريبة هو يوم تقديم أمر الدفع إلى البنك لدفعه من حساب يوجد فيه أموال كافية للدفع (البند 1، البند 3، المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يونيو 2016 رقم 03-03-06/1 /37152).

كيفية تحويل الضرائب والعقوبات والغرامات

في عام 2017، يتم استخدام بطاقات النسخ الاحتياطي التالية للتحويلات:

1) ضريبة الدخل (الدفعات المقدمة):

للميزانية الفيدرالية - 182 1 01 01011 01 1000 110
للميزانية الإقليمية - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) عقوبات ضريبة الدخل:

للميزانية الفيدرالية - 182 1 01 01011 01 2100 110
للميزانية الإقليمية - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) عقوبة ضريبة الدخل:

للميزانية الفيدرالية - 182 1 01 01011 01 3000 110
للميزانية الإقليمية - 182 1 01 01012 02 3000 110

وافق الأمر رقم 87 ن الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/09/2017 على KBK لتحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية على الدخل من السندات المتداولة المقومة بالروبل والصادرة في الفترة من 01/01/2017 إلى 12/ 31/2021. ستشير الشركات إلى الـ BCCs التالية في مدفوعاتها:

182 1 01 01090 01 1000 110 - لضريبة الدخل؛

182 1 01 01090 01 2100 110 - للعقوبات؛

182 1 01 01090 01 3000 110 - بالغرامة.

ويجب تطبيق الرموز الجديدة ابتداءً من موازنة 2018. قبل هذه الفترة، يحق للشركات ملء قسائم الدفع بنسخة BCC القديمة.